Регистр учета страховых взносов

Содержание

Обновленный регистр учета страховых взносов

Новая форма карточки приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 № АД-30-26/16030, № 17-03-10/08/47380.
Форма карточки не является обязательной к применению, поэтому в нее можно вносить изменения. Так же можно разработать бланк карточки самостоятельно.

Учета для целей исчисления и уплаты страховых взносов

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов. Немного подробнее об учете для целей исчисления страховых взносов можно узнать из ч. 6 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, в частности в ней указывается обязанность страхователя вести учет в отношении:

— сумм начисленных выплат и иных вознаграждений,

— сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Законодательство на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также предусматривает ведение обязательного учета следующих сумм и расчетов:

1) сумм начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;

2) сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения;

3) расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом страховщика по месту регистрации страхователя.

Об этом сказано в ч. 1 ст. 4.8 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ.

Однако законодательство о страховых взносах не содержит специальных разработанных форм для ведения учета. В 2010 году представители ПФР и ФСС разработали форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (Письмо ПФР от 26 января 2010 г. N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14 января 2010 г. N 02-03-08/08-56П). При этом в Письме Минздравсоцразвития России от 11 февраля 2010 г. N 286-19 особо подчеркивалось, что указанная форма носит рекомендательный характер и необязательна к применению.

За последнее время в законодательство о страховых взносах было внесено много различных поправок. В связи с этим, в рекомендованную форму карточки страхователям нужно было либо вносить существенные изменения и дорабатывать ее, либо разрабатывать свою форму карточки.

В декабре 2014 года представители ПФР и ФСС в совместном Письме ведомств от 9 декабря 2014 г. N N АД-30-26/16030 и 17-03-10/08/47380 представили обновленную версию карточки учета страховых взносов.

Что изменилось

Карточка значительно увеличилась в объеме. Прежняя карточка умещалась на одной странице, обновленная занимает три.

Изменения в «шапке» документа

Здесь, в первую очередь, указываются ИНН и КПП плательщика взносов, Ф.И.О. физлица, в пользу которого производились выплаты, его ИНН, гражданство и наличие у него инвалидности. В новой карточке дату рождения физлица указывать не требуется. Но появились новые строки, в которых нужно указать вид договора — трудовой или гражданско-правовой, его номер и дату заключения. В примечании отмечено, что следует указать номера всех договоров.

Незначительные изменения имеют место в таблице, в которой приводятся коды тарифов для начисления страховых взносов. Теперь не предусмотрена разбивка тарифов на ОМС по бюджетам ФФОМС и ТФОМС. Связано это с тем, что с 2012 г. все медицинские взносы перечисляются в бюджет ФФОМС.

Обратите внимание: на одной странице карточки может быть указано только одно сочетание тарифов. Если в течение календарного года какой-либо из тарифов поменялся, учет взносов, начисленных с применением нового сочетания тарифов, далее ведется на другой Странице 1.

С 2015 года величина тарифа для начисления взносов в ФСС РФ может быть:

— 2,9% — для «обычных» застрахованных лиц: граждан РФ, а также постоянно и временно проживающих граждан, и лиц без гражданства, работающих по трудовому договору (п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ);

— 1,8% — для иностранцев, временно пребывающих на территории РФ, заключивших трудовой договор, за исключением высококвалифицированных специалистов (ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Основной раздел – страница № 1

Основная таблица на первой странице карточки претерпела более существенные изменения. В ней должны быть отражены все выплаты, произведенные в пользу физлица, включая не облагаемые взносами, а также начисленные на них страховые взносы.

Во-первых, появилась строка, в которой нужно указать статус застрахованного (код). Эту строку требуется заполнять в случае, если физлицо, в отношении которого производились выплаты, является иностранцем или лицом без гражданства. Данное изменение обусловлено тем, что в зависимости от того, к какой категории данный специалист относится (постоянно или временно проживающий, временно пребывающий, высококвалифицированный и т.п.), зависит порядок обложения взносами его заработка. В сноске предложены следующие коды для заполнения миграционного статуса: 1 — постоянное проживание, 2 — временное проживание, 3 — временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок 6 месяцев и более, 4 — временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок менее 6 месяцев, 5 — высококвалифицированный специалист — постоянное проживание, 6 — высококвалифицированный специалист — временное проживание.

С 1 января 2015 года выплаты иностранным работникам облагаются взносами в ПФР независимо от срока действия трудового договора (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Строки, в которых показываются выплаты, произведенные в пользу физлица, остались без изменений. В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ в карточке должны быть отражены суммы всех выплат, начисленных в пользу застрахованного лица, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами. Далее в таблице выделены строки для отражения выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

В новой форме для отражения суммы начисленных выплат в пределах облагаемой базы предусмотрено три строки: База для начисления страховых взносов на ОПС; База для начисления страховых взносов на ОМС; База для начисления страховых взносов в ФСС. Изменения связаны с тем, что с 1 января 2015 г. предельная база для начисления взносов в ПФР и ФСС различается. А для взносов на обязательное медстрахование теперь не предусмотрено ни каких лимитов.

Напомним, Постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. N 1316 предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР установлена в размере 711 000 руб., а предельная база для начисления взносов в ФСС — 670 000 руб. Для ФФОМС предельная база с 2015 года не установлена.

Начисления по страховым взносам отражаются по каждому взносу – на пенсионное страхование, на медицинское страхование, на социальное страхование. Кроме этого страховые взносы на пенсионное страхование делятся еще и на виды, для этого предусмотрены следующие строки:

— начислено страховых взносов на ОПС с сумм, не превышающих предельную величину облагаемой базы (по общему или пониженному тарифу);

— начислено страховых взносов на ОПС с сумм, превышающих предельную величину облагаемой базы (по солидарному тарифу 10%).

Также на первой страницы предусмотрены строки для отражения информации по расходам на цели обязательного социального страхования.

Дополнительные тарифы — страница 2

Если страхователь производит выплаты работникам, занятым на особых видах работ, дающих право на досрочную пенсию, сведения о начисленных пенсионных взносах по дополнительным тарифам отражаются на странице 2.

На странице 2 новой карточки предусмотрена детализация сведений по видам работ (классу вредности) и величине тарифа.

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР установлены в статье 58.3 Закона № 212-ФЗ. При этом в 2015 году действуют две группы дополнительных тарифов страховых взносов:

— фиксированные;

— дифференцированные.

Величину применяемых тарифов следует указывать в отдельной табличке, расположенной в правом верхнем углу страницы 2. При заполнении второй страницы карточки следует выбрать те блоки, которые соответствуют условиям работы сотрудника.

Обратите внимание с 2015 года виды работ, дающие право на досрочную пенсию перечислены в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Так как форма карточки была утверждена в 2014 году, то названия блоков на странице 2 содержат ссылку на Закон № 173-ФЗ. Поскольку форма карточки является рекомендуемой, то страхователь может внести соответствующие изменения, чтобы карточка не вступала в противоречие с действующим законодательством.

В соответствии с Письмом Минтруда России от 14.08.2014 N 17-3/13-385 базу для начисления страховых взносов по каждому из дополнительных тарифов нужно формировать отдельно. Сам порядок применения дополнительных тарифов в зависимости от результатов аттестации рабочих мест или специальной оценки условий труда (а также при отсутствии таких результатов) разъяснен в п. п. 3.5 и 4 Письма Минтруда России от 13.03.2014 N 17-3/В-113.

Обратите внимание, в одном месяце могут быть показатели в разных блоках, так как сотрудник может быть занят на разных видах вредных работ.

Расходы за счет средств ФСС — страница 3

В том случае, если имели место расходы на цели обязательного социального страхования, теперь их дополнительно придется «расшифровать» на странице 1, указав отдельно, сколько пришлось на больничные и «несчастное» страхование.

Более того, для названных расходов новой карточкой предусмотрена отдельная страница -страницу 3 – «Карточка учета сумм страхового обеспечения на цели обязательного социального страхования».

В правом верхнем углу страницы 3 необходимо сделать отметку, если сотрудник является участником ликвидации аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», Семипалатинском полигоне или подразделений особого риска.

Основная таблица на странице 3 условно поделена на 2 части. В них отражаются выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию:

1) выплаты по видам пособий по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

2) выплаты по видам пособий по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Некоторым работникам страхователи выплачивают социальные пособия в повышенных размерах. К таким работникам, можно отнести лиц, пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС.

Сверхнормативные суммы пособий указываются в строке «в т.ч. из фед. бюджета» карточки, а уже после в расчетной ведомости (форма-4 ФСС), представляемой в территориальный ФСС. На основании п. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2014 № 386-ФЗ Фонд социального страхования возмещает сверхнормативные расходы на выплату пособий из федерального бюджета.

Обратите внимание, с 1 января 2015 года ФСС РФ финансирует не только суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, но и начисленные на эти выплаты страховые взносы (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 468-ФЗ).
При этом суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и начисленные на эти выплаты страховые взносы уменьшают сумму страховых взносов, подлежащую уплате в ФСС РФ.
В связи с тем, что карточка была утверждена в 2014 году в ней не предусмотрены данные изменения.
Рекомендуется информацию об этих страховых взносах указать и на странице 3, и на странице 1 карточки в отдельных самостоятельно добавленных.

Так как форма карточки носит рекомендательный характер, плательщики взносов могут ее усовершенствовать «под себя». Лишнюю информацию можно исключить, убрав из карточки либо лишние строки, например, на странице 2 «Начислено взносов на доплату членам летных экипажей» и «Начислено взносов на доплату работникам угольной промышленности», либо даже целые страницы, если, к примеру, по результатам спецоценки вредных и т.п. условий труда выявлено не было.

В данной публикации мы рассмотрим вспомогательный регистр системы налогообложении УСН, влияющий на заполнение Книги доходов и расходов — регистр накопления Прочие расчеты.

Изучив статью, вы узнаете:

  • какую функцию выполняет данный регистр;
  • порядок заполнения регистра;
  • как регистр влияет на заполнение данных КУДиР.

Назначение регистра

Регистр накопления Прочие расчеты — вспомогательный регистр системы налогообложения УСН, который отслеживает списания денежных средств в организации, напрямую не связанные с оплатой МПЗ, работ или услуг. Уникальность регистра в том, что он хранит дополнительную аналитику, которая используется в случаях, когда данных из бухучета недостаточно.

Например, при:

  • расчетах с подотчетными лицами;
  • оплате через платежного агента (платежные карты в рознице);
  • оплате труда;
  • оплате налогов и взносов.

Регистр отвечает за зачет оплаты при образовании расходов принимаемых или не принимаемых при УСН. По данным регистра можно узнать состояние расчетов на текущий момент и проконтролировать задолженность сотрудников или организации по зарплате, налогам и взносам.

Порядок заполнения

Рассмотрим порядок заполнения основных данных регистра.

Вид движения

Вид движения бывает двух видов Приход и Расход.

  • Приход — указывает на возникновение дебиторской задолженности или погашение кредиторской задолженности по зарплате, налогам и взносам, в списке обозначается «+». Документы формирующие приходные записи:
    • Выдача наличных;
    • Списание с расчетного счета;
    • Операция по платежной карте;
    • Отчет о розничных продажах — вкладка Безналичная оплата.

  • Расход — указывает на возникновение кредиторской задолженности или погашение дебиторской задолженности по зарплате, налогам и взносам, в списке обозначается «-«. Документы, формирующие расходные записи:
    • Авансовый отчет;
    • Больничный лист;
    • Начисление зарплаты;
    • Поступление на расчетный счет — Поступление по платежным картам.

Регистратор

Документ, при проведении которого сформировались записи в регистр.

Список документов, формирующих записи в регистр Прочие расчеты:

  • Авансовый отчет
  • Больничный лист;
  • Начисление зарплаты;
  • Выдача наличных;
  • Оплата платежной картой;
  • Отпуск;
  • Списание с расчетного счета,
  • и т. д.

Полный список документов можно посмотреть здесь

Организация

В поле Организация указывается наименование нашей Организации. Автоматически в справочник подставляется название из документа-регистратора.

Счет учета

В поле Счет учета указываются счета группы учета операций по расчету с работниками организации и подотчетными лицами:

  • 57 — продажи по платежным картам;
  • 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
  • 71 — расчеты с подотчетными лицами;
  • 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям;
  • 76 — расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
  • 68 — расчеты по налогам и сборам;
  • 69 — расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Контрагент

Поле Контрагент заполняется из расчетного документа и имеет составной характер. Данные в нем могут принимать значения справочников:

  • Контрагенты — для счетов учета 57, 76;
  • Физические лица — для счетов учета 70, 71, 73.

По счетам учета групп 68 и 69 поле Контрагент не заполняется.

Расчетный документ

В поле Расчетный документ заполняется документ, на основании которого происходит расчет с физическим лицом или контрагентом. Это может быть:

  • Больничный лист;
  • Выдача наличных;
  • Выдача денежных документов;
  • Начисление зарплаты;
  • Отпуск;
  • Списание с расчетного счета,
  • и т. д.

Полный список документов можно посмотреть здесь

Договор контрагента

Поле Договор контрагента заполняется из расчетного документа для счетов учета 57 и 76. Для счетов учета 70, 71, 73, 68, 69 — поле не заполняется.

Сумма

Сумма расчетов по затратам, например зарплате, налогам, взносам, подотчет и т. д.

Формирование записей в регистре

Регистр отслеживает списание денежных средств в организации, напрямую не связанных с оплатой МПЗ, работ или услуг, и отвечает за зачет оплаты при образовании расходов, принимаемых или не принимаемых при УСН.

Схема отнесения нераспределенной оплаты к затратам

Нераспределенная оплата зачитывается в регистре Прочие расчеты при образовании расходов по подотчетным суммам, зарплате, налогам и взносам.

Схема отнесения нераспределенной оплаты к доходам

Нераспределенная оплата зачитывается в регистре Прочие расчеты при поступлении оплаты платежной картой.

Использование регистра Прочие расчеты при отражении затрат на оплату труда в КУДиР

Общая схема формирования записей в регистре Прочие расчеты по зарплате, налогам и взносам.

При выплате зарплаты:

  • в регистре Прочие расчеты формируется окончательная приходная запись на погашение остатка долга организации перед сотрудником.
  • в регистре Расходы при УСН устанавливается статус оплаты расхода УСН:
    • Не оплачено(Расход)
  • По статусу Не оплачено (Расход) регистра Расчеты при УСН одновременно с этим формируется запись в КУДиР.

Расшифровка по виду расхода приводится на вкладке Расшифровка КУДиР.

Признанные расходы по зарплате, налогам и взносам отразятся в отчете Книга доходов и расходов УСН: раздел Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН.

Особенностью регистра Прочие расчеты является наличие аналитики Cчет учета в его записях. Поэтому по нему очень удобно выполнять контроль взаиморасчетов по зарплате, налогам и взносам, сравнивая данные регистра с бухгалтерским отчетом ОСВ по счетам 70 (71, 73, 76, 68, 69).

ОСВ по счету 70.

Анализ расчета зарплаты по регистру Прочие расчеты

Карточка по взносам в 2018 году

Мы расскажем вам, что представляет собой такая карточка, каков порядок ее ведения, какие обязательные данные она должна включать в себя. Также здесь вы найдете образец карточки по взносам 2018.

Зачем вести карточки по страховым взносам

Карточки по учету страховых взносов должны вести все организации, у которых есть сотрудники, получающие доходы. Это положение прописано в п. 4 ст. 431 НК РФ.

С помощью карточки страховщики будут отслеживать формирование страховой базы по каждому своему сотруднику. Для этого в карточке нужно указывать все страховые выплаты как помесячно, так и нарастающим итогом с начала года. В обязательном порядке такая карточка должна включать сведения:

  • сумму доходов сотрудника;
  • определение базы по страховым взносам;
  • сумму начисленных взносов с их разбивкой по видам страхования и указанием расходов, сделанных за счет ФСС

Общие требования к ведению карточек по страховым взносам в 2018 году

Так как специально утвержденной формы карточек по учету страховых взносов образца 2018 года на данный момент не существует и не предвидится, то компании должны самостоятельно решать этот вопрос, то есть определять для себя – в какой форме они будут вести этот документ.

Многие организации используют форму 2014 года, адаптировав ее под изменения 2017 года (имеется в виду уплата взносов с 1 января 2017 года не в фонды (кроме взносов на травматизм), а в ФНС), но об этом пойдет речь чуть позже. Сейчас же важно отметить, что какую бы форму вы не определили для себя, все карточки по взносам должны подчиняться следующим требованиям:

  • на каждого сотрудника должен быть оформлен отдельный регистр (заводить специальную карту по взносам на травматизм не обязательно);
  • все суммы вписывайте с копейками;
  • суммы доходов сотрудников нужно указывать полностью, не вычитая НДФЛ;
  • карточка ведется в течение одного года;
  • срок хранения карточек 6 лет.

Новые карточки по учету страховых взносов 2018 года

Как уже отмечалось выше, НК РФ не запрещает использовать карточки по учету страховых взносов от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030 и № 17-03-10/08-47380, но для этого их нужно предварительно обновить согласно требованиям гл. 34 НК РФ.

  1. Меняем старые ссылки на нормативную базу (Закон о страховых взносах № 212-ФЗ) на новые (гл. 34 НК РФ):

Правовые положения старого образца 2014 года

На что меняем в новом образце карточки 2017-2018

ч.1 и 2 ст.7

п.1-3 ст. 420

ч.4 ст.8

п.3 ст. 421

ч.7 ст.8

п.7 ст.420

ч.1 и 2 ст.9

п. 1и 2 ст.422

п.1 и 2 ч.3 ст.9

пп.1 и 2 п.3 ст.422

  1. Удалить все строки, относящиеся к платам на травматизм в ФСС (делать это не обязательно, если вы будут учитывать все взносы в одном регистре).
  1. Завести раздел для дополнительных пенсионных взносов сотрудников с вредными условиями труда и еще один – для расшифровки пособий (если у вас нет работников, занятых на вредном производстве, этот пункт можно пропустить).

Образец новой карточки по взносам 2018

Вы также можете скачать уже готовый новый бланк карточки по учету страховых взносов. В нем соблюдены все изменения законодательства по передаче с 2017 года администрирования страховых взносов (кроме травм) налоговой службе России.

Скачать бланк карточки учета взносов 2018 можно здесь

Как заполнить карточку по учету страховых взносов

В первую очередь заполняем шапку регистра. В обязательном порядке указываем:

  • Наименование компании, ее ИНН и КПП;
  • Сведения о застрахованном лице (ФИО, СНИЛС, ИНН, гражданство, лучше указать еще и адрес прописки работника, наличие инвалидности, вид и номер договора, заключенного с ним).

Новая карточка по взносам 2017-2018 содержит в себе три раздела:

1 Раздел — покажите сведения о доходах сотрудников, о формировании базы для выплаты взносов и суммы самих взносов помесячно и нарастающим итогом с начала года.

Внимание! Не включайте сюда работников, занятых на вредном производстве

2 Раздел — покажите сведения о доходах сотрудников, занятых на вредных работах, о формировании базы для выплаты взносов, о суммах самих взносов помесячно и нарастающим итогом с начала года с разбивкой по уровню опасности производства.

3 Раздел — предназначен для отражения сведений по выплатам сотрудникам за счет ФСС.

>Образец заполнения карточки по страховым взносам в 2018 году

Штрафы за неправильное ведение карточки по страховым взносам

За неправильное ведение карточек учета по страховым взносам в 2018 году компанию могут оштрафовать, подробнее о штрафах смотрите в таблице.

>Нарушение по части страховых взносов >Последствия нарушений

Сумма штрафа

Если не заводить отдельную карточку на каждого сотрудника

Можно не доплатить взносы

20% от суммы недоимки

Если использовать карточку 2014 г. без изменений

ФНС не примет ее, как устаревшую

200 руб. за каждый старый образец

Не учитывать копейки в регистре

Можно не доплатить взносы

20% от суммы недоимки

Нарушение срока хранения карточек

ФНС может запросить карточки с не истекшим сроком годности

200 руб. за каждую не предоставленную карточку

В карточках учета страховых взносах отражается информация по выплатам сотрудникам и начисленным взносам. Рассмотрим подробнее, как формировать этот учетный регистр.

Как вносить информацию в карточку учета страховых взносов в 2018 г.

В соответствии со ст. 431 НК РФ и ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 7. № 125-ФЗ юридические лица и ИП должны осуществлять учет выплат в пользу сотрудников и взносы на них. Для этого используются специальные карточки учета страховых взносов, заполнять которые нужно по особым правилам.

Взносы вне зависимости от вида страхования рассчитываются отдельно по каждому из сотрудников. В соответствии с этим на каждого работника необходимо завести карточку учета выплат и страхвзносов на ОПС, ОМС и ОСС. Что касается взносов «на травматизм», то они могу учитываться как обособленно по каждому сотруднику, так и в целом по организации. Если используется первый вариант, то подобную информацию можно также включить в карточку учета страхвзносов.

В карточку необходимо включать следующие сведения персонифицированного учета:

  • ФИО сотрудника;
  • СНИЛС;
  • ИНН.

Кроме того, в карточке можно указать и адрес регистрации сотрудника. Итоговый Единый расчет по страховым взносам формируется в том числе и на основании сведений из данного учетного регистра (согласно п. 2.8 прил. 2 к Приказу ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@). Гораздо удобнее, если при составлении РСВ в части персональных данных под рукой будут все необходимые сведения.

Карточка учета страхвзносов заводится на один календарный год. В ней указываются ежемесячные выплаты сотрудникам. Страхвзносы отражаются нарастающим итогом с начала календарного года.

Бланк карточки учета страхвзносов в формате Excel можно скачать по этой ссылке.

Где взять бланк карточки в 2018 г.

Специально утвержденного бланка карточки учета страховых взносов не существует. В соответствии с этим организация имеет право самостоятельно разработать форму этого документа. Раньше можно было использовать Письмо ПФР и ФСС от 09.12.2014 г. № АД-30-26/16030 и № 17-03-10/08-47380, в котором содержалась рекомендованная форма карточки учета страхвзносов. Такая карточка основывалась на правилах Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, который на данный момент отменен.

Налоговая инспекция не против, если организации по-прежнему будут использовать данный бланк при учете страховых взносов. Главное — его формат должен быть обновлен в соответствии с правилами и нормами гл. 34 НК РФ. В карточке не должно содержаться ссылок на отмененный закон. Кроме того, ее не нужно закреплять в учетной политике, поскольку она не является обязательным налоговым регистром.

В программах бухгалтерского учета данный регистр имеется, и его можно использовать. Однако нужно в обязательном порядке проверить его соответствие нормам действующего законодательства. При автоматическом формировании карточки нужно ежемесячно проверять, все ли суммы облагаемых доходов и взносы попадают в нее.

Нет необходимости проверять карточки по всем сотрудникам — достаточно проверить несколько из них. Сведения из них нужно сравнить с данными аналитического учета по сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению».

Электронные карточки учета страхвзносов желательно распечатывать по итогам каждого календарного года и заверять подписью главного бухгалтера. Кроме того, их можно сохранить и на компьютере, но с заверением электронной цифровой подписью.

Округление сумм страхвзносов в карточке учета

Согласно п. 5 ст. 431 НК РФ страховые взносы необходимо рассчитывать и уплачивать в рублях и копейках. В соответствии с этим и выплаты работникам, и страхвзносы необходимо отражать в карточках с копейками. При округлении взносов в карточках их нельзя будет использовать для формирования верного РСВ, поскольку это приведет или к переплате, или к недоимке. Если будет задолженность по страхвзносам, налоговая инспекция начислит пени и штраф в размере 20% от суммы неуплаченных взносов (ст. 75, 122 НК РФ).

В карточке учета нужно указывать доходы до обложения НДФЛ, поскольку если уменьшить их на налог, то будет несоответствие между облагаемой базой и рассчитанными взносами.

Учет в карточке взносов «на травматизм»

Ранее в форме карточки учета страхвзносов была предусмотрена отдельная строка для отражения взносов «на травматизм». На данный момент администрированием основных взносов занимается налоговая инспекция, а платежами «на травматизм» — ФСС. Каким образом вести учет этих особых взносов: включать их в данную карточку или вести отдельный регистр учета?

Разделение страховых взносов по видам не предусмотрено законодательством — ни Налоговым кодексом, ни Федеральным законом № 125-ФЗ. Главное условие — вся информация по доходам должна отражаться достоверно, чтобы можно было правильно определить облагаемую базу по страхвзносам. Следовательно, внесение в карточку учета страховых взносов «на травматизм» не будет считаться ошибкой.

Срок хранения карточек учета страхвзносов

Карточки учета страховых взносов необходимо хранить в течение 6 лет после окончания календарного года их составления (пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Данный момент касается и тех лет, когда администрированием взносов занималась не ФНС, а ПФР и ФСС. При этом не важно, что Закон № 212-ФЗ был отменен, поскольку сотрудники этих фондов имеют право проверять отчетность по взносам за 2015-2016 гг.

Карточки за 2016 г. можно уничтожить в 2023 г., но только при условии, что РСВ-1 и 4-ФСС за 2015 и 2016 гг. сданы и не нужно подавать уточненки. Что касается 2017 и 2018 гг., то взносы в эти периоды проверяются уже налоговой инспекцией. При отсутствии карточек учета она вправе выписать штраф в размере 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Второй штраф выписывается на руководителя или главного бухгалтера в размере 300-500 руб. за все документы (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Образец карточки учета по страхвзносам в 2018 г.

Ниже представлен образец заполнения карточки учета страхвзносов в 2018 г. Его также можно скачать по этой .

В видео-материале представлена информация о формировании карточки учета страховых взносов в программе 1С:

Настройка

В форме учетной политики организации необходимо указать вид тарифа страховых взносов, применяемый для организации.

Меню: Предприятие – Учетная политика – Учетная политика организаций

Вкладка «рабочего стола»: Предприятие – Учетная политика организаций

Выбор тарифа производится на закладке «Страховые взносы». В списке выбора видов тарифов отображаются только те, которые могут применяться при выбранных для данной организации параметрах учетной политики (система налогообложения, налоговые режимы):

Список всех видов тарифов со ставками доступен через меню: Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ – Тариф страховых взносов.

Платформа ОФД 📌 Реклама ОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Ставка взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний устанавливается для каждой организации индивидуально, в зависимости от вида деятельности. Поэтому ее необходимо указать вручную в специальной форме (в процентах):

Меню: Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ – Ставка взноса на страхование от несчастных случаев

Кроме того, важны настройки видов расчета (начислений), назначаемых сотрудникам. В них указываются параметры налогообложения взносами для конкретного начисления.

Меню: Зарплата – Сведения о начислениях – Начисления организаций

Вкладка: Зарплата – Основные начисления

Начисление

Начисление всех страховых взносов производится ежемесячно регламентным документом «Начисление налогов (взносов) с ФОТ».

Меню: Зарплата – Начисление налогов (взносов) с ФОТ

Вкладка: Зарплата – Начисление налогов (взносов) с ФОТ

При проведении документа программа автоматически начисляет взносы по всем сотрудникам согласно установленным параметрам. Формируются бухгалтерские проводки по Кт субсчетов 69 и Дт тех счетов, на которых отражается зарплата сотрудников. Также формируются движения по регистрам учета страховых взносов. Результат проведения документа:

Существует возможность ручной корректировки начисленных страховых взносов. Для этого в документе «Начисление налогов (взносов) с ФОТ» нужно поставить флаг «Корректировка расчета». Теперь на закладке «Налоги (взносы) с ФОТ» можно редактировать непосредственно суммы страховых взносов и список сотрудников, по которым они начисляются:

Кроме того, на закладке «Налоговая база» можно отредактировать суммы начислений и параметры их налогообложения взносами (после этого потребуется перейти на закладку «Налоги (взносы) с ФОТ» и нажать «Рассчитать»):

Уплата взносов, регистрация выплат и возмещений за счет средств ФСС

Уплата страховых взносов, как и любое другое перечисление средств через банк, отражается в программе документом «Списание с расчетного счета».

Для того, чтобы уплаченные суммы взносов отразились в отчетности, необходимо зарегистрировать их с помощью документа «Расчеты по страховым взносам».

Меню: Зарплата – Расчеты по страховым взносам

Документ имеет несколько видов операций:

  • «Уплата в ФСС»
  • «Уплата в ФОМС»
  • «Уплата в ПФР»
  • «Начисление»
  • «Пособия по страхованию».

Для отражения уплаты нужно создать документ, выбрать операцию уплаты в соответствующий фонд, указать дату платежа и месяц, за который он производится. Заполнение возможно вручную или автоматическое по кнопке «Заполнить» (в последнем случае – два варианта заполнения: по уплатам и по остаткам расчетов). При проведении документ делает движения по регистру «Расчеты по страховым взносам», бухгалтерские проводки не формируются.

Отражение уплаты взносов в ФСС за февраль 2012:

Предположим, что сотруднику было начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС. Чтобы расход за счет средств ФСС отразился в отчетности, необходимо ввести документ «Расчеты по страховым взносам» с видом операции «Пособия по страхованию». Документ заполняется вручную, при этом в поле «Вид расчетов» указывается «Расходы по страхованию»:

В случаях, когда было получено возмещение от исполнительного органа ФСС, или расходы по страхованию не были приняты к зачету, вводится документ «Расчеты по страховым взносам» с видом операции «Расходы по страхованию», в поле «Вид расчетов» выбирается соответствующее значение.

Документ с видом операции «Начисление» вводится, если начисление взносов не было отражено «Начислением налогов (взносов) с ФОТ».

Отчетность

Для анализа страховых взносов, начисленных сотруднику, служит отчет «Карточка учета по страховым взносам».

Меню: Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ – Карточка учета по страховым взносам

Вкладка: Зарплата – Карточка учета по страховым взносам

В карточке отображаются облагаемые и необлагаемые выплаты сотруднику, база для начисления взносов, суммы взносов.

Регламентированные отчеты в ПФР и ФСС вводятся через форму «Регламентированная и финансовая отчетность».

Меню: Отчеты – Регламентированные отчеты

В данной форме, в разделе «Отчетность в фонды» необходимо выбрать соответствующий отчет:

Сначала открывается форма выбора периода, где нужно указать период формирования отчетов. После этого открывается форма самого отчета. Разделы располагаются на отдельных вкладках. По кнопке «Заполнить» происходит автоматическое заполнение, при этом заполняются все разделы отчета. В некоторых случаях может потребоваться ручной ввод данных в определенных разделах (например, сведения о документе, подтверждающем инвалидность сотрудника, для применения пониженного тарифа и т.п.).

Раздел 1 формы РСВ-1, предоставляемой в ПФР. Отражены начисления и уплата (так как был введен документ «Расчеты по страховым взносам»):

Раздел 1 формы 4-ФСС, предоставляемой в ФСС. Отражены начисления, уплата, расходы на цели обязательного соц. страхования:

Регламентированные отчеты сохраняются в программе. Каждый отчет можно распечатать (кнопка «Печать»), а также сформировать файл для передачи в орган ФСС или ПФР (кнопка «Выгрузка»).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *