Проводки по ТМЦ

Содержание

Проводка по поступлению материалов от поставщика

Хозяйственная операция «Поступили материалы от поставщика» — одна из наиболее часто встречающихся проводок в бухгалтерском учете. И в самом деле, и у производственных предприятий, которых очень много в России, и у множества других организаций на купле-продаже материалов строится деятельность. Поэтому очень важно, чтобы данная операция велась правильно, и все нюансы были учтены.

Основные группы

Материалы или материально-производственные запасы (более полное название статьи бухгалтерского учета) – это достаточно обширная статья. Она включает в себя следующие группы:

  • материалы;
  • сырье;
  • покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
  • топливо;
  • запчасти;
  • тара;
  • строительные материалы;
  • инвентарь и хоз. принадлежности и др.

Методы проведения

Вариантов поставки материалов может быть несколько. Рассмотрим сотрудничество именно с поставщиками (также можно получить МПЗ от учредителей в качестве взноса в уставный капитал или создать их собственными силами организации).

Договор поставки

Здесь также можно выделить поставку с оплатой после получения материалов и поставку по предоплате. В случае поставки с постоплатой выполняются следующие стандартные проводки:

  • Д10 К60 – поступили МПЗ на склад;
  • Д19.3 К60 – отразили сумму НДС в цене, уплаченной за поступившие МПЗ;
  • Д68.2 К19.3 – отнесли сумму уплаченного НДС к возмещению из бюджета;
  • Д60 К51 – погасили кредиторскую задолженность контрагенту.

Важно: в отраженную в 1 проводке сумму не включается НДС.

Если МПЗ были оплачены ранее, то Д60.02 К51 – отразили предоплату поставщику за МПЗ;

Далее теже самые проводки по поступлению материалов на склад и отражению и возмещению из бюджета НДС. И, наконец, последняя проводка Д60.01 К60.02 – засчитывается произведенная ранее предоплата.

Авансовый отчет

Авансовый отчет используется в организации для подтверждения подотчетным лицом расходования выданных ему сумм. Также к отчету должны быть приложены оправдательные документы (кассовые чеки и т.д.).

Таким образом, в данном случае МПЗ для компании приобретает подотчетное лицо. Проводки в данной ситуации будут следующие (стандартная схема):

  • Д71 К50 – выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу;
  • Д10 К71 – поступили материально-производственные запасы от подотчетного лица;
  • Д19.3 К71 – отразили НДС;
  • Д68.2 К19.3 – отнесли НДС к возмещению.

Есть еще один вариант, как можно отразить поступление материалов от подотчетного лица, показав и действия поставщика. Этот метод учета позволит проанализировать поставки в разрезе поставщиков.

  • Д71 К50 – выдача средств подотчетному лицу на нужды компании;
  • Д10 К60.1 – поступили материалы от поставщика на склад (на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету);
  • Д19.3 К60.1 – отразили НДС;
  • Д68.2 К19.3 – отнесли НДС к возмещению;
  • Д60.01 К71 – отразили оплату поставщику подотчетным лицом.

Договор мены

Бывают случаи, когда товары поступают в организацию по договору мены. Тогда принять их на учет нужно следующим образом (в данном случае предусмотрен обычный порядок перехода права собственности на МПЗ):

  • Д10 К60.01 – поступили МПЗ от контрагента по договору мены;
  • Д19.3 К60.01 – отражается сумма НДС;
  • Д68.2 К 19.3 – отнесли налог на добавленную стоимость к возмещению;
  • Д62.01 К91.1 – отразили обмен МПЗ по заключенному договору;
  • Д91.2 К10 – списали передаваемые МПЗ;
  • Д91.2 К68.2 – отразили НДС, начисленный на передаваемые материалы;
  • Д60.01 К62.01 – зачли долг контрагента по заключенному с ним договору.

В качестве стоимостной оценки передаваемых по договору мены МПЗ берут цену, которую в схожих условиях компания использует для определения стоимости аналогичных материалов.

Оформление документов

Зачастую юридически грамотное составление документов при приемке МПЗ помогает разрешить споры между поставщиком и покупателем, если такие возникают, например, при ненадлежащем качестве поступивших материалов.

Рассмотрим случай, когда между поставщиком и покупателем заключен договор поставки. Если в данном случае материально-производственные запасы перевозятся, то обязательно вместе с ними поставщик привозит накладную или товарно-транспортную накладную.

Также он должен предоставить счет-фактуру (помните, что счет-фактура является основанием для оплаты материалов)

Далее сотрудник компании-покупателя (материально ответственное лицо) сверяет состав доставленного материала с накладной и счетом-фактурой и, если все в порядке, подписывает документы (каждый в 2 экземплярах) и один из экземпляров оставляет себе. Далее и в компании-покупателе, и в компании-поставщике экземпляры этих документов должны быть подписаны уполномоченным на это лицом, и на них должна быть поставлена печать.

Если же поступившие материально-производственные запасы не соответствуют описанию в сопроводительном документе или упаковка сильно испорчена, необходимо составить акт о приемке материалов.

Если все в порядке, компания-покупатель может составить приходный ордер со списком поступивших материалов.

Если материально ответственное лицо принимает товар за пределами склада компании-покупателя, то на это лицо должна быть оформлена доверенность на получение материалов.

Товарная накладная является документом-основанием для проводок 1, 2 и 3 в списке проводок при поставке по договору с постоплатой, приходный ордер – для 1, счет-фактура – для 2. Банковская выписка – для 4.

А если МПЗ приобретало подотчетное лицо? Тогда требуется авансовый отчет, о котором уже шла речь (в одном экземпляре), а также кассовые чеки и другие документы, подтверждающие факт оплаты. В процессе передачи подотчетным лицом материалов на склад выписывается приходный ордер.

Этот приходный ордер является основанием для проводки 2 в перечне проводок при поступлении материалов через подотчетное лицо по стандартной схеме, а также для ее проведения нужна товарная накладная. Для 1 проводки – расходный ордер. Для 3 – счет-фактура и товарная накладная. Для 4 – то же, что и для 3, а также требуется книга покупок.

Если же бухгалтер использует схему, куда включены расчеты с поставщиками, то для 5 проводки из этого списка потребуется бухгалтерская справка-расчет.

Если МПЗ поступили по договору мены, то накладные требуются для 1, 2, 3, 4 и 5 проводок; приходный ордер – для 1; счета-фактуры – для 2, 3, 4, 5 и 6; бухгалтерская справка-расчет – для 7.

Материалы поступили — документов нет

В этом случае действует особый порядок принятия материалов к учету, которые теперь называются неотфактурованными поставками.

В целях приемки материалов составляют акт по форме М-7, для приемки тары – акт по форме ТОРГ-5.

Акты следует создать в 3 экземплярах. Один из них отдается поставщику. Чтобы акт обладал юридической силой, необходимо создать комиссию, в которой должен состоять представитель компании-поставщика либо независимый эксперт.

Далее поступившие МПЗ необходимо принять к учету по определенной стоимости, другими словами, оценить. Если в качестве учетной цены в организации принята фактическая себестоимость, то МПЗ принимаются к учету по рыночным ценам.

Далее, после поступления документов, могут сложиться разные ситуация. Либо стоимость, указанная в документах, совпадет со стоимостью, по которой МПЗ были приняты к учету, либо не совпадает. В последнем случае записи учета нужно исправить.

Таким образом, различных нюансов у проводки «поступление материалов от поставщика» достаточно много, но разобраться в них не составляет большого труда.

Поступление товаров и услуг в 1С представлено в данном видео.

Деятельность любого предприятия так или иначе связана с приобретением товарно-материальных ценностей, что обусловлено либо производственной необходимостью, либо видом деятельности. Рассмотрим как отразить в проводках покупку товаров и оприходование товаров от поставщика.

Доступные способы оприходования товара

Для учета товарных операций используется 41 счет под названием «Товары», по дебету которого происходит поступление товарных ценностей, а по кредиту их выбытие, то есть списание:

Оприходование товара на склад может осуществляться по трем ценовым категориям:

  1. По покупной стоимости

Если поступление товаров на склад осуществляется по покупной стоимости, то во внимание берутся затраты связанные с их покупкой. Также это величина может быть увеличена на сумму транспортных и заготовительных расходов, которые имели место при их поступлении. Что интересно, сумму этих затрат можно списать отдельно на сбыт.

  1. Учетным ценам

Особенность этого метода заключается в применении торговой наценки, которая сразу же входит в состав оприходованного товара. Для этого применяется отдельный бухгалтерский счет – 42 «Торговая наценка».

Таким образом, оприходование товаров по продажной стоимости происходит в два этапа:

  • Первоначальный учет товара по покупной стоимости;
  • На сумму покупной стоимости «накручивается» торговая наценка.

Обратите внимание, сумма торговой наценки должна списываться пропорционально отгруженному товару. Списание происходит при помощи «сторно». Если же такой товар направлен на собственные нужды, то списание торговой наценки происходит по счету, где списывается товар.

  1. Продажной стоимости

Оприходование товаров осуществляется по заранее установленным учетным ценам. Для отображения разницы между учетной и покупной стоимостью используются два дополнительных счета – 15 и 16.

Обращаем внимание, что для предприятий оптовой торговли применимы только первые два способа. Для предприятий розничной торговли данные ограничения отсутствуют.

Типовые проводки по поступлению товаров от поставщика

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Поступление товаров по покупной стоимости — проводки:
41 60 125 000 На склад предприятия оприходованы товары, поступившие от поставщика Счет, приходная накладная
19 60 22 500 Получен налоговый кредит Счет
41 60 12 000 Отражена стоимость транспортировки товара, которая включается в его покупную себестоимость ТТН
19 60 2 160 Получен налоговый кредит от суммы его транспортировки ТТН
68-НДС 19 24 660 Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету22500 + 2160 = 24660 Счет
44-ТЗР 60 12 000 Стоимость транспортных расходов списана на сбыт (если эти расходы не включаются в состав покупной стоимости товара) ТТН
60 51 147 500 Оплата за товар125000 + 22500 = 147500 Платежное поручение
60 51 14 160 Оплата за транспортные услуги12000 + 2160 = 14160 Платежное поручение
Поступление товаров по продажной стоимости — проводки:
41 60 65 000 На склад предприятия оприходованы товары, поступившие от поставщика Счет, приходная накладная
19 60 11 700 Получен налоговый кредит Счет
41 60 8 000 Отражена стоимость транспортировки товара, которая включается в его покупную себестоимость ТТН
19 60 1 440 Получен налоговый кредит от суммы транспортировки товара ТТН
68-НДС 19 13 140 Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету11700 + 1440 = 13140 Счет
44-ТЗР 60 8 000 Стоимость транспортных расходов списана на сбыт (если эти расходы не включаются в состав покупной стоимости товара) ТТН
60 51 76 700 Оплата за товар65000 + 11700 = 76700 Платежное поручение
60 51 9 440 Оплата за транспортные услуги8000 + 1440 = 9440 Платежное поручение
41 42 21 900 Отображена торговая наценка (30% от покупной стоимости)(65000 + 8000) *30% = 21900 Бух. справка
Поступление товаров по учетной стоимости — проводки:
15 60 40 000 Поступление товара от поставщика Счет, приходная накладная
19 60 7 200 Получен налоговый кредит Счет
15 60 5 800 Отображены транспортные расходы, связанные с доставкой товара ТТН
19 60 1 044 Получен налоговый кредит от суммы транспортных расходов ТТН
68-НДС 19 13 140 Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету7200 + 1044 = 8244 Счет
60 51 47 200 Оплата за товар40000 + 7200 = 47200 Платежное поручение
60 51 6 844 Оплата за транспортные услуги5800 + 1044 = 6844 Платежное поручение
41 15 38 000 Оприходование товаров по учетным ценам Бух. справка
16 15 7 800 Отклонение между учетной и покупной ценой (покупная цена больше)(40000 + 5800) – 38000 = 7800 Бух. справка
41 15 50 000 Оприходование товаров по учетным ценам Бух. справка
15 16 4 200 Отклонение между учетной и покупной ценой (покупная цена меньше)50000 – (40000 + 5800) = 4200 Бух. справка
44 16 7 800 Списание выявленного отклонения на затраты на сбыт Бух. справка
16 44 4 200 Списание выявленного отклонения на затраты на сбыт Бух. справка

Примеры проводок по складу

Склад на предприятии выполняет ряд функций, основными из которых являются приемка товаров и материалов, организация их хранения и последующий отпуск. В статье мы с помощью наглядных примеров рассмотрим учет на основных этапах технологического процесса складской переработки ТМЦ.

Основные этапы складского учета

Под складом понимают помещение, которое специально предназначено для хранения товарных и материальных запасов организации. Также склад может выступать в качестве торгового объекта, с которого осуществляется реализация и отгрузка продукции.

Процесс складской переработки товаров и материалов состоит из нескольких этапов:

  1. Подготовка к приемке товаров и его последующая приемка.
  2. Размещение товаров и организация их хранения.
  3. Отпуск товаров (в том числе его предварительная подготовка).

Приемка ТМЦ осуществляется исходя из их фактического количества, качества и комплектности. Основанием для поступления товара может быть накладная (если товар приобретен или поступил из собственного производства) или акт приема-передачи (при поступлении товара на хранение или для продажи третьим лицам по договору комиссии).

С ТМЦ, которые находятся на складе, могут осуществляться как торговые, так и не связанные с продажей операции. К торговым операциям относят расфасовка, сортировка, упаковка ТМЦ, а также прочие мероприятия, проводимые в качестве подготовки товаров к реализации. Кроме торговых операций, на складе также проводят переоценку и инвентаризацию товара.

На завершающем этапе осуществляется отпуск товара со склада. Отгрузка ТМЦ, как правило, осуществляется при реализации конечному покупателю или в розничную торговую сеть, но также возможно перемещение ТМЦ внутри организации (товары для целей внутреннего потребления).

Проводки по основным складским операциям

Типовые проводки по основным складским операциям рассмотрим на примерах.

Оприходование товара на склад из производства

В течение октября 2015 на склад молокозавода «Бережок» была принята молочная продукция по плановой себестоимости 816 000 руб. При этом себестоимость реализованной продукции в ценах по плану составила 514 000 руб. По Дт счета 20 «Основное производства» в течение октября 2015 были учтены расходы на сумму 1 014 000 руб. По состоянию на конец октября 2015 остаток незавершенного производства — 202 000 руб.

Исходя из вышеизложенного, бухгалтер молокозавода «Бережок» делает такие расчеты:

  • фактическая себестоимость готовой продукции 802 000 руб. (1 014 000 руб. — 212 000 руб.);
  • отклонение себестоимости по факту от плана 14 000 руб. (816 000 руб. — 802 000 руб.);
  • размер отклонения, который приходится на реализованную продукцию 8 819 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 514 000 руб.);
  • размер отклонения, который приходится на остаток готовой продукции на складе 5 181 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 302 000 руб.);
  • фактическая себестоимость реализованной продукции 505 181 руб. (514 000 руб. — 8 819 руб.);
  • фактическая себестоимость готовой продукции на складе 296 819 руб. (802 000 руб. — 505 181 руб.)

Дт Кт Описание Сумма Документ
43 20 На склад «Бережка» из производства принята готова продукция (планово-учетная цена) 816 000 руб. Товарная накладная
90/2 43 Реализованная продукция списана со склада (планово-учетная цена) 514 000 руб. Расходная накладная
20 02, 10, 70, 69, 25, 26 Учет расходов на производство молочной продукции 1 014 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
43 20 СТОРНО суммы отклонения себестоимости по факту от плана 14 000 руб. Калькуляция себестоимости, расчет
90/2 43 СТОРНО суммы отклонения фактической себестоимости от плановой в части реализованной продукции 8 819 руб. Калькуляция себестоимости, расчет

Поступление товара на склад в розничной торговле

ООО «Купец» приобрело партию товара (трикотажные изделия) по цене 61 000 руб., НДС 9305 руб. Расходы на доставку трикотажных изделий составили 6150 руб., НДС 938 руб. ООО «Купец» учитывает товары по продажным ценам. Кроме того:

  • покупная стоимость партии товара 56 907 руб. (цена поставщика + транспортные расходы без НДС);
  • торговая наценка составляет 31%, 17 641 руб. (56 907 руб. * 31%);
  • стоимость партии с учетом наценки 74 548 руб. (56 907 руб. + 17 641 руб.);
  • НДС для предъявления розничным покупателям 13 419 руб. (74 548 руб. * 18% / 100%).
Дт Кт Описание Сумма Документ
41 60 Оприходование партии материалов на склад (61 000 руб. — 9 305 руб.) 51 695 руб. Товарная накладная
19 60 Отражение суммы НДС от стоимости товара 9 305 руб. Товарная накладная
41 60 Отражение расходов на доставку товара (6 150 руб. — 938 руб.) 5 212 руб. Акт оказанных услуг
19 60 Отражение суммы НДС от стоимости услуг доставка 938 руб. Акт оказанных услуг
68 НДС 19 НДС к вычету (9 305 руб. + 938 руб.) 10 243 руб. Счет-фактура
60 51 Перечисление средств поставщику за товары 61 000 руб. Платежное поручение
60 51 Перечисление средств перевозчику за услуги доставки 6 150 руб. Платежное поручение
41 42 Отражение торговой наценки с учетом НДС (17 641 руб. + 13 419 руб.) 31 060 руб. Расчет торговой наценки

Оприходование материалов на склад

ООО «Фиалка» приобрело материалы для использования в производственных целях: 1000 единиц ТМЦ на общую сумму 141 000 руб., НДС 21 508 руб. Материалы поступают на склад по учетной цене 131 руб. В производство было передано 500 единиц материалов.

Дт Кт Описание Сумма Документ
60 51 Перечислены средства поставщику за материалы 141 000 руб. Платежное поручение
15 60 Учтена стоимость материалов по цене закупки (141 000 руб. — 21 508 руб.) 119 492 руб. Товарная накладная
19 60 Учтен НДС 21 508 руб. Товарная накладная
68 НДС 19 НДС к вычету 21 508 руб. Счет-фактура
10 15 Учтены материалы по учетным ценам (131 руб. * 1000 ед.) 131 000 руб. Товарная накладная
15 16 Отражена разница между учетной и закупочной ценами (131 000 руб. — 119 492 руб.) 11 508 руб. Расчет
20 10 Материалы списаны в производство (500 единиц * 131 руб.) 65 500 руб. Расходная накладная
20 16 СТОРНО отклонения между учетной и закупочной ценами 5 754 руб. Расчет, бухгалтерская справка

Отгрузка со склада

На складе ООО «Домовой» по состоянию на 01.11.2015 года числится 10 спальных гарнитуров по учетной цене (плановой себестоимости) 345 000 руб. Отклонение на остаток готовой продукции составляет 18 000 руб. (перерасход).

В течение ноября 2015 ООО «Домовой» было выпущено 15 гарнитуров по плановой себестоимости 517 500 руб. (34 500 руб. * 15). При этом сумма отклонения по выпущенной продукции составляет 34 000 руб. (перерасход).

В течение ноября 2015 со склада ООО «Домовой» было отгружено 12 спальных гарнитуров по плановой себестоимости 414 000 руб. (34 500 руб. * 12).

Дт Кт Описание Сумма Документ
43 20 Выпущена готовая продукция в ноябре 2015 (15 единиц) и оприходована на склад 517 500 руб. Приходная накладная
90 43 Отгружена со склада готовая продукция (12 единиц) 414 000 руб. Товарная накладная
43 20 Отклонение плановой себестоимости от фактической (выпущенная продукция) 34 000 руб. Приходная накладная
90 43 Отклонение плановой себестоимости от фактической (отгруженная продукция) 27 200 руб. Товарная накладная

Готовая продукция

Готовая продукция — это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или техническим условиям, принятые на склад организации или заказчиком (покупателем).

Цели и задачи бухгалтерского учета готовой продукции

Целью учета готовой продукции является своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о выпуске и отгрузке готовой продукции в организации.

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются:

• правильное и своевременное документальное оформление операций по выпуску, перемещению и отпуску готовой продукции;

• контроль за сохранностью готовой продукции в местах хранения.

Бухгалтерский учет готовой продукции

Для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции предназначен счет 43 «Готовая продукция».

Этот счет используется организациями, осуществляющими производственную деятельность.

Готовую продукцию можно учитывать одним из трех способов:

  • по фактической производственной себестоимости;

  • по учетным ценам (нормативной (плановой) себестоимости) — с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» либо без его использования;

  • по прямым статьям затрат.

Учет продукции по фактической себестоимости

Если организация принимает решение учитывать готовую продукцию по фактической себестоимости, то в этом случае ее учет будет осуществляться только с использованием счета 43 «Готовая продукция».

Поступление готовой продукции на склад в этом случае отражается следующей проводкой:

Дебет 43 Кредит 20 — принята к учету готовая продукция.

Учет продукции по учетным ценам (плановой себестоимости)

Есть два способа учета такой продукции:

  • без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

  • с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Если используется первый способ, то при передаче на склад готовой продукции, отражаемой по учетным ценам (плановой себестоимости), делается запись:

Дебет 43 Кредит 20 (23, 29) — оприходована готовая продукция по учетным ценам (плановой себестоимости).

Если используется второй способ, то готовая продукция отражается в корреспонденции со счетом 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по нормативной или плановой себестоимости.

После того как продукция изготовлена и передана на склад, делается запись:

Дебет 43 Кредит 40 — оприходована готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости.

Себестоимость продукции, изготовленной основным производством, отражается проводкой:

Дебет 40 Кредит 20 — отражена фактическая себестоимость продукции, выпущенной основным производством.

Как правило, учетная нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции не совпадает с ее фактической себестоимостью.

В результате у счета 40 возникает сальдо — дебетовое либо кредитовое.

На конец месяца его списывают, в итоге счет 40 не будет иметь остатка.

Дебетовое сальдо по счету 40 — это превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой (перерасход), кредитовое — превышение нормативной или плановой себестоимости над фактической (экономия).

Дебетовое сальдо по счету 40 ежемесячно списывают проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 40 — списано превышение фактической себестоимости выпущенной продукции над ее нормативной (плановой) себестоимостью.

Кредитовое сальдо по счету 40 ежемесячно списывают сторнировочной записью:

Дебет 90-2 Кредит 40 — сторнировано превышение нормативной (плановой) себестоимости выпущенной продукции над ее фактической себестоимостью.

Учет выручки от продажи готовой продукции

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с реализацией готовой продукции, производится при помощи следующих бухгалтерских записей:

Дебет 62 Кредит 90-1- отражена выручка от продажи готовой продукции.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

Документальное оформление движения готовой продукции

Передача готовой продукции на склад оформляется требованием-накладной (форма N М-11 «Требование-накладная») (утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а).

При поступлении готовой продукции на склад открываются карточки учета материалов по форме N М-17 «Карточка учета материалов» (утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а), которые под расписку выдаются материально ответственному лицу.

Операция по реализации готовой продукции оформляется товарной накладной (типовая форма ТОРГ-12).

Отражение готовой продукции в бухгалтерском балансе предприятия

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

В бухгалтерском балансе стоимость остатков готовой продукции, не реализованной и не отгруженной покупателям на отчетную дату, указывается по стр. 1210 «Запасы».

Организации самостоятельно определяют детализацию этого показателя.

Например, в балансе может быть обособленно приведена информация о стоимости материалов, готовой продукции и товаров, затратах в незавершенном производстве, если такая информация признается организацией существенной.

Если в текущем учете готовая продукция отражается по фактической производственной себестоимости, то и в бухгалтерском балансе она отражается по фактической производственной себестоимости (дебетовый остаток счета 43).

При отражении в учете выпуска готовой продукции по нормативной (плановой) производственной себестоимости с использованием счета 40 в балансе показывают нормативную (плановую) производственную себестоимость готовой продукции.

Положение об отгрузке товарно-материальных ценностей

Положение об отгрузке товарно-материальных ценностей

Методический документ

Должность

ФИО

Подпись

Дата

Разработано:

Согласовано:

Утверждено:

История изменений

Дата

Версия

Описание сделанных изменений

Автор

Документ создан, описан бизнес-процесс отгрузки ТМЦ

1. Введение.

1.1. Назначение процесса

1.2. Вход процесса

1.3. Результаты процесса

1.4. Используемые сокращения

2. Отгрузка ТМЦ с центрального склада

2.1. Комплектация заказов

2.2. Загрузка транспортного средства

3. Отгрузка ТМЦ с удалённого склада

3.1. Комплектация заказов

3.2. Загрузка транспортного средства

4. Отгрузка ТМЦ на Экспорт

4.1. Комплектация заказов на экспорт

4.2. Загрузка транспортного средства на экспорт

>1.Введение

В данном документе описываются бизнес-процесс загрузки и отгрузки товароматериальных ценностей со склада.

1.1 Назначение процесса

Данный бизнес-процесс предназначен для загрузки товароматериальных ценностей в ТС, отгрузки контрагентам со склада и отражения в базах 1С и WMS факта отгрузки товароматериальных ценностей.

>1.2 Вход процесса

· ТМЦ находящиеся в доках и готовые к отгрузке.

· Транспортное средство, прибывшее на отгрузку.

1.3 Результаты процесса

· ТМЦ, отгруженные контрагентам.

· Сведения об отгруженных со склада ТМЦ, зафиксированные в базах 1С и WMS

· Транспортное средство, покинувшее территорию склада

1.4. Используемые сокращения

ТС – транспортное средство;

WMS – warehousing management system — система управления складом Qguar Pro;

ГП – готовая продукция;

ТМЦ – товароматериальные ценности;

ЦС – центральный склад;

ТП – транспортное поручение;

РО – расходный ордер в базе данных 1С;

ПО — приходный ордер в базе данных 1С;

ЗнСД – заявка на складское движение в базе данных 1С;

ОУЦП – отдел управления цепочками поставок;

ВЭД – внешнеэкономическая деятельность;

КПТ – карта приёма товара;

КС-отдел – клиент сервис отдел;

ДФ – Днепропетровский филиал.

2. Отгрузка ТМЦ контрагентам

1. Менеджеры КС-отдела делают рассылку реестра «Заказов покупателя» в разрезе дистрибуторов сотрудникам ЦС участвующим в процессе комплектации и отгрузки ТМЦ дистрибуторам. Все заказы должны иметь статус «Закрыт». Реестры должен быть скинуты до 18.00 текущего дня.

2. На основании всех реестров Старший логист создаёт общий реестр всех заказов и формирует маршруты движения ТС.

3. Старший логист создаёт документ «План работ», в котором указывается: город, дистрибутор, объём ТС, планируемое время прибытия ТС.

4. План работ и реестр всех заказов покупателя передаётся Диспетчеру WMS. Копия плана работ передаётся Старшему смены ЦС. В электронном виде копии предоставляются Начальнику склада и Начальнику отдела складской и транспортной логистики.

2.1. Обработка и комплектация заказа для отгрузки с ЦС

1. На основании плана работ Диспетчер WMS создаёт в базе данных 1С «Маршруты», в которые включает все «Заказы покупателя», которые будут отгружаться по данному маршруту.

2. Если в маршруте есть несколько точек выгрузки, то Диспетчер WMS в маршруте устанавливает напротив каждого из заказов в отдельной ячейке порядок загрузки данного заказа (1 – данный заказ загружается первым, а выгружается последним, 2 – заказ загружается вторым, а выгружается предпоследним и т. д.). Все заказы, которые будут выгружаться в одной точке выгрузки, помечаются одним порядковым номером загрузки. Все заказы, которые выгружаются в последней точке выгрузки, помечаются 1, все заказы, которые выгружаются в предпоследней точке выгрузки, помечаются 2 и т. д.

3. Если по маршруту есть только одна точка выгрузки, то все заказы по этому маршруту помечаются 1.

4. Диспетчер WMS на основании маршрута создаёт в базе данных 1С Заявку на складское движение (ЗнСД). Автоматически в базе WMS формируются документ «Отправка».

5. Диспетчер WMS активирует Отправку. В момент активации система проверяет покрытие заявки по каждому артикулу. Проверку система выполняет в разрезе статусов качества. Т. е. остатки проверяются по статусу качества, который указан в заявке для каждого артикула. Если покрытия не хватает – система предлагает лимитировать заявку. В этом случае, количество, указанное в заявке, уменьшиться до наличного количества на складе. В случае отказа от лимитации – заявка активирована не будет.

6. В случае, если работает механизм объединения заявок в маршрут, система будет проверять заявку на возможность добавления в существующие маршруты (возможно только, пока не открыта реализация комплектации). И, если отправка подходит по параметрам (основной параметр – номер маршрута), добавляется в существующий маршрут. Новая отправка в этом случае не создается, а присваивается номер существующей.

7. Для каждой отправки Диспетчер WMS указывает Док (ворота), к которому будут перемещаться собранные носители.

8. Диспетчер WMS активирует «Открыть реализацию комплектации».

После этого система WMS Qguar Pro выполнит следующие операции:

— Система спланирует необходимые носители. Носители будут планироваться с учетом метода FIFO и FEFO;

— Создаются транспортные поручения на вывоз полных носителей к Доку;

— Создаются задания Грузчикам-комплектовщикам. Сборные носители будут планироваться согласно алгоритму сбора. Данный алгоритм без разделения одного артикула по двум сборным носителям. Исключение: количество артикула так велико, что он не помещается полностью даже на пустом носителе. Параметрами сборного носителя по умолчанию являются вес высота сборной паллеты. Для некоторых контрагентов заданы особые настройки сборных носителей.

— Создадутся транспортные поручения на пополнения мест комплектации, в случае отсутствия на них артикулов в необходимом количестве.

9. Водители складской техники работают в режиме ожидания транспортного поручения.

9.1. Водителю складской техники на терминал приходит сообщение на размещение носителя №, с места № в ДОК №.

9.2. Водитель складской техники подъезжает к носителю в указанное место и сканирует номер носителя. Если номер носителя сканирован неверно, то система выдаст ошибку. И не будет давать продолжить выполнять операцию, пока не будет сканирован верный номер.

9.3 Носитель перемещается в Док. Водитель сканирует номер Дока. Если номер Дока сканирован неверно, то система выдаст ошибку. И не будет давать продолжить выполнять операцию, пока не будет сканирован верный номер.

9.4. После этого Водитель складской техники размещает носитель в Доке сбоку вдоль линии.

10. Грузчики-комплектовщики работают в режиме ожидания поручения.

10.1. На терминал Грузчикам-комплектовщикам приходит поручения на сбор паллеты. Грузчик-комплектовщик нажимаем кнопку «Подтверждение». На терминале указана ячейка подбора первой позиции. Грузчик-комплектовщик перемещается к этой ячейке комплектации. Комплектовщик сканирует номер ячейки. Если же ячейка сканирована не правильно, то система не даст выполнять дальше операцию сбора до тех пор, пока комплектовщик не подойдет к указанной ячейке и не выполнит её сканирование. Если необходимо комплектовщик сканирует и номер носителя. Если необходимо сканируем EAN код продукции, которая находится в данной ячейке комплектации.

10.2. Грузчик-комплектовщик подбирает необходимое количество указанного артикула. В поле «Взято» вводит подобранное количество. Если введенное количество больше необходимого, то на терминале появится сообщение: «Количество превышено» и при подтверждении переходит к предыдущему окну.

10.3. Если введенное количество будет меньшим за необходимое, то появится сообщение «Количество меньше чем запланировано. Подтвердить изменения?». При нажатии на кнопку «Нет», терминал перейдет к предыдущему окну. При нажатии на «Да», Грузчик-комплектовщик получит сообщение: «Начать инвентаризацию?». При нажатии «Нет» на поддоне будет указанное количество данной продукции и грузчик-комплектовщик переходит к подбору следующей позиции сбора. При нажатии «Да» — система проведет автоматически инвентаризацию для данного артикула в данном месте = 0. И «допланирует» недостающее количество продукции с другой ячейки комплектации.

10.4. При сборе последней позиции сборного поддона на терминале выводится сообщение о Доке назначения и необходимости печати квитанции поддона.

10.5. Грузчик-комплектовщик распечатывает квитанцию носителя и прикрепляет её к сборному поддону.

10.6. Собранный носитель перемещается к указанному Доку.

2.2. Загрузка ТМЦ с ЦС

1. Экспедитор\ Кладовщик ЦС отвечающий за загрузку продукции подходит к Диспетчеру WMS.

2. Диспетчер WMS предоставляет Экспедитору/Кладовщику документ «Отчет о загрузке», где на первой странице указывается информация о наличии накладных с удаленных складов, акты на оборудование, другая необходимая при загрузке информация.

3. Экспедитор\Кладовщик начинает проверку подготовленной к загрузке продукции

3.1. Экспедитор\Кладовщик ответственный за загрузку, проверяет наличие товара по данному направлению с удаленных складов.

3.2. Если такие паллеты есть, то Экспедитор\Кладовщик организовывает и контролирует перемещение этих паллет в зону Дока, на котором будет происходить загрузка машины.

3.3. Экспедитор\Кладовщик принимает продукцию по качеству и количеству, согласно предоставленным Диспетчером WMS документам.

3.4. Если разногласий нет, то Экспедитор\Кладовщик подписывает «Отчет о загрузке» из базы WMS и распечатанные заказы с удалённых складов, подписанные документы передаёт диспетчеру. WMS

3.5. Если в процессе проверки обнаружены несоответствия, то Экспедитор\Кладовщик сообщает об этом Диспетчеру WMS. Если разногласия касаются скомплектованного товара на удаленных складах, то Диспетчер WMS проводит в базе данных 1С корректировку расходного ордера. Если разногласия касаются товара, скомплектованного на ЦС, то Диспетчер WMS поручает Кладовщику провести проверку. Кладовщик проверяет ячейки хранения, с которых делалась комплектация продукции, по которой возникли разногласия. Если после проверки ячеек хранения разногласия остались (излишков в местах хранения нет), то соответствующий паллет в зоне отгрузки доукомплектовывается с другой ячейки хранения.

3.6. По окончанию полной проверки Экспедитором\Кладовщиком, отдает подписанный «Отчет о загрузке» Диспетчеру WMS.

4. Водитель ТС подходит к Диспетчеру WMS.

5. Диспетчер WMS сообщает ему, на каком Доке будет происходить загрузка.

6. Кладовщик поднимает ворота на указанном Диспетчером WMS Доке.

7. Кладовщик контролирует и координирует процесс подъезда машины к доку для выгрузки: правильный заезд машины в докшелтер, выставляет доклевеллер по уровню пола машины.

8. Кладовщик, отвечающий за загрузку автомобиля, ставит задачу Грузчикам-комплектовщикам по загрузке ТМЦ в кузов машины, учитывая специфику и требования к загрузке на данного контрагента.

8. Грузчик подъезжает с электротележкой к Доку и по указанию Кладовщика загружает паллеты в кузов машины.

9. Кладовщик, ответственный за загрузку автомобиля, входит на терминале в режим загрузки заказа в транспортное средство.

9.1. Кладовщик сканирует каждый носитель, загружаемый в транспортное средство, определяя его принадлежность к загружаемой Отправке.

9.2. Если носитель не принадлежит к данной Отправке, то Кладовщик получит соответствующее уведомление на терминале.

9.3. В момент загрузки последнего носителя Кладовщик получает сообщение на терминал о том, что все носители загружены.

9.4. После загрузки всех паллет, Кладовщик пломбирует машину.

9.5. Кладовщик подходит к Диспетчеру WMS и сообщает о том, что все носители загружены.

10. Диспетчер WMS закрывает Отправку и автоматически в базе данных 1С формируются Расходный ордер (РО).

11. Диспетчер WMS на основании РО формирует и распечатывает пакет первичной документации: расходные накладные, налоговые и товарно-транспортные накладные, а также акты по отгрузке торгового оборудования, штучного товара (продукция передаваемая с ДФ) и т. п.

12. Диспетчер WMS формирует в базе данных 1С документ «Списание возвратной тары – поддонов». Данные о количестве поддонов Диспетчеру WMS предоставляет Кладовщик, который занимался загрузкой.

13. Пакет документов пропечатываются складским штемпелем, подписываются Диспетчером WMS и передаются Водителю ТС (расходные накладные – 2экз., ТТН – 3экз., налоговая накладная – экземпляр покупателя).

14. Отдельно Диспетчер WMS распечатывает 2 экз. расходных накладных и пропечатывает их. Один экземпляр передаётся в Бухгалтерию ЦС, второй экземпляр передаётся службе безопасности на КПП.

3. Обработка заказа на отгрузку и комплектация ТМЦ на удалённых складах

1. Старший логист обрабатывает общий реестр заказов в разрезе складов, с которых будет отгружаться продукция.

2. Оператор\Диспетчер по мере поступления «Реестра заказов» сохраняет «Заказы покупателя» с удаленных складов в формате Excel и отсылает электронной почтой Кладовщику склада Орбита. По реестру заказов отгружаемых со склада Базовая, Диспетчер WMS распечатывает все заказы в двух экземплярах. В 8.00 утра следующего дня Кладовщик склада Базовая забирает распечатанные заказы у Диспетчера WMS.

3.1. Комплектация заказов с удаленных складов

1. Кладовщики удалённых складов выдают заказы на подборку складскому персоналу.

2. Грузчики комплектовщики и Водители складской техники производят комплектацию заказов.

3. Подобранные заказы складываются на поддонах и заматываются скотчем или стретч-пленкой. Готовые паллеты размещаются в зоне отгрузки. Каждая паллета маркируется маркером – указывается номер заказа и наименование контрагента.

3.2. Отгрузка ТМЦ с удалённых складов

1. Старший логист организовывает процесс перемещения подобранных заказов с удалённых складов на ЦС.

2. Старший логист ставит в известность Кладовщиков удалённых складов о времени прибытия ТС под загрузку, объём ТС, государственный номер ТС, ФИО водителя.

3. Кладовщики удалённых складов проштамповывают «Заказы покупателя» штампом «Отгружено» и ставят свои подписи. Один экземпляр остаётся у кладовщика, а вторые экземпляры заказов передаются водителю ТС. Кладовщики удалённых складов организовывают процесс загрузки подобранных заказов в ТС.

4. После загрузки всех паллет в машину Кладовщик удалённого склада пломбирует ТС.

5. Водитель ТС подходит к Диспетчеру WMS и передаёт ему документы — полученные от Кладовщиков удалённых складов проштампованные «Заказы покупателя».

6. Диспетчер WMS сообщает Водителю ТС и Кладовщику ЦС на каком Доке будет происходить выгрузка.

7. Кладовщик ЦС поднимает ворота на указанном Диспетчером WMS Доке.

8. Кладовщик контролирует и координирует процесс подъезда машины к доку для выгрузки: правильный заезд машины в докшелтер, выставляет доклевеллер по уровню пола машины.

9. Грузчик на электротележке выгружает паллеты из машины и выставляет по бокам Дока вдоль линий.

10. Экспедитор, отвечающий за загрузку продукции, подходит к Диспетчеру WMS.

11. Диспетчер WMS предоставляет экспедитору следующие документы: план работ, реестр заказов по каждому из указанных в плане работ направлений, реестр загрузки из базы WMS, распечатанные заказы с удалённых складов с отметками Кладовщиков.

12. Экспедитор проверяет реестр заказов на предмет наличия паллет с подборками заказов с удалённых складов. Если такие паллеты есть, то Экспедитор организовывает и контролирует перемещение этих паллет в зону Дока, где происходит загрузка машины.

13. Экспедитор принимает продукцию по качеству и количеству, согласно предоставленным Диспетчером WMS документам. Если разногласий нет, то Экспедитор подписывает реестр загрузки из базы WMS и распечатанные заказы с удалённых складов, отдаёт их Диспетчеру WMS. Если несоответствия есть, то Экспедитор сообщает об этом Диспетчеру WMS. Если разногласия касаются паллет, которые были собранны на удалённом складе, то Диспетчер проводит в базе 1С корректировку РО. Если разногласия касаются паллет, которые были собранны на ЦС, то Диспетчер WMS поручает Кладовщику провести проверку. Кладовщик проверяет места хранения, с которых делалась комплектация продукции, по которой возникли разногласия. Если после проверки мест хранения разногласия остались (излишков в местах хранения нет), то соответствующий паллет в зоне отгрузки доукомплектовывается с другого места хранения.

14. После приёмки Экспедитором всей продукции, согласно предоставленным Диспетчером документов Кладовщик начинает загрузку машины.

15. Паллеты, подобранные на удалённых складах, кладовщик проверяет и загружает в машину согласно распечатанным заказам покупателя.

16. После загрузки всех паллет, Кладовщик пломбирует машину.

17. Кладовщик подходит к Диспетчеру WMS и сообщает о том, что все паллеты скомплектованные на удалённых складах загружены в ТС.

18. Диспетчер WMS на основании РО в базе данных 1Сформирует и распечатывает пакет первичной документации: расходные накладные, налоговые и товарно-транспортные накладные, а также акты по отгрузке торгового оборудования, штучного товара (продукция передаваемая с ДФ) и т. п.

19. Диспетчер WMS формирует в базе данных 1С документ «Списание возвратной тары – поддонов». Данные о количестве поддонов Диспетчеру WMS предоставляет Кладовщик, который занимался загрузкой.

20. Пакет документов пропечатываются складским штемпелем, подписываются Диспетчером WMS и передаются Водителю ТС (расходные накладные – 2экз., ТТН – 3экз., налоговая накладная – экземпляр покупателя).

21. Отдельно Диспетчер WMS распечатывает 2 экз. расходных накладных и пропечатывает их. Один экземпляр передаётся в Бухгалтерию ЦС, второй экземпляр передаётся службе безопасности на КПП.

4. Отгрузка ТМЦ на экспорт.

1. Менеджер отдела экспорта в пятницу до конца дня высылает по электронной почте Начальнику ЦС реестр отгрузок на экспорт на следующую неделю.

2. Начальник ЦС согласовывает с менеджером отдела экспорта очерёдность подборки и загрузки заказов в разрезе импортёров.

3. Начальник склада сообщает Диспетчеру WMS порядок комплектации и отгрузки заказов согласно реестру.

4.1. Комплектация и отгрузка заказов на экспорт с ЦС

1. На основании реестра отдела экспорта Диспетчер WMS создаёт в базе данных 1С «Маршруты», в которые включает все «Заказы покупателя», которые будут отгружаться по данному маршруту.

2. Если в маршруте есть несколько точек выгрузки, то Диспетчер WMS в маршруте устанавливает напротив каждого из заказов в отдельной ячейке порядок загрузки данного заказа (1 – данный заказ загружается первым, а выгружается последним, 2 – заказ загружается вторым, а выгружается предпоследним и т. д.). Все заказы, которые будут выгружаться в одной точке выгрузки, помечаются одним порядковым номером загрузки. Все заказы, которые выгружаются в последней точке выгрузки, помечаются 1, все заказы, которые выгружаются в предпоследней точке выгрузки, помечаются 2 и т. д.

3. Если по маршруту есть только одна точка выгрузки, то все заказы по этому маршруту помечаются единичкой.

4. Диспетчер WMS на основании маршрута создаёт в базе 1С ЗнСД. Автоматически в базе WMS формируются «Отправки».

5. Диспетчер WMS активирует Отправки. В момент активации система проверяет покрытие Отправки по каждому артикулу. Проверку система выполняет в разрезе статусов качества. Т. е. остатки проверяются по статусу качества, который указан в заявке для каждого артикула. Если покрытия не хватает – система предлагает лимитировать заявку. В этом случае, количество, указанное в заявке, уменьшиться до наличного количества на складе. В случае отказа от лимитации – заявка активирована не будет.

6. В случае, если работает механизм объединения заявок в маршрут, система будет проверять заявку на возможность добавления в существующие маршруты (возможно только, пока не открыта реализация комплектации). И, если отправка подходит по параметрам (основной параметр – номер маршрута), добавляется в существующий маршрут. Новая отправка в этом случае не создается, а присваивается номер существующей.

7. Для каждой отправки Диспетчер WMS указывает Док (ворота), у которого будет собираться заявка.

8. Диспетчер WMS активирует «Открыть реализацию комплектации».

После этого система выполнит следующие операции:

— Система спланирует необходимые носители. Носители будут планироваться с учетом метода FIFO и FEFO;

— Создаются транспортные поручения на вывоз полных носителей к доку;

— Создаются задания комплектовщикам. Сборные носители будут планироваться согласно алгоритму сбора. Данный алгоритм без разделения одного артикула по двум сборным носителям. Исключение: количество артикула так велико, что он не помещается полностью даже на пустом носителе. Параметрами сборного носителя по умолчанию являются вес высота сборной паллеты. Для некоторых клиентов будут заданы особые настройки сборных носителей.

— Создадутся транспортные поручения на пополнения мест сбора, в случае отсутствия на них артикулов в необходимом количестве.

9. Водители складской техники работают в режиме ожидания транспортного поручения.

9.1. Водителю складской техники на терминал приходит сообщение на размещение носителя №, с места № в ДОК №.

9.2. Водитель складской техники подъезжает к носителю в указанное место и сканирует номер носителя. Если номер носителя сканирован неверно, то система выдаст ошибку. И не будет давать продолжить выполнять операцию, пока не будет сканирован верный номер.

9.3 Носитель перемещается в Док. Водитель сканирует номер Дока. Если номер Дока сканирован неверно, то система выдаст ошибку. И не будет давать продолжить выполнять операцию, пока не будет сканирован верный номер.

9.4. После этого Водитель складской техники размещает носитель в Доке сбоку вдоль линии.

10. Грузчики-комплектовщики работают в режиме ожидания поручения.

10.1. На терминал Грузчикам-комплектовщикам приходит поручения на сбор паллеты. Грузчик-комплектовщик нажимаем кнопку «Подтверждение». На терминале указана ячейка подбора первой позиции. Грузчик-комплектовщик перемещается к этой ячейке комплектации. Комплектовщик сканирует номер ячейки. Если же ячейка сканирована не правильно, то система не даст выполнять дальше операцию сбора до тех пор, пока комплектовщик не подойдет к указанной ячейке и не выполнит её сканирование. Если необходимо комплектовщик сканирует и номер носителя. Если необходимо сканируем EAN код продукции, которая находится в данной ячейке комплектации.

10.2. Грузчик-комплектовщик подбирает необходимое количество указанного артикула. В поле «Взято» вводит подобранное количество. Если введенное количество больше необходимого, то на терминале появится сообщение: «Количество превышено» и при подтверждении переходит к предыдущему окну.

10.3. Если введенное количество будет меньшим за необходимое, то появится сообщение «Количество меньше чем запланировано. Подтвердить изменения?». При нажатии на кнопку «Нет», терминал перейдет к предыдущему окну. При нажатии на «Да», Грузчик-комплектовщик получит сообщение: «Начать инвентаризацию?». При нажатии «Нет» на поддоне будет указанное количество данной продукции и грузчик-комплектовщик переходит к подбору следующей позиции сбора. При нажатии «Да» — система проведет автоматически инвентаризацию для данного артикула в данном месте = 0. И «допланирует» недостающее количество продукции с другой ячейки комплектации.

10.4. При сборе последней позиции сборного поддона на терминале выводится сообщение о Доке назначения и необходимости печати квитанции поддона.

10.5. Грузчик-комплектовщик распечатывает квитанцию носителя и прикрепляет её к сборному поддону.

10.6. Собранный носитель перемещается к указанному Доку.

ТМЦ в бухгалтерском учете: проводки и примеры

В данной статье мы подробно расскажем, как правильно отразить работу с ТМЦ от поступления до выбытия или списания. Кроме того объясним как именно необходимо учитывать ценности в бухгалтерском учете.

Невозможно представить бухгалтерский учет любого предприятия без учета ТМЦ. В эту группу входят и материалы, отпускаемые в производство, и товары, отгружаемые покупателям, и ценности, приобретаемые для нужд офиса, вспомогательных производств.

Все проводки под резерв ТМЦ есть в сервисе «Упрощенка. Проводки».

Проводки под ТМЦ

Состав ТМЦ

Состав товарно-материальных ценностей представлен в ПБУ 5/01.

Сюда относятся:

  1. Сырье и материалы для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг,
  2. Товары и материалы, приобретенные для перепродажи,
  3. Материалы, которые организация использует для управленческих нужд.

По своей сути , товарно-материальные ценности -это активы предприятия, которые используются в производстве товаров и услуг, а также для управленческих нужд.

Основные счета для учета ТМЦ, которые используются на предприятиях:

  1. 10 «Материалы»
  2. 41 «Товары»
  3. 43 «Готовая продукция».

Учет ТМЦ

Учет должен осуществляться по фактической себестоимости. Однако способ формирования себестоимости зависит от того, как поступили данные ценности.

В представленной ниже таблице, составленной на основании ПБУ 5/01, наглядно показано, что бухгалтеру необходимо включить в фактическую себестоимость при учете товарно-материальных ценностей.

№ п/п

Способ поступления

Составляющие себестоимости

Покупка ТМЦ, приобретение за плату

Сумма, уплачиваемая поставщику

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы

Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением

Таможенные пошлины

Невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением

Расходы на вознаграждение посреднических организаций

Затраты по заготовке и доставке ТМЦ до места их использования

Расходы на подработку, фасовку, сортировку

Изготовление организацией самостоятельно

Реальные расходы, связанные с производством данных ТМЦ

В качестве взноса в уставный капитал

Определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками)

По договору дарения, либо безвозмездно

Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету

Данный способ относится и к ТМЦ, остающихся от выбытия основных средств и другого имущества

Получение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче

Стоимость устанавливается исходя из цены, по которой обычно компания определяет стоимость похожих ТМЦ

Любая манипуляция, связанная с ТМЦ, должна подтверждаться первичными документами. Их формы должны быть утверждены в учетной политике. Компании могут использовать унифицированные, могут разработать собственные, отвечающие требованиям 402-ФЗ.

Поступление ТМЦ

При получении товарно-материальных ценностей, обязательно должен быть оформлен первичный документ, подтверждающий поступление. На основании чего можно оформлять проводки в бухгалтерском учете.

В приведенной ниже таблице представлены основные проводки, а также документы, на основании которых бухгалтер записал в активы компании новые ТМЦ.

Вид поступлений

Дебет

Кредит

Операция

Документы, подтверждающие

Поступление материалов от поставщиков

Компания получила материалы на склад

Договоры поставки, товарные накладные железнодорожные накладные, счета-фактуры, УПД

Компания приняла НДС к учету

Счета-фактуры от поставщика

Компания учла в себестоимости расходы по заготовке

Договоры поставки, оказания услуг, товарные накладные, акты выполненных работ, железнодорожные накладные, счета-фактуры, универсальные передаточные документы

Компания приняла НДС с расходов на заготовку к учету

Счета-фактуры от поставщика

Поступление готовой продукции (учет по фактической себестоимости)

20, 23

Компания учла поступление готовой продукции на склад

Накладная на передачу готовой продукции (ф. МХ-18)

Поступление товаров от поставщика

Компания получила товары на склад

Договоры поставки, товарные накладные железнодорожные накладные, счета-фактуры, УПД

Компания приняла НДС к учету

Счета-фактуры от поставщика

Компания учла в себестоимости расходы по фасовке

Договоры поставки, оказания услуг, товарные накладные, акты выполненных работ, железнодорожные накладные, счета-фактуры, универсальные передаточные документы

Компания приняла НДС с расходов по фасовке к учету

Счета-фактуры от поставщика

Перемещения ТМЦ

Во многих организацией перед отпуском продукции, либо продажей ТМЦ, необходимо переместить товар с одного склада на другой, между различными местами хранения.

Данная операция обязательно отражается документально, используются следующие унифицированные документы:

  • накладная на внутреннее перемещение товаров (ТОРГ-13)
  • требование-накладная для материалов (М-11).

В бухгалтерском учете отражают изменения только в аналитическом учете, в рамках балансового счета.

Списание ТМЦ

В случае, когда товары, материалы, продукция приходят в негодность, либо были потеряны, в бухгалтерском учете оформляют следующие проводки:

№ п/п

Дебет

Кредит

Операция

Документы, подтверждающие

Компания списала стоимость материалов

Акты по списанию (ТОРГ-15, ТОРГ-16), акты по списанию пришедших в негодность материалов, акты выявления недостач

Компания списала стоимость готовой продукции

Акты по списанию (ТОРГ-15, ТОРГ-16), акты по списанию пришедших в негодность материалов, акты выявления недостач

Компания списала стоимость товаров

Акты по списанию (ТОРГ-15, ТОРГ-16), акты по списанию пришедших в негодность материалов, акты выявления недостач

Выбытие ТМЦ

Под выбытием подразумевается продажа товаров покупателям, отпуск материалов в производство для получения готовой продукции

Вид выбытия

Дебет

Кредит

Операция

Документы, подтверждающие

Реализация товаров покупателям и заказчикам

90,2

Списана стоимость отгруженных товаров

Договор поставки, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная, универсальный передаточный документ

90,1

Компания отразила выручку

Договор поставки, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная, универсальный передаточный документ

НДС с реализации принят к учету

Счет-фактура

Материалы отправлены в производство

Компания отправила материалы в производство

наряд на производство, распоряжение на выдачу со склада, лимитно-заборная карта, накладная на отпуск на сторону, требование-накладная

Реализация готовой продукции покупателям

90,1

Компания отразила выручку от реализации

Договор поставки, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная, универсальный передаточный документ

90,2

Компания списала стоимость готовой продукции

Договор поставки, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная, универсальный передаточный документ

90,3

НДС с реализации принят к учету

Счет-фактура

Материалы отпущены на содержание офиса, управленческие расходы

Компания учла в учете выбытие материалов на собственные нужды

Накладные на отпуск материала со склада, требование-накладная

Все изменения в налоговом законодательстве в 2020 году Удобно применять в работеОпасные изменения в ТК РФ в 2020 году Узнайте про всё самое важноеГлобальные изменения по УСН с 1 января 2020 годаВсе изменения за пять минут

Подпишитесь на «Упрощенку» на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 16 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал «Упрощенка» — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга «Упрощенка. Годовой отчет 2019».

16 декабря — последний день акции

Способы поступления МПЗ. Формирование их фактической себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8»

Материально-производственные запасы необходимы любой организации для ведения хозяйственной деятельности и для управленческих нужд. Они являются активами, которые используются в качестве сырья, материалов, комплектующих частей при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг) и могут поступить в организацию по-разному: в качестве взноса в уставный капитал, по договору купли-продажи (в том числе при импорте материалов), в результате проведенной инвентаризации или при демонтаже (ликвидации) основного средства. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов может формироваться разными способами оценки, т. к. существуют альтернативные варианты поступления (покупки) их на счета бухгалтерского учета организации. В предлагаемой статье рассказывается о различных вариантах отражения поступления материалов и дополнительных расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8».

Материально-производственные запасы (МПЗ) могут поступать в организацию несколькими способами. Среди них наиболее известны и чаще встречаются в практике ведения бухгалтерского и налогового учета следующие:

  1. Взнос материалов в уставной капитал.
  2. Покупка МПЗ у российского поставщика.
  3. Импорт материалов (покупка МПЗ у иностранного поставщика в валюте, отличной от рублей).
  4. Безвозмездное получение материалов.
  5. Поступление материалов вследствие инвентаризации.
  6. Получение материалов вследствие ликвидации ОС.

Давайте посмотрим, каким образом программный продукт «1С:Бухгалтерия 8» может нам помочь отразить их в учете.

Взнос материалов в уставный капитал

Материалы могут быть внесены учредителями в качестве доли в уставном капитале компании. Для отражения этой операции можно воспользоваться документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет): заполняем табличную часть, как показано на рисунке 1. Если материалов несколько — делаем несколько проводок Дебет 10.01 Кредит 75.01 с указанием необходимой аналитики по материалам на счете 10.01.

Рис. 1

Покупка МПЗ у российского поставщика

Самым распространенным видом поступления МПЗ в организацию по праву является покупка, приобретение их у поставщиков. Для отражения данной операции воспользуемся документом Поступление товаров и услуг. На закладке Товары необходимо внести данные по товарной накладной, полученной у поставщика. Обращаем внимание: несмотря на то, что заполняется табличная часть Товары, в поле Счет учета необходимо проставить счет 10.01. Это можно сделать как вручную, так и автоматически, заполнив регистр сведений Счета учета номенклатуры (см. рис. 2).

Рис. 2

Импорт материалов

При импорте материалов мы также используем документ Поступление товаров и услуг, т. к. по своей сути такое поступление тоже является покупкой, но только у иностранного поставщика. Отличие состоит в том, что в случае импорта на закладке Товары ставка НДС указывается Без НДС (см. рис. 3) . Есть еще несколько нюансов при заполнении документа, на которых ниже остановимся чуть подробнее.

Рис. 3

Для начала обращаем внимание на то, что договор с контрагентом должен быть в валюте. Для этого необходимо войти в сам договор (поле Договор в документе Поступление товаров и услуг) и проверить, а может быть и установить нужную вам валюту взаиморасчетов.

Также в этом случае может потребоваться ввести номер Грузовой Таможенной Декларации (ГТД) для поступающих в организацию материалов. Для этого необходимо включить видимость полей для указания страны происхождения и номера ГТД (изначально эти поля выключены): щелкнуть правой кнопкой мыши в любом месте табличного поля. В появившемся окне нужно проставить «Галочки» в строках «Страна происхождения» и «Номер ГТД» и нажать «ОК» (рис. 3.1).

Рис. 3.1

Указываем страну происхождения и номер ГТД, выбрав их из справочника или создав новые (см. рис 3.2). Проводим документ.

Рис. 3.2

Если в документе большое количество строк, то можно воспользоваться групповым добавлением. Для этого нудно нажать кнопку Изменить документа Поступление товаров и услуг, как показано на рисунке 3. Она позволит изменить или добавить реквизит табличной части ко всему документу. На рисунке 4 приводится пример установки реквизита Номер ГТД для всего документа целиком.

Рис. 4

Безвозмездное получение материалов

Безвозмездное получение материалов достаточно редкий случай в наше время, но не упомянуть о нем нельзя. При использовании данного метода поступления следует помнить, что согласно статье 575 ГК РФ, в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение на сумму, превышающую пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). При отражении данной операции можно воспользоваться документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет), как показано на рисунке 5. Отразим в нем проводку Дебет 10.01 Кредит 98.02 с соответствующей аналитикой.

Рис. 5

Поступление материалов по результатам инвентаризации

Проведя инвентаризацию, организация может обнаружить на складе материалы, не учтенные по каким-либо причинам. Это так называемые «излишки». Чтобы принять такие материалы к учету и правильно отразить их в программе «1С:Бухгалтерия 8», следует воспользоваться документом Оприходование товаров. Данный документ может быть введен вручную или на основании фактически проведенной инвентаризации с отражением данных об излишках материалов в документе Инвентаризация товаров на складе (см. рис. 6).

Рис. 6

Важно заметить, что расходы на приобретение имущества в виде: безвозмездно полученных материальных ценностей; излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации; материалов, полученных при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств — не учитываются в целях налогообложения по налогу на прибыль. Поэтому при заполнении документа Оприходование товаров в строке Статья доходов нужно указывать статью прочих доходов и расходов, не принимаемую к налогообложению (см. рис. 7, 8).

Рис. 7

Рис. 8

Получение материалов при ликвидации ОС

Достаточно распространены случаи, когда материалы в организации появляются после ликвидации одного из объектов основных средств. В результате ликвидации компания может получить запчасти, металлолом и прочие нужные в хозяйстве материалы, которые после определения их рыночной стоимости должны быть занесены в программу с помощью уже рассмотренного выше документа Оприходование товаров. Здесь, как и в предыдущем пункте, снова обращаем внимание на статью доходов (см. рис. 9).

Рис. 9

Способы поступления МПЗ. Формирование их фактической себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8». Заключение

В данной статье мы рассмотрели некоторые наиболее распространенные способы поступления МПЗ в компанию, а также привели примеры увеличения себестоимости МПЗ. Рассмотрев все приведенные варианты, вы убедились, что программа «1С:Бухгалтерия 8» позволяет с помощью несложных действий отражать указанные операции достаточно быстро и правильно. Надеемся, что данные рекомендации помогут вам в вашей работе.

Материал подготовлен
специалистами
Компании «Лаэрта»
адрес: г.Москва, ул. Нижняя Сыромятническая, д. 11
e-mail: info@laerta.ru
тел. раб: (495) 926-74-84
сайт: http://www.laerta.ru

Варианты формирования фактической себестоимости МПЗ

С помощью описанных выше ситуаций мы показали, каким образом материалы могут поступать в организацию. Теперь давайте рассмотрим основные варианты увеличения фактической себестоимости МПЗ в программе «1С:Бухгалтерия 8»:

  1. Отражение таможенных расходов при приобретении импортных материалов.
  2. Отражение транспортных расходов, страховки, погрузо-разгрузочных работ и прочих расходов, увеличивающих себестоимость материалов.
  3. Комплектация материалов.

Отражение таможенных расходов при приобретении импортных материалов

Выше мы продемонстрировали, каким образом импортные материалы могут быть оприходованы на склад. Сейчас давайте рассмотрим, как же нам отразить дополнительные таможенные расходы, тем самым увеличив себестоимость материалов, полученных через операцию импорта МПЗ. Для этого воспользуемся документом ГТД по импорту.

В шапке документа указывается контрагент и договор, заключенный с ним. В нашем случае контрагент — это «Зеленоградская таможня». На первой закладке Основные заносится номер ГТД и сумма таможенного сбора (см. рис. 10).

Рис. 10

Вторая закладка Разделы ГТД предназначена для распределения дополнительных расходов на себестоимость полученных МПЗ. Для того, чтобы это сделать, необходимо сначала заполнить саму табличную часть материалами, поступившими по импорту, на которые должны распределиться дополнительные расходы по таможне. Для этого можно воспользоваться кнопкой Заполнить, как показано на рисунке 11 и выбрать пункт Добавить из поступления. Табличная часть заполнится видами материалов из выбранного документа Поступление товаров и услуг.

На этой же закладке, при необходимости, указываются другие реквизиты: Таможенная стоимость, Пошлина, НДС и т.д, которые и будут распределяться, после чего следует нажать на кнопку Распределить.

Рис. 11

При проведении данного документа, дополнительные расходы распределятся на все МПЗ табличной части и увеличат себестоимость запасов.

Отражение транспортных расходов, страховки, погрузо-разгрузочных работ и прочих расходов, увеличивающих себестоимость материалов

Помимо расходов на таможне, увеличивающих стоимость импортных материалов, есть и другие расходы, влияющие на их стоимость. Причем они могут быть отражены как в отношении МПЗ, купленных в России, так и импортных материалов. К ним можно отнести транспортные расходы, страхование, акцизы, оплату простоя машины и т. д. Все эти расходы можно отразить с помощью документа Поступление доп. расходов.

Важной особенностью данного документа является то, что он позволяет распределять дополнительные расходы на стоимость как пропорционально количеству указанных в документе материалов, так и пропорционально их стоимости. Также возможен ручной ввод суммы расходов по каждому материалу в отдельности.

Заполнение табличной части материалами происходит, как и в документе ГТД по импорту, по кнопке Заполнить и выбора одного из вариантов заполнения: либо Добавить из поступления, либо Заполнить по поступлению. Отличаются эти варианты заполнения табличной части нужными материалами тем, что при выборе варианта Добавить из поступления у вас не будет очищаться табличная часть, а материалы лишь добавятся к уже существующим, в то время как при варианте Заполнить по поступлению табличная часть будет очищена и в нее попадут лишь материалы, которые содержатся в выбранном вами документе Поступление товаров и услуг (см. рис. 12).

Рис. 12

Комплектация материалов

Иногда, в процессе работы бухгалтер сталкивается с проблемой, когда необходимо собрать из нескольких материалов один или, наоборот, разобрать определенный МПЗ на несколько комплектующих. Примером может служить закупка комплектующих компьютера с дальнейшей сборкой системного блока. Для решения этого вопроса можно воспользоваться документом Комплектация номенклатуры.

Рассмотрим вариант сборки МПЗ. Документ Комплектация номенклатуры имеет довольно простую форму и всё, что требуется пользователю — это в поле Номенклатура указать получившийся МПЗ, а в табличной части Комплектующие указать его составляющие и их количество.

Операция комплектации или разукомплектации может быть выбрана пользователем с помощью кнопки Операция в левом верхнем углу документа (см. рис. 13).

Рис. 13

В результате проведения данный документ увеличит стоимость МПЗ «Столы» за счет саморезов и доски.

Учет поступления материалов в бухгалтерии. Проводки, примеры

Учет материалов – является одним из основных бухгалтерских операций в организации. Материалы необходимо принять к учету и составить необходимые проводки. В статье рассмотрено, как правильно организовать бухгалтерский учет поступления материалов, приведены таблицы с проводками, которые при этом нужно отразить в бухгалтерии. Для более удобного восприятия информации приведены примеры.

В бухгалтерии для учета материалов используется счет 10 «Материалы». По дебету этого счета отражается поступление ТМЦ, по кредиту их списание.

Материалы могут поступить на склад предприятия несколькими способами: (нажмите для раскрытия)

  • покупка материалов;
  • безвозмездная передача материалов;
  • в виде вклада в уставный капитала;
  • могут быть изготовлены собственными силами.

Стоимость материалов при поступлении может учитываться двумя способами:

  1. По фактической себестоимости (учет происходит непосредственно на счете 10).
  2. По учетным ценам (в качестве учетной цены может быть плановая себестоимость, средние покупные цены), в данном случае учет себестоимости материалов формируется с помощью дополнительных счетов 15 и 16.

Видео-урок “Бухучет материалов, проводки, примеры”

В данном видео-уроке эксперт преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников” Наталья Васильевна Гандева подробно рассказывает про Счет 10 “Материалы”, учет, типовые проводки и практические примеры. Для просмотра видео нажмите на него ⇓

Слайды к презентации в уроке вы можете получить по ссылке ниже.

Учет поступления материалов по фактической себестоимости (проводки, пример)

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если ТМЦ принимаются к учету по фактической себестоимости, то их приходуют сразу в дебет счета 10 по стоимости, указанной в документах поставщика. Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется для возмещения из бюджета на отдельный субсчет. Проводки при учете материалов по фактической себестоимости выглядят следующим образом:

Дебет Кредит Название операции
60 51 Оплачена стоимость полученных ТМЦ поставщику
10 60 ТМЦ приняты к учету по фактической себестоимости без НДС
19 60 Выделен НДС из стоимости ТМЦ

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) при покупке материалов в бухгалтерии могут учитываться по-разному:

  1. Могут включаться в фактическую себестоимость материалов на счете 10.
  2. Могут отражаться на отдельном субсчете счета 10.
  3. Могут учитываться на счете 15.

Организация выбирает один из этих способов учета транспортно-заготовительных расходов и отражает это в приказе по учетной политике

Пример учета поступления материалов при покупке

Организация ООО “Альфа” приобрела 5000 кубометров паркета за 600 000 руб. в том числе НДС 91 525. За доставка отдали 6000 в том числе НДС 915 рублей. В производство было отпущено 3000 кубометров паркета.

Необходимо отразить данные операции в балансе.

Примечание: (Как считается НДС из суммы можно посмотреть в статье: “Как рассчитать НДС. Налоговые ставки НДС“.). Транспортно-заготовительные работы учитываются на счете 10 субсчет ТЗР.

Проводки по учету поступления материалов при покупке

Сумма Дебет Кредит Название операции
600000 60 51 Оплачена стоимость паркета
508475 10 60 Оприходован паркет без учета НДС
91525 19 60 Выделен НДС
6000 60 51 Оплачена доставка
5085 10 субсчет ТЗР 60 Учтены затраты по доставке паркета
915 19 60 Выделен НДС
360000 20 10 Списаны материалы в производство
360000 20 10 субсчет ТЗР Списаны ТЗР в производство

ТЗР списываются раз в месяц одной проводкой. Для определения суммы списания транспортно-заготовительных расходов определяется следующее отношение:

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет материалов по учетным ценам с использованием счетов 15, 16 (проводки, пример)

Если для учета материалов используется не фактическая себестоимость, а учетная цена, то в бухгалтерии используются дополнительно счета 15 и 16. В дебет сч.15 ТМЦ поступают по фактической стоимости, а в дебет сч.10 уже по учетной цене. Разница между фактической и учетной ценой называется отклонением и отражается на сч.16. Превышение учетной цены над фактической отражается по кредиту сч.16, превышение фактической цены над учетной – по дебету сч.16. Проводки приведены в таблице ниже.

Проводки по учету материалов по учетным ценам

В таблице ниже приводятся основные проводки по учету поступления материалов (ТМЦ).

Дебет

Кредит Название операции
60 51 Оплачена стоимость ТМЦ поставщика
15 60 Учтена стоимость ТМЦ по документам поставщика без учета НДС
19 60 Выделен НДС
10 15 Оприходованы ТМЦ по учетной цене
15 16 Списано превышение учетной цены над фактической себестоимостью
16 15 Списано превышение фактической цены над учетной себестоимостью

Рассмотрим данный вариант учета материалов на конкретном примере.

Пример бухгалтерского учета поступления материалов

Организация ООО “Альфа” приобрела материалы в количестве 1000 штук общей стоимостью 240000 в том числе НДС 40000 рублей. Материалы приходуются по учетной цене 250 руб. за 1 штуку. В производство было отправлено 400 штук.

Необходимо отразить данные операции.

Проводки по учету покупки материалов в производство

Сумма Дебет Кредит Название операции
240000 60 51 Перечислена оплата поставщику
200000 15 60 ТМЦ учтены по фактической себестоимости без НДС
40000 19 60 Выделен НДС
250000 10 15 Оприходованы материалы по учетной цене
50000 15 16 Списано превышение учетной цены над фактической себестоимостью
100000 20 10 Списано в производство 400 штук

В случае если закупочная цена превышает учетную на счете 16 образуется дебетовое сальдо, это сальдо в конце месяца списывается на те счета, куда были списаны материалы пропорционально по формуле:

(дебетовое сальдо на начало месяца по счету 16 + дебетовый оборот по счету 16) х кредитовый оборот счета 10 / (дебетовое сальдо на начало месяца счета 10 + дебетовый оборот счета 10).

В случае если закупочная цена меньше учетной, то на счете 16 кредитовое сальдо, которое в конце месяца списывается по формуле:

(кредитовое сальдо на начало месяца счета 16 + кредитовый оборот по счету 16) х кредитовый оборот счета 10 / (дебетовое сальдо на начало месяца счета 10 + дебетовый оборот счета 10)

В нашем примере закупочная цена меньше учетной, на счете 16 кредитовое сальдо, определим вышеуказанное соотношение:

В конце месяца проводкой Д20 К16 списываем сумму в размере 20 000.

Помимо покупки материалы могут поступить на предприятие и другими способами: (нажмите для раскрытия)

  1. Изготовление материалов собственными силами: проводка Д10 К20 (23) — оприходованы материалы, изготовленные основным или вспомогательным производством.
  2. Поступление материалов в виде вклада в устав предприятия: проводка Д10 К75.
  3. Дарение (безвозмездная передача материалов): безвозмездное поступление материалов оформляется проводкой Д10 К98, затем счет 98 закрывается на 91 проводкой Д98 К91.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *