Как начисляются выплаты по листу нетрудоспособности?

Расчет оплаты по листку нетрудоспособности (ОБ) базируется на нескольких показателях:

• Среднедневная оплата труда (СДО);
• Календарные дни болезни сотрудника (КДБ);
• Страховой стаж больного в процентном выражении (СС).

Зная всю необходимую первичную информацию, производят расчет причитающихся к выплате сумм по больничному листу по следующей формуле:

ОБ = СДО × КДБ × СС

Количество дней нетрудоспособности подтверждает, оформленный по всем правилам, больничный лист штатного сотрудника.

Сумма оплаты по листу нетрудоспособности зависит от длительности рабочего стажа:

Страховой стаж сотрудника	Величина оплаты больничного (в процентах) от величины среднедневного заработка
От восьми лет и более
от пяти до восьми лет
до пяти лет

Закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ подробно разъясняет источники образования и способы вычисления размера среднедневной оплаты труда.

Из чего складывается среднедневной заработок?

Трудовым законодательством сформулировано и закреплено клише расчета среднего заработка для пособий.

СДО = СЗРВ / 730 дней,

где СЗРВ — сумма фактической оплаты труда работника за все расчетное время.

В основании расчета определения среднедневного заработка входят все фактические начисления оплаты труда, облагаемые взносами в ФСС, за расчетный временной отрезок, равный двум календарным годам, предшествовавшим году наступления случая нетрудоспособности. Определяя сумму оплаты за время болезни в 2020 году, следует учесть всю заработную плату, начисленную в 2018 и 2019 годах.

Для расчета оплаты периода нетрудоспособности принимается во внимание суммовое итоговое значение начисленной заработной платы в каждом календарном году расчетного времени в сумме, не превышающей предельное значение начисленной базы страховых взносов:

Расчетное календарное время, год	Максимальное значение базы по начислению страховых взносов, руб.
	815 000
	865 000

Данные по суммам начисленной заработной платы за прошедшие годы предоставляются работником в справке по форме 182н.

Правила и требования оформления справки для расчета оплаты по листу нетрудоспособности (форма 182н) см. в материале «Справка для больничного с предыдущего места работы».

Как рассчитать больничный, если работник не представил справку с предыдущего места работы, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в готовое решение.

Узнайте больше о том, как рассчитать больничный лист, в этой статье.

Берутся ли отпускные в расчет больничного?

Ответ на интересующий многих вопрос: «Учитываются ли отпускные при расчете больничного?» дает российское законодательство.

В исчисление среднедневного заработка для больничного листа включаются все фактические выплаты за расчетный временной отрезок, из которых рассчитываются и уплачиваются взносы в ФСС РФ (согласно п. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и постановлению Правительства РФ «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 15.06.2007 № 375).

Оплата отпуска облагается этими взносами. А значит, отпускные, начисленные и полученные в конкретный расчетный период, при расчете больничного принимаются для исчисления среднедневного заработка.

Расчет больничного, если был отпуск (пример)

Штатный сотрудник Емельянов А. А. сдал в экономическую службу организации больничный лист с отметкой периода нетрудоспособности с 6 по 20 февраля 2020 года (15 календарных дней). Страховой стаж работника на дату начала болезни 10 лет. В расчетном периоде Емельянову А. А. производились выплаты:

год	Оклад, руб.	Отпуск, руб.	Итого
	605 000	55 000	660 000
	660 000	58 000	718 000

Начисления по больничному листу

№ п/п		Показатели
	Выплаты за временную нетрудоспособность проводятся в размере 100% (страховой стаж более 8 лет)	100%
	Определяется база для расчета: — за 2018 год равно 660 000 руб. — за 2019 год равно 718 000 руб. (Для расчета берется фактический размер начислений, т.к. он не превышает предельный уровень) 660 000 + 718 000 = 1 378 000	1 378 000 руб.
	Находится среднедневной заработок 1 378 000 / 730 = 1 887,67	1 887,67 руб.
	Пособие за время болезни начислено сотруднику в размере 1 887,67 руб. × 15 дней × 100% = 28 315,05 руб.	28 276,35 руб.

С правилами расчета оплаты по больничному листу можно ознакомиться в статье «Максимальный размер больничного листа в 2019 — 2020 годах».

Итоги

Все начисления, с которых выплачиваются страховые отчисления в ФСС РФ, включаются в подсчет среднего заработка, для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Поэтому и отпускные при расчете больничного обязательно принимаются к учету.

Входит ли больничный в расчет среднего заработка для отпуска, узнайте .

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ситуация

С 18 июля 2017 г. работнику предоставлен трудовой отпуск продолжительно­стью 26 календарных дней.

Данные для расчета

Организация при расчете зарплаты использует Единую тарифную сетку работ­ников Республики Беларусь. Тарифная ставка 1-го разряда, установленная в организации, с 1 июня 2016 г. по 31 мая 2017 г. составляла 64,00 руб., с 1 июня 2017 г. – 71,00 руб. В мае 2017 г. работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособно­сти за 5 календарных дней в размере 80 % среднедневного заработка. Работнику произве­дена доплата к пособию на основании нормы, предусмотренной в коллективном договоре: работникам, которым производится выплата пособия по временной нетрудоспособности в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособно­сти, производится доплата до 100 % среднедневного заработка за такие календарные дни.

Расчет

Шаг 1. Определите период для исчисления среднего заработка.

Расчет производим исходя из зарплаты, начисленной за 12 месяцев, предшествующих началу отпуска (с июля 2016 г. по июнь 2017 г.).

Шаг 2. Выясните, изменялись ли в организации в указанном периоде та­рифные ставки 1-го разряда, исходя из которых рассчитываются тарифные ставки (оклады) работников.

В указанном периоде 1 раз повышался размер тарифной ставки 1-го разряда.

Шаг 3. Рассчитайте поправочные коэффициенты.

Поправочные коэффициенты рассчитаем путем деления тарифной ставки 1-го разряда, установленной в месяце, в котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, т.е. в июле 2017 г., на тарифные ставки 1-го раз­ряда, действовавшие в периоде, принимаемом для исчисления среднего зара­ботка.

Шаг 4. Рассчитайте среднедневной заработок.

Для этого зарпла­та, начисленная работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, делится на число этих месяцев и на средне­месячное количество календарных дней, равное 29,7:

Среднедневной заработок составил 21,05 руб. (6 877,84 руб. / 11 мес. / 29,7).

Шаг 5. Определите заработок, сохраняемый за время трудового отпуска, путем умно­жения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска:

21,05 руб. × 26 дней = 547,30 руб.

Шаг 6. Отразите начисление отпускных в бухучете:

Д-т 20, 23, 25 и др. – К-т 70 – 294,70 руб. (14 дней × 21,05 руб.)

– начислены отпускные июля 2017 г.;

Д-т 97 – К-т 70 – 252,60 руб. (12 дней × 21,05 руб.)

– начислены отпускные августа 2017 г.

В августе 2017 г. в бухучете следует отразить:

Д-т 20, 23, 25 и др. – К-т 97 – 252,60 руб.

– отражены в составе затрат отпускные августа 2017 г.

Комментарий эксперта

В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:

1. в расчет среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодатель­ством, не включается оплата пособий по временной нетрудоспособности и (или) по бере­менности и родам независимо от того, в каком размере она произведена. Оплата всех видов пособий осуществляется за счет средств Фонда социальной защиты населения и не включается в фонд оплаты труда организации;
2. в расчет среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмот­ренных законодательством, не включаются выплаты за период временной нетрудоспособ­ности, производимые за счет средств организации, начисленные сверх сумм пособий по временной нетрудоспособности или начисленные без назначения пособий по временной нетрудоспособности;
3. если бы в месяце, в котором наступила временная нетрудоспособность, работник имел заработок выше или на уровне полных месяцев, то этот месяц не следовало исклю­чать из расчета. Однако для сравнения в таком месяце (в мае 2017 г.) нужно принимать только начисленную заработную плату за рабочие дни. В приведенной ситуации заработок за май 2017 г. составил 507,00 руб., что значительно ниже, чем в других месяцах, по­этому май 2017 г. исключается из расчета средней зарплаты.

Обоснование:

1) п. 13 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47;

2) подп. 5.24, 5.24-1, п. 5 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (Приложение к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47).

Оксана Пищик, экономист

Учитываются ли больничные при расчете отпускных в 2020 году (нормы законодательства)?

Для решения вопроса о том, входит ли в расчет отпускных больничный лист, необходимо обратиться к регламентирующим законодательным актам РФ, а именно:

1. Ст. 121 и 139 ТК РФ.

1. Постановлению Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 (далее — постановление № 922).

Документы перекликаются между собой: ТК отображает общие правила определения полагающихся работнику дней отпуска и величины среднего заработка, а постановление № 922 определяет особенности расчета среднего заработка.

Наличие больничного в периоде, за который предоставляется отпуск, не сказывается на количестве дней отпуска, поскольку не входит в число периодов, не учитываемых в стаже, дающем право на отпуск (ст. 121 ТК РФ).

О том, как правильно посчитать этот стаж и количество дней отпуска, читайте в статье «Расчет количества дней отпуска в 2020 году — пример».

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы рассчитали отпускные. Если доступа к системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Считаются ли отпускные с больничного листа

А вот при определении среднего за день заработка, необходимого для расчета величины отпускных, суммы и дни, относящиеся к больничному, учитываться не будут (подп. «б» п. 5 постановления № 922). Связано это с тем, что при подсчете среднедневного заработка (СДЗ) выбираются только те суммы, которые предусмотрены системой оплаты труда, иными словами, начисленные за выполнение сотрудником его профессиональных обязанностей (п. 2 постановления № 922).

К плате за труд относятся начисления, рассчитанные в соответствии с окладами или тарифными ставками, компенсационными и стимулирующими (премиальными) выплатами. Пособия по листкам нетрудоспособности к такого рода выплатам не относятся, а потому при расчете отпускных больничный лист не учитывается.

О том, входят ли дни больничного в расчет отпускных, скажем следующее: поскольку для вычисления среднедневного заработка выплаты по листкам нетрудоспособности не используются, то и дни, указанные в этом документе, также учитываться не должны.

Берутся ли больничные дни при расчете отпускных (включаются пособия в среднедневной заработок или нет)

Чтобы определиться с тем, как учитывать больничный при расчете отпускных, предлагаем использовать следующую схему расчета:

1. Исключаем сумму пособий по нетрудоспособности из общих начислений дохода сотрудника за расчетный период по формуле:

ЗП = Н(год) – П,

где:

ЗП — сумма зарплаты без учета больничных пособий;

Н(год) — общая сумма начислений зарплаты и больничных сотруднику за 12 месяцев, предшествующих началу отпуска;

П — сумма пособий и больничных, исключаемых из расчета.

1. Рассчитываем дни отпуска за полностью отработанные месяцы:

Дп = Мп × 29,3,

где:

Дп — количество дней, приходящихся на полностью отработанные месяцы;

Мп — количество полностью отработанных месяцев.

1. Подсчитываем количество дней за каждый не полностью отработанный месяц в отдельности. Формула для исключения дней больничного при расчете отпускных будет следующей:

Дн = До / Дк × 29,3,

где:

Дн — количество дней, приходящихся на не полностью отработанный месяц;

До — число отработанных дней в неполном месяце;

Дк — календарное число дней в не полностью отработанном месяце.

1. Вычисляем общее количество дней для расчета отпускных:

Доб = Дп + Дн,

где:

Доб — общее число дней для расчета;

Дп — количество дней, приходящихся на полностью отработанные месяцы;

Дн — количество дней, приходящихся на не полностью отработанный месяц.

1. Определяем среднедневной заработок:

СДЗ = ЗП / Доб,

где:

СДЗ — среднедневной заработок;

ЗП — сумма зарплаты без учета больничных пособий;

Доб — общее число дней для расчета.

1. Рассчитываем сумму отпускных. Для этого СДЗ умножаем на число дней предоставляемого отпуска.

О том, как на расчет отпускных влияет выплата премий, читайте в материале «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».

На вопрос о том, берется больничный в расчет отпускных или нет, можно ответить однозначно: нет. Больничный лист не входит в расчет отпускных, а дни нахождения на лечении исключаются при определении среднедневного заработка. Данное правило регламентировано постановлением № 922, нормы которого обязательно должны учитываться при начислении отпускных выплат сотруднику.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

На время трудового отпуска работник освобождается от работы и за ним сохраняется заработок. Сохраняемый заработок рассчитывают исходя из зарплаты за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Давайте разберемся, учитывается ли при этом оплата больничного и месяц, в котором работник болел.

Сразу скажем, что сумма пособия, назначенного на основании больничного, не учитывается при расчете отпускных. При этом не имеет значения, в каком размере назначено пособие: 100% или 80% среднедневного заработка <*>. Дело в том, что в общем случае в расчет отпускных принимают зарплату за отработанное время, выполненную работу и средний заработок, сохраненный за неотработанное время в соответствии с законодательством <*>. Оплата больничного не является сохраненным заработком. Это пособие, которое полагается работнику за период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам. По этой причине оплату больничного в расчет отпускных не берем.

Теперь разберемся, что делать с месяцем, в котором оплачен больничный: оставлять в расчете или исключать.

По правилам исчисления отпускных, если в расчетном периоде имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета. Однако если начисленная заработная плата такого месяца не ниже заработной платы, начисленной в полных месяцах, то месяц остается в расчете <*>.

Методика сравнения зарплаты законодательством не установлена. На практике исходят из соображений соблюдения интересов работника. Например, можно рассчитать среднедневной заработок с учетом неполного месяца и без него и выбрать более выгодный для работника вариант.

Можно не проводить такие расчеты, а просто сравнить заработок месяца, когда работник освобождался от работы на основании больничного, с заработком полных месяцев расчетного периода.

В любом случае сравнение зарплат неполного и полных месяцев проводят без учета оплаты больничных.

Пример

Отпуск работнику предоставлен в августе 2018 г. Отпускные исчисляются исходя из зарплаты за период с августа 2017 г. по июль 2018 г. В феврале 2018 г. работник болел. Остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью, и их зарплата составляет 800 руб.

1. В феврале работнику начислена зарплата (оклад) — 500 руб., и пособие по временной нетрудоспособности — 300 руб. Поскольку зарплата февраля — месяца, в котором работник освобождался от работы без сохранения зарплаты, (500 руб.) ниже зарплаты полных месяцев (800 руб.), февраль исключается из расчета отпускных.

2. В феврале работнику начислена зарплата: оклад — 500 руб., премия по итогам работы за 2017 год — 400 руб., а также пособие по временной нетрудоспособности — 300 руб. С зарплатой полных месяцев (800 руб.) сравнивают сумму выплат за февраль в размере 900 руб. (500 руб. + 400 руб.). Февраль и его выплаты (за исключением оплаты больничного) — 900 руб., учитываются в расчете отпускных.

Если к зарплате в расчетном периоде есть основания применять поправочные коэффициенты (выросла тарифная ставка 1-го разряда, тарифная ставка (оклад), базовый оклад), то есть смысл сравнивать уровни зарплаты после ее корректировки на поправочный коэффициент.

Пример

При исчислении отпускных расчетный период составляет 3 месяца: с мая по июль. В связи с временной нетрудоспособностью работника июнь отработан не полностью. В июле в организации повысилась тарифная ставка 1-го разряда.

При оценке зарплаты, скорректированной на поправочные коэффициенты, видно, что зарплата за июнь не только не ниже зарплаты остальных месяцев, но даже превышает ее. Июнь и зарплата за этот месяц (без учета пособия) учитываются в расчете отпускных.

Если в расчетном периоде изменилась система оплаты труда, работник был переведен на другую должность, то сравнение зарплаты целесообразно проводить в сопоставимых условиях, т.е. оценивать уровень зарплаты в рамках периода работы в соответствующей должности, периода действия соответствующей системы оплаты труда.

Пример

Отпуск работнику предоставлен в августе 2018 г. Отпускные исчисляются исходя из зарплаты за период с августа 2017 г. по июль 2018 г. С 01.01.2018 работник переведен на другую должность. В феврале 2018 г. работник болел и ему было назначено пособие по временной нетрудоспособности. Все остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью. В расчетном периоде работнику начислены следующие выплаты:

В феврале работник освобождался от работы на основании больничного. За период временной нетрудоспособности не сохранялась зарплата, а назначалось пособие. Таким образом, необходимо сравнить зарплату за февраль с зарплатой за полные месяцы. Поскольку работник болел после перевода на другую должность, принимать во внимание целесообразно месяцы с января по июль 2018 г. Зарплата за февраль 2018 г. без учета оплаты больничного (700 руб.) меньше уровня зарплаты полных месяцев (800 руб.), поэтому февраль исключается из расчета отпускных. Не учитываются и выплаты, начисленные за февраль.

Теперь рассмотрим ситуацию — в расчетном периоде нет ни одного полного месяца. Например, работник в каждом из месяцев болел по несколько дней.

Для такого случая предусмотрен особый порядок расчета отпускных. Сначала вычисляют часовую зарплату за фактически отработанное время, затем расчетным путем определяют среднемесячную зарплату, а исходя из нее — среднедневной заработок (т.е. отпускные за один календарный день) <*>.

На первом этапе этих расчетов учитываются только выплаты за выполненную работу и отработанное время. Таким образом, оплата больничного и период, на который он выдан, не включаются в расчет.

Пример

Отпуск работнику предоставлен в августе 2018 г. Отпускные исчисляются исходя из зарплаты за период с августа 2017 г. по июль 2018 г. В каждом из этих месяцев работник освобождался от работы в связи с временной нетрудоспособностью.

Отпускные рассчитываются исходя из фактически отработанных часов в расчетном периоде и начисленной за это время зарплаты. Пособия по больничному не учитываются.

Часовой заработок составляет 4,16 руб. (6861,52 руб. / 1648 часов).

Среднемесячная зарплата — 698,88 (4,16 руб. x 168 часов (среднемесячное количество расчетных рабочих часов для пятидневной рабочей недели в 2018 году)).

Касательно приказа на отпуск по уходу за ребенком:

В соответствии с пп. 2) п. 1 ст. 87 Трудового кодекса РК работникам предоставляются социальные отпуска.

Согласно п. 4 ст. 87 Трудового кодекса РК под социальным отпуском понимается освобождение работника от работы на определенный период в целях создания благоприятных условий для материнства, ухода за детьми, получения образования без отрыва от производства и для иных социальных целей.

Учитывая положения п. 6 ст. 87 Трудового кодекса РК предоставление отпуска оформляется актом работодателя.

Исходя из положений п. 2 ст. 100 Трудового кодекса РК отпуск без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет предоставляется на основании письменного заявления работника с указанием его продолжительности и предоставлением свидетельства о рождении или другого документа, подтверждающего факт рождения ребенка.

Работник может использовать отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет полностью или по частям

Таким образом, Ваш работник должен был написать заявление о предоставлении ему отпуска по уходу за ребенком и в нем указать его продолжительность, а работодатель на основании данного заявления работника издает приказ о предоставлении отпуска по уходу за ребенком на конкретно указанный период согласно заявлению.

Касательно расчета компенсации за неиспользованный отпуск:

В соответствии со ст. 91 Трудового кодекса РК в трудовой стаж при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска включаются:

1) фактически проработанное время;

2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично;

3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам;

4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.

Таким образом, в период для расчета дней неиспользованного трудового оплачиваемого отпуска в целях выплаты компенсации при увольнении Вы должны учитывать фактически отработанное время и отпуск по беременности и родам, за которые не использованы дни отпуска работником.

При этом, период отпуска по уходу за ребенком не входит в период для расчета компенсации за неиспользованные дни отпуска, т.к. данный отпуск без сохранения заработной платы, а отпуска без сохранения заработной платы не учитываются при определении периода, за который работник имеет право на отпуск.

Касательно включения в расчет компенсации за неиспользованный отпуск выплат по больничным листам (социальное пособие по временной нетрудоспособности):

В соответствии со п. 3 ст. 91 Трудового кодекса РК для всех случаев определения средней заработной платы, предусмотренных Трудовым кодексом РК, уполномоченным государственным органом по труду устанавливается единый порядок ее исчисления.

Единые правила исчисления средней заработной платы утверждены Приказом Министра здравоохранения и социального развития РК от 30 ноября 2015 года № 908 (далее по тексту – Правила).

Согласно положениям п. 6 Правил при исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, указанные в приложении к Правилам.

Учитывая положения пп. 2) Приложения к Правилам к выплатам, не учитываемым при исчислении средней заработной платы, относится социальное пособие по временной нетрудоспособности, а также дополнительные выплаты к размерам социального пособия, устанавливаемые работодателем.

Таким образом, при расчете средней заработной платы в целях расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении не учитывается социальное пособие по временной нетрудоспособности, а также дополнительные выплаты к размерам социального пособия, устанавливаемые работодателем, т.е. не учитываются выплаты по больничным листам.