Расчет страховых взносов 1

Содержание

Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме

  • Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме
  • Приложение N 1. Форма. Расчет по страховым взносам
    • Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем
    • Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов
    • Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период
      • Приложение 1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1
        • Подраздел 1.1 Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование
        • Подраздел 1.2 Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование
        • Подраздел 1.3. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации
          • Подраздел 1.3.1. Расчет сумм страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации
          • Подраздел 1.3.2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового Кодекса Российской Федерации
        • Подраздел 1.4. Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
      • Приложение 2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1
      • Приложение 3. Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации к разделу 1
      • Приложение 4. Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета к разделу 1
      • Приложение 5. Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1
      • Приложение 6. Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1
      • Приложение 7. Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1
      • Приложение 8. Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1
      • Приложение 9. Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1
      • Приложение 10. Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных …
      • Сведения из реестра молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой
    • Раздел 2. Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств
      • Приложение 1. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства к разделу 2
    • Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
      • 3.1. Данные о физическом лице — получателе дохода
      • 3.2. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование
  • Приложение N 2. Порядок заполнения расчета по страховым взносам
    • I. Общие положения
    • II. Общие требования к порядку заполнения расчета
    • III. Порядок заполнения титульного листа расчета
    • IV. Порядок заполнения листа «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» расчета
    • V. Порядок заполнения раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета
    • VI. Порядок заполнения приложения N 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 расчета
    • VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»
    • VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование»
    • IX. Порядок заполнения подраздела 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»
    • X. Порядок заполнения подраздела 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»
    • XI. Порядок заполнения приложения N 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 расчета
    • XII. Порядок заполнения приложения N 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» к разделу 1 расчета
    • XIII. Порядок заполнения приложения N 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1 расчета
    • XIV. Порядок заполнения приложения N 5 » Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
    • XV. Порядок заполнения приложения N 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
    • XVI. Порядок заполнения приложения N 7 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
    • XVII. Порядок заполнения приложения N 8 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
    • XVIII. Порядок заполнения приложения N 9 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
    • XIX. Порядок заполнения приложения N 10 «Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» к разделу 1 расчета
    • XX. Порядок заполнения раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств» расчета
    • XXI. Порядок заполнения приложения N 1 «Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» к разделу 2 расчета
    • XXII. Порядок заполнения раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета
    • Приложение N 1 к Порядку. Коды, определяющие способ представления расчета по страховым взносам в налоговый орган
    • Приложение N 2 к Порядку. Коды форм реорганизации (ликвидации) организации
    • Приложение N 3 к Порядку. Коды, определяющие расчетный (отчетный) период
    • Приложение N 4 к Порядку. Коды места представления расчета в налоговый орган
    • Приложение N 5 к Порядку. Коды тарифа плательщика
    • Приложение N 6 к Порядку. Коды видов документов, удостоверяющих личность
    • Приложение N 7 к Порядку. Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий
    • Приложение N 8 к Порядку. Коды категории застрахованного лица
  • Приложение N 3. Формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме
    • I. Общие сведения
    • II. Описание файла обмена
      • Таблица 4.1. Файл обмена (Файл)
      • Таблица 4.2. Состав и структура документа (Документ)
      • Таблица 4.3. Сведения о плательщике страховых взносов (СвНП)
      • Таблица 4.4. Плательщик страховых взносов — организация (НПЮЛ)
      • Таблица 4.5. Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации (СвРеоргЮЛ)
      • Таблица 4.6. Плательщик страховых взносов — индивидуальный предприниматель, глава крестьянского (фермерского) хозяйства (НПИП)
      • Таблица 4.7. Плательщик страховых взносов — физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем (НПФЛ)
      • Таблица 4.8. Сведения о физическом лице, не являющимся индивидуальным предпринимателем (СвНПФЛ)
      • Таблица 4.9. Сведения о документе, удостоверяющем личность (УдЛичнФЛ)
      • Таблица 4.10. Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)
      • Таблица 4.11. Сведения о представителе плательщика страховых взносов (СвПред)
      • Таблица 4.12. Расчет по страховым взносам (РасчетСВ)
      • Таблица 4.13. Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов (ОбязПлатСВ)
      • Таблица 4.14. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период/Сумма превышения произведенных плательщиком расходов на …
      • Таблица 4.15. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (УплПерОСС)
      • Таблица 4.16. Сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за …
      • Таблица 4.17. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (РасчСВ__ОПС_ОМС)
      • Таблица 4.18. Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование (РасчСВ_ОПС)
      • Таблица 4.19. Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование (РасчСВ_ОМС)
      • Таблица 4.20. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации (РасчСВ_ОПС428)
      • Таблица 4.21. Расчет сумм страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации (РасчСВ_428.1-2)
      • Таблица 4.22. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации (РасчСВ_428.3)
      • Таблица 4.23. Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (РасчСВ_ДСО)
      • Таблица 4.24. Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (РасчСВ_ОСС.ВНМ)
      • Таблица 4.25. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами) (УплСВПрев)
      • Таблица 4.26. Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации (РасхОССЗак)
      • Таблица 4.27. Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (ОплДопВыхИнв)
      • Таблица 4.28. Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета (ВыплФинФБ)
      • Таблица 4.29. Выплаты, финансируемые за счет средств федерального бюджета, в размерах сверх установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, гражданам, пострадавшим вследствие ядерных испытаний на …
      • Таблица 4.30. Дополнительные выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанные с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному …
      • Таблица 4.31. Итого (Всего)
      • Таблица 4.32. Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (ОплДопВыхИнв)
      • Таблица 4.33. Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (ПравТариф3.1.427)
      • Таблица 4.34. Сведения из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (СвРеестрАкОрг)
      • Таблица 4.35. Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (ПравТариф5.1.427)
      • Таблица 4.36. Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (ПравТариф7.1.427)
      • Таблица 4.37. Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (СвПримТариф9.1.427)
      • Таблица 4.38. Сведения о патенте (СведПатент)
      • Таблица 4.39. Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации (СвПримТариф2.2.425)
      • Таблица 4.40. Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов и граждан государств — членов Евразийского экономического союза) (СвИноГражд)
      • Таблица 4.41. Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных …
      • Таблица 4.42. Сведения об обучающихся (СведОбуч)
      • Таблица 4.43. Сведения из реестра молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой (СвРеестрМДО)
      • Таблица 4.44. Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств (ОбязПлатСВ_КФХ)
      • Таблица 4.45. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства (РасчСВ_КФХ)
      • Таблица 4.46. Сведения о члене крестьянского (фермерского) хозяйства (СведЧлКФХ)
      • Таблица 4.47. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах (ПерсСвСтрахЛиц)
      • Таблица 4.48. Данные о физическом лице — получателе дохода (ДанФЛПолуч)
      • Таблица 4.49. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения о исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (СвВыплСВОПС)
      • Таблица 4.50. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица (СвВыпл)
      • Таблица 4.51. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, по месяцу и коду категории застрахованного лица (СвВыплМК)
      • Таблица 4.52. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, на которые исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу (ВыплСВДоп)
      • Таблица 4.53. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, на которые исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу, по месяцу и коду тарифа (ВыплСВДопМТ)
      • Таблица 4.54. Суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный (отчетный) период (СВУплПерТип)
      • Таблица 4.55. Сведения по количеству физических лиц (КолЛицТип)
      • Таблица 4.56. Сведения по суммам (тип 1) (СвСум1Тип)
      • Таблица 4.57. Сумма страховых взносов, подлежащая к уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами) (УплСВПревТип)
      • Таблица 4.58. Расходы по обязательному социальному страхованию (тип 1) (РасхОСС1Тип)
      • Таблица 4.59. Расходы по обязательному социальному страхованию (тип 2) (РасхОСС2Тип)
      • Таблица 4.60. Расходы по обязательному социальному страхованию (тип 3) (РасхОСС3Тип)
      • Таблица 4.61. Расходы по обязательному социальному страхованию (тип 4) (РасхОСС4Тип)
      • Таблица 4.62. Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из Федерального бюджета (ВыпФинФБТип)
      • Таблица 4.63. Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из Федерального бюджета (тип 1) (РасхВыпл1Тип)
      • Таблица 4.64. Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из Федерального бюджета (тип 2) (РасхВыпл2Тип)
      • Таблица 4.65. Сведения из справки (СправТип)
      • Таблица 4.66. Сумма страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период (СумСВУплТип)
      • Таблица 4.67. Адрес в Российской Федерации (АдрРФТип)
      • Таблица 4.68. Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)

Расчет страховых взносов – количество застрахованных лиц

Актуально на: 25 июля 2019 г.

Организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, должны представлять по месту своего нахождения Расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Форма Расчета и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Одним из показателей, которые подлежат отражению в Расчете, является «Количество застрахованных лиц». О том, где приводится данный показатель в Расчете и что он означает, напомним в нашей консультации.

Количество застрахованных лиц в Расчете

Показатель «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» нужно заполнять:

  • по строке 010 Подраздела 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» Приложения 1 к разделу 1;
  • по строке 010 Подраздела 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» Приложения 1 к разделу 1;
  • по строке 010 Приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1.

Показатель количества застрахованных лиц приводится по строкам 010 Расчета с разбивкой по следующим графам:

  • «Всего с начала расчетного периода» (т. е. с начала календарного года) – графа 1;
  • «в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода» — графы 2-5.

По графе 2 нужно показать количество застрахованных лиц за последние три месяца (например, в Расчете за 9 месяцев – за период с июля по сентябрь). По графам 3, 4 и 5 – соответственно 1-ый, 2-ой и 3-ий месяц последнего квартала (в Расчете за 9 месяцев это июль, август и сентябрь соответственно).

Что означает «Количество застрахованных лиц»?

По строкам 010 показывается общее количество застрахованных лиц. Это лица, признаваемые застрахованными по соответствующему виду страхования. Какие лица относятся к застрахованным, указано в соответствующем законе по отдельным видам страхования.

Так, состав застрахованных лиц в целях обязательного пенсионного страхования приведен в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Кто понимается под застрахованными в целях обязательного медицинского страхования, указано в ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. А перечень категорий застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно найти в ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

При заполнении показателя по строке 010 нужно учитывать всех лиц, которые признавались застрахованными в соответствующем отчетном (расчетном) периоде и независимо от того, производились ли выплаты таким лицам. Считать среднесписочную численность таких работников не нужно. При этом если, например, в 1-ом квартале у работодателя было 20 застрахованных лиц, а во втором квартале 5 из них уволились, по строке 010 графы 1 «Всего с начала расчетного периода» нужно будет до конца года показывать 20 человек, ведь Расчет составляется нарастающим итогом. По графам 2-5 нужно указать количество застрахованных лиц в конкретном квартале (месяце): если лицо уволилось до начала соответствующего квартала (месяца), отражать его по строке 010 не нужно будет.

А вот число лиц, с выплат которым страховые взносы начислялись, показывается по строкам 020 Подразделов 1.1 и 1.2 к разделу 1.

При этом, показатель, отражаемый по строке 010, не всегда соответствует показателю строки 020. Например, сотрудница, находящаяся с начала года в отпуске по уходу за ребенком, в показатель строки 010 включается, поскольку она остается застрахованным лицом, а вот по строке 020 показываться не будет, если облагаемые взносами выплаты ей при этом не производились.

Строка 010 в расчете страховых взносов

Работодатели с 2017 года несут обязанность по представлению отчетности по начисленным страховым взносам. Расчет подается ежеквартально, нарастающим итогом в течение годового периода. Отчетность объединяет информацию о всех видах начисленных взносах, уплачиваемых в ИФНС и численности сотрудников в отчетном периоде (Читайте также статью ⇒ Как заполнить строку 020 расчета страховых взносов).

Состав информации строки 010 разделов формы

Сведения отчета по строке 010 содержат информацию о количестве лиц, числящихся в системе обязательного страхования сотрудников предприятия. Разбивка данных осуществляется по видам страхования с отражением показателей в позиции 010 отдельных разделов расчета.

Вид страхования Раздел расчета
ОПС Подраздел 1.1
ОМС Подраздел 1.2
ОСС по ВНиМ Приложение 2 к разделу 1

Количество работников определяется в соответствии с требованиями, установленными органами статистики. В численности отражаются данные о всех лицах в отчетном периоде, включая уволенных сотрудников. В случаях произведения выплат работникам после увольнения – пособий, премий необходимо также учитывать лиц в составе лиц по позиции 010, в связи с тем, что выплаты производятся в рамках трудовых договоров.

Пример учета уволенного сотрудника при выплатах

Предприятие организационной формы ООО осуществило оплату пособия по бюллетеню уволенному работнику до истечения 30 дней. Так как выплата работнику произведена в рамках трудового контракта, в отчетности лицо включается в число застрахованных лиц по строке 010 всех видов отчислений. Одновременно в строках 160, 170 и 180 раздела 3 лицо должно быть указано с индексом «1», свидетельствующим о статусе.

Информация о численности сотрудников в расчете

Показатели численности разделов должны совпадать с количеством работников, указанных в разделе 3 по каждому из видов страхования. Показатели о лицах отражаются с разбивкой по периодам.

Указываются данные: (нажмите для раскрытия)

  • Полученные в расчетном периоде с начала года.
  • Имеющиеся за последние отчетные 3 месяца.
  • Установленные ежемесячно в течение последнего квартала.

Данные о численности определяются в соответствии со списочным составом работников, на вознаграждения которых начисляются и не начисляются взносы. Для организаций с отдельными структурами предусмотрены разделение сведений.

Предприятия, представляющие расчеты по взносам отдельно по головному органу и обособленному подразделению до 2017 года, должны представлять и далее отчетность по местам нахождения. Предприятия, изменившие статус с 2017 года при образовании или ликвидации отдельных структур, должны сообщить об возникновении или утрате полномочий подразделений. Данные условия указаны в письме Минфина РФ от 05.05.2017 № 03-15-06/27777, утвержденное заместителем Департамента Р.А.Саакян.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Численность, указанная в системе пенсионного страхования

В строке 010 указываются все сотрудники, зарегистрированные в системе ОПС. К категории относятся лица, имеющий индивидуальный номер свидетельства СНИЛС. Получить страховой номер необходимо при первом трудоустройстве или ранее. Предприятия могут иметь в штате лиц, не получающих заработную плату и на которых, соответственно, не исчисляются взносы. К работникам относятся:

  • Лица, ухаживающие за ребенком в специально оформленном отпуске.
  • Исполняющие гражданский воинский долг, при котором сохраняется рабочее место.
  • Сотрудники в отпуске без оплаты труда.

Число лиц, указанных в подразделе 1.1, дублируется в разделе об индивидуальном учете. Лица, зарегистрированные в системе ОПС, указываются в строке 160 раздела 3. Раздел заполняется на всех лиц по данных последних 3 месяцев. Работники, не принадлежащие к застрахованным, но числящиеся в штате, указываются с признаком 2.

Численность лиц в системе ОМС

Лица, числящиеся в системе ОМС, указываются в строке 010 подраздела 1.2, что одновременно соответствует показателю строки 170 с признаком 1 раздела о индивидуальном учете. При несовпадении показателей отчетность не будет принята. В систему ОМС включаются все работники предприятия:

  • Российские граждане, получающие бессрочный полис. Наличие или отсутствие отчислений не ограничивает прав работников.
  • Иностранцы, длительность страхования которых совпадает с узаконенным периодом пребывания в стране.

Лица, отсутствующие по уважительным основаниям и не получающие вознаграждений, аналогично численности зарегистрированным в ОПС, продолжают оставаться застрахованными и должны быть указаны в строке 010. В отношении работников предприятий, не уплачивающих взносы на ОМС и ОСС, сохраняется тот же порядок. Если предприятие имеет льготный тариф, установленный в соответствии со ст. 427 НК РФ, условие ведения деятельности не означает прекращение страхования работников.

Численность лиц, отраженных в выплатах по системе ОСС

Ряд работников, на вознаграждения которых исчисляют взносы на ОПС и ОМС, могут не являться застрахованными на случай ВНиМ. При указании численности по строке 010 приложения 2 показатели необходимо совместить с индивидуальными данными (Читайте также статью ⇒ Как заполнить строку «040» в расчете страховых взносов).

Совмещение общих и индивидуальных данных Характеристики лиц
Количество сотрудников, указанных в приложении 2, должны соответствовать числу, указанному в строке 180 раздела 3 с признаком «1» К данным категориям лиц относятся работающие по трудовым договорам, контрактам госслужащих, находящиеся в оформленном отпуске по уходу за ребенком или без получения оплаты
Для лиц, не относящихся к данным категориям с индексом «1», применяется индекс «2» в строке 180, свидетельствующий об отсутствии обязательств предприятия по осуществлению страхования В данную категорию входят лица, трудоустроенные по договорам ГПХ различного назначения, ряд иностранных работников, признанных высококвалифицированными

Строка 010 приложения 3 к разделу 1 расчета содержит информацию об иностранных гражданах, получающих пособия по ВНиМ. Сведения указаны с разбивкой по числу случаев, дням и выплаченным пособиям.

Вопрос № 1. Являются ли застрахованными в системе ОПС и ОМС лица, принятые по договорам ГПХ, в рамках которого произведена передача имущества по договору аренды?

Согласно ст. 420 НК РФ выплаты лицам, принятым по договорам ГПХ, облагаются страховыми взносами, за исключением отчислений на ВНиМ. В отношении ГПХ, по которым производится передача вещного права, действует ограничение. Вознаграждения граждан по соглашениям с особыми условиями не служат объектом для исчисления взносов. Информация о лицах не вносится в строку 010 отчетности.

Вопрос № 2. Имеется ли увязка данных строки 010 расчета по взносам с другими видами отчетности? (нажмите для раскрытия)

Сведения о численности сотрудников, указанные в строке 010 подраздела 1.1, сопоставимы с показателем количества лиц, указанных в ежемесячном отчете СЗВ-М, представляемого в ПФР. В отдельных случаях допускаются расхождения, например, при выплатах уволенным сотрудникам. Органы контроля в порядке межведомственного обмена осуществляют сравнение показателей.

> Исчисление страховых взносов

Ошибки, допускаемые при исчислении страховых взносов

Общие вопросы исчисления налоговой базы, а также порядок внесения исправлений при обнаружении ошибок устанавливает ст. 54 НК РФ. В ней предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в периоде совершения указанной ошибки (искажения).

Ошибки, допускаемые налогоплательщиками при исчислении страховых взносов, условно можно разделить на следующие категории:

  • — приводящие к недоплате налога;
  • — приводящие к переплате налога;
  • — не влияющие на уплату налога.

По своим последствиям самыми серьезными ошибками являются ошибки, которые привели к недоплате налога в бюджет. В этом случае большую роль играет момент обнаружения ошибки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов начисляется пеня. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения и представить уточненную декларацию. Таким образом, при обнаружении ошибки, приводящей к недоплате налога, у налогоплательщика появляется обязанность по внесению изменений и представлению уточненной декларации. При обнаружении ошибки, приводящей к переплате налога, налогоплательщик вправе (но не обязан) внести изменения и сдать уточненную декларацию. Аналогичным образом налогоплательщик может поступить при обнаружении ошибок, не влияющих на уплату налога.

Рассмотрим часто встречающиеся ошибки при исчислении страховых взносов:

  • 1. Организация не правильно применяла льготу по освобождению от уплаты налога с сумм выплат в пользу инвалидов.
  • 2. Организация завысила вычет по обязательному пенсионному страхованию. Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Если налоговый вычет по обязательному пенсионному страхованию завышается, то налоговая база по исчислению страховых взносов неправомерно занижается, что приводит к неполной уплате налога в бюджет.
  • 3. В налоговую базу по исчислению страховых взносов включены суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности.

В данном случае произошло завышение налоговой базы по исчислению страховых взносов. Освобождение то уплаты налога сумм начисленных государственных пособий, в том числе и пособий по временной нетрудоспособности.

Это необходимо для того, чтобы сумма переплаты была отражена в лицевой карточке по учету налога в налоговом органе, и в дальнейшем ее можно было зачесть в счет будущих расчетов по налогу либо вернуть на расчетный счет.

4. В налоговую базу по страховым взносам, в части суммы уплаты налога в Фонд социального страхования, включены выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера.

В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате Фонд социального страхования РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, а также авторским договорам согласно п. 3 ст. 238 НК РФ.

5. Ежемесячные премии не включены в налоговую базу по страховым взносам на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, так как расходы по выплате премии не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Применение п. 3 ст. 236 НК РФ являются самым спорным моментом в настоящее время, так как организации ошибочно не начисляют страховые взносы на любые выплаты, которые не отнесены к расходам по налогу на прибыль. В рассматриваемом случае ежемесячные премии, выплачиваемые в пользу сотрудников, могут быть классифицированы налоговым Ораном как стимулирующие выплаты и таким образом включены в налоговую базу по страховым взносам на основании п. 1 ст. 237 НК РФ.

В данном случае не включение премии в налоговую базу приводит к занижению налога. Необходимо в обязательном порядке внести изменения и сдать уточненную декларацию, а так же доплатить налог и причитающиеся пене.

6. Организация не правильно применяла ставки по страховым взносам при превышении налоговой базы 280000 руб. на каждое физическое лицо.

В данном случае произошло завышение налога, а также возникла переплата по налогу. Для того чтобы воспользоваться переплатой, необходимо внести изменения и подать уточненную декларацию.

В гл. 34 НК РФ содержится основная информация о порядке исчисления и уплаты страховых взносов. Данную главу необходимо использовать в обязательном порядке, чтобы не совершить каких-либо ошибок и не получить штрафные санкции от контролирующих органов.

Порядок исчисления и уплаты страхвзносов

Согласно ст. 431 НК РФ основные моменты начисления и уплаты страховых взносов связаны с такими моментами:

  • плательщики (организации и ИП) страховых взносов должны производить расчет и уплату страхвзносов по наемным сотрудникам по итогам каждого месяца. Исчисление основывается на использовании величины облагаемой базы, тарифов страхования и сумм, не включаемых в облагаемую базу по страхвзносам;
  • рассчитанные страхвзносы необходимо уплачивать не позже 15-го числа месяца, идущего за месяцем начисления этих сумм;
  • все исчисленные суммы страхвзносов должны учитываться налогоплательщиком с детальным разделением по физическим лицам и видам взносов;
  • величина страховых взносов исчисляется в рублях и копейках без округления;
  • для отчетности по страховым взносам плательщики сдают в налоговую инспекцию РСВ не позже 30-го числа месяца, идущего за отчетным (расчетным) периодом;
  • РСВ является непредставленным, если в нем содержатся ошибки по персонифицированным сведениям сотрудников, базам для расчета, суммам страховых взносов, невыполнением контрольных соотношений. Об этом ИФНС уведомляет плательщика страхвзносов в срок не позже дня, идущего за днем представления РСВ в электронном формате, или не позже 10 дней в случае представления РСВ в бумажном виде;
  • исправленный РСВ должен направляться плательщиком страховых взносов в течение 5-ти дней с момента получения электронного уведомления ИФНС об ошибке или в течение 10-ти дней при получении бумажного уведомления;
  • процедура по выплате страхового обеспечения на обязательное соцстрахование осуществляется Фондом социального страхования. Документы по данному мероприятию направляются Фондом в ИФНС в течение 3-х дней с момента принятия решения вне зависимости от его характера (положительное или отрицательное);
  • если в организации работает более 25 человек, компания должна представлять РСВ в электронном формате с использованием ЭЦП, в противном случае расчет можно передать на бумажном носителе;
  • представлять РСВ и передавать отчетность компании или обособленные подразделения должны по месту своего нахождения, а ИП — по месту регистрации;
  • если обособленное подразделение компании находится за пределами территории РФ, платить страховые взносы и сдавать РСВ должно головное подразделение. При нахождении на территории РФ данный момент зависит от того, выделено подразделение на отдельный баланс или нет: в первом случае оно должно самостоятельно заниматься вопросами страховых взносов, а во втором — головной офис;
  • при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП следует до составления промежуточного ликвидационного баланса (в первом случае) или до момента подачи заявления о прекращении деятельности (во втором случае) подать в ИФНС расчет по страхвзносам за период с начала расчетного периода по день представления РСВ включительно;
  • при ликвидации или прекращении деятельности нужно заплатить взносы в течение 15-ти дней после подачи РСВ, а их сумма рассчитывается как разница между начисленными и уплаченными страхвзносами.

Возможные ошибки при исчислении и уплате страхвзносов

В бухгалтерской практике встречаются распространенные ошибки при исчислении и уплате страховых взносов, а потому необходимо обращать внимание на следующие особо важные моменты.

Ошибки в исчислении страховых взносов

При исчислении страховых взносов бухгалтеры часто допускают такие ошибки:

Неверное использование сумм выплат, не включенных в список необлагаемых страхвзносами

В ст. 422 НК РФ содержится конкретный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами. Некоторые бухгалтеры полагают, что если выплата не указана в этом списке, то с нее обязательно нужно рассчитывать страхвзносы. К примеру, если сотрудник умер, то материальную помощь его родственникам облагают этими взносами, поскольку такая выплата не включена в ст. 422 НК РФ.

Однако на данный вид выплат начислять страхвзносы не надо, поскольку он осуществляется вне рамок трудовых или гражданско-правовых отношений, то есть не связан с оплатой труда или профессиональной деятельностью сотрудника.

Исчисление страхвзносов с доходов временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан

В некоторых случаях бухгалтеры начисляют страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых иностранным гражданам, временно пребывающим в России. Согласно пп. 15 п.1 ст. 422 НК РФ суммы выплат и вознаграждений по трудовым и ГПХ договорам с иностранными специалистами, временно пребывающими на территории РФ, включены в список необлагаемых выплат. При смене статуса иностранного гражданина, к примеру, на временно или постоянно проживающего, страховые взносы необходимо начислять в соответствии с законодательством.

Не начисление страховых взносов на стоимость форменной или специальной одежды сотрудников

В ст. 422 НК РФ указано, что страховые взносы не нужно рассчитывать со стоимости форменной одежды и обмундирования, выдаваемых сотрудникам в соответствии с требованиями законодательства РФ, а также госслужащим федеральных органов гос.власти бесплатно или же с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном использовании. На основании данного пункта бухгалтеры не начисляют страхвзносы на стоимость такой одежды.

Однако необходимо учитывать, что если для компании не установлено законом предоставление бесплатной форменной одежды, а она ее выдает на основании локальной внутренней документации, то страховые взносы необходимо начислять и уплачивать в обязательном порядке.

Начисление страхвзносов с выплат по соглашениям о предоставлении персонала

Если между компаниями заключается соглашение о предоставлении персонала (договор аутсорсинга), то страховые взносы должна начислять организация, в штат которой входят эти сотрудники. Соответственно, организация, принимающая персонал для выполнения определенных операций, оплачивает услуги предоставляющей компании и в этом случае не должна начислять страховые взносы.

Данный вывод следует из того, что страхвзносы рассчитываются по выплатам в рамках трудовых либо гражданско-правовых взаимоотношений с физическими лицами. Поскольку организация-заказчик не заключает никаких договоров непосредственно с персоналом, то и начислять страховые взносы она не должна. Организация, которая является их непосредственным работодателем, выплачивающим заработную плату в рамках заключенного договора, обязана рассчитывать и перечислять страхвзносы.

Соответственно, в этом случае неважно, где именно человек выполняет свои профессиональные обязанности.

Включение в облагаемую базу выплат, начисленных прежним работодателем

Страховые взносы должны рассчитываться в организации в рамках заключенных с сотрудниками трудовых отношений с момента устройства физических лиц на работу. Соответственно, компания не может использовать суммы вознаграждений, выплаченных другим работодателем, а должна облагать взносами только свои.

Данный момент особенно серьезно отражается при использовании предельной величины базы для обложения взносами. Если включить выплаты других работодателей, это приведет к завышению облагаемой базы по страхвзносам за отчетный период и неправильному установлению страховых тарифов. В такой ситуации взносы будут рассчитаны неверно, за что налоговая инспекция выпишет организации штраф.

Неверное соотнесение страховых взносов с расходами по налогу на прибыль

Иногда бухгалтеры неверно определяют выплаты, с которых не нужно начислять страховые взносы. Некоторые расходы компании используются для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, и их используют также для уменьшения облагаемой базы по страхвзносам.

Данный момент применялся давно (еще до 2010 г.), а в настоящее время, даже если выплаты уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли, с них все равно нужно исчислять страховые взносы. Примером данных сумм могут быть премии, стоимость питания работников, компенсация мобильной связи и т.п.

Исчисление страхвзносов по договорам аренды

Если компания заключила с сотрудником договор аренды его личного имущества для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, с выплат не нужно начислять страховые взносы. Они не относятся к трудовой деятельности сотрудника, а взносы должны начисляться именно на оплату труда. Даже если с физическим лицом заключен договор ГПХ, то по арендным платежам не начисляются взносы, поскольку в рамках таких взаимоотношений производятся выплаты за выполненные работы или оказанные услуги, а не за аренду.

Начисление страхвзносов на сумму приза, выданного не сотруднику компании

Если компания выдала призы физическим лицам, не являющимся сотрудниками, то с их стоимости не нужно исчислять страховые взносы. Данный момент опять-таки связан с тем, что данные выплаты не являются оплатой труда, и, соответственно, не включаются в облагаемую базу.

Ошибки в уплате страховых взносов

Основные ошибки при перечислении страховых взносов связаны с указанием в платежном поручении неверного КБК, а также счета Федерального казначейства или названия банка получателя. В результате таких ошибок суммы страхвзносов будут перечислены по неправильным реквизитам и уйдут на счет невыясненных платежей или же вернутся на расчетный счет плательщика. В таком случае у компании возникнет задолженность (недоимка) по страховым взносам.

Необходимо помнить, что уплата страхвзносов производится до 15-го числа следующего месяца, а просрочка платежа влечет наложение административного взыскания. Если денежные средства попали на счет невыясненных платежей, то разбирательство может затянуться на неопределенный срок. В этом случае страхвзносы нужно направить повторно по верным реквизитам, а ранее отправленные деньги вернуть на расчетный счет или учесть в счет будущих платежей.

Ошибки в расчете по страховым взносам

Если в расчете по страховым взносам обнаружены ошибки, связанные с персонифицированным учетом, облагаемой базой или суммами исчисленных страховых взносов, документ считается не представленным. В этом случае организация должна устранить все ошибки и направить РСВ повторно.

Если исправленный расчет подается до окончания сроков его представления, то он считается как подаваемым первично, в противном случае является корректировочным, о чем указывается в соответствующей графе документа. О правилах заполнения корректировочного РСВ читайте в этой статье.

В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.:

Крестьянские (фермерские) хозяйства обязаны сдавать РСВ в 2018 г. наравне с другими организациями. Однако для таких предприятий в расчете предусмотрен отдельный раздел — 2, который формируется только ими.

Основные моменты заполнения РСВ для КФХ

Порядок расчета и виды страхвзносов, фиксируемых в РСВ, зависят от того, какой именно статус у физического лица:

  • глава КФХ

За него перечисляются взносы на ОПС и ОМС в фиксированном значении, то есть без учета величины полученного дохода;

  • член КФХ

За такого человека страхвзносы перечисляются на ОПС и ОМС в фиксированном значении вне зависимости от суммы полученного дохода;

  • сотрудники КФХ по трудовому соглашению

За работников страхвзносы рассчитываются в обычном порядке, как и в других организациях, с применением стандартных тарифов.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщик страхвзносов должен рассчитывать и уплачивать страхвзносы по всем возникающим основаниям, т.е. даже если он относится к нескольким категориям плательщиков одновременно.

Особенности заполнения РСВ для КФХ заключаются в таких моментах:

  • если нет наемных сотрудников, то расчет нужно передать один раз (за год) не позже 30 января следующего календарного года. В нем обязательно нужно указать кодировку места представления — «124» и заполнить титульный лист, раздел 2 и приложение к разделу 2 с разделением по каждому члену КФХ и главе;
  • если есть наемные сотрудники, то расчет нужно передавать не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 квартал). На титульном листе проставляется кодировка «120», и помимо этого листа заполняется раздел 1 с его приложениями, а также раздел 3 с персональными данными наемных сотрудников и взносам по ним.

При формировании РСВ за год в качестве кодировки места представления используется код «124», а в самом расчете заполняются титульный лист, раздел 1 с его приложениями, раздел 2 с приложением 1 (с указанием всех членов КФХ), а также раздел 3 с фиксацией персонифицированных сведений и страхвзносов по наемным сотрудникам.

При прекращении деятельности КФХ данная информация вносится в ЕГРИП, и тогда возникает обязанность передать РСВ в ИФНС. Кодировка, указываемая в этом случае в РСВ, зафиксирована в Письме ФНС РФ от 25.12.2017 г. № ГД-4-11/26372@, а именно:

Расчетный (отчетный) период
83 за 1 квартал
84 за 2 квартал
85 за 3 квартал
86 за год
По месту нахождения (учета)
240 место нахождения юрлица

Образец заполнения раздела 2 для КФХ

Титульный лист, раздел 1 и раздел 3 в РСВ для КФХ заполняется аналогичным образом, как для иных организаций и предпринимателей. Образец заполнения расчета и конкретно этих разделов смотрите в статье: «Расчет по страховым взносам (пример заполнения)».

Образец заполнения титульного листа для КФХ представлен ниже:

Рассмотрим более детально, как нужно заполнять раздел 2 и приложение к нему, предназначенные именно для КФХ.

В разделе 2 необходимо указать следующую обобщенную информацию по главе и членам КФХ:

  • стр.010 — код ОКТМО;
  • стр. 020 — КБК пенсионных взносов;
  • стр. 030 — размер пенсионных страхвзносов;
  • стр. 040 — КБК медицинских взносов;
  • стр. 050 — размер медицинских страхвзносов.

Пример заполнения раздела 2 представлен ниже:

В Приложении 1 к Разделу 2 нужно зафиксировать сведения по главе и каждому члену КФХ:

  • стр. 010-030 — ФИО физического лица;
  • стр. 040 и 050 — его ИНН и СНИЛС соответственно;
  • стр. 060 — год рождения;
  • стр. 070 и 080 — соответственно даты начала и окончания членства в КФХ;
  • стр. 090 — начислено страхвзносов, в т.ч.:

1 — по пенсионному страхованию;

2 — по медицинскому страхованию.

Приложение 1 необходимо заполнять на том количестве листов, которое требуется для отражения сведений по всем членам КФХ и его главе.

Пример заполнения Приложения 1 Раздела 2 представлен ниже:

Скачать образец заполнения РСВ (титульный лист, раздел 2, приложение 1) можно по этой ссылке.

В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ в 2018 году:

Документ

Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@

ФНС России приказом от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Приказ) утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме (далее – Порядок). Впервые по новой форме нужно отчитаться за первый квартал 2020 года (п. 3 Приказа от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

Далее сравним действующую и новую форму отчетности по взносам, выделив наиболее существенные моменты.

Новые реквизиты при подаче «уточненки» за обособленное подразделение

Обособленное подразделение организации, которое наделено головной организацией полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц, представляет расчет по страховым взносам в инспекцию по месту своего учета (пп. 7 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если такое подразделение закрылось либо прекращены его полномочия по начислению выплат физлицам, но требуется скорректировать ранее представленный этим подразделением расчет по взносам, то «уточненку» подает головная организация по месту своего учета (п. 2.21, 2.22 Порядка).

Для этого случая на титульном листе новой формы отчетности появились специальные поля для отражения:

  • кода, обозначающего лишение полномочий или закрытие обособленного подразделения – это код «9» (см. Приложение № 2 к Порядку);
  • ИНН/КПП такого подразделения.

Особый порядок заполнения расчета при отсутствии выплат физлицам

Раздел 1 расчета «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» дополнен строкой 001, в которой необходимо указать тип плательщика, используя код «1» или «2».

Указание соответствующего кода зависит от того, были ли в последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплаты в пользу физлиц (п. 4.2 Порядка):

  • если выплат осуществлялись – проставляется код «1».
  • если выплат не было – код «2». В подобном случае расчет можно заполнить и представить в «усеченном» порядке, а именно: только титульный лист, раздел 1 (без приложений) и раздел 3.

Отметим, что действующий порядок заполнения расчета прямо не предусматривает обязанность страхователя представить его, если в отчетном (расчетном) не производились выплаты физлицам. Несмотря на это контролирующие органы утверждают, что в подобном случае расчет тем не менее необходимо подать. Мы неоднократно писали об этом в новостях (см., например, и ).

Таким образом, давнишний спор по вопросу представления нулевого расчета по взносам теперь разрешен.

Появилась возможность отражать расходы физлица при расчете взносов с выплат по ГПД

В подразделах 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1 расчета появились новые строки (строка 045 подраздела 1.1 и строка 045 подраздела 1.2). Они предназначены для отражения расходов физлица, понесенных в рамках исполнения авторского договора, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или лицензионного договора.

Напомним, что вознаграждения по таким договорам облагаются взносами на пенсионное и медицинское страхование (взносами на социальное страхование не облагаются). При этом при определении базы для расчета взносов начисленное физлицу вознаграждение уменьшается на:

  • документально подтвержденные расходы (п. 8 ст. 421 НК РФ)

либо

  • фиксированную сумму вычета, если оправдательные документы отсутствуют (п. 9 ст. 421 НК РФ). Подробнее об этом см. статью справочника «Страховые взносы (с 2017 года)».

Таким образом, в упомянутых строках 045 в подразделах 1.1 и 1.2 отражаются либо величина расходов, подтвержденных документально, либо сумма вычета (п. 6.7, 7.6 Порядка).

Обновлен состав показателей приложения 2 расчета

В приложении 2 к разделу 1 расчета по взносам отражаются сведения, подтверждающие расчет взносов на социальное страхование на случай ВНиМ.

В новой форме отчетности указанное приложение дополнено следующими полями и строками:

  • поле 001 «код тарифа плательщика».

Код нужно выбрать из перечня, приведенного в Приложении N 5 к Порядку (п. 10.1 Порядка). Коды различаются в зависимости от основания применения пониженных тарифов взносов.

  • строка 015 «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы».

В приложении № 2 имеется также строка 010 «Количество застрахованных лиц».

Отличия при заполнении строк 010 и 015 могут возникнуть, в частности, в ситуации, когда у работодателя есть «декретницы» или лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком. Такие сотрудники являются застрахованными в сфере ОСС, поскольку с ними действует трудовой договор. Но в то же время начисленные им пособия взносами не облагаются.

Соответственно, численность таких работников будет учитываться при заполнении строки 010, но не будет включаться в подсчет при заполнении строки 015.

Заметим, что аналогичные строки в настоящее время имеются в Приложении N 1 к разделу 1 расчета, который предназначен для расчета взносов на ОПС и ОМС.

Таким образом, в новой форме отчетности унифицирован порядок заполнения приложений по всем страховым взносам.

Особенности заполнения расчета работодателями, участвующими в пилотном проекте

В регионах, где действует проект «Прямые выплаты» (пилотный проект), пособия физлицам напрямую выплачивают органы ФСС России, кроме:

  1. пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни (т.к. такая оплата осуществляется за счет средств работодателя);
  2. выплаты среднего заработка за 4 дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом;
  3. пособия на погребение.

Расходы на последние две выплаты работодатель несет самостоятельно, но фонд впоследствии возмещает их.

В случае участия в пилотном проекте работодатели не заполняют и не представляют в составе расчета по взносам Приложения 3 и 4 к разделу 1 (в них отражаются суммы выплаченных пособий) и не заполняют строку 070 приложения 2 к разделу 1.

Это закреплено в новом Порядке (п. 2.5, 10.12 Порядка).

Отметим, что такие же правила действуют и в настоящее время. Они рекомендованы специалистами налоговой службы. Мы писали об этом .

Таким образом, пояснения ФНС России нашли отражения в Порядке заполнения обновленного расчета по взносам.

Отдельные листы и приложения исключены из расчета

Новая форма расчета по взносам больше не содержит:

  • лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем».

Заметим, что граждане без статуса ИП, которые выплачивают вознаграждения другим физлицам, не освобождены от обязанности платить взносы и подавать отчетность по ним (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ). Но таким плательщикам теперь нужно заполнять отдельный лист с данными о себе. Потребуется лишь указать Ф.И.О. в специальных полях на титульном листе.

  • приложения 6 и 8 к разделу 1.

Эти приложения заполняли плательщики на УСН и ИП на ПСН, чтобы подтвердить свое право на пониженные тарифы взносов. С 01.01.2019 они платят взносы по общим тарифам. Поэтому указанные приложения в связи со своей неактуальностью исключены из состава расчета.

Специальный подраздел для организаций – производителей анимационной продукции

Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, имеют право на пониженные тарифы взносов на основании пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Такая льгота предусмотрена для указанной категории юрлиц с 2018 года, однако до настоящего времени не требовалось ее подтверждать, заполняя отдельные раздел отчетности.

С отчета за первый квартал 2020 года таким организациям необходимо заполнять приложение 5 к разделу 1 расчета (п.п. 15.1 – 15.7 Порядка).

Изменилось содержание раздела 3 расчета

1. Из раздела исключены строки 010 – 050, в которых указывались:

  • номер корректировки;
  • расчетный (отчетный) период;
  • календарный год;
  • номер;
  • дата.

Вместо них добавлено поле – «признак аннулирования сведений о застрахованном лице».

Это поле всегда принимает только одно значение – «1». Этот признак проставляется в двух случаях:

  1. когда необходимо аннулировать ранее представленные по застрахованному физлицу сведения;
  2. когда нужно скорректировать следующие сведения о физлице (строки 020 – 060):
    • ИНН
    • СНИЛС;
    • Ф.И.О.

В первом случае в разделе 3 уточненного расчета (с признаком «1») проставляют корректные данные о физлице (как в подразделе 3.1, так и в подразделе 3.2).

Во втором случае — если нужно аннулировать сведения о физлице, указанные по строкам 020 – 060 — в разделе 3 уточненного расчета по указанным строкам отражаются корректные сведения, а в подразделе 3.2 раздела 3 (сведения о выплатах, базе по взносам и сумме исчисленных взносов) проставляются прочерки.

Это прописано в п. 20.4 Порядка.

Подробно о том, как в настоящее время корректируются сведения в разделе 3 расчета, мы писали в новости.

2. Из раздела 3 новой формы расчета исключены строки, в которых указывается признак застрахованного лица по каждому виду обязательного страхования (пенсионного, медицинского, социального).

3. В подразделе 3.2.2, в котором отражаются данные о базе для начисления пенсионных взносов по дополнительным тарифам, теперь нужно заполнить графу «Код застрахованного лица». Эти коды перечислены в Приложении N 8 «Коды застрахованного лица» к Порядку. Коды диффиренцированы в зависимости от того, на каких именно «вредных» работах занят сотрудник, и класса условий труда, установленного по итогам спецоценки.

В действующей форме расчета подобные коды не проставляются. Вместо упомянутой графы 190 в подразделе 3.2.2 заполняется графа 270 «Код тарифа», Соответствующий код выбирается из списка в Приложении N 5 (коды 21 – 27),

4. В разделе 3 новой формы не потребуется заполнять строку о суммах выплат, начисленных в пользу физлица в совокупности за три месяца расчетного (отчетного) периода.

Эти сведения нужно отражать только помесячно.

Обратим внимание, что с отчетности за первый квартал 2020 года представлять расчет только в электронной форме обязаны работодатели, у которых численность физлиц в пользу которых в отчетном периоде были осуществлены выплаты, составляет более 10 человек. Такие изменения внесены в п. 10 ст. 431 НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. См. об этом комментарий.

Обновлен перечень кодов для плательщиков, применяющих пониженные тарифы

Код тарифа в расчете по взносам указывается при заполнении:

1) в действующей форме:

  • строки 001 приложения 1 к разделу 1,
  • графы 270 подраздела 3.2.2 раздела 3,

2) в новой форме:

  • строки 001 приложения 1 к разделу 1;
  • строки 001 приложения 2 к разделу 1 (в новой форме расчета).

Обратим внимание, что перечень кодов из упомянутого Приложения N 5 претерпел изменения.

Во-первых, исключены коды тарифов тех плательщиков, которые на данный момент уже не применяют пониженные тарифы взносов (в частности, это ИП на ПСН, плательщики на ЕНВД, производящие выплаты фармацевтам и др.).

Во-вторых, появились новые коды. Они предназначены для следующих категорий плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы взносов:

  • организаций – резидентов ОЭЗ в Калининградской области (пп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ) – код «17»;
  • российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции (пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ) – код «18»;
  • международные компании, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края – код «19». Это новая категория плательщиков, имеющих право на льготы по взносам с 01.01.2020 (п. 11 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ).

Кроме того, исключены коды 21-29, которые сейчас в расчете отражают лица, уплачивающие пенсионные взносы по доптарифам (ст. 428 НК РФ), а также страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и лиц, занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работ (п. 1, 2 ст. 429 НК РФ).

Это связано с тем, что в обновленном расчете по взносам отсутствует графа для отражения перечисленных кодов.

Обратим внимание, что с отчетности за первый квартал 2020 года представлять расчет только в электронной форме обязаны работодатели, у которых численность физлиц в пользу которых в отчетном периоде были осуществлены выплаты, составляет более 10 человек. Такие изменения внесены в п. 10 ст. 431 НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. См. об этом комментарий.

Новая форма расчета по страховым взносам будет доступна в учетных решениях «1С:Предприятия 8» с выходом ближайших релизов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *