Расчет аванса на имущество

Содержание

Технология расчета авансов и оформления отчета

Сначала необходимо собрать сведения:

  • о кадастровой стоимости находящегося на балансе компании недвижимого актива на 01.01.2018 (если он включен в перечень по п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
  • о кадастровой стоимости неучитываемых на балансе в качестве основных средств жилых помещений (п. 12 ст.378.2 НК РФ);
  • об остаточной стоимости (по данным бухучета) иного имущества компании (для исчисления средней стоимости активов за 1 кв-л 2018 года).
  • Ставка по налогу имущество ─ 2,2%. Максимальная ставка налога на «движимость» не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Для Севастополя и Крыма ─ 1%. По этой ставке рассчитывают налоговый аванс по движимым активам (п. 25 ст. 381 НК РФ):
  • относящимся к 3-10 амортизационным группам;
  • принятым на учет с 01.01.2013;
  • полученным компанией не от взаимозависимых лиц и не в результате реорганизации или ликвидации.

ВАЖНО! Максимальную ставку применяют только в том случае, если региональные власти не предусмотрели пониженные ставки или льготы. В расчете авансов не участвует стоимость имущества, включенного в 1 или 2 амортизационную группу (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Максимальная ставка налога на имущество исходя из кадастровой стоимости не может превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ), но у региональных властей есть возможность ее снижения.

Собрав сведения, рассчитайте авансы отдельно:

  • Исходя из кадастровой стоимости недвижимости:

АПк = ¼ х КСИ х СНкс,

где АПк ─ аванс, рассчитываемый от кадастровой стоимости;

КСИ ─ кадастровая стоимость имущества;

СНкс ─ ставка налога (для недвижимости с базой в виде кадастровой стоимости).

  • Исходя из средней стоимости имущества за отчетный период:

АПср = ¼ х ССА х СНср,

где АПср ─ аванс, рассчитываемый от средней стоимости активов;

ССА ─ средняя стоимость активов за квартал;

СНср ─ ставка налога (для активов, базу по которым исчисляют в виде их средней стоимости за отчетный период).

А теперь попробуем рассчитать АПк, АПср и итоговую сумму «имущественных» обязательств.

Пример расчета авансов

Активы ООО «Аллегро» территориально расположены в Республике Татарстан. На его балансе есть торговый офис (кадастровая стоимость 45 433 190 руб.) и иные активы.

Специалисты ООО «Аллегро», в обязанности которых входит исчисление налога на имущество и оформление отчетности по нему, изучили законы РТ от 22.12.2017 № 97-ЗРТ, от 28.11.2003 № 49-ЗРТ и выяснили, что:

  • пониженной ставки по налогу на движимое имущество власти не предусмотрели ─ расчет придется вести исходя из установленного законом максимума в 1,1%;
  • в список льготников (полностью освобожденных от налога на имущество) ООО «Аллегро» не попало;
  • имущество, облагаемое по пониженной ставке, у фирмы отсутствует (например, по ставке 0,1% в РТ облагается стоимость активов, предназначенных для осуществления инвестиционной деятельности и др.);
  • ставка налога на имущество (рассчитываемого исходя из средней стоимости активов) установлена в размере 2,2%;
  • по активам, базу по которым облагают по кадастровой стоимости, в 2018 году применяется ставка 2%.

ООО «Аллегро» образовалось в 2016 году, и на ее балансе кроме торгового офиса (недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости) числятся только движимые активы разных амортизационных групп (их облагают налогом в 2018 году исходя из регионального законодательства по ставке 1,1%).

По данным бухучета остаточная стоимость движимых активов (налог по которым определяют исходя из средней стоимости за отчетный период):

  • на 01.01.2018: 12 467 132 руб.
  • на 01.02.2018: 11 786 020 руб.
  • на 01.03.2018: 11 255 609 руб.
  • на 01.04.2018: 10 897 665 руб.

Расчет «имущественных» обязательств ООО «Аллегро» за 1 кв-л 2018 года:

  1. Определение средней стоимости активов:

ССА = (12 467 132 + 11 786 020 + 11 255 609 + 10 897 665) / 4 = 11 601 607 руб.

  1. Расчет авансовых платежей (АП):

АП = АПк + АПср = ¼ х (КСИ х СНкс + ССИ х СНср)

АП = ¼ х (45 433 190 х 2% + 11 601 607 х 1,1%) = 259 070 руб.

ООО «Аллегро» отчитается по авансам в ИФНС в электронной форме ─ п. 3 ст. 80 НК РФ (среднесписочная численность сотрудников компании за 2017 год превышает 100 чел.).

На перечисление аванса по налогу на имущество по закону РТ № 49-ЗРТ отводится 1 месяц и 5 дней с момента окончания квартала ─ с учетом переносов крайняя отчетная дата за 1 кв-л 2018 года выпадает на 07.05.2018.

Далее остановимся на нюансах оформления отчета по авансам по налогу на имущество.

Раздел 3

В разд. 3 подсчитывают «имущественные» обязательства компании исходя из кадастровой стоимости недвижимых активов:

Скорректируйте кадастровую стоимость актива, если или владели им не все месяцы отчетного периода или вам принадлежит только его часть.

Пример.

ПАО «ТанДем» владеет половиной торгового центра (ТЦ) кадастровой стоимостью 145 398 766 руб. 2 марта 2018 года свою долю ПАО «ТанДем» продало ООО «Торговый Дом».

Эта операция следующим образом отразится на сумме аванса обеих компаний:

Компания Кадастровая стоимость на 01.01.2018, руб. Доля владения ТЦ Корректировка

по сроку владения в 1 кв-ле 2018 года

Расчет АПк

за 1 кв-л 2018,

руб.

ПАО «ТанДем»

145 398 766

0,5 1/3* ¼ х 145 398 766 х 0,5 х 1/3 х 2% = 121 166
ООО «Торговый Дом» 0,5 2/3** ¼ х 145 398 766 х 0,5 х 2/3 х 2% = 242 331

* ПАО «ТанДем» владело ТЦ 1 полный месяц из трех месяцев квартала (при продаже месяц не считается полным и не участвует в расчете, если право на недвижимость передано покупателю до 15-го числа месяца);

** ООО «Торговый Дом» владело 2 полных месяца из трех месяцев квартала (покупка оформлена в первой половине месяца, поэтому этот месяц считается полным месяцем владения и участвует в расчете)

«Имущественные» авансы могут уменьшаться на сумму льготы (если региональные НПА это позволяют).

Если кадастровая стоимость была пересмотрена, «имущественные» обязательства исчисляют по особым правилам (разъяснения содержит письмо ФНС от 23.06.2017 № БС-4-21/).

И еще один важный нюанс, о котором не следует забывать ─ если по окончании отчетного периода компания изменила свое местонахождение (но срок сдачи отчета не истек) расчет по авансам представьте (письмо ФНС от 19.04.2017 № БС-4-21/):

  • в свою прежнюю ИФНС ─ до даты смены местонахождения;
  • в новую инспекцию, но со старым ОКТМО ─ после изменения адреса.

Образец заполненного расчета по условиям вышерассмотренного примера смотрите здесь.

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТ АВАНСОВ ПО НАЛОГУ ЗА ИМУЩЕСТВО ЗА 1 КВАРТАЛ 2018 ГОДАформат Excel

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/nalog-imushchestvo/raschet-avansovykh-platezhey-po-nalogu-na-imushestvo-2018.html

>

Расчет по авансам по налогу на имущество организаций за полугодие 2018 г.

Расчет авансов по имуществу: кто сдает

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций представляют плательщики этого налога. Напомним, что налог на имущество уплачивают (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 378.2, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

Кто уплачивает налог на имущество организаций В отношении какого имущества организация является плательщиком налога
Организации на ОСН В отношении:
— недвижимости, числящейся на балансе в качестве ОС;
— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если власти субъектов РФ не установили порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)— движимого имущества, числящегося на балансе в качестве ОС
Внимание!!! С 2018 года налог с движимого имущества не уплачивается при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ НК РФ):
— оно принято на учет как ОС с 01.01.2013 (за исключением имущества, принятого в результате реорганизации/ликвидации организаций или в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами);
— в субъекте РФ, на территории которого находится имущество, льгота в отношении такого имущества законодательно установлена. Например, соответствующие поправки внесены в «имущественный» закон Липецкой области (п. 35 ст. 4 Закона Липецкой области от 27.11.2003 N 80-ОЗ).
Правда, если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то налог платить не придется — данное имущество не является объектом обложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Организации на УСН

В отношении:
— административно-деловых центров и помещений в них;
— торговых центров и помещений в них;
— нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые так фактически используются;
Внимание!!! Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог в отношении вышеназванного имущества, только если оно включено в специальный региональный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ)

— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если властями субъектов РФ не установлен порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)
— недвижимости иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.

Организации на ЕНВД
Организации на ЕСХН В отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Расчет по налогу на имущество организаций: куда сдавать

По общему правилу ИФНС, в которую нужно представить расчет аванса по налогу на имущество зависит от места нахождения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ):

Местонахождение имущества ИФНС, в которую подается расчет
Имущество находится по месту нахождения организации В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс В ИФНС, где ОП состоит на учете
Имущество находится вне места нахождения организации/ОП В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество

Кстати, если имущество организации находится в разных ее подразделениях, но на территории одного субъекта РФ, то при соблюдении определенных условий, организация может подать один расчет в отношении такого имущества (Письмо ФНС от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@, п. 1.6 Порядка заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок)).

Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять расчеты по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.

Порядок заполнения расчета по налогу на имущество

Расскажем о некоторых нюансах заполнения расчета по налогу на имущество организаций:

  1. Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
  3. Текстовые поля расчета заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
  4. Стоимостные показатели указываются в расчете в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
  5. Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
  6. Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
  7. Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
  8. Если организация представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—«. При подаче первого уточненного расчета указывается «1—«, второго – «2—» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения расчета по авансам по налогу на имущество вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Коды в расчете по налогу на имущество

Некоторая информация указывается в расчете в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется расчет по налогу на имущество (п. 3.2.4 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):

Период, за который представляется расчет Код периода
За I квартал 21
За полугоде/II квартал 17
За 9-ть месяцев/III квартал 18
За I квартал при реорганизации компании 51
За полугоде/II квартал при реорганизации компании 47
За 9-ть месяцев/III квартал при реорганизации компании 48

Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается расчет по налогу на имущество (п. 3.2.6 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

ИФНС, в которую подается расчет Код, соответствующий ИФНС
В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
В ИФНС по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс 221
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
В ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216
В ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство 245

Кроме того, в виде кодов указывается информация:

  • о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
  • о способе представления расчета (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС при приеме расчета;
  • о видах имущества (Приложение № 5 к Порядку);
  • о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).

Что определяет необходимость сдачи расчета авансов по имуществу

Правила начисления и уплаты налога на имущество юрлиц, описываемого в гл. 30 НК РФ, во многом зависят от положений законодательства того субъекта РФ, в котором находятся подлежащие обложению этим налогом объекты. Субъект вправе самостоятельно установить (п. 2 ст. 372 НК РФ):

  • дополнительные (в сравнении со ст. 381 НК РФ) льготы и правила их применения;
  • порядок вычисления базы по налогу для отдельных объектов недвижимого имущества;
  • величину ставки (не выходя при этом за ее верхние пределы, обозначенные в ст.380 НК РФ);
  • порядок осуществления платежей по налогу (в т. ч. наличие авансов по нему);
  • сроки для уплаты как налога, так и авансов (если они введены в регионе).

Таким образом, правила для начисления и уплаты налога по регионам могут существенно различаться. Поэтому прежде чем приступать к расчету авансовых платежей по налогу на имущество, следует выяснить, введены ли они в регионе. Такое решение в законодательном документе субъекта РФ будет равнозначно указанию о том, что отчетные периоды в отношении налога не установлены. Это позволяет использовать п. 3 ст. 379 НК РФ. Отсутствие отчетного периода влечет за собой право налогоплательщика:

  • не уплачивать авансы в течение года;
  • не сдавать расчеты по ним.

Причем подобное решение регион вправе принять в отношении не всех налогоплательщиков, а только для определенных их категорий (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Если же решение о неустановлении отчетных периодов в регионе отсутствует, то обязанность сдачи расчетов по авансам и их уплаты с налогоплательщика не снимается.

Сроки, установленные в отношении авансов по имуществу

Срок уплаты авансов по субъектам РФ тоже будет различаться (п. 1 ст. 383 НК РФ). Между тем срок для подачи расчета по ним установлен единый — не позже 30 календарных дней с даты завершения периода, соответствующего отчетному (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Отчетными следует считать определяемые поквартально отрезки года, равные в привязке к виду налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

  • кварталу, полугодию, 9 месяцам, если базу определяют по средней (среднегодовой) стоимости;
  • кварталу, если база зависит от кадастровой оценки.

Учитывая совпадение моментов завершения отчетных периодов по обеим базам, отчетность по авансам в части имущества юрлиц придется сдавать не позже 30-го числа таких месяцев, как апрель, июль, октябрь. При совпадении этой даты с общевыходным днем срок перенесется на идущий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчеты по авансам сдают в налоговый орган, соответствующий месту расположения облагаемого налогом объекта (п. 1 ст. 386 НК РФ). Из этого правила есть только два исключения:

  • крупнейшим налогоплательщикам достаточно подать отчет по месту своей регистрации в качестве крупнейших;
  • по имуществу, находящемуся в морях или на шельфе в пределах РФ, в экономической зоне РФ исключительного значения или за пределами РФ (для российских юрлиц), расчет подается по месту регистрации юрлица или представительства иностранной компании, имеющей подлежащие обложению объекты в РФ.

Причем во втором случае, если имущество используется для изучения, разведки, подготовки к разработке или разработки морских месторождений углеводородов, расчет авансов по нему не делается.

О том, в какую ИФНС сдать отчетность, если у налогоплательщика сменился адрес, читайте в публикации «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество — куда сдавать при смене адреса?».

Как рассчитать налоговую базу по средней (среднегодовой) стоимости

Понятие средней стоимости применимо только в отношении имущества, имеющегося в отчетном периоде (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета за год она называется среднегодовой (средней за год). Но принципы определения средней и средней за год стоимости одинаковы. Делается такой расчет по всем налогооблагаемым объектам в целом без выделения из их перечня конкретных единиц. До его выполнения из общего списка имущества исключают то, которое:

  • не считается объектом для обложения налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • освобождено от налога (ст. 381 НК РФ);
  • облагается от иной базы (ст. 378.2 НК РФ);
  • относится к капвложениям в некоторые объекты, сделанным в период с 01.01.2010 по 31.12.2024 (п. 6 ст. 376 НК РФ).

Внимание! С 01.01.2019 года движимое имущество больше не будет облагаться налогом. Подробности см. . О том, как правильно отразить движимость в расчете в 2018 году, узнайте .

Вычисляют среднюю (среднюю за год) стоимость облагаемого налогом имущества с использованием сведений о его остаточной стоимости, определяемой на первые числа каждого из месяцев расчетного периода и на первое число месяца, наступающего вслед за этим периодом. То есть в расчете будет задействовано то количество показателей этой стоимости, которое на 1 превышает число месяцев расчетного периода. И на это количество показателей нужно будет поделить сумму всех значений остаточной стоимости, участвующих в вычислении, чтобы получить величину средней (средней за год) стоимости за расчетный период.

Например, для расчета за 1-й квартал потребуется 4 значения остаточной стоимости (обозначим их буквами):

  • на 01 января — a;
  • на 01 февраля — b;
  • на 01 марта — c;
  • на 01 апреля — d.

Тогда средняя стоимость за 1-й квартал определится по формуле:

Сср = (a + b + c + d) / 4.

Причем даже в том случае, если имущество на какую-то (какие-то) из дат отсутствует или его остаточная стоимость имеет нулевое значение, этот показатель все равно участвует в расчете. То есть в сумму стоимости входит и нулевая ее величина, а в числе, соответствующем количеству показателей за период, учитывается и эта единица с нулевым значением стоимости.

Как определить остаточную стоимость основных средств, см. .

Нюансы определения базы по кадастровой оценке

Налоговая база, зависящая от кадастровой оценки, возникает применительно к недвижимым объектам, имеющим вполне конкретное назначение (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), после того как в субъекте РФ:

  • утверждены итоги по оценке такой стоимости;
  • принят закон о порядке формирования базы для расчета налога по этим объектам;
  • обнародован не позднее начала очередного года список объектов, попадающих под обложение от такой базы.

В случае соблюдения всех этих условий соответствующий объект в наступившем году имеет базой для обложения налогом кадастровую оценку, утвержденную для него на начало этого года. В течение всего года величина этой базы не меняется (п. 15 ст. 378.2 НК РФ), но может уменьшаться за счет льгот, введенных региональным законом.

Как платить налог на имущество при пересмотре кадастровой стоимости из-за ее недостоверности, узнайте .

Налог от кадастровой оценки придется считать отдельно в отношении каждого из таких объектов, применяя соответствующие коэффициенты, учитывающие:

  • долю владения — когда налогоплательщик является владельцем только части объекта, имеющего базой кадастровую оценку (п. 6 ст. 378.2 НК РФ);
  • долю местонахождения — когда объект располагается одновременно в двух (или нескольких) субъектах РФ (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Объект, вошедший в список подлежащих обложению налогом от кадастровой оценки (при условии, что он не относится к имуществу иностранной организации), уже никогда не попадет в базу, зависящую от средней (средней за год) стоимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

О том, к каким недвижимым объектам имеет отношение вопрос обложения налогом в зависимости от кадастровой оценки, читайте в публикации «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

См. также «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Алгоритм расчета авансовых платежей по налогу на имущество

Несмотря на разницу в базах налогообложения, сумму аванса, причитающуюся к уплате за очередной отчетный период, рассчитывают по единой формуле: как ¼ произведения базы налогообложения на ставку налога (подп. 1 п. 12 ст. 378.2, п. 4 ст. 382 НК РФ).

То есть для средней стоимости расчет аванса окажется таким:

Аср = Сср × СНср / 4,

где:

Аср — величина авансового платежа, рассчитанная для средней стоимости;

Сср — средняя стоимость имущества за отчетный период;

СНср — ставка налога, действующая для базы, рассчитанной от средней стоимости.

А аванс от кадастровой оценки рассчитается так:

Акад = Скад × СНкад / 4;

где:

Акад — величина авансового платежа, рассчитанная от кадастровой стоимости;

Скад — кадастровая стоимость имущества, установленная на начало расчетного года;

СНкад — ставка налога, действующая для базы, представляющей собой кадастровую оценку.

Ключевые положения приведенного алгоритма закреплены в ст. 382 НК РФ, предписывающей соблюдать ряд правил в части имущества, базой для обложения которого налогом служит кадастровая оценка. Совместное прочтение ст. 378.2 и 382 НК РФ позволяет к числу этих правил отнести такие:

  • если кадастровая оценка на начало года не сделана или такая стоимость устанавливается впервые в текущем году, то базой для объекта в нем будет служить среднегодовая стоимость (подп. 2 п. 12 ст. 378.2);
  • если право, обязывающее к уплате налога (собственность или хозяйственное ведение), на объект, имеющий кадастровую оценку, возникло или утрачено в расчетном периоде, то при определении базы учитывается коэффициент, равный отношению числа полных месяцев наличия права, обязывающего к уплате налога, к общему количеству месяцев в периоде расчета (п. 5 ст. 382). При этом полным окажется месяц, в котором права на имущество возникли до 15-го числа или утрачены после 15-го числа.

Рассчитанная по формуле сумма аванса может быть уменьшена на величину льготы, если в регионе установлена такая, которая позволяет снижать величину самого налогового платежа.

Заполнение налогового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

ООО «Компания» имеет на балансе два объекта недвижимости:

Объект Способ расчета из стоимости Налоговая база Ставка
Здание 1 кадастровой 500 000,00 руб. 1%
Здание 2 балансовой

Первоначальная стоимость 900 000 руб.

Начисленная амортизация на 01.01.19 – 300 000 руб.

Ежемесячная амортизация: 3 000 руб.

2,2%

По Зданию 2 налоговый платеж рассчитывается от среднегодовой остаточной стоимости. Для расчета за 1 квартал нам нужно знать остаточную стоимость на следующие даты:

Дата Первоначальная стоимость Начисленная амортизация Остаточная стоимость
01.01.2019 900 000 300 000 600 000
01.02.2019 900 000 303 000 597 000
01.03.2019 900 000 306 000 594 000
01.04.2019 900 000 309 000 591 000

Средняя стоимость объекта определяется так:

Начинаем заполнение с титульного листа. На нем указываются регистрационные данные организации и ИФНС, в которую представляется отчет. Для 1 квартала необходимо указать код налогового периода «21».

Заполняем разделы 2 и 2.1 в отношении объекта недвижимости по которому производится расчет исходя из балансовой стоимости

Заполняем раздел 3 в отношении объекта недвижимости по которому производится расчет исходя из кадастровой оценки

В последнюю очередь, заполняем раздел 1. В нем указывается сумма к уплате в разрезе ОКТМО и КБК

Источник: http://ppt.ru/forms/buh-uceht/avans-otchet-imushestvo

Заполнение расчета удобнее начинать с разделов 2.1, 2 и 3. Потом заполняется раздел 1 и титульный лист.

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе расчета заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

  • Титульный лист
  • Раздел 1. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
  • Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
  • Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости
  • Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Титульный лист

В титульном листе налогового расчета организация должна заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненном расчете за соответствующий отчетный период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Если расчет подается за I квартал, то указывается код «21», если за полугодие или за II квартал (для плательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости), то – «17», если расчет представляется за 9 месяцев или за III квартал, то в указанном поле проставляется код «18».

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если расчет представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Внимание!
Поля «Форма реорганизации (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются.

В поле «Форма реорганизации (код)» указывается код реорганизации в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлен расчет. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава налогового расчета (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если налоговый расчет подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

  • Руководитель — если документ представлен налогоплательщиком,
  • Уполномоченный представитель — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Раздел 1 заполняется в отношении суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет по месту нахождения организации; месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе; месту нахождения недвижимого имущества.

Раздел 1 заполняется на основе данных разделов 2 и 3. Все показатели этого раздела заполняются автоматически.

Этот раздел включает в себя строки 010-030. Обычно заполняется один блок этих строк, но бывают исключения. Например, если организация имеет имущество на территории нескольких муниципальных образований, курируемых одним налоговым органом, и подает единый налоговый расчет по всему этому имуществу. В этом случае автоматически заполнится несколько блоков строк 010 — 030 — по каждому коду ОКТМО с указанием отдельной суммы авансовых платежей по каждому из этих кодов.

В каждом блоке строк 010 — 030 раздела 1 автоматически указываются:

  • по строке 010 — код по ОКТМО, по которому уплачивается сумма авансового платежа, указанная в строке 030 данного блока;
  • по строке 020 – код бюджетной классификации (КБК), по которому зачисляется сумма авансового платежа, отраженная по строке 030 данного блока, при этом КБК автоматически переносится из соответствующих строк в разделах 2 и 3;
  • по строке 030 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту представления расчета по соответствующим КБК и ОКТМО.

Значение строки 030 раздела 1 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как сумма разности строк 180 и 200 раздела 2 расчета и разности строк 090 и 110 раздела 3, то есть по формуле:

стр. 030 = (стр. 180 – стр. 200) раздел 2 + (стр. 090 – стр. 110) раздел 3 по соответствующим кодам ОКТМО и КБК

Также в разделе 1, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 2 заполняется отдельно в отношении каждого вида недвижимого имущества.

В поле «Код вида имущества» выбирается соответствующий код:

  • в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения – «01»;
  • в отношении имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ) – «02»;
  • по имуществу резидента особой экономической зоны в Калининградской области – «05»;
  • в отношении объектов магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, а также объектов производства и хранения гелия – «08»;
  • в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью – «09»;
  • в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередач, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью – «10».

Во всех остальных случаях в данном поле выбирается код «03».

По строке 010 указывается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма авансового платежа. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Далее в этом разделе необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовый платеж. Этот код выбирается из справочника кодов. Следует обратить внимание на то, что применяются различные КБК в отношении имущества, входящего и не входящего в состав Единой системы газоснабжения.

В соответствующих строках 020 — 110 по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный период по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

Так, в графе 3 этого раздела указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения, а в графе 4 — остаточная стоимость льготируемого (освобождаемого от налогообложения) недвижимого имущества.

При этом значения строк 020 — 110 заполняются следующим образом:

  • при представлении расчета за первый квартал заполняются строки 020 — 050;
  • при представлении расчета за полугодие заполняются строки 020 — 080;
  • при представлении расчета за 9 месяцев заполняются строки 020 — 110.

По строке 120 указывается исчисленная автоматически средняя стоимость недвижимого имущества за отчетный период. Она рассчитывается следующим образом:

  • при составлении расчета по авансовому платежу за I квартал нужно разделить на 4 сумму строк 020 — 050 по графе 3;
  • при составлении расчета за полугодие нужно разделить на 7 сумму строк 020 — 080 по графе 3;
  • при составлении расчета за 9 месяцев нужно разделить на 10 сумму строк 020 — 110 по графе 3.

По строке 130 указывается код налоговой льготы. Он выбирается из справочника кодов.

Внимание!
По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500), строка 130 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке 130 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000. Во второй части показателя нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая льгота установлена п. п. 15.2 п. 2 ст. 5 закона субъекта Российской Федерации, то по строке 130 указывается:

2 0 1 2 0 0 0 / 0 0 0 5 0 0 0 2 1 5 . 2

Если у организации отсутствуют льготы, то данная строка не заполняется.

По строке 140 указывается средняя стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества за отчетный период, исчисленная следующим образом:

  • при составлении расчета по авансовому платежу за I квартал нужно разделить на 4 сумму строк 020 — 050 по графе 4;
  • при составлении расчета за полугодие нужно разделить на 7 сумму строк 020 — 080 по графе 4;
  • при составлении расчета за 9 месяцев нужно разделить на 10 сумму строк 020 — 110 по графе 4.

Строка 150 заполняется только в том случае, если в разделе 2 по строке «Код вида имущества» будет стоять отметка «02». При этом в этой строке нужно указать долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Строка 160 заполняется организациями, использующими льготу в виде снижения налоговой ставки (код льготы 2012400). Данный код выбирается из справочника. Для льготы с кодом 2012400 во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. Строка 160 заполняется аналогично строке 130.

В случае, если для организации по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, то строка 160 не заполняется.

По строке 170 указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной организации по соответствующему имуществу (видам имущества). По умолчанию в разделе 2 налогового расчета отражается значение по строке 170 равное 2,2%. Если законом субъекта Российской Федерации по имуществу установлена льгота в виде понижения ставки налога, то в строку 170 записывается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (пониженная ставка налога).

Внимание!
Если в строке «Код вида имущества» стоит отметка «05», по строке 170 указываются:

  • налоговая ставка в размере 0% при отражении по строке 130 кода налоговой льготы 2010401;
  • налоговая ставка в размере, установленном законом Калининградской области, уменьшенная на 50%, при отражении по строке кода налоговой льготы 2010402.

По строке 175 указывается коэффициент Кжд в отношении железнодорожных путей общего пользования, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 1 января 2017 года.

Внимание!
Строка 175 заполняется, если в поле «Код вида имущества» стоит отметка «09».

По строке 180 отражается автоматически исчисленная сумма авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период. Она рассчитывается следующим образом:

  • при заполнении раздела 2 с кодом имущества «01», «03», «05», «08» и «10»:
  • стр. 180 = 1/4 * (стр. 120 — стр. 140) * стр. 170 / 100

  • при заполнении раздела 2 с кодом имущества «02»:
  • стр. 180 = 1/4 * (стр. 120 — стр. 140) * стр. 150 * стр. 170 / 100

  • при заполнении раздела 2 с кодом имущества «09»:
  • стр. 180 = 1/4*(стр. 120 — стр. 140) * стр. 170 / 100 * стр. 175

Строки 190 и 200 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельных организаций налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500).

По строке 190 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. Данный показатель заполняется аналогично строке 130. Если у организации отсутствуют эти льготы, то данная строка не заполняется.

По строке 200 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена льгота в виде уплаты в бюджет 60% суммы исчисленного налога, то значение по строке 200 должно быть подсчитано следующим образом:

стр. 200 = 1/4 значения строки 180 * (100 — 60) / 100

Внимание!
Чтобы заполнить раздел 2 в отношении другой категории имущества, необходимо создать еще раздел 2. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости

В разделе 2.1 отражаются сведения о недвижимости, налог в отношении которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный блок строк 010 — 050.

По строке 010 указывается код номера объекта недвижимого имущества с учетом следующих условий:

  • в случае наличия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «1»;
  • в случае отсутствия у объекта кадастрового номера и наличия у него условного номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «2»;
  • в случае отсутствия у объекта недвижимости кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, выбирается код «3»;
  • в случае отсутствия у объекта кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса, указывается код «4».

По строке 020 в зависимости от кода, указанного в строке 010, отражается номер: кадастровый — при выборе кода «1», условный – при выборе кода «2» либо инвентарный – при выборе кодов «3» или «4».

Строка 030 заполняется только в случае выбора кода «3» в строке 010. При этом в блоке «Дополнительная информация об адресе» указываются: код субъекта РФ, индекс, наименование и вид муниципального образования, поселения, населенного пункта, тип и наименование элемента планировочной структуры, улично-дорожной сети, номер земельного участка, тип и номер здания и помещения.

По строке 040 выбирается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.04 (в случае заполнения расчета за I квартал), 01.07 (в случае заполнения расчета за полугодие) или на 01.10 (в случае заполнения расчета за 9 месяцев) налогового периода.

Внимание!
В случае выбытия объекта недвижимости соответственно до 01.04 (в случае заполнения расчета за I квартал), до 01.07 (в случае заполнения расчета за полугодие), до 01.10 (в случае заполнения расчета за 9 месяцев) соответственно, в отношении такого объекта раздел 2.1 не заполняется.

Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Раздел 3 налогового расчета по авансовым платежам заполняют:

  • российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, — по объектам недвижимого имущества, расположенным в России;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства, — по объектам недвижимого имущества, которые не имеют отношения к деятельности постоянных представительств.

В поле «Код вида имущества» выбирается соответствующий код:

  • в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень объектов, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость – «11»;
  • в отношении недвижимости иностранной организации – «12»;
  • в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств – «13».

По строке 010 указывается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма авансового платежа. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Далее в этом разделе необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовый платеж. Этот код выбирается из справочника кодов. Следует обратить внимание на то, что применяются различные КБК в отношении имущества, входящего и не входящего в состав Единой системы газоснабжения.

По строке 014 указывается код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется раздел. При этом в случае заполнения раздела в отношении здания (строения, сооружения) указывается код «1»; в отношении помещения, гаража, машино-места — код «2».

По строке 015 указывается кадастровый номер здания (строения, сооружения) в случае выбора в строке 014 кода «1» либо кадастровый номер помещения в случае выбора кода «2».

По строке 020 указывается кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:

  • по строке 025 указывается необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По строке 030 отражается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества.

Внимание!
Строка 030 заполняется только в случае нахождения объекта недвижимости в общей (долевой или совместной) собственности.

По строке 035 указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

По строке 040 указывается код налоговой льготы. Он выбирается из справочника кодов.

Внимание!
По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500), строка 040 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке 040 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000. Во второй части показателя нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая льгота установлена п. п. 15.2 п. 2 ст. 5 закона субъекта Российской Федерации, то по строке 040 указывается:

2 0 1 2 0 0 0 / 0 0 0 5 0 0 0 2 1 5 . 2

Если у организации отсутствуют льготы, то данная строка не заполняется.

По строке 050 указывается доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби).

Внимание!
Строка 050 заполняется только в случае представления расчета по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

Строка 060 заполняется в случае установления законом субъекта Российской Федерации по данному имуществу льготы в виде снижения ставки (код льготы 2012400). В этой строке указывается составной показатель: в первой части показателя отражается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. Данный показатель заполняется аналогично строке 040.

В случае если для организации по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, то строка 060 не заполняется.

По строке 070 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории организаций и (или) данного вида имущества.

Внимание!
В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы (код льготы 2012400) для данной категории организаций по данному имуществу по строке 070 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

В строке 080 указывается коэффициент Кв, учитывающий фактический срок владения объектом недвижимости в отчетном периоде. Данная строка заполняется только в случае возникновения (прекращения) у организации в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества. Коэффициент Кв рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации в отчетном периоде, к числу месяцев в отчетном периоде.

По строке 085 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления авансового платежа по налогу в случае изменения в течение отчетного периода кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик. Коэффициент Ки рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном отчетном периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. В этом случае в отношении такого объекта заполняются 2 раздела 3.

Внимание!
В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном отчетном периоде.

Показатель строки 090 является расчетным. Он автоматически определяется так:

  • в случае возникновения (прекращения) у организации в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимости (при отсутствии коэффициента Ки):
  • стр. 090 = 1/4 * (стр. 020 – стр. 025)* стр. 030 * стр. 050 * стр. 070 / 100 * стр. 080

  • в случае возникновения (прекращения) у организации в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимости (при наличии коэффициента Ки):
  • стр. 090 = 1/4 * (стр. 020 – стр. 025) * стр. 030 * стр. 050 * стр. 070 / 100 * стр. 080 * стр. 085

  • в случае владения в течение всего отчетного периода объектом недвижимого имущества (при наличии коэффициента Ки):
  • стр. 090 = 1/4 * (стр. 020 – стр. 025) * стр. 030 * стр. 050 * стр. 070 / 100 * стр. 085

  • во всех остальных случаях:
  • стр. 090 = 1/4 * (стр. 020 – стр. 025) * стр. 030 * стр. 050 * стр. 070 / 100

Строки 100 и 110 заполняются в том случае, если организация применяет установленную законом субъекта РФ налоговую льготу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500). При этом строка 100 заполняется аналогично строке 040.

В строке 110 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей размер авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет.

Внимание!
По каждому объекту недвижимости заполняется отдельный лист раздела 3. Например, если в одном и том же здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполнять раздел 3 нужно отдельно по каждому из этих помещений. Чтобы заполнить раздел 3 в отношении другого объекта, необходимо создать еще раздел 3. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

Источник: https://SBIS.ru/formats/docFormatCard/116912/help

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *