Размер аванса по зарплате

Содержание

Понятия и определения

При официальном трудоустройстве гражданин может потребовать соблюдения собственных трудовых прав. Одними из обязательств работодателя являются выплаты заработной платы за фактически отработанное гражданином время. Также могут быть переведены дополнительные надбавки. К таковым относят премии, тринадцатую зарплату. При этом последние считаются добровольными взносами в рамках коллективного договора.

В трудовом законодательстве отмечается право человека на получение не только зарплаты по истечении месяца. Не менее одного раза в 30 дней для работника предусматривается авансовый платеж.

Статья 236 ТК РФ. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы

Выделяют некоторые особенности, о которых нужно помнить при произведении расчета. Делать его необходимо каждые полмесяца.

Кроме того бухгалтер не должен забывать о подготовке платежных документов. Также необходимо тщательно формировать отчетность.

Если допустить ошибки, могут появиться серьезные проблемы. Они касаются взаимоотношений с налоговой службой. Основным правилом является перечисление аванса за уже отработанный период.

Нормативное регулирование

В Трудовом кодексе РФ не предусматривается конкретного указания размера процентов, в соответствии с которым должен происходит расчет аванса. Но он указывается в Постановлении Совмина ССС №566, которое было издано 23 мая 1957 года. Нормативно-правовой акт отмечает, что сумма или положенная часть прописываются в коллективном договоре.

Минимальный размер аванса не должен быть ниже тарифной ставки, предусмотренной для сотрудника в отработанное время. Не все работодатели понимают суть данной фразы.

3 февраля 2016 года было издано Письмо Минтруда №14-1/10/В-660. В нем отражено, что расчет ведется на основании фактически отработанного сотрудником времени за первую половину месяца. Также можно ориентироваться на выполнение нормы работы, если бухгалтерия выделяет данный критерий.

В обязанности работодателя входит выплата зарплаты каждые полмесяца. Сумма может быть фиксирована или представлять собой процент от оклада. Окончательное решение выносится работодателем. Оно в обязательном порядке должно быть отражено в коллективном договоре или Положении об оплате труда.

Чаще всего предусматриваются выплаты половины от зарплаты. Но на практике работодатели решают выдавать меньшую часть в виде аванса. Это обусловлено тем, что надбавки и премии переводятся вместе с основным платежом. Кроме того, размер аванса уже изначально занижен. Поэтому организации обычно ориентируются на показатели 25–30%.

Каким должен быть размер аванса

В Трудовом кодексе РФ прописываются только установленные сроки выплаты аванса. При этом его размер умалчивается на законодательном уровне.

Обычно аванс рассчитывается как половина от суммы, которую составляет оклад. При этом сведения о заработной плате нужно внести в трудовой договор, заключенный с работником.

В связи с тем, что с перечисляемой суммы взимается налог, размер аванса составляет 42 с половиной процента. Это предусматривается, если НДФЛ равняется 13%.

Например, суммарный доход за месяц составляет 50 тысяч рублей. Для подсчета аванса необходимо определить сумму налога: 50 тысяч – 13% = 43 тысячи 500 рублей. Далее итоговое значение делится на два. В результате аванс составит 21 тысячу 750 рублей.

Возможен и иной вариант перечисления авансового платежа. За основу берется фактически отработанное гражданином время. Данный вариант считается более сложным для бухгалтера в плане расчетов.

Важно ориентироваться на два фактора. Одним является оклад работника за месяц, который содержит трудовой договор. Также нужно знать количество дней, отработанных сотрудником за первую половину месяца.

Стоит помнить об одном важном нюансе.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работодатель обязан письменно уведомить работника о:

  • входящих в состав заработной платы выплатах (за расчетный период);
  • материальной выплате, которая причитается сотруднику по закону;
  • компенсации заработной платы, которая переводится в случае нарушения сроков выплаты ЗП;
  • размере отпускного пособия;
  • перечислениях в рамках больничного листа;
  • удержанных из зарплаты средствах с подробным основанием;
  • денежной сумме, которая в итоговом значении переводится работнику.

Эти данные отражаются в расчетном листе. Форма документа разрабатывается начальством учреждения вместе с Профсоюзной организацией. При подготовке бланка можно ориентироваться на образец, представленный другими бухгалтерами.

Статья 289 ТК РФ. Заключение трудового договора на срок до двух месяцев

Определение количества отработанных дней

Обязательным этапом является определение количества отработанных работником дней. Ведь аванс начисляется пропорционально периоду, в течение которого гражданин трудился в первую половину месяца.

Статья 56 ТК РФ. Понятие трудового договора. Стороны трудового договора

Работодатели ориентируются на это значение. Сколько человек проработал суток, за столько он получит аванс. Если в данный период работник находился в отпуске или на больничном, то время не будет включено в расчетный.

Статья 58 ТК РФ. Срок трудового договора

Сроки выплаты

Сроки выплаты заработной платы и аванса отражены в Письме Минтруда №14-1/В-725, которое было издано 10 августа 2017 года. В соответствии с ним, Трудовым кодексом не определяется, в течение какого времени вносятся платежи. Также не устанавливается размер выплаты за половину месяца.

Каждая организация имеет возможность самостоятельно установить, когда она будет производить перечисления. Обычно сроки прописываются в локальных нормативно-правовых документах: положениях, правилах, соглашениях и коллективном договоре.

Выделяют важный критерий, на который должен ориентироваться работодатель. Запрещается переводить средства позже 15 дней после окончания периода, за который начисляется зарплата. Точная дата прописывается во внутренней документации учреждения.

Ответственность работодателя за нарушение

Некоторые недобросовестные работодатели нарушают порядок выплаты заработной платы. К ним могут быть применены штрафные санкции. Их размер обусловлен обстоятельствами, выявленными трудовой инспекцией.

Сумма, которую придется заплатить, прописывается в Кодексе об административных правонарушениях РФ. Она составит от 10 до 20 тысяч рублей для руководителей, допустивших нарушение. Организация должна будет внести от 30 до 50 тысяч рублей.

Если будет выявлено повторное нарушение, то штрафы возрастают. Руководство должно будет внести от 20 до 30 тысяч рублей. Юридическим лицам назначается наказание в виде выплаты от 50 до 100 тысяч рублей.

Взимается ли налог

Расчет НДФЛ производится от всей суммы, которая была выплачена работнику за месяц. Ставка определена в размере 13% и остается неизменной.

Удержание налога с аванса не производится. Однако его значение меняется в соответствии с применением налогообложения. Ведь исчисление выплаты за полмесяца производится после того, как с зарплаты будет вычтена сумма НДФЛ.

Расчет аванса не представляет сложностей для бухгалтера. Важно проводить его в соответствии с требованиями законодательства.

Источник: https://jurjur24.ru/razmer-avansa-po-zarabotnoj-plate-soglasno-tk-rf-v-tekushhem-godu/

Золотое правило любого работодателя – не выплачивать заработную плату работникам сразу всю. Вдруг они на радостях сразу истратят все деньги и не доживут до следующей получки? Конечно это шутка. Однако порядок выплаты заработной платы по частям действительно установлен законодательством.

В повседневной разговорной речи части заработной платы получили названия: аванс (это та часть, которая выплачивается до окончания месяца) и собственно заработная плата, которая выплачивается по окончанию месяца.

Какой размер аванса по заработной плате нужно установить, чтобы не нарушить законодательство о труде и в какие сроки нужно успеть его выплатить? Об этом оговорим в данной статье.

1. Что такое аванс по зарплате?

2. Срок выдачи аванса и зарплаты

3. Дата выплаты зарплаты и аванса

4. Конкретная дата или период времени?

5. Устанавливаем дату выплаты. Где?

6. Каким должен быть аванс по заработной плате

7. Размер аванса по заработной плате

8. Откуда берется аванс в 40% от зарплаты?

9. Примеры расчета аванса по зарплате

10. Начисление аванса по заработной плате

11. Выдача аванса по заработной плате

12. Взносы и налоги с аванса по зарплате

13. Аванс по зарплате в 1С: Бухгалтерия 8.3

14. Зарплата без аванса

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Что такое аванс по зарплате?

Давайте, прежде всего, обратимся к первоисточнику. В ст.136 ТК написано: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

А что же с авансом? Да нет его нигде! И дальше, ни в одной из статей ТК мы не найдем расшифровки этого понятия. Так что же такое аванс по зарплате?

Дело в том, что аванс на самом деле – это заработная плата за первую половину месяца. Вот и весь секрет! Сначала работник получает оплату за первую половину месяца, а затем – за вторую.

Порядок выплаты заработной платы нужно прописать в локальных документах организации. Это могут быть:

  • — Правила трудового распорядка;
  • — Коллективный договор.

Или прописываете в трудовом договоре.

В одном из наших курсов есть каверзный вопрос – может ли зарплата выплачиваться 4 раза в месяц. Некоторые ошибаются и отвечают «нет». Почему же нет? Да хоть каждый день можно выплачивать. В Кодексе установлена лишь минимальная частота – не реже двух раз. А чаще можно. И в некоторых организациях действительно есть два аванса по зарплате.

Итак, мы с вами установили, что есть выплата зарплаты за первую и за вторую половину месяца. Но в дальнейшем первую половину зарплаты мы все таки будем называть авансом – для краткости и потому что так привычнее.

2. Срок выдачи аванса и зарплаты

Давайте продолжим изучение ст.136 ТК, в которой с 3 октября 2016 года произошли изменения, касающиеся даты выплаты.

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Что следует из этой нормы. На первый взгляд только вывод: выплата второй части зарплаты (окончательный расчет) должен быть не позже 15 числа следующего месяца. Например, выплатить зарплату за сентябрь надо не позднее 15 октября.

Но это окончательный расчет с работником, а нам же еще аванс выплачивать. Возвращаемся к предыдущей цитате: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

Отсюда следует, что аванс (оплата за первую половину месяца) нужно выплачивать не позднее последнего числа месяца. За сентябрь – не позднее 30 сентября. Т.к. полмесяца – это примерно 15 дней.

Таким образом, срок выдачи аванса и зарплаты в результате последних поправок в законодательстве строго регламентирован. Промежуток между зарплатой и авансом (оплатой за первую половину месяца) должен составлять примерно 15 дней — полмесяца.

3. Дата выплаты зарплаты и аванса

Конкретная дата аванса и зарплаты трудовым законодательством не установлена. ТК лишь ограничивает предельные сроки и говорит, что это число устанавливается самой организацией.

Вместе с тем устанавливать сроки выплаты аванса по зарплате безопаснее с учетом мнения контролирующих ведомств и сложившейся судебной практики. Специалисты Роструда в устных разъяснениях рекомендуют устанавливать срок выплаты аванса в середине месяца (15-го или 16-го числа).

Однако если установить дату выплаты аванса, например, 25-го числа, это не будет нарушением. Поскольку в этом случае зарплату надо выплатить не позднее 10-го числа следующего месяца, что укладывается в рамки законодательства. Главное, чтобы такой срок был прописан во внутренних документах организации.

Однако, по мнению Минздравсоцразвития, срок выплаты аванса, приходящийся на конец отработанного месяца (например, 25-е число), противоречит положениям статьи 136 ТК. Поскольку если сотрудник поступил на работу 1-го числа месяца, то впервые аванс он получит 25-го числа этого же месяца. И, соответственно, требование статьи 136 ТК о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца соблюдаться не будет. Такая позиция отражена в письме Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709.

Аналогичную точку зрения разделяют и некоторые судьи. Они считают, что аванс нужно выплачивать 15-го или 16-го числа календарного месяца в зависимости от количества дней в данном месяце (30 или 31). Судебные решения есть, но они на уровне регионов.

4. Конкретная дата или период времени?

Также обратите внимание, что дата выплата зарплаты и аванса – это конкретное число, а не период времени. В письме Минтруда от 28 ноября 2013 года № 14-2-242 чиновники рассмотрели ситуацию, когда компания в трудовых договорах (или в положении об оплате труда) предусматривает не четкие даты выдачи зарплаты, а периоды.

Например, аванс выдают с 15-го по 20-е число каждого месяца, а зарплату — с 1-го по 5-е число следующего. По мнению Минтруда, эти формулировки неверные. Т.к. в данной ситуации работодатель не может гарантировать соблюдение периодичности в полмесяца.

Аналогичное мнение изложено в письме Роструда от 20.06.2014г. №ПГ/6310-6-1.

Т.е. должна быть конкретная дата. Например, 15 числа каждого месяца, 16 число каждого месяца. Когда день выплаты совпадает с выходным или праздничным днем, аванс выдается накануне этого дня.

5. Устанавливаем дату выплаты. Где?

В каких документах необходимо прописать даты выплаты зарплаты и аванса? В ТК обозначены правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор или трудовой договор. Значит ли это, что даты надо прописать везде или достаточно одного из данных документов?

Это спорный вопрос, по которому до 2016 года существовало две позиции:

  • Вариант 1: Дни выплаты зарплаты необходимо установить как в правилах внутреннего трудового распорядка и коллективном договоре (при его наличии), так и в трудовых договорах с работниками (письмо Роструда от 20.06.2014г. №ПГ/6310-6-1.
  • Вариант 2: Дни выплаты зарплаты можно установить в любом из перечисленных документов (письмо Роструда от 06.03.2012г. №ПГ/1004-6-1). А самый подходящий для этих целей – Правила внутреннего трудового распорядка.

Сейчас в перечисление документов добавлено слово «или», что означает использование любого из них на выбор организации.

6. Каким должен быть аванс по заработной плате

Из определения в ТК видно, что на самом деле в трудовом законодательстве нет такого понятия, как «аванс». Это просто часть заработной платы, которая выплачивается за первую половину месяца.

Однако на основании ст.423 ТК до сих пор применяются нормативные акты СССР, если они не противоречат ТК. Есть одно постановление Совета Министров тех «лохматых» годов — №566 от 23.05.1957г. с интересным названием «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца».

Уже по названию понятно, что оно как раз по нашей теме. Кодексу оно не противоречит и в нем написано, что размер выплаты аванса в счет зарплаты работнику за первую половину месяца устанавливается по соглашению работодателя с профсоюзом и прописывается в коллективном договоре. Минимальный размер такого аванса не должен быть меньше тарифной ставки работника за фактически отработанное время.

Получается, что работодатель при выплате зарплаты за первую половину месяца (это фактический смысл «аванса») должен принимать во внимание это постановление и учитывать время, отработанное сотрудником по факту.

Применимость постановления для современных реалий подчеркнул Роструд в письме от 08.09.2006г. №1557-6 «Начисление авансов по зарплате».

Еще есть письмо Минздравсоцразвития от 25.02.2009г. №22-2-709, в котором говорится о выдаче заработной платы за каждую половину месяца примерно в одинаковых суммах.

7. Размер аванса по заработной плате

Выводы из всего сказанного следуют такие:

  1. — минимальная выплата за первую половину месяца – не меньше тарифной ставки работника за время, отработанное по факту;
  2. — сумма аванса по заработной плате рассчитывается не условно (40% оклада, 50% оклада и т.п.), а с учетом фактически отработанного времени (письмо Минтруда от 03.02.2016г. №14-1/10/В-660), поэтому придется составлять табели и за первую половину месяца перед тем, как производить начисления.

Зачастую оклад составляет лишь часть зарплаты. Поэтому, определяя сумму аванса, возьмите во внимание и прочие составляющие ежемесячного дохода: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника. Ведь работник уже точно отработал половину месяца, и потому вправе претендовать на часть подобных выплат.

А вот на размер аванса по заработной плате стимулирующие премии и вознаграждения не влияют (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Ведь, как правило, результаты работы, то есть как раз основание для бонусов, становятся ясны лишь по итогам месяца. То же самое касается и процентной части зарплаты.

8. Откуда берется аванс в 40% от зарплаты?

Так откуда же берутся пресловутые 40%? В трудовом законодательстве нигде не прописан точный размер аванса, поэтому вопрос, какой процент составляет аванс от зарплаты, неуместен. Но выплачивать меньше 40% не получится. Почему?

Трудовой кодекс говорит именно о выплате заработной платы, а значит, размер выплат за первую половину месяца должен быть адекватен затратам труда работника. Если из 100% оклада вычесть НДФЛ 13%, то получим 87% оклада. Половина этой величины 43,5% с некоторыми допущениями можно округлить до 40%.

Если вы установите меньший размер аванса по заработной плате, то это будет уже прямым нарушением трудового законодательства – ст.136 ТК. Но если не хотите рисковать, размер аванса по заработной плате должен определяться по итогам расчетов, а не быть фиксированным процентом.

Если вы приняли работника во второй половине месяца, например, 18 числа, а выплата аванса у вас происходит, например, 20-го, то аванс этому вновь принятому сотруднику не выплачивается, поскольку первую половину месяца он не работал.

9. Примеры расчета аванса по зарплате

Работник ООО «Весна» Сорокин С.С. получает 17 числа ежемесячно аванс за первую половину месяца, а до 3 числа следующего месяца – остаток заработной платы. Оклад работника 30 000 руб.

В период с 1 по 15 марта попадает 9 рабочих дней, всего же в этом месяце 21 рабочий день. В марте 2016 года Сорокин болел с 1 по 4 марта (4 рабочих дня).

В Правилах внутреннего трудового распорядка установлено, что аванс рассчитывается, исходя из числа рабочих дней в периоде с 1-го по 15-е число данного месяца.

Аванс за полностью отработанный период с 1 по 15 число:

30 000 / 21 * 9 = 12 857,14 руб.

Аванс за первую половину месяца с учетом отработанного времени:

12 857,14 / 9 * 5 = 7142,86 руб.

Или сразу сокращенный расчет:

30 000 / 21 * 5 = 7142,86 руб.

Методику расчета аванса подробно пропишите в Положении об оплате труда или ином локальном документе. Тогда при проверке к вам не возникнет лишних вопросов.

10. Начисление аванса по заработной плате

Считается, что сотрудник получает доход в виде заработной платы на последнее число каждого месяца. Поэтому начисление аванса по заработной плате производится только в ведомостях. В бухгалтерском учете до окончания месяца никаких проводок по начислению не будет.

Проводки при выплате аванса такие же, как при выплате заработной платы:

Дебет 70 – Кредит 50, 51

Т.е. после выдачи аванса по заработной плате за работником формируется дебиторская задолженность (дебет 70), которая погашается в день начисления зарплаты – последний день месяца.

По той же причине расчетные листки на аванс не выдаются. Работники получают их раз в месяц при выплате заработной платы за вторую половину месяца.

В налоговом учете аванс по зарплате в расходах не учитывается.

11. Выдача аванса по заработной плате

Выдача аванса по заработной плате оформляется теми же документами, что и выплата окончательного расчета по зарплате. Перечень документов, которые надлежит составить, зависит от того, каким способом его выдали:

  • — наличными деньгами;
  • — перечислением на счет сотрудника в банке.

Выдачу аванса наличными деньгами надо оформить ведомостью по форме № Т-53 (платежная ведомость) или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.

Так как аванс платится за неполный месяц, составление расчетной ведомости по форме Т-49 не нужно. Она используется для учета удержаний, начислений и выплат за целый месяц.

При перечислении аванса на банковские карты работников в платежном поручении указывайте в назначении платежа – выплата заработной платы за первую половину месяца, например, сентября 2016 г.

12. Взносы и налоги с аванса по зарплате

В связи с тем, что аванс – это не аванс на самом деле, а зарплата за первую половину месяца, возникает вопрос, нужно ли рассчитывать и удерживать НДФЛ с него, а также начислять и перечислять страховые взносы?

Минфин давно прояснил этот факт, например, в письмах 17.07.2008г. №03-04-06-01/214, от 16.07.2008 года №03-04-06-01/209, от 15.08.2012 N 03-04-06/8-143, от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232, от 18.04.2013г. №03-04-06/13294. На ту же тему письмо ФНС от 26.05.2014 г. № БС-4-11/10126. Есть даже Постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 г. № 11709/11.

Согласно п.2 ст.223 НК, дата фактического получения работником дохода в виде заработной платы – это последний день месяца, за который эта зарплата начисляется. Поэтому на момент выплат за первую половину месяца дохода по НДФЛ не возникает. Солидарна здесь и позиция судов.

Выдавая аванс по зарплате, удерживать с такой суммы НДФЛ не надо.

Удерживать и платить в бюджет НДФЛ нужно только один раз в месяц — со всех начисленных за этот месяц сумм оплаты труда. А пока месяц не закончился, нет оснований облагать НДФЛ авансовую часть.

Нет необходимости платить с авансов и взносы во внебюджетные фонды. Ведь их начисляют по итогам каждого календарного месяца. А не позднее 15-го числа следующего направляют в фонды. Не надо начислять и взносы на страхование от несчастных случаев. Так что, выплачивая работнику аванс, вам достаточно лишь сделать проводку на перечисление денег.

Но есть одна любопытная ситуация, когда одновременно с выплатой аванса необходимо все-таки удерживать и перечислять НДФЛ. А именно, когда аванс перечисляется в последний день месяца.

Например, выплачивая аванс 30 сентября, организация уже должна перечислить НДФЛ. Месяц закончился и работнику начислен доход, возникла база по НДФЛ. Здесь позицию налоговиков поддержал суд – определение Верховного суда от 11.05.16 № 309-КГ16-1804.

13. Аванс по зарплате в 1С: Бухгалтерия 8.3

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как происходит выплата и расчет аванса по заработной плате по в видео-формате.

14. Зарплата без аванса

Иногда задают вопрос, можно ли все-таки отказаться от аванса по зарплате, если работник напишет заявление с такой просьбой? Ответ на этот вопрос – нет. Это будет нарушением трудового законодательства, даже если работник сам этого хочет.

Таким образом, зарплата без аванса невозможна. Если обязанность об отдельной оплате первой половины месяца проигнорировать, компании грозит ответственность.

Согласно ст.5.27 КоАП за нарушение трудового законодательства:

  • должностные лица и ИП – штраф 1000-5000 руб., повторно – 10000-20000 руб. или дисквалификация от 1 до 3 лет;
  • юридические лица – штраф 30000-50000 руб., повторно – 50000-70000 руб.

Помимо этого, сотрудники могут требовать компенсацию за задержку выплаты заработной платы, в соответствии со ст. 235 ТК РФ, так как ситуация по выплате зарплаты реже двух раз в месяц, может рассматриваться как ее несвоевременная выплата.

С 3 октября 2016 г. размер денежной компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета включительно (ст.236 ТК).

Источник: https://azbuha.ru/zarabotnaya-plata/razmer-avansa-po-zarabotnoj-plate/

Размер аванса по заработной плате

Какой должен быть размер аванса по ТК, действующим трудовым законодательством РФ не определено. Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается сотрудникам не реже чем каждые полмесяца. Минтруд дал разъяснение, как определить размер аванса. Согласно этому разъяснению величина аванса должна исчисляться исходя из ставки за фактически отработанное время за этот период (Письмо Минтруда РФ от 18.04.2017 N 11-4/ООГ-718, Письмо Минтруда от 10.08.2017 N 14-1/В-725).

Но и это еще не все. При расчете аванса нужно учитывать причитающиеся работнику за оплачиваемый период компенсационные выплаты, не зависящие от оценки работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (оплата за ночную работу, доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях, надбавки за совмещение должностей и т.д.). А вот премии и стимулирующие выплаты включать в аванс не нужно (Информация Роструда).

Заработная плата за первую половину месяца (то есть аванс) должна быть выплачена сотрудникам в установленный трудовым или коллективным договором день в период с 16 по 30(31) число текущего месяца, а оплата труда за вторую половину месяца – с 1 по 15 число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, Письмо Минтруда РФ от 18.04.2017 N 11-4/ООГ-718).

Минимальный размер аванса

Минимальный размер аванса по зарплате определяется с учетом отработанного времени по следующей формуле:

Размер аванса = (Оклад + Компенсационные выплаты) / Норма рабочего времени за полный месяц * Фактически отработанное время за первую половину месяца

В положении об оплате труда рекомендуется закрепить, что рассчитанная величина аванса корректируется на коэффициент в размере 0,87, который учитывает НДФЛ. Ведь аванс не облагается НДФЛ (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). И если компания выплатит сотруднику аванс без уменьшения его на сумму НДФЛ, а затем сотрудник не отработает период полностью (например, заболеет или возьмет отпуск за свой счет), у компании на конец месяца может образоваться переплата по зарплате. Использование корректирующего коэффициента 0,87 позволит избежать возникновения долга у работника перед организацией по итогам месяца.

А вот максимальный размер аванса не установлен. Однако важно понимать, что необоснованно большая сумма может привести к вышеуказанной проблеме.

Итак, в 2019 году величина аванса определяется исходя из ставки пропорционально отработанному времени. Также в расчет аванса сотрудника берутся все надбавки и доплаты, которые не зависят от результатов его работы за месяц (например, за совмещение должностей) (Письмо Минтруда от 10.08.2017 N 14-1/В-725).

Нарушение трудового законодательства может грозить компании штрафом:

  • на должностных лиц в размере от 1000 рублей до 5000 рублей;
  • на предпринимателей – от 1000 рублей до 5000 рублей;
  • на юридических лиц – от 30000 рублей до 50000 рублей.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k509460

Законодательная база

Норма, обязывающая работодателей проводить выплату зарплаты за каждую половину месяца, присутствует в ст. 136 ТК РФ.

Правила расчета аванса или даже само это понятие в данном законодательном акте отсутствуют.

Нанимателю нужно не забывать и о нормах НК РФ, ведь он обязан согласно им, выступать налоговым агентом для своих сотрудников и удерживать НДФЛ с зарплаты.

Сколько процентов

Большинство работодателей предпочитает устанавливать размер аванса равный небольшому проценту от оклада или фиксировать сумму данной выплаты конкретным значением, часто также совсем небольшим (1-3 тысячи рублей).

Остальную сумму им удобней выплачивать сразу всю в дату основной ЗП. Подобная практика была вполне действенной до 2016 года.

Минтруда ее даже подтверждал в своих многочисленных письмах 2007-2011 года. Но все они имели отношение к действовавшим на тот момент нормам ст. 136 ТК РФ.

В настоящее время аванс рассматривать надо именно как зарплату за период (1/2 месяца), а не как часть ЗП.

По этой причине надо учитывать фактическое время, отработанное за расчетный период для определения размера данной выплаты, а также различные надбавки (за руководство бригадой, вредные условия труда и т. д.).

Но не надо учитывать при расчете ЗП материальную помощь и другие подобные выплаты.

Новая норма несколько усложняет жизнь бухгалтерам, ведь большинство из них привыкли именно к правилам бухучета, по которым ЗП считают 1 раз в месяц. Она приводит и к некоторой путанице с расчетом НДФЛ.

Новые сроки выплат

Законодательство позволяет устанавливать сроки выплат ЗП работодателю по согласованию с трудящимися, путем указания конкретных чисел выдачи ЗП в коллективном договоре или полностью самостоятельно.

В последнем случае соответствующая информация должна быть внесена в локальные нормативные акты организации и доведена до сведения его сотрудников.

Выплата ЗП должна осуществляться не позднее 15 дней с момента окончания расчетного периода (1/2 месяца) и выплачиваться она должна не реже 2 раз в течение месяца.

Фактически одна часть ЗП должна быть выплачена до 15 числа, а вторая – до конца месяца.

Какая из частей зарплаты будет выплачиваться в первой половине, а какая – во второй, работодатель может решить сам.

Между 2 датами выплаты не должно пройти больше 15 дней. Иначе руководитель допустит нарушение закона и при проверке трудовая инспекция задаст множество вопросов или даже выпишет штраф.

Если ЗП платится 15 числа – соответственно аванс надо будет дать до 30. Но если зарплату выдает 10 числа, то аванс необходимо выдать не позднее 25.

Важно! Если день ЗП (аванса) приходится на выходные, то выплату осуществляют заранее – в последний рабочий день до этих выходных.

Работодатель не может требовать от сотрудников письменный отказ от аванса или согласие на переход на зарплату раз в месяц.

Даже если эти бумаги будут оформлены, они не получат никакой юридической силы, т. к. будут прямо не соответствовать законодательству и ущемлять права работников.

Нужно ли удерживать НДФЛ

Работодатель выполняет функции налогового агента. Именно на него возлагается обязанность подсчитать размер, удержать и перечислить в доход бюджета налог на доходы физ. лиц.

Надо обязательно учитывать правила НК РФ. Согласно им, начисление НДФЛ на ЗП надо производить в последний день месяца и удерживать его с сотрудника надо будет уже после этого (т. е. с выплат в этот день или с последующих).

Фактически нормы НК РФ устанавливают, что удерживать НДФЛ с аванса нет необходимости. Его надо будет посчитать в конце месяца и удержать из основной ЗП.

Но из этого правила есть исключение. Если аванс платится в последний день месяца, то руководитель должен предварительно уже посчитать НДФЛ и удержать его пропорционально части выплачиваемой в данный момент ЗП. Оставшуюся часть он должен будет удержать с основной ЗП.

Важно! Перечислять НДФЛ заблаговременно не стоит. Подобные действия не соответствуют нормам налогового законодательства и фактически работодатель может оказаться вынужден второй раз переводить налог в бюджет.

Еще одним интересным исключением являются премии, выплачиваемые одновременно с авансом.

С них наниматель должен налог исчислить и удержать не по общим правилам, а сразу в день выплаты, а не позднее следующего рабочего дня эти деньги надо будет перевести в бюджет.

Подобной позиции придерживается ФНС и Минфин, т. к. они считают премии выплатами, не имеющими отношения к оплате труда.

Замечание. Хотя позиция судов по вопросу НДФЛ с премий при выплате их с авансом отличается от мнения ФНС и Минфина часто спорить с госорганами нет никакого смысла.

НДФЛ с расчета при расторжении трудового договора считают и удерживают в последний рабочий день, т. е. сразу при его выдаче.

Данное правило легко объясняется, ведь последующих выплат работодатель делать уже данному человеку не будет и удерживать налог ему будет просто неоткуда.

Совсем уникальной можно назвать выплату ЗП (аванса) в натуральной форме. Тут руководитель должен будет удержать налог при первой возможности из любой следующей денежной выплаты сотруднику.

Если это сделать не получится вплоть до 1 марта следующего года, то надо будет уведомить о данной ситуации ИФНС, и она займется взысканием налога уже самостоятельно.

Примеры расчета

Часто понять правильность расчета аванса помогают уже готовые примеры расчета. Именно ориентируясь на них проще разобраться в конкретной ситуации.

Для наглядности приведем 2 примера.

1.Сотрудник компании получает зарплату в 35000 р. отработал за первую половину октября 11 дней, а всего в месяце рабочих дней 20.

Тогда размер его аванса должен будет считаться следующим образом:

35000/20×11=19250 р.

2. Работник организации получает ЗП в 29000 р. и доплату за совмещаемую должность в размере 7500 р. Он отработал за первую половину месяца 9 дней, а всего в этом месяце 20 рабочих дней.

В этом случае его аванс будет считаться так:

(29000+7500)/20×9=20075 р.

Штрафные санкции

Нарушение трудового законодательства в части определения размера аванса встречается очень часто.

Рассмотрим наиболее распространенные виды нарушений, связанных с выплатами:

Невыплата его совсем неважно при этом было ли взято с сотрудников письменное согласие на подобные действия
Установка его размера в фиксированной произвольной сумме вместо расчета его исходя из выработки
Нарушение сроков выплат Например, выплата аванса 10 числа и зарплаты 20 вполне могут привести уже на следующий месяц к нарушению

В любом случае подобные действия работодателя будут расцениваться трудовой инспекцией как правонарушение, и за них нанимателя будет ждать ответственность в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.

Юридическому лицу за первое нарушение придется заплатить штраф в 30-50 тысяч рублей, для ИП он будет меньше – 1-5 тыс. руб.

При повторном нарушении организацию может ждать штраф уже в размере 50-100 тыс. руб., а для ИП его размер возрастет до 10-30 тыс. руб.

Руководителя организации также могут привлечь к ответственности. В первый раз ему могут оформить предупреждение или назначить штраф в размере 10-20 тыс. руб.

За повторное нарушение ему придется заплатить уже 20-30 тыс. руб. либо его могут дисквалифицировать на срок от 1 до 3 лет.

Видео: важная информация

Правильное определение размера аванса и сроков его выплаты требует обязательного учета норм ТК РФ.

При возникновении сложностей с его расчетом может потребоваться изучить не только Трудовой Кодекс, но и Налоговый, а также различные письма Минфина, ФНС и Минтруда по данному вопросу.

Источник: https://zanalogami.ru/razmer-avansa-po-zarabotnoj-plate-po-tk-rf/

Изменения в законе, касающиеся авансовых выплат

В 2016 году вступили в силу изменения, касающиеся закона о зарплате. Затронули они и рассматриваемые нами выплаты. Вот основные из них:

  • Введение конкретизированных сроков, в которые работодатель обязан производить оплату труда сотрудников ежемесячно (на основании шестой части статьи номер сто тридцать шесть Трудового кодекса).
  • Ужесточение материальных взысканий с работодателей, связанные с пропуском срока выплаты заработка (статья двести тридцать шесть ТК РФ).
  • Более серьезная административная ответственность за систематическое несоблюдение сроков выплат (основанием служат части 5-7 статьи 5.27 Кодекса административных правонарушений).

В связи нововведениями необходимо разобраться, когда же производится выплата аванса по новым правилам.

С третьего октября 2016 года руководитель организации, выступающий в роли работодателя, не имеет права производить выплаты позже дат, установленных поправками к сто тридцать шестой статье ТК, а именно:

  • До пятнадцатого числа каждого месяца включительно должна выплачиваться заработная плата за прошедший месяц.
  • До последнего числа текущего месяца необходимо произвести начисление авансовой части зарплаты.

Необходимо отметить тот факт, что при выплате аванса в крайний день месяца он облагается налогом на доход физических лиц. Поэтому рекомендуется во избежание двойного обложения дохода сотрудников налогом производить вышеуказанные выплаты до 13 и 27 числа каждого месяца соответственно.

На основании вышеуказанных правил необходимо внести поправки во внутреннюю документацию компании, чтобы избежать штрафных санкций как в адрес компании, так и в отношении руководителя. Изменению должна быть подвержена следующая документация компании:

  • Нормы, установленные в отношении внутриорганизационного распорядка труда.
  • Заключенные с работниками трудовые договоры.
  • Коллективный договор, действующий в организации.

Во всех этих документах должны быть отражены четкие сроки выплаты аванса и заработной платы.

Размер аванса по заработной плате по ТК РФ 2019

Следующим весьма важным вопросом, требующим обсуждения, является процентный размер аванса от общей суммы заработной платы.

В Трудовом кодексе по этому поводу нет четких указаний. Лишь сроки выплат. Однако на практике размер аванса устанавливается равным 50% от обозначенного в трудовом договоре размера дохода. Однако с учетом НДФЛ размер авансовой выплаты становится равным 42,5 процента (при размере налога на доходы физических лиц в тринадцать процентов).

Допустим, суммарный доход за тридцать дней расчета составит, скажем, пятьдесят тысяч. Тогда с учетом налогообложения сумма аванса рассчитывается так:

50 000-13%=43 500 рублей;

43 500/2=21 750 рублей.

Та же возможен другой вариант выплаты аванса: по фактически отработанному времени. Но такой вариант оплаты является несколько более сложным для бухгалтерских расчетов. В данном случае расчет производится на основании двух факторов:

  • Месячный оклад работника, прописанный в трудовом договоре.
  • Количество рабочих дней, которые рассчитываемый сотрудник реально отработал в первой половине месяца.

Необходимо обратить внимание на один очень важный нюанс. Работодатель на основании Трудового кодекса ОБЯЗАН в письменной форме уведомлять работника о следующих вещах:

  • О выплатах, входящих в состав ЗП, которые причитаются работнику за расчетный период.
  • О размерах иных материальных выплат, причитающихся сотруднику. К ним относятся:
  • мат. компенсация за нарушение сроков выплаты заработной платы;
  • отпускные;
  • отступные выплаты при увольнении;
  • выплаты по больничному листу и т.д.
  • О суммах материальных удержаний из зарплаты сотрудника, а также обоснования каждой из них.
  • Об полной денежной сумме, которая в итоге подлежит выплате.

Все эти данные приводятся в так называемом расчетном листе. Его форма утверждается руководством каждой конкретной организации с учетом мнения профессиональных союзов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *