Расходы на зарплату

Содержание

Включение заработной платы в расходы по УСН (15%)

Цитата:Вопрос: Индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком, работающим по упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения — доходы минус расходы. Основным видом деятельности является изготовление вентиляционных заготовок. Индивидуальный предприниматель нанимает работников, несет расходы на оплату труда, исполняет обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с начисленных доходов.
На основании изложенного прошу разъяснить:
1. Можно ли сумму НДФЛ, удержанного из начисленной заработной платы работникам, включить в состав расходов, в соответствии со ст. 255 НК РФ, при определении налоговой базы при расчете единого налога при условии, что заработная плата, с которой удержан налог, фактически выдана работнику, сумма удержанного НДФЛ перечислена в бюджет?
2. Как правильно (какую сумму, на основании каких документов, на какую дату) отразить в книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя расходы по заработной плате?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 27.03.2007 N 15 о порядке учета расходов на оплату труда налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подп. 22 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 5 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.
Положениями статьи 226 Кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.
Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается.
В связи с этим суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных подп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что, согласно подп. 6 п. 1 и п. 2 статьи 346.16 Кодекса, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 Кодекса.
В соответствии со статьей 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы налога на доходы физических лиц учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.
Заместитель директора Департамента Н.А. Комова

Отражаем расходы на оплату труда при «упрощенке»

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ. В статье мы рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают у «упрощенцев» при отражении данного вида расходов.

При «упрощенке» расходы на оплату труда учитываются применительно к ст. 255 НК РФ, в соответствии с которой к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Об этом говорится в п. 2 ст. 346.16 НК РФ. При этом пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходы на оплату труда следует учитывать в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Соответствующие разъяснения Минфина представлены в Письмах от 05.06.2007 N 03-11-04/2/159, от 28.04.2007 N 03-11-05/84, от 22.02.2007 N 03-11-04/2/48.

Вопрос: Вновь созданная организация применяет УСНО с объектом «доходы минус расходы». В налоговом периоде у организации не было доходов, но при этом были фактически осуществлены расходы, в частности на выплату заработной платы. Необходимо ли учесть такие расходы в налоговом периоде их оплаты или следует перенести на другой период, когда появятся доходы от деятельности?

В Письме от 23.01.2009 N 03-11-06/2/5 финансисты разъяснили, что затраты в пределах перечня, предусмотренного п. 1 ст. 346.16 НК РФ, произведенные вновь образованной организацией, должны быть учтены в налоговом периоде их оплаты. Если организация в этом периоде не приступила к осуществлению предпринимательской деятельности, произведенные расходы формируют сумму убытков за налоговый период, учет которых может быть осуществлен в последующие налоговые периоды в порядке, установленном п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Вопрос: Организация с 2006 г. по 2008 г. включительно находилась на УСНО с объектом налогообложения «доходы». С 2009 г. она сменила объект налогообложения на «доходы за вычетом расходов». Вправе ли организация учесть в расходах заработную плату, а также взносы в ПФР, начисленные в декабре 2008 г., а выплаченные в январе 2009 г.?

В соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика, применяющего УСНО, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

В связи с этим при переходе с 1 января 2009 г. на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с объекта налогообложения в виде доходов расходы в виде заработной платы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные за декабрь 2008 г., но осуществленные (выплаченные, перечисленные) в 2009 г., при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2009 г., учитываться не должны. Позиция контролирующих органов по данному вопросу представлена в Письме Минфина России от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75.

При учете расходов на оплату труда нужно соблюдать критерий обоснованности расходов (ст. 252 НК РФ). Следует помнить, что некоторые затраты, связанные с выплатами работникам, независимо от того, оговорены ли они в трудовом и коллективном договорах, не уменьшают сумму доходов в целях исчисления единого налога при УСНО. Согласно ст. 270 НК РФ к ним, в частности, относятся:

  • материальная помощь на социальные потребности (п. 23);
  • оплата дополнительно предоставляемых сверх предусмотренных законодательством отпусков (п. 24);
  • оплата туристических путевок на лечение и отдых работников, товаров для их личного потребления (п. 29).

Кроме того, в п. 21 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Могут ли «упрощенцы» учесть в составе расходов на оплату труда премии? Так как при применении УСНО признание расходов на оплату труда осуществляется в соответствии с нормами, применимыми к налогу на прибыль, обратимся к гл. 25 НК РФ. Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях применения гл. 25 НК РФ отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Таким образом, расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается ссылка на это положение. Соответствующие разъяснения чиновников финансового ведомства представлены в Письме от 27.11.2007 N 03-03-06/1/827.

С разъяснениями Минфина по вопросам учета премий в составе расходов можно также ознакомиться в Письмах от 19.10.2007 N 03-03-06/1/726, от 06.03.2007 N 03-03-06/1/151, от 22.05.2007 N 03-03-06/1/288, от 14.05.2007 N 03-03-06/4/59 и др.

Следует обратить внимание, что премии работникам, выплачиваемые к праздничным и юбилейным дням, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения, так как не относятся к выплатам стимулирующего характера. Такое мнение контролирующих органов представлено в Письмах Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/287, от 09.11.2007 N 03-03-06/1/786, от 16.11.2007 N 03-04-06-02/208.

Отметим, что по данному вопросу сложилась неоднозначная судебная практика. Есть решения судов, в которых арбитры приходят к выводу, что премии работникам, выплачиваемые к праздничным и юбилейным дням, могут учитываться в расходах для целей налогообложения (например, Постановление ФАС ЗСО от 12.07.2006 N Ф04-4351/2006(24491-А70-33)), а есть и прямо противоположные решения (Постановление ФАС СЗО от 24.04.2008 N А13-2423/2007).

По нашему мнению, премии работникам к праздничным и юбилейным дням не следует учитывать в расходах при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСНО.

Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, на суммы премий, выплачиваемых работникам из фонда материального поощрения, созданного за счет средств учредителя организации, а также являются ли такие выплаты объектом обложения страховыми взносами на ОПС?

В Письме от 06.11.2008 N 03-11-04/2/165 Минфин на заданные вопросы ответил следующим образом: согласно п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся в том числе стимулирующие начисления и надбавки, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Расходы на выплату работникам премий из фонда материального поощрения, созданного за счет средств учредителя организации, при определении налоговой базы учитываться не должны.

В отношении уплаты страховых взносов на ОПС с сумм указанных премий чиновники остались верны ранее озвученной позиции: «упрощенцам», осуществляющим выплаты премий работникам из фонда материального поощрения, созданного за счет средств учредителя, при определении объекта обложения страховыми взносами на ОПС следует учитывать суммы этих выплат.

Вопрос: ЧОП применяет УСНО («доходы минус расходы»). С 01.01.2009 по трудовым договорам с работниками ЧОП оплачивает суммы процентов по кредитам, полученным работниками на приобретение или строительство жилья. Признаются ли эти расходы для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда конкретного работника или в целом по организации? Начисляются ли на указанные выплаты работникам страховые взносы на ОПС?

В Письме Минфина России от 05.05.2009 N 03-11-06/3/123 чиновники ведомства указали, что п. 24.1 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда, в частности, относятся расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. Таким образом, в случае, когда организация, применяющая «упрощенку» с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в соответствии с заключенными трудовыми договорами возмещает работникам уплаченные ими проценты по кредиту (займу) на строительство (покупку) жилья, указанные расходы организации учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, в сумме, не превышающей 3% суммы расходов на оплату труда в целом по организации.

Что касается взносов на ОПС, то Минфин указал следующее. В силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСНО предусматривает освобождение организации от обязанности по уплате некоторых налогов, в частности ЕСН, при этом «упрощенцы» производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

На основании п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности по трудовым договорам.

Подпунктом 17 п. 1 ст. 238 НК РФ установлено, что не подлежат обложению ЕСН суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Таким образом, на указанные суммы возмещения затрат работникам по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Вопрос: Учитываются ли организацией, применяющей УСНО («доходы минус расходы»), расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, на оплату проезда к месту учебы и обратно, на выплату суточных, оплату проживания по месту учебы относительно работника, получающего дополнительное к высшему образование?

Обратимся к Письму Минфина России от 23.03.2009 N 03-11-06/2/48. Финансисты указали следующее. Статьей 173 ТК РФ установлено, что работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для прохождения промежуточной аттестации, подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов.

Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов.

В силу пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе при определении налоговой базы учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно (п. 13 ст. 255 НК РФ).

В связи с тем что перечень расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и расходы на выплату суточных работнику, проходящему обучение по программе дополнительного к высшему образования, а также оплата его проживания по месту учебы в нем не поименованы, данные расходы не учитываются налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу.

Исходя из вышеизложенного налогоплательщик, оплачивающий получение работником дополнительного к высшему образования, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать затраты на оплату проезда этого работника до места обучения и обратно при условии наличия у работника справки-вызова от образовательного учреждения.

Прежде чем выдать работникам начисленную заработную плату, из нее производятся удержания в соответствии с требованиями налогового законодательства (НДФЛ), по исполнительным документам (например, алименты), а также другие удержания в обеспечение требований к работникам со стороны третьих лиц в случаях, размерах и порядке, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами. Какие вопросы чаще всего возникают на практике в связи с такими удержаниями?

Вопрос: Организация применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Включаются ли суммы НДФЛ, удержанные из заработной платы сотрудников организации и перечисленные в бюджет, в состав расходов при применении УСНО?

В Письме УФНС по г. Москве от 11.02.2009 N 16-15/012115 указано, что при рассмотрении вопроса о включении в состав расходов организации исчисленного и удержанного с работников НДФЛ необходимо учитывать следующее. Удерживая с доходов работников НДФЛ, организация, согласно ст. 226 НК РФ, является налоговым агентом. Таким образом, организация в качестве налогового агента перечисляет в бюджет НДФЛ за налогоплательщиков — физических лиц.

Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Сроки перечисления сумм исчисленного и удержанного НДФЛ установлены в п. 6 ст. 226 НК РФ.

В связи с этим суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ не являются расходами организации и не включаются в состав затрат, уменьшающих полученные доходы организации-налогоплательщика, на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы, указанные в пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организаций в ст. 255 НК РФ. А именно: в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, в расходы на оплату труда включаются различные начисления, которые предусмотрены ТК РФ, а также выплаты, указанные в трудовых и (или) коллективных договорах.

Согласно положениям ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются осуществленные затраты после их фактической оплаты (кассовый метод).

При этом в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ расходы на оплату труда (в том числе удержанный из дохода налогоплательщика — физического лица НДФЛ) учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Следовательно, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период. Поэтому указанные суммы НДФЛ налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе включить в расходы на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Аналогичная позиция финансового ведомства по данному вопросу изложена в Письмах от 12.07.2007 N 03-11-04/2/176, от 05.06.2007 N 03-11-04/2/159.

Вопрос: Организация, применяющая УСНО («доходы минус расходы»), при заполнении налоговой декларации включает в общую величину расходов фактически перечисленные суммы НДФЛ и алименты, удерживаемые с доходов работников. Правомерны ли действия организации?

Минфин в Письме от 25.06.2009 N 03-11-09/225 отметил, что в соответствии с пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ «упрощенцы» при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда, при этом суммы НДФЛ учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда. Также в составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы алиментов, удерживаемые организациями с доходов, выплачиваемых физическим лицам.

Выплачиваем зарплату

«Упрощенцы» освобождены от ведения бухгалтерского учета в полном объеме и уплаты ряда налогов. Однако все, что касается исполнения норм действующего трудового законодательства, является обязательным и для тех, кто применяет УСНО. В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным, трудовым договорами.

Удерживать НДФЛ с авансов или нет? Соблюдая нормы трудового законодательства, организация выплачивает заработную плату два раза в месяц: аванс в течение месяца и окончательный расчет по окончании месяца. Обязана ли организация перечислять в бюджет НДФЛ с авансов? Данный вопрос возникает после прочтения ст. 226 НК РФ, в п. 4 которой четко указано: налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам (с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ), в отношении которых установлена налоговая ставка 13%.

В п. 2 ст. 223 НК РФ определено, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.

В подтверждение сказанному можно привести разъяснения контролирующих органов. В Письме от 01.11.2004 N 03-05-01-04/68 чиновники финансового ведомства отметили, что удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ в виде заработной платы производятся налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ. Аналогичная позиция представлена в Письмах УФНС по г. Москве от 29.03.2006 N 28-11/24199, от 06.07.2005 N 18-11/3/47804, от 18.10.2007 N 28-11/099479.

Отражение расходов на оплату труда в налоговом учете «упрощенцев»

Подтверждением затрат служат документы, в которых произведен расчет заработной платы и которыми оформлена ее выдача, и др. При этом нужно соблюдать требование п. 2 ст. 9 Федерального закона о бухгалтерском учете <1> о том, что оправдательные документы должны быть составлены по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации. Такие формы по учету труда и его оплаты утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, например, расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49), расчетная ведомость (форма N Т-51), платежная ведомость (форма N Т-53).

<1> Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

«Упрощенцы» ведут налоговый учет кассовым методом, следовательно, на основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ они должны отражать расходы в день оплаты. Что касается авансов, то они сами по себе расходами не являются, а в налоговой базе можно учесть и начисленную, и выданную заработную плату. То есть авансы, выданные работникам, станут расходами лишь в день начисления заработной платы. На практике это обычно последний день месяца. Именно тогда и вносится запись в книгу учета доходов и расходов <2>.

<2> Форма утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

Пример. ООО «Матрица» применяет УСНО (объект налогообложения «доходы минус расходы»). 31 марта 2009 г. сотрудникам организации была начислена заработная плата в размере 45 000 руб.:

  • 18 000 руб. — аванс (выдан 17.03.2009 по платежной ведомости N 5);
  • 21 618 руб. — окончательный расчет за март (выдан 04.04.2009 по платежной ведомости N 6);
  • 5382 руб. — НДФЛ (перечислен в бюджет платежным поручением от 04.04.2009 N 79).

Отразим указанные операции в книге учета доходов и расходов.

Выписка из книги учета доходов и расходов ООО «Матрица»

Регистрация Сумма
N
п/п
Дата и номер
первичного
документа

Отражение расходов по зарплате в книге учёта доходов и расходов в 1C:Бухгалтерия 8, редакция 3.0

У бухгалтеров, применяющих упрощённую систему налогообложения иногда возникает вопрос: почему расходы по зарплате не попадают в графу 7, книги учёта доходов и расходов «В т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы». В 1С Бухгалтерии 8 редакции 3.0 мы можем на примере организации «Дельтаон ЗАО» рассмотреть данный случай.

У бухгалтеров, применяющих упрощённую систему налогообложения иногда возникает вопрос: почему расходы по зарплате не попадают в графу 7, книги учёта доходов и расходов «В т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы». В 1С Бухгалтерии 8 редакции 3.0 мы можем на примере организации «Дельтаон ЗАО» рассмотреть данный случай.

Рисунок 1

В графе 7 пока нет данных по учёту расходов заработной платы. Нам нужно настроить вид начисления «Оплата по окладу», в нём выбираем способ отражения, где и укажем, что расходы по УСН принимаются. См. рис.2. Нам останется начислить зарплату сотрудникам и провести «Ведомость на выплату зарплаты через кассу (банк)».

Рисунок 2

Рисунок 3

Формируем книгу учёта доходов и расходов(Рис.4). Получаем нужный нам результат.

Рисунок 4

Расходы оплату труда работников

Фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» признают расходы на оплату труда в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно этой статье к расходам на оплату труда работников относятся любые виды расходов в их пользу, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Перечень расходов на оплату труда

К таким расходам, в частности, относят:

  • зарплату, начисленную персоналу фирмы;
  • премии за результаты работы;
  • доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в ночное время,
    в многосменном режиме, за совмещение профессий и т. д.);
  • расходы на оплату труда за время вынужденного прогула;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • средний заработок, сохраняемый за сотрудником в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;
  • начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией фирмы, а также сокращением ее штата;
  • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
  • районные коэффициенты и надбавки за работу в тяжелых климатических условиях;
  • расходы на оплату труда сотрудников, не состоящих в штате фирмы, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (например, подряда или поручения);
  • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников;
  • возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, но не более 3% от суммы расходов на оплату труда.

Норматив признания процентов на добровольное медицинское страхование составляет 6%
от суммы расходов на оплату труда.

Выплата заработной платы товаром

Работодатели могут выдавать заработную плату не только в денежной форме, но и в натуральной (продукцией или товарами) (ст. 131 ТК РФ). Но такая выплата должна составлять не более 20% от начисленной заработной платы.

Выданные товары считаются реализованными, просто оплачиваются не деньгами, а путем взаимозачета (вознаграждение за труд). Расходы на приобретенные товары, которые были таким образом реализованы, можно учитывать при налогообложении (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, оплату труда в натуральной форме можно отразить в составе «упрощенных» расходов.

Выплата аванса по заработной плате

Зарплату работникам нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).
Есть два варианта учета аванса по заработной плате в расходах.

  1. Аванс по заработной плате отражают в расходах на дату выплаты из кассы или перечисления на счета работников. Поскольку упрощенцы признают расходы на оплату труда в момент погашения задолженности, то, выдавая аванс, фирма погашает свою задолженность за первую половину месяца. С этим вариантом учета согласны налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240).
  2. Аванс по заработной плате учитывают в расходах на последнее число месяца. Поскольку задолженность по оплате труда возникает только после начисления зарплаты, выданный работникам аванс признают в расходах в день начисления зарплаты (последний день месяца).

Так как оба варианта учета аванса по заработной плате не противоречат нормам Налогового кодекса, фирма имеет право выбирать тот вариант, который ей удобнее.

НДФЛ из доходов работников

Организации и предприниматели с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в составе начисленных сумм оплаты труда НДФЛ, удержанный из доходов работников. Такое мнение высказал Минфин в письме от 9 ноября 2015 г. № 03-06/2/64442.

Дело в том, что «доходно-расходные» упрощенцы могут списывать в расходы уплаченные в соответствии с законодательством РФ суммы налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вместе с тем, Налоговый кодекс не освобождает упрощенцев от обязанностей налоговых агентов при выплате вознаграждений физическим лицам (п. 6 ст. 346.11 НК РФ). В частности, выплачивая доходы своим работникам, они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ
из доходов работников (ст. 226 НК РФ).

Причем, удерживать НДФЛ нужно за счет любых денежных средств, которые выплачиваются физлицам или по их поручению третьим лицам. А вот платить НДФЛ за счет собственных средств налогового агента недопустимо.

Следовательно, НДФЛ из доходов работников нельзя отражать в составе расходов УСН-фирмы (предпринимателя) на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Однако положения подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешают «упрощенцам» при расчете единого налога учитывать расходы на оплату труда по правилам статьи 255 Налогового кодекса. То есть, в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль.

В свою очередь, статья 255 Налогового кодекса гласит, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

И поскольку НДФЛ учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда, в Минфине делают вывод, что сумму этого налога также можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Отметим, что в своем более раннем письме от 22 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/48 Минфин уже заявлял о том, что НДФЛ из зарплаты работников, можно учесть в «упрощенных» расходах
на оплату труда.

Арбитражная практика также подтверждает эту позицию. Например, ФАС Московского округа
в постановлении от 22 февраля 2005 г. № КА-А41/775-05 признал недействительным решение налоговиков о привлечении к ответственности фирмы за включение в расходы НДФЛ. Арбитры указали, что уплата налога является расходом на оплату труда, поскольку его удерживают
из заработной платы, начисленной работникам. Аналогичный вывод был сделан судьями
ФАС Московского округа в постановлении от 17 декабря 2009 г. № КА-А40/13654-09.

Также упрощенец может учесть в составе расходов выплаты по договорам гражданско-правового характера (например, по договору подряда) работникам, которые не числятся в штате (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Зарплата предпринимателя

Предприниматели, применяющие УСН, не могут выступать по отношению к себе в качестве работодателей. Поэтому они не вправе сами себе начислять и выплачивать заработную плату и, следовательно, не вправе включать в состав «упрощенных» расходов затраты на ее выплату (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-11/665).

Компенсация затрат работника

Можно ли «упрощенцу» учесть расходы на подписку, если в закрытом перечне такие расходы не поименованы? Если бухгалтерская литература будет выписана на имя бухгалтера, то оплату за нее фирма может провести как компенсацию за использование личного имущества сотрудника
в служебных целях. Причем учесть выплату можно в составе расходов на оплату труда. Ни НДФЛ, ни взносы во внебюджетные фонды с нее не платят.

Чтобы фирма могла учесть в расходах компенсацию затрат работника (за использование имущества), нужно предусмотреть следующее:

  • в трудовом договоре с бухгалтером подробно указать, расходы на какую литературу ему компенсируют;
  • издать приказ по фирме с перечнем литературы, стоимость которой фирма будет компенсировать работнику.

Размер компенсации затрат работника, разумеется, не должен превышать стоимости подписки. А подтвердить эту стоимость должны оплаченные сотрудником квитанции на подписку.

Единовременная выплата материальная помощь

Суммы единовременной выплаты материальной помощи работникам организации к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, уменьшают базу по «упрощенному» налогу.
Это подтвердил Минфин России в письме от 24 сентября 2012 года № 03-11-06/2/129. Финансисты указали, что положения подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяют «упрощенцам» учитывать, в частности, расходы на оплату труда. При этом следует руководствоваться порядком, который прописан в статье 255 Налогового кодекса (п. 2
ст. 346.16 НК). В свою очередь, данной нормой установлено, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором или коллективным договором.

Исключение составляют затраты, перечисленные в статье 270 кодекса. По мнению чиновников, матпомощь к отпуску, предусмотренная трудовым или коллективным договором, размер которой зависит от зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины, является элементом системы оплаты труда. Ведь данные выплаты напрямую связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции.

Позиция финансового ведомства подтверждается судебной практикой. В частности, к такому же выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 30 ноября 2010 года № 4350/10.

Оплата пособия по временной нетрудоспособности

Упрощенцы выплачивают пособия по временной нетрудоспособности своим сотрудникам
в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.

Пособие за первые три дня болезни работника выплачивают за счет собственных средств,
а с четвертого дня – за счет ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Лицам, добровольно уплачивающим взносы в ФСС, фонд оплачивает пособия за все дни нетрудоспособности.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника.
Ее рассчитывают по формуле:

Заработок работника, облагаемый взносами в ФСС РФ, за два расчетных года : 730 дн. × 100, 80, 60% (в зависимости от страхового стажа) × Количество календарных дней болезни по больничному листу = Сумма пособия

Расчетными годами являются два календарных года, предшествующие году наступления болезни. Число календарных дней за этот период – 730.

В расчет суммы пособия включаются выплаты, на которые начислены страховые взносы.
При этом фактический заработок не может превышать установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. Предположим, пособие выплачивается в 2016 году. Два расчетных года – 2014 и 2015. Предельная величина базы составит 624 000 рубля, установленные на 2014 год, и 670 000 рублей – на 2015 год.

Если назначение и выплату пособия осуществляют несколько страхователей (при работе не у одного работодателя), средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину, каждым из этих страхователей отдельно.

Упрощенцы» могут учесть в расходах сумму доплаты больничных пособий до фактического заработка (п. 25 ст. 255 НК РФ). Главное, чтобы такая доплата была предусмотрена в коллективном договоре или другом нормативном акте фирмы (письма Минфина РФ
от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248, от 21 мая 2010 г. № 03-03-06/1/340).

Но учтите: если фирма применяет УСН с объектом «доходы», то уменьшить единый налог на сумму доплаты до фактического заработка к пособию нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» уменьшают начисленный единый налог на сумму страховых взносов (в том числе «по травме»), перечисленных в ПФР, ФСС, ФФОМС, и выданных за свой счет больничных пособий, а также на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников. Однако на сумму больничных пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, единый налог уменьшить нельзя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В отличие от плательщиков УСН с объектом «доходы», фирмы на доходно-расходной УСН могут уменьшить на сумму перечисленных выплат не сам налог, а свои доходы, то есть учесть их
в расходах при расчете единого налога (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то, по мнению финансистов, они имеют право уменьшать полученные доходы не только на страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и на взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письма Минфина РФ от 24 ноября 2014 г.№ 03-11-12/59538, от 20 июня 2014 г.№ 03-11-11/29737, от 24 мая 2013 г.№ 03-11-11/18972, от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001).

Читайте в бераторе

Читайте об особенностях учета расходов на оплату труда и выплату больничных пособий в бераторе «УСН на практике»

>Учёт зарплаты на «упрощенке»

Компании и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы» могут учесть расходы на оплату труда в составе расходов при расчете налоговой базы .

Расходы на оплату труда

Компании и ИП на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы — расходы могут учесть расходы на оплату труда в составе расходов при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Сделать это нужно, руководствуясь правилами главы 25 НК РФ (ст. 255, подп. 6 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Компании на УСН используют кассовый метод признания доходов и расходов, поэтому расходы на оплату труда можно учесть только после их выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

К расходам на оплату труда относятся:

  • начисления в пользу сотрудников по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам;
  • стимулирующие начисления и надбавки;
  • компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда;
  • затраты компании на содержание работников.

Полный перечень расходов на оплату труда содержится в статье 255 НК РФ.

Ведите бухучет, автоматически рассчитывайте заработную плату и отправляйте отчеты онлайн

Попробовать бесплатно

Какие расходы на оплату труда нельзя учесть в полном объеме

Некоторые расходы, относящиеся к расходам на оплату труда, нельзя учесть в полном объеме. В частности, к ним относятся:

  • затраты по договорам на добровольное страхование работников, негосударственное пенсионное обеспечение;
  • затраты по дополнительным взносам на накопительную часть пенсии;
  • расходы на возмещение процентов, уплаченных работниками по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 16, п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Например, совокупная сумма взносов по договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения сотрудников учитывается при налогообложении в размере не больше 12 % от суммы расходов организации на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Расходы на возмещение затрат сотрудников по уплате кредитов и займов на приобретение или строительство жилья можно включить в расчет налоговой базы, если они не превышают 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Расходы на оплату труда и налоговая база

Чтобы расходы на оплату труда можно было включить в расчет налоговой базы по единому налогу, должен быть выполнен ряд условий.

  1. Такие расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
  2. Расходы на оплату труда должны быть предусмотрены нормами действующего законодательства, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 255 НК РФ, ст. 423 ТК РФ).

Учесть в расходах можно затраты, понесенные компанией не только в денежной, но и в натуральной форме.

Кроме того, законодательство содержит перечень расходов, которые учесть нельзя (ст. 270 НК РФ). Например, это вознаграждения, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами, материальная помощь и т.д. (п. 21, 23 ст. 270 НК РФ).

Заполнение КУДиР в организации на УСН при выплате заработной платы

Цитата («Главная Книга» 01.07.2015 г.):Расходы на зарплату при УСН: 1 июля 2015 г.
При объ­ек­те «до­хо­ды минус рас­хо­ды» на­ло­го­об­ла­га­е­мую базу можно умень­шить на сумму рас­хо­дов на опла­ту труда. Та­ко­вы­ми для целей упро­щен­ки при­зна­ют­ся лишь те вы­пла­ты ра­бот­ни­кам, ко­то­рые по­име­но­ва­ны в ст. 255 На­ло­го­во­го ко­декса.
Это, в част­но­сти, соб­ствен­но зар­пла­та, от­пуск­ные, пре­мии, раз­лич­ные над­бав­ки — рай­он­ные и се­вер­ные, за ра­бо­ту в ноч­ное время или в вы­ход­ные дни, ком­пен­са­ция за неис­поль­зо­ван­ный от­пуск при уволь­не­нии.
Пе­ре­чень вы­плат ра­бот­ни­кам, при­ве­ден­ный в ст. 255 НК РФ, не за­кры­тый. Он поз­во­ля­ет учи­ты­вать в «упро­щен­ных» рас­хо­дах на опла­ту труда любые эко­но­ми­че­ски оправ­дан­ные вы­пла­ты в поль­зу ра­бот­ни­ков, преду­смот­рен­ные тру­до­вым и (или) кол­лек­тив­ным до­го­во­ром.
За­тра­ты на опла­ту труда учи­ты­ва­ют­ся в рас­хо­дах в мо­мент их фак­ти­че­ской оплаты и от­ра­жа­ют­ся в Книге учета до­хо­дов и рас­хо­дов при при­ме­не­нии УСН на одну из сле­ду­ю­щих дат:
зар­пла­та вы­да­ет­ся на­лич­ны­ми день­га­ми — на дату вы­пла­ты из кассы;
зар­пла­та пе­ре­чис­ля­ет­ся на бан­ков­ские карты ра­бот­ни­ков — на дату спи­са­ния денег с рас­чет­но­го счета;
зар­пла­та вы­да­ет­ся в на­ту­раль­ной форме — на дату пе­ре­да­чи иму­ще­ства.
Не будет ошиб­кой, если при­зна­вать рас­ход в виде на­чис­лен­ной и вы­пла­чен­ной зар­пла­ты за месяц еди­но­ра­зо­во — общей сум­мой, вклю­ча­ю­щей в себя и аванс, и вто­рую часть зар­пла­ты, — в день вы­пла­ты по­след­ней.
Суммы удер­жи­ва­е­мо­го НДФЛ тоже от­но­сят­ся к рас­хо­дам на опла­ту труда. Эти суммы вклю­ча­ют­ся в со­став рас­хо­дов толь­ко после того, как налог будет упла­чен. Он пе­ре­чис­ля­ет­ся в бюд­жет один раз в месяц — при окон­ча­тель­ном рас­че­те до­хо­да ра­бот­ни­ка за весь месяц.
Дата упла­ты НДФЛ за­ви­сит от спо­со­ба вы­пла­ты зар­пла­ты:
без­на­лич­ным путем — налог надо упла­тить в день пе­ре­чис­ле­ния денег на бан­ков­ские карты ра­бот­ни­ков;
на­лич­ны­ми из кассы — НДФЛ нужно за­пла­тить в тот же день, когда на­лич­ные были сняты ра­бо­то­да­те­лем по чеку;
на­лич­ны­ми из кассы за счет на­лич­ной вы­руч­ки — налог дол­жен быть упла­чен не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­да­чи ра­бот­ни­кам на­лич­ных.
В Книге учета до­хо­дов и рас­хо­дов (КУДиР) вы­пла­ту зар­пла­ты и пе­ре­чис­ле­ние НДФЛ лучше от­ра­жать от­дель­но, даже если эти опе­ра­ции про­изо­шли в один день.
При­ве­дем об­ра­зец за­пол­не­ния КУДиР.
I. Доходы и расходы
Ре­ги­стра­цияСумма
№п/п Дата и номер Со­дер­жа­ние опе­ра­ции До­хо­ды, учи­ты­ва­е­мые Рас­хо­ды, учи­ты­ва­е­мые при
пер­вич­но­го до­ку­мен­та при ис­чис­ле­нии на­ло­го­вой базы ис­чис­ле­нии на­ло­го­вой базы
1 2 3 4 5
6 Пла­теж­ная ве­до­мость Вы­да­на зар­пла­та — 250 000
от 23.01.2015 № 2 за первую по­ло­ви­ну
ян­ва­ря 2015 г.
17 Пла­теж­ное по­ру­че­ние Пе­ре­чис­лен НДФЛ — 65 000
от 06.02.2015 № 23 с за­ра­бот­ной платы
за ян­варь 2015 г.
18 Пла­теж­ная ве­до­мость Вы­да­на зар­пла­та — 185 000
от 06.02.2015 № 3 за ян­варь 2015 г.

Книга учета доходов и расходов — важный налоговый регистр, применяющийся для фиксации хозяйственных операций и определения результата хозяйственной деятельности упрощенца.

Ознакомившись с этой статьей, вы:

  • узнаете, как с помощью Универсального отчета проверить корректность заполнения затрат на оплату труда, налогов и взносов и определить, какие действия нужно предпринять, чтобы эти расходы отразились в КУДиР;
  • получите ссылку на готовую настройку Проверка включения расходов по оплате труда, налогов и взносов в КУДиР для использования ее в своей программе.

Ошибка заполнения расходов в КУДиР оплаты труда

В программе 1С поддерживается автоматическое заполнение отчета Книга доходов и расходов УСН: раздел Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН. Иногда возникает ситуация, когда данные в отчете заполняются некорректно, отсутствуют или неверно отражаются сведения. При этом никаких «объяснений» отчет не дает, и совершенно непонятно, где искать ошибку.

Для проверки данных по непринятому расходу на зарплату воспользуемся настройкой Универсального отчета по регистру Расходы при УСН.

Настройка Универсального отчета

Универсальный отчет в программе расположен в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет.

Заполнение шапки отчета

В шапке отчета укажите:

  • Период — период составления отчета;
  • Регистр накопления — тип источника данных;
  • Расходы при УСН — наименование регистра, в котором хранятся данные по принятию расходов УСН;
  • Остатки и обороты — данные регистра Расходы при УСН.

Настройка отчета

Откройте настройку отчета по кнопке Настройки. Выберите Вид — Расширенный.

Для отчета Проверка включения расходов по оплате труда, налогов и взносов в КУДиР заполним вкладки:

  • Отборы;
  • Поля и сортировки;
  • Структура.

Вкладка Отборы

На вкладке Отборы по кнопке Добавить отбор укажите:

  • 1-я строка:
    • Поле — Вид расхода, Условие — В списке, Значение — Зарплата; Налоги (взносы).

По кнопке Показать выберите команду показывать В шапке отчета.

Заполненная вкладка Отборы выглядит следующим образом:

Вкладка Поля и сортировки

На вкладке Поля и сортировки дополнительно к выставленным по умолчанию показателям по кнопке Добавить установите следующий показатель:

  • Регистратор.

Используя стрелки «вверх» и «вниз», расположите поля в порядке следования. Для более компактной формы отчета оставьте флажки только на следующих показателях:

  • Отражение в НУ;
  • Регистратор;
  • Сумма нач. остаток;
  • Сумма приход;
  • Сумма расход;
  • Сумма кон. остаток.

В окне Сортировки по кнопке Добавить укажите систему упорядочивания данных в отчете:

  • Элемент расхода — По возрастанию;
  • Вид расхода — По возрастанию.

Вкладка Структура

Исходная структура отчета содержит только детальные записи. Для построения собственной структуры отчета удалите настройку, заданную по умолчанию по кнопке Удалить.

По кнопке Добавить задайте группируемые поля, как показано на рисунке.

Формирование отчета

По кнопке Сформировать отчет будет построен по заданной настройками форме.

По отчету проверяем выполнение условий — зарплата:

  • начислена;
  • выплачена;
  • принимается в НУ.

Как видно из отчета, несмотря на то, что сотруднику Калининой С.В. была начислена и выплачена зарплата, не было выполнено третье условие для включения затрат по выплате зарплаты в расходы УСН: графа Отражение в НУ — Не принимаются. Ошибка кроется в указанном для Калининой С.В. способе отражения в НУ расходов по зарплате.

Изменив Отражение в УСН и перепроведя документы начисления и выплаты, отчет сформирует правильные данные:

  • Отражение в УСН — Принимаются.

Соответственно, расходы по зарплате Калининой С.В. отразятся в КУДиР за 1 кв. 2018

По данным рассмотренного отчета легко найти причину, по которой затраты на оплату труда, налоги и взносы не включаются в КУДИР, и определить, что нужно сделать, чтобы исправить ситуацию.

Чтобы каждый раз не пришлось настраивать отчет заново, БухЭксперт8 советует сохранить в 1С настройки по кнопке Сохранить вариант отчета.

После ввода наименования настройки, например, Проверка включения расходов по оплате труда, налогов и взносов в КУДиР, вам не придется каждый раз настраивать отчет заново. По кнопке Выбрать настройки достаточно обратиться к сохраненной настройке.

Настройки можно выгрузить или передать по почте. Подробнее:

  • Как отправить настройки по электронной почте
  • Как выгрузить и загрузить настройки

Настройку Универсального отчета можно загрузить на другие компьютеры и базы данных по кнопке ЕЩЕ — Прочее — Изменить вариант отчета. Для этого в открывшейся форме настроек выберите команду Загрузить настройки: кнопка ЕЩЕ — Загрузить настройки.

Входит ли зарплата в расходы при усн

Куда следует отнести такие затраты? Каким образом отразить суммы в КУДиР книга учета доходов и расходов упрощенца? Рассмотрим законодательные требования в этом разделе.

Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица — в данном материале. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами п. Что включается в расходы Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

Почему в книгу учета доходов и расходов (КУДиР) не попадают расходы на зарплату

Куда следует отнести такие затраты? Каким образом отразить суммы в КУДиР книга учета доходов и расходов упрощенца? Рассмотрим законодательные требования в этом разделе. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст.

Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. Отдельно НДФЛ в ст. Как именно, разберемся на конкретном примере далее. Правила отнесения на издержки предприятия расходов по оплате труда наемных работников содержатся в п.

Предположим, за 1 кв. За 1 кв. Причем, при применении налоговых вычетов, учитывается все равно вся начисленная зарплата. Согласно п. Нужно еще понимать, в какой момент упрощенцы могут признать затраты. Применительно к расходам на заработную плату персонала моментом погашения обязательств считается день выдачи начисленных сумм из кассы или списания с расчетного счета работодателя.

Обратите внимание! Если указанные операции пришлись на один день, допускается суммирование показателей. При этом в закрытом перечне затрат по ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы на зарплату при УСН — учет в 1С: Бухгалтерии

Фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» признают Зарплату работникам нужно выплачивать не реже чем каждые. Фирмы на УСН признают расходы на оплату труда в порядке, НДФЛ, удержанный из зарплаты работников, можно учесть в составе.

Перечень налогов, от которых компании освобождаются при работе на УСН , приведен в стат. Для организаций это, прежде всего, такие бюджетные сборы как — прибыль, имущество, НДС за исключением таможенного. При этом сохраняется обязанность по перечислению страховых взносов и агентских налогов. Удержание НДФЛ из зарплаты сотрудников производится для последующего перечисления сумм в счет государства. Согласно Законодательству РФ уплата налога за счет финансовых источников предприятия не допускается. Ведь, исходя из сути налога, это деньги не агента-предприятия, а налогоплательщика-работника. При расчете налога по УСН доходы подлежат уменьшению на сумму расходов — список затрат закрытый и включает п. В то же время указанный перечень содержит подп. Куда же следует отнести НДФЛ? Документы поясняют, что НДФЛ в целях расчета УСН на издержки не относится, так как является частью начисленного заработка работников и включается в расходы упрощенца в составе зарплаты, начисленной и выданной персоналу. Бухгалтер должен удержать с заработка НДФЛ в сумме руб.

Это значит, что запись об авансе в КУДиР будет, но принять в расходы мы пока не можем, т. По этой причине не образуется запись в регистре Расходы при УСН.

О затратах на товары и материалы я уже рассказывала в одном из обучающих видео, а в этой статье речь пойдет о заработной плате, которая не попадает в книгу учета доходов и расходов. На самом деле для того, чтобы затраты отразились в книге, нужно не так уж много.

Расходы на оплату труда при упрощенной системе налогообложения

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, могут уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму расходов, направленных на оплату труда сотрудников п. Об особенностях учета и документального оформления такого рода расходов рассказывается в этой статье. Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда Состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со ст. Согласно ст. Но только при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, коллективным договором или трудовым договором.

Расходы на оплату труда при УСН

Напомним, что глава 25 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав расходов на оплату труда: — любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, в том числе стимулирующие, компенсационные, поощрительные; — расходы, которые связаны с содержанием работников. Включение этих затрат в состав расходов разрешено при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. Кроме того, к расходам на оплату труда относятся платежи по договорам добровольного и обязательного страхования работников негосударственное пенсионное страхование, добровольное медицинское страхование и т. Учтите, что расходы на добровольное страхование работников можно учесть при расчете единого налога только в пределах норм, которые установлены пунктом 16 статьи Налогового кодекса РФ. Помимо этого нужно помнить, что часть выплат работникам нельзя отнести к расходам на оплату труда. При этом расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения подп. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, вправе включить в расходы затраты на оплату труда, а также на выплату пособий по временной нетрудоспособности, причитающихся работникам на основании законодательства РФ подп. Эти расходы учитываются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой статьей любые начисления работникам в денежной или натуральной форме включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда. Следовательно, расходом на оплату труда признается начисление в пользу работника, а не выплаченная ему сумма.

Заполняем книгу учета доходов и расходов: отражаем выплату зарплаты Зобова Е.

Расходы на оплату труда при УСН И поскольку все упрощенцы применяют кассовый метод учета доходов и расходов, налогооблагаемую базу можно уменьшить только после того, как те или иные выплаты будут выданы работникам.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2019 года с расшифровкой

Каков порядок учета страховых взносов? Основные положения ТК РФ о заработной плате Напомним основные положения действующего трудового законодательства о заработной плате. Заработная плата оплата труда работника — это вознаграждение за труд в зависимо-сти от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты доплаты и надбавки компенсационного характера, в том чис-ле за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических услови-ях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсаци-онного характера и стимулирующие выплаты доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты ст. По общему правилу выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ — в рублях. Трудовым законодательством РФ установлено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда трудовые обязанности , не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Кроме феде-рального МРОТ в субъекте РФ региональным соглашением о минимальной заработной плате мо-жет устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте РФ. Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с дейст-вующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы доплат и надбавок стимули-рующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, со-глашениями, локальными нормативными актами согласно трудовому законодательству. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы должности и среднего заработка ст. По общему правилу ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.

>Расходы на оплату труда при применении УСН >НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы»-2019 >Расходы на зарплату при УСН >Заработная плата и страховые взносы: особенности принятия в расходы при УСНО

Заполняем книгу учета доходов и расходов: отражаем выплату зарплаты (Зобова Е.)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы на оплату труда УСН

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *