Проводки по взаимозачету

Содержание

Взаимозачет между двумя организациями: образец, как провести

Данная статья даёт представление о взаимозачёте между двумя и более организациями, отвечает на вопрос, для чего необходима данная хозяйственная операция, с помощью каких документов оформляется. Также подробно рассматриваются распространённые ошибки взаимозачёта и практический пример оформления в 1С версии 8.3. Расскажем, что такое взаимозачет между двумя организациями, как именно он осуществляется на практике.

Взаимозачёт: сущность, цель и условия проведения

Если между организациями существуют взаимные обязательства, то зачастую принимается решение о взаимном зачёте наименьшего из них. Исходя из этого, можно дать определение одной из самых распространённых хозяйственных операций. Итак, взаимозачёт – это бухгалтерская операция (основанная на безналичном расчёте), которая предполагает прекращение встречных обязательств, возникающих у организаций, которые одновременно являются друг для друга дебиторами и кредиторами (покупателями и поставщиками).

Преимущества взаимозачёта:

  • Погашение старых задолженностей, если одна из организаций не способна оплатить долг (до истечения срока исковой давности);
  • Позволяет сэкономить на банковской комиссии (особенно если это касается крупных сумм);
  • Деньги «не вынимаются» из оборота (особенно это важно при дефиците оборотных средств);
  • Экономия времени на оплату;
  • Простота операции (техническая)

Выходит, что главной целью взаимозачёта является именно упрощение юридических и финансовых отношений между организациями. Операция взаимозачёта, при всей её простоте, предполагает строгое соблюдение Гражданского и Налогового Кодекса РФ. Поэтому, прежде чем принять решение о взаимозачёте, необходимо удостовериться, выполняются ли одновременно условия:

  • Встречные требования между организациями, то есть существует не менее двух разных договоров: покупателя и поставщика.
  • Однородность этих требований;
  • Встречные требования могут зачитываться только тогда, когда наступил срок их исполнения.

Таблица 1 – Способы взаимозачёта и их особенности:

Способ оформления взаимозачёта Выполняемость условий Документы, необходимые для зачёта Источник права Когда взаимозачёт является совершённым
В одностороннем порядке все 3 условия выполняются Для зачёта достаточно заявления одной из компаний

Если одна из сторон против зачёта взаимных требований – оппонент-инициатор заявления имеет право обратиться в суд.

ст. 410 ГК РФ
  • конкретная дата исполнения обязательств сторон (если она указана в заявлении);
  • день получения контрагентом заявления (должно быть отправлено заказным письмом с уведомлением)
В двустороннем порядке Не выполняется (2) или (3) условие Зачёт производится по соглашению сторон п.4 постановления №16 от 14.03.2014 собрания членов ВАС РФ
  • день подписания акта по соглашению сторон;
  • дата, которая указана в соглашении

Исходя из вышеназванных условий, взаимозачёт может быть оформлен в одностороннем или двустороннем порядке, в таблице 1 приведены их отличительные характеристики и условия, при которых они могут быть организованы. Читайте также статью: → «НДС при взаимозачете: вычет, ответы на вопросы, проводки».

Из всех условий особое внимание стоит уделить условию однородности. Какие требования мы можем так охарактеризовать? Согласно п.7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 г. №65 однородными следует признавать те обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающие одинаковый способ их погашения (например, денежный) и выраженные в одной валюте. То есть обязательства, которые по одному договору выражены в натуральных единицах, а по встречному договору – в денежной форме однородными не признаются, как и обязательства в рублях против обязательства в иностранной валюте. Следовательно, взаимозачёт проводить неправомерно.

Ниже приведены обязательства, по которым также неправомерен взаимозачёт:

  • обязательства с истекшим сроком исковой давности;
  • обязательства, связанные с возмещением вреда, причинённого жизни или здоровью граждан;
  • обязательства, связанные с взысканием алиментов;
  • обязательства, связанные с пожизненным содержанием граждан;
  • обязательства, срок исполнения которых ещё не наступил;
  • обязательства организации, в отношении которой возбуждено дело о банкротстве.

Взаимозачёт обязательств показывает факт оплаты, то есть погашение дебиторской и кредиторской задолженности, то есть не происходит увеличение или уменьшение экономических выгод, поэтому, согласно п. 2 ПБУ 9/99 и п. 2 ПБУ 10/99, он не приводит к возникновению доходов и расходов.

В бухгалтерском учёте взаимозачёт отражается на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» с помощью проводки: Дебет 60 (76) Кредит 62 (76). Читайте также статью: → «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)».

Этапы взаимозачёта и их документальное сопровождение

Взаимозачёт осуществляется поэтапно (см. таблицу 2), причём количество этапов варьируется в зависимости от количества сторон и способа его оформления, при этом каждый этап подкрепляется соответствующим документом (ибо взаимозачёт, как и любая бухгалтерская операция, должен быть оформлен документально).

Таблица 2 – Этапы взаимозачёта:

Этап Название этапа Документ Характеристики этапа
1 2 3 4
I Выявление взаимных обязательств Акт сверки расчётов Оформляется акт сверки расчётов с разбивкой по всем договорам, заключенным между контрагентами и выводится общая сумма задолженности
II* Обмен актами сверок Акты сверки заверяются подписями ответственных лиц организаций, участвующих во взаимозачёте (директор организации, главный бухгалтер) и закрепляются печатями
III* Написание и отправка заявления о предложении взаимозачёта

(при одностороннем взаимозачёте)

Заявление о взаимозачёте В заявлении важно обозначить суммы договоров, по которым будет происходить взаимозачёт, а также обозначить, что списание задолженности будет происходить по меньшей сумме (если суммы разные).

Само заявление необходимо отправить заказным письмом, ведь в случае судебных споров для организации, направившей его, важно доказать, что заявление было получено адресатом.

IV* Соблюдение требований однородности Бухгалтерская справка по расчёту курсовых разниц по средствам на валютном счёте Если денежные обязательства осуществляются в разной валюте, то необходимо их перевести в одинаковую валюту.
V Подписание акта о проведении взаимозачёта (при многостороннем взаимозачёте) Акт (соглашение) о проведении взаимозачёта Как и в заявлении о взаимозачёте, важно указание сумм договоров, обозначение суммы взаимозачёта, подписи ответственных лиц всех сторон и печати.
VI Бухгалтерские проводки Акт взаимозачёта Создание в базе корректировки долга (с соответствующими проводками) и, следовательно, документа – акта взаиморасчёта (данные которого, как правило, берутся за основу при создании документа из предыдущего этапа)

* – обозначается необязательный или промежуточный этап

Важно, что все этапы зачёта подкрепляются соответствующими сопроводительными письмами. Например, сторона «А» направляет стороне «Б» предложение о взаимозачёте вместе с актами сверки, сторона «Б» даёт положительный ответ, далее юристы компаний составляют договор, уполномоченные лица (директора, гл. бухгалтера) его подписывают, а бухгалтера отображают данную хозяйственную операцию проводками в бухгалтерской базе.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Требования, предъявляемые к оформлению взаимозачёта (образец)

Законодательно не установлено типовой формы и образца заявления о проведении взаимозачёта, то есть на сегодняшний день такое заявление заполняется в произвольной форме (тоже самое касается и акта зачёта взаимных расчётов), однако, согласно 9 ст. закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, должны быть соблюдены требования, предъявляемые к первичным документам учёта.

Во избежание судебных споров и разбирательств, в этих формах документах необходимо подробное описание всех обстоятельств проведения зачёта.

Стандартное заполнение имеет следующую структуру:

  • Наименование документа;
  • Дата и место составления;
  • Наименование и реквизиты участников взаимозачёта;
  • Документы-основания,
  • Суть требований и их количество;
  • Сумма зачёта;
  • Налоги*;
  • Запись о том, что взаимная задолженность является погашенной (дата зачёта);
  • Подписи уполномоченных лиц и печати организаций.

*Сумма НДС, рассчитанная на основании сумм задолженностей всех сторон договора, прописывается отдельной строкой и делается ссылка на счета-фактуры (иначе возникает высокая вероятность разбирательств с налоговой службой).

Таблица 3 – Примеры ошибок в оформлении взаимозачёта:

Ошибка Что влечёт за собой?
1) НДС не выделен отдельной суммой по каждому встречному договору-обязательству (отсутствует) Возникновение споров, последующие договорные санкции, налоговые санкции (расходы, задолженность по оплате которых не подтверждена документально в зачёте, не признаются
2) Оформление соглашения о взаимозачёте по обязательствам, по которым он неправомерен Соглашение признаётся недействительным
3) Требования осуществляются в разных валютах Соглашение признаётся недействительным
4) Отсутствие встречных обязательств, например, мы выдаём заём физическому лицу – генеральному директору компании, которая оказывает нам услуги Соглашение признаётся недействительным согласно ст. 410 ГК РФ, однако гендиректор может перевести долг на компанию с нашего согласия (ст. 391 ГК РФ) и только тогда возникнут встречные обязательства
5) Зачёт производится на сумму наибольшей задолженности Соглашение признаётся недействительным

Ниже на рисунке 1 приведён образец акта (соглашения) о взаимозачёте.

Образец акта (соглашения) о взаимозачёте

  • Соглашение содержит расшифровку подписей.
  • Обозначается срок действия договора.
  • Количество экземпляров соответствует числу сторон.

Тройной (многосторонний) зачёт взаимных требований

Возможно ли провести взаимозачёт между несколькими организациями? Однозначный ответ – да. И такое право даёт 421 ст. ГК РФ, в которой сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

При этом, согласно п. 4 ст. 420 ГК РФ, к договорам, заключаемым более чем двумя сторонами, общие положения о договоре применяются, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров. Образец такого договора приведён выше на рисунке 1. Читайте также статью: → «».

Правила многостороннего взаимозачёта:

  • срок исполнения обязательств каждой из сторон уже наступил;
  • зачёт производится на сумму наименьшей задолженности;
  • соглашение содержит обстоятельства проведения зачёта для всех трёх и более сторон.

Пример тройного взаимозачёта организаций на ОСНО

  • 15 мая ООО «А» отгрузила ООО «Б» товары на сумму 350 тыс. руб. (в т. ч. НДС 53,39 тыс. руб.).
  • 16 мая «Б» отгрузила ООО «В» материалы на сумму 250 тыс. руб. (в т. ч. НДС 38,14 тыс. руб.).
  • 17 мая «В» оказала услуги ремонта для «А» на сумму 200 тыс. руб. (в т. ч. НДС 30,51 тыс. руб.).

По условиям договоров срок оплаты должен происходить на следующий день после оказания услуг или отгрузки товаров. По состоянию на 1 июня ни один из договоров не оплачен. Стороны договорились о погашении задолженностей с помощью взаимных расчётов и составили многостороннее соглашение (см. рисунок 1). Зачёт будет проводиться на сумму наименьшей задолженности, то есть на сумму 200 тыс. руб. (в т. ч. НДС 30,51 тыс. руб.). Бухгалтеры сделают следующие проводки (см. таблицу 3).

Таблица 3 – Хозяйственные операции между организациями ООО «А», ООО «Б» и ООО «В»:

Хозяйственная операция Сумма, тыс. руб. Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4 5
Учёт ООО «А»
1 Отражена выручка от реализации товаров ООО «Б» 350 62расчёт с ООО «Б» 91-1
2 Начислен НДС 53,39 90-3 68-2
3 Отражена стоимость услуг, выполненных ООО «В» 169,49 (200/118*100) 26 60расчёт с ООО «В»
4 Отражён «входной» НДС по услугам 30,51 19 60расчёт с ООО «В»
5 Принят к вычету «входной» НДС 30,51 68-2 19
6 Отражён взаиморасчёт 200 60расчёт с ООО «В» 62расчёт с ООО «Б»
7 ООО «Б» перечислила остаток задолженности после взаимозачёта 150, в т.ч. НДС 22,88 51 62расчёт с ООО «Б»
задолженность перед ООО «В» после взаимозачёта считается полностью погашенной
Учёт ООО «Б»
1 Оприходованы товары, полученные от ООО «А» 296,61 (350/118*100) 41 60расчёт с ООО «А»
2 Отражён «входной» НДС по приобретённым товарам 53,39 19 60расчёт с ООО «А»
3 Принят к вычету «входной» НДС 53,39 68-2 19
1 2 3 4 5
4 Отражена выручка от реализации материалов ООО «В» 250 62расчёт с ООО «В» 91-1
5 Начислен НДС 38,14 90-3 68-2
6 Отражён взаимозачёт 200 60расчёт с ООО «А» 62расчёт с ООО «В»
7 ООО «В» перечислила остаток задолженности после взаимозачёта 50

в т.ч. НДС 7,63

51 62расчёт с ООО «В»
8 Оплачен остаток задолженности перед «А» 150

в т.ч. НДС 22,88

60расчёт с ООО «А» 51
Учёт ООО «В»
1 Оприходованы материалы, полученные от ООО «Б» 211,86

(250/118*100)

10 60расчёт с ООО «Б»
2 Отражён «входной» НДС по приобретённым материалам 38,14 19 60расчёт с ООО «Б»
3 Принят к вычету «входной» НДС 38,14 68-2 19
4 Отражена выручка от реализации материалов ООО «В» 200 62расчёт с ООО «А» 90-1
5 Начислен НДС 30,51 90-3 68-2
6 Отражён взаимозачёт 200 60расчёт с ООО «Б» 62расчёт с ООО «А»
7 Оплачен остаток задолженности перед «Б» 50 60расчёт с ООО «Б» 51
дебиторская задолженность ООО «А» после взаимозачёта считается полностью погашенной

Как сделать корректировку долга (взаимозачёт) в 1 С 8.3?

Бывают ситуации, когда один контрагент является одновременно поставщиком и покупателем, то есть он учитывается и на 60 счёте, и на 62 счёте (см. акт сверки: в раздел «Продажи», подраздел «Расчёты с контрагентами», опция «Акты сверки расчётов»).

Формируем печатную версию.

В акте сверки видно, что приход, который отражается по 60 счёту, и реализации (продажи), которые отражаются по 62 счёту, перекрывают друг друга по сумме, то есть как таковой задолженности между условными организациями ООО «Регарт» и ООО «Рэдфром» нет (в акте сверки прописывается автоматически «задолженность отсутствует»).

Акт сверки расчетов

Однако, с точки зрения бухгалтерского учёта (по бухгалтерским проводкам) такого не будет. Для этого обратимся к карточкам счёта по 60 и 62 счетам (см. в раздел «Отчёты», подраздел «Стандартные отчёты», опция «Карточка счёта»; выбираем необходимый счёт и период, например, «март» – период, когда произошли все операции с контрагентом ООО «Рэдфром», далее «Сформировать»).

В карточке счёта по 60 счёту видно, что мы должны поставщику 4 940 р.

В карточке счёта по 62 счёту на нас висит дебиторская задолженность на ту же сумму.

То есть, мы видим, что реально существует дебиторская и кредиторская задолженность. Но для того, чтобы прийти к ситуации отсутствия долга, как в акте сверки, необходимо провести взаимозачёт.

В версии 1С 8.3 при стандартных настройках не всегда можно найти такую опцию как «Корректировка долга», так как стоит «Основная» функциональность. Для того, чтобы расширить возможности 1С, заходим в раздел «Главная», подраздел «Настройки», опция «Функциональность».

Далее выбираем «Полную» функциональность программы.

Теперь в разделе «Продажи», подразделе «Расчёты с контрагентами» появляется опция «Корректировка долга». Заходим в неё и создаём новую корректировку (вид операции «Зачёт задолженности», выбираем «Зачесть задолженность: Поставщику», «В счёт задолженности: Поставщика перед нашей организацией», Выбираем поставщика (кредитора) – в данном случае ООО «Рэдфром»). Далее во вкладке «Задолженность поставщику (КЗ)» создаём поступление товаров по договору поставщика на сумму корректировки.

Во вкладке «Задолженность поставщика (ДЗ)» создаём преализации товаров по договору поставщика на сумму корректировки.

Проводим корректировку долга. Теперь, нажав на значок , мы сможем увидеть сделанные нами проводки:

Также в программе можно сформировать акт взаимозачёта, с помощью вывода на печатную версию:

Данный документ заверяется печатями и подписями ответственных лиц обеих организаций. Теперь, сформировав карточки счета по 60 и 62 счёту на дату проведения корректировки, можно увидеть проводки взаимозачёта, а также отсутствие кредиторской и дебиторской задолженностей:

Теперь акт сверки соответствует бухгалтерским проводкам.

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Правила проведения взаимозачета

Взаимозачет не рассматривается как сделка.

Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:

  • Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
  • Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
  • Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
  • Эти требования должны возникнуть.

С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.

Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.

Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.

При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.

Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.

Оформление взаимозачета

Проведение зачета взаимных требований может производиться:

  • В одностороннем порядке;
  • В двустороннем порядке.

Зачет в одностороннем порядке

В первом случае инициатор составляет заявление о своем желании провести зачет и направить его в адрес контрагента. Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.

Датой совершения взаимозачета считается дата подтвержденного получения заявления контрагентом, если в заявлении не указана другая дата.

Зачет в двустороннем порядке

В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.

Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта:

Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.

Проводки по взаимозачету между организациями

После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.

Пример

ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб., в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.

Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.

По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.

Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражена выручка 11 800 Накладная
90(НДС) 68 Начислен НДС 1 800 СФ выданный
90.2 43 Отражена себестоимость 6 500
90.9 99 Отражен фин.результат продажи(11 800 — 1 800 — 6 500) 3 500 Бухгалтерская справка
20 60 Отражена стоимость ремонтных работ 21 695 Акт, накладная
19 60 Отражен НДС входящий 3 905 СФ поставщика

Проводки по договору подряда в ООО «Базис»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражена выручка 25 600 Накладная
90(НДС) 68 Начислен НДС 3 905 СФ выданный
90.2 20 Себестоимость подрядных работ 14 000
90.9 99 Фин. результат (прибыль) (25 600 — 3 905 — 14 000) 7 695 Бухгалтерская справка
07 60 Отражено приобретение оборудования 10 000 Акт, накладная
19 60 Отражен НДС входящий 1 800 СФ поставщика

Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
60 62 Отражение взаимной задолженности 11 800 Бух.справка
60 51 Перечислена сумма в счет погашения оставшейся задолженности 13 800 Платежное поручение
68 19 НДС к вычету 3 905 Книга покупок

Взаимозачет — проводки в ООО «Базис»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
60 62 Отражение взаимной задолженности 11 800 Бух.справка
68 19 НДС к вычету 1 800 Книга покупок
51 62 Отражена сумма полученных ДС по договору подряда 13 800 Выписка банка

Правила проведения взаимозачёта

Сумма задолженности при совершении операции взаимозачёта бывает дифференцированной. В случае неодинакового значения величины долга зачёт будет проведён по минимальной сумме. Тогда один контрагент гасит всю задолженность, а второй только частично.

Случаи, когда взаимозачёт возможен

Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность погашения обязательств компаний друг перед другом с помощью взаимозачёта. В этой статье указаны требования, являющиеся обязательными для осуществления зачёта:

  1. Наличие обоюдной задолженности, то есть все участники операции являются одновременно кредиторами и дебиторами.
  2. Пришло время исполнения обязательств; если срок отсутствует, то исполнение обязательств наступит через разумный промежуток времени; если срок указан до востребования, то исполнение обязательства должно быть выполнено в течение семи дней с момента востребования.
  3. Требование взаимозачета должно быть однородным, то есть, например, все обязательства участников взаимозачета должны быть денежными.

Невозможность взаимозачёта

Ст. 411 ГК РФ также описывает случаи невозможности взаимозачёта:

  1. Если по какому-то из требований истёк срок исковой давности, и об этом было заявлено.
  2. Требование о возмещении вреда жизни или здоровью.
  3. Требование о содержании на пожизненной основе.
  4. Требование о выплате алиментов.
  5. В иных случаях, предусмотренных договором.

Взаимозачёт между двумя организациями

Зачёт обоюдных обязательств фирма вправе провести двумя способами:

  • одностороннее заявление какой-либо из сторон-участниц;
  • обоюдное соглашение обоих участников.

Односторонний порядок проведения зачёта взаимных требований

Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность осуществления взаимозачета по запросу какой-либо из компаний.

Документы для зачёта:

  • акт сверки;
  • заявление о зачёте взаимных требований;
  • договоры о заключении и условиях сделки (обязательно);
  • счета-фактуры (обязательно);
  • накладные (обязательно);
  • акты об оказании услуг (обязательно).

Акт сверки

Акт сверки играет большую роль в процессе взаимозачета (это необязательный документ, однако рекомендуется его составить перед проведением зачёта). Он помогает изучить информацию, имеющуюся у обеих организаций, вывести точную величину долга. Впоследствии это поможет предотвратить возможные разногласия и разбирательства в суде.

Акт сверки включает таблицу из двух столбцов, содержащих информацию о величине долгов по версии каждого из контрагентов

Акт сверки включает в себя:

  • дату на момент сверки по состоянию;
  • названия обеих организаций;
  • размер обязательств;
  • соглашения об обязательствах;
  • сальдо по состоянию на отчётную дату;
  • подписи;
  • печати.

Заявление о взаимозачёте

За неимением унифицированного заявления оно пишется в произвольной форме с присутствием основных реквизитов первичных учётных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»). И также заявление должно включать в себя сведения о прекращаемых обязательствах, сумме взаимозачёта, времени совершения зачёта взаимных требований.

Обязательным условием для осуществления взаимозачёта по запросу какой-либо из компаний является получение информации, подтверждающей, что партнёр был уведомлен о прекращении обязательств путём зачёта взаимных требований, в противном случае требования взаимозачёта будет отклонено.

Следует составлять заявление по образцу, не забывая о реквизитах, дате и месте его оформления

Двусторонний порядок проведения взаимозачёта

Данный вариант более надёжен, чем предыдущий. Для осуществления взаимозачёта в двустороннем порядке необходимы те же документы, что и для одностороннего, только заявление о зачёте взаимных требований меняется на обоюдное соглашение, которое подразумевает под собой подписание обоюдного акта (соглашения) обеими сторонами. Это исключает возможность аннулирования. Данный документ составляется также в произвольной форме со всеми реквизитами.

В двустороннем соглашении следует указать адреса и банковские реквизиты сторон

Бухгалтерские проводки

Взаимозачёт, отражаемый в бухгалтерском учёте, не приводит к формированию новых расходных или доходных статей в балансе.

Таблица: бухучёт операций взаимозачёта требований

Дебет счёта Кредит счёта
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
(Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»)
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
(Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»)
Взаимозачёт

Пример одностороннего взаимозачёта

ООО «Альфа» 14 января 2018 года закупило 60 наборов инструментов по ремонту различного оборудования у ООО «Бета» на сумму 75 000 рублей. Расчёт производится после удачного получения товара, до 10 февраля 2018 года. ООО «Альфа» оказало услугу ООО «Бета» по ремонту производственного оборудования стоимостью 80 000 рублей с датой оплаты 10 февраля 2018 года.

1 февраля 2018 года компании оформили акт сверки по всем договорам, которые у них имелись. 2 февраля 2018 года ООО «Бета» отослало в адрес ООО «Альфа» заявление о зачёте взаимных требований величиной 75 000 рублей с отсутствием даты осуществления зачёта. Документ был получен ООО «Альфа» 3 февраля, получение было подтверждено уведомлением от ООО «Альфа». Зачёт взаимных требований был учтён в бухгалтерских отчётах организаций сразу же после проведения. А 5 000 рублей компания «Бета» должна будет оплатить ООО «Альфа» до 10 февраля 2018 года.

Прочие нюансы

Существуют нюансы отражения зачёта взаимных требований в налоговом учёте и расчёте НДС.

Налог на прибыль

Налог на прибыль при взаимозачёте будет начисляться, исходя из установленного в организации способа учёта доходов и расходов. При использовании метода начисления операция взаимозачёта вообще не отражается при расчёте налога на прибыль, потому что не возникнет ни доходов, ни расходов (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 272 НК РФ).

При использовании кассового метода доходы и расходы учитываются при наличии факта погашения обязательств (п. 2 ст. 273 НК РФ). То есть отражается доход, равный величине долга контрагента, и расход, равный величине собственного долга, погашенных зачётом.

НДС

При расчёте НДС процесс взаимозачёта не учитывается, так как момент отгрузки товаров (работ, услуг) — уплата НДС, а право на вычет — принятие приобретённых товаров (услуг, работ). Пересчитывать НДС необходимо тогда, когда погашения обязательств происходит по взаимным авансам.

Взаимозачёт между тремя организациями

Возникают ситуации, когда участниками взаимозачёта становятся не две, а три организации.

Условия проведения, документы

Случаи, когда взаимозачёт возможен и невозможен, также регулируются ст. 410 и ст. 411 ГК РФ. Однако существуют определённые условия для проведения трёхстороннего взаимозачёта:

  • каждая компания является для другой и кредитором, и дебитором одновременно (компания А — дебитор компании B и кредитор компании С; компания В — дебитор компании С и кредитор компании А; компания С — дебитор компании А и кредитор компании В);
  • имеет место цикличность и однородность обязательств;
  • задолженность не является просроченной;
  • обязательства и сумма долга подтверждены трёхсторонним актом сверки.

Образцом соглашения о взаимозачёте может служить двустороннее соглашение. В нём обязательно должны быть прописаны:

  • все участники;
  • сумма долга;
  • условия обязательств;
  • величина взаимозачета;
  • время проведения;
  • дебиторские и кредиторские задолженности до и после проведения взаимозачета;
  • утверждённые акты сверок сторон.

Все суммы, подлежащие взаимозачёту, нужно указывать с выделением НДС

Бухгалтерские проводки на примере

Компания ООО «А» имеет долговое обязательство перед организацией ООО «В» на сумму 20 000 рублей, ООО «В» имеет долговое обязательство перед компанией ООО «С» в размере 40 000 рублей, ООО «С» имеет задолженность перед ООО «А» на сумму 15 000 рублей. Было принято трёхстороннее соглашения о проведении операции взаимозачета с целью частичного погашения задолженности на сумму 15 000 рублей.

Таблица: взаимозачёт в учёте ООО «А»

Дебет счёта Кредит счёта Сумма (руб.)
Д 62/C К 90 Поставка товаров для ООО «С» 15 000
Д 41 К 60/B Принятие товара от поставщика ООО «В» 20 000
Д 60/B К 62/С Взаимозачёт 15 000

Таблица: взаимозачёт в балансе ООО «B»

Дебет счёта Кредит счёта Сумма (руб.)
Д 62/А К 90 Поставка товаров для ООО «А» 20 000
Д 41 К 60/C Принятие товара от поставщика ООО «С» 40 000
Д 60/C К 62/A Взаимозачёт 15 000

Таблица: проводки по взаимозачёту в ООО «С»

Дебет счёта Кредит счёта Сумма (руб.)
Д 62/B К 90 Поставка товаров для ООО”В» 40 000
Д 41 К 60/А Принятие товара от поставщика ООО «А» 15 000
Д 60/А К 62/В Взаимозачёт 15 000

Итак, был осуществлён неполный взаимозачёт, равный сумме 15 000 рублей, между компаниями ООО «А», ООО «В», ООО «С».

Многосторонний взаимозачёт

К многостороннему взаимозачёту можно применить правила и нормы, характерные и для трёхстороннего.

Требования к условиям и документы для осуществления взаимозачёта

Каждому бухгалтеру необходимо изучить правовые источники, регламентирующие возможность осуществления многостороннего взаимозачёта, а также ознакомиться с особенностями оформления подтверждающих документов.

Таблица: документы, необходимые для зачёта требований и обязательств

Правовые источники Область регулирования Наименования документов взаимозачёта
Статья 410 ГК РФ Прекращение обязательств зачётом Соглашения о взаимозачёте
Статья 411 ГК РФ Случаи невозможности зачёта
п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» Требования к первичным документам Соглашение о взаимозачёте и акт сверки

Пример многостороннего взаимозачёта с бухгалтерскими проводками

Компания ООО «А» имеет долговое обязательство на сумму 12 000 рублей за продукт, полученный от организации ООО «В». ООО «В» должно предприятию ООО «С» за поставку товара сумму, равную 25 000 рублей. ООО «С» имеет долговое обязательство в размере 16 000 рублей перед организацией ООО «Д» за поставленный товар. ООО «Д» имеет долг перед ООО «A» сумму 10 000 рублей за полученный товар.

На дату проведения зачёта время исполнения всех обоюдных обязательств подошло. Величина взаимозачёта равна минимальному долгу, то есть 10 000 рублей.

Таблица: учёт предприятия ООО «А»

Дебет счёта Кредит счёта

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.

Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.

Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.

Субсчета 60 счета

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
  • 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
  • 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

  • 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) — аналог 60.01 для валютного учета;
  • 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте) — аналог 60.02 для валютного учета;
  • 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) — аналог 60.01 для расчетов в условных единицах;
  • 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.) — аналог 60.02 для расчетов в условных единицах.

Активный или пассивный 60 счет?

Так как на этом счете учета может находится как кредиторская, так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету

Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:

Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами

По дебету счета:

Счет Дт Счет Кт
60 50.01 Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60 51 Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме
60 52 Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60 55.01 Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60 62 Отражен зачет встречных однородных требований
60 66 Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем
60 67 Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем
60 76.02 Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
60 91.01 Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности
60 91.01 Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

По кредиту счета:

Счет Дт Счет Кт
07 60 Оприходовано оборудование, требующее монтажа
08 60 Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы
10 60 Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
15 60 Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили
15 60 Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов
19 60 НДС по оприходованным материальным ценностям
20 60 Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
25 60 В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
26 60 В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
28 60 Стоимость работ подрядчиков включена в расходы по устранению брака
41 60 Оприходованы поступившие от поставщиков товары
44 60 Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи
50 60 Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации
51 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации
52 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации
76.02 60 Отражена сумма претензии к поставщику
91.02 60 Приняты к оплате счета других организаций по услугам, связанным с выбытием прочих активов
91.02 60 Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (резерв не создавался)
91.02 60 Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте
94 60 Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
97 60 Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является одним из значимых разделов учета хозяйственных операций в организации. В этой статье мы расскажем об основных моментах учета.

Основные правила использования счета 60

Взаимозачет однородных требований

Итоги

Основные правила использования счета 60

Основным счетом, применяемым для отражения операций с контрагентами, является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он может быть как пассивным — при отражении задолженности, так и активным — при отражении авансов выданных. Для разных операций используются отдельные субсчета. Так, например, для авансов принято указывать субсчет 2, а для кредиторки — субсчет 1. Отметим, что проводки по 60-му счету делаются на основании первичных документов. Таковыми являются:

  • товарная накладная при покупке товаров;
  • акт выполненных работ (услуг) при получении работ или услуг.

В силу п. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ организация может как самостоятельно разработать эти документы, так и воспользоваться унифицированными формами. Так, постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 утверждена товарная накладная (форма № ТОРГ-12), применяемая при покупке-продаже ТМЦ. Единой формы документа для оформления приемки выполненных работ или услуг не существует, кроме акта о выполнении строительных работ по форме КС-2, утвержденного постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100.

Чтобы узнать, какими правилами нужно руководствоваться при работе со счетом 60, читайте нашу статью «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Рассмотрим на примере, как записываются в бухучете операции с поставщиками и подрядчиками.

Пример 1

Кондитерская компания ООО «Сладкий мир» оплатила поставщику аванс за 150 кг муки и 230 кг сахара — 2 250 руб. и 8 050 руб. соответственно. Через 5 дней товар был доставлен. При приемке выяснилось, что сахара пришло на 50 кг меньше. В договоре о предельных суммах потерь ничего не сказано. «Сладкий мир» выставил претензию контрагенту на сумму 50 × (8 050 / 230) = 1 750 руб. На что контрагент поставил недостачу. Вычет НДС с аванса выданного покупатель решил не заявлять.

В его бухучете эти события отразятся следующим образом.

Описание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Перечислен аванс контрагенту

10 300

Приняты к учету 150 кг муки

2 045

Отражен НДС по муке (10%)

Приняты к учету 180 кг сахара

5 727

Отражен НДС по сахару (10%)

Выставлена претензия по недостаче 50 кг сахара

76 субсчет «Расчеты по претензиям»

1 750

Произведен зачет аванса

10 300

Произведена допоставка 50 кг муки

76 субсчет «Расчеты по претензиям»

1 591

Отражен НДС по допоставке

76 субсчет «Расчеты по претензиям»

Что касается расчетов с подрядчиками, то подход учета аналогичен. Рассмотрим на примере работы заказчика учет взаимодействий с подрядчиками.

Пример 2

Заказчик ООО «Подъемный кран» возводит деловой центр с помощью нескольких подрядчиков. Среди них ООО «Штукатурщик», которому был уплачен аванс в размере 237 000 руб. за отделочные работы. НДС с аванса выданного принят к вычету. Работы были выполнены в полном объеме и в надлежащем качестве на сумму 1 237 000 руб. В учете бухгалтер «Подъемного крана» сделал следующие записи.

Описание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Перечислен аванс контрагенту

237 000

ООО «Подъемный кран» воспользовался правом поставить НДС с аванса к вычету на основании счета-фактуры

68 субсчет «НДС»

76 субсчет «НДС по выданным авансам»

36 153

Приняты к учету работы по отделке помещений

1 048 305

Отражен НДС по этим работам

188 695

Принят к вычету налог по работам

68 субсчет «НДС»

188 695

Произведен зачет аванса

237 000

Оплачена оставшаяся сумма работ

1 000 000

Восстановлен НДС с аванса

76 субсчет «НДС по выданным авансам»

68 субсчет «НДС»

36 153

Взаимозачет однородных требований

Стандартная операция оплаты кредиторки была рассмотрена в изложенных выше примерах. Теперь разберем еще один возможный вариант покрытия обязательств. Зачет встречного однородного требования предусмотрен ст. 410 ГК РФ. Так, если обе стороны должны друг другу, то обязательства контрагентов можно сократить на сумму меньшего долга. Есть и случаи, когда взаимозачет невозможен. Они установлены ст. 411 ГК РФ:

  • если хотя бы одним требованием является требование о возмещении вреда жизни или здоровью;
  • о содержании в течение всей жизни;
  • об алиментах;
  • при истечении срока исковой давности;
  • прочие случаи, предусмотренные законом или соглашением сторон.

Специального первичного документа для целей взаимозачета не предусмотрено. Однако он должен быть оформлен письменно.

Образец акта о взаимозачете ищите в нашей статье «Порядок взаимозачета при УСН «доходы»».

Пример 3

Компания ООО «Сладкий мир» закупила 340 кг орехов у ООО «Белка» по 700 руб. за кг, итого на 238 000 руб. (вкл. НДС 36 305 руб.). На дату покупки у ООО «Белка» была не оплачена задолженность перед «Сладким миром» на сумму 170 700 руб. за подготовку новогодних подарков сотрудникам и контрагентам. Стороны подписали соглашение о взаимозачете на эту сумму. В учете ООО «Сладкий мир» бухгалтер отразил такие записи.

Описание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Отражена выручка от продажи подарков ООО «Белке»

170 700

Приняты к учету 340 кг орехов

201 695

Отражен НДС

36 305

Отражен зачет взаимных требований с ООО «Белка»

170 700

Оплачена оставшаяся сумма долга

67 300

Итоги

В большинстве организаций участок бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является одним из самых крупных и трудозатратных. Нередки и разногласия с контрагентами, поэтому важно на регулярной основе проводить с ними сверки, оформляя их актами. Кроме того, во избежание расхождений в данных с поставщиком или подрядчиком записи в учете должны быть сделаны на основании правильно оформленных полученных от контрагентов первичных документов.

>Проводка произведен зачет встречных однородных требований

Проводки по взаимозачету между организациями: примеры – Бухгалтерия

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:

  • Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
  • Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
  • Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
  • Эти требования должны возникнуть.

С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.

Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.

Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.

При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.

Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.

Проведение зачета взаимных требований может производиться:

  • В одностороннем порядке;
  • В двустороннем порядке.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В первом случае инициатор составляет заявление о своем желании провести зачет и направить его в адрес контрагента. Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.

Датой совершения взаимозачета считается дата подтвержденного получения заявления контрагентом, если в заявлении не указана другая дата.

В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.

Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта:

Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.

После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.

ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб., в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.

Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.

По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.

Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражена выручка 11 800 Накладная
90(НДС) 68 Начислен НДС 1 800 СФ выданный
90.2 43 Отражена себестоимость 6 500
90.9 99 Отражен фин.результат продажи(11 800 — 1 800 — 6 500) 3 500 Бухгалтерская справка
20 60 Отражена стоимость ремонтных работ 21 695 Акт, накладная
19 60 Отражен НДС входящий 3 905 СФ поставщика

Проводки по договору подряда в ООО «Базис»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражена выручка 25 600 Накладная
90(НДС) 68 Начислен НДС 3 905 СФ выданный
90.2 20 Себестоимость подрядных работ 14 000
90.9 99 Фин. результат (прибыль) (25 600 — 3 905 — 14 000) 7 695 Бухгалтерская справка
07 60 Отражено приобретение оборудования 10 000 Акт, накладная
19 60 Отражен НДС входящий 1 800 СФ поставщика

Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
60 62 Отражение взаимной задолженности 11 800 Бух.справка
60 51 Перечислена сумма в счет погашения оставшейся задолженности 13 800 Платежное поручение
68 19 НДС к вычету 3 905 Книга покупок

Взаимозачет — проводки в ООО «Базис»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
60 62 Отражение взаимной задолженности 11 800 Бух.справка
68 19 НДС к вычету 1 800 Книга покупок
51 62 Отражена сумма полученных ДС по договору подряда 13 800 Выписка банка

Взаимозачет между организациями в 2018 году образец и проводки

Оприходован товар, полученный от организации А 41 «Товары» 60/А 250 000 Выполнены работы для организации А 62/А 90 180 000 Таким образом, в учете обеих организаций будет числиться одновременно дебиторская и кредиторская задолженность перед одной и той же компанией, поэтому, составив акт взаимозачета, долг на меньшую сумму можно будет зачесть. Тогда в бухгалтерском учете организации А взаимозачет будет отражен так: Дебет счета 60/В – Кредит счета 62/B на сумму 180 000 А организация А на взаимозачет сделает следующие бухгалтерские проводки: Дебет счета 60/А – Кредит счета 62/А на сумму 180 000 Во взаимозачете может участвовать и более двух сторон. Взаимозачет авансов Часто в бухгалтерии под взаимозачетом понимается закрытие задолженностей, возникших по одному и тому же основанию. В приведенных выше случаях одна и та же организация является одновременно поставщиком и покупателем.

  • документы, на основании которых появилась взаимная задолженность;
  • точная сумма имеющейся задолженности каждого из участников данной операции, которая должна быть выражена в одной валюте с указанием
  • часть долга, которая будет погашена в процессе проведения взаимного зачета с обязательным указанием НДС.

При этом стоит отметить тот факт, что акт должен быть подписан ответственными лицами каждой из сторон, принимающих участие в соглашении, а если у одной из организаций нет возможности подписать акт, другая должна будет отправить соответствующее уведомление о взаимном зачете, в котором должен указываться перечень оснований, по которым возникли обязательства, сроки и суммы, в пределах которых проводится взаимозачет. Строгая форма заявления не предусмотрена для проведения данной операции, в связи с чем стороны могут оформлять его в свободной форме.

  • обязательное наличие оснований для появления однородных притязаний между двумя организациями;
  • организациями, между которыми проводится взаимный зачет требований, должны незамедлительно принять участие во всех обязательствах, по которым сформировались встречные запросы;
  • все запросы должны иметь цикличный или же встречный характер.

При этом стоит отметить тот факт, что проведение взаимного зачета запрещается по таким притязаниям как:

  • пожизненное содержание;
  • требование о перечислении алиментных выплат;
  • в случае окончания исковой давности по имеющейся задолженности;
  • компенсация ущерба, нанесенного здоровью или жизни указанного лица.

Любая компания должна учитывать кредиторскую и дебиторскую задолженность по контрагентам, и в дальнейшем в соответствии с этой отчетности уже будет проводиться сверка.

Взаимозачет между двумя, тремя и более организациями в 2018 году

Сложность при проведении данной операции в основном связана с тем, что у организации в преимущественном большинстве случаев есть обязательства перед несколькими контрагентами, в связи с чем при определении взаимного долга достаточно часто появляются различные ошибки, и чтобы предотвратить возможность их возникновения, нужно вести четкий аналитический учет, а также обязательно определять причины появления взаимных обязательств с каждым отдельным контрагентом. Проведение взаимозачета должно отражаться в бухгалтерском учете аналогично всем финансовым операциям, но при этом данная процедура является комплексной и сложной, так как предусматривает массу своих особенностей.

Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

ООО «Бета» отослало в адрес ООО «Альфа» заявление о зачёте взаимных требований величиной 75 000 рублей с отсутствием даты осуществления зачёта. Документ был получен ООО «Альфа» 3 февраля, получение было подтверждено уведомлением от ООО «Альфа».

Зачёт взаимных требований был учтён в бухгалтерских отчётах организаций сразу же после проведения. А 5 000 рублей компания «Бета» должна будет оплатить ООО «Альфа» до 10 февраля 2018 года.

При использовании метода начисления операция взаимозачёта вообще не отражается при расчёте налога на прибыль, потому что не возникнет ни доходов, ни расходов (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 272 НК РФ).

Взаимозачет: проводки

Пояснение: перечисление суммы для оставшихся обязательств. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: платежное поручение.

  • ДТ 68 КТ 19.Пояснение: налог к вычету. Сумма: 3 905 рублей. Первичная документация: книга приобретений.

Проводки, выполняемые компанией «Вита»:

  • ДТ 60 КТ 62. Пояснение: фиксирование взаимных обязательств. Сумма: 11 800 рублей.Первичная документация: бухгалтерский учет.
  • ДТ 68 КТ 19. Пояснение: налог к вычету. Сумма: 1 800 рублей. Первичная документация: книга приобретений.
  • ДТ 51 КТ 62.ВажноПояснение: фиксация суммы выплаченных средств по подряду. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: выписка из банковского учреждения.

Любая операция в бухучете обязательно должна быть подтверждена первичным документом.

В обратном случае отраженные действия вызовут вопросы со стороны налоговых органов.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки. 12 января: Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 84 746 руб. – оприходованы приобретенные товары; Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 15 254 руб.

Взаимозачеты

Взаимозачет представляет собой соглашение про взаимное погашение сторонами обязательств в результате оплаты работ, услуг, товаров, которое оформляется документально.

В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта. Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.

Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств, при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.

Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.

В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.

Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.

Для успешного проведения зачета, необходимо подать контрагенту заявление, где указана просьба о проведении взаимного зачета. Форма акта может быть сделана в произвольном виде, так как официальной пока не существует.

При проведении зачета взаимных требований между организациями обязательно проводится акт сверки. В него включена вся информация о сумме поступлений, уплате, номера документов и другое. Информация сформирована на основании всех операций с контрагентом.

Акт сверки составляется в нескольких экземплярах. Один отдается контрагенту, другой остается у себя.

Для проведения трехстороннего зачета непременно должна быть замкнутость обязательственного круга. Это свидетельствует о том, что кредитор обязательно должен являться должником по первому и последнему обязательству сторон в зачетном круге.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

  • акт выполненных работ;
  • основной договор;
  • акт сверки, где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;
  • документы, где стороны согласны на предоставленные условия.

Основные нормы взаимозачета

Запросы, обозначенные во взаимном зачете, обязаны быть действительными, и не обязаны оспариваться сторонами. В случае если по притязанию появляется непонятная ситуация, то подобный зачет незамедлительно прекращается. Все обещания сторон также обязаны быть однородны.

Понятие встречных притязаний сторон значит, что обещания считаются обоюдными, и стороны примут участие в нескольких обещаниях в одно и то же время. Главным правилом операций по проведению зачета требований считается задолженность.

Она погашается круговым методом. Проведение обоюдного зачета обещаний вероятен в то время, когда уже наступил срок выполнения.

Данный срок в обязательном порядке указывается при подписании контракта. Нельзя зачислить выполнение обещания, которое не было начато ни одной стороной.

Допускается частичное или абсолютное погашение задолженности. Запросы не обязаны касаться обязательств, зачет по которым недопустим.

Документальное оформление зачета взаимных требований

Взаимозачет обязан быть оформлен согласно установленным документам. Закон не предъявляет особенных правил к его документальному оформлению.

Для его осуществления обычно довольно заявления от одного члена взаимозачета. Погасить встречное заявление возможно в одностороннем порядке, уведомив при этом контрагента письменно.

Стандартный пример проведения зачета не установлен и оформляется в случайной форме.

Иной вариант оформления взаимозачета – формирование акта. Он имеет возможность быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к изначальным документам бухучета.

В акте детально отображается, какие обещания погашаются зачетом, базовые обещания, общая сумма.

Вполне вероятно проведение частичного зачета, в случае если встречные запросы неэквивалентны. Обещание с большим требованием частично сохраняется, обещание с наименьшим требованием прекращается в полном размере.

Акт взаимозачета

Акт взаимозачета – документ, составляющийся в случае обоюдного долга между клиентами. Он отображает операции расчетов между 2-мя организациями.

Нужно составить специальный «Акт», где указывается:

  • название организаций, их местоположение;
  • ИНН и платежные реквизиты;
  • номер телефона;
  • основание для взаимозачета;
  • сумма, номер и дата составления контракта, на основании которого составлен акт;
  • подписи сторон;
  • подпись и дата.

Действие оформляется в 2-ух экземплярах и подписывается лицами обеих сторон. К нему прилагаются копии документов — причин появления задолженности. Именно на основании данного документа предприятие получает информацию обо всех операциях для расчета прибыли и расходов.

Составление акта взаимозачета

При заполнении акта надо отображать такие пункты: реквизиты документов, сумма долга с НДС, погашенная сумма долга.

Акт могут подписать только уполномоченные лица сторон. В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга. Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Для того, чтобы не появились трудности, он обязан быть отражен с 2-ух сторон.

Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете

Временами взаимозачет ведется с 3-мя и более лицами и называется круговым. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний.

При трехстороннем типе зачета требований, проводка погашения обещаний 1 контрагенту – кредитору станет дебиторский задолженностью второго и третьего.

Неотъемлемое условие трехсторонней сделки – цикличный характер обещаний.

Его заключение вполне вероятно, в случае если между организациями появляются такие отношения:

  • организация №1 – дебитор организации №2, кредитор организации №3;
  • организация №2 – дебитор организации №1, кредитор организации №3;
  • организация №3 – дебитор организации №1, кредитор организации №2.

Принцип оформления что же, что и при двустороннем взаимозачете.

Критериями трехстороннего соглашения считаются:

  • перечень организаций участвующих в зачете;
  • перечень сумм долгов до выполнения операции;
  • акты сверок;
  • суммы долгов после сделки.

Впоследствии подписания всей документации трехсторонний взаимозачет нужно отобразить в бухгалтерском учете.

НДС при взаимозачете

Даже если фирма использует метод кассового начисления НДС, то по началу процедуры взаимозачета при закрытии задолженности по дебиту образовывается выручка.

В случае если компания гасит задолженности, возникшие по кредиту, появляются мелкие расходы.

Многие варианты затрат при способе кассового начисления НДС содержат подсчет налога на прибыль согласно определенным особым правилам.

В случае если компания рассчитывает необходимую сумму прибыли от налога способом начисления, то в конкретном случае прибыль никак не образуется.

Это говорит этим, то что взаимозачет в некоторых случаях станет методом оплаты приобретенных продуктов и услуг. Для этого, для установления затрат и прибыли при способе начисления, никак не станет иметь значимость сам факт оплаты.

Подсчет налога на прибыль при оформлении зачета взаимных притязаний зависит от той системы налогообложения, что используется на фирме. Основанием для корректирования суммы налога станет возврат части товара поставщику.

При сбыте услуг, для которых контракт по оплате прерывается зачетом, ндс формируется, отталкиваясь из рыночной цены предложения. При соблюдении иных неотъемлемых условий берется совокупность НДС, предъявленная участником и прописанная в счет-фактуре. В денежной форме зачислять НДС друг другу члены взаимозачета не обязаны.

Взаимозачет в случае работы по УСН

Действие взаимозачета при УСН укрепляет только списание обоюдных притязаний и не приводит к списанию доходов и затрат.

Заработок фирмы работающей по облегченной системе налогообложения имеет возможность признаваться не только вхождением валютных средств, но и погашением текущей задолженности другим методом. В данном случае списание притязаний в книжке учета доходов и затрат станет отображаться доходами фирмы.

Взаимозачет притязаний отображается на субсчетах обеих задолженностей. Запросы изредка случаются, равнозначные в валютном эквиваленте, вследствие чего взаимозачет ведется на частичное списание, а сохранившаяся сумма списывается по отдельным документам.

Все это отображается в книжке учета прибылей и затрат как получение прибыли. Фирмы, работающие по УСН должны принимать во внимание приобретенный в итоге взаимозачета заработок в день подписания соглашения или же акта о взаимозачете.

При недоступности акта специальной бумагой подтверждающей операцию будет специальный акт или же иной документ.

В случае если прибыль не была учтена, то во избежание наказаний надо подать конкретизированную декларацию УСН и выполнить доплату.

Взаимозачет между организациями является достаточно рациональным способом завершения обоюдных обязательств. В обороте компаний нередки ситуации, когда одна фирма отправила другой товары или оказала услуги, а другая во встречном порядке отгрузила ТМЦ.

У обеих сторон возникли встречные требования на сумму отгруженных ТМЦ или исполненных работ, поэтому кроме традиционных расчетов можно применить зачет встречных требований. Для отражения его в бухучете стороны составляют акт взаимозачета.

О том, как правильно произвести зачет требований и грамотно его оформить, пойдет речь в статье.

Когда допускается зачет взаимных требований

Возможна подобная ситуация, если:

  • между партнерами будут существовать, по меньшей мере, 2 обязательства;
  • каждая сторона является дебитором по одному из соглашений и кредитором – по другому.

Чаще проведение взаимозачета осуществляется между 2-мя контрагентами, но законом не возбраняется засчитывать обоюдные требования по многосторонним операциям.

Какие требования предъявляет к взаимозачету ГК РФ

Действующим законодательством определены условия, необходимые для проведения взаимозачета между организациями (ст. 410 ГК РФ):

  • требования должны быть встречными;
  • характер обязательств однороден (к примеру, все они выражены в денежной форме);
  • срок исполнения обязательств наступил, определен моментом востребования либо вовсе не указан в соглашениях.

Размер задолженности сторон роли не играет: обязательства могут быть равными или различными. В подобных случаях зачет совершается в величине меньшей задолженности.

Взаимозачет между организациями: оформление

Для проведения взаимозачета требуются следующие документы:

  • заявление одного контрагента, направленное второй стороне, либо заключение соглашения сторон на осуществление зачета взаимных требований;
  • договоры, действующие между сторонами;
  • акт взаимозачета, подписанный всеми партнерами.

Подобный пакет документов обязателен как при двухсторонних сделках, так и при оформлении документов, когда партнеров трое и более. Варьируется лишь количество составленных актов взаимозачета – каждый из участников должен получить подписанный всеми сторонами документ.

Несмотря на то, что типовой формы акта не существует, практикой и законом «О бухучете» выработаны определенные критерии к его содержанию. В нем указывают:

  • Дату и место составления;
  • Названия участвующих организаций или их представителей (ФИО, должности и полномочия);
  • Информацию о каждом обязательстве, погашаемом зачетом, с указанием статуса контрагента (кредитором или дебитором);
  • Условия о размере (полном/частичном) и сумме погашения;
  • Дату вступления соглашения в силу;
  • Подписи представителей сторон.

Рассмотрим, как на практике осуществляется взаимозачет.

После оформления акта взаимозачета в бухучете необходимо отразить этот факт на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дебетуется обычно счет, по которому отражается кредиторская задолженность (60, 76). В кредите бухгалтерской записи указывается обычно сч. 62. Т.е.

факт проведения взаимозачета оформляется проводкой Д/т 60 – К/т 62. Рассмотрим, как осуществляется взаимозачет в учете каждого партнера.

Тройной зачет: особенности операции

Итак, разберемся, как оформить взаимозачет между организациями.

Пример

Компания АА поставила предприятию ББ материалы на 1 500 000 руб.

Фирма ББ реализовала запчасти автоколонне ВВ на 1 600 000 руб.

Колонна ВВ перевезла для фирмы АА грузы на сумму 1 700 000 руб.

Чтобы снизить показатели дебиторской задолженности на конец месяца партнеры решили оформить зачет взаимных требований, составили акты сверки и установили сумму зачета – 1 500 000 руб.

Составлен акт взаимозачета между тремя юрлицами, где указываются:

  • договоры, отражающие требования и обязательства каждой стороны;
  • суммы задолженности на дату осуществления зачета;
  • сумма зачета – 1 500 000 руб. (как наименьшая по обязательствам);

Остатки задолженности после оформления акта составили:

  • долг компании АА перед ВВ – 200 000 руб. (1 700 000 – 1 500 000);
  • автоколонны ВВ перед фирмой ВВ – 100 000 руб. (1 600 000 – 1 500 000).

Взаимозачеты между юридическими лицами в 2017 году проводятся, как и прежде с использованием балансовых счетов расчетов. На основании составленного акта тройной взаимозачет отражают проводки:

Операция Сумма Д/т К/т
В фирме АА
Отгрузка ТМЦ компании ББ 1 500 000 62 90
Получены логистические услуги от колонны ВВ 1 700 000 25 60
Сумма зачета на дату составления акта 1 500 000 60 62
В компании ББ
Поступили ТМЦ от фирмы АА 1 500 000 10 62
Продажа запчастей автоколонне ВВ 1 600 000 62 90
Зачет задолженности 1 500 000 60 62
В автоколонне ВВ
Получены запчасти от компании ББ 1 600 000 10 60
Предоставлены автоуслуги фирме АА 1 700 000 62 90
Погашены взаимные обязательства перед ББ 1 500 000 60 62

Итак, проводка по зачету взаимных требований у каждой компании будет одинаковой, и подтверждается она подписанным актом.

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Бухгалтерские проводки по взаимозачету между организациями

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец

Тройной взаимозачет Зачет может производится между тремя и более организациями. Однако такая операция не соответствует всем условиям взаимозачетов, оговоренным в статье 410 ГК РФ. В любом случае, многосторонний зачет может осуществляться согласно статье 421 ГК РФ.

Выполняется он на основании договора. Составляется документ на основе общих требованиях, предъявляемых к договорам. Однако он не должен противоречить особенностям многосторонней сделки, что указано в пункте 4 статьи 420 ГК РФ. Обычно компании оформляют соглашение о проведении взаиморасчетов.

Форма его законом не установлена. При составлении нужно руководствоваться общими положениями, предъявляемыми к первичной учетной документации. Пример Компания «Ангелина» передала организации «Мир книг» продукцию на сумму 100 тысяч рублей. Налог составил 15 254 рублей.

Кред. сумма. Указывается сумма зачитываемой кредиторской задолженности.

Деб. сумма. Указывается сумма зачитываемой дебиторской задолженности.

Флажок «Использовать вспомогательный счет» указывает, что проводки будут формироваться не непосредственно со счетов дебиторской задолженности на счета кредиторской, а использованием вспомогательного счета. При выставлении флажка становятся доступными реквизиты для ввода вспомогательного счета и аналитики по нему.

Документ имеет печатную форму акта взаимозачета. Печатная форма предназначена для оформления двухсторонних взаимозачетов, однако может использоваться в качестве образца при оформлении многосторонних взаимозачетов.

В зависимости от того, какой вид корректировка будет указан, будет изменен вид документа:

  • если будет выбран вариант «Перенос дебиторской задолженности», то в документе будут указаны только суммы задолженности по счету 62.1 для одной организации с возможностью выбора вспомогательного счета, на который будет переноситься задолженность;
  • аналогично если будет выбран вариант «Перенос кредиторской задолженности», то в документе будут указаны только суммы задолженности по счету 60.1 для одной организации с возможностью выбора вспомогательного счета, на который будет переноситься задолженность;
  • если будет выбран вариант «Списание дебиторской задолженности», то в качестве счета списания задолженности будет автоматически установлен счет 91.2 «Прочие расходы», на который будет производиться списание дебиторской задолженности с указанием счетов бухгалтерского учета;
  • аналогично если будет выбран вариант «Списание кредиторской задолженности», то в качестве счета списания задолженности будет автоматически установлен счет 91.1 «Прочие доходы», на который будет производиться списание с указанием счетов бухгалтерского учета;

При выборе варианта «Списание дебиторской задолженности», в табличной части нужно, помимо общей величины задолженности, подлежащей списанию, нужно указать, какая сумма списания при этом должна учитываться для целей налогового учета — реквизит «Сумма в НУ» (она может быть меньше, чем общая величина задолженности, если вся задолженность или ее часть возникли в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД). На эту сумму будет признан внереализационный расход в налоговом учете.

При проведении документа дебиторская задолженность будет списываться в первую очередь за счет резервов сомнительных долгов, а при их недостаточности — на убытки.

При выборе варианта «Списании кредиторской задолженности» заполнение документа аналогично, но в табличной части необходимо указать дополнительно суммы НДС, подлежащие списанию в бухгалтерском и в налоговом учете (реквизиты «НДС в БУ» и «НДС в НУ») одновременно со списанием кредиторской задолженности.

Операция списание задолженности предназначена для просроченной задолженности контрагента или прочего погашения задолженности.

Рассмотрим следующую ситуацию во взаиморасчетах контрагентов. По договору поставки, как правило, поставщик обязуется поставить определенные товары, а покупатель оплатить их. Но иногда возникают ситуации при которых покупатель погашает задолженность, но вместо него деньги на расчетный счет поставщика перечисляет третья организация.

В этой ситуации стороны могут заключить дополнительное соглашение, либо покупатель может направить в адрес поставщика письмо, в котором указывает реквизиты отправителя платежа и основание (договор).При перечислении денежных средств третья сторона в тексте назначения платежа указывает письмо, полученное от покупателя, на основании которого деньги переводятся поставщику.

У ООО «Стройсервис» заключен договор купли-продажи с ООО «Рубин», а также договор поставки с ООО «Магнат». ООО «Рубин» регулярно перечисляет денежные средства за ООО «Стройсервис» для авансового платежа или погашения задолженности перед ООО «Магнат». Возникает вопрос как же отразить в программе оплату поставщику (ООО «Магнат») и одновременно аванс покупателя (ООО «Рубин»), если фактического движения по расчетному счету не было.

В случае погашения задолженности перед поставщиком, за счет средств покупателя, на закладке кредиторская задолженность документ заполняется автоматически по кнопке заполнить. Программа выбирает документы поступления по договору поставки с ООО «Магнат» по которым еще осталась задолженность. Счет расчетов устанавливаем 60.

В случае авансового платежа поставщику (ООО «Магнат»), за счет средств покупателя (ООО «Рубин»), на закладке кредиторская задолженность самостоятельно делаем новую запись (строка №7 рис. 1), т.к. нет расчетных документов поставщика, по которым осталась задолженность. Выбираем договор поставки, а в поле документ расчетов создаем «Документ расчетов с контрагентом ручной учет» и соответственно указываем счет расчетов 60.02.

Важно отметить, что если аванс покупателя зарегистрирован именно корректировкой долга, а не хозяйственной операцией, то в дальнейшем при реализации товаров данному покупателю, происходит автоматический зачет аванса. А так же есть возможность выбрать «Корректировку долга» и «Документ расчетов с контрагентом (ручной учет)» как документ основание для выписки счета-фактуры на аванс.

Запрет на взаимозачёт между тремя организациями

Согласно ст.411 ГК РФ не допускается взаимозачёт между тремя организациями в случаях, если речь идёт о:

  • возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью;
  • пожизненном содержании;
  • взыскании алиментов;
  • требованиях, по которым истёк срок исковой давности;
  • иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Нормативные акты, регулирующие возможность взаимозачёта между тремя организациями

Нормативный акт Область регулирования
ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации Прекращение обязательств зачётом
ст. 411 Гражданского кодекса Российской Федерации Случаи недопустимости зачёта
Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9) Требования к первичным документам
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» План счетов бухгалтерского учёта
ст. 153 Гражданского кодекса Российской Федерации Понятие сделки
ст. 154 Гражданского кодекса Российской Федерации Договоры и сделки
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» Наличие заявление со стороны одного из юридических лиц

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 90.1 Отражена выручка 25 600 Накладная 90(НДС) 68 Начислен НДС 3 905 СФ выданный 90.2 20 Себестоимость подрядных работ 14 000 90.9 99 Фин. результат (прибыль) (25 600 — 3 905 — 14 000) 7 695 Бухгалтерская справка 07 60 Отражено приобретение оборудования 10 000 Акт, накладная 19 60 Отражен НДС входящий 1 800 СФ поставщика Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

После проведения взаимозачета:

  • кредиторская задолженность перед «Гермесом» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
  • дебиторская задолженность «Мастера» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остатки задолженностей стороны погасили друг другу в денежной форме: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО {amp}amp;#171;Торговая фирма {amp}amp;#171;Гермес{amp}amp;#187;» Кредит 51– 10 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные товары; Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО {amp}amp;#171;Производственная фирма {amp}amp;#171;Мастер{amp}amp;#187;»– 30 000 руб.

– поступила оплата за отгруженные материалы. В учете «Мастера» сделаны следующие проводки. 13 января: Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО {amp}amp;#171;Альфа{amp}amp;#187;»– 101 695 руб. – оприходованы приобретенные материалы; Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО {amp}amp;#171;Альфа{amp}amp;#187;»– 18 305 руб.

Для корректного ведения бухгалтерского учёта необходимо очень внимательно отследить бухгалтерские проводки во избежание ошибок. Согласно Приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» учёт расчётов с поставщиком и покупателем ведётся на счетах 60 и 62.

Ошибки во взаимозачёте между тремя организациями

Ошибки Пояснение
Отсутствие заявления Согласно ст.410 ГК РФ заявление одной из сторон, предлагающей проведение взаимозачёта, обязательно должно быть.
В Акте зачета взаимных требований трех юридических лиц дата указана неверно или не указана вообще В случае, если в Акте зачета взаимных требований трех юридических лиц дата указана неверно или не указана вообще – датой погашения обязательств признаётся дата подписания Акта Сторонами.
Зачёт требований, не являющихся однородными Например, невозможно требование погашения денежной задолженности зачесть возмещением имущественных прав.
Соблюдение срока осуществления зачёта Для возможности взаимного зачёта между организациями необходимо наступление срока исполнения требования, но при этом не достигнув срока исковой давности.
Проведение зачёта взаимных обязательств авансом в счёт будущих взаимозачётов
Неотражение реализации товара, полученного по взаимному зачёту Следствием неотражения реализации товара является занижение налоговой базы.

Проводки при работе по взаимозачёту

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

  • 1 Правила проведения взаимозачета
  • 2 Оформление взаимозачета
  • 2.1 Зачет в одностороннем порядке
  • 2.2 Зачет в двустороннем порядке
  • 3 Проводки по взаимозачету между организациями
  • Правила проведения взаимозачета Взаимозачет не рассматривается как сделка.

    Или сумму с первого договора перебрасываем на другой, как зачет аванса. Или сумму со второго договора перебрасываем на первый, как погашение долга по отгрузке. Сумма при погашении таких долгов (сумма взаимозачета ) должна быть одинаковой.

    Цены и режим обучения: бухгалтерские курсыКурс 1С:Бухгалтерия «1С 8.2 для профессионалов»Курс «Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия 8.2 для начинающих»

    В каких случаях в документе «Корректировка долга» использовать вид операции «Перенос задолженности» и в каких «Проведение взаимозачета»? В чем между ними разница?

    При выборе операции «Перенос задолженности» — долг переносится с одного контрагента (или договора) на другой.

    Например, отгрузили товар по одному договору, потом решили, что эту отгрузку надо было отразить по другому договору.

    При выборе операции «Проведение взаимозачета» — долги закрываются.

    Например, одному отгрузили, второй заплатил, обоим надо закрыть долги.

    Взаимозачет не рассматривается как сделка.

    Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:

    • Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
    • Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
    • Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
    • Эти требования должны возникнуть.

    С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.

    Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.

    Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.

    При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.

    Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.

    А теперь настало время выяснить, какие налоговые последствия ждут компанию при проведении зачета взаимных требований.

    НДС. Зачет не влияет на НДС. То есть в день зачета не нужно корректировать ни сумму НДС к уплате, начисленную на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), ни размер вычетовподп. 1 п. 1 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

    Проблем с вычетом не должно возникнуть и в случае, когда вам был перечислен аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), с которого вы уплатили НДС в бюджет, но в дальнейшем товары (работы, услуги) вы не реализовали, а аванс зачли в счет встречного обязательствап. 23 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Письмо Минфина от 11.09.2012 № 03-07-08/268.

    Налог на прибыль. При проведении зачета никаких последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Выручку от реализации вашему контрагенту товаров (работ, услуг) и расходы на приобретение у него товаров (работ, услуг) вы отразите в налоговом учете еще до проведения взаимозачетап. 3 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ. И факт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) не учитывается при отражении доходов и расходов.

    УСНО. Для упрощенцев датой признания доходов является не только день поступления денег, но и день погашения задолженности иным способомп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Взаимозачет и есть тот самый иной способ. То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента.

    Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате.

    На дату проведения зачета сделайте проводку дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму меньшей задолженности. Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены.

    Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс. Если вы решите провести зачет в одностороннем порядке, вам нужно учитывать, что впоследствии от своего решения вы отказаться не сможетеп. 9 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65.

    Сумма задолженности при совершении операции взаимозачёта бывает дифференцированной. В случае неодинакового значения величины долга зачёт будет проведён по минимальной сумме. Тогда один контрагент гасит всю задолженность, а второй только частично.

    Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность погашения обязательств компаний друг перед другом с помощью взаимозачёта. В этой статье указаны требования, являющиеся обязательными для осуществления зачёта:

    1. Наличие обоюдной задолженности, то есть все участники операции являются одновременно кредиторами и дебиторами.
    2. Пришло время исполнения обязательств; если срок отсутствует, то исполнение обязательств наступит через разумный промежуток времени; если срок указан до востребования, то исполнение обязательства должно быть выполнено в течение семи дней с момента востребования.
    3. Требование взаимозачета должно быть однородным, то есть, например, все обязательства участников взаимозачета должны быть денежными.

    Ст. 411 ГК РФ также описывает случаи невозможности взаимозачёта:

    1. Если по какому-то из требований истёк срок исковой давности, и об этом было заявлено.
    2. Требование о возмещении вреда жизни или здоровью.
    3. Требование о содержании на пожизненной основе.
    4. Требование о выплате алиментов.
    5. В иных случаях, предусмотренных договором.

    Проводки по корректировкам долга: взаимозачет, перенос и списание задолженности

    • ДТ 68 КТ 19. Пояснение: налог к вычету. Сумма: 3 905 рублей. Первичная документация: книга приобретений.

    Проводки, выполняемые компанией «Вита»:

    • ДТ 60 КТ 62.
    • ДТ 68 КТ 19. Пояснение: налог к вычету. Сумма: 1 800 рублей. Первичная документация: книга приобретений.
    • ДТ 51 КТ 62.

      Как провести трехсторонний взаимозачет между организациями пример

      Пояснение: фиксация суммы выплаченных средств по подряду. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: выписка из банковского учреждения.

    Любая операция в бухучете обязательно должна быть подтверждена первичным документом. В обратном случае отраженные действия вызовут вопросы со стороны налоговых органов.

    • ДТ 60 КТ 62.
    • ДТ 68 КТ 19. Пояснение: налог к вычету. Сумма: 1 800 рублей. Первичная документация: книга приобретений.
    • ДТ 51 КТ 62.
      Пояснение: фиксация суммы выплаченных средств по подряду. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: выписка из банковского учреждения.

    Для их автоматического заполнения нужно нажать в документе кнопку «Заполнить – Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчетам», либо кнопки «Заполнить» на каждой вкладке. Программа анализирует взаиморасчеты с поставщиком и показывает задолженность по каждому договору.

    Для проведения взаимозачета между договорами в 1С 8.3 требуется, чтобы в документе суммы долга поставщика и долга перед поставщиком были одинаковыми. На данную сумму проводится взаимозачет. С этой целью исправляем значение в графе «Сумма расчетов». Внизу документа отображается разница между дебиторской задолженностью и кредиторской, эта разница должна быть равна нулю.

    Аналогичным образом оформляется взаимозачет с контрагентом-покупателем. Для этого нужно указать следующие реквизиты: вид операции – выбрать «Зачет задолженности», зачесть задолженность – выбрать «Покупателя», в счет задолженности – «Нашей организации перед покупателем».

    Как провести взаимозачет между организациями проводки

    Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ. Взаимозачет можно провести путем направления контрагенту заявления о взаимозачете (См. “Взаимозачет между организациями: образец заявления “.

    Но есть и другой вариант – составить акт.

    Пояснение: фиксация суммы выплаченных средств по подряду. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: выписка из банковского учреждения.

    ВниманиеНеобходимо отразить следующие суммы: 90 тысяч рублей (погашение долга), 10 тысяч рублей (поступление средств в счет остатка долга).Компания «Мир книг» выполняет следующие проводки:

    • ДТ 60 (субсчет: Расчеты с организацией «Ангелина») КТ 62 (субсчет: Расчеты с компанией «Книги детям»). Потребуется отразить следующие суммы: 10 тысяч рублей (остаток долга перед «Ангелиной»), 30 тысяч рублей (остаток долга «Книг детям» перед компанией «Мир книг»), 90 тысяч рублей (сумма погашения обязательств).
    • ДТ 60 (субсчет: Расчеты с компанией «Ангелина») КТ 51. Сумма: 10 тысяч рублей были перечислены в счет остатка долга.
    • ДТ 51 КТ 62 КТ 62 (субсчет: Расчеты с организацией «Книги детям).

    На счет компании поступило 30 тысяч.

    Организация «Книги детям» выполняет следующие проводки:

    • ДТ 60 КТ 62 (субсчет: Расчеты с организацией «Ангелина»).

    Зачет в двустороннем порядке В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.

    Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта: Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.

    ⇒Курсы Стимул › Справочник › Полезные материалы › 1С:Предприятие 8.2 › Управление торговым предпри… › Вопросы по программе

    1С:Предприятие 8.2 / Управление торговым предприятием для Украины / Вопросы по программе

    В бухучете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых по каждому контрагенту к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При проведении взаимозачета сделайте проводку: Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)– отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.

    Сформировать взаимозачет в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

    Если в организации есть задолженность перед контрагентом-поставщиком, она может в счет задолженности оказать контрагенту услуги или же поставить товары. Так же и контрагент-покупатель может поставить услуги или товары в счет своей задолженности. Для правильного отображения таких операций в учете требуется провести процедуру взаимозачета.

    Процесс проведение взаимозачета в 1С 8.3 автоматизирован и выполняется посредством типового документа «Корректировка долга».

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *