Продажа подарочных сертификатов

Подарочный сертификат в рознице: учет и налогообложение

Фомичева Людмила Петровна, аудитор, налоговый консультант

Журнал «БУХ.1С» № 9/2013 год

Подарочный сертификат широко распространен в розничной торговле и сфере услуг. Сертификаты приобретают в качестве подарка близким, работникам организации или партнерам. Для компаний-продавцов он гарантирует получение дохода на указанную в нем сумму. Учет операций по движению сертификата требует особого внимания от бухгалтеров. В статье Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор СРО НП «ИПАР» и Минфина России, рассказывает, как правильно квалифицировать возникающие доходы и расходы, исчислить налоги и применить кассовую технику.

Что такое подарочный сертификат

Что такое подарочный сертификат знает практически каждый. Это пластиковая карточка определеного номинала, которую можно приобрести в магазине, к примеру, в парфюмерном, или в салоне красоты в подарок близкому человеку. Впоследствии одариваемый сможет обменять эту карточку на товар или услугу. Однако в российском праве такое понятие как «подарочный сертификат» до сих пор не легализовано. В переводе с латыни sertifico означает «удостоверяю». На деле так и есть: красочная пластиковая карточка удостоверяет право лица, ее предъявившего, приобрести любые товары в магазине на указанную сумму.

Иными словами, он подтверждает обязательство торговой организации передать в будущем предъявителю документа товары на определенную сумму без уплаты денежных средств. Таким образом, деньги, уплаченные когда-то за cертификат, засчитываются в счет оплаты выбранного предъявителем сертификата товара. Если выбор покупателя оказывается дороже, производится доплата.

Предложение о продаже подарочных сертификатов организацией розничной торговли считают публичной офертой.

Приобретение сертификата означает принятие покупателем оферты (акцепт), всех указанных в нем условий (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 435, п. 2 ст. 437, п. 1 ст. 438 ГК РФ).

Правила обращения подарочного сертификата обычно изложены в самом документе либо в договоре. Обмен сертификата на деньги, как правило, не допускается. Эту информацию указывают либо в самом подарочном сертификате, либо продавец об этом предупреждает при покупке такого документа.

Обычно в подарочном сертификате оговаривается срок, в течение которого можно получить у продавца товары. Истечение срока действия сертификата влечет его погашение без выплаты денежной суммы. То есть, денежная сумма, уплаченная за сертификат, остается у продавца и не подлежит возврату покупателю.

Ряд специалистов рассматривают подарочный сертификат как разновидность предварительного договора, по которому продавец обязуется в течение определенного срока заключить с третьим лицом (предъявителем сертификата) договор розничной купли-продажи на сумму, обозначенную в сертификате. Уплаченные за него денежные средства рассматривают как получение предварительной оплаты или аванса. Такая трактовка наиболее полно соответствует экономической сущности отношений между продавцом и покупателем подарочного сертификата.

Однако сходство с предварительной оплатой не является 100-процентым. Объясним почему: аванс возможен уже в рамках заключенного договора. То есть, в тот момент, когда стороны оговорили все существенные условия. В случае розничной купли-продажи должны быть определены предмет договора, то есть, сам товар и его цена.

В ситуации приобретения сертификата ни товар, ни его цена заранее не известны. Зафиксирована только общая сумма сделки — стоимость сертификата, да и та может измениться (предъявитель карты может взять товар меньшей или большей стоимости).

Есть еще один нюанс. Если покупка сертификата приравнивается к выдаче аванса, то на каком основании эмитент подарочного сертификата может отказать его предъявителю в возврате денег в случае, когда сертификат не был использован до истечения срока его действия? Или части суммы, если товар был приобретен на меньшую сумму? И в той и в другой ситуации у организации возникает неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ). А организация, получившая такое обогащение, обязана его вернуть.

На практике же компании, продающие подарочные сертификаты, этого не делают.

Более того, эмитенты, выпускающие подарочные сертификаты, прямо оговаривают, что возврат денег не возможен ни в случае окончания периода действия карты, ни в ситуации когда его стоимость израсходована не полностью.

Кроме того, магазины обычно устанавливают еще ряд ограничений, связанных с использованием сертификатов.Так, не допускается обмен подарочного сертификата на деньги.

Кроме того, утраченный или испорченный сертификат не восстанавливается.

Как видим, гипотеза о том, что выдача сертификата по своей правовой природе идентична получению аванса, имеет существенные недостатки. Тем не менее, именно ее лучше использовать в работе. Причина в том, что подобной точки зрения в отношении подарочных сертификатов придерживается Минфин России (письмо от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268). Следовательно, эта позиция наименее рискованна, так как не вызовет споров с проверяющими.

Финансисты считают, что подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право держателя сертификата приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары на сумму, равную номинальной стоимости сертификата. Следовательно, деньги, полученные в момент продажи подарочного сертификата нужно квалифицировать как предварительную оплату товаров, приобретаемых в будущем.

Оформляем внутренние документы, регламентирующие выпуск и обращение

Правила обращения подарочных карт организация, их выпускающая, может установить сама. От этих правил и будет зависеть учет сертификатов. Продавец в своих внутренних актах может указать, какими именно будут сертификаты, на каких условиях они будут продаваться, а в дальнейшем — погашаться. Обычно разрабатывается и утверждается соответствующее положение, в котором подробно регламентируются все процессы.

В положении устанавливается форма, в которой будут выпущены сертификаты, их реквизиты (наименование, серия, номер, сумма, срок действия, перечень мест, где сертификаты могут быть погашены); механизмы защиты от подделки; способ распространения; варианты обмена сертификатов на товары и др. Необходимо указать, на какие товары (работы, услуги) или их группы будут выпущены сертификаты.

Также должны быть отражены вводимые ограничения на обращение сертификатов, например, по сроку действия, по ассортименту и т. д.

Вопросы, касающиеся правил обращения сертификатов, представляют интерес и для приобретающего их покупателя.

В этой связи, будет нелишним, если продавец при продаже сертификата оформит письменный документ, из которого следует, что покупатель не только ознакомлен, но и согласен с данными правилами.

Бухгалтерский учет при применении общей системы налогообложения

Учет подарочных сертификатов можно разделить на этапы (стадии): изготовление, продажа, обмен (погашение) сертификатов на товары, погашение непредъявленных к погашению сертификатов. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета подарочных сертификатов, в случае если организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО).

Выпуск подарочных карт

Сертификат может быть выполнен как на бумажном бланке, изготовленном типографским способом, так и в виде пластиковой карты с защитным кодом. Последняя наиболее распространена, поскольку ее труднее подделать. Отличительными признаками сертификата часто выступают: серийный номер, ключ, скетч-панель (у пластиковой карты), номинал, код погашения, статус, срок действия.

Изготовление подарочных карт, как правило, поручается специализированной организации.Расходы по их изготовлению относятся к расходам по обычным видам деятельности, поскольку связаны с приобретением и продажей товаров. Они отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (п.п. 2 и 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС принимается к вычету в момент оприходования бланков.

Обычно подарочные карты имеют номер и номинал, то есть отвечают признакам бланков строгой отчетности (БСО). БСО учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке (в сумме фактических затрат на их изготовление без учета НДС или 1 руб.).

Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется первичными учетными документами. Поступление подарочных карт можно оформить с помощью приходного ордера по форме № М-4 с указанием номеров (серий) карт.

Выдавать сертификаты под отчет материально ответственным лицам можно на основании требования-накладной (форма № М-11), где указывать их номера. Перечисленные формы документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а.

Передача бланков материально ответственному лицу, например кассиру, отражается в книге по их учету, где производятся записи в аналитическом учете по счету 006. На нем можно вести аналитику — субсчета «БСО на хранении», «БСО у материально ответственного лица», «Использованные БСО».

Реализация подарочных сертификатов

На дату продажи сертификата его бланк списывается со счета 006.

Полученная от покупателя при продаже подарочного сертификата предоплата (аванс) за товары не является в бухгалтерском учете доходом (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Данная сумма в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, учитывается обособленно в составе кредиторской задолженности на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

Обмен сертификата на товары

В момент выдачи товара или оказания услуги подарочный сертификат погашается. Отоваренные подарочные карты лучше погасить: надрезать, надорвать либо поставить на них штамп «Погашено».

Лучше хранить погашенные сертификаты вместе с кассовыми документами: в совокупности они подтвердят оплату товара.

Передача товара в обмен на сертификат является реализацией. Выручка от их реализации включается в состав доходов от обычных видов деятельности (п.п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Одновременно списывается себестоимость проданных товаров.

Поскольку ранее при продаже сертификата была признана предоплата, следует зачесть ранее полученную предоплату в счет оплаты проданного товара. Соответственно, следует исчислить НДС с продажной цены товара и принять к вычету НДС, исчисленный ранее с предоплаты.

Если стоимость товара выше номинала, держатель сертификата доплачивает разницу в цене. Доплата признается выручкой с начислением НДС.

Сертификат не предъявлен в срок

Для срочных сертификатов момент погашения может наступить по истечении срока их действия, в случае, когда держатели не явились за товаром в указанный в сертификате срок.

В этом случае следует оформить решение организации о списании полученных авансов в состав прочих доходов. Также в состав прочих расходов необходимо списать НДС, уплаченный в бюджет с полученных авансов.

В бухгалтерском учете делаются записи:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
— стоимость сертификата списана в доходы;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами», субсчет «НДС с полученных авансов»
— НДС, уплаченный при продаже сертификата, списан в состав внереализационных расходов.

Вопросы налогообложения

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Денежные средства, уплаченные за подарочный сертификат, являются предоплатой за товар. С суммы поступившего аванса продавец должен уплатить НДС в общем порядке (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 от стоимости сертификата, если продаваемый товар облагается по общей ставке 18 процентов (п.п. 3 и 4 ст. 164 НК РФ).

Соответственно, если реализация товара облагается по ставке 10 процентов, следует исчислять аванс по ставке 10/110.

При оплате товара сертификатом НДС исчисляется по операции реализации товара (абз. 6 п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ), а сумма налога, начисленного с предоплаты, принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ) в части, приходящейся на стоимость реализованного товара.

Если покупатель в течение срока действия сертификата не предъявил его в оплату товара, то кредиторская задолженность (аванс полученный) следует списать со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

Ранее уплаченный бюджету с аванса НДС уже никогда не возместит. Дело в том, что Налоговым кодексом РФ предусмотрено два случая принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с полученной предоплаты:

  • если в счет полученной предоплаты отгружены товары (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
  • если договор с покупателем (заказчиком) изменен или расторгнут, и соответствующая предоплата ему возвращена (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, при списании продавцом по истечении срока действия сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей.

Этот налог следует списать с соответствующих счетов учета (например, 76 АВ «НДС по авансам и предоплатам») на счета учета прочих расходов (счет 91-2).

Может ли организация отнести НДС с предоплаты к налоговым расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций? Минфин России считает, что нет (см. письма от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58). Он указывает, что кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ) для целей исчисления налога на прибыль признается внереализационным доходом. А подпункт 2 пункта 1 статьи 248 НК РФ (регламентирующий порядок определения доходов) гласит, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Однако по мнению Минфина России в составе расходов авансовый НДС не признается в силу прямого запрета, установленного в пункте 19 статьи 270 НК РФ. В нем указано, что при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров. Таким образом, когда в связи с истечением срока обращения сертификата списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся из сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, НДС, по мнению финансового ведомства, не учитывается при исчислении налога на прибыль ни в составе доходов, ни в составе расходов.

При этом Минфин, не учитывает, что по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в состав прочих расходов включаются суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением названных в статье 270 НК РФ, в частности, в пункте 19 статьи 270 НК РФ. Но НДС с авансов покупателю не предъявлялся. Поэтому мнение Минфина России спорно.

Судебная практика также содержит примеры, в которых арбитры приходят к выводу, что НДС с невозвращенного аванса можно учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 № А42-9052/2010, ФАС Московского округа от 19.03.2012 № А40-75954/11-115-241 и др.). Но, к сожалению, обобщить доводы, приводимые судьями в разных решениях, не представляется возможным. По всей видимости, по причине отсутствия в законодательстве четко установленных правил учета НДС при списании по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности по авансам.

Таким образом, списывая кредиторскую задолженность, образовавшуюся по авансовым платежам, компания-продавец может учесть ее в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ или в составе внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Но, нужно понимать, что подобные расходы, возможно, придется отстаивать в спорах с налоговиками.

Указанные налоговые риски менеджеры компаний-эмитентов подарочных сертификатов должны учитывать при реализации маркетинговой политики компании и внедрении таких форм продаж, как подарочные сертификаты.

Налог на прибыль организаций

Затраты на изготовление подарочного сертификата компания-эмитент вправе признать для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они относятся к косвенным расходам и, соответственно, списываются в уменьшение полученных доходов единовременно в месяце их осуществления (абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ).

При продаже подарочного сертификата у продавца, применяющего метод начисления, сумма предоплаты не признается доходом (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

На дату реализации товаров предъявителю сертификата выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268).

Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения реализованных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если стоимость приобретаемого товара выше номинала сертификата и покупатель осуществляет доплату, то сумма доплаты, внесенная в кассу, является доходом от реализации (п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Если продавец сертификата для исчисления налогооблагаемой прибыли применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то налогооблагаемый доход возникает у него в момент продажи сертификата, т. е. получения аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ). Если получение аванса и передача товара покупателю приходятся на разные месяцы, то в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР) и отражается отложенный налоговый актив (ОНА) (п.п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом минфина России от 19.11.2002 № 114н). При передаче товара покупателю данные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).

Когда стоимость реализованных товаров превышает стоимость сертификата, сумма доплаты учитывается в доходах от реализации (ст. 249 НК РФ).

Если по истечении оговоренного сторонами срока покупатель так и не предъявил подарочный сертификат, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли считается безвозмездно полученным имуществом и учитывается в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ.

О проблемах учета НДС, списываемого в расходы при списании кредиторской задолженности, мы говорили выше.

Если продавец применяет «упрощенку»

Особенностью упрощенной системы налогообложения (УСН) является кассовый метод учета доходов и расходов для целей исчисления единого налога.

Упрощенцы, которые отвечают критериям малого и среднего предпринимательства (в п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде.

Особенности бухгалтерского учета и составления отчетности такими субъектами установлены Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н, и Информацией № ПЗ-З/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», выпущенной Минфином России 11.06.2009.

Малое предприятие может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (подп. «а» п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции приказа от 04.12.2012 № 154н).

Особенности бухгалтерского и налогового учета подарочных сертификатов в рознице при применении продавцом упрощенной системы налогообложения представлены в таблице 1.

Таблица 1.Бухгалтерский и налоговый учет операций по движению подарочных сертификатов при применении продавцом УСН

№ п/п

Операция

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Выпуск подарочных карт

Стоимость изготовления карт в бухучете можете учесть на счете 10 «Материалы». При этом следует отражать все реквизиты карты — номер, серию и т. п. для контроля и проведения инвентаризации. Расходы со счета 10 можно списывать по мере продажи карт.

Если расходы на выпуск карт несущественны, можно отнести сразу расходы на издержки как расходы на продажу. В этом случае дальнейшее движение подарочных карт можно отражать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке, скажем, по 1 руб. за штуку.

Выбранный способ учета карт рекомендуем отразить в бухгалтерской учетной политике.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы», услуги сторонней организации по изготовлению подарочных сертификатов можно учесть как работы (услуги) производственного характера и отнести их стоимость на материальные расходы после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Продажа карты покупателю

Сумму, полученную при продаже подарочной карты, следует учесть как предоплату на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В зависимости от выбранного способа учета карт, при учете на счете 006, следует списать выданную карту. Если она учитывается на счете 10 «Материалы», нужно списать ее стоимость на расходы.

В день продажи карты следует признать доход в размере суммы, полученной за карту (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Отоваривание подарочных карт

После продажи товаров следует признать выручку и списать на расходы себестоимость товаров

При объекте налогообложения «доходы минус расходы», когда держатель подарочной карты обменяет ее на товар, в налоговом учете можно списать покупную стоимость передаваемых товаров в расходы. Но при условии, что товары прежде были оплачены поставщику (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если товары еще не оплачены, их стоимость списывается только после оплаты поставщику.

Если держатель карты выберет товар, цена которого превышает номинал карты, то доплату включают в доходы на дату получения денежных средств.

Применение контрольно-кассовой техники

Продавая товары за наличный расчет, налогоплательщики должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ), включенную в Государственный реестр (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», далее — Закон № 54-ФЗ). Это общее правило. Из него есть исключения.

Так, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и осуществляющие виды деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут не применять ККТ, если по требованию покупателя в момент оплаты будет выдан документ (например, товарный чек, квитанция), подтверждающий прием денежных средств (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Кроме того, с 1 января 2013 года предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе не применять контрольно-кассовую технику (см. письмо ФНС России от 18.02.2013 № АС-4-2/2696@).

Обратите внимание: организации на ЕНВД, реализующие в розницу алкогольную продукцию (за исключением пива) в городских поселениях, обязаны применять ККТ в соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

Подробнее — см. письмо Минэкономразвития России от 06.12.2010 № Д05-4486.

Если торговая организация не относится к вышеперечисленным исключениям, то она должна применять ККТ в случае получения предоплаты наличными денежными средствами, в том числе при реализации подарочных сертификатов (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268).

При оплате товара подарочным сертификатом также необходимо пробивать чек ККТ, но по отдельной секции, суммы по которой не учитываются как внесение наличных. Ведь такая оплата, по сути, ничем не отличается от оплаты товара платежной картой. И в том, и в другом случае предоплаченные денежные средства списываются в оплату товара.

Разница лишь в том, что при оплате платежной картой предоплаченные денежные средства списываются со счета покупателя в банке, а при оплате подарочным сертификатом — с внутреннего учетного счета магазина, на котором «хранятся» денежные средства, полученные за сертификат.

Когда стоимость товара превышает номинал подарочного сертификата, пробивается два кассовых чека: один — на стоимость подарочного сертификата (как отмечалось выше), другой — на сумму разницы между номиналом подарочного сертификата и стоимостью приобретаемого товара, которую покупатель уплачивает наличными денежными средствами (или платежной картой).

Данные рекомендации приведены в письме УФНС России по г. Москве от 17.09.2010 № 17-15-098018.

>Подарочные сертификаты: учет и налогообложение

Что такое подарочный сертификат?

Законодательство не содержит разъяснения такого понятия как «подарочный сертификат». Поэтому обратимся к Письмам Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 и УФНС РФ по г. Москве от 22.10.2009 № 17-15/110609, где найдем следующее определение:

Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.

Организация, как правило, раздает подарочные сертификаты покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций и подобных мероприятий с целью:

  • рекламы собственного товара или продукции;
  • вручения подарков.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Бухгалтерский учет подарочных сертификатов

Если организация заказывает изготовление подарочных сертификатов определенного номинала у специализированной организации (например, типографии), то поступление и выбытие подарочных сертификатов в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д 44 К 60 (76) — отражены расходы на изготовление подарочных сертификатов (без НДС)

Д 19 К 60 (76) — учтен НДС

Д 006 — оприходованы подарочные сертификаты

При вручении подарочных сертификатов происходит их выбытие:

К 006 — выбытие подарочных сертификатов

Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных сертификатов

Подарочные сертификаты учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», в условной оценке или в сумме фактических затрат на их изготовление (без учета НДС). Поскольку расходы на изготовление подарочных сертификатов напрямую связаны с реализацией товаров, для бухгалтерского учета таких расходов используется счет 44 «Издержки обращения», согласно п. 2 и п. 5 ПБУ 10/99.

Вручение подарочного сертификата покупателям, расценивается контролирующими органами, как безвозмездная передача имущества, которая является объектом налогообложения НДС. В связи с этим, при передаче подарочного сертификата необходимо начислить НДС.

Если организация приобретает подарочные сертификаты определенного номинала у сторонних торговых организаций, то поступление и выбытие подарочных сертификатов в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д 50.3 К 60 (76) — оприходованы подарочные сертификаты

Д 19 К 60 (76) — учтен НДС

В данном случае, подарочные сертификаты могут относиться к денежным документам и учитываться на счете 50.3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС), поскольку такие сертификаты представляют собой право требования и приобретения определенных товаров (услуг).

Также, подарочные сертификаты, приобретенные у сторонних торговых организаций, могут учитываться на счете 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС). Выбранный организацией способ необходимо закрепить в учетной политике.

Д 10 К 60 (76) — оприходованы подарочные сертификаты

Д 19 К 60 (76) — учтен НДС

Выбытие при раздаче подарочных сертификатов, соответственно, отражается:

Д 91.2 (44) К 50.3 (10) — списаны подарочные сертификаты

Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных сертификатов

Налоговый учет подарочных сертификатов

Безвозмездная раздача подарочных сертификатов клиентам или покупателям при проведении рекламной акции, либо при вручении в качестве подарка, относится к рекламным расходам организации.

При распространении собственных подарочных сертификатов, очевидно, что на подарочном сертификате отображается логотип организации. Такие подарочные сертификаты полностью соответствуют определению рекламы в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ и поэтому считаются рекламой.

Аналогичный подход применяется и при безвозмездной раздаче, в качестве подарков и призов, подарочных сертификатов сторонних торговых организаций.

Прибыль

Для целей налогообложения прибыли расходы на подарочные сертификаты учитываются в качестве нормируемых рекламных расходов, в пределах 1% от выручки. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 10.03.2017 № 03-07-11/13704, если подарочные сертификаты вручаются покупателям в рамках проведения рекламной акции, то стоимость указанных призов (сертификатов) учитывается на основании п. 4 ст. 264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов. Как следует из положений ст. 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). При определении выручки от реализации, для расчета норматива расходов на рекламу, в нее не включаются внереализационные доходы (Письма Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216, от 23.12.2016 № 03-03-06/77417, от 22.04.2015 № 03-03-06/22913).

НДС

Бесплатная передача подарочных сертификатов, проводимая в рамках рекламных мероприятий или акций, подпадает под действие п. 1 ст. 39 НК РФ, так как происходит передача права собственности и квалифицируется в качестве безвозмездной реализации, так как у получающей стороны не возникает встречных обязательств по оплате в любом виде. Такое мнение выражено в Письмах Минфина РФ от 20.07.2017 № 03-07-11/46167, от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653.

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ). В этом случае налоговая база по НДС определяется исходя из цены приобретения (себестоимости) подарочного сертификата. То есть, на дату передачи подарочного сертификата покупателю, деловому партнеру или любому иному контрагенту, организация обязана начислить на его стоимость НДС. При этом, входной НДС, уплаченный поставщикам при приобретении подарочных сертификатов, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Пример

Торговая организация «Альфа», применяющая ОСНО, для проведения рекламной акции среди покупателей, приобретает у гипермаркета «М.Видео» 30 штук подарочных сертификатов (карт) номиналом 1 000 рублей каждый.

Бухгалтер «Альфы» сделает следующие проводки:

Д 60 (76) К 51 — 30 000 — оплачены подарочные сертификаты

Д 50.3 (10) К 60 (76) — 25 423,73 — оприходованы подарочные сертификаты

Д 19 К 60 (76) — 4 576,27 — учтен НДС

Д 68.2 К 19 — 4 576,27 — НДС принят к вычету

Д 91.2 (44) К 50.3 (10) — 25 423,73 — переданы подарочные сертификаты покупателям

Д 91.2 К 68.2 — 4 576,27 — начислен НДС при передаче подарочных сертификатов

УСН

Затраты на приобретение подарочных сертификатов для проведения рекламных мероприятий и акций учитываются организациями, применяющими УСН, в составе расходов на рекламу, согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на рекламу при УСН учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть, расходы на рекламу учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Организации, применяющие УСН, нормируют рекламные расходы, исходя из оплаченной выручки (Письмо Минфина РФ от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).

Документальное оформление подарочных сертификатов

Расходы организации по приобретению и дальнейшей передаче подарочных сертификатов покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций, лучше всего подтвердить следующими документами:

1. Приказ руководителя организации на приобретение подарочных сертификатов для дальнейшей раздачи их покупателям (в рамках проводимого рекламного мероприятия или акции)

2. Договор на приобретение подарочных сертификатов

3. Накладная на получение подарочных сертификатов

4. Смета расходов на мероприятие, в ходе которого происходит раздача подарочных сертификатов покупателям, утвержденная приказом руководителя

5. Программа самого мероприятия или акции

Правила использования Подарочного сертификата, Электронного подарочного сертификата:

1. Подарочный сертификат, Электронный подарочный сертификат — это не персонифицированный документ в форме пластиковой карты, электронного билета, подтверждающий внесение владельцем Подарочного сертификата, Электронного подарочного сертификата суммы задатка, который засчитывается в счет оплаты Билета оформленного на бланке строгой отчетности в соответствии с условиями Основного договора продажи Билетов.

Основной договор продажи Билетов – Договор оказания услуг и Договор оказания услуг в связи с проведением Мероприятия (так как они определены в Публичной Оферте на сайте msk.kassir.ru),

2. Подарочный сертификат, Электронный подарочный сертификат предоставляет право приобретения билетов на мероприятия, указанные на сайте msk.kassir.ru, на сумму, эквивалентную номиналу Подарочного сертификата, Электронного подарочного сертификата, за исключением билетов в кино и авиабилетов.

Владелец Подарочного сертификата, Электронного подарочного сертификата может выбрать мероприятие из тех, что предложены на сайте msk.kassir.ru и в кассах KASSIR.RU в городе Москва.

3. Подарочный сертификат, Электронный подарочный сертификат, приобретенные на сайте msk.kassir.ru, можно обменять на билет, оформленный на бланке строгой отчетности, только в городе Москва и только в срок, указанный на самом сертификате.

Подарочным сертификатом, Электронным подарочным сертификатом нельзя воспользоваться при покупке электронного билета.

4. Способы обмена Подарочного сертификата, Электронного подарочного сертификата на билет:

— в официальных кассах компании KASSIR.RU в городе Москва;

Адреса касс можно узнать в разделе «КАССЫ» или по телефону: + 7-495-730-730-0.

При доставке билетов оплатить заказ Подарочным сертификатом, Электронным подарочным сертификатом не представляется возможным.

5. Для обмена на Билет предъявление Подарочного сертификата, распечатанного Электронного подарочного сертификата ОБЯЗАТЕЛЬНО.

6. В случае, если стоимость билетов ниже номинала предъявленного Подарочного сертификата, Электронного подарочного сертификата, то разница между стоимостью билета и номиналом Подарочного сертификата, Электронного подарочного сертификата не возвращается.

В случае, если стоимость билетов выше номинала Подарочного сертификата, Электронного подарочного сертификата, то разница между стоимостью билета и номиналом Подарочного сертификата, Электронного подарочного сертификата подлежит доплате.

7. Подарочный сертификат, Электронный подарочный сертификат действителен в течение срока, указанного на самом сертификате, и продлению не подлежит.

Подарочный сертификат, Электронный подарочный сертификат с истекшим сроком действия не подлежит обмену на другой подарочный сертификат, Электронный подарочный сертификат, а также на денежные средства.

8. Сумма сервисного сбора, взимаемого за услугу по оформлению билета, может быть оплачена Подарочным сертификатом, Электронным подарочным сертификатом в том числе.

9. Стоимость доставки билетов не может быть оплачена Подарочным сертификатом, Электронным подарочным сертификатом и оплачивается дополнительно в соответствии с условиями, указанными на сайте msk.kassir.ru.

10. В случае утери, порчи Подарочного сертификата, сертификат восстановлению не подлежит, денежные средства не возвращаются.

11. Подарочным сертификатом, Электронным подарочным сертификатом можно воспользоваться только один раз. При обмене на билеты Подарочный сертификат, распечатанный Электронный подарочный сертификат передается кассиру, курьеру.

12. Подарочный сертификат, Электронный подарочный сертификат не является ценной бумагой, товаром и не подлежит возврату, обмену на денежные средства, либо размену на сертификаты меньшего номинала.

13. Подарочный сертификат, Электронный подарочный сертификат активируется в течение одного календарного дня. Билеты по сертификату можно приобрести на следующий день после даты покупки сертификата.

14. Правила покупки, бронирования, возврата билетов размещены на сайте msk.kassir.ru

Подарочный сертификат

На сайте Вы можете приобрести электронный подарочный сертификат.

Подарочный сертификат можно приобрести и в офисе Кассир КА

Правила обращения Подарочных сертификатов:

  1. Подарочный сертификат предоставляет его предъявителю право приобретения билетов на мероприятия, представленные на сайте: https://kassir.ca, на сумму, эквивалентную номиналу Подарочного сертификата. Предъявитель подарочного сертификата может самостоятельно выбрать подходящее мероприятие из тех, что предложены на сайте: https://kassir.ca

2.Билеты по Подарочному сертификату можно приобрести в кассах Kassir.ca или при оформлении доставки!

  1. В случае если цена приобретаемых билетов ниже номинала предъявленного Подарочного сертификата, то разница между ценой и номиналом Подарочного сертификата не возвращается. В случае если цена приобретаемых билетов выше номинала предъявляемого Подарочного сертификата, то возникающую разницу предъявитель доплачивает в кассу наличными денежными средствами или по банковской карте.
  2. Одним подарочным сертификатом можно оплатить только один заказ. В случае если технически невозможно оформить несколько событий в один заказ, то такие события не могут быть оплачены одним подарочным сертификатом.5. Срок действия Подарочного сертификата — указан на самом сертификате. Истечение срока действия Подарочного сертификата влечет его погашение без выплаты денежной суммы.

    6. Если не указано иное сервисный сбор, подлежащий взиманию с предъявителей Подарочного сертификата, составляет 10 % от номинальной стоимости билетов. Сумма сервисного сбора может быть оплачена Подарочным сертификатом.

  3. 7. Стоимость доставки билетов не может быть оплачена Подарочным сертификатом и оплачивается дополнительно в соответствии с условиями, указанными на сайте https://kassir.ca
  4. Оплата электронных билетов Подарочным сертификатом не производится.9. В случае утери либо утраты Подарочный сертификат восстановлению не подлежит, выплата его стоимости не производится.

    10. Подарочный сертификат можно использовать Один раз, после использования он сдается кассиру.

    11. Подарочный сертификат не является ценной бумагой либо товаром и не подлежит возврату, обмену на денежные средства или подарочный сертификат, либо размену на сертификаты меньшего номинала.

    12. Купленный сертификат активируется в течение трех календарных дней. Билеты по Подарочному сертификату можно приобрести через три календарных дня с даты покупки Подарочного сертификата (не считая день покупки).

    13. Правила покупки, бронирования, возврата билетов, приобретенных предъявителями Подарочных сертификатов, размещены на сайте https://kassir.ca

Tax Lien Certificates – Налоговые залоговые сертификаты

Сертификаты залогового права в обеспечение уплаты налогов – Tax lien certificates

Из нашей серии “По стопам Богатого папы”

28 ноября 2012

Идея, которая поначалу НЕ кажется абсурдной, безнадежна. Альберт Эйнштейн

В свое время мы как-то коротко рассказывали о существовании такого вида инвестирования в Америке как “налоговые залоговые сертификаты”.

2011.10.13 – Налоговые залоговые сертификаты – Tax Lien Certificates

Тема довольно таки интересная и однозначно достойна того, чтобы разобраться в ней более досконально и как-нибудь на досуге таки “попробовать с чем же ее едят”.

На глаза попалась книга Роберта Аллена “Множественные источники дохода”.

Одна из глав его книги посвящена теме тех самых налоговых залоговых сертификатов или “сертификатов залогового права в обеспечение уплаты налогов”, они же “tax lien certificates”.

OZON.ru – Книги | Множественные источники дохода | Роберт Г. Аллен | Multiple Streams of Income

Ниже – повествование автора вышеуказанной книги об этих залоговых сертификатах.

Глава 10

Если не пытаться сделать нечто за пределами того,чем вы овладели в совершенстве, вам никогда не вырасти над собой. Рональд Е. Осборн

Ваш шестой финансовый поток

Большая прибыль от оплаты налогов других людей

Лучшая инвестиционная возможность в Америке. Инвесторы зарабатывают от 18 до 50% прибыли под гарантии правительства.

За деньги, быть может счастье не купишь, но по крайней мере, они позволяют поискать его в более перспективном месте.

Если бы вы увидели такой заголовок в Wall Street Journal, вы вероятно, не поверили бы собственным глазам. Вы решили бы, наверное, что она скорее к месту в National Enquirer. Должен вас заверить, что это не утка. В данной главе вы познакомитесь со способом удвоить свои деньги в течение трех лет… затем вновь удвоить их в последующие три и так далее. В течение стольких лет, сколько пожелаете.

Вы вскоре познакомитесь с совершенно новым способом увеличивать свое благосостояние, и таким простым способом, что вы поразитесь. Время от времени на горизонте появляются инвестиционные программы, которые настолько замечательны по природе, что я спешу поделиться знаниями о них со своими друзьями. Я называю эти уникальные программы «денежными машинами».

Чтобы иметь право называться денежной машиной, инвестиционная программа должна обладать четырьмя главными свойствами.

Во-первых, не требовать значительных вложений.

Во-вторых, принципы извлечения прибыли, лежащие в основе программы, должны быть предельно простыми, чтобы быть под силу человеку любых умственных способностей.

В-третьих, участие в ней должно во многом напоминать азартную игру, но… с минимальным для «игрока» риском. Но, главное, она должна по-настоящему работать — позволять людям зарабатывать деньги самым что ни на есть законным путем.

Мой хороший друг Тед Томас позвонил мне совсем недавно и рассказал как раз о такой «денежной машине» — способе зарабатывать высокопроцентную прибыль с малым риском. Обычно, когда слышишь нечто подобное, внутренний голос спешит выразить недоверие: «Рассказывай!» Но я знаю Теда много лет и доверяю его мнению. И когда он мне рассказал во всех подробностях…

Ладно, вместо того, чтобы заниматься пересказом, я позволю Теду лично рассказать вам, как рассказывал он мне: с энтузиазмом и прочее. Пусть, однако, занимательность его рассказа не затмевает для вас главного: серьезную возможность законным образом зарабатывать деньги. Даю ему слово.

Здравствуйте, меня зовут Тед Томас. Я открыл то, что, без сомнения, является самым малоизвестным способом инвестирования во всей Америке: возможностью для любого человека обеспечить себе дополнительный источник дохода, характеризуемый малым риском и приносящий прибыль 24 часа в сутки. Этим способом нажили себе состояние сотни и сотни людей, ничем не отличающихся от вас.

И вместе с тем способ этот остается практически неизвестным никому, кроме горстки самых преуспевающих инвесторов. Сказано, что богатые люди практически ничем не отличаются от нас с вами. Единственное отличие — они знают, как растить свое богатство. Обогатившись знаниями, которые я вскоре передам вам, вы также войдете в число тех, «кто знает».

Речь идет об инвестировании с почти нулевым риском, приносящим до 50% прибыли… при этом настолько простом и безопасном, что остается удивляться, почему этим давно не занялись все, кому не лень… почему кого-либо после этого вообще может заинтересовать крайне капризный фондовый рынок… или почему кто-либо станет в здравом уме после этого вкладывать и толику своих денег в депозитные сертификаты, взаимные фонды и вообще во что угодно иное?

Оборотный или необоротный денежный документ, выпускаемый кредитными учреждениями против депонированных в них денежных средств с определенным сроком действия, фактически является письменным свидетельством о депонировании денежных сумм, удостоверяющим право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и установленных процентов по нему. — Прим. ред.

Но я немного забегаю вперед. Я прошу прощения: меня настолько восторгает этот исключительно плодотворный способ инвестирования, что я порой склонен сразу приступать к деталям, даже как следует не представившись.

Как я уже сказал, зовут меня Тед Томас. Как и многие другие крупные инвесторы, в начале восьмидесятых я имел массу средств, вложенных в недвижимость. Себе на погибель. Я потерял миллионы… Бесконечные счета, выплаты по ссудам — знакомая картина.

Если правда, что беда помогает выковать характер, — тогда у меня больше характера, чем вы можете у меня заподозрить. Короче говоря, я потерял практически целое состояние, но затем вернул все назад, используя многие из способов, с которыми вы знакомитесь, читая настоящую книгу. Но особенно помогло мне то, о чем я поведаю вам на протяжении последующих нескольких страниц.

Вернуть состояние помог урок горького опыта. Я знаю, что это такое: начать строить финансовый достаток заново, с нуля, возвращая себе утраченное состояние. Вы могли бы сказать, мол, я обладаю тем, что называют «перспективой».

Ныне я знаю, например, что почти все способы инвестирования выглядят потрясающими, когда условия на рынке складываются благополучно, но я также знаю, как легко все можно потерять, как легко может «сгореть» заработанная таким трудом прибыль. То, чем я собираюсь поделиться с вами, в свете этого выглядит по-настоящему благодарным способом инвестирования.

Так что же это за таинственный способ инвестирования? Называется он сертификатом залогового права в обеспечение уплаты налогов. Запомните это название.

Право, в силу которого кредитор (залогодержатель) в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства имеет преимущественное право на удостоверение (tax lien certificate).

Как такие сертификаты действуют? В сотнях округов на территории Соединенных Штатов местные органы государственной власти находятся в ситуации, когда неуплаченная сумма налога на недвижимость составляет миллионы долларов; должниками при этом являются домовладельцы, которые не желают или не в состоянии уплатить налог.

Чтобы иметь возможность финансировать работу таких государственных служб, как полиция, пожарные, больницы, социальное обеспечение и т.д., правительство на местах выпускает и продает сертификаты залогового права на недвижимость, по которому просрочена уплата налога. Сертификат обеспечен недвижимостью, к которой относится.

Вы вовсе не приобретаете саму недвижимость — на деле вы покупаете залоговое право, которым обладает правительство, на ту или иную «проштрафившуюся» недвижимость. В некотором смысле это в точности право, коим обладает держатель ипотечной закладной.

Когда вы покупаете сертификат залогового права, вы платите какую-то часть суммы налога на недвижимость за другого человека. Лучшее для вас в этом то, что правительство предоставляет вам права на все деньги, связанные с рассматриваемым налогом, включая высокий процент, начисляемый в качестве пени.

Чтобы побудить налогоплательщиков своевременно платить положенные налоги, правительство начисляет «штрафные», чрезвычайно высокие проценты на возврат, права на получение которых передается тому, кто приобрел сертификат залогового права, — то есть вам.

Таким образом, правительство штата или округа обращается к нам, гражданам, и говорит что-то в таком роде:

У нас в штате тысячи домовладельцев, которые имеют задолженности по выплате налогов на недвижимость. Но нам эти деньги нужны уже сейчас. Поэтому, если вы покроете эту задолженность наличными деньгами, мы наложим на домовладельца пеню.

Когда он через некоторое время заплатит налоги, мы получим с него сумму налога плюс пеню за просрочку и отдадим все это вам, инвесторы. Именно так. Мы отправим вам чек, который покроет сумму вложенных вами денег, а вдобавок и величину взысканной со штрафника пени.

Если же домовладелец не заплатит налоги, мы разрешим вам забрать его недвижимость, которая позволит вам вернуть затраченные вами доллары. Таким образом мы получаем налоговые поступления прямо сейчас. Вам же приходится лишь некоторое время подождать и тем или иным образом получить выигрыш.

Если налоги уплачены так и не будут, вы получите недвижимость. Если же налоги будут уплачены, вы получите свои деньги обратно, а также существенную сумму пени.

Существенного размера пеня. Это фраза из категории тех, которыми банки любят путать нас. Но в данном случае вы сами являетесь банком. И именно вы взимаете с должника существенного размера пеню за просроченную уплату налога!

Например, в некоторых округах Флориды пеня составляет 18 %. В Техасе она равняется 25 %, даже если домовладелец опоздал с оплатой всего на неделю! В Мичигане пеня составляет всего 15 %, в течение, правда, лишь первого года. Начиная со второго, она уже составляет, ни больше, ни меньше 50 процентов! Все это звучит, конечно, очень заманчиво, но есть несколько «но».

Первое «но». Не в каждом штате существует такая практика. В настоящее время примерно в 30 штатах пущены в оборот сертификаты залогового права. В остальных они не выпускаются вовсе, поэтому простор для деятельности несколько ограничен.

Следующее «но». В штатах, где предлагаются сертификаты залогового права, каждый округ проводит свои собственные аукционы по их продаже. Когда имеется около 1500 различных округов, проводящих аукционы независимо друг от друга, при этом каждый по своим слегка отличающимся правилам, возможно, придется немного потрудиться, чтобы проанализировать всю информацию о них. Но это одновременно отпугивает некоторых ваших потенциальных конкурентов… и может, таким образом, быть вам даже на руку.

Третье «но». Дайте-ка подумать, что за оно. М-м-м. По-моему, никаких больше «но».

Итак, от вас требуется просто явиться на аукцион и делать свои ставки в споре с такими же инвесторами, как и вы, пытаясь приобрести право заплатить чужие налоги. Иногда на аукцион является очень мало людей, и сертификаты, что называется, «идут с протянутой рукой».

На недавнем аукционе в Чикаго тысячи сертификатов остались нераспроданными! На других аукционах участие принимают сотни людей. (Можете быть уверенными, что среди них найдутся представители вашего банка!)

Вы называете свою цену за сертификат, который вас интересует, покупаете его, после чего ждете. Правительство соберет деньги с проштрафившегося домовладельца и отправит вам чек. И вы в результате заработаете, как я уже говорил, 10, 20, 30 или даже более процентов на свои деньги.

«Но не может же все быть так просто!» — возразите вы. Да в том то и дело, что может!

Гарантированные государством ценные бумаги с доходностью 16, 18, 25, 50 процентов.

С деньгами в кармане ты умен, красив и даже поешь хорошо. Пословица

Для инвесторов, ищущих безопасного вложения денег, данные государственные сертификаты являются первостатейной инвестицией — наилучшим способом повышать свое благосостояние. Только представьте себе: вы будете получать высокопроцентный доход от самого государства — ведь сертификаты залогового права в смысле защищенности ничем не хуже, чем государственные облигации или казначейские векселя. Вы вложили свои деньги, и, когда правительство соберет просроченные налоги, оно отправит вам гарантированный государством чек, возвращающий вам ваши деньги да в придачу высокие проценты.

Самое замечательное то, что рассматриваемые сертификаты, выпускаемые под гарантии государства, надежны, как банковский сейф. Вам не нужно более обрекать себя на неприлично низкий доход от депозитных (сберегательных) сертификатов (также известных в народе как «сертификаты обесценения»), выпускаемых банками и аналогичными учреждениями.

Брокеров и банкиров, продающих депозитные сертификаты и сходные ценные бумаги в качестве объектов долгосрочных инвестиций, следовало бы, по моему мнению, давно вымазать дегтем и вывалять в перьях. Почему? Да потому, что вы можете получать доход в четыре, а то и в шесть раз больший от сертификатов залогового права.

Вложив деньги в депозитный сертификат доходностью 6 %, вы удвоите вложенные деньги лишь через 12 лет! Мало того, в течение этого времени вас будут постоянно терроризировать налогами, а инфляция будет съедать ваши кровные.

Вы можете приобрести сертификаты залогового права на любую сумму, от 10-ти до свыше миллиона долларов. И высокие проценты доходности сертификатов гарантируются законами штата. Они не повышаются и не понижаются, как на фондовой бирже, — а равно не являются прихотью банкиров, которые устанавливают процентные ставки в своем банке.

Если вы предпочитаете вкладывать деньги сразу в несколько объектов инвестирования, вы имеете возможность приобретать сертификаты на разную недвижимость в пределах штата или даже в нескольких штатах. Кроме того, поскольку имеются прекрасно обеспеченные сертификаты на сумму свыше 10 тысяч долларов, налицо возможность быстро инвестировать значительные денежные суммы путем приобретения всего двух-трех сертификатов. Короче говоря, вы в состоянии зарабатывать огромную прибыль на инвестициях как малого, так и крупного размера!

Именно это выгодным образом отличает сертификаты залогового права. Неважно, потратили ли вы десятки тысяч своих денег или гораздо меньше. Это самый демократичный способ инвестирования: богатеет любой, вне зависимости от того, откуда он, или как много средств вложил. Я постоянно получаю письма от бывших своих учеников.

Познакомьтесь с некоторыми удивительными историями финансового успеха:

Мэри Поттер из Форт-Майерс, Флорида, приобрела сертификат на 1957 долларов. Величина ее дохода составила 17 %!

Супружеская пара из Корал-Гейблс приобрела сертификаты штата Майами на сумму 5 тысяч долларов, и доходность инвестиции составила 18 %.

Крейг Толкингтон из Талсы, Оклахома, продал участок площадью 5 акров за 20 тысяч долларов. За соответствующий сертификат он заплатил 300 долларов. Затем он продал 10-акровый участок, за сертификат по которому заплатил 17 долларов на аукционе, соседу за 4 тысяч! Это заработок в размере 23 700 долларов за два месяца без каких-либо усилий.

Эти люди ничем не отличаются от вас — просто ныне они радуются, получая доход от самого плодотворного способа инвестирования всех времен! И поверьте мне, если им это удалось, то удастся и вам.

Как и с другими важными решениями в жизни, вы и здесь в состоянии прежде прикинуть на бумаге, пойдет ли все как надо. Все, что связано с приобретением подобных сертификатов, будь то залогового права или сертификата-купчей на недвижимость за неуплату налогов, можно заранее оценить свои перспективы перед собственно приобретением. Это означает, что вы можете выяснить номинальную стоимость и ожидаемую аукционную цену (5 центов на доллар, к примеру).

Семь раз отмеряя перед тем, как резать, вы имеете возможность просчитать свой доход. Вы участвуете в аукционе, заранее все рассчитав и не оставляя ни единого шанса непредвиденным обстоятельствам. Именно это делает данный способ инвестирования таким нерискованным: вам можно не бояться сюрпризов. В чистом виде гарантированный высокий доход в размере 16,18 или даже 25 %, без малейшего риска! Более того, вы имеете возможность приобретать сертификаты залогового права по почте, еще до проведения аукциона.

Не совершайте непростительных ошибок со своих кровных долларов!

Буквально на днях мой друг Дэйв положил 2 тысячи долларов на свой индивидуальный пенсионный счет — в результате чего банк будет платить ему умопомрачительные 3,75 %. Есть чему радоваться! Если он продержит эти деньги 20 лет и не притронется к ним, его 2 тысячи вырастут в огромную сумму 4219 долларов. Надолго ли хватит будущему пенсионеру?

Он мог бы получать в 25 раз больший доход, чем предложил бы ему какой угодно банк!

Если бы Дэйв инвестировал свои деньги в сертификаты залогового права штата Аризоны и вкладывал бы их заново всякий раз после того, как правительство возвращало бы ему их с процентами, все у него сложилось бы совсем по-другому. В Аризоне такой сертификат имеет доходность 16 %. По истечении 20 лет 2 тысячи долларов, вложенные изначально Дэйвом, превратились бы в сумму, превышающую 35 тысяч! Умелые инвесторы, приобретающие сертификаты на аукционах в Айове, получают 24 % дохода на вложенные доллары. В этом случае 2 тысячи. Дэйва превратились бы в 120 тысяч, и это по прошествии всего 20 лет, при этом если бы Дэйв не вкладывал ни на цент больше, чем те же 2 тысячи долларов. Согласно моим расчетам, это в 25 раз больше, чем обеспечило бы Дэйву держание денег в банке.

Сертификаты залогового права с доходностью 24 % в особенности имеет смысл приобретать на заработки, по которым возможна отсрочка налогообложения. Инвестиция в размере 10 тысяч долларов сегодня, предполагая, что ее рост будет сопровождаться отсрочкой уплаты налогов, превратилась бы в сумму, превышающую 1 миллион, всего за 21 год.

Замечательно еще и то, что для этого не требуется ни опыта, ни каких-либо специальных знаний! Это настолько просто, что по силам любому, даже если вы прежде ни разу в жизни не инвестировали денег. Вы, возможно, зададите мне вопрос: есть ли все же какой-никакой риск? Рад, что вы спросили. На мой взгляд, самый большой риск состоит в следующем. Домовладелец рассчитывается с вами слишком рано, и вам приходится через более короткий срок повторно инвестировать свои деньги. При таких процентных ставках вы живете надеждой, чтобы налоги никогда не были уплачены!

Согласно чиновникам, с которыми я беседовал, 97 % всех сертификатов гасятся в течение двух лет. А что же остальные 3 процента? Они — ваш счастливый билет к «американской мечте»: прекрасный дом, приобретенный за величину налогов на него и брокерских комиссионных!

В Соединенных Штатах Америки насчитывается 3300 округов. Примерно в половине округов продаются сертификаты залогового права. В остальных штатах продают право на купчую на недвижимость, по которой просрочена уплата налогов. Соответственно, некоторые штаты, называемые «залоговыми штатами», продают бумагу, напоминающую по своим свойствам закладную.

Другие штаты, называемые «купчими штатами», продают право на владение недвижимостью. Они передают права на недвижимость конкретного владельца тому, кто больше заплатит на аукционе. Одной возможностью прибыли в этом случае являются наличные проценты. Другой возможностью является шанс приобрести недвижимость за центы на доллар.

В большинстве штатов, однако, если домовладельцы не платят налоги, они уступают вам права на свою собственность. Что ж, поздравляем! Вы только что выиграли в лотерею! Согласно законодательству большинства штатов, вы в этом случае становитесь владельцем недвижимости, свободной от залоговых обязательств любого рода. Вместе с тем, законы слегка различаются, и в некоторых штатах не допускается продажа недвижимости с аукциона, пока не погашены соответствующие сертификаты залогового права.

Недвижимость, по которой просрочена уплата налогов, является, как правило, в той или иной мере заложенной. В целях защиты этих залогов, когда тянуть больше некуда, держателей закладной вынуждают оплачивать просроченные налоги… и, разумеется, высокую пеню.

Посему это редкий случай, когда вам удастся стать владельцем недвижимости в результате приобретения сертификата залогового права. Но это все же случается время от времени. В связи с этим следите за тем, чтобы инвестируемая вами сумма не превышала стоимости самой недвижимости. Возможно, рассматриваемое здание расположено у места хранения токсичных отходов. Поэтому всегда необходимо проявлять разумную осторожность.

Стать владельцем дома или продать его в результате инвестиции в размере нескольких центов на доллар

На протяжении истории многие из подлинно великих состояний были нажиты в результате операций с недвижимостью. В свете этого сертификаты залогового права представляются попросту идеальным вариантом. Вас не волнует, как ведет себя рынок недвижимости, переживает ли он подъем или спад, подскакивают ли цены или стремительно падают вниз. Вы приобрели прекрасную недвижимость за ничтожную долю его истинной стоимости — всего за величину просроченных налогов. За сколько бы вам ни удалось продать его, вся выручка — ваша чистая прибыль!

Это беспроигрышная ситуация, и вы — получатель всех возможных выгод: 16, 18, 25—50 % дохода на вложенные деньги; возможность удвоить свои деньги за половину срока; владение недвижимостью (для собственного использования или для перепродажи) всего за центы на доллар!

Вот что сделал один человек. Техасец Марк Новак приобрел односемейный дом, оцениваемый в 75 тысяч долларов, всего за 16 тысяч и сумму просроченных налогов, составлявшую 17 тысяч. Это покупка из расчета 60 центов на доллар!

Решения, изменившие жизнь. Вот вам стопроцентно правдивая история.

Дэнни Смит из Колумбуса, штат Огайо, занимался тем, что приобретал недвижимость на аукционах купчих. Огайо — «купчий» штат, и, таким образом, окружное правительство передает права на собственность лицу, предложившую самую высокую цену на аукционе. (В «залоговых» штатах аукционер продает право на залоговую стоимость недвижимости, предоставляя тем самым право покупателю получить сумму просроченного налога после его уплаты в казну, а равно причитающийся штрафной процент. Если домовладелец не погасит сертификат, держатель последнего имеет право объявить дефолт по рассматриваемой недвижимости и за гроши стать в итоге ее владельцем.)

Дэнни Смит приобрел массу недвижимости на подобных аукционах. На сегодня наличная прибыль Дэнни составляла более 10 тысяч долларов в месяц от приобретенных им купчих в оплату просроченных налогов!

Он покупает недвижимость за центы на доллар и зарабатывает тысячи долларов, сдавая свои дома в аренду. Типичным примером является дом, который он приобрел в Деморест Роуд, в округе Франклин, штат Огайо, который ему продали всего за 2727 долларов. Казначейство округа оценило дом в 67 тысяч. В результате Дэнни заплатил лишь 5 центов на доллар. Он потратил на операцию не более восьми часов, что можно приравнять к заработку в размере 8 тысяч долларов в час.

«Я приобрела сертификат залогового права в штате Аризона за 278 долларов и продала затем за 8450».

Джойс Бек, Аламида, штат Калифорния
«Тед, мои друзья удивились, когда я перевел в наличные свои депозитные сертификаты, но их шок сменился завистью, когда они узнали о моих доходах с моего первого сертификата-купчей. Я приобрел его всего за 264 доллара 62 цента. Позднее я продал соответствующую жилую постройку за 4900 долларов».

«Вся поисковая работа занимает у меня не более шести секунд, они (окружные власти) держат мои сертификаты в своей картотеке и просто отправляют мне чек. Все, что мне приходится делать, это набрать пару слов на своем компьютере и получить деньги по чеку».

Луиза Вуд, Шугарлоф-Шорс, штат Флорида
Мистер X получает 27 поцентов наличной прибыли…
Человек, пожелавший остаться неизвестным, приобрел сертификатов залогового права на сумму более 3-х миллионов в трех штатах. Зарегистрированный консультант по инвестициям, этот таинственный человек регулярно приобретает сертификаты на аукционах. Он приобрел 1484 сертификата, и теперь оказывает услуги другим в деле приобретения, держания сертификатов и распоряжения ими.

Его умение эффективно распоряжаться сертификатами, доказанное опытом ряда лет, и систематическое отслеживание приобретений и случаев возврата права на выкуп впечатляют. Он получает 22 % прибыли с сертификатов стоимостью ниже 500 долларов и 27 % прибыли с сертификатов стоимостью от 501 до 1,5 тысячи долларов. Преуспевающие люди аналогичным образом наживают себе состояние уже многие годы. Теперь ваша очередь!

Рон Хиббард из Колумбуса, Огайо, приобрел односемейный дом, оцениваемый в 55000 долларов. Цена приобретения для него составляла 5 центов на доллар — 2163 доллара!

КрейгТолкингтон из Талсы, штат Оклахома, приобрел сертификат залогового права всего за 44 доллара 99 центов и перепродал соответствующую недвижимость за 3500 долларов. На озере Эрроухед в Талсе он приобрел домик отдыха за 298 долларов и затем продал за 5 тысяч.

Рон Стар из Окленда, штат Калифорния, превратил 65595 долларов в 262349 долларов, приобретя на аукционе четыре акра земли в коммерческом районе. Удивительно, но конкурента на аукционе у него не было ни одного!

В округе Навайо, Аризона, Джон Бек приобрел участок земли площадью 40 акров всего за 550 долларов. По мнению налогового чиновника, стоимость земли на момент после аукциона составляла 18600. Брокеры по недвижимости оценили землю в 22500. Предыдущий владелец заплатил за нее 20 тысяч долларов.

А что скажут профессионалы?

Когда я всерьез заинтересовался инвестированием в сертификаты залогового права, то объездил всю страну, посещая десятки аукционов в разных штатах. (Кстати сказать, все расходы по этим путешествиям я отнес к своим вычетам по налогам.) Меня поразило то, что при столь обильном предложении спрос, как показалось мне, оказался более чем скромным. Я опросил многих специалистов, вовлеченных в процесс продажи населению рассматриваемых сертификатов. Вот некоторые из их комментариев:

«Назначение подобных аукционов состоит в том, чтобы дать возможность малому инвестору вкладывать деньги. Считаю, что у нас в округе должны найтись люди, готовые вложить какие-нибудь 2 тысячи долларов в сертификаты залогового права».

Дороти Вогт, казначей, округ Арапахо, штат Колорадо
«Человек с 200-ми долларами в кармане может стать инвестором».

Дэйв Браунинг, заместитель казначея
«Согласно законам штата, округа сами назначают процентные ставки. Здесь, в округе Принс-Джорджес, доходность сертификатов залогового права составляет 20 %. В Балтиморе она составляет уже 24 %. Нам разрешено самим устанавливать процентные ставки, чтобы привлечь как можно больше людей на аукционы.

Портер Венн, глава казначейства, округ Принс-Джорджес, штат Мериленд
«Это безопасный способ инвестирования, иначе правительство не разрешало бы использовать на эти цели пенсионные фонды населения. Имеется ли у вас 5 тысяч долларов или 100 тысяч, которые вы могли бы инвестировать, — в настоящее время нет места, куда вы могли бы вложить их и рассчитывать при этом на гарантированный доход в размере 14 % от вложенной суммы. Это, возможно, самый великий и самый малоизвестный способ инвестирования в Америке».

Подытожим основные преимущества вкладывания денег в сертификаты залогового права, которых на деле гораздо больше:

Инвестирование в размере любой, самой малой суммы.

Успех, невзирая на состояние вашего кредита.

Пассивный доход.

Сознание, что ваши деньги столь же надежно защищены, как и родное правительство.

Обладание, по крайней мере, 3-мя шансами из 100 на то, чтобы приобрести недвижимость за центы на доллар.

Возможность вычитать расходы на поездки к местам аукционов из облагаемой подоходным налогом суммы.

OZON.ru – Книги | Множественные источники дохода | Роберт Г. Аллен | Multiple Streams of Income

Как мы уже раньше упоминали, тема “tax lien certificates” или “налоговых залоговых сертификтов” подробно описывается в книге Джоэла Московитца «16-процентное решение проблемы».

Если кто из наших читателей “одолел” ее или в своем опыте уже сталкивался с темой “tax lien certificates” – будем признательны, если поделитесь своим опытом или дополнительными источниками информации на эту тему.

Ваши Ната и Тёма

Все сертификаты, выпущенные банками, являются срочными, поскольку их выпуск до востребования российским законодательством не допускается. Если срок получения вложенных средств по сертификату истек, то сертификат становится документом до востребования, и в этом случае у кредитной организации возникает обязанность оплатить его сумму незамедлительно, по первому требованию держателя сертификата.

Поэтому банки вынуждены держать достаточно большой объем свободных ресурсов на случай предъявления к оплате значительного количества просроченных сертификатов. Однако в настоящий момент кредитные организации на этот счет могут не особенно волноваться, поскольку проценты по сертификату начисляются в течение всего срока обращения документа, а по истечении этого срока сумма вклада обесценивается с учетом инфляции. Соответственно, должно быть не очень много вкладчиков, заинтересованных в просрочке сертификата.

В чем фишка?

Так в чем же преимущества сертификатов? По словам начальника отдела инвестиционных продуктов и методологии Сбербанка Александра Бакунца, сберегательные сертификаты во многом привлекательнее депозитов, хотя и имеют с ними много общих черт.

«Их главное преимущество заключается в том, что ставки по ним значительно выше, чем по вкладам с аналогичными условиями. Объясняется это просто — все банки, привлекающие средства у населения во вклады, участвуют в системе страхования вкладов, но сертификаты на предъявителя страхованию не подлежат», — объясняет эксперт.

Таким образом, вместо отчисления взносов в Агентство по страхованию вкладов, как это происходит по обычным депозитам, банки направляют сэкономленные средства на повышение процентной ставки по сертификатам. «Это дает возможность получить гарантированный максимальный доход, при этом риск невозврата незастрахованных средств, учитывая репутацию Сбербанка (или любого другого крупного банка. – Примеч. РБК), – нулевой», — поясняет А.Бакунц. То, что сберегательные сертификаты не участвуют в системе страхования вкладов, может быть достаточно опасно для вкладчика. В случае если банк, выпустивший сертификат, обанкротится, клиент не получит возмещения ущерба.

Одним из самых важных преимуществ сберегательного сертификата перед депозитом является его мобильность. То есть сертификат можно передать, подарить, завещать, продать другому человеку с последующим его предъявлением в банке для погашения новым хозяином. Сертификат, выписанный на предъявителя, можно просто передать третьему лицу, что называется из рук в руки. Получается, что сертификат намного более ликвиден, чем любой другой финансовый инструмент, его можно даже использовать в качестве залога по кредиту.

Именной же сертификат передается простым оформлением цессии (уступки требования) на оборотной стороне сертификата и на приложениях к нему. Уступка требования по сберегательному сертификату должна быть оформлена личными подписями обеих сторон. Передаваться сертификат может несколько раз, но при этом должно быть соблюдено условие непрерывности оформления цессии на бланке. Уступка требования по сберегательному сертификату может производиться только в течение срока его обращения.

Кстати, исправления при заполнении сберегательного сертификата недопустимы. Если ошибка сделана при оформлении цессии, то ее исправление оформляется либо нотариально, либо в банке, выдавшим сертификат.

Нюансы владения

Необходимо отметить наличие важных моментов в плане налогообложения дохода, полученного по сберегательному сертификату. Процентный доход по именным сертификатам точно также облагается налогом, как и проценты по обычным вкладам. Выражаясь казенным языком, проценты по сертификату не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов. Поясним.

При действующей ставке рефинансирования Банка России 8,25%, налог будет исчисляться только в случае, если ставка по сберегательному сертификату будет установлена выше 13,25%. Если ставка по сертификату превысит 13,25%, то придется платить налог. Ставка налога для вкладчиков-резидентов РФ установлена в размере 35% и 30% — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Кроме того, если именной сберегательный сертификат сменил владельца, то новый хозяин при погашении сертификата должен выплатить налог в размере 13% от его стоимости. Однако в этом случае возможно избежать уплаты налога, если лицо, погашающее сертификат, сможет предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие его расходы на приобретение бумаги. Сберегательные сертификаты на предъявителя налогом не облагаются.

Вместо заключения

В целом сберегательные сертификаты можно рассматривать как альтернативу банковскому вкладу в зависимости от целей и возможностей вкладчика. Однако важно помнить, что лучше диверсифицировать свои вложения по разным активам, чтобы свести к минимуму потенциальные потери, связанные с часто меняющейся в последнее время рыночной конъюнктурой.

Андрей Корзин, РБК

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *