Расчеты по социальному страхованию

ТЕМА 3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

С 1 января 2010 года действует новый порядок уплаты страховых взносов в пенсионный фонд РФ (ПФР), фонд социального страхования (ФСС), федеральный фонд обязательного медицинского образования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского образования (ТФОМС), регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Данный закон не распространяется на уплату и исчисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Плательщиками взносов являются:

· работодатели — фирмы, предприниматели, граждане, производящие выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, по договорам авторского заказа, лицензионным договорам;

· предприниматели и граждане, которые получают доход от собственной деятельности.

Соответственно выплаты и вознаграждения, произведенные не в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, не образуют объекта обложения страховыми взносами, например, выплаты членам совета директоров по решению собрания акционеров; подарки, материальная помощь физическим лицам — не работникам и др..

Доходы, которые не облагают взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

С 01.01.2014 г. Федеральным законом от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ (в редакции Федерального закона от 2 декабря 2013 г. N 336-ФЗ) минимального размера оплаты труда составляет 5554 в месяц.

В новой статье 58.2 Закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ установлено, что на 2012-2013 годы максимальный тариф страховых взносов для основной массы плательщиков снижается с 34% до 30% фонда оплаты труда за счет снижения ставки в ПФР.

Применяются следующие тарифы страховых взносов на 2012-2013 гг.:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)- 22 % (вместо 26% в 2011 г.));

2) Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) — 2,9 %;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)- 5,1 %.

Данный тариф будет применяться по выплатам в пределах 512 тыс. рублей. (573 тысяч рублей в 2013 году). Так, постановлением Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.» установлено, что база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2012 г.

С 2012 года страховая часть пенсии будет состоять из (ст. 3 Закона N 167-ФЗ):

— солидарной части страховых взносов,

— индивидуальной части взносов.

Размер будущей пенсии гражданина определяется суммой, формируемой из индивидуальной части страховых взносов (страховые взносы на накопительную часть пенсии).

Из солидарной части, формируется общий, страховой счет ПФР, средства которого идут на выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров (кто не попадал под обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и прочие солидарные выплаты.

В ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» закреплены проценты страховых взносов, направляемые на две части тарифа ПФР (Таблица 1).

Таблица 1 — Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2012 — 2013 годах

База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование накопительной части трудовой пенсии
для лиц 1966 г. рождения и старше для лиц 1967 г. рождения и моложе для лиц 1967 г. рождения и моложе
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 22 % 22 %, из них: 6 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа 16 %, из них: 6 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа 6 % — индивидуальная часть тарифа
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 10 % 10 % — солидарная часть тарифа 10 % — солидарная часть тарифа 0 %

Как видим, с 2012 года устанавливается дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в размере 10%. Он будет применяться после превышения годовой зарплатой предельного уровня (с 2012 года — 512 тыс. рублей). То есть если в 2011 с сумм, превышающих лимит, не требовалось платить взносы, то с 2012 года для этих выплат установлен регрессивный тариф — 10% в ПФР. Эта регрессия не применяется к выплатам, полученным у другого работодателя. 10% является солидарной частью тарифа, которая не будет влиять на размер будущей пенсии ныне работающих, т.е. в накопительную часть работнику ничего не пойдет.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. В течение расчетного периода компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Ежемесячную сумму платежей определяют по формуле:

Пл = Д х Ст – У, где:

Пл — ежемесячная сумма платежей;

Д — облагаемый доход, начисленный работнику с начала расчетного периода;

Ст — страховой тариф;

У— сумма обязательных платежей, уплаченная в предыдущем месяце.

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации:

Взн = Д х Ст – Пл, где:

Взн — сумма взносов, подлежащая перечислению по итогам года.

Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.

Если обязательные ежемесячные платежи превышают сумму взносов за расчетный период, то эту разницу возвращают организации или засчитывают в счет предстоящих платежей по взносам.

Источник: https://studopedia.su/18_53781_tema—uchet-raschetov-po-strahovim-vznosam-na-sotsialnoe-strahovanie-i-obespechenie.html

32. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Любой работодатель, будь то фирма или индивидуальный предприниматель, при наличии сотрудников обязан не только должен выплачивать им заработную плату, но и осуществлять комплекс дополнительных затрат, связанных с обязательными расчетами по социальному страхованию и обеспечению работников

В состав расходов по обязательному страхованию сотрудников включаются отчисления в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и в Фонд социального страхования.

Ставки, по которым отчисляются взносы в фонды, для большинства работодателей приняты на следующем уровне:

  • взносы в ПФР – 22%,

  • взносы в ФОМС – 5,1%,

  • взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%.

Все они установлены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Кроме того, на основании Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ фирмы и ИП-работодатели обязаны делать отчисления в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Ставка по таким взносамколеблется от 0,2% до 8,5% в зависимости от конкретного осуществляемого работодателем вида деятельности и связанным с ним классом профессионального риска. Соотношение класса профессионального риска и страхового тарифа установлено статьей 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. Уровень риска и соответствующая ему ставка по взносам на травматизм ежегодно подтверждается работодателями в ФСС на основании наиболее доходного по итогам прошедшего года вида деятельности.

Все взносы начисляются от конкретного оклада, который рассчитан сотруднику по итогам месяца.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Организации, которые обязаны вести бухгалтерский учет, осуществляют учет расчетов по социальному страхованию по счету 69 Плана счетов. Он в свою очередь делится на субсчета:

  • 69.1 — Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС,(соц страхование)

  • 69.2 — Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР,( пенсия)

  • 69.3 — Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМС,(медицина)

  • 69.11 – Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Начисление взносов отражаются по кредиту указанных счетов, а по дебету они корреспондируют с затратными счетами, на которых калькулируются общие ежемесячные расходы компании на производство или продажу, т.е. 20, 25, 26, 44. При оплате начисленной суммы кредитовое сальдо по каждому из указанных счетов списывается через дебет того же счета в корреспонденции со счетом 51 – Расчетный счет, и таким образом задолженность перед фондами обнуляется.

Счет 20 «Основное производство»

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Счет 44 «Расходы на продажу»,

Расходы по соцстраху

Все обязательные социальные взносы для компаний установлены ФЗ №212 от 2009 года. Согласно закону, к обязательным выплатам относят:

  • Взносы в Пенсионный фонд. Они составляют 22% от среднемесячной заработной платы и влияют на начисление социальной пенсии работникам в будущем;
  • Взносы в ФОМС. Составляют 5,1%, они идут на обязательные формы медицинского страхования вне зависимости от наличия страховки в частной организации у работника;
  • Взносы в ФСС. Составляют 2,9%. Необходимы на случай временной нетрудоспособности сотрудника (оплату больничного), некоторые декретные выплаты.

В зависимости от вида деятельности в РФ разработан отдельный вид выплат в ФСС – они направлены на страхование от несчастных случаев и производственных травм, а также на оплату лечения по профессиональным болезням. Ставка по таким взносам варьируется от 0,2 до 8,5% и напрямую зависит от условий труда. Регулирование выплат, а также определение риска предприятия регулируется ФЗ №125 от 1998 года и ФЗ №179 от 2005 года.

Все обязательные страховые взносы рассчитывают от оклада сотрудника по итогам каждого месяца. Проверить выплаты, совершенные работодателем, можно на сайте ФСС, а некоторые организации включают этот пункт в ежемесячный квиток по зарплате.

Учет и их обеспечение

Сегодня на государственном уровне для малого бизнеса существенно упростили ведение банковского учета, однако ряд организаций обязан осуществлять этот процесс по действующим правилам. Социальные расходы составляют отдельную статью расходов и разделяются на следующие субсчета:

  • 69.1 – расчеты по взносам в ФСС;
  • 69.2 – по взносам в ПФР;
  • 69.3 – по взносам в ФОМС;
  • 69.11 – расходы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и заболевания.

Все обязательные взносы организации по соцстраху непосредственно связаны с доходами компании, поэтому их выведение происходит на специальные счета по дебету, а отображаются они по кредиту, поскольку это постоянный и обязательный платеж. При их учете обязательно указывать номер счета в корреспонденции, поскольку это необходимо для отслеживания прозрачности бухгалтерского учета. Ежемесячные расходы организации обозначаются под номерами 20, 25, 26 и 44. После проведения операции выводится отметка К.51, означающая, что платеж осуществлен.

В схеме приведены другие статьи расходов организации в соответствии с их корреспондентским счетом.

Пример

Например, общая заработная плата сотрудникам ООО «Юпитер+» за период составила 100 тыс. рублей. Согласно этой сумме осуществляются следующие выплаты:

  • Д.44. – К. 70 – начисление зарплаты, 100000 рублей;
  • Д.44 – К. 69.1 – начисление взносов в ФСС, 2900;
  • Д.44 – К. 69.2 – начисление взносов в ПФР, 22000;
  • Д.44 – К. 69.3 – начисление взносов в ФОМС, 5100;
  • Д.44 – К. 69.11 – начисление взносов в ФСС от несчастных случаев, 200.

После оплаты платежа цифра в индексе «К» меняется на 51 во всех случаях кроме удержания НДФЛ из заработной платы, эта выплата обозначается К. 68.1.

ИП не обязаны вести регулярный бухгалтерский учет, однако все выплаты по социальному страхованию они осуществляют по тому же методу с разделением на ту или иную выплату.

Сроки выплаты взносов

Оплата всех социальных взносов должна быть проведена до 15 числа каждого месяца. Несмотря на большое количество платежей, получателем регулярных выплат от работодателя являются только ПФР и ФСС. При перечислении денег в эти инстанции необходимо указать регистрационный номер работодателя. Этот же номер необходимо указывать при составлении ежеквартального отчета, где указываются все показатели по заработной плате и расходам по социальным взносам.

Каждый квартал требуется заполнение двух отчетов – по форме 4-ФСС и РСВ-1 для Пенсионного фонда. Подавать отчет для Фонда страхования нужно в срок до 20 числа каждого отчетного месяца. Данное требование относится только к традиционным бумажным носителям, если отчетность предоставляется электронной почтой, то дается 5 дополнительных дней.

В Пенсионный Фонд заполненную форму необходимо подать не позднее 15 числа месяца после окончания отчетного периода, для электронных форм документации срок увеличен на 5 дней.

>Видео

В видео рассказывают про обязательные страховые и пенсионные взносы работодателя на 2018 год.

Выводы

  1. Работодатель обязан уплачивать взносы на работников в зависимости от их оклада. Это выплаты в ФСС, ПФР и ФОМС.
  2. Для всех организаций, кроме ИП, необходимо вести бухгалтерскую отчетность, в которой отображается как факт начисления социального взноса, так и его выплаты. Для этой цели используют установленные коды.
  3. Компания должна производить выплату не позднее 15 числа, а также предоставлять в ФСС и ПФР полный отчет за каждый квартал по начислению зарплаты и оплате социальных взносов.

Источник: https://ostr.online/sotsialnoe/uchet-raschetov-po-sotsialnomu-strahovaniyu-i-obespecheniyu.html

УЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Отчисления в Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования, а также страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Государственный фонд занятости населения РФ предприятиями всех форм собственности производятся от фактически начисленного фонда оплаты труда. Эти страховые взносы и отчисления учитываются на субсчетах счета 69 и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и относятся в дебет тех же счетов и статей, что и начисленная персоналу оплата труда. В процентах к начисленной заработной плате отчисления составляют (на 1.01.97): на социальное страхование – 5,4 %; на медицинское страхование – 3,6 %; в пенсионный фонд – 28,0 %; в фонд занятости – 1,5 %. Таким образом, в целом на социальное страхование и обеспечение предприятие отчисляет сумму, равную 38,5 % начисленной заработной платы. Отметим, что помимо отчислений предприятий, в Пенсионный фонд удерживается 1 % заработной платы работников.

Для лиц, занятых предпринимательской деятельностью (детективов, нотариусов и т. п.), отчисления производят с суммы дохода за вычетом, расходов, связанных с иго извлечением, либо с суммы доходов, определяемых исходя из стоимости патентов.

Отчисления и страховые взносы в указанные четыре фонда производятся, как правило, на все виды заработка работников как в денежной, так и в натуральной форме.

Взносы не начисляются на следующие виды выплат:

– компенсацию за неиспользованный отпуск;

– выходные пособия при увольнении;

– различные виды денежных пособий, выдаваемых в качестве материальной помощи;

– заработную плату за дни работы без вознаграждения (субботники, воскресники и т. п.), перечисляемую в соответствующий бюджет или благотворительные фонды;

– поощрительные выплаты (включая премии) в связи с юбилейными датами, днями рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. д., производимые за счет фонда оплаты труда;

– денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.;

– стипендии, выплачиваемые предприятиями учащимся (аспирантам), направленным на обучение с отрывом от производства;

– пособия, выплачиваемые за счет предприятия молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения;

– вознаграждения, выплачиваемые предприятиями за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (за исключением договора подряда и договора поручения);

– компенсационные выплаты (суточные в связи с командировками, выплаты в возмещение ущерба, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с их работой);

– стоимость бесплатно предоставляемых некоторым категориям граждан квартир, коммунальных услуг, топлива, проездных билетов или стоимость их возмещения;

– дотацию на обеды, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

– доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;

– суммы индексирования на не выданную и депонированную заработную плату работников в связи с отсутствием средств или наличных денег в банке;

– вознаграждения, выплачиваемые за открытия, изобретения, рационализаторские предложения;

– выплаты за счет средств предприятия, направленные на социальную защиту работников и связанные с инфляционным процессом (ежемесячная материальная помощь, доплаты на питание);

– пособия из средств социального страхования;

– стипендии, выплачиваемые учебными заведениями;

– другие выплаты единовременного характера.

Вместе с тем Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1996 г. частично изменен и дополнен Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19 февраля 1996 г. Теперь освобождаются от уплаты взносов в ПФ РФ суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемые организацией по обязательному страхованию работников, а также суммы страховых платежей работодателей, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или страхования, заключенным на срок не менее одного года, в случаях установления инвалидности и (или) достижения застрахованным пенсионного возраста.

Общественные организации инвалидов и пенсионеров, их предприятия, учреждения, объединения и учебные заведения освобождаются от уплаты страховых взносов и отчислений на социальное страхование.

Уплата начисленных отчислений и взносов за вычетом расходов, произведенных в счет взносов, производится плательщиками только путем безналичных расчетов. Платежное поручение о перечислении взносов плательщики представляют в банк одновременно с истребованием денег на заработную плату за соответствующий период.

На малых предприятиях в счет взносов в Пенсионный фонд РФ производятся выплаты ежемесячных социальных пособий на детей и ежеквартальных компенсаций в связи с удорожанием товаров детского ассортимента и другие выплаты.

Размеры таких выплат предусматриваются указами Президента РФ.

Учет начисленных взносов и зачтенных расходов осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет предназначен для обобщения информации об отчислениях на государственное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование персонала и в Фонд занятости населения РФ.

Порядок производства таких отчислений регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»;

69-4 «Расчеты по фонду занятости».

По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на социальное страхование и обеспечение.

Отчисления на социальное страхование и в пенсионный фонд могут частично использоваться на самом предприятии для выплат работникам установленных законодательством пособий. В частности, за счет средств социального страхования оплачиваются пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы), а из средств пенсионного фонда начисляются пенсии работающим пенсионерам.

Начисление пособий работникам отражается в учете проводкой вида:

Д-т сч. 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному страхованию»;

К-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда».

Неиспользованные фирмой суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение перечисляются соответствующим организациям безналичным путем:

Д-т сч. 69,

К-т сч. 51.

На малых предприятиях ежеквартально составляются в двух экземплярах расчетные ведомости по средствам каждого из указанных фондов с указанием в них сумм начисленных и уплаченных взносов, а также сумм, израсходованных в счет взносов.

В случаях, когда расходы, оплаченные плательщиком за отчетный квартал, превышают начисленную за этот квартал сумму взносов (включая взносы работающих граждан), разница засчитывается в счет уплаты за следующий квартал.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Источник: https://econ.wikireading.ru/8564

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *