Проводки по премии

Содержание

НДС при скидках и бонусах

  • 10.05.18 Один из депутатов внес в Госдуму законопроект № 459684-7, предусматривающий изменения в пункт 2.1 статьи 154 НК о порядке определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг). Сейчас в этой норме речь идет о том, что выплата продавцом покупателю премии за выполнение определенных условий договора, включая приобретение определенного объема, не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом (и применяемых налоговых… 1768
  • 01.03.18 В письме от 08.02.18 № 03-07-11/7487 Минфин рассказал о применении НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров покупателю. Ведомство напомнило, что денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу по НДС не включаются. Таким образом, премии (вознаграждения) включаются в налоговую базу по НДС у покупателя в случае, если договор поставки товаров… 4141
  • 01.03.18 О применении НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров покупателю 2339
  • 25.07.16 Между АО (поставщиком) и ООО (покупателем) заключен договор на поставку консервов и дополнительное соглашение о предоставлении скидки путем изменения цены ранее поставленных товаров при закупке продукции в установленном объеме. АО выставило корректировочный счет-фактуру и отразило НДС в книге покупок, заявив налоговые вычеты в декларации по НДС за 4 квартал 2011 года. По результатам выездной проверки ИФНС отказала в вычетах, указав, что данные… 2941
  • 15.06.16 Изменяют ли премии, выплачиваемые поставщиком продовольственных товаров покупателю, цену товаров в целях исчисления НДС, если такое условие предусмотрено договором? 3729
  • 18.05.16 Также суды разъяснили, что не облагается НДС передача оборудования с логотипом в целях рекламы во временное пользование без перехода права собственности. 1 2992
  • 21.01.16 При этом суды отметили, что даже отсутствие корректировочных счетов-фактур не освобождает покупателя от обязанности уменьшить размер налоговых вычетов по НДС. 1703
  • 15.01.16 В письме от 17.12.15 № 03-07-11/74079 Минфин рассказал об НДС с премий (бонусов), выплачиваемых покупателю продавцом за выполнение определенных условий договора поставки. Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу не включаются. Таким образом, премии (бонусы) включаются в налоговую базу по НДС у покупателя в случае, если договор поставки товаров содержит элементы… 3715
  • 11.09.15 Если поставщик товара исчисляет НДС без учета выплаченной премии (скидок, бонусов), то у покупателя нет оснований для восстановления суммы ранее возмещенного налога, сообщается на сайте ФНС. К такому выводу налоговая служба пришла в результате рассмотрения жалобы, в которой налогоплательщик оспаривал решение налогового органа в части вывода о наличии у него обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету, в связи получением от … 1 3902
  • 16.06.15 О корректировке ранее заявленных покупателем вычетов НДС при получении премий за объем закупок 2842
  • 18.12.14 Между ЗАО (поставщик) и ООО (покупатель) был заключен договор поставки продовольственных товаров. Дополнительным соглашением стороны установили право покупателя на получение премии за выполнение указанного объема поставок за 2011 год. 30 декабря 2011 года был составлен акт о предоставлении покупателю премии в размере 16,8 млн рублей. ООО, применяющее метод начисления, учло ее в доходах 2011 года. Премия была фактически выплачена в феврале… 2323
  • 18.11.14 Как при общем режиме налогообложения учитывать бонусные товары, передаваемые покупателям в качестве бесплатных дополнений. 5000
  • 07.11.14 ЗАО получило премии от поставщика за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров согласно допсоглашению к договору поставки. При этом налоговую базу по НДС получатель премий не скорректировал. По результатам выездной проверки налоговики доначислили НДС, пени и штраф, указав на необходимость восстановления НДС с суммы полученной премии – уменьшения НДС, принятого к вычету. Суды трех инстанций (дело №… 2511
  • 30.10.14 В целях розничной продажи компания закупала продукцию у поставщиков. За достижение определенного договорами объема поставок и объем оплат за поставленный товар поставщики выплачивали компании премии. Договорами определено, что выплаченная премия не уменьшает стоимость товара, ни поставленного в период, за который начислена премия, ни поставленного в последующих периодах. Корректировочные счета-фактуры при этом не оформлялись. По… 1 2746
  • 15.07.14 Организация — участник госпрограммы, стимулирующей покупку новых машин (см. постановление Правительства России от 31.12.09 № 1194). Поэтому компания предоставляла скидку покупателям нового транспорта, если те сдавали на утилизацию старый автомобиль, отработавший свыше 10 лет. Сумма скидки (50 000 руб.) впоследствии возмещалась из бюджета. С данного возмещения чиновники требуют НДС (письмо Минфина России от 18.03.11 № 03-07-11/63). Но есть … 1311
  • 26.06.14 Опубликовано постановление пленума ВАС от 30 мая 2014 года № 33, посвященное ряду спорных вопросов при исчислении НДС. В частности, высказаны такие позиции: государственные (муниципальные) органы, имеющие статус юрлица (учреждения), в силу пункта 1 статьи 143 НК могут являться плательщиками НДС по совершаемым ими финансово-хозяйственным операциям, если они действуют в собственных интересах в качестве самостоятельных хозяйствующих… 13506
  • 19.06.14 Между ООО «А» (покупатель) и ООО «Т» (поставщик) был заключен договор поставки автомобилей. Выплата премий в целях мотивации покупателя к увеличению объемов закупок предусмотрена дополнительным соглашением. При достижении согласованного объема закупок за каждый автомобиль покупателю выплачивалась премия установленного размера, который определялся на основании отчета. При этом ни договором поставки, ни соглашением о премии, ни отчетами не… 1 2266
  • 29.05.14 В письме от 28.04.14 № 03-07-РЗ/19784 Минфин рассмотрел вопрос об НДС в отношении сумм вознаграждения, выплачиваемых покупателю за достижение определенного объема услуг, приобретенных у компании-посредника, реализующей услуги третьего лица от своего имени. Ведомство напомнило, что полученные денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу не включаются. Если соглашение,… 1545
  • 29.05.14 Об НДС с вознаграждения покупателю за объем услуг, приобретенных у компании-посредника, реализующей услуги третьего лица от своего имени 2222
  • 12.03.14 Теперь инспекция пыталась уменьшить вычеты, однако суды не приняли ее ссылку на постановление президиума ВАС и применили нормы НК, вступившие в силу через 2,5 года после окончания проверяемого периода. 2525
  • 20.01.14 В письме от 9 октября 2013 г. N 03-07-11/42059 Минфин рассмотрел вопрос о применении НДС в отношении премий, выплачиваемых продавцом покупателю за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, а также за оказание услуг по договору поставки. Ведомство напомнило, что база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров… 1924
  • 20.01.14 Об НДС по премиям, выплачиваемым продавцом покупателю за определенный объем закупок непродовольственных товаров 2617
  • 20.01.14 Письмом от 24.12.2013 N СА-4-7/23263 ФНС разослала обзор практики рассмотрения налоговых споров президиумом ВАС, Верховным судом и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного суда за 2013 год. Упоминаются, в частности, следующие правовые позиции: сомнительный долг — это любая просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность (в том числе при наличии встречной кредиторской) — … 1 2834
  • 16.01.14 Организация является поставщиком рекламных услуг и предоставляет премии заказчикам при достижении определенного объема заказа. В соответствии с дополнительным соглашением к договору премия предоставляется в виде возврата части уплаченной ранее суммы за оказанные рекламные услуги без изменения стоимости реализованных услуг. При этом одним из условий предоставления премии является полная оплата предоставленных услуг. Исправления при предоставлении премии в первичные документы не вносятся. Как данная хозяйственная операция отражается в бухгалтерском учете? Как она облагается НДС? 20185
  • 12.12.13 Несмотря на сформулированную в марте 2012 года позицию президиума ВАС, налоговый орган уже в 2013 году подал апелляционную и кассационную жалобы на решение суда, отменившего доначисление НДС по ретробонусам. Однако, как и следовало ожидать, успеха в судах второй и третьей инстанции налоговики не добились. 2611
  • 14.10.13 При работе с сетями поставщики уже давно привыкли платить покупателям вознаграждение за объем закупок (премии или бонусы). Долгое время считалось, что вознаграждения такого рода, выплачиваемые по истечении определенных периодов времени без изменения цены каждой единицы товара, не изменяют ранее сформированную налоговую базу по НДС у продавца, но вместе с тем не являются и самостоятельным объектом обложения данным налогом у получивших их покупателей. 3819
  • 04.10.13 В письме от 18 сентября 2013 г. N 03-07-09/38617 Минфин напомнил об изменениях, внесенных в исчисление НДС при выплате премий покупателю за выполнение определенных условий договора поставки. Поправки в НК вступили в силу 1 июля. Теперь выплата такой премии в целях НДС не меняет цену товара, следовательно, не влечет выставления корректировочного счета-фактуры. Исключение составляют случаи, когда иное прямо предусмотрено договором поставки… 1558
  • 30.09.13 Как должны были быть оформлены в целях НДС премии за выполнение условий договоров, выплаченные в 2009 — 2011 годах 1869
  • 05.09.13 Выводы о том, что предоставленная позже скидка не повлияла на цену проданной недвижимости, суд сделал исходя из условий, оговоренных сторонами сделки, а также из факта уплаты продавцом НДС с первоначальной цены. С учетом этого суд определил сумму полагающегося покупателю вычета по НДС. 1296
  • 12.08.13 Чиновники разъяснили, к каким премиям за выполнение условий договоров можно применять новые правила. Ориентироваться следует на дату выплаты бонуса. Если она произошла после 1 июля 2013 года, то действует новый порядок, предусмотренный в пункте 2.1 статьи 154 НК. Даже если покупатель выполнил все условия и заработал бонус раньше. Вывод специалистов Минфина в письме от 18.07.2013 г. № 03-07-11/28255. А вот при учете более ранних премий… 1294
  • 05.08.13 Премии, перечисленные продавцом товаров их покупателю за достижение определенного объема закупок, вне зависимости от условий договора не изменяют стоимость ранее поставленных товаров. Соответственно, у покупателя отсутствуют основания для восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС (письмо Минфина России от 25.07.2013 № 03-07-11/29474). … 1122
  • 02.08.13 В письме от 18 июля 2013 г. N 03-07-11/28255 Минфин напомнил о вступлении в силу поправок в НК, отменивших влияние на цену товара выплачиваемых покупателю премий за выполнение определенных условий договоров поставки. Выплаченные ретробонусы, премии за исполнение условий договора теперь не меняют цену товара в целях НДС (если только изменение цены вследствие выплаты премий не предусмотрено условиями договора поставки). Соответственно,… 1 2463
  • 02.08.13 О налогообложении НДС до и после 1 июля 2013 года сумм премий за выполнение покупателем условий договора 2560
  • 30.07.13 Бонусы за выполнение каких-либо условий розничных договоров продавцам рискованно полностью признавать в налоговых расходах, не пересчитывая НДС. Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 11.07.2013 № 03-07-11/26921. Напомним, с 1 июля 2013 года бонусы за определенные условия, которые выполнили покупатели, не уменьшают налоговую базу по НДС. То есть такие премии полностью включают в расходы при расчете налога на прибыль. При условии,… 1248
  • 26.07.13 В письме от 11 июля 2013 г. N 03-07-11/26921 Минфин напомнил о вступившем в силу с 1 июля нововведении о том, что ретробонус — премия, выплаченная оптовому покупателю за выполнение каких-либо условий договора, в целях НДС не вызывает изменения цены товара. Минфин указал, что эта норма касается договора поставки и не касается розничной купли-продажи. Следовательно, вступившая в силу норма в отношении премий, выплачиваемых продавцом… 1089
  • 26.07.13 К премиям, выплачиваемых продавцом в рознице физлицу, норма о неизменности цены в целях НДС не применяется 1 2298
  • 25.07.13 В письме от 11 июля 2013 г. N 03-07-11/27047 Минфин напомнил, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты). При этом суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычетам при их отгрузке. Исходя из этого ведомство выразило мнение… 967
  • 03.07.13 1 июля вступили в силу отдельные положения федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения». В целом закон вступил в силу со дня официального опубликования, но положения, касающиеся НДС, вступают в силу только с нового… 6630
  • 18.06.13 Поощрительные выплаты, полученные от продавца за объемы приобретенных товаров, не изменяют их стоимость, если это прямо не предусмотрено условиями договора. С 1 июля об этом будет четко сказано в статье 154 Налогового кодекса РФ. А значит, корректировать базу по НДС не нужно. 5374
  • 18.06.13 С 1 июля 2013 года выплата продавцом покупателю премии за приобретение определенного объема товаров (работ, услуг) не уменьшает стоимость отгруженных товаров. Такое изменение внесено в статью 154 Налогового кодекса РФ. 5862
  • 07.06.13 С 1 июля 2013 года выплата премии (скидок) за приобретение определенного количества товаров (работ, услуг) не уменьшает их стоимость при расчете налога на добавленную стоимость. 4464
  • 06.06.13 Комментарий к поправкам в главу 21 Налогового кодекса. 4037
  • 06.05.13 В письме от 22.04.13 № 03-07-11/13674 Минфин указал, что премии (поощрительные выплаты) за достижение определенного объема продаж товаров продавца, полученные покупателем товаров, в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются. Причина — такие премии не связаны с оплатой реализованного товара. В данном письме речь идет о продаже непродовольственных товаров. Минфин в этот раз не стал вдаваться в подробности. Напомним, ранее была… 3641
  • 08.04.13 Поправки в НК по НДС при изменении стоимости отгруженных товаров и о проведении налоговых проверок по контролируемым сделкам 3231
  • 08.04.13 Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 05.04.2013 N 39-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения». Подробно законопроект мы освещали ранее. Напомним вкратце о сути поправок. Так, НДС по корректировочному счету-фактуре будет… 5041
  • 28.03.13 Совет Федерации одобрил законопроект, вносящий ряд важных поправок в НК, говорится на сайте нижней палаты парламента. Закон направлен на подпись Президенту РФ. О том, что законопроект принят в третьем окончательном чтении депутами Госдумы, мы писали три дня назад. Напомним, что согласно принятому закону НДС по корректировочному счету-фактуре будет доначисляться в периоде увеличения цены. Также появится возможность составлять единый… 1 1961
  • 25.03.13 В третьем чтении принят ряд важных поправок в НК. НДС по корректировочному счету-фактуре будет доначисляться в периоде увеличения цены. Появится возможность составлять единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам. Положения о взаимозависимых лицах и контролируемых сделках не будут применяться к заимствованиям, договора по которым заключены до дня вступления в силу раздела V.1. НК. Продлен срок для уведомления о контролируемых сделках за 2012 год. 5 4532
  • 05.02.13 В ГД внесен законопроект № 216433-6 «О внесении изменения в статью 154 части второй Налогового кодекса РФ». Предлагается установить, что в целях НДС выплата покупателю премий или иных поощрительных выплат за выполнение условий договора, включая приобретение определенного объема товаров, не уменьшает стоимость товаров. В качестве исключения предусмотрены случаи, когда уменьшение цены товара включено в условия договора. Напомним, в… 1 2240
  • 15.01.13 Дело о несоответствии норм постановления № 1137 положениям НК рассмотрел ВАС. В итоге не найдено вариантов, при которых, выплачивая покупателю премию за период, в течение которого было произведено несколько поставок товаров, продавец мог бы выставить единый корректировочный счет-фактуру. 2720
  • 15.10.12 Стимулирующие премии, выплаченные за достижение объема покупок, могут изменять стоимость ранее отгруженного товара. Соответственно, НДС у поставщика должен быть скорректирован (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364). 1 3981
  • 03.10.12 При реализации продовольственных товаров выплаченная торговой сети стимулирующая премия за достижение объема покупок не изменяет цену товара. Даже если в договоре указано обратное (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364). 2218
  • 07.09.12 Отчасти разрешено противоречие между правовой позицией ВАС и разъяснениями Минфина. По продовольственным товарам премия, выплачиваемая поставщиком покупателю, не уменьшает цену товара. По непродовольственным возможны варианты, и чтобы правильно учесть ретробонусы при налогообложении, логично прописать влияние премии на цену товара в условиях договора. 4063
  • 06.09.12 При каких условиях премии оптовому покупателю изменяют цену товара и вызывают налоговые последствия 3196
  • 18.06.12 Минфин России в письме от 31.05.12 № 03-07-11/163 напомнил порядок исчисления налога на добавленную стоимость в отношении премий, которые покупатель товаров получает за достижение определенного объема закупок. Специалисты финансового ведомства полагают, что сумма таких выплат в налоговую базу по НДС у покупателя не включается. Чиновники ссылаются на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса. В нем сказано, что налоговая база по… 1231
  • 23.05.12 Вознаграждения, которые выплачивает продавец покупателю за определенный объем покупок, не облагаются НДС. Такие премии — предмет договора поставки, и возмездным оказанием услуг не являются. Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса суммы, не связанные с реализацией товара, в базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 17.05.2012 г. № 03-07-14/52). … 1518
  • 18.05.12 Президиум ВАС в феврале этого года вынес знаковое постановление, в котором указал, что стимулирующие выплаты, связанные с выполнением определенных условий договора поставки, изменяют цену отгруженных товаров. Какими последствиями чревата позиция судей для поставщиков и покупателей товаров при определении ими налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли составлять корректировочные счета-фактуры по НДС в таком случае? Как влияет разница в стоимости реализованных товаров до и после выплаты премии на налогообложение прибыли? 22801
  • 31.01.12 Организация применяет общий режим налогообложения и осуществляет поставку как продовольственных, так и непродовольственных товаров. В договорах поставки предусмотрены скидки, которые могут именоваться «скидкой», «премией», «вознаграждением» и т.п., без изменения договорной цены товара. На последнее число месяца оформляется акт, в котором определяется сумма, подлежащая перечислению покупателю, исходя из объема поставленного товара. НДС на эту сумму не начисляется, счет-фактура не оформляется. Какие бухгалтерские проводки нужно делать при выплате вознаграждения покупателю? Как определять налоговую базу по НДС при предоставлении скидок по продовольственным и непродовольственным товарам? 7174
  • 05.07.11 Аргументы налоговиков Поставщик перечислил денежное вознаграждение за выполнение обязательств по приобретению и оплате товара. Компания-получатель не отразила данную сумму по кредиту счета 68 и не включила в налогооблагаемую базу по НДС. Обнаружив это при проверке, инспекторы начислили налог и оштрафовали организацию. Аргументы налогоплательщика Объектом налогообложения НДС является реализация товаров, работ и услуг на территории Российской… 3189
  • 14.05.10 Как стало известно РБК daily, Мин­фину, Минпромторгу и Минэкономразвития поручено подготовить предложения по изменению налогового законодательства в части обложения НДС скидок, которые поставщик предоставляет ритейлеру. Инициатором выступил глава Х5 Retail Group Лев Хасис. При этом бизнесмен утверждает, что ему все равно, какое решение будет принято: главное, чтобы была внесена ясность в этот вопрос. В конце апреля состоялось второе заседание… 845
  • 14.05.10 В своем письме Минфин рассмотрел такой вопрос, как применение НДС в отношении премий, которые выплачиваются продавцами товаров своим покупателям, без изменения цены конкретного товара. В своем ответе Минфин руководствовался Постановлением Высшего арбитражного суда. В данном Постановлении указано, что независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер… 1 1242
  • 29.04.10 Другие ритейлеры не собираются увеличивать бонусы на размер НДС. Х5 Retail Group со своей инициативой увеличить сумму ретробонуса на размер НДС рискует остаться в одиночестве. РБК daily удалось ознакомиться с новым типовым договором «Магнита», в котором указано, что сумма премии, которую поставщик выплачивает торговой сети за определенный объем проданного товара, рассчитывается по прежней схеме, то есть без включения НДС. Опрос других… 1285
  • 04.03.10 ВАС: Перечисленный покупателю бонус за выполнение плана продаж уменьшает базу поставщика по НДС в периоде реализации товара 4296
  • 11.02.10 Вывод ВАС ставит под сомнение нормы закона «О торговле». Х5 Retail Group (сети «Пятерочка», «Перекресток», «Карусель» и др.) известила поставщиков, что они обязаны увеличить предоставляемые ей объемные скидки на размер НДС, то есть на 18%. Этот налог ложится на сеть, следует из определения коллегии ВАС по делу о налоговых начислениях ООО «Дирол Кэдбери» (российская «дочка» британской Cadbury). На этой неделе Х5 Retail Group уведомила… 1569
  • 09.02.10 Распространенной практикой является предоставление ретро скидок, т.е. скидок на уже реализованный товар. Но такие скидки создают массу проблем при налогообложении, в документировании. 2568
  • 12.01.10 Компания-продавец может уменьшить налоговую базу по НДС на скидку, предоставленную позже того периода, в котором была отгрузка. Такое решение 22 декабря принял Высший арбитражный суд. В ходе проверки МРИФНС № 9 по Новгородской области насчитала компании «Дирол Кэдбери» 48 млн рублей НДС. По мнению инспекции, компания занижала базу по налогу на сумму ретроспективных скидок за своевременную оплату и выполнение плана продаж дистрибьюторами. В… 1001
  • 24.12.09 Компании вправе уменьшать налоговую базу по НДС на сумму скидок (в том числе ретро-бонусов). Такое значимое для поставщиков решение принял Президиум ВАС 22 декабря (текст документа еще не опубликован). Суть конфликта Такая система мотивации клиентов как регрессная или ретро-скидка сегодня используется многими крупными поставщиками. Она предусматривает уменьшение стоимости единицы товара для тех покупателей, которые выполнили определенные… 1155
  • 04.05.09 Несмотря на то что изменения в Налоговый кодекс РФ вносятся постоянно, вопросов, по которым нет ясности, по-прежнему много. Поэтому семинар по НДС, да еще и с участием специалиста Минфина России всегда кстати. Лектор процитировала точку зрения ведомства по многим спорным вопросам. Принимать ее или нет, решать вам. Но прислушаться к ней будет не лишним. 2419
  • 21.01.09 Из базы по НДС вычитаются суммы всех скидок, включая произведенные после реализации товара. Об этом сказано в определении ВАС РФ от 22 декабря 2008 г. № ВАС-16352/08, где суд сослался на статью 154 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ней налоговая база определяется от стоимости товаров. Стоимость, в свою очередь, формируется исходя из цен реализации. Чтобы проблем с инспекторами не было, налогоплательщику нужно четко прописать условия… 1038
  • 27.09.07 Информационным поводом для написания данной статьи послужило письмо ФНС России от 30.08.2007 № ШС-6-03/688@, в котором налоговая служба довела до сведения письмо Минфина России от 26.07.2007 №03-07-15/112 о порядке применения НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за определённый период, без изменения цены товаров, а также при предоставлении продавцом покупателю скидок с цены реализованных товаров. Рассмотрим выводы чиновников подробнее … 1644
  • 09.09.06 3720
  • 09.09.05 6826

Источник: https://www.audit-it.ru/story/401012_nds-pri-skidkakh-i-bonusakh.html

Организация является покупателем по договору поставки товара. В договоре поставки предусмотрена выплата поставщиком премии за выполнение покупателем плана продаж, при этом цена единицы товара не изменяется. Поставщик прислал Организации уведомление и расчет премии. Сама премия получена на расчетный счет Организации.
1) Облагается ли сумма премии НДС?
2) Как отразить в бухгалтерском учете получение данной премии?

1 ноября 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Полученная Организацией от поставщика премия не должна облагаться НДС.
2. Сумма полученной премии отражается в составе прочих доходов Организации.

Обоснование вывода:
1. В соответствии со ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, увеличивается на суммы, полученные, в частности, за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
По нашему мнению, премии (поощрительные выплаты), выплачиваемые продавцом покупателю товаров за достижение им определенного объема продаж, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) в смысле пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Поэтому они не должны облагаться НДС.
По мнению финансовых органов, премии (вознаграждения), выплачиваемые поставщиком покупателю, не связанные с оказанием поставщику каких-либо услуг (а также с реализацией ему товаров, работ, передачей имущественных прав), в налоговую базу по НДС покупателем не включаются. В качестве примера такого рода выплат можно привести вознаграждения за досрочную оплату товаров, за достижение определенного объема закупок и продаж товаров продавца (письма Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-11/52516, от 22.04.2013 N 03-07-11/13674, от 31.05.2012 N 03-07-11/163).
Аналогичная позиция складывается и в судебной практике (постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11 по делу N А40-56521/10-35-297, ФАС Поволжского округа от 05.11.2013 по делу N А06-9078/2011, ФАС Московского округа от 22.05.2014 по делу N А40-90799/13-91-313).
Таким образом, полученная Организацией от поставщика премия не должна облагаться НДС.
2. Поскольку полученная от поставщика премия не связана с выполнением Организацией каких-либо работ, услуг, ее сумму следует считать полученной безвозмездно.
В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), имущественные права признаются в составе прочих доходов (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), за исключением вкладов участников. Такие доходы должны признаваться единовременно в момент их образования, т.е. на дату поступления денежных средств (п. 16 ПБУ 9/99).
В соответствии с Планом счетов получение премии на расчетный счет Организации отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы».
Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Финансовые органы неоднократно указывали, что по своему характеру премии (скидки), полученные покупателем вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, не связанные с изменением цены единицы товара, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов, перечень которых согласно ст. 250 НК РФ является открытым (письма Минфина России от 26.08.2013 N 03-01-18/35003, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 19.12.2012 N 03-03-06/1/668, от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506, от 07.05.2010 N 03-03-06/1/316).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг);
— Энциклопедия решений. Скидки и премии (бонусы) за выполнение определенных условий гражданско-правового договора;
— Энциклопедия решений. Учет доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
— Энциклопедия решений. Доходы в виде премии (скидки, бонуса) покупателю вследствие выполнения условий договора, не связанных с изменением цены единицы товара (при налогообложении прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

Источник: https://www.garant.ru/consult/nalog/1226773/

Особенности составления договора о закупке

В законе не содержится четких требований относительно составления договора о закупке. Однако имеет смысл перечислить в нем эти положения:

  • Размер закупок в стоимостном или количественном измерителе, при достижении которого выплачивается премия. К примеру, это может быть или приобретение тысячного изделия или покупка продукции на сумму 500 000 рублей. Стороны соглашения могут устанавливать различные уровни. К примеру, премия может выплачиваться при покупке каждого тысячного, двухтысячного, трехтысячного изделия.
  • Период, за который нужно совершить указанный размер закупок. К примеру, это может быть месяц, год.
  • Особенности определения размера закупок. К примеру, это может быть нарастающий итог.
  • Порядок выплаты вознаграждения (к примеру, это может быть перечисление денег на р/с покупателя).
  • Лицо, ответственное за учет размера закупаемой продукции.

Ответственным за расчеты может быть сам покупатель. Он должен в подтверждение своих расчетов предоставлять отчет-заявку. Ее форма и сроки подачи устанавливаются в соглашении о закупке. Можно указать в нем же сроки проверки отчета-заявки продавцом.

ВАЖНО! Согласие продавца желательно фиксировать при помощи специального акта.

Налоговый учет

Будет ли начисляться налог на вознаграждение за объем закупок? Этот вопрос не столь однозначен.

НДС

Является ли премия за закупку объектом обложения НДС? У разных специалистов разное мнение по этому поводу. Некоторые считают, что вознаграждение за превышение объема – это услуга покупателя. Другие же утверждают, что соглашение о купле-продаже и так имеет своим предметом закупки. Увеличение их объемов нельзя считать услугой. Минфин и ФНС придерживаются именно последней позиции.

Представители государственных структур полагают, что повышение объема закупок не является услугой со стороны покупателя. Следовательно, объекта обложения НДС не образуется. В подпункте 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ указано, что траты продавца на увеличение объема закупок считаются внереализационными расходами. Подобная позиция невыгодна продавцу, ведь у него не образуется входного НДС. Следовательно, не осуществляется вычет.

Можно ли добиться вычета? Да. Для этого нужно оформить соглашение смешанного характера. Оно фиксирует обязанность покупателя по продвижению продукции. То есть заключается дистрибьютерский договор. Иногда он может быть фиктивным. То есть фактически покупатель никаких дистрибьютерских услуг оказывать не будет. Такое соглашение заключается лишь для того, чтобы образовался объект НДС.

Премия может выплачиваться разными способами. Один из них – зачет требований. В пункте 4 статьи 168 НК РФ указано, что при зачете взаимных претензий НДС, предъявляемый покупателем, выплачивается на базе платежного перечисления на перевод денег.

Налог на прибыль

У поставщика расходы на выплату премий признаются внереализационными тратами на основании подпункта 19.1 пункт 1 статьи 265 НК РФ. На основании закона зеркальности можно сказать, что у потребителя вознаграждение будет считаться внереализационным доходом. В письме Минфина №03-03-04/1/190 указано, что у получателя вознаграждения последнее будет считаться безвозмездно приобретенным имуществом. Подобные объекты входят в налоговую базу на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ. Включаются в структуру внереализационных доходов.

Если было оформлено дистрибьютерское соглашение, у продавца образуются риски:

  • Не может реализовываться положение подпункта 19 пункта 1 статьи 265 НК РФ, так как в этом положении ничего не говорится об оказании потребителем услуг.
  • Возникают трудности при подтверждении оказания дополнительных дистрибьютерских услуг.

В качестве дистрибьютерских услуг может рассматриваться эта работа:

  • Гарантия постоянного присутствия продукции продавца в ассортименте.
  • Гарантия определенной доли выкладки товара продавца.
  • Обеспечение обязательного наличия товара продавца в определенном количестве.

В письме Минфина №03-03-01-04/1/170 от 5 апреля 2005 года указано, что все траты компании должны быть подтверждены документально. Следовательно, если оформляется дистрибьютерский договор, нужно заранее подумать, как именно будет подтверждаться фактическое оказание услуги. В качестве подтверждения можно рассматривать отчеты в формате фото, видео.

Однако и при наличии подтверждающих бумаг налоговые риски полностью исключить нельзя. Остаются они потому, что траты на продвижение продукции продавца в рассматриваемом случае сложно назвать экономически оправданными. Потребитель сам является лицом, заинтересованным в продаже. То есть оплачиваемые дистрибьютерские услуги – это работа, которую покупатель будет выполнять и без доплаты. На этом основании соответствующие структуры могут отказать в вычете по НДС.

Бухучет премий

Возможно использование разных бухгалтерских проводок. Все зависит от особенностей договора о закупках.

Проводки у продавца

Если заключено обычное соглашение по закупкам, в которых оговорена выплата премий, то выполняются эти проводки:

  • ДТ62/1 КТ90/1. Отгрузка партии продукции.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости этой продукции.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ91 КТ62/2. Начисление премии.
  • ДТ62/2 КТ51. Перечисление вознаграждения.

Если в качестве премии используется взаимозачет требований, то в бухучете применяются эти записи:

  • ДТ62/1 КТ90/1. Отгрузка партии продукции.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости продукции.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ91 КТ62/2. Начисление вознаграждения.
  • ДТ62/2 КТ62/2. Выполнение зачета.
  • ДТ51 КТ62/1. Перечисление НДС с зачета.

Другими проводки будут тогда, когда оформляется дистрибьютерский договор. Записи будут следующими:

  • ДТ62/1 КТ90/1. Отгрузка партии продукции
  • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости продукции.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ44 КТ62/2. Начисление премии за продвижение продукции.
  • ДТ19 КТ62/2. Начисление НДС с вознаграждения.
  • ДТ62/2 КТ51. Перечисление премии покупателю.

ВНИМАНИЕ! Основным первичным документом будет соглашение о закупке, в котором оговорены условия начисления премии.

Проводки у покупателя

Премия у покупателя будет отражаться в структуре прочих доходов. Выполняются эти записи:

  • ДТ60 КТ91, субсчет «Прочие доходы». Начисление долга продавца по выплате вознаграждения.
  • ДТ51 КТ60. Получение премии.

Начать вносить записи в бухучет можно тогда, когда все нужные соглашения с поставщиком и дополнения к ним подписаны.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/premia-za-obem-zakupok/

Изучаем договор

Когда продавец предоставляет оптовому покупателю (торговой организации) премию, она, как правило:

  • связана с выполнением ряда условий. К примеру, покупатель должен выкупить у продавца определенное количество товара;
  • перечисляется на счет покупателя.

Именно такую ситуацию мы и будем рассматривать.

Если договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных ранее товаров на сумму премии (или другой поощрительной выплаты), то и продавец, и покупатель должны учитывать ее так же, как ретроскидку. И наоборот: даже если в договоре указано, что покупателю предоставляется ретроскидка, которая не уменьшает цену товаров, то ее надо отражать как премию, не влияющую на цену товаров.

Правила оформления премии зависят от того, что указано в договоре на поставку товаров:

  • <если>в нем прямо закреплены условия, при выполнении которых продавец обязан выплатить покупателю премию в определенном размере, то и продавец, и покупатель могут начислять такую премию автоматически;
  • <если>в нем сказано, что премия предоставляется покупателю на основании отдельного документа (уведомления, извещения продавца), то потребуется составить такой документ. К примеру, договоренность о предоставлении премии может выглядеть так.

В связи с достижением во II квартале 2016 г. Покупателем ООО «Синица» объема выкупленных товаров на сумму, превышающую 300 000 руб. (без учета НДС), Продавец ООО «Журавль» предоставляет Покупателю премию в размере 4% от стоимости выкупленных товаров (без учета НДС).

Общая стоимость выкупленных товаров во II полугодии (без учета НДС) — 460 000 руб.

Сумма премии составляет 18 400 руб. (460 000 руб. х 4%), она не влияет на стоимость отгруженных товаров.

Премия подлежит перечислению на расчетный счет Покупателя в течение 10 календарных дней.

Также условие о выплате премии можно предусмотреть в дополнительном соглашении к договору.

НДС-учет премий

Для целей НДС премияп. 2.1 ст. 154 НК РФ:

  • не уменьшает выручку продавца;
  • не влияет на вычет входного НДС у покупателя. Так что восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету при оприходовании товаров, не нужно. Как, впрочем, не нужно включать сумму премии в облагаемые НДС доходы.

Это правило применяется при продаже как продовольственных, так и непродовольственных товаров.

Таким образом, при предоставлении премии не требуется:

  • вносить изменения в накладные (иные отгрузочные документы);
  • составлять какой-либо документ для НДС-учета (к примеру, счет-фактуру или корректировочный счет-фактуру)Письмо Минфина от 09.10.2013 № 03-07-11/42059.

Если премия не выплачивается покупателю деньгами, а зачитывается в счет оплаты будущей партии товара, то есть фактически становится авансом под предстоящую поставку, топ. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ; Письма Минфина от 11.07.2013 № 03-07-11/27047, от 31.08.2012 № 03-07-15/118:

  • такой зачет лучше задокументировать, чтобы и продавец, и покупатель одинаково понимали свои взаиморасчеты;
  • продавцу надо начислить авансовый НДС с премии, превратившейся в аванс, по ставке 18/118 или 10/110, оформить авансовый счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и передать второй экземпляр такого счета-фактуры покупателю;
  • покупатель не сможет принять к вычету НДС по такому авансовому счету-фактуре, поскольку у него нет платежного поручения на перевод авансап. 12 ст. 171 НК РФ.

Как продавцу отражать премии

Начисленная премия — это расход:

  • в «прибыльном» налоговом учете — внереализационныйподп. 19.1 п. 1 ст. 265, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 10.04.2015 № 03-07-11/20448;
  • в бухучете — по обычным видам деятельности. К примеру, его можно отнести к расходам на продажу и отражать на одноименном счете 44.

Признается такой расход при методе начисления на дату подписания отдельного соглашения или иного документа на предоставление премии либо на дату ее автоматического начисления (если по условиям договора не требуется составления отдельного документа).

Определенные ограничения проверяющие накладывают в тех случаях, когда предоставление премии противоречит законодательству. К примеру, Минфин против учета в налоговых расходах премий, выплаченных за приобретение табачной продукцииПисьмо Минфина от 15.01.2016 № 03-03-06/1/831. Так что если вы учтете в расходах незаконные премии покупателям, возможны споры с проверяющими.

Пример. Отражение продавцом премии

/ условие / По итогам II квартала (11 июля 2016 г.) продавец ООО «Журавль» предоставил торговой организации ООО «Синица» премию за достижение объема закупок во II квартале 2016 г. в сумме 18 400 руб. Премия перечислена на расчетный счет покупателя 15.07.2016.

/ решение / В бухучете продавец сделал такие проводки.

Дт Кт Сумма, руб.
На дату подписания соглашения о предоставлении премии (11.07.2016)
Начислено вознаграждение покупателю за достижение определенного объема закупок 44 «Расходы на продажу» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 18 400
Для целей налогообложения прибыли премия покупателю учитывается во внереализационных расходах текущего периода. Поэтому разниц по ПБУ 18/02 не возникнет
На дату перечисления премии (15.07.2016)
Вознаграждение перечислено покупателю 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 51 «Расчетные счета» 18 400

Если бы премия была зачтена в счет будущих поставок, последнюю проводку делать не нужно было бы, но понадобилась бы проводка по начислению НДС с аванса.

Как покупателю учесть премию

В налоговом учете покупателя все просто: сумму премии он учитывает во внереализационных доходахп. 8 ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 27.09.2012 № 03-03-06/1/506, от 07.05.2010 № 03-03-06/1/316; УФНС по г. Москве от 05.03.2010 № 16-15/023302@. Отразить такой доход нужно на дату предоставления премии продавцом. То есть либо на дату документа о предоставлении премии, либо на дату, указанную в договоре (если по его условиям премия должна предоставляться автоматически)п. 1 ст. 271 НК РФ.

Пересчитывать стоимость полученных ранее товаров в налоговом учете не требуется.

А вот в бухгалтерском учете возможны варианты.

ВАРИАНТ 1. Счесть премию самостоятельным прочим доходом, избежав разниц между налоговым и бухгалтерским учетом.

ВАРИАНТ 2. Уменьшить на сумму премии стоимость приобретения товаров по договору. Этот подход основывается на принципе приоритета экономического содержания перед юридической формойп. 6 Разъяснения Фонда «НРБУ “БМЦ”» от 25.01.2013 № 15/2013-КПТ. Ведь если получение премии неразрывно связано с приобретением товаров, то она должна уменьшать стоимость этих товаров — как ретроскидка. Однако принятую ранее к вычету сумму входного НДС корректировать не надо.

Если вы будете следовать варианту 2, то возможны разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. А значит, придется делать проводки по правилам ПБУ 18/02.

Рекомендуем закрепить в учетной политике принцип отражения премий, предоставленных продавцом.

Пример. Учет премии покупателем

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, дополнив их.

Торговая организация ООО «Синица» закрепила в учетной политике, что премии, не уменьшающие цену поставленных товаров, учитываются в бухгалтерском учете как самостоятельный прочий доход.

/ решение / Покупатель отразит получение премии так.

Дт Кт Сумма, руб.
На дату подписания соглашения о предоставлении премии (11.07.2016)
Отражена премия за достижение определенного объема закупок 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 91-1 «Прочие доходы» 18 400
На дату получения премии (15.07.2016)
Получена премия от продавца 51 «Расчетные счета» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18 400

Когда премия — не премия

Учтите, что если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии или бонусы, то правила налогообложения таких премий совершенно иные. Такие премии надо рассматривать именно как оплату услуг, оказанных покупателем продавцу. И покупатель, оказавший услуги, должен выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня их оказанияп. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-07-11/74079.

К примеру, покупатель может организовывать рекламу товаров продавца или же доставку товаров в магазины, получая за это премию от продавца. Такая премия должна облагаться НДС: покупатель должен уплатить налог в бюджет, а продавец имеет право на вычет входного НДС с подобной премиистатьи 171, 172 НК РФ.

***

Как видим, в первую очередь надо разобраться, действительно ли это премия, а не иная выплата за услуги покупателя.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля — учет»:

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2016/19/2496-premija_pokupatelu_prodavtsa.html

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *