Рекламные расходы проводки

В бухгалтерском учете предусмотрен специальный стандарт, на основании которого организации осуществляют классификацию расходов. Речь идет о Приказе Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее — ПБУ 10/99). В соответствии, с пунктом 5 ПБУ 10/99 рекламные расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности , связанным с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанию услуг.

К расходам организации на рекламу для целей бухгалтерского учета относятся следующие виды расходов:

  • на разработку, издание и распространение иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, рекламных открыток и так далее;
  • на разработку, изготовление и распространение образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции;
  • на объявления в печати, передачи по радио и телевидению, то есть через средства массовой информации;
  • на световую и наружную рекламу;
  • на приобретение, изготовление, демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и тому подобное;
  • на изготовление рекламных щитов, указателей;
  • на участие в выставках, экспозициях, ярмарках;
  • на оформление витрин, выставок – продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, которые полностью или частично потеряли свои первоначальные качества при экспонировании в витринах;
  • на приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • на проведение рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации;
  • прочие расходы на рекламу.

Для признания расходов в бухгалтерском учете необходимо выполнение ряда условий, установленных пунктом 16 ПБУ 10/99:Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

  • расходы производятся в соответствии с конкретным договором, с соблюдением требований законодательных и нормативных актов;
  • сумма расходов должна быть определена;
  • расходы произведены в результате конкретной операции, которая приведет к уменьшению экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

При несоблюдении хотя бы одного из названных условий, в отношении любых расходов, осуществляемых организацией, в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Расходы на рекламу, на основании пункта 18 ПБУ 10/99, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше Обратите внимание!

Согласно пункту 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы по обычным видам деятельности формируют:

  • расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально – производственных запасов;
  • расходы, которые возникают в процессе переработки, доработки материально – производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи; а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и другие).

Расходы на рекламу, которые связаны со сбытом продукции (товаров, работ, услуг), являются коммерческими расходами. Коммерческие расходы отражаются организациями на отдельном субсчете к счету 44 «Расходы на продажу» в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». Причем это справедливо как для торговых организаций, так и для производственников.

По дебету указанного счета накапливаются суммы осуществленных рекламных расходов, по кредиту производится их списание.

Для признания расходов на рекламу в качестве расходов по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие выполнение рекламных работ и услуг:

  • договор на оказание рекламных услуг;
  • протокол согласования цен на рекламные услуги;
  • свидетельство о праве размещения наружной рекламы;
  • паспорт рекламного места ;
  • утвержденный дизайн-проект;
  • акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);
  • счета-фактуры от агентства рекламных услуг;
  • документы, подтверждающие оплату рекламных услуг;
  • требование-накладная и накладная на отпуск материалов на сторону;
  • акт о списании товаров (готовой продукции);
  • акт об уценке товаров.

Хранение печатных средств массовой информации с опубликованными рекламными объявлениями, аудио или видеокассет с записью рекламы поможет в разрешении споров с налоговыми органами при проведении проверок.

В бухгалтерском учете суммы расходов на рекламу, учтенные по дебету счета 44 «Расходы на продажу», списываются на себестоимость проданной продукции (товаров) полностью или пропорционально объему реализованной продукции (товаров) в зависимости от способа списания коммерческих расходов, указанных в приказе по учетной политике организации.

Обратите внимание!

Законодательство предусматривает два возможных варианта списания указанных расходов, организация должна выбранный один из вариантов и закрепить в учетной политике.

Если организация признала полностью сумму учтенных в отчетном периоде расходов на рекламу, то отразить ее в бухгалтерском учете нужно следующим образом:

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, учтенных в отчетном периоде расходов на рекламу

Если организация решила, что не все затраты относятся к отчетному периоду, то они подлежат распределению:

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Списывается часть учтенных в отчетном периоде расходов на продажу продукции, подлежащая распределению в установленном порядке между проданным товаром и остатком товаров на конец месяца

Если рекламные работы (услуги) фактически осуществлены в отчетном периоде, то на основании акта выполненных работ или счета-фактуры рекламного агентства, эта операция в бухгалтерском учете будет отражена следующим образом:

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Отражена задолженность рекламному агентству за выполненные работы (оказанные услуги) по размещению рекламы
Учтена сумма НДС по выполненным рекламным агентством работам (оказанным услугам) на основании счета – фактуры данного агентства

Нередко организации участвуют в выставках с целью распространения информации о производимой продукции, оказываемых услугах, реализуемых товарах, при этом достаточно часто посетителям выставки раздаются образцы товаров и продукции, реализуемых организацией – участницей выставки.

Учет рекламных материалов (календари, ручки, буклеты и так далее), купленных или изготовленных собственными силами или с привлечением сторонних физических или юридических лиц ведется на счете 10 «Материалы» субсчет «Рекламные материалы».

Учет товаров и готовой продукции, переданных в качестве образцов, ведется на отдельных субсчетах к счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Списание таких товаров, готовой продукции, материалов в рекламных целях оформляется актом на списание. Унифицированная форма акта не предусмотрена, следовательно, организация имеет право разработать такой документ самостоятельно.

Так как, указанный акт выступает первичным документом, на основании которого отражается операция в учете, следовательно, он должен выполнять все требования, предъявляемые к «первичке». Согласно статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичные документы должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. А документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностных лиц, которые ответственны за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личные подписи указанных лиц.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, нередко используют для оформления витрин часть товаров, предназначенных для перепродажи.

На основании Приказа Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″, списание стоимости товаров, использованных на цели рекламы, осуществляется организациями, занимающимися торговой деятельностью, следующим образом:

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Отражена стоимость товаров, переданных в рекламных целях
Списана стоимость товаров, использованных в целях рекламы

Для организации аналитического учета, можно использовать следующие субсчета:

41-1 » Товары на складах»;

41-5 «Товары, используемые в рекламных целях».

Организации, занимающиеся производством продукции, производят списание стоимости произведенной продукции, использованной в целях рекламы, следующим образом:

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

43-2 43-1 Отражена стоимость продукции, переданной в целях рекламы
44 43-2 Списана стоимость готовой продукции, использованной в рекламных целях

С использованием следующих субсчетов:

43-1 «Готовая продукция на складе»;

43-2 «Готовая продукция, используемая в рекламных целях».

Если при формировании рекламных расходов, организация выполняет какие-то работы собственными силами, то первоначально такие расходы учитываются организацией на счете 23 «Вспомогательные производства».

Рассмотрим изложенное подробней на примере (все суммы, используемые в примере, указаны без НДС).

Пример.

Организация, занимающаяся изготовлением светильников, принимает участие в выставке. Для оформления выставочного стенда использованы образцы светильников, общая стоимость образцов составила 650 000 рублей. Затраты по доставке, оформлению были произведены собственными силами, сумма затрат составила 5 000 рублей. В ходе проведения выставки часть продукции была распространена среди потенциальных потребителей продукции, другая часть пришла в негодность (разбиты). То есть все образцы были признаны полностью использованными в ходе выставке. Организацией был оформлен акт о списании готовой продукции в рекламных целях.

Бухгалтерские записи:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Отражена передача готовой продукции со склада для рекламных целей

70,69,10

Отражены затраты, связанные с доставкой и подготовкой выставочного стенда
Стоимость готовой продукции отнесена на затраты по рекламе
Отнесены затраты на рекламные расходы, связанные с доставкой и оформлением выставочного стенда

Стараясь оградить себя от риска неплатежей, организации, оказывающие рекламные услуги требуют перечисление сумм аванса.

Если договором с рекламным агентством предусмотрено перечисление авансовых платежей, то делаются следующие записи:

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Отражена сумма выданных авансов в счет выполнения работ рекламным агентством
Учтены затраты на рекламу
Учтена сумма НДС по выполненным рекламным агентством в текущем месяце работам (оказанным услугам)
Принята к вычету из налоговых обязательств перед бюджетом сумма НДС (полученные и оплаченные услуги)

Учет расходов на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете

Законы рынка диктуют необходимость рекламы для любого хозяйствующего субъекта – участника. Комплекс мер по продвижению продукции требует зачастую немалых расходов. Включение таких сумм в затраты представляется безусловно логичным с позиции хозяйствующего субъекта, но с позиции законодательства все не так просто. Отражение расходов на рекламу в учете выводит на первый план понятие нормирования затрат.

Какие расходы называются рекламными

ФЗ №38 от 13/03/06 г. определяет рекламу как информацию, цель которой – создать и поддерживать внимание, интерес к рекламируемому объекту. Форма распространения информационных данных может быть любой и предназначаться всем потенциальным покупателям, без ограничения.

Исходя из положений ФЗ к рекламе можно причислить:

  • визуальные, акустические, комбинированные рекламные воздействия;
  • информацию печатного, изобразительного характера, распространяемую с помощью радио и ТВ;
  • внутреннюю (на территории магазина, фирмы) информацию и внешнюю;
  • информацию, направленную на конкретного потребителя и на группы людей;
  • информацию локальную и охватывающую определенные регионы, вплоть до международной.

Кроме того, принято разделять рекламные информационные потоки на те, которые спрос формируют либо поддерживают, и на те, что рекламируют фирму, бренд в целом либо определенный товар.

Важно отметить, что основополагающим свойством рекламы является ее массовый характер. Причислить к рекламным расходам, например, раздачу деловым партнерам сувенирной продукции фирмы весьма рискованно, поскольку в данном случае адресат определен заранее.

Нельзя назвать рекламой также информацию:

  • подлежащую распространению в соответствии с законом (например, о свойствах товара, составе, противопоказаниях к применению);
  • отражаемую на вывеске магазина, организации (рабочие часы, адрес);
  • экспортно-импортные данные, в том числе и об участниках коммерческой операции;
  • дизайнерские решения при оформлении товарной упаковки.

Затраты, относимые к рекламным, подлежат бухгалтерскому (БУ) и налоговому учету (НУ). В целях НУ их разделяют на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы рекламного характера включаются в расчет налога полностью, нормируемые – частично.

Нормирование рекламных расходов и налоговый учет

В НУ рекламные расходы признаются прочими, связанными с производством и реализацией товара (НК РФ, ст. 264-1).

В указанной статье зафиксирован закрытый список расходов, в нормировании которых нет необходимости (п. 4 той же статьи). В полном объеме будут учитываться:

  • расходы на рекламу в средствах массовой информации, в том числе в сети интернет: на создание и продвижение интернет-страницы товара, фирмы, рекламные ролики и пр.;
  • расходы на наружную рекламу: рекламные уличные и внутренние конструкции, наглядную печатную рекламу (листовки, календари, плакаты);
  • расходы на участие в выставочной деятельности, ярмарках (оплата участия, подготовка торгового места, рекламная бумажная продукция, уценка образцов товаров).

Иные расходы рекламного характера нужно нормировать. Норматив установлен в размере 1% от объема выручки от реализации. Учитывают не только продажу собственной продукции, но и товаров для перепродажи. Берутся в расчет и полученные имущественные права.

Нормируются расходы на мобильные рассылки смс, дегустации продукции, расходы на розыгрыши, покупку призов, рекламу в каталогах и т.д.

На заметку! При определении объема выручки акцизы, НДС исключаются из расчетов (письмо №03-03-01-04/1/310 Минфина от 07/06/05 г.).

Поскольку расчет объема нормируемых расходов связан с исчислением выручки по периоду, нарастающим итогам, показатели в течение года будут меняться. Поквартальный нарастающий итог массы выручки позволяет расходы, не отнесенные к нормируемым в предыдущем квартале, отнести к таковым в следующем.

Окончательный расчет затрат на рекламу нормируемого характера производится по итогам года. Остаток суммы рекламных затрат, по итогам года не признанных нормируемыми, на следующий год не переносится.

Например, затраты на создание собственного сайта учитываются в целях НУ полностью как рекламные. Однако расходы, связанные с организацией торговли через указанный сайт, связаны с производством и продажей товара в целях НУ. При этом может иметь место и реклама как таковая.

Раздача флайеров на ярмарке (и соответствующие затраты) не нормируются, а раздача фирменных призов по результатам розыгрыша, устроенного для посетителей, относится к нормируемым рекламным затратам. Отнесение изготовления, раздачи буклетов, флайеров к категории ненормируемых затрат, наряду с брошюрами и каталогами, подтверждает и Минфин (в письме №03-03-06/1/42279 от 12/08/16 г. и ряде других, более ранних).

Список нормируемых расходов законодателем открыт, следовательно, фирма может относить на рекламу любые затраты с признаками рекламных, соответствующие ФЗ №38 вне зависимости, поименованы они в НК или нет. Подтверждение этого тезиса можно найти в практике судов (например, пост. ФАС МО №А40-54372/11-91-234 от 21/03/12 г.).

Общее правило – любые затраты должны иметь документальное подтверждение – справедливо и в случае расходов на рекламу. Подтверждением может служить сметная документация, документация, подтверждающая приобретение ТМЦ, справочная документация, при проведении рекламных компаний в СМИ.

Прочие расходы в части рекламных могут быть включены в расчет в целях НУ как в периоде, в котором были понесены, так и в периоде оплаты, в зависимости от метода БУ.

При использовании метода начисления моментом признания может быть предъявление документов по сделке: акта, счета-фактуры либо последний день отчетного (налогового) периода (НК РФ, ст. 272).

На заметку! Учет рекламных расходов на ОСНО и УСН «доходы минус расходы» производится по одним и тем же правилам. При УСН определяющим является момент фактической оплаты расходов (НК РФ, ст. 346.17).

Коммерческая деятельность в международном масштабе, очевидно, также включает в себя рекламные расходы, однако здесь есть одна особенность: международные договоры и соглашения могут не соответствовать полностью российским аналогичным нормам. В этом случае приоритетом выступает международный договор (НК РФ, ст. 7, документ Минфина №03-08-РЗ/9491 05/03/14 г., ряд других аналогичных) и его условия. Из сказанного следует, что в отдельных случаях нормируемые расходы на рекламу полностью включаются в расчеты по налогам, без применения норматива.

Бухгалтерский учет

Расходы на рекламу в БУ учитываются полностью, в объеме, зафиксированном первичными документами. Их относят, в зависимости от положений учетной политики, на счета 26, 44 или другие аналогичные.

Проводки могут быть такими:

  • Дт 10 Кт 60 — покупка ТМЦ для использования в рекламных целях.
  • Дт 44, 26 Кт 10 — списание рекламных затрат.

Как уже говорилось выше, в пределах года рекламные расходы можно учитывать не только в прошедшем отчетном периоде, но и в последующих. Это делается в случае, если в прошедшем периоде сумма была сверхнормативной, а в последующем объем выручки позволил «вписаться» в норматив затрат.

Следует, таким образом, отразить временные разницы – отложенный налоговый актив:

  • Дт 09 Кт 68 — признан ОНА, рассчитанный по сумме свехнормативных расходов на рекламу.
  • Дт 68 Кт 09 — списан ОНА в следующем периоде.

Итоги

  1. Рекламные расходы в целях НУ подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Список ненормируемых затрат закрыт, а нормируемых – открытый. Последнее означает, что к нормируемым затратам на рекламу могут быть отнесены любые расходы, соответствующие ФЗ и имеющие признак рекламных.
  2. Нормирование затрат в целях НУ производится от объема доходов за период, в размере 1%. В связи с увеличением выручки в течение года, объем нормируемых рекламных затрат может изменяться. Остаток, не включенный в затраты в текущем году, на следующий год перенести невозможно.
  3. Затраты рекламного характера в целях БУ не нормируются. Учет ведется на счетах 44, 26 и других аналогичных, в соответствии с учетной политикой фирмы.

5 критических ошибок при рекламе бухгалтерских услуг

1.»Имиджевая» реклама.
То есть реклама, направленная на раскрутку личного «брэнда» или названия компании, предоставляющей бухгалтерские услуги. Приведу типичный пример. «Мега-Эксперт Консалтинг групп — лидер на рынке бухгалтерских и юридических услуг».
Задумайтесь, какой эффект дает такая реклама? Кроме неизвестного никому названия и общих стандартных фраз.
Потенциальный потребитель услуги не видит здесь ничего для себя.
Отдача от подобной рекламой компании будет крайне низкой, если Ваша компания, конечно, не крупный игрок, владеющий большой долей рынка. Это, пожалуй, единственное исключение, когда реклама бренда оправдывает себя.
Поэтому, особенно тем, кто только выходит на рынок, необходимо рекламировать конкретные и понятные вещи именно для потенциального клиента, а не собственную значимость.
Текст: «бесплатная консультация по страховым взносам в ПФР», размещенный в период отчетной компании, сработает куда лучше, чем словосочетание «оказываем качественные бухгалтерские услуги».
2.Охват нецелевой аудитории
Одной из проблем начинающих компаний и частных предпринимателей является, как ни странно, наличие на старте большого рекламного бюджета, который тратиться направо и налево.
Некоторые прибывают в иллюзии того, что наличие качественного продукта и сервиса автоматически гарантирует очередь из клиентов. Им кажется, что стоит только дать яркую креативную рекламу и клиенты пойдут потоком. С этой целью заказываются дорогостоящие рекламные полосы в журналах, интернете, местах скопления людей и т.д. И не удивительно, что спустя некоторое время затраты на привлечение клиентов превышают выручку, которую они приносят, оплачивая услуги.
Это приводит к разочарованию в бизнесе и краху надежд на безбедное будущее.
Причина кроется в том, что ценообразование любой рекламы формируется исходя из количества целевых просмотров. В случае журнала — это тираж, в случае улицы — это проходимость в час или день, в интернете – количество просмотров страницы и т.д.
Другими словами, подавая рекламу в известном журнале, который ориентирован на широкую аудиторию, Вы фактически переплачиваете за нецелевые просмотры. Если прибавить сюда еще и проблему №1, о которой говорилось выше, то бюджет такой рекламной компании просто вылетает в трубу.
Поэтому стремитесь подавать рекламу только в тех местах и только для той аудитории, на которые она ориентирована. Идеальным примером является контекстная реклама в интернет, когда на конкретное словосочетание показывается Ваш рекламный заголовок или текст.
3.Отсутствие статистики
Пункт, с которым, как правило, все согласны, но почему–то на деле никто не применяет. Тем временем, без ведения статистики невозможно определить, насколько эффективна та или иная Ваша рекламная акция.
Обязательно замеряйте количество входящих звонков, писем или переходов на сайт отдельно от каждого вида рекламы. Указывайте разные телефоны или «секретные коды со скидкой» в Ваших рекламных объявлениях, чтобы после покупки клиентом услуги было понятно, откуда он пришел. Это позволит Вам выявить наиболее эффективные и прибыльные каналы привлечения клиентов на ваши продукты и услуги.
4.Отсутствие в тексте четкого призыва к действию и сроков
Банально, но факт. Часто в рекламных объявлениях после описания всех преимуществ и выгод для потенциальных клиентов нет четкого и понятного призыва к действию. Просто указывается список телефонов, факсов и электронной почты. Это неправильно!
Вы можете не верить, но результаты показывают, что наличие в рекламном тексте даже простого призыва «Позвони сейчас по номеру….» дает лучший отклик, чем отсутствие такого элемента.
Второй, не менее важный момент — это отсутствие в рекламном тексте сроков проведения акции или специального предложения. Проверено, что наличие в объявлении конкретных ограничений, таких как «Только в ноябре» или «Осталось всего 10 книг», очень сильно мотивирует потенциальных покупателей обратиться к Вам именно сейчас.
Поэтому попробуйте прямо сейчас внести эти 2 элемента в ваш рекламный текст и сравните, насколько это будет лучше работать Вашего предыдущего текста.
5.Неспособность качественно принять входящий поток
О чем речь? Уверен, что большинство читателей сталкивалось с такой ситуацией, когда прочитав «вкусное» рекламное предложение звонили по указанному телефону, а на другом конце линии, вместо «как мы рады вашему звонку», слышали уставший голос или вообще откровенное хамство.
Вы можете сделать правильно все шаги, а именно: написать привлекательный рекламный заголовок с выгодами для клиента, разместить его в нужном журнале или интернет сайте, который читает ваша целевая аудитория, указать для каждого вида рекламы разные телефоны в целях сбора статистики и усилить отдачу внесением в текст ограничений и призыва к действию, НО, если Вы или Ваши сотрудники не в состоянии профессионально или хотя бы вежливо ответить потенциальному клиенту на его вопросы, то смысла во всех этих мероприятиях не будет.
Поэтому, подготовьте заранее типовые инструкции по общению с клиентами, изучите наиболее часто задаваемые вопросы, говорите о том, какие выгоды и результаты они получат, а не пытайтесь с ходу продать свою услугу.
Все это в совокупности даст Вам преимущество в конкурентной борьбе и главное: клиентов, которые будут довольны и счастливы работать именно с Вами.
Андрей Тараканов
profitvektor.ru

Продающая реклама бухгалтерских услуг

Реклама бухгалтерских услуг необходима в том случае, если сарафанное радио приводит мало клиентов. С ее помощью можно существенно расширить охват и тем самым получить тех клиентов, до которых сарафанный маркетинг не доберется. Еще одна проблема сарафанного радио – оно работает медленно. Реклама в данном случае – способ ускорить процесс получения клиентов.

Необходимо четко понимать, что реклама бухгалтерских услуг может быть профессиональной и эффективной, а также любительской и неэффективной. Разница между ними в том, что любительская делается на основании интуиции, либо же подсматривается и копируется у конкурентов. Эффективность любительской рекламы близка к нулю и приводит обычно только к потере денег.

Очевидно, что любительская реклама – ошибочный подход к продвижению. Если вы хотите иметь результат, тогда необходима профессиональная реклама бухгалтерских услуг. Такая реклама всегда делается с нуля, т.е. она не является копией рекламы конкурентов – она всегда на 100% свежая. Также данная реклама всегда опирается на анализ рынка, конкурентов и возможностей компании.

Эффективная реклама бухгалтерских услуг

Реклама бухгалтерских услуг на основе интуиции неэффективна по той причине, что интуиция — часть личности, а не бизнеса. Она помогает продвинуть личность, но вот бизнес продвинуть не в состоянии. Подсказки, которые она предлагает, не помогают, а вредят бизнесу. Причем неважно идет ли речь про интуицию бухгалтера, который продвигает свои услуги, или маркетолога, которого он нанял.

Первая точка опоры – сам бизнес

Качественная реклама бухгалтерских услуг – это реклама, реализуемая в рамках стратегии продвижения. Опыт миллионов успешных бизнесов убедительно доказывает, что только реклама в основе которой лежит стратегия, а не интуиция, может быть эффективной. Успешные бизнесы стали таковыми именно потому, что начали использовать эффективную и качественную стратегию продвижения.

Маркетинговая стратегия — это опора на реальное положение дел по 5 основным точкам. Первая точка опоры – сам бизнес. Вторая точка опоры – рынок или другими словами покупатели ваших товаров или услуг. Третья точка опоры – конкуренты. Четвертая точка опоры – это видение, которое формируется на базе указанных выше трех точек. Пятая, точка опоры – пошаговый план действий.

Как запустить рекламу бухгалтерских услуг

Запустить рекламу бухгалтерских услуг можно конечно же самостоятельно. Однако перед этим придется набить много шишек и потратить много времени. Необходимо будет изучить технологии, освоить их и отработать. Если ранее человек не запускал рекламу, если он делает все с нуля и в команде нет опытного маркетолога, то в этом случае что-то начинает получаться на 3-5 год.

Без них раскрутить бухгалтерский бизнес нереально

Иногда результаты приходят и позже, вплоть до того, что уходит до 10 лет, пока будут изучены все нюансы. Конечно, бывает и так, что удачно складываются обстоятельства и эффективная реклама бухгалтерских услуг запускается без опыта. Но это очень редкие случаи, причем краткосрочные. Как только удача закончится, эффективность сначала упадет до нуля, а потом и вовсе станет отрицательной.

Запустить эффективную рекламу можно только одним способом – воспользоваться услугами опытных специалистов. Они имеют необходимый опыт, проверенные технологии и умеют получать результат. Прежде всего нужны профессиональные маркетологи. Без них раскрутить бухгалтерский бизнес нереально, потому, как только маркетологи умеют создавать клиентов.

Топ-маркетолог: Павел Бернович

Переходите в раздел маркетинговые идеи, чтобы получить больше идей. Подписывайтесь на рассылку, если не подписаны и хотите получать идеи на электронную почту. Читайте статьи по рекламе, получайте консультации по рекламу, чтобы иметь максимальный уровень прокачки рекламой, заказывайте услуги маркетолога для того, чтобы увеличить объемы продаж.

Расходы на рекламу: проводки

Актуально на: 6 марта 2017 г.

Реклама – это любая информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). А как отражаются рекламные расходы в бухгалтерском учете?

На каком счете учитывать рекламные расходы

Расходы на рекламу являются одной из статей затрат организации. Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для учета рекламных расходов предназначен счет 44 «Расходы на продажу». На этом счете расходы на рекламу могут учитывать как производственные предприятия, так и торговые организации.

Корреспондировать счет 44 может с различными счетами. Наиболее типичный случай, когда рекламные услуги оказывают специализированные рекламные организации или рекламные подразделения других компаний. В этом случае на рекламные расходы делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 44 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Возможна ситуация, когда в целях рекламы товаров (работ, услуг) организация передает материалы, готовую продукцию или товары. Речь может идти, к примеру, о раздаче рекламных листовок, образцов товаров или оформлении выставочных стендов и витрин:

Дебет счета 44 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»

Для рекламных целей организация может приобрести и амортизируемое имущество. К примеру, рекламный щит или записать видеоролик. В таком случае в качестве рекламных расходов будут отражаться затраты в виде амортизации такого имущества:

Дебет счета 44 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Необходимо учитывать, что рекламные затраты могут учитываться не только в составе расходов по обычным видам деятельности, но и в составе прочих расходов. К примеру, организация занимается сдачей имущества в аренду, и этот вид деятельности не является для организации основным. Или компания понесла рекламные расходы в связи с продажей излишков материалов или объекта основных средств.

В этом случае рекламные расходы будут отражены так:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 10, 41, 60 и др.

>Как отразить в учете расходы на рекламу

Что такое реклама

Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Ситуация: что значит «неопределенный круг лиц» в определении рекламы?

Неопределенный круг лиц – это те получатели рекламы, которые заранее неизвестны.

По общему требованию рекламную информацию адресуют неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Это означает, что реклама:

  • не может быть создана для конкретных потребителей того или иного продукта;
  • не должна упоминать конкретных граждан или организации, на восприятие которых она направлена.

Такое толкование понятия «неопределенный круг лиц» изложено в письме ФАС России от 5 апреля 2007 г. № АЦ/4624 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348).

Объектом рекламы могут быть:

  • товар;
  • средство индивидуализации организации или товара;
  • изготовитель или продавец товара;
  • результаты интеллектуальной деятельности;
  • мероприятие.

Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.

При этом к результатам интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации организации относят:

  • товарные знаки;
  • знаки обслуживания;
  • фирменные наименования;
  • промышленные образцы;
  • изобретения;
  • компьютерные программы, базы данных.

Такой вывод следует из статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

Способ, форма и средство распространения рекламы могут быть любыми (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

В качестве примера рекламы можно привести:

  • рекламный ролик на телевидении или радио;
  • рекламные мероприятия при кино- и видеообслуживании;
  • информация о компании, размещенная на чужом интернет-сайте (баннер);
  • рекламные объявления в СМИ;
  • информация на рекламных щитах, транспортных средствах, на пунктах их остановки;
  • реклама на стендах, щитах в метро (письмо Минфина России от 16 октября 2008 г. № 03-03-06/1/588);
  • товары или готовая продукция, которые размещены на витринах, в комнатах образцов и демонстрационных залах, на выставках, экспозициях, ярмарках;
  • безадресная рассылка каталогов о товарах по почте (письмо Минфина России от 3 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/688);
  • не основанные на риске стимулирующие лотереи (письмо Минэкономразвития России от 7 апреля 2014 г. № Д09и-451. Доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ЕД-4-2/7598).

Ситуация: будет ли рекламой информация на вывеске?

Ответ: нет, не будет. При условии, что информация на вывеске не связана с определенным товаром.

Положения закона о рекламе не действуют в отношении информации, которую необходимо доводить до потребителя по законодательству (подп. 2, 5 п. 2 ст. 2 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Например, продавец товара обязан указать на вывеске следующие сведения:

  • наименование организации;
  • место ее нахождения;
  • режим работы.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 9 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

В таком случае вывеска носит не рекламный, а информационный характер.

Аналогичная точка зрения отражена в информационном письме Президиума ВАС РФ от 25 декабря 1998 г. № 37, письме ФАС России от 16 марта 2006 г. № АК/3512.

Если информация на вывеске связана с определенным товаром или вызывает у покупателей ассоциацию с ним, то такая вывеска будет рекламной (см., например, п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 8 октября 2012 г. № 58, постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 апреля 2013 г. № А56-46534/2012).

Ситуация: будет ли рекламой информация на упаковке товара?

Ответ: нет, не будет.

Положения закона о рекламе не действуют в отношении информации, которую необходимо доводить до потребителя по законодательству (подп. 2, 5 п. 2 ст. 2 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Законодательство обязывает продавца (исполнителя) предоставить потребителю достоверную информацию, которая необходима для правильного выбора товара, работы, услуги. К такой информации относят сведения о товаре, его производителе, потребительских свойствах, правилах и условиях эффективного и безопасного использования продаваемых предметов. Данные сведения могут быть указаны на этикетке, в маркировке или на упаковке товара (ст. 10 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1). Поэтому обязательные сведения на упаковке рекламой не будет.

Ситуация: можно ли считать рекламой рассылку СМС-сообщений с информацией о товарах? Такую услугу оказывает оператор связи.

Ответ: да, можно. Рассылка СМС-сообщений с информацией о товарах – это не что иное, как реклама.

Ведь реклама – это информация, которая, в частности, адресована неопределенному кругу лиц. При этом рекламу можно распространять любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. Об этом сказано в пункте 1 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.

Вообще, распространять рекламу по телефону можно только с предварительного согласия абонента. Получить такое согласие должен рекламораспространитель, то есть оператор связи. Выходит, что конкретный адресат сообщения ему известен.

А вот организация-рекламодатель в данном случае не может знать заранее, кому из потенциальных клиентов оператор отправит сообщения. К тому же рассылка на определенный абонентский номер еще не говорит о том, что можно распознать того, кто этот номер использует. А значит, и круг лиц, которому оператор отправит СМС, для рекламодателя будет не определен.

В таком случае рассылку СМС-сообщений через оператора связи организация-рекламодатель вправе признать рекламой.

Аналогичные выводы следуют из статьи 18 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ и косвенно подтверждены в письме Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-03-06/1/45479.

Бухучет

Расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности. Это следует из пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99. Такие расходы должны быть подтверждены документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поскольку рекламой признается распространенная информация, документального подтверждения требует не только заказ самой рекламы, но и ее фактическое распространение (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Подтверждением распространения рекламы, в частности, могут быть:

  • отчеты распространителей рекламы о проделанной работе, например, о количестве розданных листовок;
  • эфирные справки телерадиостанций;
  • справки метрополитена об оказании рекламных услуг.

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/467, от 22 июня 2012 г. № 03-03-06/2/71.

Затраты на рекламу отражайте на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов). К этому счету целесообразно открыть соответствующий субсчет «Расходы на рекламу».

Рекламу размещает сторонняя организация

При размещении рекламы через сторонние организации стоимость их услуг отразите на счете 44. Для этого сделайте такую проводку:

Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 60

– отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета распространителя рекламы.

Если размещение рекламы авансировано на несколько месяцев вперед, то предоплату учтите как аванс выданный:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 (50)

– оплачено размещение рекламы.

На основании отчета распространителя рекламы признавайте расходы на рекламу в текущих затратах, а аванс зачтите:

Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 60

– отражена стоимость размещения рекламы сторонней организацией;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– зачтен аванс, выданный в счет оплаты услуг по размещению рекламы.

Организация размещает рекламу самостоятельно

Организация может самостоятельно распространять рекламную продукцию. Приобретенные или изготовленные рекламные материалы, например, канцтовары с логотипом организации, брошюры, каталоги, отразите на счете 10 по фактическим затратам. Аналитический учет ведите отдельно по каждому виду рекламной продукции. Для этого к счету 10 откройте субсчет «Рекламные материалы».

Поступление рекламной продукции отражайте следующим образом:

Дебет 10 субсчет «Рекламные материалы» Кредит 60;

– приняты к учету материалы, предназначенные для раздачи в рекламных целях.

После раздачи материалов отнесите их стоимость на счет 44:

Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 10 субсчет «Рекламные материалы»

– списана стоимость рекламных материалов на основании акта об их расходовании.

При раздаче (например, на выставках, демонстрациях) в рекламных целях товаров, которые изначально предполагалось продавать, их стоимость отразите на счете 41 субсчет «Товары, переданные в рекламных целях». А после раздачи образцов на основании отчета распространителя рекламы спишите стоимость розданных товаров в расходы – в дебет счета 44 субсчет «Рекламные расходы».

Аналогично отражайте в бухучете готовую продукцию, переданную в рекламных целях.

Учет рекламных конструкций

Затраты на создание или покупку рекламной конструкции (например, стенда, щита) формируют первоначальную стоимость этой конструкции. В зависимости от срока использования и установленного учетной политикой лимита стоимости имущества, признаваемого объектом основных средств, учитывайте рекламную конструкцию:

  • на счете 10 «Материалы» в качестве материалов;
  • на счете 01 «Основные средства» как объект основных средств (п. 5 ПБУ 6/01).

Суммы, учтенные на счете 10, можно списать единовременно в момент ввода рекламной конструкции в эксплуатацию:

Дебет 44 субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 10 субсчет «Рекламные материалы»

– списаны затраты на рекламную конструкцию.

Стоимость рекламной конструкции, признанной объектом основных средств, списывайте через амортизацию:

Дебет 44 субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 02

– начислена амортизация по рекламной конструкции.

Независимо от вида рекламы суммы, накопленные за месяц на счете 44, спишите на себестоимость продаж как коммерческие расходы (п. 9 ПБУ 10/99). Для этого в бухучете сделайте проводку:

Дебет 90-2 Кредит 44 субсчет «Расходы на рекламу»

– списаны рекламные расходы на себестоимость продаж.

НДФЛ

Стоимость призов, подарков, сувениров, раздаваемых в ходе рекламной компании физическим лицам, является их доходом в натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Этот доход облагается НДФЛ в случае, если стоимость рекламной продукции, переданной конкретному физическому лицу за налоговый период, превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217, п. 1 ст. 210 НК РФ). Со стоимости рекламной продукции меньше этого порога исчислять и удерживать НДФЛ не нужно.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль затраты на рекламу учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, рекламные расходы признавайте в том периоде, в котором реклама была фактически распространена (п. 1 ст. 271 НК РФ). При использовании кассового метода расходы на рекламу признавайте в том периоде, в котором они оплачены (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если договор предполагает не разовое распространение рекламных услуг, а в течение некоторого периода, например, года, то рекламные расходы признавайте:

  • по мере выхода рекламы в свет на основании отчета распространителя рекламы;
  • ежемесячно равными частями в течение периода действия договора, если отчет о размещении рекламы выдается ежемесячно либо публикация круглогодичная.

Ситуация: можно ли единовременно учесть при расчете налога на прибыль расходы, связанные с созданием и размещением рекламного видеоролика?

Ответ: да, можно, но только если видеоролик не признается амортизируемым имуществом.

Если стоимость видеоролика составляет более 40 000 руб. и организация использует его в рекламных целях в течение периода, превышающего один год, такой видеоролик для целей налогообложения признается нематериальным активом. Расходы на его приобретение (создание) нужно списывать путем амортизации в течение срока его полезного использования (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ, письма Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-10/71 (направлено письмом ФНС России от 27 июня 2012 г. № ЕД-4-3/10519), от 26 марта 2012 г. № 03-03-06/1/157). Однако, если исключительные права на видеоролик организации не принадлежат и договор на его создание не содержит обязательных условий авторского договора, расходы на приобретение видеоролика можно списать в качестве рекламных расходов в соответствии с положениями подпункта 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого подхода подтверждают судебные решения (см., например, постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2009 г. № КА-А40/2091-09).

Если стоимость видеоролика не превышает 40 000 руб. или организация использует видеоролик в течение периода, не превышающего один год, такой видеоролик для целей налогообложения амортизируемым имуществом не признается. А расходы на его создание можно учесть как рекламные расходы в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в тот момент, когда видеоролик будет размещен в качестве рекламы (письмо Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/1/703, постановления ФАС Московского округа от 16 марта 2012 г. № А40-100845/10-4-498, от 30 ноября 2010 г. № КА-А41/14382-10, Северо-Западного округа от 9 января 2007 г. № А56-948/2006).

При этом затраты на приобретение и размещение видеоролика можно учитывать в полном объеме в случае, если услуги по его размещению заказываются у организации, зарегистрированной как средство массовой информации, или видеоролик размещается в Интернете, или при кино- и видеообслуживании (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ). Чтобы узнать, зарегистрирован ли контрагент в качестве СМИ, попросите его представить свидетельство о регистрации средства массовой информации. Также можно обратиться в территориальное отделение Роскомнадзора, которое обязано выдать необходимую информацию в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления (п. 11 Порядка, утвержденного приказом Роскомнадзора от 21 ноября 2011 г. № 1036). Если исполнитель не зарегистрирован в качестве СМИ, то затраты на приобретение и размещение видеоролика в качестве рекламных расходов учитывайте в пределах норм, установленных пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, то есть в размере не более 1 процента выручки от реализации. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/623.

Пример отражения при расчете налога на прибыль расходов, связанных с созданием и размещением рекламного видеоролика

В августе ООО «Торговая фирма «Гермес» самостоятельно сняла видеоролик для дальнейшего использования в рекламных целях. Расходы на создание видеоролика составили 10 000 руб. В сентябре «Гермес» заключил договор с ООО «Альфа» о размещении рекламного видеоролика о продукции, реализуемой «Гермесом», на веб-сайте, принадлежащем «Альфе». Вознаграждение «Альфы» за размещение видеоролика на сайте составило 20 000 руб.

Затраты на создание видеоролика не превысили 40 000 руб., поэтому бухгалтер «Гермеса» не отнес видеоролик к амортизируемому имуществу. Расходы на рекламу, размещенную в Интернете, не подлежат нормированию, поэтому в сентябре бухгалтер «Гермеса» отнес к рекламным расходам всю сумму расходов на создание и размещение видеоролика (30 000 руб.).

Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении при методе начисления расходы на размещение рекламных сведений об организации в ежегодном рекламно-информационном справочнике? Расходы оплачены в одном налоговом периоде, справочник издан в другом.

В бухучете отражайте такие расходы единовременно, а в налоговом учете – равномерно в течение года.

Затраты на рекламу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если реклама распространяется через средства массовой информации (в т. ч. через специализированные рекламные издания), при расчете налога на прибыль такие расходы не нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 21 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/850).

Предварительная оплата, перечисленная за размещение рекламной информации, не отражается в составе расходов ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 ПБУ 10/99, п. 14 ст. 270 НК РФ).

После того как будет опубликован справочник, в бухучете расходы на размещение рекламы можно учесть единовременно (п. 18 ПБУ 10/99). Факт оказания услуг по размещению рекламной информации должен быть документально подтвержден (например, актом приемки-передачи). На дату составления документов затраты на рекламу учитывайте в составе расходов на продажу.

В налоговом учете расходы на подобную рекламу следует учитывать равномерно в течение года (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ). Ведь публикация рекламной информации в ежегодном печатном издании означает, что доходы, обусловленные расходами на рекламу, организация будет получать в течение всего года, в котором оно было выпущено.

Из-за того что в бухгалтерском и налоговом учете расходы на рекламу в ежегодном справочнике будут учитываться по-разному, возникнут временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы (п. 8 ПБУ 18/02). Их отразите проводкой:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражен отложенный налоговый актив.

В дальнейшем, по мере того как будут списываться расходы в налоговом учете, отложенный налоговый актив будет погашаться:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

– погашен отложенный налоговый актив.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на публикацию рекламных сведений в ежегодном рекламно-информационном справочнике. Организация-рекламодатель рассчитывает налог на прибыль методом начисления

В декабре 2014 года ООО «Производственная фирма «Мастер»» разместило в ежегодном рекламно-информационном справочнике на 2015 год свои координаты (адреса, телефоны и т. п.) и сведения о выпускаемой продукции. Справочник зарегистрирован в качестве средства массовой информации. По условиям договора с издательством реклама размещается на условиях 100-процентной предоплаты. Стоимость рекламной информации «Мастера» составляет 84 960 руб. (в т. ч. НДС – 12 960 руб.).

Тираж справочника был подписан в печать 12 января 2015 года. В этот же день стороны договора составили акт об оказании услуг по размещению рекламной информации.

В бухучете «Мастера» сделаны следующие записи.

В декабре 2014 года:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 84 960 руб. – перечислена предоплата за публикацию рекламной информации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 12 960 руб. – принят к вычету НДС, перечисленный за публикацию рекламной информации.

В январе 2015 года:

Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 72 000 руб. – отражены затраты на рекламу;

Дебет 19 Кредит 60
– 12 960 руб. – отражен входной НДС по расходам на рекламу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 12 960 руб. – принят к вычету НДС по расходам на рекламу;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 12 960 руб. – восстановлен НДС с аванса, ранее принятый к вычету.

Налогооблагаемую прибыль 2014 года предоплата, перечисленная за размещение рекламы, не уменьшает. При расчете налога на прибыль в 2015 году бухгалтер «Мастера» ежемесячно включает в состав расходов затраты на рекламу в сумме 6000 руб. Поскольку в бухучете затраты списаны единовременно, а в январе 2015 года образуется отложенный налоговый актив.

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 13 200 руб. ((72 000 руб. – 6000 руб.) × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

С февраля по декабрь 2015 года отложенный налоговый актив будет погашаться:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 1200 руб. – погашен отложенный налоговый актив.

Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении (метод начисления) расходы на СМС-рассылку с информацией о товарах? Такие сообщения рассылает оператор связи.

Расходы на СМС-рассылку с информацией о товарах организация-рекламодатель может признать рекламными. Поэтому в бухгалтерском учете отражайте такие расходы единовременно в полном объеме, а в налоговом – в пределах норматива.

В бухучете затраты на СМС-рассылку отразите в общем порядке в составе расходов на продажу. Сделайте это на дату составления акта сдачи-приемки работ или отчета исполнителя (оператора связи).

В налоговом учете затраты на рекламу отразите в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом расходы на СМС-рассылку нужно нормировать.То есть учесть их при расчете налога на прибыль можно в пределах 1 процента от выручки за реализованные товары, работы и услуги. Дело в том, что перечень рекламных расходов, которые можно учитывать в полном объеме, закрытый. И затраты на рассылку СМС-сообщений в нем не названы. А раз так, то такие расходы можно учесть только в пределах норм.

Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-03-06/1/45479.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на СМС-рассылку информации о товаре. Рекламу рассылает оператор связи. Организация-рекламодатель рассчитывает налог на прибыль методом начисления

В I квартале ООО «Альфа» заключило с оператором связи договор на рассылку СМС-сообщений о товарах «Альфы» абонентам оператора. Стоимость услуг исполнителя составляет 84 960 руб. (в т. ч. НДС – 12 960 руб.).

Отчет исполнителя был предоставлен в феврале. В этот же день стороны договора составили акт об оказании услуг по рассылке рекламной информации.

Отчетными периодами по налогу на прибыль у «Альфы» установлены: квартал, полугодие, 9 месяцев. Выручка от реализации товаров (без НДС) составила:

  • в I квартале 2015 года – 5 000 000 руб.;
  • за полугодие 2015 года – 13 000 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи.

В феврале:

Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 72 000 руб. – отражены затраты на рекламу через СМС-сообщения (на основании отчета исполнителя и акта об оказании услуг);

Дебет 19 Кредит 60
– 12 960 руб. – отражен входной НДС по расходам на рекламу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 12 960 руб. – принят к вычету НДС по расходам на рекламу;

Дебет 60 Кредит 51
– 84 960 руб. – оплачены услуги исполнителя по рассылке рекламных СМС-сообщений.

31 марта бухгалтер рассчитал норматив рекламных расходов, которые можно учесть при налогообложении прибыли за I квартал.

Предельная величина рекламных расходов составила:
5 000 000 руб. × 1 % = 50 000 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил в составе налоговых затрат при расчете налога на прибыль за I квартал.

Фактическая сумма рекламных расходов, отраженная в бухучете (72 000 руб.), больше норматива (50 000 руб.). Поэтому при расчете налога на прибыль за I квартал ее нельзя полностью списать в уменьшение налоговой базы.

На сверхнормативную часть рекламных расходов в размере 22 000 руб. (72 000 руб. – 50 000 руб.) бухгалтер начислил отложенный налоговый актив:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 4400 руб. (22 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив с разницы между рекламными расходами, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете.

Норматив рекламных расходов за полугодие составил:

13 000 000 руб. × 1% = 130 000 руб.

Фактическая сумма рекламных расходов, отраженная в бухучете (72 000 руб.), укладывается в норматив за полугодие (130 000 руб.). Поэтому при расчете налога на прибыль за полугодие бухгалтер вправе списать оставшуюся часть рекламных расходов, не признанную в I квартале – 22 000 руб. (72 000 руб. – 50 000 руб.).

При этом отложенный налоговый актив будет погашаться:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 4400 руб. (22 000 руб. × 20%) – погашен отложенный налоговый актив.

Совет: есть возможность не нормировать расходы на рассылку СМС-сообщений в налоговом учете.

Это можно сделать, если расходы на рассылку СМС-сообщений оформить как не рекламные.

Для этого организация может предоставить оператору связи список телефонных номеров, на которые она хотела бы отправить рассылку. Сделать это рекламодатель может, например, на основе ранее полученных от клиентов анкет. Такая рассылка – не реклама. Ведь направили ее конкретным абонентам. Соответственно, расходы на такую рассылку можно учесть в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. И признать их в налоговом учете в полном объеме (письмо Минфина России от 4 июля 2013 г. № 03-03-06/1/25596).

Но предупредим, что такой подход не безопасен. Налоговые инспекторы, скорее всего, будут не согласны с ним. И тогда отстаивать правомерность своей позиции организации придется в суде. Арбитражная же практика по данному вопросу пока не сложилась, то есть предугадать исход дела сложно.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть световую вывеску в качестве рекламных расходов? Стоимость вывески превышает 40 000 руб.

Ответ: да, можно, но только если информация на вывеске признается рекламой.

Если световая вывеска носит информационный характер об организации, то такая вывеска не подпадает под понятие рекламы. А значит, расходы на ее изготовление и размещение не относятся к рекламным расходам. Таким образом, при расчете налога на прибыль организация может учесть вывеску в составе основных средств, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов на ее приобретение (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). После введения вывески в эксплуатацию ежемесячно начисляйте по такому объекту амортизацию (п. 3 ст. 272 НК РФ). Срок полезного использования вывески установите в соответствии с техническими условиями или рекомендациями исполнителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Если световая вывеска является рекламной, срок ее полезного использования – более 12 месяцев и стоимость – более 40 000 руб., то она относится к объектам основных средств (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Рекламными расходами в этом случае будут признаваться амортизационные отчисления по данному имуществу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Если срок полезного использования рекламной световой вывески установлен организацией не более 12 месяцев, то при расчете налога на прибыль она не включается в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Стоимость вывески учтите в качестве расходов на рекламу в полном объеме на дату подписания акта приема-передачи вывески (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 14 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/821.

>Реклама на квитанциях ЖКХ

Реклама на квитанциях

Реклама на квитанциях за коммунальные услуги — это проверенный способ донести информацию до конечного потребителя. Это оригинальный и эффективный метод доставки рекламы на дом. Со стороны потребителя не требуется каких-либо усилий – информация сама его находит. Такой способ подачи располагает к положительному восприятию.

Очевидным плюсом являются довольно демократичные цены и возможность дифференцированного подхода к выбору целевой аудитории.

Рекламу на квитанциях оплаты с успехом могут использовать владельцы аптек, небольших и крупных магазинов, салоны красоты, фитнес-клубы или медицинские центры. Сведения о товарах, услугах или акциях могут оказаться под рукой у потребителя в самое подходящее время, быть полезными и напоминать о себе продолжительный период времени. Не заметить такую рекламу очень сложно.
Реклама на счетах — это кратчайший путь к росту продаж ваших товаров и услуг.

Наше агентство оказывает услуги по размещению рекламы на следующих носителях

  • счета компании «Мосэнергосбыт»
  • счета МГТС

Здесь вы можете скачать презентацию рекламы на коммунальных платежах
Отправьте заявку, мы все обсудим и подготовим предложение! Если Вам удобней обсудить задачи рекламной кампании по телефону — звоните +7(495)228-06-30

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *