Расчеты по оплате труда

Содержание

Учет расчетов с работниками по оплате труда составляют значительную и неотъемлемую часть работы бухгалтерии любого предприятия. Данная группа расчетов предполагает осуществление начислений зарплаты и удержаний с нее, осуществление выплат социального характера, начисление налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды. Основную массу расчетов здесь представляют начисления заработной платы. Наиболее распространенными системами оплаты труда являются повременная и сдельная. Конкретный вид оплаты устанавливается в коллективном трудовом договоре, или в локальном нормативном акте предприятия.

Системы оплаты труда

При повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от количества фактически проведенного на рабочем месте времени с учетом квалификации работника и условий труда. Повременная форма заработной платы может быть простой повременной и повременно-премиальной. Простая форма устанавливает зависимость величины заработной платы исключительно от количества отработанного времени независимо от количества и качества произведенной работником продукции. Повременно-премиальная же форма заработной платы предусматривает не только оплату затраченного работником времени, но и выплату премиальных за количество и качество проделанной работы.

ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

Размер зарплаты, рассчитываемый в соответствии с установленным окладом (простая форма), находится как отношение произведения оклада работника и количества отработанного времени по графику к величине месячного фонда рабочего времени. Величина зарплаты с учетом заранее установленных показателей качества выполненной работы (премиальная форма) рассчитывается путем сложения фактического повременного заработка и суммы начисленной премии. В свою очередь размер премии находится через произведение повременного заработка и показателя премии. Величина премии отражается в принятом на предприятии положении о премировании в виде определенного процента от установленных окладов.

Пример

Допустим, оклад работника составляет 20 тысяч рублей. В соответствии с положением о премировании премия работника равна 30 процентам от установленного оклада, а из 20 положенных дней работник отработал лишь 19. Величина начисленной зарплаты будет равна:

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

20 000 х 19 / 20 = 19 000 (простая форма)

19 000 х 30 / 100 = 5 700 (премия)

19 000 + 5 700 = 24 700 (премиальная форма)

Одним из подвидов повременной оплаты труда является форма, при которой заработная плата исчисляется, исходя из установленного разряда и соответствующего тарифа. Зарплата здесь начисляется согласно произведению тарифа определенного разряда и отработанного работником времени. Разряды и соответствующие им тарифные ставки определяются уровнем квалификации работников. Тарифная ставка первого разряда — вознаграждение за простой труд, произведенный в единицу времени, но не менее МРОТ, установленного законом. Тарифные ставки всех других разрядов определяются произведением тарифной ставки первого разряда на тарифные коэффициенты соответствующих разрядов.

При сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных работодателем за изготовление единицы продукции, и количества продукции, которую изготовил работник. Сдельная оплата труда бывает прямой и прогрессивной. При прямой сдельной оплате заработок легко определяется посредством произведения установленных на предприятии расценок и количества изготовленной работником продукции. При сдельно-прогрессивной форме оплаты труда заработок формируется из выплат за выработку исходной базы и выплат сверх установленных норм выработки, которые производятся по повышенным расценкам.

Пример

Расценка за единицу продукции равна 17 рублям, работник в соответствии с документом о выработке изготовил за месяц 700 изделий, а норма выработки составляет 500 изделий. Общая норма была выполнена работником на 140 процентов. При этом оплата продукции произведенной свыше нормы выработки осуществляется в двойном размере (максимально возможном)к сдельным расценкам. Величина начисленной зарплаты будет равна:

700 х 17 = 11 900 (прямая сдельная)

(500 х 17) + (200 х 34) = 15 300 (сдельно-прогрессивная форма)

Работодатель обязан вести учет рабочего времени, фактически отработанного каждым работником, и расчеты с работниками по оплате выполненного труда. Учет времени и зарплаты работников, состоящих на повременной системе оплаты труда, осуществляется в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, где отражаются сведения о рабочем и нерабочем времени, отпусках, командировках и больничных.

Данное правило обязательно для соблюдения и в случае сдельной оплаты труда. Также работодателем ведутся расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость и лицевой счет. Учет личного состава опосредуется ведением личных карточек работников, приказов о приеме на работу, переводе, увольнении. Для закрепления информации о выработке предприятия ведут наряды и маршрутные листы. Каждому работнику присваивается табельный номер, который затем регистрируется по мере необходимости на всех документах по учету личного состава организации.

Удержания из заработной платы

Законодательство не ограничивает перечень выплат, которые могут быть удержаны из зарплаты работника. На практике наиболее часто встречающимися видами удержаний являются суммы НДФЛ, алиментов по исполнительным листам, удержания за брак, внутриорганизационные штрафы, удержания за товары, приобретенные в кредит, невозвращенные подотчетные суммы, авансы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законом, 50 процентов заработной платы. Если удержания производятся по нескольким исполнительным документам, их общий размер также не должен превышать 50 процентов заработной платы.

Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное законом об исполнительном производстве, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов.

Главным удержанием из зарплаты сейчас является НДФЛ. Расчет налоговой базы производится с учетом всех доходов работника, как в денежной, так и в натуральной форме, а также с учетом всех полагающихся работником налоговых льгот. Также из заработной платы могут производиться иного рода удержания, как то удержания по согласованию с самим работником, или же по решению суда (алиментные платежи, взысканные в принудительном порядке). Данные удержания не уменьшают налоговую базу. Таким образом, налоговая база определяется здесь как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, уменьшенных на налоговые вычеты, предусмотренные нормами НК РФ.

Пример

Работник получает заработную плату в размере 30 тысяч рублей. Налоговые вычеты не производятся. Также работник получает от предприятия ежемесячный доход в форме арендной платы за сдаваемые предприятию нежилые помещения. Общая сумма арендной платы составляет 37 тысяч рублей. Размер выплачиваемого дохода работника после налогообложения находится:

(30 000 + 37 000) х 13 % = 8 710 (НДФЛ)

67 000 – 8 710 = 58 290

Также в числе основных видов удержаний находятся алиментные платежи. Удержание и выплата алиментов производится на основании либо нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, либо исполнительного листа, выданного судом. Исполнительные листы подлежат учету в книге учета исполнительных документов, форму этой книги предприятие может разработать самостоятельно. Алименты удерживаются предприятием ежемесячно, переводятся получателю не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и другого дохода плательщика, из которого они удержаны, а почтовый перевод алиментов осуществляется за счет самого плательщика.

Алименты могут начисляться в размере определенной доли заработка плательщика алиментов и в твердой сумме. Первый вариант применяется при взыскании алиментов с родителей на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Алименты здесь выплачиваются из расчета: на одного ребенка — одна четверть заработка, на двух детей — одна треть, на трех и более детей — половина. Что касается второго варианта, то определенная судом сумма алиментов подлежит обязательной индексации пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда.

В соответствии с законодательством взыскание алиментов производят после удержания из доходов НДФЛ. Отсюда сумма удерживаемых алиментов может быть найдена как произведение разности начисленной за месяц заработной платы и суммы удержанного налога на доходы физических лиц на процент удержаний алиментных платежей.

Пример

Предположим, что доход работника, обязанного уплачивать алименты на несовершеннолетних детей по двум исполнительным листам согласно решению суда, составляет 25 тысяч рублей. По первому исполнительному листу величина удержания равна четверти заработка, по второму — половине заработка. Размер алиментов находится:

25 000 х 13 % = 3 250 (НДФЛ)

25 000 – 3 250 = 21 750 (сумма для расчета алиментов)

(21 750 х 25 %) + (21 750 х 50 %) = 5 437, 5 + 10 875 = 16 312, 5 (общая величина алиментов)

21 750 х 70 % = 15 225 (общая сумма алиментов, которая может быть выплачена с учетом законодательных ограничений)

21 750 / 16 312,5 х 5 437,5 х 70 % = 5 075 (алименты по первому исполнительному листу)

21 750 / 16 312, 5 х 10 875 х 70 % = 10 150 (алименты по второму исполнительному листу)

Удержание алиментов прекращается при увольнении работника с предприятия. Об увольнении работника, обязанного платить алименты на основании решения суда или нотариального соглашения, администрация в трехдневный срок должна сообщить судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, а также получателю алиментов.

Сводные расчеты и аналитический учет

Расчеты по заработной плате производят по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и корреспондирующим с ним счетам. Здесь учитываются суммы по всем видам оплаты труда, пособиям, премиальным начислениям и доходам по ценным бумагам предприятия. Суммы заработных плат, причитающиеся работникам, могут учитываться по кредиту счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, расходов на продажу, а также со счетом 96 “Резервы предстоящих расходов”, в тех случаях, когда зарплата начисляется за счет резервов на оплату вознаграждений за выслугу лет, и оплату отпусков.

Доходы, начисленные работникам, от участия в капитале предприятия отражаются в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, а начисленные пособия по социальному страхованию – со счетом 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

Выплаченные же суммы зарплат, премиальных, доходов от участия в капитале, пособия, налогов на доходы физических лиц отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. В тех случаях, когда необходимые суммы предприятием были начислены, но не выплачены, они подлежат учету по дебету счета 70 и кредиту счета 76 “расчеты с разными кредиторами и дебиторами” субсчет “Расчет по депонированным суммам”.

Удержания из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания. Например, сумма причиненного материального ущерба учитываются по кредиту счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба”, суммы в счет погашения ранее выданного сотруднику займа – субсчет “Расчеты по предоставленным займам”, а аванс, начисленный за первую половину месяца, — по кредиту счета “Касса”. Алименты учитываются по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику (70, 73, 84), и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Алименты”.

Депонированная заработная плата подлежит переносу на счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Депоненты”. Невыплаченные деньги сдаются на расчетный счет предприятия в кредитном учреждении и отражаются по дебету счета 51 “Расчетные счета” и кредиту счета 50 “Касса”. Получение депонированных сумм заработной платы с расчетного счета в кредитном учреждении на оплату депонентов отражается обратной записью, то есть по дебету счета 50 и кредиту 51.

Депонированная заработная плата, выдаваемая работникам из кассы предприятия, учитывается по дебету счета 76 “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ” субсчет “Расчеты по депонированным суммам” и кредиту счета 50 “Касса”. При этом случаются ситуации, когда невыплаченная зарплата так и остается невостребованной. В этих случаях предприятие обязано хранить на своем расчетном счете невостребованную депонированную зарплату в течение трех лет и затем вправе отнести указанные суммы на финансовые результаты деятельности. Отражается это по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Расчеты по депонированным суммам” и кредиту счета 91“Прочие доходы и расходы”.

Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется в отношении каждого работника предприятия. В целях аналитического учета предприятиями ведутся лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц и расчетно-платежные ведомости. Учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, на депонентских карточках или книге невыданной заработной платы.

Лицевой (личный) счет открывается при приеме сотрудника на работу и применяется для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплачиваемой работнику в течение календарного года. При приеме работника на работу сведения из личной карточки работника (форма №Т-2) переносятся в его лицевой счет. Здесь фиксируются все начисления и удержания из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.

1 января каждого года на работника открывается новый лицевой счет. Данные расчетов, отраженных в лицевых счетах работников, записываются затем в налоговую карточку работника и в расчетно-платежную ведомость. В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний и непосредственно суммы к выдаче работнику.

6 Вопрос. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата – это вознаграждение за труд, в зависимости от квалификации работника, от сложности количества и качества выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Сумму, начисленную работнику, в соответствии с количеством и качеством произведенной продукции и обработанным временем представляет собой фонд оплаты труда. Заработная плата может выплачиваться в денежной форме в валюте РФ и в иных формах, непротиворечащих законодательству РФ. В натуральной форме не более 20%.

В бух учете различают основную и дополнительную з/п. в состав основной включаются: выплаты за отработанное время, выплаты за количество и качество выполненных работ, премии и премиальные надбавки и др.

Дополнительная з/п включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде (ТК). Выплаты за непроработанное время, а также выплаты, в соответствии с коллективными договорами. Расчеты, связанные с оплатой труда, бухгалтерия осуществляет на основании основных первичных документов(по учету численности персонала, выработки, использования рабочего времени). Для учета личного состава, для расчетов с работникам по начислению и выплате з/п используются следующие унифицированные формы первичных документов формы:

  • Приказ(распоряжение) о приеме работника на работу

  • Личная карточка работника

  • Приказ(распоряжение) о предоставлении отпуска

  • Приказ (распоряжение) о прекращении действии трудового договора

  • Табель учета рабочего времени

  • Документы по учеты выработки – наряд на сдельную работу, маршрутные листы и ведомости учета выполненных работ.

Труд работников оплачивается либо по тарифной системе, либо повременно или сдельно. При повременной оплате труда з/п начисляется в зависимости от количества проработанного времени и тарифной ставки. Ставки устанавливаются либо часовые, либо дневные. Размер тарифной ставки зависит от квалификации. При сдельной оплате труда з/п начисляется за фактически выполненную работу на основе действующих расценок. Сдельная оплата труда может быть прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная и сдельно-премиальная:

  • При прямой сдельной заработок рассчитывается умножением сдельной оценки на объем выполнения работы (или количество продукции).

  • При сдельно-прогрессивной расценки увеличиваются при оплате продукции, изготовленной сверх установленной нормы.

  • При косвенно-сдельной размер заработка работника ставится в прямую зависимость от результатов труда, обслуживаемым им рабочим, выполняющих основные работы. Обычно так оплачивается труд вспомогательных рабочих. Размер премии устанавливается в процентах сдельного заработка.

  • При сдельно-премиальной системе работникам дополнительно начисляется премия за выполнение показателей, предусмотренных положением о премировании.

По усмотрении администрации оплата труда может производиться также на основе оклада. Оклады устанавливаются исходя из квалификации работника и сложности выполняемых им работ. У руководителей, специалистов и служащих оплачивается на основе окладов, исходя из количества отработанного времени.

Для повышения заинтересованности работников в результатах своего труда на предприятии разрабатываются положения о премировании, где определяются показатели, условия и сроки выплаты премии.

В соответствии с трудовым кодексом РФ з/п работника, полностью отработавшего установленную норму времени не должна быть ниже минимального размера оплаты труда, который в соответствии с 82 ФЗ составляет 4330 рублей. Трудовым кодексом РФ предусмотрены определенные гарантии по оплате труда работников. Сверхурочная работа за первые два часа оплачивается не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени отработано сверхурочно. За работу в ночные часы (с 22:00-6:00) оплата должна производиться в повышенном размере(увеличивается не менее чем на 30%). Работа в выходной и праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.

По желанию работника, работающего в выходной и праздничный день ему должен быть предоставлен дополнительный день отдыха.

Оплата брака не по вине работника производится на ровне с годными изделиями. Если брак допущен по вине работника, то оплата производится в следующем порядке: частичный брак оплачивается по пониженным расценкам, полный брак по вине работника оплате не подлежит. Время простоев по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. В соответствии с трудовым кодексом работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 28 календарных дней. Отдельным категориям работников могут предоставляться дополнительные отпуска, сверх 28 календарных дней. Оплата отпуска производится на основании приказа, в котором указывается дата начала отпуска, количество дней отпуска и период за который он предоставляется. При расчете суммы отпуска среднедневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска. Расчет среднедневного заработка регламентируется постановлением правительства РФ «об особенностях порядка исчисления средней з/п» № 922 от 24.12.07. среднедневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев перед наступлением отпускного периода.

При исчислении среднего заработка за предшествующие 12 месяцев исключаются суммы начисленного пособия по временной нетрудоспособности. Суммы оплаты в связи с простоем по вине работодателя и суммы, начисленные работнику в связи с полной или частичным сохранением з/п в соответствии с законодательством РФ. Также для расчета среднего заработка исключаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда(материальная помощь, оплата стоимости питания, оплата проезда, обучения, коммунальных услуг).

Среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы з/п фактически начисленной за расчетный период на 12 и на среднемесячное число календарных дней – 29,4. Если 1 или несколько месяцев расчетного периода отработаны неполностью, среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы, фактически начисленной з/п за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество полных календарных месяцев и количество календарных в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

При определении среднего заработка, премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке ежемесячные премии вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель, за каждый месяц расчетного периода.

Премии и вознаграждения по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, либо иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год – включается независимо от времени начисления вознаграждения.

В соответствии с действующим законодательством работники имеют право получать пособия по временной нетрудособности, пособия по беременности и родам, пособия в связи с материнством, при соблюдении условий предусмотренных федеральным законом № 255 от 27.12.2006 ФЗ «об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

Пособия по временной нетрудоспособности назначения с листком временной нетрудоспособности. Расчет пособия производится исходя из среднедневного заработка и количества календарных дней временной нетрудоспособности. Расчетным периодом для исчисления среднедневного заработка является 24 месяца перед наступлением страхового случая. Размер среднедневного заработка определяется исходя из начисленной заработной платы за последние 24 месяца перед наступлением нетрудоспособности, деленной на 730 календарных дней. Предельная величина среднедневного заработка составляет 1136,96 копеек. При наступлении временной нетрудоспособности работника первые три дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя. Начиная с 4-его дня за счет средств фонда социального страхования. Данное правило не распространяется на выплату пособий по уходу за больным ребенком при получении производственной травмы и при назначении пособий по уходу за ребенком до полутора лет, а также при оплате больничного листа по беременности и родам. При назначении при временной нетрудоспособности работника учитывается трудовой стаж. Оплата производится в следующем порядке: если стаж до 5 лет, пособие назначается в размере 60% среднего заработка. От 5 до 8 – 80%, свыше 8 лет – 100%. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка. С 1 января 2011 года максимальный размер ежемесячного пособия не должен превышать 13825,80 рублей.

Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, отделу и организации в целом о начисленной оплате труда, произведенных удержаниях, вычетах и выплатах, состояний расчетов по заработной плате бухгалтерия ведет следующие регистры:

  1. лицевой счет – заполняется на каждого работника. В нем отражаются все расчеты по оплате труда и другие начисления в пользу работника. В нем указываются ФИО работника, количество детей, табельный номер, год рождения, указывается структурное подразделение и другие сведения, необходимые для начисления оплаты труда. По окончании месяца на лицевом счете приводятся сведения о начисленных суммах оплаты по их видам, а также сведения о предоставленных вычетах, произведенных удержаниях и о причитающихся к выдаче на руки суммах. Лицевой счет открывается на год, по окончании года он закрывается и на следующий год открывается новый. При заполнении лицевых счетов используются: наряды на сдельную работу, табели учета использования рабочего времени, приказы, листки временной нетрудоспособности, решения судебных органов на удержание по исполнительным листам. Заявление работников о перечислении з/п – счет погашения задолженности по кредитам, налоговые карточки по учету доходов на исчисления НДФЛ на основании лицевых счетов формируется расчетно-платежная ведомость или платежная ведомость.

В расчетной ведомости отражаются расчеты по оплате труда по структурным подразделениям и в целом по предприятию. Расчетная ведомость заполняется на основании данных лицевых счетов. Платежная ведомость используется для выплаты заработной платы. В платежной ведомости указываются табельные номера, ФИО работников и суммы, причитающиеся к выдаче. По окончании платежного периода (в течении 3 дней) платежная ведомость закрывается и в ней указываются суммы выданной и депонированной заработной платы. Депонированная зарплата – зарплата не полученная в установленные сроки. Сумма указывается цифрами и прописью. В небольших организациях рекомендуется формировать расчетно-платежную ведомость, которая совмещает расчетную и платежную ведомость одновременно.

Сводная ведомость по расчетам по оплате труда обобщает все данные расчетно-платежных ведомостей (расчетных ведомостей), составленных за отчетный месяц в целом по предприятию. На основе сводной ведомости в бух учете делаются проводки по расчетам по оплате труда. Данные сводной ведомости в последствии сопоставляются с записями в главной книге по счету 70 и т.о. производится сверка данных синтетического и аналитического учета. Заработная плата выплачивается работнику не реже 2 раз в месяц. За первую половину месяца выплачивается аванс в размере, не превышающим 40% среднего заработка. Заработная плата может перечисляться на банковские счета работника на основании личного заявления. Отпуск оплачивается не позднее чем за три дня до его начала. При прекращении трудового договора все суммы, причитающиеся работнику выплачиваются в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть ему выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о выплате.

Удержание. В соответствии с законодательством из з/п работника производится обязательное удержание – НДФЛ. Ставка – 13%. Согласно 23 главы НКРФ работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты на основании письменного заявления. Стандартные налоговые вычеты уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы физических лиц. Налоговые вычеты представляются на себя в размере 400 рублей ежемесячно при условии что налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года не превышает 40 000 рублей. Пи достижении указанной суммы утрачивается право на предоставление этих льгот. Также работнику могут быть представлены стандартные налоговые вычета на детей в возрасте до 18 лет или студентам, обучающимся по очной форме в возрасте до 23 лет при наличии подтверждающих документов в размере 1000 рублей при условии если заработная плата нарастающим итогом с начала года не превышает 280 000 рублей. Исчисленный или удержанный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня получения денежных средств на выплату заработной платы. Регистром аналитического учета для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц является налоговая карточка, которая ведется в бухгалтерии предприятия. Плательщиком НДФЛ является работник, а предприятие – является налоговым агентом. Из сумм начисленной з/п могут производиться удержания по инициативе администрации: удержание дола по невозвращенным суммам аванса под отчет, за причиненный материальный ущерб, за неотработанные дни отпуска. С согласия работника могут производиться удержания в счет излишне начисленной и выплаченной заработной платы. По инициативе работника из начисленной заработной платы могут удерживаться профсоюзные взносы, а также производится перечисления в счет погашения заработка

На суммы оплаты труда предприятие производит начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Федеральным законом №212 от 24.07.09 установлены следующие тарифы страховых взносов. ПФР – 20%, ПСС-2,9%, фонд обязательного мед страхования(федеральный) – 1,1%, территориальный – 2%. Плательщиком страховых взносов является работодатель – предприятие, производящий выплаты физическим лицам. База для исчисления страховых взносов не должна превышать 415 тыс.руб., исчисленных нарастающим итогом с начала календарного года. При превышении этого предела страховые взносы не начисляются.

В 212 ФЗ приведен перечень необлагаемых страховыми взносами суммы.

Синтетический учет расчеты по оплате труда. Пассивный счет 70. По кредиту отражаются начисления сумм, причитающихся работнику, по дебету – удержание из заработной платы и выплата.

Хоз операция

Д

К

Отражается начисленная оплата труда работникам осн.произ-ва, вспом

20,23

Начислена з/п работникам, занятым исправлением брака

Начислена з/п работникам, занятым реализацией продукции

Отражается начисление пособий за счет фонда соц страхования

Начислена з/п работникам по операциям, не относящимся к основной деятельности предприятия

Отражается возврат в кассу излишне выплаченной з/п

Отражается задолженность по оплате труда работникам, занятым непосредственно созданием ОС

Отражается начисленные работником дивиденды за счет нераспределенной прибыли предприятия

Отражается выплата з/п работникам из кассы

Перечислена сумма з/п на банковские карты работников

Удержан из з/п НДФЛ

Произведены удержания по исполнительным листам

Произведены удержания из з/п в счет погашения недостачи МЦ или причиненного ущерба

Произведены удержания из з/п займа, выданного работника предприятием

Депонирована з/п не полученная в срок

Выдана депонированная з/п из кассы

Произведены начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с сумм оплаты труда работников.

08,20,23,25,26

Начислена з/п работником управленческого персонала

25,26

Особенности синтетического и аналитического учёта заработной платы

Работа любого предприятия предполагает отражение проведенных операций. Для этого создается План счетов бухучета. Он подразделяется на различные разделы: активные, пассивные и активно-пассивные счета. Существует два типа учета счетов: синтетический и аналитический. Эти две формы имеют весьма существенные отличия.

Функции методов учета

Все сведения о хозяйственных операциях нужно группировать. Вся информация должна быть правильно упорядочена. Требуется это для налоговых проверок, удобного хранения и получения информации о процессах на предприятии. Для обобщенных группировок сведений используются счета синтетического типа, для конкретизирующих – аналитические методы.

  • Синтетический метод необходим для составления баланса. Он требуется для нормального прохождения всех проверок.
  • Аналитический метод позволяет быстро получать всю необходимую информацию по конкретному сотруднику. К примеру, можно посмотреть, сколько выплат по больничному листу сделано определенному служащему.

Синтетический учет и его особенности

Синтетический учет представляет собой обобщенные показатели. Его основное отличие – нет разделения на определенные характеристики средств, подлежащих учету. В рамках синтетического учета используются средства только в денежном выражении. Данная форма применяется в основном на счетах 01, 04 (Нематериальные активы), 10 (Материалы). Могут открываться также субсчета. К примеру, по счету 08 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 08-1 «Покупка земельных участков».
  • 08-2 «Покупка ресурсов».

Методом синтетического учета пользуются исключительно профессиональные бухгалтера, тогда как аналитический метод могут использовать другие сотрудники. Сведения из СУ применяются при формировании отчетности, то есть бухгалтерского баланса.

Счета синтетического учёта

В СУ содержатся сведения по общим признакам собственности, ее источникам, различным процессам хозяйственного значения. Синтетическим является основной счет, а также второй, называемый субсчетом. Последующие счета будут называться аналитическими. Не все счета синтетического типа содержат в себе субсчета. Иногда конкретизация операции выполняется посредством аналитических инструментов.

Нужно сказать, что СУ и АУ неразрывно связаны между собой. Объясняется это следующими факторами:

  • Операции выполняются на основании одних и тех же первичных документов.
  • В счетах речь идет об одних и тех же объектах, однако в аналитическом учете они детализированы.
  • И на СУ, и на АУ есть показатели кредита, дебета и сальдо.
  • Сальдо по аналитическому учету аналогично сальдо синтетического учета.

Но есть и отличия. СУ позволяет быстро получить требуемые сведения общего характера. АУ помогает их детализировать. То есть оба метода дополняют друг друга.

Синтетический метод используется для отражения данных на пассивном счете 70. Напомним, что в нем фиксируются сведения по расчетам с сотрудниками. На кредите счета отражаются следующие сведения:

  • Зарплата сотрудникам.
  • Начисления работникам отпускных и различных поощрений.
  • Начисления пенсий, социальных отчислений.
  • Доходы аукционеров.

На дебете отображаются расходы предприятия по аналогичным направлениям: выплата зарплат, пенсий и прочих отчислений.

Типовые проводки

Рассмотрим типовые проводки СУ:

  • ДТ 20, 44, 69 КТ 70 – начисления на основании больничного листа.
  • ДТ 84 КТ 70 – выдача дивидендов.
  • ДТ 70 КТ 68 – вычет из зарплат НДФЛ.
  • ДТ 70 КТ 50 и 51 – выдача зарплаты.
  • ДТ 70 КТ 76 – депонирование зарплаты.

Данные проводки применяются наиболее часто.

Аналитический учет и его особенности

Аналитические методы ведутся на 70 счету. Их особенность – отдельное ведение счета на каждого сотрудника. Данный метод позволяет детализировать каждую из операций. Его функция – возможность получения информации о выплатах по каждому работнику. К примеру, бухгалтер в любой момент может получить сведения о дате и размере отчислений конкретному сотруднику. К примеру, выдача больничных, премиальных.

Счета аналитического учёта

Для аналитического учета используется счет 70 «Расчеты с персоналом». Обычно к нему открываются различные субсчета. Требуются они для детализации. Можно выделить следующие субсчета:

  • 70-1 «Расчеты со штатными работниками предприятия».
  • 70-2 «Выплаты сотрудникам, работающим по совместительству».
  • 70-3 «Выплаты работникам, сотрудничающим с предприятием на основании гражданско-правовых договоров.

По кредиту счета отображаются следующие пункты:

  • Зарплата (корреспонденция – счета по затратам на производство).
  • Выплата отпускных и вознаграждений из сформированного резерва (счет 96 «Резервы будущих расходов»).
  • Начисление пособий по социальному страхованию пенсий и прочих расходов подобного типа (корреспонденция – счет 69 «Расчеты по соцобеспечению»).
  • Выплаты аукционерам (корреспонденция – «Прибыль, которая не была распределена»).

В дебете счета 70 отображаются следующие суммы:

  • Зарплаты.
  • Премии и пособия.
  • Пенсионные отчисления.
  • Налоговые начисления.
  • Платежи, выполняемые на основании исполнительных документов.
  • Удержания.

ВАЖНО! Выплаты могут быть не исполнены в срок по вине получателя. К примеру, сотрудник не явился на предприятие для получения отпускных. Данные неисполненные платежи фиксируются на дебете счета 70 «Расчеты с сотрудниками» и на кредите счета 76 «Расчеты с кредиторами». В последнем случае открывается субсчет «Расчеты по депонированным значениям».

При ведении индивидуальных счетов сотрудников используются лицевые счета служащих (по установленной форме № Т-54). Лицевой счет должен быть открыт на каждого работника при его приеме на должность. Он открывается ежегодно. Срок хранения таких счетов составляет 75 лет. В лицевые счета заносятся следующие сведения:

  • Зарплата.
  • Прочие доходы служащих.
  • Выполненные удержания.

Лицевые счета формируются на основании табелей о рабочем времени, нарядов на сдельный труд, приказов о премировании.

Регистры аналитического учёта

Для полноценного ведения аналитического учета необходимо сформировать регистры. Они позволяют собирать информацию обо всех начислениях и проведенных выплатах, подтвержденных первичной документацией. Рассмотрим виды зарплатных регистров:

  • Лицевой счет.
  • Расчетно-платежная ведомость, созданная для расчета суммы по зарплате.
  • Карточка и развернутая ведомость по счету 70.
  • Карточка, составленная по форме НДФЛ-1. Формирование ее не обязательно: она создается по желанию бухгалтера.
  • Регистр налогового учета. Закон не устанавливает ее форму. Компания может разработать ее согласно своей политике.

Регистры создаются в бумажной и электронной форме. Первые должны быть дополнены официальным штампом предприятия, а также подписями ответственных лиц. Электронная форма снабжается электронной подписью.

Краткий итог

  1. Аналитический и синтетический учет дополняют друг друга.
  2. Второй метод обобщает всю поступающую информацию, первый – конкретизируют ее.
  3. Аналитические счета ведутся по каждому из служащих.
  4. Особенности данной работы могут определяться учетной политикой конкретного предприятия.

11. Синтетический и аналитический учет оплаты труда

Учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 отражают суммы начисленной заработной платы, а также выплат, не входящих в состав фонда заработной платы (например, пособие по временной нетрудоспособности; премии за счет нераспределенной прибыли и др.). По дебету счета 70 учитывают выплаченные суммы, включая стоимость натуральной оплаты, все виды удержаний из заработной платы, депонирование сумм невыплаченной заработной платы.

По счету 70 может быть только развернутое сальдо: кредитовое, отражающее задолженность хозяйства работникам по зарплате, и дебетовое, показывающее задолженность работников хозяйству по заработной плате. Дебетовое сальдо свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками, поскольку оно возникает в тех случаях, когда работникам выплачено больше, чем им причитается за отработанное время или выполненные работы.

I. Начислена зарплата работникам за выполненные работы:

  1. Дт 07,10,11, 15 — Кт 70 — по операциям, связанным с заготовлением и приобретением МЦ.

  2. Дт 08 — Кт 70 — по работам и затратам, относящимся к капитальным вложениям.

3) Дт 20, 23, 25, 26, 29 — Кт 70 — по работам, относящимся к затратам производства.

  1. Начисление доходов акционерам и другим учредителям предприятия:

Дт 84 — Кт 70 (являющихся работниками организации).

  1. Начислено пособие по временной нетрудоспособности: Дт 69 — Кт 70.

  2. Начисление отпускных:

В зависимости от варианта учетной политики начисление оплаты отпусков может проводиться двумя способами:

  1. созданием резерва отпусков, включая платежи на социальное страхование, если они носят неравномерный характер в течение года.

Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др., кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:

  • начисление сумм отпускных за счет резерва дебет счета 96 и кредит счета 70;

  • начисление страховых взносов на соц страхование дебет счета 96 и кре­дит счета 69;

  • удержания из сумм отпускных дебет счета 70 и кредит счетов 68, 69, 76, 73;

  • выплата отпускных через кассу: дебет счета 70 и кредит счета 50.

Резервирование средств на оплату отпускных работникам орга­низации обеспечивает равномерность включения средств по ме­сяцам отчетного года в себестоимость выпуска продукции.

По окончании отчетного года (в конце декабря) бухгалтерия контролирует правильность образованного резерва на оплату от­пусков;

  1. прямым отнесением затрат на счета учета:

дебет счетов 20, 23, 25, 26, 28, 44 и др., кредит счета 70.

V. Удержания и выплаты з/платы:

Дт 70 — Кт 50 — выдана з/плата из кассы

Дт 70 — Кт 90 — выдана натуроплата.

Дт 90 — Кт 43 — отпущена готовая продукция в счет оплаты труда.

Дт 70 Кт 68 — удержан налог на доходы с физических лиц из з/пл. раб.

Дт 70 — Кт 71 — удержание невозмещенного остатка подотчетных сумм.

Дт 70 — Кт 76/9 — удержание по исполнительным листам (алименты)

Дт 70 — Кт 76/5 — удержание в погашение задолженности по квартплате.

Заработная плата, не выданная работнику в установленное гра­фиком время, депонируется на счете 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами» на отдельном субсчете:

Дт 70 — Кт 76/4 — перечисления в депонентскую задолженность неполученных

сумм оплаты труда.

К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника (ф. Т-54, Т-54а) (или книга учета расчетов по оплате труда)), налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости.

Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент принятия на работу. В течение года в лицевых счетах отражаются суммы начисленной заработной платы, надбавки и доплаты, единовременные выплаты, пособия по листам временной нетрудоспособности и другие выплаты с указанием всех удержаний и сумм к выдаче. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается лицевой счет на следующий год. Срок хранения — 75 лет.

Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплате труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов является табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, листки нетрудоспособности, приказы администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

Первичными документами налогового учета, позволяющими упорядочить учет доходов всех видов для целей налогообложения являются налоговые карточки. Они содержат необходимую информацию для исчисления сумм НДФЛ по каждому налогоплательщику — физическому лицу.

Важными регистрами для сводного учета и контроля за состоянием расчетов по оплате труда и составления установленной отчетности являются: сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников (ф. № 58-АПК), и сводная ведомость по расчетам с персоналом (ф. № 59-АПК).

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в журнале-ордере 10-АПК.

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

Бухучет: зарплата к выдаче

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Итоги

Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

  • суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
  • суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
  • начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

  • 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
  • 44 — для торговых предприятий.

Бухучет: зарплата к выдаче

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Итоги

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда (стр. 1 из 7)

1. Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате труда

2. Бухгалтерский учет заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда в Красненском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно»

2.1 Первичный учет расчетов с персоналом по оплате труда

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

2.3 Расчет заработной платы и прочих выплат работникам

2.4 Учет удержаний и вычетов из заработной платы

2.5 Пути совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда

Заключение

Введение

Практически каждый человек трудоспособного возраста на сегодняшний день трудится и тем самым зарабатывает денежные средства, чтобы содержать и поддерживать на достаточном уровне свою собственную повседневную жизнь и жизнь своей семьи, её быт. В этой связи, на практике с таким термином как «оплата труда» ежедневно сталкивается огромнейшее число граждан нашей страны.

Действующее трудовое законодательство под этим термином понимает не просто размер заработной платы, установленный работнику, а всю систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами .

На первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность использования рабочей силы, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата, а зачастую только она, является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. Поэтому значение данной проблемы и актуальность выбранной темы трудно переоценить.

Организация оплаты труда занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. В целом, учет труда и заработной платы является одной из важнейших бухгалтерских задач современного предприятия. Требования, предъявляемые к учету труда и его оплаты, обусловлены местом рабочей силы в воспроизводстве валового внутреннего продукта, как важнейшей составной части процесса производства.

Необходимость организации четкого контроля за мерой труда и потребления предопределена, прежде всего, значительной трудоемкостью учетной работы на данном участке. Кроме того, заработная плата является одной из составных частей, формирующих себестоимость продукции, выполненных работ или оказанных услуг .

Организациям, не финансируемым из бюджета, а существующим на доходы от предпринимательской деятельности или иные поступления, предоставлено право, самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, наиболее целесообразные в технических условиях работы. Виды, формы и системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, системы премирования фиксируются в коллективном договоре и других актах, издаваемых в организации (ст.135 ТК РФ).

Целью выполнения курсовой работы является исследование ведения бухгалтерского учета и проведение анализа расчетов с персоналом по оплате труда, использования трудовых ресурсов в Шебекинском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно», выявление имеющихся недостатков в учете, а также разработка мер по совершенствованию действующей системы учета расчетов с персоналом по оплате труда.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— исследовать формы, виды, системы оплаты труда, а также состав фонда оплаты труда;

— рассмотреть основную документацию, используемую для отражения информации по расчетам с персоналом по оплате труда;

— изучить основные методы начисления заработной платы, удержаний и выплат на конкретных примерах;

В качестве информационной базы для написания работы были использованы: законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету, научная и учебная литература по бухгалтерскому учету и анализу, материалы периодических изданий, а также первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и формы отчетности (практические материалы) Шебекинского филиале филиала ООО «Занрак».

1. Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате труда

Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее в значительной мере зависит эффективность его работы, так как заработная плата это один из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы.

Основным нормативным документом, регулирующим взаимоотношения между работодателем и работником, является Трудовой кодекс Российской Федерации, который принят Федеральным законом 31 декабря 2001 года № 197-ФЗ. Оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, осуществляется в виде заработной платы. Трудовой кодекс РФ в статье 129 закрепляет легальное определение заработной платы .

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) .

Как видно, трудовое законодательство включает в понятие заработной платы также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. К выплатам стимулирующего характера относятся премии, различного рода надбавки. Компенсационные выплаты призваны возместить работнику расходы, произведенные в связи с выполнением своих трудовых обязанностей.

По мнению Белова А.А. понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни) .

Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

Учет труда и его оплаты является одним из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику. Необходимым условием правильного определения оплаты труда и соблюдения принципа материальной заинтересованности работников является хорошо организованный бухгалтерский учет. Все это предъявляет к организации учета оплаты труда высокие требования, основное содержание которых определяет следующие задачи:

— обеспечить надлежащий контроль за правильностью, своевременностью и полнотой начисления заработной платы в соответствии с количеством и качеством затраченного труда каждым работником и по предприятию в целом;

— обоснованно распределить начисленную заработную плату между объектами производственных и непроизводственных затрат согласно представленной и тщательно проверенной первичной учетной документации;

— правильно произвести удержания из заработной платы каждого работника налогов и других видов платежей;

— своевременно произвести расчеты по выплате заработной платы;

— обобщить данные текущих показателей по заработной плате для составления необходимой отчетности и представить ее в установленные сроки в соответствующие адреса .

Перечень отмеченных задач однозначно подтверждает вывод, согласно которому данный участок в бухгалтерии организации является одним из самых трудоемких. Выполнение задач, стоящих перед учетом, способствует укреплению на предприятии трудовой и финансовой дисциплины, режиму экономии и рациональному использованию трудовых ресурсов.

Организацию заработной платы на предприятии определяют три составляющие: форма оплаты труда, его нормирование и тарифная система.

Как сообщает Расторгуева Р.Н., порядок исчисления заработной платы работникам всех категорий регламентируют различные формы и системы заработной платы. Формы и системы заработной платы — это способ установления зависимости между количеством и качеством труда, то есть между мерой труда и его оплатой. Для этого используются различные показатели, отражающие результаты труда и фактически отработанное время. Иными словами, форма оплаты труда устанавливает, как оценивается труд при его оплате: по конкретной продукции, по затраченному времени или по индивидуальным или коллективным результатам деятельности. От того, как форма труда используется на предприятии, зависит структура заработной платы: преобладает ли в ней условно-постоянная часть (тариф, оклад) или переменная (сдельный приработок, премия). Соответственно разным будет и влияние материального поощрения на показатели деятельности отдельного работника или коллектива бригады, участка, цеха .

Различают две формы заработной платы — основную и дополнительную.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, различные доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы (за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.д.).

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении .

Основная и дополнительная формы оплаты труда формируют в основном фонд заработной платы. Фонд оплаты труда представляет собой сумму вознаграждения в денежной и натуральной формах, представленную наемным работникам исходя из количества и качества затраченного ими труда, а также различных компенсаций стимулирующего характера с учетом специфики труда независимо от источников их финансирования .

Аналитический учет расчетов по оплате труда

Главная » Бухгалтеру » Аналитический учет расчетов по оплате труда

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором


Вернуться назад на Расчет труда
Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.

Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.
Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.
Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.
Аналитический учет заработной платы ведется в организациях с использованием типовых форм — лицевого счета, расчетной ведомости, платежной ведомости, расчетно-платежной ведомости. В этих регистрах отражается вся информация, касающаяся заработной платы: операции по начислению оплаты труда, удержаниям, начисленным налогам, выплатам и т.д. Свод данных по этим формам должен соответствовать данным но синтетическому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах с работником организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и др.) предназначен счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в расчетных (расчетно-платежных) ведомостях по каждому работнику организации.
Все операции, связанные с оплатой труда, оформляются необходимыми первичными документами и передаются в бухгалтерию. К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.
Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.
Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную ведомость и в налоговую карточку.
В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна сторона. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.
В бухгалтерии для определения суммы оплаты, подлежащей выдаче на руки работникам, рассчитывают сумму заработка работников за месяц и производят из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости, по которой производят выплаты заработной платы за месяц. В левой части этой ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам, а в правой удержания и сумму к оплате к выдаче. На каждого работника в ведомости открывают отдельную строку.
На предприятиях вместо расчетно-платежных ведомостей могут применяться отдельно расчетные ведомости и платежные ведомости. В расчетной ведомости содержаться все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилию и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.
Выдачу аванса за первую половину месяца также оформляют платежной ведомостью. Сумму аванса обычно определяют из расчета 50% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных дней.
Заработную плату из кассы выдают в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилии работников, не получивших заработную плату, делает отметку «депонировано» и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Не выплаченные в срок суммы заработной платы по истечении трех дней сдаются в банк на расчетный счет.
Расчетно-платежные ведомости на практике выполняют несколько функций: расчетного документа; платежного документа; регистра аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате. Они выполняют свои функции в течение только одного месяца. Их неудобно использовать для подсчета средней заработной платы за какой-либо прошедший период (например, за три месяца при оплате отпуска), поскольку необходимо делать трудоемкие выборки из различных ведомостей. Поэтому на предприятиях на каждого работника открывают лицевые счета, на лицевой стороне которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы и т.д.), а на обратной стороне – все виды зачислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период.

Расчет заработной платы
Расчет среднего заработка
Расчеты с подрядчиками
Расчеты с поставщиками


| | Вверх

Синтетический и аналитический учет заработной платы

Синтетический и аналитический учет расчетов регламентируется Планом счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина № 94н. Именно на его основе формируется рабочий план счетов, учитывающий специфику деятельности организации.

Правовые основы начисления заработной платы

Оплачивать труд компания обязана каждому сотруднику, с которым заключен трудовой договор. Именно в нем отражается размер зарплаты, график работы и иные особенности выполнения трудовых обязанностей. Уровень заработной платы зависит от квалификации, сложности и объема выполняемой работы, условий труда.

Каждая организация обязана организовать синтетический и аналитический учет заработной платы, позволяющий в понятной форме проанализировать начисления:

  • индивидуально каждого работника;
  • по видам начисления;
  • по суммам начислений, удержаний, выплат и задолженностей.

Зарплата сотрудника, если он отработал месяц полностью, не может быть ниже установленного минимального размер оплаты труда (статьи 133, 133.1 ТК РФ).

Синтетический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет оплаты труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту отражаем начисления, подлежащие выплате сотруднику в связи с выполнением трудовых обязанностей:

  • оклад, премии, надбавки (в корреспонденции со счетами затрат: 20, 23, 25, 26);
  • отпускные (в корреспонденции либо со счетом 96 (при создании резерва) либо аналогично отражению зарплаты);
  • оплата нетрудоспособности (в корреспонденции со счетом 69).

По дебету учитываем начисление удержаний из зарплаты сотрудников (алименты, удержания за излишне отгулянный отпуск при увольнении, прочие удержания по решениям исполнительных органов, работодателя или заявлению работника). Проводка следующая: Дебет 70 Кредит 73, 76.

Сальдо отражает либо размер задолженности предприятия по перечислениям заработной платы, либо размер излишне перечисленного дохода сотруднику.

Аналитический учет расчетов по оплате труда

Как было сказано выше, аналитический учет должен обеспечить возможность быстрого поучения информации о состоянии расчетов с работниками по заработной плате. Целесообразно организовать аналитику отдельно по каждому сотруднику, открыв на каждого лицевой счет.

Форма, в которой будет организован аналитический учет, разрабатывается и утверждается организацией самостоятельно. Также можно использовать форму Т-54, утвержденную Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004.

Форма Т-54

Индивидуальные регистры подлежат хранению на протяжении 75 лет (п. 413 приказа Минкультуры № 558 от 25.08.2010).

В любом случае, ведение лицевого счета сотрудника должно обеспечить получение в любой момент информации о начислениях, удержаний и суммах, подлежащих выплате. Именно данные аналитических индивидуальных регистров используются для составления сводных регистров бухучета, а также для формирования расчетных листков.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *