Проводки счет 60

Содержание

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в бухгалтерском учете: что отражается, характеристика счета, бухгалтерские проводки

Организация обычно создается для получения прибыли. Это она может делать при продаже товара, либо выполнении каких-либо услуг. Таким образом, субъект бизнеса выступает в качестве продавца, и должен вести учет не только отгруженных ТМЦ или выполненных работ, но и поступивших оплат. Действующий План счетов предусматривает для этих целей счет 62 в бухгалтерском учете «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Какие операции отражаются по счету 62 в бухгалтерском учете

Согласно рекомендованному Плану счетов бухгалтерского учета, для учета операций с покупателями и заказчиками субъект бизнеса должен использовать счет 62.

Закон устанавливает, что на счете нужно вести учет двух видов долгов:

  • Перед компанией за проданные товары, либо произведенные работы и услуги;
  • Перед покупателями за полученные от них авансы.

При реализации продукции либо произведении работ, она должна быть сразу показана по дебету счета. При этом одновременно эта же сумма указывается на счетах реализации (90, 91) либо постепенного исполнения работ. После получения оплаты от контрагента, она должна быть отражена по кредиту счета, одновременно с дебетом счетов денежных расчетов.

Если покупатель производит оплату до фактического получения товаров или работ, то это поступление отражается на счете 62 как полученный аванс. Поскольку эта сумма является кредиторской задолженностью, ее учет необходимо осуществлять на отдельных счетах. Показывать обе задолженности свернуто нельзя.

Также покупатель может не производить погашение задолженности, а выдавать собственный вексель. Эта бумага будет выступать как отсрочка платежа и гарантия дальнейшего погашения задолженности.

Внимание! Такого рода оплаты необходимо учитывать на счете 62, но отдельно от простой задолженности. Однако если покупатель выдает в качестве оплаты вексель третьего лица, то такой шаг уже признается финансовым вложением, и подлежит учету на счете 58.

Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Принятый план счетов устанавливает, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активно-пассивным. Это значит, что у него одновременно могут быть сразу два сальдо — и по дебету, и по кредиту.

Это означает, что данный счет может сразу показывать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность компании:

  • Сальдо по дебету счета означает, что у покупателей существует неоплаченная задолженность перед компанией за выполненные работы, либо отгруженные товары.
  • Сальдо по кредиту показывает, что организация получила в счет будущих поставок товаров либо выполнения работ предоплату, но еще не выполнила своих обязательств перед покупателями или заказчиками.

Что отражает дебет и кредит счета:

  • Дебет 62 счета показывает суммы выполненных работ или отгруженных товаров, на которые контрагентам выставлены документы на оплату. Кроме этого, по дебету также могут учитываться суммы платежей, которые были возвращены покупателям по причине неисполнения обязательств перед ними.
  • Кредит 62 счета учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ. Здесь же указываются суммы, которые были получены в качестве предоплаты за будущие работы либо отгрузки товаров.

Процесс определения остатка на конец рассматриваемого периода зависит от того, какой именно остаток был на его начало. Если он был дебетовый, то к нему нужно прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Если полученный результат положительный, то этот остаток заносится в дебет на конец периода. В случае, если он получился отрицательный, то он переносится в кредит, но без знака минус.

Если же на начало рассматриваемого промежутка остаток был кредитовый, то необходимо сначала прибавить к нему кредитовый оборот, а после этого отнять дебетовый. При определении, в какую часть баланса записывать конечный остаток, действует аналогичное правило — если он получился положительным, то в кредит, иначе — в дебет.

Внимание! Остатки счета 62 необходимо показывать при составлении бухгалтерского баланса, но в разных его разделах. Дебетовый остаток учитывается в дебеторской задолженности, и заносится в актив. При этом он показывается за вычетом резерва на сомнительные долги (если он создавался). Кредитовый остаток составляет кредиторскую задолженность и отражается в пассиве.

Какие применяются субсчета

На счете 62 необходимо производить учет как процесса отгрузки продукции покупателям либо оказания услуг потребителям, так и поступление оплаты от них.

Для этого на счете могут открываться следующие субсчета:

  • Счет 62.01 — для отражения оплаты, которая была перечислена в обычных условиях;
  • Счет 62.02 — для учета поступивших от покупателей авансов за будущую поставку продукции;
  • счет 62.03 — для учета полученных от покупателей векселей.

К каждому из этих субсчетов могут также открываться дополнительные счета, в зависимости от валюты платежа. Кроме этого, для своего удобства бухгалтер может организовать аналитический учет по каждому контрагенту, либо заключенному договору.

Кроме этого, допускается вести учет в следующем разрезе:

  • По фактическому способу расчета (аванс, оплата по факту поставки и т. д.);
  • По сроку оплаты за поставку (произошла ли просрочка, либо срок погашения не наступил);
  • По наличию векселя (был ли он предъявлен, наступил ли срок погашения и т. д.).

Внимание! Бухгалтер наделен правом самостоятельно решать, как именно строить учет по покупателям на предприятии. Аналитика должна позволять проверять остатки по счету на просроченную задолженность.

С какими счетами корреспондируется

62 счет бухгалтерского учета может корреспондировать со следующими счетами.

С дебета счета 62 в кредит следующих счетов:

  • счет 46 — при списании стоимости очередного этапа работ;
  • счет 50 — при выполнении возврата из кассы ранее внесенных средств покупателю;
  • счет 51 — при выполнении возврата с расчетного счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 52 – при выполнении возврата с валютного счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 55 — при выполнении возврата со специального счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 57 — при выполнении возврата средств почтовым переводом или аналогичным способом;
  • счет 62 — при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
  • счет 76 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;
  • счет 90 — при отражении отгрузки основной продукции;
  • счет 91 — при отражении прочих продаж (основных средств, материалов и т. д.).

По кредиту счета 62 могут составляться проводки в дебет следующих счетов:

  • Счет 50 — при отражении оплаты за поставленный товар в кассу;
  • счет 51 — при отражении оплаты за поставленный товар на расчетный счет;
  • счет 52 – при отражении оплаты за поставленный товар на валютный счет;
  • счет 55 – при отражении оплаты за поставленный товар на специальный счет;
  • счет 57 — при отражении оплаты покупателем через сберегательный счет, почтовым переводом и т. д.
  • счет 60 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 62 – при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
  • Счет 63 — при списании невозвратного долга при помощи заранее сформированного резерва;
  • счет 66 — при проведении зачета по поставке продукции в счет краткосрочного займа;
  • счет 67 — при проведении зачета по поставке продукции в счет долгосрочного займа;
  • счет 73 — при продаже продукции работникам компании;
  • счет 75 — при проведении взаимозачетов по требованиям учредителей;
  • счет 76 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

По своей структуре счет 62 является активно-пассивным. Это значит, что на нем может находиться остаток как по дебету, так и по кредиту. Для того, чтобы правильно их рассчитывать, необходимо осуществлять учет операций по каждому покупателю.

Современные компьютерные программы для ведения бухучета, например, 1С, позволяют в автоматическом режиме осуществлять такого рода учет, а также формировать не только общие регистры по синтетическому и аналитическим счетам, но также и строить оборотно-сальдовую ведомость по каждому покупателю.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой специальный учетный регистр. Закон не определяет строгие условия, как он должен выглядеть, однако устанавливает обязательные для использования в нем реквизиты.

К ним относятся:

  • Наименование компании и регистра;
  • Дни начала и окончания формирования регистра, а также период;
  • В каких денежных величинах он составлен;
  • Указание ответственных лиц.

Если производится составление оборотно-сальдового документа по счету 62, необходимо придерживаться следующих правил:

  1. При составлении дебетового оборота там необходимо отражать все операции реализации ТМЦ покупателям. При этом обязательно необходимо проставлять сведения о документе, на основании которых выполняется продажа — товарные накладные, счета-фактуры, УПД и т. д. Кроме этого, в дебетовом обороте нужно отражать возврат денежных средств покупателю, если поставка товара или оказание услуг не были произведены.
  2. При оформлении кредитового оборота в него необходимо заносить погашение долга покупателя за проданную продукцию, либо зачисление предоплаты. Здесь необходимо также указывать реквизиты документов, по которым выполнена оплата — ПКО, платежные поручения и т.д.

Типовые проводки по 62 счету бухгалтерского учета для чайников

Рассмотрим типичные проводки по счету 62:

Дебет Кредит Описание
Продажа товара покупателю
62/1 90/1 Отгружен товар покупателю
90/2 41, 43 Списывается себестоимость проданного товара
90/3 68 Начислен НДС с продажи
50, 51 62/1 Товар оплачен покупателем
90/9 99 Исчислен финансовый результат с продажи
Приобретение товара с предоплатой
50, 51 62/2 Получена предоплата за товар
76 68 Произведено начисление НДС на аванс
62/1 90 Произведена отгрузка покупателю
90/3 68 Произведено начисление НДС на продажу
62/2 62/1 Произведен зачет предоплаты
68 76 Произведен вычет по НДС с аванса
Оплата за товар векселем
62/1 90/1 Произведена отгрузка товара покупателю
90/3 68 Начислен НДС на сумму продажи
62/3 62/1 В качестве оплаты получен простой вексель
50, 51 62/3 Покупателем произведена оплата
Проводки по списанию задолженности по счету 62
91 62 Произведено списание задолженности на расходы, если резерв не создавался, или на размер непокрытого резервом долга
63 62 Произведено списание задолженности в пределах созданного резерва
007 Учтена списанная задолженность на забалансовом счете
Другие проводки по счету 62
62 50, 51 Произведен возврат аванса за непоставленную продукцию
62 76 Произведен взаимозачет
62 91 Произведена продажа неосновной продукции
60 62 Произведен взаимозачет

Счет 62 в бухгалтерском учете — что это такое?

Организации в бухгалтерских записях учитывают расчеты со своими контрагентами. Счет 62 бухгалтерского учета – это формирование записей о расчетах с покупателями и заказчиками, учитывая авансовые поступления и оплату за проданный товар.

Характеристика 62 счета

62 счет в бухгалтерском учете служит для анализа состояния расчетов с покупателями. Стандартные проводки следующие:

  • Дт 62 – Кт 90 – покупателю продан товар;
  • Дт 51 – Кт 62 – получена оплата от покупателя.

62 счет является активно-пассивным. Конечное дебетовое сальдо указывает на задолженность контрагента. Остаток по кредиту показывает задолженность самой организации, например, в случае переплаты или поступления авансовых платежей.

Аналитический учет должен вестись по каждой отгрузке. Организация бухгалтерского учета на предприятии должна позволять получать такую информацию, как:

  • задолженность по счетам, срок оплаты по которым не наступил;
  • учет просроченной задолженности;
  • расчеты по авансам;
  • расчеты по векселям.

Какие операции отражаются по счету 62

62 счет используется для выявления кредиторской или дебиторской задолженности при расчетах с покупателями. Фактически счет должен дублировать информацию по расчетам, сформированную у покупателя, но в обратном порядке. То есть дебиторская задолженность у организации-поставщика – это кредиторские обязательства покупателя.

62 счет имеет несколько субсчетов:

  • 1 – расчеты по отгруженным товарам (оказанным услугам);
  • 2 – полученные авансы;
  • 3 – оплата отгруженного товара векселем.

Наличие авансовых платежей позволяет причислять 62 счет к активно-пассивным. При формировании бухгалтерского баланса необходимо отдельно учитывать оставшуюся предоплату как кредиторскую задолженность и обязательства покупателей как дебиторскую.

Оплата от покупателя и авансовые платежи

При оплате товара после его отгрузки в учете появляются стандартные записи. При наличии авансовых перечислений такие операции учитываются дополнительными проводками, кроме того, поставщику необходимо начислить НДС с аванса.

Пример 1. Организация «Веста» поставила компании «Дельта» товар на сумму 401 200 рублей, в том числе НДС 18% — 61200 рублей. Через некоторое время по условиям договора поступила оплата от покупателя. В учете ООО «Веста» появятся следующие записи:

  1. Дт 62.1 – Кт 90.1 (401 200 руб.) – учтена выручка от продажи;
  2. Дт 90.3 – Кт 68 (61 200 руб.) – продавец начислил НДС с реализации;
  3. Дт 51 – Кт 62.1 (401 200 руб.) – получена оплата за ранее отгруженный товар.

Какие проводки сформируются в учете при наличии предоплаты, если взять за основу данные вышеуказанного примера? В этом случае записи примут следующий вид:

  1. Дт 62.2 – Кт 51 (401 200 руб.) – получен аванс от компании «Дельта» в счет предстоящей поставки.
  2. Дт 76 – Кт 68 (61 200 руб.) – учтен НДС с предоплаты.
  3. Дт 62.1 – Кт 90.1 (401 200 руб.) – товар отгружен.
  4. Дт 90.3 – Кт 68 (61 200 руб.) – начислен НДС по реализации.
  5. Дт 68 – Кт 76 (61 200 руб.) – ранее начисленный НДС с аванса принят к вычету.
  6. Дт 62.2 – Кт 62.1 (401 200 руб.) – зачтены авансовые платежи.

Расчеты при помощи векселя

В некоторых случаях покупатель за поставленный товар предлагает гарантию оплаты – собственный вексель. Данный вид ценных бумаг представляет собой обязательство должника рассчитаться по задолженности к определенному сроку. В таких ситуациях поставщики товара используют отдельный субсчет – 62.3.

Если дополнить вышеуказанный пример условием, что покупатель изначально рассчитался векселем, записи будут такими:

  1. Дт 62.1 – Кт 90.1 (401 200 руб.) – отгружен товар покупателю.
  2. Дт 90.3 – Кт 68 (61 200 руб.) – начислен НДС с проданного товара.
  3. Дт 62.3 – Кт 62.1 (401 200 руб.) – поставщик получил вексель от покупателя в качестве оплаты.
  4. Дт 51 – Кт 62.3 (401 200 руб.) – получены деньги по предъявленному векселю.
  5. Дт 51 – Кт 91.1 – учтены проценты по векселю.

Примеры проводок с 62 счетом

В бухгалтерском учете 62 счет корреспондирует по дебету и кредиту с прочими счетами, в зависимости от содержания операции. По дебету счета 62 формируются такие проводки, как:

Дт Кт Назначение операции
62 50, 51 Покупателю возвращен ранее перечисленный аванс
62 Произошел зачет аванса
90 Товар отгружен
91 Отражены поступления от продажи основных средств и прочих товаров

По кредиту 62 счета образуются проводки:

Дт Кт Назначение операции
50, 51 62 Получена оплата по отгрузке
60 Проведен взаимозачет требований между покупателем и поставщиком
62 Зачтен аванс
75 Взаимозачет требований с учредителями

62 счет отражает все расчеты с покупателями, учитывая наличие кредиторской задолженности и появление дебиторской. При получении простого векселя за отгруженный товар расчеты также ведутся на 62 счете – «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Оксана Петрова

Бизнес-тренер, Создатель онлайн-школы по управлению личными финансами

Бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначается для формирования данных о произведенных предприятием расчетах с контрагентами по приобретенным ценностям, услугам, выполненным работам. Благодаря системе двойной записи и корреспонденции счета 60, здесь отражаются сведения по акцептованным поставкам и операциям, документы на которые еще отсутствуют (при неотфактурованных сделках). Рассмотрим, в каком порядке ведется учет оприходования имущества или услуг/работ – проводки по сч. 60 вы найдете ниже.

Основным регламентирующим документом с перечнем счетов организаций является План счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г. В соответствии с указанным нормативно-правовым актом бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется в целях свода данных по поставкам за:

  • Приобретенные ТМЦ, услуги, работы, включая коммунальные, связи, а также акцептованные банком.
  • Поступившие в организацию ТМЦ, работы и/или услуги, документы на которые от поставщиков на момент поступления не получены – неотфактурованные сделки.
  • Образовавшиеся во время приемки излишки ТМЦ.
  • Услуги по доставке ТМЦ, включая переборы/недоборы тарифа/фрахта.
  • Подрядные работы по договорам в строительстве, в области НИОКР и технологических работ.

Синтетический 60 счет в бухгалтерии позволяет обобщить информацию по всем закупкам за нужный период, а ]]>аналитический учет]]> по организациям, документам и видам поступивших ТМЦ/работ/услуг осуществляется с целью формирования детальной картины по взаиморасчетам и источникам поступления ТМЦ в компанию.

Финансовый анализ счета 60 позволяет увидеть, что это активно-пассивный счет. Таким образом, остаток на начало/конец периода может формироваться как по кредиту, так и по дебету. Дебетовое начальное сальдо показывает совокупный размер долга (обязательств) поставщиков/подрядчиков перед организацией. Кредитовое начальное сальдо означает величину долга организации перед контрагентами. Дебет 60 счета показывает, сколько денег за интересуемый промежуток времени перечислено по договорам поставки/подряда/работ, включая суммы предоплаты. Соответственно, кредит 60 счета показывает, на какой объем приобретено ТМЦ, работ или услуг. Аналогичным образом формируются и конечные остатки.

Обратите внимание! При отражении сведений на сч. 60 «Расчеты с поставщиками» применяется метод начисления, то есть все хозяйственные операции проводятся независимо от факта оплаты – по поступлению ценностей, работ или услуг.

60 счет – субсчета

  • Счет 60.01 – предназначен для формирования расчетов с контрагентами (поставщиками и/или подрядчиками).
  • Счет 60.02 – служит для формирования данных по перечисленным авансам.
  • Счет 60.03 – используется для отражения сведений по векселям.
  • Счета 60.21, 60.31 – аналоги счета 60.01 для расчетов в валюте/у.е.
  • Счета 60.22, 60.32 – аналоги счета 60.02 для расчетов в валюте/у.е.

Корреспонденция счета 60

Бухгалтерская характеристика счета 60 показывает, что такой счет может иметь как кредиторский остаток, так и дебиторский в зависимости от текущего состояния взаиморасчетов. Исходя из сказанного, кредит счета 60 увеличивается при принятии организацией на учет материалов, сырья, топлива, основных средств, товаров, оборудования, а также различных услуг и работ. Корреспонденция выполняется (согласно документации от контрагентов) со счетами учета объектов.

А что отражается по дебету 60 счета? Это суммы исполнения оговоренных договорными условиями обязательств. То есть оплата полученных от поставщиков/подрядчиков счетов, включая перечисленную предоплату. Аналитическая карточка счета 60 позволяет получить точную информацию о состоянии взаиморасчетов, включая просроченные долги.

Типовые основные проводки по счету 60

  • Д 60 К 50, 51, 52 – перечислена оплату поставщику по договору (из кассы, с расчетного рублевого счета, с валютного счета).
  • Д счет 60.1 К 62 – отражено проведение взаиморасчета.
  • Д 60 К 66, 67 – отражено переоформление задолженности в заем (краткосрочный/долгосрочный).
  • Д 60 К 91 – отнесена на прочие доходы просроченная дебиторка.
  • Д 07, 08, 10, 41 К 60 – оприходованы поступившие в компанию ценности (оборудование, внеоборотные активы, материалы, товары).
  • Д 19 К 60 – выделен в поставке НДС.
  • Д 20, 25, 26 К 60 – отражены выполненные работы, услуги в себестоимости изделий, общепроизводственных (общехозяйственных) расходах.
  • Д 50, 51, 52 К 60 – оприходованы излишне перечисленные средства от поставщика.
  • Д 94 К 60 – отражена недостача во время приемки ТМЦ.

Обратите внимание! Регулярная инвентаризация счета 60 должна проводиться перед составлением годовых отчетов по Приказу № 34н (п. 27).

Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Большинство предприятий относятся к категории хозяйствующих субъектов. Для ведения основной деятельности они должны пополнять запасы сырья, материалов, товаров. Источником этих ресурсов являются поставщики, а все операции, связанные с закупкой, фиксируются в бухгалтерском учете при помощи счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60: основная информация

Счет 60 – активно-пассивный. Его сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту.

  1. Кредитовое сальдо – у компании есть долги по поставленным товарам или оказанным услугам.
  2. Дебетовое сальдо – сторонние компании не выполнили перед предприятием своих обязательств.

Сумма НДС по поступившим товарам и услугам фиксируется по кредиту в составе общей суммы. Оплата налога производится в общую сумму, но уже по дебету.

Как счет 60 используется в бухучете?

В действующих ПБУ указано, что все расчеты с компаниями, поставляющими материальные ценности или выполняющими подрядные работы, ведутся с использованием счета 60. Здесь должны отражаться такие операции, как:

  • поступление товаров от контрагентов;
  • выполнение сторонними организациями определенных работ или оказание услуг;
  • суммы, которые были выплачены в счет НДС, если компании работают с этим налогом.

Фиксация каждого прихода по товарам или услугам позволяет в любой момент времени получать актуальную информацию о состоянии взаиморасчетов с компаниями. Здесь же отразится наличие задолженности и материальные ценности без оформленных документов.

На счете 60 отражаются авансовые платежи, которые были выплачены в счет будущего прихода товара, а также платежи за оказанные услуги или поступившие МЦ.

Аналитика и субсчета

К счету 60 могут быть открыты дополнительные субсчета. Например, по выданным авансам или векселям. Если расчет ведется в валюте, то субсчета открываются в разрезе каждой из них. Внутри субсчета аналитика ведется обособленно.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 60

Существует несколько типовых проводок по счету 60, позволяющих фиксировать операции в бухучете компании. К числу наиболее распространенных относятся:

Дебет счетов Кредит счетов Наименование операции

07, 10, 41

Приходование ценностей

50.01, 51, 52

Оплата долга за предыдущие поставки

94, 76

Списание недостачи
НДС по купленным товарам

50, 51, 52

Оплата по счету поставщика

10, 15, 41

60 Неотфак. поставки

Приходование материалов без документов

60 Неотфак. поставки

Оплата по неотфактурованным товарам

60, 91.02

91.01, 60

Списание курсовой разницы

91.02, 63

60 Авансы выданные

Списание ранее оплаченного аванса

При составлении баланса остатки по счету 60 указываются в разных разделах. В активе записывается дебиторская задолженность, а в пассиве – кредитовое сальдо.

Пример оформления счета 60

Компания «Пилигрим» приобрела ткань у двух поставщиков на общую сумму 60 000 рублей. Ткань оприходовали. Через месяц обнаружилась недостача в 5 000 рублей. За ткань был внесен аванс в размере 25000 рублей, и после поступления товара поставщику перечислили остальную сумму. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

  • Дт. 41 – Кт. 60 – 60 000 рублей

Ткань оприходована как ТМЦ на баланс компании.

  • Дт. 94 – Кт. 60 – 5 000 рублей

Обнаружена и списана недостача.

  • Дт. 91.02 – Кт. 60 – 25 000 рублей

Ранее выданный аванс списан в счет купленной ткани.

  • Дт. 51 – Кт. 60 – 35 000 рублей

Оставшаяся часть стоимости ткани оплачена с расчетного счета.

Резюме: Компания «Пилигрим» приобрела ткань, часть которой оплатила заранее (авансом), а оставшуюся часть стоимости внесла по факту поставки. После обнаружения недостачи сумма была списана из той, которую оприходовали на баланс компании.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *