Прямые выплаты в расчете по страховым взносам

Содержание

Какой признак выплат ставить в расчете по страховым взносам

Чтобы определить, какой ставить признак выплат — 1 или 2 в приложение 2 расчета по взносам, нужно сначала разобраться, а что это вообще такое «признак выплат» и с чем он связан.

Признак выплат – это система, по которой ваши сотрудники смогут получить пособие в связи с нетрудоспособностью или материнством. На данный момент существует две системы выплат: зачетная и прямая.

Признак выплаты

Как происходит выплата пособий по ВНиМ

Зачетный

При зачетной системе выплат пособие по временной нетрудоспособности и материнству компания выплачивает из собственных денег, а затем страховой фонд компенсирует ей эти траты в полном объеме.

Прямой*

При прямой системе выплат пособие по временной нетрудоспособности и материнству выплачивается работникам напрямую из фонда соцзащиты, минуя финансы компании.

* — выплаты, которые можно получить напрямую из ФСС:

  • выплаты по болезни (больничному листу, в том числе в связи с беременностью и родами);
  • выплата, если женщина встает на учет в женскую консультацию на раннем сроке беременности;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;
  • оплату положенных четырех дней к отпуску родителя, если он ухаживает за ребенком-инвалидом.

Прямой признак выплат существует только в регионах, участвующих в пилотном проекте «Прямая выплата».Соответственно, если у вас прямой признак выплаты пособий по ВНиМ, то заполняя приложение 2 Раздела 1 расчета по страховым взносам, вы ставите код 1. Если у вас зачетный признак выплаты, то ставите код 2.

Регионы, в которых нужно указывать признак выплаты 1Найти свой>>>

Прямые выплаты или зачетная система

Прямые выплаты пособий по ВНиМ или зачетная система зависит от того, вошел ли ваш регион в программу «Прямые выплаты». Что это за программа?

Еще с далеких времен в РФ страховые выплаты производились исключительно по зачетной системе. Компании, выплатив соцстраху положенные страховые суммы из доходов своих работников, все равно несли ответственность перед ними по этим выплатам.

Так как если работник брал больничный лист, то организация обязана была выплатить ему пособие по нетрудоспособности из своих средств, а потом уже требовать возврата денег от ФСС.

В связи с тем, что финансовые ситуации в ходе хозяйственной деятельности бывают разные, то далеко не всегда работодатель добросовестно исполнял свои обязанности перед сотрудником. Это порождало многочисленные споры, создавало лишнюю волокиту, и вынуждало компании тратить собственные деньги на пособия.

И вот уже с 2011 года правительство РФ пытается изменить систему выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Оно планомерно из года в год включает регионы в пилотную программу «Прямые выплаты» с тем, чтобы к 2021 году на всей территории РФ выплата пособий плательщикам взносов происходила исключительно напрямую из средств ФСС, минуя при этом бюджет компаний.

Какие регионы включены в пилотный проект по прямым выплатам

На помощь приходит Письмо ФНС от 14 февраля 2017 г. N БС-4-11/2748@, в котором сказано, что в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 в настоящее время пилотный проект реализуется в:

  • Карачаево-Черкесской Республике,
  • Нижегородской области,
  • Астраханской области,
  • Курганской области,
  • Новгородской области,
  • Новосибирской области,
  • Тамбовской области,
  • Хабаровском крае,
  • Республике Крым и г. Севастополе,
  • Республике Татарстан,
  • Белгородской области,
  • Ростовской области,
  • Самарской области,
  • Республике Мордовия,
  • Брянской области,
  • Калининградской области,
  • Калужской области,
  • Липецкой области,
  • Ульяновской области.

Однако, это далеко не полный перечень, так как с 2018 года заменять зачетную систему прямыми выплатами еще в ряде регионов (смотрите таблицу).

Внимание! Перед тем, как заполнить признак выплат в приложении 2 расчета страховых взносов, обязательно уточняйте, действует ли в вашем регионе система прямых выплат, или вы работаете по зачетной системе.

Сделать это можно на сайте «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов», где вы найдете все изменения Постановления правительства РФ №294 от 21 апреля 2011 года, которое, собственно говоря, и регулирует вопрос прямых и зачетных выплат.

Также перечень регионов и последовательность их введения содержатся непосредственно в самом этом постановлении Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

Признак выплат в приложении 2 расчета страховых взносов

Напомним, что Положение 2 Раздела 1 расчета по страховым взносам входит в перечень обязательных листов для предоставления в налоговую. Заполняя Приложение 2 к Разделу 1 расчета по страховым взносам, прежде всего надо определить, по какому признаку: 1 или 2 выплачиваются страховые суммы. Как это сделать, мы подробно расписали выше.

Далее в поле 001 Приложения 2 Раздела 1 расчета нужно поставить признак выплат:

  • 1 – если в вашем регионе прямые выплаты из ФСС пособий по ВНиМ;
  • 2 – если в вашем регионе зачетная система выплат пособий.

Обратите внимание! В поле 001 у большинства плательщиков будет стоять цифра «2». Цифру «1» смогут поставить только плательщики, которые находятся на территории субъектов РФ, участвующих в пилотном проекте, где жители получают прямые выплаты из ФСС РФ.

Стоит отметить, что если вы неверно указали признак выплат в расчете по страховым взносам, то пугаться не стоит. Компанию за это не оштрафуют. Вы просто делаете исправление, и сдаете исправленный расчет в ИФНС.

Делать уточненку при этом не обязательно, так как данная ошибка не уменьшает и не увеличивает размер уплаченных страховых взносов.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215648-priznak-vyplat-raschete-strahovym-vznosam

Что такое «Признак выплаты»

Перед тем как принимать решение о заполнении данной строки, нужно разобраться с тем, что собой представляет «Признак выплаты»: этот показатель отсылает к системе, по которой производят выплату при наступлении нетрудоспособности или уходе сотрудницы в декрет. На сегодняшний день есть 2 основных механизма.

Первый вариант – зачетный тип выплат. В этом случае пособие по нетрудоспособности выплачивает сразу целиком компания, а после проведения выплаты Фонд соцстраха компенсирует нанимателю эти затраты в полном объеме.

Второй вариант – прямая выплата (регионы пилотного проекта ФСС). В этом случае источником финансов для выплаты по временной нетрудоспособности или материнству напрямую выступает Фонд соцстраха, а финансы компании не привлекаются.

Прямые выплаты имеют в следующих случаях:

  • оплата происходит по больничному листу (сюда же относят все случаи нетрудоспособности, связанные с беременностью и родами);
  • выплаты в связи с постановкой женщины на учет при раннем сроке беременности;
  • пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • оплата 4-хдневного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом любому из родителей.

Таким образом, в Приложении 2 расчета страховых взносов признак выплат заполняют цифрой «1» при прямых выплатах и «2» – при использовании зачетной системы.

Последние изменения

Традиционно в России использовалась зачетная система страховых выплат. В этом случае ответственность перед работником за исполнение обязательств по соцзащите несла организация-работодатель. Все больничные листы оплачивались из средств компании, и лишь затем государство в лице ФСС компенсировало эти расходы.

Сложная финансовая ситуация нередко приводила к тому, что компания оказывалась не в состоянии выполнять свои обязательства по выплатам в полном объеме. Чтобы компенсировать эти затруднения, был запущен пилотный проект «Прямая выплата» Это произошло в 2011 году.

С этого года планомерно всё новые и новые регионы были подключены к программе путём дополнений к постановлению Правительства РФ № 294 от 21.04.2011.

СПРАВКАИзначально генеральный план кампании предусматривал перевод к 2021 году всех регионов страны исключительно на производство прямых выплат. Однако на основании постановления № 1514 расширение пилотного проекта прямых выплат от ФСС приостановлено.

Также см. «Участники пилотного проекта ФСС».

На сегодня поставить код «1» в графе «Признак выплаты» можно только в регионе, который участвует в программе ФСС. Полный их перечень, участвующих в программе на 2018 год, можно найти на нашем сайте по ссылке выше.

Также см. «Какие регионы не будут участвовать в пилотном проекте ФСС».

В итоге признак выплат в расчете страховых взносов на 2018 год цифрой «1» страхователи могут заполнять в 33 регионах.

Приложение 2 – это часть ЕРСВ, заполняемая для предоставления в ИФНС. Стоит подчеркнуть, что ошибка в заполнении поля «Признак выплаты» не станет причиной штрафования компании или сотрудника. Однако неверно заполненные позиции понадобится переделать и представить повторно. Чтобы этого избежать, нужно заблаговременно уточнить, является ли ваш регион участником проекта «Прямая выплата» и как заполнять данную графу.

Также см. «Пилотный проект ФСС в 2018 году».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/priz-vyplat-v-rasch-po-strakh-vznos.html

Доплату пособия отражают в РСВ в периоде начисления

ФНС разъяснила, что если в текущем периоде вы пересчитываете соцстраховское пособие, выплаченное в прошлых отчетных периодах, и доначисляете работнику какую-то сумму, то доплату нужно отразить в расчете по взносам в месяце начисления. То есть уточненка по взносам за период назначения пособия не нужна.

Причем даже если вы доначисляете и доплачиваете пособие за прошлый год <1>.

Внимание. В строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета по взносам соцстраховские пособия (по болезни, по беременности и родам и др.) надо отражать в месяце их начисления <2>.

Например, в июне 2018 г. сотруднику начислили и выплатили пособие по болезни исходя из МРОТ, поскольку у организации не было справки о заработке за 2 года, предшествующих болезни, с прошлого места работы. В июле 2018 г. (в III квартале) сотрудник принес справку и ему доначислили пособие <3>.

Сумму доплаты следует отразить июлем (за 1-й месяц) в приложении N 2 к разделу 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. по строкам:

— 020 — в общей сумме начисленных выплат;

— 030 — в общей сумме выплат, не подлежащих обложению взносами;

— 070 — в расходах на выплату страхового обеспечения.

Также сумму доначисленного больничного в числе других пособий надо указать в графе 3 строки 010 приложения N 3 к разделу 1 расчета за 9 месяцев.

Пособие на погребение — не объект для взносов, но в РСВ его показать надо

Налоговая служба пояснила, что пособие на погребение, выплаченное родственнику умершего работника <4>, не признается объектом обложения взносами. Ведь его получатель не состоит с организацией в трудовых отношениях. Поэтому на родственника умершего работника не нужно заполнять раздел 3 с персонифицированными сведениями и показывать в нем начисленное им пособие <5>.

А раз так, то пособие не надо отражать ни как выплату в пользу физлиц, ни как необлагаемую выплату:

— по строкам 030 и 040 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения N 1;

— по строкам 020 и 030 приложения N 2 (взносы на ВНиМ).

Это согласуется с общим подходом ФНС: выплаты, которые не являются объектом обложения, в расчете не показывают <6>.

В то же время ФНС напомнила, что взносы на ВНиМ уменьшают на расходы по социальному страхованию <7>. Поэтому пособие на погребение необходимо отразить в приложении N 3 по строке 090 и в приложении N 2 по строке 070. И сделать это нужно в периоде начисления пособия родственнику <8>. Например, если вы начислили пособие на погребение в сентябре, отразите его в указанных приложениях расчета за 9 месяцев.

Справка. Если вы не ведете деятельность, временно ее приостановили и не начисляете доходы работникам и, соответственно, взносы с них, нулевой РСВ все равно сдавать нужно. Если вы этого не сделаете, ИФНС не только оштрафует вас на 1000 руб., но и заморозит операции по всем счетам <9>.

Если ИП умер, у бухгалтера РСВ не примут

Невыгодную для работников позицию заняли налоговики по поводу представления «зарплатной» отчетности после смерти предпринимателя <10>.

Как мы помним, расчет по взносам в ИФНС может сдать сам плательщик (ИП) либо его представитель по доверенности, заверенной плательщиком <11>.

Так вот ФНС указала, что в связи со смертью гражданина действие доверенности прекращается <12>. И поэтому сдача РСВ представителем ИП, например бухгалтером, невозможна. Так что ИФНС расчет по взносам не примет <10>.

С одной стороны, все понятно. Но ведь до даты смерти ИП перечислял за работников взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ. Допустим, ИП умер в октябре. Тогда расчет за 9 месяцев у бухгалтера не примут.

И страховые взносы за III квартал, которые перечислены в бюджет, просто будут числиться в переплате и в итоге останутся в бюджете.

Раз налоговики не примут расчет, то они не передадут в ПФР данные раздела 3 с начисленными суммами взносов на ОПС и не укажут их перечисленную сумму <13>. И соответственно, суммы взносов на ОПС Пенсионный фонд не учтет на индивидуальных счетах сотрудников <14>.

А это уже нарушение их пенсионных прав.

Заметим, что до перехода взносов под контроль ФНС территориальные отделения ПФР принимали расчет по взносам у бухгалтеров после смерти ИП как раз для того, чтобы не нарушать права сотрудников. Подробнее об этом, а также о других проблемах, которые возникают в случае смерти ИП, читайте в ГК, 2012, N 8, с. 37.

Кстати, даже если при увольнении работников вы выдадите им индивидуальные сведения — формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и раздел 3 расчета по взносам <15>, ПФР все равно не сможет разнести взносы на ОПС по лицевым счетам без данных из ИФНС <13>.

Мы направили запрос в Минфин, чтобы он разъяснил, как все-таки нужно действовать, чтобы работники не потеряли взносы на ОПС, которые предприниматель уплатил с их доходов.

Плательщики, присоединившиеся к пилотному проекту, заполняют РСВ за 9 месяцев по-особенному

С 1 июля 2018 г. к регионам, в которых ФСС выплачивает пособия напрямую работникам, присоединились еще шесть — Кабардино-Балкарская Республика, республики Карелия, Северная Осетия — Алания, Тыва, Костромская и Курская области <19>.

Начиная с 1 июля плательщики взносов в этих регионах должны уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме без уменьшения на соцстраховские пособия <20>.

В общем случае работодатели в пилотных регионах вообще не заполняют в расчете приложения N 3 и N 4 по пособиям <21>.

Но присоединившиеся плательщики не отражают в расчете только пособия начиная с III квартала, поскольку их начисляет и выплачивает отделение ФСС. Поэтому в расчете за 9 месяцев 2018 г. работодатели <22>:

— должны в приложениях N 3 и N 4 к разделу 1 расчета показать данные о пособиях, начисленных в январе — июне 2018 г. (то есть повторить данные из расчета за полугодие);

— не должны в приложении N 2 к разделу 1 в строке 070 заполнять графы для пособий за последние 3 месяца отчетного периода («Всего») с помесячной разбивкой («1 месяц» — июль), «2 месяц» — август, «3 месяц» — сентябрь). Необходимо заполнить только графу «Всего с начала расчетного периода» и показать в ней пособия, начисленные в январе — июне 2018 г. По строке 001 приложения N 2 нужно указать признак «1», что означает прямые выплаты из ФСС;

— должны выплачиваемые за счет их средств пособия за первые 3 дня болезни отразить в составе:

— выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, — по строкам 030 в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения N 1 к разделу 1, по строке 020 приложения N 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

— необлагаемых выплат — по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения N 1 к разделу 1, по строке 030 приложения N 2 к разделу 1.

Возвращенные займы и кредиты упрощенцы в приложении N 6 не показывают

Если упрощенец, который ведет льготный вид деятельности и уплачивает только взносы на ОПС по тарифу 20%, получил деньги в счет погашения выданного займа, то в целях применения пониженных тарифов взносов эту сумму не надо включать ни в общий объем доходов, ни в доходы от основного (льготного) вида деятельности <23>.

Ведь, как пояснил Минфин, упрощенец просто получил назад собственные средства <24>.

Так же Минфин рекомендует поступать и при получении упрощенцем займа и кредита, поскольку эти средства подлежат возврату <25>.

Таким образом, операции по предоставлению, получению, возврату займов и кредитов не влияют на определение 70%-й доли доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов, при которой упрощенец вправе уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Эти суммы не надо отражать в приложении N 6 к разделу 1 расчета ни в строке 060 (общая сумма доходов), ни в строке 070 (доходы от основного вида деятельности).

Внимание. Перед отправкой расчета по взносам в инспекцию ФНС рекомендует проверить его с помощью размещенных на ее сайте программ «TESTER» или «Налогоплательщик». В эти программы заложены контрольные соотношения, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным <26>.

* * *

В заключение расскажем о нерадужных перспективах 2019 г. для упрощенцев, которые ведут льготные виды деятельности из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Минфин уже заявил, что продлевать пониженные тарифы взносов не будут. Их оставят только для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН <27>. Так что упрощенцы, которые ведут деятельность в социальной и производственной сферах, со следующего года будут платить взносы по общему тарифу 30%, из них: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%. Также не смогут платить взносы по льготным тарифам аптеки на ЕНВД, ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, и ИП на патенте <28>.

<1> Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512 (п. 2)

<2> п. 1 ст. 424 НК РФ; Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512 (п. 1)

<3> ч. 2.1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

<4> ст. 10 Закона от 12.01.96 N 8-ФЗ

<5> п. 1 ст. 420 НК РФ; Письмо ФНС от 03.09.2018 N БС-4-11/16962@

<6> Письмо ФНС от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@

<7> п. 2 ст. 431 НК РФ

<8> Письмо ФНС от 03.09.2018 N БС-4-11/16962@

<9> Письма ФНС от 16.07.2018 N БС-4-11/13691@; Минфина от 18.06.2018 N 03-15-05/41578; п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 30.08.2018)

<10> Письмо ФНС от 27.08.2018 N БС-4-11/16557@

<11> п. 5 ст. 80 НК РФ; п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<12> подп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ

<13> Порядок взаимодействия, утв. ФНС N ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР N 4И 21.09.2016

<14> п. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 N 766н

<15> п. 4 ст. 11 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ

<16> Письмо Минфина от 26.07.2018 N 03-15-06/52554 (п. 2)

<17> ст. 75 НК РФ

<18> Письма ФНС от 07.09.2018 N СА-4-7/17429, от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@; Минфина от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912

<19> Постановление Правительства от 30.05.2018 N 619

<20> п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 N 294; Письмо ФНС от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@ (п. 2)

<21> Письмо ФНС от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@

<22> Письмо ФНС от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@; пп. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5, 11.4, 11.5, 11.13, 12.1, 13.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<23> п. 6 ст. 427 НК РФ

<24> Письмо Минфина от 23.07.2018 N 03-15-06/51465

<25> Письмо Минфина от 20.06.2018 N 03-15-06/42162

Источник: http://www.pravcons.ru/articles/publ/zapolnyaem-rsv-s-uchetom-rekomendatsiy-fns-/

Механизм компенсации расходов

На протяжении шести лет в регионах РФ проходит поэтапная апробация пилотного проекта «Прямые выплаты», инициированного ФСС РФ. На данный момент к числу участников проекта ФСС относится уже 39 регионов (полный список можно уточнить в п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 от 21.04.2011 г., а также в Постановлении Правительства РФ № 619 от 30.05.2018 г.). Проект будет действовать до 2020 г. включительно.

При зачетном механизме, который до 1 января 2012 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Компенсировать эти расходы можно двумя способами:

Способ 1: Можно зачесть понесенные расходы по выплате пособий в счет погашения начисленных взносов по социальному страхованию за соответствующий период.

К примеру, за июнь 2018 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2018 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);

Способ 2: Либо же предприятие может возместить сумму пособий из ФСС РФ в тех случаях, если понесенные расходы по выплате пособий превысят размер начисленных страховых взносов за период (как правило, за квартал или календарный год).

Для того чтобы возместить свои расходы, предприятие-страхователь должен предоставить в ФСС следующие документы, формы которых прилагаются в письме ФСС № 02-09-11/04-03-27029 от 07.12.2016 г.:

  • заявление о возмещении расходов;
  • справка-расчет, в которой отражены суммы понесенных расходов, начисленных страховых взносов, суммы задолженностей и пр.;
  • расшифровку пособий с разбивкой по видам;
  • оригиналы подтверждающих документов.

Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.

Механизм прямых выплат

Для организаций, участвующих в Пилотном проекте, действует уже принципиально другая система – механизм прямых выплат. В таких предприятиях застрахованным лицам социальные пособия платит не само предприятие, а напрямую ФСС (за исключением пособия за первые три дня болезни по листу нетрудоспособности по определенным причинам нетрудоспособности – выплата осуществляется за счет работодателя).

Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.

Данное правило, согласно Пилотного проекта, действует для пяти видов пособий:

  • по временной нетрудоспособности;
  • по беременности и родам;
  • женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
  • при рождении ребенка;
  • по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

Однако исключение составляют два пособия, для которых сохраняется механизм возмещения (их сначала оплачивает страхователь-пилотник, а затем возмещает у ФСС):

  • социальное пособие на погребение;
  • оплата четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.

Поскольку работодатель по системе прямых выплат не несет расходов (кроме оплаты перечисленных выше двух пособий), то в Расчете страховых взносов организации-пилотники не заполняют в разделе 1 приложение 3 и приложение 4 (согласно п. 2 Письма ФНС № БС-4-11/ от 03.07.2017г. и дополнительного Письма ФНС № БС-4-11/ от 21.08.2017г.). Но заполнению подлежит строка 030 в приложении 2 раздела 1 – по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 облагаемая база будет уменьшена на эту сумму.

Пособия, не вошедшие в список Пилотного проекта

Но как же быть с пособием на погребение и оплатой четырех дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами? Ведь данные пособия по-прежнему подлежат возмещению.

По общему правилу Пилотного проекта, несмотря на то, что эти пособия возмещаются, отражать их в приложениях 3 и 4 раздела 1 не нужно. Об этом свидетельствует письмо ФНС № БС-4-11/ от 21.08.2017 г. Причем ранее ФНС выпустило Письмо от 24.07.2017 г. № БС-4-11/, в котором разъяснялось, что указанные виды пособий следует отражать в качестве расходов в Расчете страховых взносов, однако это мнение было ошибочным, и письмо впоследствии было отменено.

Важно заметить, что пособие на погребение не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ) и НДФЛ (п. 2 ст. 2017 НК РФ), поэтому в РСВ оно попадает в строку 030 в приложении 2 раздела 1 и облагаемая база уменьшится на его сумму.

Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами так же не облагается НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.07.2018 г. № 03-04-06/37535), но, напротив, подлежит обложению взносами (ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2009), следовательно, в строке 030 приложения 2 оно не должно быть отражено и попадет в сумму облагаемой страховыми взносами базы. Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС.

Также необходимо отметить, что пособие на погребение отражается в РСВ только в том случае, если оно выплачено застрахованному лицу, у которого с организацией заключен трудовой договор или договор ГПХ, предметом которого является оказание услуги или выполнение работы. Если пособие выплачено физлицу, не являющемуся сотрудником организации, то и в РСВ его не стоит отражать, поскольку доходы такого физлица не выступают объектом обложения страховыми взносами у данного страхователя (согласно ст. 420 НК РФ). Кроме того, данный вид пособия возмещается из ФСС, только если выплачено оно на погребение умерших граждан, подлежавших обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти или на погребение умерших несовершеннолетних членов семей застрахованных граждан. В иных случаях сумма пособия возмещается ПФР, бюджетом субъектов РФ и пр. – об этом прописано в п. 3 ст. 9 Федерального закона № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» от 12 января 1996 г.

Порядок возмещения данных пособий установлен в п. 10-11 Постановления Правительства РФ № 294 от 21.04.2011 г. Страхователю необходимо заполнить форму заявления на возмещение расходов и предоставить подтверждающие документы: справку о смерти (по пособию на погребение) или приказ на четыре дополнительных выходных дня работника по уходу за детьми-инвалидами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/posobia/kak-pilotnikam-uchityvat-vyplatu-posobij.html

Что такое «прямая выплата» и виды пособий, доступные к получению в ФСС

В ходе проекта «Прямая выплата» совершенствуется система выплаты пособий по обязательному социальному страхованию. Если в прошлом система работала «зачетной схеме», то есть работодатель сам начислял пособие, выплачивал его, а в последствии, возвращал денежные средства взаимозачетом из Фонда социального страхования. Новая программа подразумевает расчет и выплату пособий из средств самого ФСС, получить деньги можно там же, не обращаясь к работодателю. Таким образом, предприятия не изымают средства из оборота, повышая свою финансовую устойчивость.

Сотрудники предприятий тоже получают выгоду, в их случае не требуется ждать даты выплаты заработной платы для получения пособия, ФСС обязана рассчитать гражданина в течение 10 дней после обращения. Да и случаев уклонения от выплаты работодателем пособий в этом варианте не может быть.

Виды пособий, выплачиваемые напрямую в ФСС:

  • пособие по родам и беременности;
  • временной нетрудоспособности;
  • единовременная выплата при постановке на учет в женскую консультацию на раннем сроке беременности;
  • пособие, выплачиваемое ежемесячно, пока мать ухаживает за отпрыском до достижения им полутора лет;
  • компенсация дополнительных четырех дней к отпуску по уходу за отпрыском-инвалидом для родителя.

При получении денег прямой выплатой, гражданин указывает способ доставки:

  • почтовый перевод;
  • зачисление на банковский счет.

Как уже упоминалось, ФСС обязана перечислить пособие в течение 10 дней с момента первого обращения, а каждая последующая ежемесячная выплата производится с 1 по 15 число текущего месяца.

Минусы «зачетной системы»

Зачетная система выплат пособий досталась нашему государству в наследство от Советского Союза. Но в те времена она была эффективна и не могла включать в себя минусы, возникающие в современных реалиях. Безответственный подход многих работодателей к выплате гарантированных государством пособий и вынудил ФСС придумать прямые выплаты. Права граждан по получению денежных выплат через работодателя могут быть нарушены в случае:

  • остановки функционирования организации в случае банкротства;
  • отсутствие достаточного количества денег на счету для выплаты (актуально для небольших предприятий при выходе в декрет сразу нескольких сотрудниц);
  • сокрытие руководителя от органов правопорядка;
  • отказ фирмы по каким-либо причинам;
  • наличие судебного решения о выплате, но наличествует недостаток средств на счетах.

Поэтому новая система прямых выплат выигрывает по сравнению со старой, так как в этом случае пособие обязательно будет выдано, а риски остаться без денег исключаются. Следует помнить, что при отказе работодателя в выплате, добиться права получения можно только через суд, а это трудоемкий и затратный по времени процесс.

Преимущества «прямых выплат»

Учитывая факт постепенного перевода всех регионов на прямые выплаты, следует рассказать об их преимуществах:

  • начисление полной причитающейся суммы, без обмана;
  • получение денежных средств вне зависимости от экономического состояния организации, в которой вы работаете;
  • выбор удобного варианта для получения;
  • отсутствие конфликтной ситуации при общении с работодателем;
  • 100% получение пособия.

Действие положительных моментов прямых выплат уже оценили жители следующих регионов:

  1. Нижегородская область.
  2. Карачаево-Черкесская Республика.
  3. Новгородская область.
  4. Астраханская область.
  5. Новосибирская область.
  6. Тамбовская область.
  7. Курганская область.
  8. Самарская область.
  9. Белгородская область.
  10. Ростовская область.
  11. Брянская область.
  12. Калининградская область.
  13. Калужская область.
  14. Липецкая область.
  15. Ульяновская область.
  16. Хабаровский край.
  17. Республика Мордовия.
  18. Республика Татарстан.
  19. Республика Крым.
  20. город Севастополь.

Судя по опыту данных субъектов федерации, прямые выплаты — это крайне действенный вариант получения социальных пособий. Именно после положительных отзывов граждан, получающих пособия напрямую от ФСС, принято решение о переходе на прямые выплаты в масштабах страны.

Источник: http://lgotnik.com/vyplaty/323-pryamye-vyplaty-ili-zachetnaya-sistema-fss.html

Как показать в РСВ превышение расходов по больничным листам, если страховые взносы были уплачены в полном объеме

Прямые выплаты пособий (код 1) — пособия работникам платит напрямую фонд, если в регионе действует пилотный проект. Зачетная система (код 2) — учреждение платит пособия работникам, а затем ее расходы возмещает фонд. Поскольку учреждение начисляет и выплачивает пособия по больничным листам – у Вас зачетная система, значит поставьте код 2. При заполнении расчета по страховым взносам сначала рекомендуется заполнить все приложения, а затем в раздел 1 перенести полученные суммы из приложений. Замечу, что уплата страховых взносов в расчете никак не отражается, поэтому исходите из начисленных сумм страховых взносов и пособий. По взносам на соцстрахование сначала заполните 2 приложение. В строке 090, если расходы за отчетный период превышают взносы укажите признак – 2 и в соответствующей графе сумму, так же сделайте по каждому месяцу отчетного периода. Если за каждый месяц отчетного периода суммы расходов превышают начисленные взносы, то по всем графам строки 090 укажите признак 2 и суммы превышения. Если в каком-либо месяце расходы не превысили взносы, то укажите признак 1 и укажите сумму взносов к уплате. Затем, перенесите данные из строки 090 приложения 2 в раздел 1 в строки 110-113, 120-123 таким образом: — в строки 110 – 113 перенесите суммы с признаком 1 из приложения 2 строки 090; — в строки 120-123 перенесите суммы с признаком 2 из приложения 2 строки 090. Образцы есть в рекомендации № 3. Обратите внимание: нельзя одновременно заполнять: – строки 110 и строки 120; – строки 111 и строки 121; – строки 112 и строки 122; – строки 113 и строки 123. Это предусмотрено пунктами 5.1–5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Обоснование

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2333784

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *