Решение о выплате дивидендов в ООО

Содержание

Источник для начисления дивидендов

Расчет и начисление дивидендов всегда производится только с суммы чистой прибыли, остающейся в полном распоряжении предприятия после удержания и уплаты обязательных сборов и налогов. Однако законодательство об ООО практически не содержит понятия чистой прибыли. Поэтому за основу берутся данные бухгалтерского учета на предприятии, которые документально подтверждаются балансом и приложениями к нему.

В этих документах имеется строка, в которой выведена нераспределенная прибыль или указан непокрытый убыток от деятельности в определенном периоде. Понятие «нераспределенная прибыль» отражает экономический результат от всех видов деятельности за минусом обязательных расходов и налогов, включая штрафные санкции (п.79 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).

Существует необходимость определять сумму для выплаты дивидендов не только на момент проведения собрания, но и непосредственно перед распределением суммы. Это обусловлено возможным изменением чистой прибыли из-за бухгалтерской корректировки или внесения дополнительных изменений в баланс.

Сумма, указанная в балансе, является основой для расчета дивидендов. Решение о том, какую часть выплачивать принимают учредители. Если в уставном фонде такого общества имеется коммунальная или государственная доля средств, оно должно в обязательном порядке выплачивать не менее 30% от суммы чистой годовой прибыли.

Как принимается решение о выплате дивидендов ООО

Начислять и выплачивать дивиденды всем учредителям или участникам ООО – это право, а не обязанность, которая закрепляется в уставном документе. По общепризнанному правилу распределение дивидендов ООО производится пропорционально вложенным в его уставный фонд долям (п.2 ст.28 Закона об ООО).

Все ответы на вопросы, касающиеся распределения суммы чистой итоговой прибыли общества, содержатся в документах:

  • Положения устава;
  • Корпоративный договор между всеми участниками;
  • Положение о распределении прибыли (внутреннее).

Законом не запрещено вносить изменения в документы и выплачивать дивиденды непропорционально инвестированному капиталу участников. На практике встречается немало ситуаций, когда проводится пересмотр такого корпоративного договора и в него вносятся новые лица, имеющие права на получение части от итоговой прибыли. Главным условием является проведение общего собрания по внесению соответствующих дополнений в договор при единогласном одобрении всех участников ООО. В этом случае можно ограничиться изменением корпоративного договора без пересмотра устава (ГК РФ ст.66.1 и ст.67.2).

Законодательно установлено, что все потенциальные участники должны быть обязательно уведомлены о собрании за 30 дней до его проведения. Выплата будет произведена всем указанным в реестре лицам вне зависимости от их присутствия на заседании.

Все вопросы, которые касаются суммы и сроков выплаты дивидендов, решаются только на общем собрании с участием учредителей общества (Закон об ООО пп.7 п.2 ст.33). Эту важную функцию не может брат на себя другая организация (равно как и оказывать давление на управление фирмы при распределении доходов).

Для обсуждения и принятия решения о возможности выплаты дивидендов:

  • Собирается общее собрание, на котором представляется финансовая документация и отчетность бухгалтерии;
  • Определяется доля полученного дохода для выплаты дивидендов участникам ООО, а также принимается решение о порядке распределения этой суммы;
  • Принимается коллективное решение о сроках и форме выплат на основании математического большинства из числа присутствующих участников общества.

После проведения собрания на основании подписанного протокола руководство ООО должно издать соответствующий приказ.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

Согласно законам и уставу общества, начисление суммы дивидендов учредителям может происходить без учета процентов от его доли в уставном фонде. Однако такая возможность должна быть учтена в уставных документах и надлежаще оформлена. В противном случае нередко возникают неприятные спорные ситуации при подаче декларации о доходах физических лиц в налоговую инспекцию.

Эта особенность связана с трактовкой ст.43 НК РФ, определяющей дивиденды как финансовый доход участника общества, который должен выплачиваться в размере, строго пропорциональном вложенной доле. Если сумма полученных учредителем процентов превышает указанную и не зафиксирована документально уставными документами, налоговые вычеты по ней будут проводиться в повышенном размере. Налоговая служба имеет полное право приравнять такие дивиденды к иному виду доходов.

Законодательство предусматривает, что общество может быть создано одним человеком. В этом случае постановление, в котором указана выплата дивидендов единственному учредителю ООО, принимается им единолично. На данный момент не существует четких пояснений по форме протокола собрания в этом случае, но на его наличии настаивают все контролирующие и проверяющие органы.

Дивиденды по привилегированным акциям

Привилегированные акции могут дать своим держателям определенные преимущества при выплате дивидендов. В большинстве ситуаций процент выплаты при распределении прибыли закреплен в уставе общества, но может зависеть и от номинальной стоимости акции.

Основные преимущества перед обычными акциями:

  • Имеют четко фиксированный механизм расчета по дивидендам;
  • Определенная периодичность начислений;
  • Расширенный список источников для выплаты;
  • Преимущество в очереди на получения процентов.

Некоторые ООО во время стабильной и прибыльной работы создают специальные фонды, в которых резервируют часть прибыли. В случае нехватки финансовых ресурсов средства из таких «запасов» расходуются на оплату дивидендов только по выпущенным привилегированным акциям (Закон об АО ст.42 п.2).

В то же время, если по привилегированным акциям не установлена особая ставка, их владельцы будут получать дивиденды в сумме, равной обычным акциям. Если правление общества примет решение не проводить выплаты по итогам неблагоприятного отчетного периода, владельцы привилегированных акций также не имеют права получить свою долю.

Кто и как выносит решение о выплате дивидендов в ООО

Законодательные нормы, посвященные ООО, позволяют направлять получаемую им прибыль (всю или ее часть) на выдачу доходов (дивидендов) участникам (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Право принятия решения об этом сохранено за сами участниками ООО. Для этого они проводят общее собрание. Созыв собрания становится возможным, если моменту сбора соблюден ряд ограничений (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ):

  • УК полностью оплачен;
  • выбывшему участнику выдана стоимость его доли;
  • чистые активы превышают сумму УК и резервного фонда, и это соотношение сохранится после выдачи дивидендов;
  • признаки банкротства отсутствуют и не возникнут как следствие выдачи дивидендов.

Соответствие перечисленным ограничениям и объем прибыли, которую возможно распределить, определяются по данным анализа бухгалтерской отчетности ООО, подготовленной к моменту созыва собрания.

Анализ отчетности касается и ООО на УСН. О составлении отчетности при УСН читайте в статье «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».

Как составляется протокол о выплате дивидендов в ООО

Вопрос о распределении прибыли может быть как 1 из нескольких, рассматриваемых на собрании, так и предметом отдельного собрания. Независимо от количества вопросов в повестке дня решение собрания оформляется путем составления протокола, непременными реквизитами которого станут:

  • номер, дата и указание принадлежности документа к ООО;
  • перечень участников, распределение долей между ними;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения и вынесения решения по каждому из вопросов.

В отношении дивидендов собрание должно определить:

  • за какой период их намерены платить;
  • общую сумму, выделенную для этого;
  • форму и сроки выдачи.

Период выплаты может составлять от квартала до года. При этом возможны платежи и за год, предшествующий предыдущему.

Общая сумма распределяется между участниками в пропорции к доле каждого, если в уставе не предусмотрен другой порядок (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ), поэтому достаточно установить ее величину. Хотя в протоколе можно записать и конкретные суммы, предназначенные к выдаче каждому участнику в соответствии с правилами распределения.

Форма выдачи чаще всего денежная. Однако закон не запрещает выплату имуществом.

Выплату производят с удержанием налога. О его расчете читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Выплату осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок в пределах этого промежутка не установлен уставом, собрание вправе назначить его своим решением по каждой конкретной выплате. Срок считают равным 60 дням, если в решении и уставе он отсутствует.

Образец решения учредителей о выплате дивидендов (протокола собрания) вы можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец решения учредителей о выплате дивидендов

Приказ о выплате дивидендов учредителям: образец

Срок выплаты дивидендов обычно указывается в решении. В ООО дивиденды должны быть выплачены в срок, не превышающий 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли.

Приказ о выплате дивидендов, подтверждая волю, выраженную собственниками, направлен на ее исполнение, а потому должен содержать ссылку на соответствующее решение о распределении прибыли. Если ни в уставе, ни в решении срок выплаты дивидендов не указан, при составлении приказа надо контролировать, не превышен ли 60-дневный срок со дня принятия решения.

В приказе о выплате дивидендов приводится перечень лиц, которым причитаются дивиденды, а также размер выплат. Указывается и срок, в который дивиденды должны быть перечислены.

Напомним, что при выплате дивидендов организация-плательщик признается налоговым агентом. А потому ей придется удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет НДФЛ (если получатель – физлицо) или налог на прибыль (если участник – организаци) (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 275 НК РФ ). В приказе на выплату дивидендов может быть указана как сумма нетто-дивидендов (т. е. за минусом удерживаемого из них налога), так и общая сумма с указанием на то, что перечисляемая сумма подлежит уменьшению на налог.

Приведем для приказа о выплате дивидендов единственному учредителю образец его заполнения.

Пред. / След.

Источник: https://glavkniga.ru/forms/595

Решение единственного акционера о выплате дивидендов

1 В соответствии с пп. 10.1. п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» выплата (объявление) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года отнесена к компетенции общего собрания акционеров.

В соответствии с п. 3 ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» в обществе, все голосующие акции которого принадлежат одному акционеру, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров, принимаются этим акционером единолично и оформляются письменно.

2 В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» решение о выплате (объявлении) дивидендов может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

&lt1&gt В соответствии с пп. 10.1. п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» выплата (объявление) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года отнесена к компетенции общего собрания акционеров.

В соответствии с п. 3 ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» в обществе, все голосующие акции которого принадлежат одному акционеру, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров, принимаются этим акционером единолично и оформляются письменно.

&lt2&gt В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» решение о выплате (объявлении) дивидендов может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Образец протокола ооо о выплате дивидендов

  • ФГОУСПОКУТ.РУ / view / Образец решение единственного участника о выплате дивидендов | Просмотров: 52606 | #34259
  • В законодательстве о АО кроме того отнесены порядок составления и притязании к содержанию протокола, изготавливаемого по результатам совместного собрания акционеров. Во 2-м случае слово год всецело не сообщают, а примут на вооружение уменьшение г.

    В акционерных сообществах решение о выплате дивидендов обязано принять общее собрание акционеров (п. И в соответствии с этим как я теснее писала ранее, должны быть соблюдены сроки касательно даты проведения собрания и выплаты данных дивидендов. Банку станет довольно соответствующим образом оформленной выписки из Решения связанных с, которые дотрагиваются согласия кредита (и задатка, раз данное есть). Для организаций на упрощенке значение чистой прибыли будет одинакова разности меж балансовой прибылью до налогообложения и суммой общего налога строчка Незапятнанная прибыль (расходование средств)» Отчета о прибылях и ущербах. Выписка из реестра акционеров (о единственном акционере в АО) Единый акционер в АО (и соучастник в ООО) уполномочен улаживать вопросцы, отнесенные к необыкновенной зон ответственности совокупного собрания акционеров (соучастников ООО), не взирая, собственно он как оказалось в единственном личике (сообразно п. Дед Холод в законе: правовые базы работы Как работа Деда Холода регулируется законодательством? 20 знаковых событий из жизни нашего городка за прошедшие годы, обнаруживших свое отражение в официальных документах . Образчик отблески в бухучете дивидендов, начисленных учредителям По результатам 2010 года ЗАО Альфа возымело чистую прибыль в объеме 266 000 руб. Образчик 10) когда он юридическое личико (Образчик 11) и при всем этом иноземное (Образчик 12). Они перечислены в пт 2 заметки 63 Закона от 26 декабря 1995 г.

    Утверждать аргументированным составление в 2011 году Резервного фонда в сумме в соответствии с Уставом Сообщества.

    Верховодила существования сообществ с урезанной ответственностью установлены, в основном, 2 документами: Гражданским кодексом и Федеральным законом О сообществах с урезанной ответственностью» 14-ФЗ от 14. И нельзя не отметить: законом вообщем не учтены притязании к форме и содержанию решений акционера, коему принадлежат все голосующие промоакции АО (единственного акционера), и еще соучастника, являющегося владельцем частей 100% в уставном капитале ООО (единственного соучастника).

  • (____) на выплату дивидендов участникам ООО «. Образец протокола общего собрания участников общества, если .
  • Образец протокола ООО о выплате дивидендов. Также составляется решение единственного участника (либо протокол), где уже указывается, что .
  • Получается, что понятие “выплата дивидендов”, с учетом определения, данного. Решение общего собрания участников/единственного учредителя о .
  • Полномочия единственного акционера/участника общества закрепляются. Для наглядности приведем образцы таких документов в Примерах 1. (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением .
  • Послание о согласии единственного соучастника ООО на совершение сделки Видите ли, это послание оформлено не на бумаг ООО, а прописано от фамилии физического личика единственного соучастника ООО и вовсе не имеет оттиска печати (сопоставьте с документом из Образца 9): справка об одобрении крупной сделки образец .

    Отослать скопленную чистую прибыль ООО ____________________________________ в объеме ___________________________ (____) на выплату дивидендов соучастникам ООО ____________________________________ соразмерно взносам. А также о дивидендах:Минфин Рф советует переходные дивиденды, выплаченные в течение отчетного года, отображать в Бухгалтерском равновесии обособленно в разд .

    При всем этом оно обязано содержать все предусмотренные законом условия, подлежащие подключению в протокол совместного собрания акционеров/соучастников о согласии солидной сделки и сделки, в какой имется заинтересованность. И в нем признаки незапятнанная прибыль и нераспределенная прибыль формируются на различных счетах и имеют разное значение.

    Признак незапятанной выгоды отражается в строчке Незапятнанная прибыль (расходование средств)» данной формы бухгалтерской отчетности образец решение единственного участника о выплате дивидендов

    Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет

    Образец решение единственного участника о выплате дивидендов. Оценка: 63 / 100 Всего: 11 оценок.

    Другие новости по теме:

    — Ятия» дневной формы обучения/ Сост. Отчета по производственно-экономической практике…. (справочное) Образец заполнения дневника по.

    — Дневник производственной практики (образец заполнения) вызывает у студентов массу. Унифицированная форма дневника производственной практики. Которые могут пригодиться при последующем составлении отчета.

    — Примеры дневников по практик, Дневник практики на предприятии, Дневник по. Разработка и утверждение с главным бухгалтером плана-графика прохождения производственной практики.

    — Отчет о производственной практике представляет собой распечатанный на А4 документ. Далее нужно подойти к Тимощук Оксане Леонидовне в 43-14. У неё нужно будет заполнить дневник практики.

    Начисление и выплата дивидендов: проводки

    Деятельность любого предприятия направлена на получение прибыли, которую впоследствии необходимо правильно распределить. Как правило, существенная ее доля идет на дальнейшее развитие производства, но мы поговорим о том, как осуществляется начисление и выплата дивидендов, проводки, а также достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по движению дивидендов, сроках и порядке проведения выплат.

    Дивиденды и акционеры

    Дивидендом принято называть долю прибыли организации, которая выплачивается акционерам после погашения всех необходимых платежей. Т. е. для того, чтобы получить дивиденды, необходимо быть акционером компании, иными словами, иметь в собственности акции предприятия. Обычно акционерами становятся учредители компании еще на стадии ее становления, преследуя целью приобретение дохода от вложенных на развитие организации финансовых средств. Законодательством дивиденд определяется как доход, полученный участником или акционером от компании при пропорциональном распределении прибыли (согласно вложенным долям в уставном капитале), оставшейся после налогообложения. К дивидендам относится и доход от выплаты процентов по привилегированным акциям.

    Какие выплаты не могут считаться дивидендами?

    Не подпадают под определение дивиденды:

    &bull выплаты акционеру при реорганизации или ликвидации компании, не превышающие размер его вложений в складочный капитал

    &bull выплаты, передаваемыми в собственность акциями компании, акционерам этой же организации.

    &bull выплаты некоммерческих организаций сотрудникам для осуществления ее уставной деятельности.

    Решение о выплате дивидендов: кто его принимает?

    Законом установлено, что по итогам деятельности за год компания вправе объявить дивиденды по акциям, но может этого и не делать. Это право компании, установленное законодательно. Такие обязательства не предусмотрены, а решение о выплате доходов по акциям или направлении прибыли на другие нужды принимаются на общем собрании акционеров. Если оно решает произвести выплату дивидендов, то советом директоров после тщательного анализа определяется их размер, который и будет рекомендован общему собранию. Акционерам дается право согласиться и утвердить рекомендованную сумму выплат или отклонить ее и отказаться от объявления дивидендов. Установить другой размер дивидендов общее собрание не вправе. В России размер дивидендов устанавливается в национальной валюте (рублях) на одну акцию за минусом НДФЛ.

    Сроки выплаты

    Утвердив размер прибыли, распределенной для выдачи дивидендов, общее собрание объявляет решение о выплате дивидендов, чем ставит в известность причастных лиц.

    Обычно подобные доходы оплачиваются деньгами, но бывают и имущественные формы выплат, которые обязательно должны быть предусмотрены в уставе компании.

    Акционерные компании и ООО вправе распределять дивиденды не только по итогам года, но и полугодия, а также квартала. В законе отсутствуют ограничения периодов выплат доходов.

    Случается, что прибыль компании не распределяется несколько лет, аккумулируясь на счете нераспределенных прибылей (№ 84). Запреты на выплату дивидендов прошлых периодов законодательно также не установлены, так что подобное решение совета директоров и последующее утверждение его общим собранием вполне осуществимы.

    Уставом организации или собранием акционеров определяются сроки, в течение которых компания обязана начислить и выплатить дивиденды. Если период выплат не установлен, то, согласно законодательству, он не превышает 60 дней с момента объявления дивидендов. В эти сроки акционеры должны получить начисленные им доходы.

    Начисление

    После решения выплачивать дивиденды и утверждения списков тех, кому они причитаются, начинается кропотливая бухгалтерская работа. Начисление сумм доходов осуществляется персонально по каждому участнику.

    Обычно уставом компании предусматриваются условия распределения дивидендов среди акционеров в соответствии с действующим законодательством, диктующим признание дохода, начисленного пропорционально долям участников. Общая сумма прибыли, которая по решению собрания определена для выплаты акционерам, умножается на процент внесения средств в уставный капитал каждым участником. Так определяется сумма дивиденда, причитающаяся отдельному акционеру. Сопровождающие начисление дивидендов, проводки будут указаны ниже.

    Налогообложение

    Как всякий доход, дивиденд, причитающийся акционеру, подлежит налогообложению. Размер ставки налога зависит от категории налогоплательщика. С начала 2015 года ставки налога существенно изменились. Раньше доходы от дивидендов для физических и юридических лиц, находящихся и проживающих в России, облагались по ставке 9 %. Теперь размер налога увеличился до 13 %, а объявленные дивиденды за прошлые периоды будут облагаться по этому тарифу.

    Дивиденды юридических лиц, не имеющих статус налогового резидента РФ, облагаются по ставке 15 %, для частных — 30 %.

    Российские компании выступают налоговыми агентами и обычно удерживают и перечисляют налоги в бюджет самостоятельно, поэтому акционеры получают дивиденды уже за минусом суммы налога.

    Сроки перечисления налогов

    Закон требует произвести удержание и перечисление НДФЛ не позднее даты получения денег на выплату из кассы или перечисления средств на счета участников, акционеров по поручению или третьих лиц. В платежных документах на перечисление НДФЛ следует указать код бюджетной классификации — 18210102010011000110.

    Вся информация по начислению и движению выплат дивидендов аккумулируется на балансовом счете расчетов с учредителями (№ 75), корреспондирующемся со счетами источников, активов, расчетов, налогов и др.

    Определившись, с размером общей суммы, предназначенной к выплате, бухгалтер производит начисление дивидендов. Проводки:

    &bull Д/т 84 — К/т 75/2 — на сумму прибыли, распределенной к выплате дивидендов. Аналитический учет начисленных дивидендов персонально по каждому участнику представляет собой список фамилий с причитающимися суммами выплат, итоги которого соответствует кредитовому обороту счета № 75/2 указанной проводки. Акционеры и участники в получении дивидендов могут работать в компании, а могут и не числиться в штате организации, поэтому начислять дивиденды следует по-разному. Начисление доходов сотрудникам компании производится на счет № 70 Расчеты с сотрудниками по заработной плате. Проводки по выплате дивидендов учредителю, участникам и акционерам, работающим в компании:

    &bull Д/т 75/2 — К/т 70 — на сумму доходов акционерам-сотрудникам предприятия.

    Следующий шаг — налогообложение начисленных доходов. Начислен налог на дивиденды акционерам, проводка:

    &bull Д/т 75/2 — К/т 68/ прибыль — начислен налог на доходы от дивидендов акционеров — организаций.

    &bull Д/т 75/2 — К/т 68/ НДФЛ — на сумму налога с дивидендов акционеров — частных лиц.

    &bull Д/т 68- К/т 51 — с расчетного счета перечислена сумма удержанных налогов.

    Участникам, не состоящим в штате компании, выплата дивидендов (проводки: д/т 75/2 — к/т 50, 51) осуществляется наличными деньгами или перечислением со счета компании на счета акционеров.

    Иногда доходы выплачиваются не деньгами, а ценными бумагами, например векселями сторонних организаций, имеющихся в компании. Передача векселя — та же выплата дивидендов. Проводки, отражающие эту операцию, таковы:

    &bull Д/т 75/2 — К/т 91 — на сумму номинала ценной бумаги.

    &bull Д/т 91 — К/т 58/2 — на сумму фактических расходов, сопровождающих покупку векселя, учтенного на счете 58/2.

    &bull Д/т 91 (99) — К/т 99 (91) — определен финансовый результат от выбытия денежного документа.

    В некоторых компаниях разрешена имущественная выплата дивидендов. Проводки в этом случае следующие:

    &bull Д/т 75/2 — К/т 90 — на сумму отпускной стоимости товаров или имущества, эквивалентной размеру причитающихся доходов.

    &bull Д/т 90 — К/т 68/ НДС — начислен НДС на отпускную цену товаров.

    &bull Д/т 90 — К/т 41, 43, 20 и другие счета производства — на сумму фактической себестоимости покупных товаров, продукции.

    &bull Д/т 90 — К/т 99 — выведен результат от продажи товаров или услуг.

    Передачу имущества компании (не товаров) отражают другие проводки бухгалтерские. Выплата дивидендов:

    &bull Д/т 75/2 — К/т 91 — на стоимость имущества с учетом НДС на сумму причитающихся доходов за вычетом удержанных налогов.

    &bull Д/т 91 — К/т 68/ НДС — на сумму начисленного на цену имущества НДС.

    &bull Д/т 91 — К/т № 01, 08, 10 — на сумму остаточной стоимости переданного имущества.

    &bull Д/т 91 — К/т 99 — определен размер прибыли от передачи имущества.

    Таковы проводки по выплате дивидендов учредителю и другим акционерам компании.

    Тонкости определения налоговой базы предприятия на УСН после выплаты дивидендов

    В связи с выплатой дивидендов у упрощенцев часто возникает вопрос: «Отражается ли выплата дивидендов (проводки указаны) и перечисление НДФЛ в налогооблагаемой базе УСН?» Предприятия на режиме Доходы минус расходы могут отражать ограниченный перечень расходов, упомянутых в НК РФ. Но дивиденды, начисленные и выплаченные участникам, в нем не указаны. Следовательно, уменьшить налоговую базу расходы по ним не могут. А так как компания, следуя обязанностям налогового агента, перечисляет налоги не за себя, то сумма удержанного НДФЛ также не отражается на снижении налоговой базы.

    Итак, в статье приведены основные понятия, такие как дивиденды, бухгалтерские проводки, отражающие операции по их учету.

    Образец Положения о порядке начисления и выплатах дивидендов в открытом акционерном обществе (ОАО)

    Составление документов, выплата дивидендов в АО, образец положения о выплате дивидендов в акционерном обществе, начисление дивидендов на акции АО, процедура уплаты дивидендов

    Положение о порядке начисления и выплатах дивидендов в открытом акционерном обществе

    1. Общие положения

    1.1. Акционер открытого акционерного общества _______ (далее — АО) имеет право на получение части прибыли АО в виде дивиденда.

    1.2. Дивиденд — это часть прибыли АО, которая платится в виде дохода на акцию.

    1.3. Дивиденд по простым акциям может выплачиваться только в том случае, если АО по итогам деятельности в году, за который должны выплачиваться дивиденды, получило прибыль.

    1.4. Предложения о распределении прибыли готовятся правлением АО и подлежат утверждению на общих собраниях акционеров АО согласно Положению о распределении и использовании прибыли.

    2. Общие правила об уплате дивидендов

    2.1. Периодичность уплаты дивидендов определяется в проспекте эмиссии акций.

    2.2. Решение об уплате дивидендов принимается общим собранием акционеров АО по представлению правления АО.

    2.3. Принятие общим собранием акционеров АО решения об уплате дивиденда означает, что дивиденд АО объявлен.

    2.4. Дивиденды акционерам выплачиваются по итогам финансового года (окончательный дивиденд).

    2.5. При наличии достаточной прибыли правлением АО может быть принято решение об уплате промежуточного дивиденда по итогам квартала или полугодия. Созыв общих собраний акционеров для его уплаты не является обязательным.

    2.6. Промежуточный дивиденд является авансовым платежом, размер которого учитывается при объявлении окончательного дивиденда. При уплате окончательного дивиденда его раз мер определяется в общей сумме за год с учетом авансовых выплат.

    2.7. Дивиденд, который выплачивается по итогам года, утверждается общим собранием акционеров, однако его размер не может быть большим размера, предложенного правлением АО по согласованию с наблюдательным советом АО. Собрание может изменить его только в сторону уменьшения.

    2.8. Наблюдательный совет АО дает рекомендации о раз мере дивиденда, который выплачивается, на основании анализа результатов деятельности АО в отчетном году и перспективном плане развития АО.

    2.9. Уплата дивидендов по простым акциям не является обязательством АО перед акционерами. Общие собрания акционеров могут принять решение совсем не выплачивать дивиденд по итогам того или другого периода даже при наличии достаточной прибыли.

    3. Процедура уплаты дивидендов

    3.1. Правление на основании решения общих собраний акционеров объявляет размер дивиденда и дату начала его уплаты акционерам, а также дату проведения дивидендной переписи.

    3.2. Дата начала уплаты дивиденда — это дата, начиная с которой акционеры могут получать деньги способом, который предусмотрен проспектом эмиссии акций или решением правления АО.

    3.3. Дата проведения дивидендной переписи — это дата, по состоянию на которую определяется перечень акционеров, имеющих право на получение дивиденда.

    3.4. Дивиденд выплачивается по акциям, приобретенным не позже чем за 30 дней до официально объявленной даты его уплаты.

    3.5. Право на получение дивидендов имеют те акционеры, которые указаны в реестре акционеров на дату проведения дивидендной переписи.

    3.6. Независимо от того, сколько дней (но не менее чем 30 дней) акционеры являются владельцами акций, они получают дивиденд в полном размере.

    3.7. Правление дает в средствах массовой информации объявление об уплате дивидендов с указанием размера и даты уплати и дивидендной переписи.

    3.8. Правление проводит дивидендную перепись на основании сведений реестра акционеров АО.

    9. В дивидендную ведомость включаются только те акционеры, переход права собственности на акции которых проведен по реестру акционеров на дату переписи.

    3.10. Споры по вопросам включения в дивидендную ведомость акционеров, которые предоставили регистратору соответствующие документы в период проведения дивидендной переписи, решаются наблюдательным советом АО.

    3.11. Дивиденды выплачиваются с объявленной даты на основании подготовленных сведений с учетом налога на прибыль по дивидендам. К началу уплаты дивидендов на расчетном счету АО должна быть необходимая сумма денежных средств.

    3.12. Акционерам — физическим лицам дивиденды выплачиваются способом, который определен в проспекте эмиссии акций или специальным решением правления АО: перечисление их на счета акционеров в банках, выдача наличностью через кассу АО, перечисление почтовым переводом.

    3.13. Акционеры могут требовать внесения изменений в устав, которые определяют порядок уплаты дивидендов в АО или принятия соответствующих решений общим собранием акционеров.

    3.14. Размер дивиденда объявляется в процентах на одну акцию.

    3.15. Дивиденд объявляется в полном размере без учета налогов, которые взимаются с акционеров.

    3.16. Если уплата дивидендов связана с дополнительными расходами, например с уплатой процентов Сбербанка за перечисление дивидендов акционерам, то такие расходы осуществляются за счет АО.

    3.17. Если по итогам квартала или полугодия АО получало прибыль и выплачивало промежуточный дивиденд акционерам, а по итогам года получило убыток или прибыль, недостаточную для уплати дивиденда в размере, который уже реально получен акционерами, общие собрания акционеров АО могут принять решение о зачислении излишне оплаченного дивиденда в счет выплат дивидендов, которые должны состояться в последующие годы.

    3.18. Дивиденд начисляется на акции, которые находятся в обращении.

    3.19. На акции, которые выкуплены АО за счет собственных средств и находятся на балансе АО, а также на акции, которые были эмитированы АО с целью увеличения уставного фонда, но не проданы, дивиденд не начисляется.

    3.20. Дивиденд на не полностью оплаченные акции не начисляется.

    3.21. Размер дивиденда, который выплачивается по привилегированным акциям, фиксируется в проспекте эмиссии при их выпуске. Он определяется в процентах к нарицательной стоимости акций и выплачивается владельцам привилегированных акций в безусловном порядке.

    3.22. Дивиденд выплачивается акционерам за вычетом подоходного налога. Размер налога, который взимается, определяется действующим законодательством Украины.

    3.23. При уплате дивидендов сведения об осуществленных выплатах и размерах взимаемого налога передаются налоговым органам по местонахождению АО. Потом они передаются налоговой инспекции по месту проживания акционера.

    Рекомендуемый материал:

    Источник: http://iskovoe.my1.ru/publ/reshenija_vlastnykh_organov/reshenie_edinstvennogo_akcionera_o_vyplate_dividendov_obrazec/10-1-0-617

    Как выплатить дивиденды единственному учредителю ООО – определение размера и порядок выплаты

    7 апреля 2019 Дивиденды

    Компания, организованная и функционирующая как общество с ограниченной ответственностью (ООО), вправе распределять заработанную прибыль между своими дольщиками и, соответственно, выплачивать им согласованные дивиденды.

    Регламент выплаты дивидендов предусматривается нормами 14-ФЗ, если речь идет об ООО.

    Право самостоятельного распоряжения прибылью оговаривается восьмой статьей, а порядок её распределения устанавливается двадцать восьмой статьей этого нормативно-правового акта.

    Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

    Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    Если в ООО имеется только один владелец (участник), данный факт, безусловно, накладывает свою специфику на процедуры распределения заработанной прибыли, регламентированные законодательством.

    Возможность принятия единоличных решений многое упрощает, однако соблюдение установленных требований также имеет огромное значение.

    Единственный учредитель хозяйственного общества должен соблюдать 14-ФЗ и устав своего юрлица.

    Особенности выплаты дивидендов единственному владельцу компании необходимо изучить более подробно.

    Как определить размер для выплаты?

    Процедура распределения заработанной прибыли с целью выплаты дивидендов единственному учредителю хозяйственного общества регламентируется уставом ООО.

    Этот учредительный документ (устав), должен учитывать все требования и правила, предусмотренные 14-ФЗ (если речь идет об ООО) и Налоговым кодексом РФ.

    Безусловно, общеобязательные нормы законодательства РФ будут иметь приоритет над внутренними регламентами отдельного юридического лица.

    При определении суммы дивидендов, причитающихся гражданину – единственному участнику ООО, – нужно учитывать, что доход, выплачиваемый ему в порядке распределения прибыли организации, является для него заработком, облагаемым НДФЛ.

    Компания, пребывающая в собственности одного владельца, выполняет функции налогового агента по отношению к суммам дивидендов, выплачиваемых своему участнику.

    Компания удерживает соответствующий налог с начисленных выплат (например, НДФЛ 13% с дивидендов гражданину-резиденту), а затем выдает оставшуюся сумму распределяемой прибыли (уже без налогов) законному получателю.

    Налогообложение дивидендов.

    Если дивиденды выплачиваются единственному учредителю один раз за год, базой для их исчисления является чистая прибыль, заработанная организацией за полный календарный год.

    Однако законодательством (14-ФЗ) предусматривается возможность распределения прибыли не только за год, но и за промежуточные периоды, а именно – полугодие, квартал.

    Выплата промежуточных дивидендов финансируется обычно из сумм нераспределенной (накопленной) прибыли, если хозяйственное общество реально эту прибыль заработало на момент такого распределения.

    Единственный учредитель ООО вправе начислить и выплатить дивиденды, если одновременно соблюдаются следующие требования, предусмотренные нормами 14-ФЗ (статья 29):

    1. Показатель чистых активов превышает сумму величин уставного капитала и резервного фонда. Это требование должно соблюдаться всегда (как до выплаты, так и после расчетов с участником).
    2. У юрлица отсутствуют признаки финансовой несостоятельности. Процедура банкротства в отношении юрлица не реализуется. Выплата дивидендов не приведет к возникновению проблем с платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
    3. Единственный владелец ООО полностью оплатил заявленную величину уставного капитала.

    Если вышеперечисленные требования не соблюдаются, единственный участник не вправе распределять прибыль. К вопросу выплаты дивидендов он сможет вернуться только в том случае, если имеющиеся несоответствия будут полностью исправлены.

    Чтобы обоснованно определить и начислить величину выплачиваемых дивидендов, единственному учредителю потребуются сведения о чистой прибыли за соответствующий период (например, за предыдущий год, если речь идет о выплате годовых дивидендов).

    Тогда он сможет решить, какую часть заработанной чистой прибыли стоит изъять в форме дивидендной выплаты, а какую часть – направить на развитие своей компании, то есть оставить в ООО.

    Правила выплаты дивидендов, если учредителей несколько, .

    Как правильно выплатить – порядок действий

    Конечно, единственному учредителю хозяйственного общества проще получить заслуженные дивиденды, чем в тех случаях, когда у юридического лица имеется несколько соучредителей.

    Однако определенную процедуру, подразумевающую расчет, начисление и, соответственно, выплату дивидендов, все же придется неукоснительно соблюдать.

    Речь идет о последовательном осуществлении таких действий:

    1. Уточнение суммы чистой прибыли по сведениям финансовой отчетности.
    2. Вынесение единоличного решения о том, как распорядиться имеющейся прибылью, оставшейся после уплаты, погашения всех необходимых платежей (налогов и прочих обязательств). Нужно определиться с тем, какую часть данной прибыли следует направить на дивиденды.
    3. Документальное оформление вынесенного вердикта – решения единственного собственника хозяйственного общества.
    4. Издание официального распоряжения о дивидендной выплате. Основание – решение, вынесенное единственным собственником юрлица и оформленное документально. Ответственный исполнитель – главный бухгалтер юрлица.
    5. Назначенная сумма начисляется, с неё удерживается соответствующий налог (например, НДФЛ), затем она выплачивается единственному владельцу, после чего удержанный налог перечисляется в бюджет с расчетного счета юрлица. Учредитель может получить полагающиеся деньги безналичным перечислением или выплатой наличности из кассы.
    6. Все операции надлежащим образом фиксируются в бухучете юрлица. Составляется необходимая отчетность, которая своевременно передается в налоговое ведомство.

    Какие документы нужно оформить?

    Чтобы выплатить назначенные дивиденды единственному участнику юрлица (ООО), нужно корректно оформить соответствующие бумаги:

    1. Первый документ – решение о дивидендной выплате, принятое единственным собственником хозяйственного общества. Если в ООО имеется только один владелец, он самостоятельно выносит соответствующий вердикт. Проводить какие-либо собрания в этом случае не требуется. В такой бумаге обязательно должны присутствовать наименование организации, реквизиты самого документа (наименование, номер, дата), паспортные сведения владельца, текст вынесенного вердикта (с уточнением суммы, срока и способа выплаты), а также подпись самого владельца.
    2. Распоряжение руководителя ООО об осуществлении дивидендной выплаты единственному учредителю. Такой приказ обычно адресуется главному бухгалтеру. На основании данного распоряжения, содержащего сведения о сумме, способе и сроке выплаты, выполняются все необходимые действия. Распоряжение базируется на вышеупомянутом решении владельца.
    3. Финансовый документ, посредством которого оформляется и производится дивидендная выплата. Как вариант, это может быть платежное поручение. В этом документе указываются дата составления, дата проведения, номер счета получателя, выплачиваемая сумма, назначение операции, а также другие нужные реквизиты.

    Выводы

    Выплата назначенных дивидендов единственному участнику юридического лица выполняется обычно на самых общих основаниях, предусмотренных нормативным актом 14-ФЗ (если речь идет об ООО). При этом обязательно учитываются соответствующие положения устава.

    Сумма предстоящей выплаты также вычисляется по общепринятым правилам. Чтобы распределить заработанную прибыль, необходимо убедиться в неукоснительном соблюдении условий, установленных 14-ФЗ (статья 29).

    Если юридическое лицо не соответствует этим требованиям, дивиденды не выплачиваются.

    По сути, специфика заключается лишь в том, что единственный владелец юрлица вправе принимать все решения самостоятельно – единолично. Ему не нужно с кем-либо согласовывать свои вердикты.

    Проводить собрания также не требуется. Достаточно только оформить надлежащий документ (единоличное решение), на основании которого издается распоряжение о выплате.

    С дивидендных выплат, совершенных в пользу единственного собственника, юрлицом удерживаются и перечисляются необходимые налоги.

    Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

    Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/dividendy/dividendy-edinstvennomu-uchreditelyu.html

    Порядок выплаты дивидендов учредителю — единственному участнику ООО

    ИА ГАРАНТ

    Организация (ООО) применяет общую систему налогообложения. Единственный участник общества является генеральным директором ООО. Организация не получает дивидендов от других организаций. Учредитель является налоговым резидентом РФ.

    Каков порядок расчета, выплаты учредителю, бухгалтерского и налогового учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются в отчетности?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Начисление и выплата дивидендов единственному учредителю организации, являющемуся ее работником, отражаются в учете следующими записями:
    Дебет 84 Кредит 70
    — отражена задолженность по выплате дивидендов участнику (на дату принятия решения о выплате дивидендов);
    Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    — отражено удержание НДФЛ с сумм дивидендов (на дату выплаты дивидендов);
    Дебет 70 Кредит 51 (50)
    — отражен факт выплаты дивидендов участнику.
    При выплате дохода в виде дивидендов организации необходимо исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13%. Перечислить в бюджет сумму налога необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода.
    Дивиденды не облагаются страховыми взносами.

    Обоснование вывода:
    В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
    Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль.
    Принятие решений об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, относится к компетенции общего собрания участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ).
    Законодательство не содержит запрета на распределение между участниками общества прибыли, имеющейся за прошлые годы. Так, в решении ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12 указывается, в частности, на то, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны.
    О наличии возможности выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет свидетельствуют разъяснения, представленные в письмах Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235. Согласны с таким подходом и представители налоговых органов (письма УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 16-15/060619@, от 23.06.2009 N 16-15/063489) с уточнением, что применяемый порядок распределения прибыли должен быть отражен в уставе организации при его учреждении или путем внесения в него изменений.
    При этом, на наш взгляд, решение о распределение прибыли за прошлые периоды никоим образом не привязывается к годовому общему собранию участников и может быть принято на внеочередном общем собрании. Единственное ограничение, которое необходимо иметь в виду в такой ситуации, — законодательство не предусматривает возможности принимать решение о распределении прибыли чаще, чем раз в квартал.
    В обществе, состоящем из одного участника, решения о распределении прибыли принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).
    В общем случае часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества (п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ). Поскольку в рассматриваемой ситуации учредителем организации является единственный человек, то 100% части прибыли, направляемой на выплату дивидендов, должна быть выплачена этому лицу.
    Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
    Также следует учитывать, что ст. 29 Закона N 14-ФЗ предусмотрен ряд обстоятельств, при наличии которых общество не вправе принимать решение о распределении прибыли и выплачивать ее участникам.
    Так, согласно п. 1 ст. 29 Закона N 14-ФЗ общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:
    — до полной оплаты всего уставного капитала общества;
    — до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом;
    — если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
    — если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
    — в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
    В соответствии с п. 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:
    — если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
    — если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
    — в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

    Бухгалтерский учет

    В соответствии с п. 3 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (далее — ПБУ 7/98) объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год признается событием после отчетной даты. Поскольку в ПБУ 7/98 не содержится специальных норм в отношении квалификации годовых дивидендов, объявленных по результатам деятельности ООО за отчетный год, полагаем, что указанная норма применима и в данной ситуации. Следовательно, распределение прибыли ООО за отчетный год также является событием после отчетной даты.
    В соответствии с п. 10 ПБУ 7/98 событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.
    В таком же порядке отражаются в бухгалтерской отчетности годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год.
    При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие.
    Если в рассматриваемой ситуации единственным участником Вашей организации будет принято решение о выплате дивидендов из чистой прибыли 2016 года, тогда информация об этой выплате должна быть отражена в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2016 год (при условии, что указанное решение будет принято в период между 31.12.2016 и датой подписания бухгалтерской отчетности за 2016 год (п. 3 ПБУ 7/98)). Бухгалтерские проводки в таком случае по начислению дивидендов должны быть отражены в учете на дату принятия соответствующего решения, то есть в 2017 году.
    Что касается выплаты дивидендов за предыдущие годы, то, как следует из вышеприведенной нормы п. 3 ПБУ 7/98, данные операции не относятся к событиям после отчетной даты. Соответственно, информация о них не должна отражаться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2016 год вне зависимости от даты принятия решения об их выплате.
    Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, начисление годовых дивидендов учредителю (работнику организации) отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
    Заметим, что аналогичная запись делается при выплате промежуточных дивидендов.
    Таким образом, начисление и выплата дивидендов единственному учредителю организации, являющемуся ее работником, отражается в учете следующими записями:
    Дебет 84 Кредит 70
    — отражена задолженность по выплате дивидендов участнику (на дату принятия решения о выплате дивидендов);
    Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    — отражено удержание НДФЛ с сумм дивидендов (на дату выплаты дивидендов);
    Дебет 70 Кредит 51 (50)
    — отражен факт выплаты дивидендов участнику.
    Документом, подтверждающим перечисление доходов участнику, являются платежное поручение и выписка банка либо, если дивиденды выплачиваются из кассы, расходный кассовый ордер.

    НДФЛ

    Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный, в частности, участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации.
    Дивиденды, полученные физическим лицом от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
    В данном случае ООО, выплачивающее дивиденды своему единственному участнику, является налоговым агентом по НДФЛ, в обязанности которого входят исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы НДФЛ (п. 3 ст. 214, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
    Налоговая база по доходам от долевого участия определяется налоговым агентом отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется та же налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%) (абзац 2 п. 2 ст. 210 НК РФ). Причем в отношении указанных доходов налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст. 218-221 НК РФ, не применяются (абзац 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).
    При выплате дивидендов НДФЛ рассчитывается по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ для налога на прибыль (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 17.06.2015 N 03-04-06/34935):
    Н = К х Сн х (Д1 — Д2),
    где:
    Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
    К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией (то есть: д/Д1, где д — сумма дивидендов, подлежащих выплате участнику);
    Сн — налоговая ставка в процентах;
    Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
    Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
    Поскольку в анализируемой ситуации выплата дивидендов производится единственному участнику организации (то есть вся сумма распределяемой на выплату дивидендов прибыли распределяется в пользу одного человека), то вышеприведенная формула примет следующий вид:
    Н = Сн х Д1 (показатель Д2 в расчете не участвует, поскольку само общество не является участником (акционером) в других организациях).
    Начислить НДФЛ с дивидендов налоговый агент должен на дату их выплаты, если дивиденды выплачиваются в денежной форме, или на дату передачи имущества, если дивиденды выплачиваются в натуральной форме (п. 3 ст. 226 НК РФ, пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина России от 18.10.2016 N 03-04-05/60895, от 02.09.2014 N 03-04-06/43927).
    Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. То есть при выплате дивидендов необходимо удержать исчисленный НДФЛ.
    При выплате налогоплательщику дохода в виде дивидендов имуществом удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме (например, при выплате заработной платы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
    Пунктом 6 ст. 226 НК РФ установлено, что перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня (рабочего дня (п. 6 ст. 6.1 НК РФ)), следующего за днем выплаты налогоплательщику дивидендов.
    В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, по формату и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. В указанной форме (Раздел 1. Обобщенные показатели) предусмотрено отражение отдельной строкой сумм начисленных дивидендов и сумм исчисленного налога на доходы в виде дивидендов (строки 025 и 045 соответственно).
    Отметим, что представление расчета по форме 6-НДФЛ не заменяет и не отменяет обязанности ежегодного представления налоговым агентом сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по форме 2-НДФЛ в порядке и по формату, утвержденным приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Исключение предусмотрено лишь для лиц, признаваемых налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ. В данном случае организация не относится к организациям, поименованным в ст. 226.1 НК РФ, поэтому организация должна представлять справки 2-НДФЛ в обычном порядке.

    Страховые взносы

    Выплачиваемые организацией дивиденды в пользу своего учредителя не образуют объекта обложения страховыми взносами, так как выплата дивидендов не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действует до 31.12.2016), п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», п. 1 ст. 420 НК РФ (вступает в силу с 01.01.2017), смотрите также письма ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893, от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
    Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
    — Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
    — Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов);
    — Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ.
    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Вахромова Наталья
    Ответ прошел контроль качества

    Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a25/897770.html

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *