Продажа металлолома физическому лицу

Содержание

НДС при покупке и продаже металлолома

С реализацией лома и отходов черных цветных металлов может столкнуться любая компания. Под ломом понимают не только отходы, получаемые в процессе производства, а также непригодные к эксплуатации, списанные основные средства, которые компания может сдать как металлолом. Изменения внесены в НК РФ с 1 января 2018г., согласно которым реализация лома больше не освобождается от НДС.

Начиная с 1 января 2018 года, обязанность налоговых агентов по НДС возложена на покупателей металлолома, п.8 ст.161 НК РФ.

Налоговый агент

Налоговым агентами, согласно ст. 24 НК РФ, признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В обязанности налогового агента входит расчет, своевременное и правильное исчисление и перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость, НДС, независимо от системы налогообложения и от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

Соответственно, индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют специальные налоговые режимы, например УСН, или те, кто освобожден от НДС на основании ст.145 или 145.1 НК РФ, не освобождены от обязанностей исчисления налога НДС, и являются налоговыми агентами.

НДС с металлолома, платит продавец или покупатель

Важно: обязанности налоговых агентов могут возникнуть у покупателей тогда, когда покупатель приобретает алюминий, лом металла, шкуры у плательщиков НДС, п.8 ст.161 НК РФ.

Чтобы узнать, является ли продавец металлолома плательщиком НДС, необходимо, чтобы в договоре купли-продажи были указаны такие сведения, и все первичные документы на покупку лома, должны быть оформлены с отметкой «БЕЗ НДС».

Если продавец скрыл подобные сведения, уплачивать НДС на металлолом в 2018 году обязан продавец.

Когда НДС не платится:

  • При покупке лома у физических лиц
  • При продаже лома на экспорт, вычеты сумм налога на добавленную, исчисленные налоговым агентом при приобретении лома и отходов черных и цветных металлов, в дальнейшем реализуемых на экспорт, производятся в порядке, предусмотренном вышеуказанным пунктом 3 статьи 172 Кодекса, письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2018

Продавец лома — не является плательщиком НДС

В тех случаях, когда продавец лома не является плательщиком НДС, или же освобожден от НДС, то покупатель не должен выполнять функции налогового агента по НДС, п.8 ст.161 НК РФ, и в договоре, должна быть сделана запись, об этом.

Согласно письму Минфина России от 29 декабря 2017 г. N 03-07-11/88235, например компания, покупающая лом цветных металлов у физических лиц, не являющимися ИП, не является налоговым агентом и не должна исполнять его обязанности по исчислению НДС.

Т.е., избежать уплату налога НДС и сдачу отчетности по НДС, можно при заключении договора с компанией или ИП, не являющейся плательщиком НДС, т.е. Ваш продавец должен применять упрощенную систему налогообложения –УСН, или другие спецрежимы.

Продавец лома — плательщик НДС

Продавцы, являющиеся плательщиками НДС, обязаны выставить покупателю счета-фактуры, согласно п.3, п.5 ст.168 НК РФ в следующих случаях:

  • при получении предоплаты от покупателя
  • в случае отгрузке лома
  • при внесении изменений в стоимость лома

При покупке лома у юридических или ИП, которые являются плательщиками НДС, налоговый агент сам рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

На основании пункта 3.1 статьи 166 Кодекса (в редакции Федерального закона N 335-ФЗ) при реализации лома, сумма налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-продавцами не исчисляется. Соответственно операции по реализации лома в разделе 3 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, налогоплательщиками — продавцами не отражаются.

При этом в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом», у продавца не возникает налоговой базы по НДС. В бухгалтерском учете продавцов лома цветных металлов стоимость лома отражается в составе выручки без налога НДС.

Покупатель лома — налоговый агент НДС

Покупатели — налоговые агенты, при приобретении металлолома не составляют счета-фактуры. Для расчета НДС, они регистрируют счета-фактуры, полученные от продавцов в книге продаж и книге покупок.

В письме от 16 января 2018 г. N СД-4-3/480@ «О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ» ФНС России обращает внимание, что выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено.

В этом случае налоговая база по НДС определяется на одну из наиболее ранних дат:

  • день отгрузки металлолома
  • день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок

В том случае, когда налоговая база определена на дату перечисления предоплаты, то на дату отгрузки также необходимо определить налоговую базу «за продавцов лома», и начисленный с предоплаты НДС, принять к вычету, основание п.8 ст.171, п.4.1 ст.173 НК РФ.

Если предоплата поставщику не перечислялась, то налоговая база у налогового агента –покупателя металлолома возникнет на дату отгрузки лома, пп.1 п.1 ст.167 НК РФ.

Налоговые агенты с 2019г. должны начислять НДС по ставке 20% к стоимости, указанной в счете-фактуре лома, т.е. сумме аванса.

Фактически НДС не будет перечислен поставщику при перечислении ему оплаты, поставщику перечисляют оплату без НДС.

Применение налоговых вычетов покупателями лома

Согласно п. 3 статьи 171 НК РФ, если покупатель является плательщиком НДС, то вычет возможен, если не является, то необходимо НДС исчислить и уплатить в бюджет.

В тех случаях, когда налоговые агенты используют лом в деятельности, облагаемой НДС, то НДС, в таких ситуациях, можно принять к вычету.

Включение налогового вычета в себестоимость

Если НДС уплачен покупателем, то его можно включить в себестоимость товаров в следующих случаях:

  • Если налоговый агент не является плательщиком НДС, тогда уплаченный НДС можно включить в себестоимость, что увеличит стоимость товаров по сравнению с плательщиками НДС.
  • Если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций, ст.149 НК РФ

Покупатель лома – применяет УСН

При применении упрощенной системы налогообложения, с объектом «доходы-расходы», уплаченный в бюджет НДС можно принять в расходы, пп 8. ст. 346.16, 346.17.

НДС при возврате лома, изменении его стоимости

При возврате лома налоговым агентом, а также в случаях изменения его стоимости, согласно НК РФ, предусмотрены определенные особенности расчета, п.10 ст.154, п.5 ст.171 НК РФ.

Покупатель-налоговый агент вправе на вычет налога НДС если товар был возвращен продавцу, или же продавец возвратил предоплату в случае, когда договор был расторгнут, либо были внесены изменения, п.5 ст.171 НК РФ.

Покупатели, являющиеся неплательщиками налога на добавленную стоимость, также имеют право принять НДС к вычету с разницы в стоимости на сумму уменьшения.

Покупка металлолома в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП

С 2018 года покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентами по НДС. Эксперты 1С:ИТС рассказали, как отражается покупка таких товаров в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП.

С 1 января 2018 года согласно п. 8 ст. 161 НК РФ российские покупатели (кроме физических лиц, не являющихся ИП), приобретающие на территории РФ у налогоплательщиков НДС (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС) сырые шкуры животных, а также лом и отходы черных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы признаются налоговыми агентами по НДС.

Налоговая база определяется такими налоговыми агентами исходя из стоимости этих товаров в соответствии со ст. 105.3 НК РФ. Моментом определения налоговой базы согласно п. 15 ст. 167 НК РФ для таких налоговых агентов является:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

При исчислении НДС налоговые агенты — покупатели сырых шкур и лома — применяют расчетную налоговую ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Исчисление суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, такие налоговые агенты производят совокупно в отношении всех товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, и в отношении всех операций, осуществленных налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

Сумму НДС по итогам налогового периода они определяют как общую сумму налога, исчисленную в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ, увеличенную на восстановленные суммы налога и уменьшенную на суммы налоговых вычетов.

Для покупателей сырых шкур и лома, исполняющих обязанности налоговых агентов, установлены следующие основания для заявления налоговых вычетов:

  • вычет суммы НДС, уплаченной в соответствии со ст. 173 НК РФ в качестве налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ);
  • вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет при реализации товаров в случае возврата товаров или отказа от них (п. 5 ст. 171 НК РФ);
  • вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет с сумм оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров в случае изменения условий или расторжения договора и возврата соответствующих сумм платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ);
  • вычет сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (п. 8 ст. 171 НК РФ);
  • вычет предъявленных продавцами сумм НДС при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (п. 12 ст. 171 НК РФ);
  • вычет сумм НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ).

При этом на них возложена обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету, в следующих случаях:

  • при перечислении продавцу сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • при изменении стоимости отгруженных сырых шкур и лома в сторону уменьшения (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налоговые агенты — покупатели сырых шкур и лома при исчислении налога счета-фактуры не составляют, поскольку обязанность по выставлению счетов-фактур в этом случае возлагается на продавцов.

Налогоплательщики-продавцы при реализации сырых шкур и лома, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров должны составлять счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога с надписью или штампом «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

ФНС России в письме от 16.01.2018 № СА-4-3/480@ разъяснила порядок применения НДС при реализации на территории РФ сырых шкур и лома, а также привела примеры заполнения книг покупок, книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с применением специальных новых кодов видов операций (КВО).

В письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ налоговый орган представил рекомендации по заполнения налоговыми агентами, приобретающими сырые шкуры и лом, налоговой декларации по НДС.

Так, налоговые агенты, приобретающие сырые шкуры и лом и являющиеся налогоплательщиками НДС, должны отражать исчисленные суммы налога, а также налоговые вычеты, указанные в п.п. 3, 5, 8, 12, 13 ст. 171 НК РФ в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС. При этом вычеты сумм НДС по сырым шкурам и лому, используемым для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, необходимо отражать в разделах 4, 5, 6 налоговой декларации по НДС соответственно.

Подробнее о порядке исчисления НДС налоговыми агентами при приобретении сырых шкур и металлолома читайте на 1С:ИТС:

Применение НДС при реализации металлолома и сырых шкур с 1 января 2018 года.

Налоговые агенты по НДС при приобретении металлолома

Пример

Российская организация ООО «Дельта» (покупатель) заключила договор купли-продажи лома цветных металлов с организацией ООО «Торговый дом» (продавец). Обе организации применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС.

В рамках исполнения договора организация ООО «Дельта»:

  • 11 мая 2018 года перечислила аванс в размере 100 000,00 руб. (без НДС);
  • 16 мая 2018 года приобрела металлолом на сумму 300 000,00 руб. (без НДС);
  • 22 мая 2018 года перечислила окончательную оплату в размере 200 000,00 руб. (без НДС).
Дата Операция Дт Кт Сумма Документ 1С

Создать на основании

Регистр

Приход

Расход

Запись

Пакет документов

Входящий

Исходящий

Внутренний

1 Настройка программы
2 Предварительная оплаты продавцу
2.1 11.05.18 Регистрация предоплаты продавцу 60.02 51 100 000,00 Списание с расчетного счета Банковская выписка
2.2 11.05.18 Регистрация полученного от продавца счета-фактуры на предоплату 100 000,00 Счет-фактура полученный

Списание с расчетного счета

Журнал учета счетов-фактур
НДС Продажи
НДС Покупки
Счет-фактура полученный на аванс
2.3 11.05.18 Начисление НДС с предоплаты (за продавца) 76.АВ 68.52 18 000,00
2.4 11.05.18 Заявление вычета НДС с перечисленной предоплаты (за себя) 68.52 76.ВА 18 000,00
3 Поступление металлолома
3.1 16.05.18 Учет поступившего металлолома 41.01 60.01 300 000,00 Поступление (акт, накладная) НДС предъявленный Товарная накладная
3.2 16.05.18 Зачет предоплаты 60.01 60.02 100 000,00
3.3 16.05.18 Учет «входного» НДС 19.03 76.НА 54 000,00
3.4 16.05.18 Регистрация полученного от продавца счета-фактуры на металлолом 300 000,00 Счет-фактура полученный

Поступление (акт, накладная)

Журнал учета счетов-фактур
НДС Продажи
Счет-фактура полученный
3.5 16.05.18 Начисление НДС с отгрузки металлолома (за продавца) 76.НА 68.52 54 000,00
3.6 16.05.18 Заявление вычета НДС с полученной предоплаты (за продавца) 68.52 76.АВ 18 000,00 Формирование записей книги покупок НДС предъявленный
НДС Покупки
3.7 16.05.18 Заявление вычета НДС с приобретенного металлолома (за себя) 68.52 19.03 54 000,00
3.8 16.05.18 Восстановление НДС, ранее принятого к вычету с перечисленной предоплаты (за себя) 76.ВА 68.52 18 000,00 Формирование записей книги продаж НДС Продажи
4 Окончательная оплата продавцу
4.1 22.05.18 Регистрация оплаты продавцу 60.01 51 200 000,00 Списание с расчетного счета Банковская выписка

1. Настройка программы

С 1 января 2018 года при приобретении сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов у налогоплательщиков НДС обязанность по исчислению НДС возлагается на налоговых агентов, которыми признаются покупатели (приобретатели) этих товаров (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).

Поскольку организация ООО «Дельта» приобретает лом цветных металлов у налогоплательщика НДС и исполняет обязанности налогового агента, то в настройках договора с продавцом (раздел Справочники — подраздел Покупки и продажи — гиперссылка Договоры) в части «НДС» необходимо проставить флажок для значения «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС» и выбрать вид агентского договора «Реализация товаров (п. 8 ст. 161 НК РФ)» (рис. 1).

Рис. 1

2. Предварительная оплаты продавцу

Перечисление денежных средств продавцу (операция 2.1 «Регистрация предоплаты продавцу») в программе регистрируется документом «Списание с расчетного счета» (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки), который может быть создан вручную или сформирован на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк») (рис. 2).

Поскольку денежные средства перечисляются продавцу без учета сумм НДС, то в документе «Списание с расчетного счета» в поле «Ставка НДС» указывается значение «Без НДС», а в поле «Сумма НДС» — нулевая сумма.

Рис. 2

В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» в регистр бухгалтерии вносится запись (рис. 3):

  • по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 — на сумму перечисленной предварительной оплаты в размере 100 000,00 руб.

Рис. 3

В соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ и п. 15 ст. 167 НК РФ покупатель металлолома должен исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС на момент получения продавцом оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок металлолома.

При этом согласно п. 5 ст. 168 НК РФ продавец, являющийся плательщиком НДС, при получении таких сумм предварительной оплаты обязан выставить покупателю счет-фактуру без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Для учета поступившего от продавца счета-фактуры на сумму перечисленной предоплаты (операции: 2.2 «Регистрация полученного от продавца счета-фактуры на предоплату»; 2.3 «Начисление НДС с предоплаты (за продавца)»; 2.4 «Заявление вычета НДС с перечисленной предоплаты (за себя)») необходимо на основании документа «Списание с расчетного счета» (рис. 2) создать документ «Счет-фактура полученный» (рис. 4).

Поля документа «Счет-фактура полученный» будут заполнены автоматически на основании сведений из документа «Списание с расчетного счета»:

  • в поле «Получен» будет указана дата, соответствующая дате документа списания, которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры;
  • в строке «Документы-основания» будет стоять гиперссылка на соответствующий документ списания;
  • в поле «Код вида операции» будет отражено значение «41», которое соответствует применению вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) (за себя) (письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@);
  • в строке «Отразить вычет НДС в книге покупок» будет проставлен флажок. Если покупатель намерен отказаться от права на заявление налогового вычета, то флажок необходимо снять.

Перед проведением документ необходимо указать реквизиты полученного счета-фактуры, заполнив поля «Счет-фактура №:» и «от».

В табличной части документа «Счет-фактура полученный» будут отражены:

  • в графе «Сумма» — сумма перечисленной продавцу предоплаты, увеличенная на сумму начисленного НДС и составляющая 118 000,00 руб. (100 000,00 руб. + 100 000,00 руб. х 18%);
  • в графе «% НДС» — налоговая ставка 18/118;
  • в графе «НДС» — сумма НДС в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 руб. х 18/118).

Рис. 4

После проведения документа «Счет-фактура полученный» будут внесены записи в регистр бухгалтерии (рис. 5):

  • по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.52 — на сумму НДС, исчисленную покупателем при исполнении обязанностей налогового агента с суммы предоплаты (за продавца), в размере 18 000,00 руб. ((100 000,00 руб. + 100 000,00 руб. х 18%) х 18/118);
  • по дебету счета 68.52 и кредиту счета 76.ВА — на сумму НДС, принимаемую к налоговому вычету в качестве покупателя, перечислившего предоплату (за себя).

Рис. 5

В регистр «Журнал учета счетов-фактур» вносится запись для хранения необходимой информации о полученном от продавца счете-фактуре на предоплату (рис. 6).

Рис. 6

Поскольку покупатель в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ производит начисление НДС за продавца с суммы предоплаты, то в регистр накопления «НДС Продажи» вносится запись для регистрации полученного счета-фактуры в книге продаж (рис. 7). При этом в графе «Вид ценности» указывается значение «Авансы полученные (налоговый агент)», а в графе «Событие» — «Получен аванс».

Рис. 7

Так как в соответствии с абз. 2 п. 12 ст. 171 НК РФ покупатель металлолома, перечисливший продавцу сумму предоплаты, имеет право на налоговый вычет суммы НДС, исчисленной за продавца с этой суммы предоплаты, то в регистр накопления «НДС Покупки» вносится запись для регистрации полученного счета-фактуры в книге покупок (рис. 8). При этом в графе «Вид ценности» указывается значение «Авансы выданные (налоговый агент)», а в графе «Событие» — «Предъявлен НДС к вычету».

Рис. 8

3. Поступление металлолома

Поступление металлолома в организацию (операции: 3.1 «Учет поступившего металлолома»; 3.2 «Зачет предоплаты»; 3.3 «Учет входного НДС») регистрируется с помощью документа «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)» (раздел Покупки — подраздел Покупки) (рис. 9).

Следует обратить внимание, что в документе «Поступление (акт , накладная)» указываются суммы из первичного документа продавца (графа «Цена» и графа «Сумма») и отражается начисленная сверху с применением налоговой ставки 18% сумма НДС (графа «% НДС» и графа «НДС»).

Рис. 9

В результате проведения документа «Поступление (акт, накладная)» в регистр бухгалтерии вносятся бухгалтерские записи (рис. 10):

  • по дебету счета 60.01 и кредиту счета 60.02 — на сумму засчитываемой предоплаты ;
  • по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.01 — на стоимость приобретенного металлолома, составляющую 300 000,00 руб.;
  • по дебету счета 19.03 и кредиту счета 76.НА — на сумму НДС, исчисленную в качестве налогового агента (за продавца) исходя из стоимости приобретенного металлолома и составляющую 54 000,00 руб. ((300 000,00 руб. + 300 000,00 руб. х 18%) х 18/118%).

Рис. 10

В регистр «НДС предъявленный» вводится запись с видом движения «Приход» (рис. 11). При этом в графе «Вид ценности» указывается значение «Товары (налоговый агент)», а в графе «Событие» — «Предъявлен НДС Поставщиком». Следует учитывать, что отраженная в регистре «НДС предъявленный» сумма налога, по сути, не является предъявленной продавцом металлолома.

Рис. 11

В соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ и п. 15 ст. 167 НК РФ покупатель металлолома должен исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС на момент отгрузки металлолома продавцом.

При этом согласно п. 5 ст. 168 НК РФ продавец, являющийся плательщиком НДС, при отгрузке металлолома обязан выставить покупателю счет-фактуру без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Для регистрации выставленного продавцом счета-фактуры (операции: 3.4 «Регистрация полученного от продавца счета-фактуры на металлолом»; 3.5 «Начисление НДС с отгрузки металлолома (за продавца)») необходимо в поля «Счет-фактура №» и «от» документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 9) ввести соответственно номер и дату счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать.

При этом автоматически будет создан документ «Счет-фактура полученный» (рис. 12), а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа «Счет-фактура полученный» будут заполнены автоматически на основании сведений из документа «Поступление (акт, накладная)».

Кроме того:

  • в поле «Получен» будет указана дата, соответствующая дате документа поступления, которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры;
  • в строке «Документы-основания» будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
  • в строке для отражения стоимостных показателей будет отмечено, что указанная в счете-фактуре стоимость товаров с учетом НДС (поле «Сумма») и сумма НДС (поле «НДС (в т.ч.)») в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ не будут отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (поля «из них по комиссии:» и «НДС (в т.ч.)»);
  • в поле «Код вида операции» будет отражено значение «42», которое соответствует применению вычетов по НДС, исчисленных при отгрузке (за себя) (письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@).

Рис 12.

После проведения документа «Счет-фактура полученный» будет внесена запись в регистр бухгалтерии (рис. 13):

  • по дебету счета 76.НВ и кредиту счета 68.52 — на сумму НДС, исчисленную покупателем за продавца при исполнении обязанностей налогового агента со стоимости отгруженного металлолома, в размере 54 000,00 руб. ((300 000,00 руб. + 300 000,00 руб. х 18%) х 18/118).

Рис. 13

В регистр «Журнал учета счетов-фактур» вносится запись для хранения необходимой информации о полученном от продавца счете-фактуре на металлолом (рис. 14).

Рис. 14

Поскольку покупатель в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ производит начисление НДС за продавца со стоимости отгруженного металлолома, то в регистр накопления «НДС Продажи» вносится запись для регистрации полученного счета-фактуры в книге продаж (рис. 15). При этом в графе «Вид ценности» указывается значение «Товары (налоговый агент)», а в графе «Событие» — «НДС начислен к уплате».

Рис. 15

После принятия к учету приобретенного металлолома у покупателя, исполняющего обязанности налогового агента, возникает право на налоговый вычет по двум основаниям:

  • вычет суммы НДС, исчисленной налоговым агентом с сумм предоплаты, после отгрузки соответствующих товаров (за продавца) (п. 12 ст. 171 НК РФ);
  • вычет суммы НДС, исчисленной налоговым агентом со стоимости приобретенного металлолома (за себя) (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Заявление налоговых вычетов (операции 3.6 «Заявление вычета НДС с полученной предоплаты (за продавца)» и 3.7 «Заявление вычета НДС с приобретенного металлолома (за себя)») производится с помощью документа «Формирование записей книги покупок», который создается по одноименной команде Создать (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — журнал операций Регламентные операции НДС).

Для автоматического заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать кнопку Заполнить.

Вычет суммы НДС, исчисленной с предоплаты (за продавца), отражается на закладке «Полученные авансы» (рис. 16), а вычет суммы НДС по приобретенному металлолому (за себя) — на закладке «Налоговый агент» (рис. 17).

Рис. 16

Рис. 17

После проведения документа формируются бухгалтерские проводки (рис. 18):

  • по дебету счета 68.52 и кредиту счета 76.АВ — на сумму НДС (за продавца), исчисленную с предоплаты и подлежащую вычету после отгрузки металлолома, в размере 18 000,00 руб.;
  • по дебету счета 68.52 и кредиту счета 19.03 — на сумму НДС (за себя), исчисленную при приобретении металлолома, в размере 54 000,00 руб.

Рис. 18

В регистр «НДС предъявленный» вводится запись с видом движения «Расход» (рис. 19). При этом в графе «Вид ценности» указывается значение «Товары (налоговый агент)», а в графе «Событие» — «Предъявлен НДС к вычету».

Рис. 19

В регистр накопления «НДС Покупки» вносятся записи для регистрации в книге покупок полученных от продавца счетов-фактур на предоплату и на отгруженный металлолом (рис. 20).

Рис. 20

Покупатель, исполняющий обязанности налогового агента в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, обязан восстановить (за себя) ранее принятую к вычету сумму НДС с перечисленной продавцу предоплаты.

Восстановление суммы НДС (операция 3.8 «Восстановление НДС, ранее принятого к вычету с перечисленной предоплаты (за себя)») производится с помощью документа «Формирование записей книги продаж», который создается по одноименной команде Создать (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — журнал операций Регламентные операции НДС) (рис. 21).

Для автоматического заполнения документа целесообразно использовать команду Заполнить.

Рис. 21

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка (рис. 16):

  • по дебету счета 76.ВА и кредиту счета 68.52 — на сумму НДС, заявленную к налоговому вычету при перечислении предоплаты и подлежащую восстановлению после приобретения металлолома (за себя), в размере 18 000,00 руб.

Рис. 22

В регистр накопления «НДС Продажи» вносится запись для регистрации полученного счета-фактуры на предоплату в книге продаж (рис. 23). При этом в графе «Вид ценности» указывается значение «Авансы выданные (налоговый агент)», а в графе «Событие» — «Восстановление НДС».

Рис. 23

Таким образом, в книге продаж за 2 квартал 2018 года (рис. 24) согласно рекомендациям ФНС России (письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@) будут отражены следующие регистрационные записи:

  • по авансовому счету-фактуре № 82 от 10.03.2018 — на сумму НДС в размере 18 000,00 руб. с кодом вида операции «41», который означает исчислении НДС с оплаты (частичной оплаты) (за продавца);
  • по авансовому счету-фактуре № 82 от 10.03.2018 — на сумму НДС в размере 18 000,00 руб. с кодом вида операции «43», который означает восстановлении НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) (за себя);
  • по счету-фактуре на отгрузку металлолома № 105 от 16.03.2018 — на сумму НДС в размере 54 000,00 руб. с кодом вида операции «42», который означает исчислении НДС с отгрузки (за продавца).

Рис. 24

В книге покупок за 2 квартал 2018 года (рис. 25) согласно рекомендациям ФНС России (письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@) будут отражены следующие регистрационные записи:

  • по авансовому счету-фактуре № 82 от 10.03.2018 — на сумму НДС в размере 18 000,00 руб. с кодом вида операции «41», который означает применении вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) (за себя);
  • по авансовому счету-фактуре № 82 от 10.03.2018 — на сумму НДС в размере 18 000,00 руб. с кодом вида операции «43», который означает применении вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки (за продавца);
  • по счету-фактуре на отгрузку металлолома № 105 от 16.03.2018 — на сумму НДС в размере 54 000,00 руб. с кодом вида операции «42», который означает применении вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке (за себя).

Рис. 25

В соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет покупателями металлолома, исполняющими обязанности налоговых агентов, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с пп. 3 и пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами с учетом особенностей, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ.

Сумма НДС, исчисленная налоговым агентом во 2 квартале 2018 года, будет составлять 90 000,00 руб.:

  • 18 000,00 руб. — сумма НДС, исчисленная с предоплаты (за продавца);
  • 54 000,00 руб. — сумма НДС, исчисленная с отгрузки металлолома (за продавца);
  • 18 000,00 руб. — сумма НДС, восстановленная с суммы предоплаты после приобретения металлолома (за себя).

Сумма налоговых вычетов у налогового агента за 2 квартал 2018 года будет составлять 90 000,00 руб.:

  • 18 000,00 руб. — сумма НДС, принимаемая к вычету по перечисленной предоплате (за себя);
  • 18 000,00 руб. — сумма НДС, исчисленная с предоплаты и принимаемая к вычету после отгрузки металлолома (за продавца);
  • 54 000,00 руб. — сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету по приобретенному металлолому (за себя).

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в качестве налогового агента за 2 квартал 2018 года по проведенной операции приобретения металлолома на условиях предварительной оплаты, будет составлять 0 руб. ( 90 000,00 руб. — 90 000,00 руб.)

ВНИМАНИЕ! Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. от 20.12.2016) лица, исполняющие обязанности налоговых агентов при совершении операций, предусмотренных ст. 161 НК РФ, должны отражать такие операции в разделе 2 декларации. Именно такой порядок заполнения налоговой декларации покупателями сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (далее — сырые шкуры и лом) был рекомендован в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Однако ФНС России в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ довела до налоговых агентов, приобретающих сырые шкуры и лом, иной порядок заполнения налоговой декларации по НДС, который способен обеспечить соблюдение контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, направленных письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Согласно новым рекомендациям, изложенным в письме ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@, налоговые агенты, приобретающие сырые шкуры и лом и являющиеся налогоплательщиками НДС, должны отражать исчисленные суммы налога, а также налоговые вычеты, указанные в п.п. 3, 5, 8, 12, 13 ст. 171 НК РФ в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС. При этом вычеты сумм НДС по сырым шкурам и лому, используемым для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, необходимо отражать в разделах 4, 5, 6 налоговой декларации по НДС соответственно.

Следовательно, раздел 3 налоговой декларации по НДС налогоплательщики НДС, приобретающие сырые шкуры и лом и исполняющие обязанности налоговых агентов, должны заполнять в отношении таких операций следующим образом (рис. 26).

Налогооблагаемые объекты (графа 3, графа 5):

  • по строке 030 — регистрационные записи книги продаж с кодом вида операции 42 (графа 3 — из графы 13б книги продаж; графа 5 — из графы 17 книги продаж);
  • по строке 070 — регистрационные записи книги продаж с кодом вида операции 41 (графа 3 — из графы 13б книги продаж; графа 5 — из графы 17 книги продаж);
  • по строке 080 — регистрационные записи книги продаж с кодом вида операции 44 (графа 5 — из графы 17 книги продаж);
  • по строке 090 — регистрационные записи книги продаж с кодом вида операции 43 (графа 5 — из графы 17 книги продаж).

Налоговые вычеты (графа 3):

  • по строке 120 — регистрационные записи книги покупок с кодами вида операции 42, 44;
  • по строке 130 — регистрационные записи книги покупок с кодом вида операции 41;
  • по строке 170 — регистрационные записи книги покупок с кодом вида операции 43.

Рис. 26

В разделе 8 (рис. 27) и разделе 9 (рис. 28) будут традиционно отражены сведения из книги покупок и книги продаж соответственно.

Рис. 27

Рис. 28

4. Окончательная оплата продавцу

Операция по перечислению денежных средств исполнителю (операции: 4.1 «Регистрация оплаты исполнителю») в программе регистрируется документом «Списание с расчетного счета» (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документовБанковские выписки), который может быть создан вручную или сформирован на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк») (рис. 29).

Рис. 29

В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» в регистр бухгалтерии будет введена бухгалтерская запись (рис. 30):

  • по дебету счета 60.01 и кредиту счета 51 — на сумму перечисленной окончательной оплаты в размере 200 000,00 руб. (без НДС).

Рис. 30

Перечисление окончательной оплаты продавцу не оказывает влияния на применение НДС у покупателя, исполняющего обязанности налогового агента в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ.

НДФЛ при продаже металлолома — платим или нет?

Постановления Правительства РФ, регулирующие порядок сдачи и приема цветного и черного металлолома, не запрещают покупку лома у обычных граждан, не имеющих регистрации в качестве ИП. Однако кто должен платить НДФЛ с полученной этими гражданами выручки за металлолом?

Кто должен платить НДФЛ с доходов, полученных гражданами за сданный ими металлолом?

На основании пп.2 п.1 статьи 228 Налогового Кодекса РФ (по тексту дальше – Кодекс) обязанность по уплате НДФЛ в бюджет возлагается на тех, кто сдает металлолом. Т.е. на физических лиц (обычных граждан). НДФЛ они должны исчислять из всех сумм, которые получены ими от продажи имущества (металлолома), принадлежащего им на праве собственности.

Исключение составляет тот металлолом, который был в собственности у физического лица 3 года и более. При сдаче такого металлолома его собственник на основании п.17.1 статьи 217 Кодекса полностью освобождается от обязанности платить НДФЛ, но при условии, что сам собственник данного актива является налоговым резидентом РФ. Т.е. сколько бы он не выручил средств от продажи лома, который был в его собственности 3 и более лет, платить НДФЛ ему не нужно. Но получить такое освобождение можно, если гражданин сумеет документально доказать срок владения таким активом и право собственности на него. Что касается доказательства права собственности, то налоговая инспекция считает: для этого достаточно приемосдаточного акта, который оформляется пунктом приема металлолома.

Однако даже если не удастся доказать право или срок владения металлолом, то есть еще одна льгота, которая позволяет не платить НДФЛ или существенно его уменьшить.

В соответствии с п.1 статьи 210 Кодекса налоговая база для расчета НДФЛ включает в себя все полученные физическим лицом доходы. В состав этих доходов входит денежная выручка, доходы в натуральной форме и материальная выгода. Но при формировании налоговой базы следует учесть, что согласно пп.1 п.1 статьи 220 Кодекса каждый налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при продаже своего имущества, к которому относится и металлолом.

Этот имущественный вычет предоставляется на основании абз.4 пп.1 п.2 ст.220 Кодекса и в размере не более 250 тысяч рублей. Для получения указанного вычета нужно, чтобы металлолом принадлежал налогоплательщику на праве собственности в течение срока менее (!) 3-х лет. Поэтому сдавая свой холодильник в лом, старые ведра, тачки и прочие изделия, можно даже не доказывать срок нахождения этих активов в собственности. Что касается доказательства самого права собственности на такие активы, то налоговая инспекция считает и в этом случае достаточным наличие приемосдаточного акта, оформленного и заверенного в соответствии с Постановлением Правительства:

  • в случае если сдается цветной лом, то его приемка оформляется в соответствии с п.7 и п.11 Постановления №370 от 11 мая 2001 года;
  • если сдается черный лом, его приемку оформляют согласно п.10 Постановления №369 от 11.05.2001 г.

В актах, которые оформляются на прием от физического лица металлолома, в обязательном порядке прописывается основание возникновения права собственности на него и описывается сам сдаваемый металлолом. Все указанные в акте сведения скрепляются подписями принимающей и сдающей лом стороны. Именно такой документ, оформленный в установленном порядке, служит основанием для получения имущественного вычета. Но, чтобы его получить, нужно сначала сдать декларацию.

Как можно получить имущественный вычет?

Форма 3-НДФЛ — мы не предлагаем форму для скачивания, т.к. форма может меняться каждый квартал года

По окончании налогового периода (т.е. календарного года), в котором физическое лицо получило доход от сдачи им металлолома, принадлежащего ему на праве собственности, указанное лицо обязано самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию:

  • по форме 3-НДФЛ (за 2016 год можно сдавать декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/671@ от 24.12.2014 г.);
  • с приложением к декларации копии приемосдаточного акта (сдавая декларацию нужно иметь при себе и оригинал этого документа, поскольку его могут попросить предоставить);
  • до 30 апреля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. при сдаче декларации за 2016 год нужно успеть отчитаться до 30 апреля 2017 года. Стоит отметить, что если 30 апреля попадает на выходной и (или) праздничный нерабочий день, то декларацию на основании п.7 статьи 6.1 Кодекса можно сдать в ближайший следующий за 30 апреля рабочий день.

Имущественный вычет может быть предоставлен только в случае подачи декларации 3-НДФЛ в установленные сроки. И если налогоплательщик не подаст декларацию, то ему насчитают НДФЛ со всей суммы доходов, полученных им от продажи своего металлолома, т.е. без учета имущественного вычета. Кроме того, за не представленную вовремя декларацию указанное лицо еще и накажут по статье 119 Кодекса в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30% от всей суммы налога и не меньше 1000 рублей.

Откуда будет известно, что физическое лицо получило доход за сданный им металлолом и не отчиталось? На пункт приема металлолома п.5 статьи 226 Кодекса возложена обязанность сообщать обо всех не удержанных суммах НДФЛ.

А вот при продаже металлолома, который находился в собственности физического лица 3 и более лет, не нужно сдавать декларацию! Нужно только, чтобы на руках были все документы, подтверждающие право собственности на актив и срок его нахождения в собственности у данного лица.

Так, придется или нет платить НДФЛ при продаже металлолома?

Если полученный за год доход не превысил или равен 250-ти тысячам рублей, то НДФЛ платить не придется, поскольку имущественный вычет в 250 000 рублей покроет полностью доход.

Примеры:

  • если продано металлолома за год на 250000 рублей и подана декларация, в которой заявлен имущественный вычет в 250 т.р., то НДФЛ платить не придется, поскольку налоговая база для его расчета равна «0»;
  • если металлолома продано на сумму 2000 рублей за год и подана декларация, в которой заявлен вычет в размере 2000 рублей, то НДФЛ также не придется платить. В этом случае налоговая база тоже равна 0. Стоит отметить, что величина используемого налогового вычета не может быть больше полученного дохода и одновременно не может быть более 250 тысяч рублей. Например, доход получен в размере 18 тысяч рублей, значит и вычет не будет превышать 18 000 рублей;
  • если за металлолом выручена сумма в 250 100 рублей и подана декларация, то имущественный вычет может быть предоставлен только в максимальной своей величине, т.е. в размере 250 000 рублей. А НДФЛ придется платить только со 100 рублей, которые превысили максимальный лимит имущественного вычета.

Но следует учесть, что рассмотренный порядок получения вычета, распространяется только на физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью. У ИП другой порядок расчета НДФЛ. Если у Вас есть вопросы по данному материалу — задавайте их странице ВОПРОС-ОТВЕТ.

НДС-вопросы при купле-продаже металлолома

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июня 2018 г.

Содержание журнала № 12 за 2018 г.Л.А. Елина,
ведущий эксперт С 2018 г. продажа металлолома облагается НДС. Если покупатель — организация или ИП, в большинстве случаев именно он должен исчислить НДС в качестве налогового агента. За 5 месяцев действия нового правила возникло довольно много вопросов.

Покупка металлолома у граждан

Наша организация заготавливает металлолом, покупая его у граждан, не являющихся предпринимателями. Затем этот лом мы продаем другой фирме. Должны ли мы как налоговый агент платить НДС при покупке или при продаже металлолома?

— При покупке металлолома у физических лиц, не являющихся предпринимателями, ваша организация не должна исчислять НДС в качестве налогового агентаПисьмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ (п. 1).

Если вы применяете спецрежим либо получили освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, то при продаже вами металлолома покупателю-организации не требуется исчислять НДС и платить его в бюджет. Причем ни вам, ни вашему покупателю.

В договоре и накладной в таком случае вам надо проставить отметку «Без налога (НДС)» или сделать другую аналогичную записьп. 8 ст. 161 НК РФ; Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ (п. 1).

В иных случаях, когда вы как плательщик НДС будете продавать металлолом юридическим лицам:

•в договоре надо указать сумму с учетом НДС. К примеру, так:

Общая стоимость металлолома — 118 000 руб. (в том числе стоимость металлолома без НДС — 100 000 руб., НДС — 18 000 руб.). НДС исчисляет покупатель в качестве налогового агента.

•вам следует выставить счет-фактуру, в котором надо сделать запись «НДС исчисляется налоговым агентом»;

•покупатель должен исчислить НДС в качестве налогового агентап. 8 ст. 161 НК РФ. Причем независимо от режима налогообложения, который применяет такая организация.

То есть ваша организация не должна исчислять и уплачивать НДС со стоимости металлолома ни при его покупке у населения, ни при продаже другим организациям.

Бухучет агентского НДС при покупке металлолома

Наша организация использует металлолом в качестве сырья для производства продукции, реализация которой облагается НДС. Купили металлолом, получили полупустой счет-фактуру от продавца. В нем указана лишь стоимость металлолома без налога (150 000 руб.). И сказано, что НДС считает агент. Через день оплатили этот металлолом. Как нам посчитать НДС? Как отразить в бухучете операции с таким НДС?

— При покупке металлолома налоговая база определяется налоговым агентом исходя из стоимости металлолома расчетным методом. Для этого сумму из графы 5 счета-фактуры вашего продавца надо увеличить на 18%. Полученную сумму следует отразить в графе 13б книги продаж. Далее нужно исчислить с нее НДС по ставке 18/118 и показать результат в графе 17 книги продажподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 3.1 ст. 166 НК РФ. В вашем случае НДС составит 27 000 руб. ((150 000 руб. + 150 000 руб. х 18%) х 18/118).

Внимание

Если покупатель обязан исчислить НДС в качестве налогового агента, то он не должен уплачивать НДС продавцу металлолома. Иначе он не сможет исполнить свои агентские обязанности.

Исчислить такой налог вы должны на дату получения металлолома от продавцаподп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ. При наличии счета-фактуры ваша организация в тот же день может принять налог к вычетуп. 3 ст. 171 НК РФ.

В бухучете операции по покупке металлолома, исчисление НДС вами в качестве налогового агента и вычет этого налога можно отразить так.

Дт Кт Сумма, руб.
На день получения от продавца металлолома и счета-фактуры
Принят к учету металлолом (без НДС) 10 60 150 000
Отражена сумма НДС со стоимости металлоломаДля сокращения вместо этих двух проводок можно сразу сделать одну проводку «Исчислена сумма НДС со стоимости металлолома» по дебету счета 19 и кредиту счета 68 19 60 27 000
Исчислена сумма НДС со стоимости металлоломаДля сокращения вместо этих двух проводок можно сразу сделать одну проводку «Исчислена сумма НДС со стоимости металлолома» по дебету счета 19 и кредиту счета 68 60 68 27 000
Принят к вычету исчисленный НДС 68 19 27 000
На день оплаты металлолома продавцу
Перечислены денежные средства продавцу металлолома (без НДС) 60 51 150 000

Отражение продажи металлолома в НДС-декларации продавца

НДС при продаже нами металлолома организациям мы не рассчитываем. Означает ли это, что такие продажи металлолома нам вообще не надо отражать в НДС-декла­рации? Или все же, поскольку мы должны выставить счет-фактуру, его данные как-то должны попасть в такую декларацию?

— Ваша организация как продавец должна выставить счет-фактуру, однако исчислять НДС не требуется — вы делаете в нем запись «НДС исчисляется налоговым агентом»п. 8 ст. 161 НК РФ. Такой счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге продаж с кодом вида операций 34. Если же вы регистрируете авансовый счет-фактуру, ставьте в графе 2 книги продаж код 33Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

И в том и в другом случае в графах 13б «Стоимость продаж…» и 17 «Сумма НДС…» нужно указать цифру 0.

Следовательно, операции по продаже лома будут фигурировать в разделе 9 «Сведения из книги продаж…» декларации по НДС — данные автоматически подгрузятся из книги продаж. Однако в разделе 3 такие операции отражаться не должны: нулевые суммы не участвуют в расчете итоговых показателей декларацииПисьмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ (п. 1).

Справка

Если по согласованию с покупателем (организацией или ИП) продавец — плательщик НДС снизит цену ранее отгруженного металлолома, то:

•он должен выставить корректировочный счет-фактуру;

•данные такого счета-фактуры должны быть указаны в книге покупок продавца и, соответственно, в разделе 8 «Сведения из книги покупок…» его НДС-декла­рации. При этом вместо стоимости продаж и суммы НДС должны быть указаны нули.

Покупка металлолома у упрощенца

Одна из организаций, у которой мы закупаем металлолом, применяет упрощенку. Надо ли нам требовать от нее выставления счета-фактуры?

— Нет, не надо. Ведь у вашей организации не возникает обязанности налогового агента, если вы покупаете лом и отходы черных и цветных металловп. 8 ст. 161 НК РФ; Письма Минфина от 24.01.2018 № 03-07-11/3567, от 18.01.2018 № 03-07-11/2281:

•у спецрежимников;

•у организаций и ИП на ОСН, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Следовательно, вам не нужно ни исчислять НДС, ни требовать счета-фактуры от продавца-упрощенца.

При этом следите за тем, чтобы ваш продавец-упрощенец в договоре и в первичном учетном документе сделал запись или проставил отметку «Без налога (НДС)».

Покупка металлолома у банкрота

Хотим купить металлолом (пришедшее в негодность старое железное оборудование) у компании-банкрота. Эта организация применяет общий режим. Но пишет в договоре, что продажи не облагаются НДС. И не хочет составлять счет-фактуру. Прав ли продавец и что нам делать: исчислять НДС как налоговому агенту или нет?

— Ваш продавец прав. Ведь реализация имущества банкрота не является объектом обложения НДСподп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. И продажа металлолома — это не исключение.

Следовательно, если в договоре и накладной на отгрузку металлолома будет указано, что эта операция НДС не облагается, то вы не должнып. 3 ст. 169 НК РФ; Письмо ФНС от 25.04.2018 № СД-4-3/7966@:

•ни исчислять НДС в качестве налогового агента;

•ни требовать от продавца счета-фактуры.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС — налоговые агенты»:

>Госдума рассматривает законопроект ограничивающий расчеты наличными за лом черных и цветных металлов

В государственную думу на рассмотрение поступил законопроект о внесении изменений в Федеральный закон “Об отходах производства и потребления” (в части отчуждения лома и отходов цветных и/или черных металлов)

В законопроекте предлагается статью 13.1 Федерального закона от 24.06.1998 года N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» дополнить пунктом 5 следующего содержания:

“5. Уплата денежных средств физическому лицу, осуществляющему
отчуждение лома и отходов черных и (или) цветных металлов, в размере
свыше десяти тысяч рублей в безналичном порядке при условии, что общая
сумма расчетов наличными денежными средствами с одним физическим
лицом составляет не более пятидесяти тысяч рублей в течение одного
календарного месяца”

В пояснительной записке к законопроекту сказано (цитата):

Проект федерального закона «О внесении изменений Федеральный закон от 24.06.1998 года N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» направлен на совершенствование регулирования оборота отходов производства и потребления в части осуществления расчетов за сдаваемые металлургическим предприятиям и заготовительным организациям лома и отходов черных и цветных металлов.

Проект предусматривает установление безналичной формы расчетов при осуществлении деятельности по приему у физических лиц лома и отходов цветных и (или) черных металлов в целях их дальнейших заготовки, хранения, переработки, утилизации, обезвреживания, транспортирования, размещения, и реализации.

Предлагаемые законодательные изменения направлены на реализацию подпункта «г» пункта 1 перечня поручений Президента Российской Федерации «Об экологическом развитии Российской Федерации в интересах будущих поколений» № Пр-140ГС от 24 января 2017 года, которым предписано внести в законодательство Российской Федерации изменения, направленные на стимулирование деятельности по переработке отходов производства и потребления и предусматривающие, в частности, участие малого бизнеса и населения в деятельности по сортировке, переработке отходов, ликвидации объектов накопленного вреда окружающей среде.

Деятельность по обращению с ломом и отходами металлов – это отдельная значимая отрасль экономики России, отвечающая за сырьевую безопасность металлургии и экологизацию. Действующая государственная политика направлена на всестороннее развитие отрасли. Вместе с тем в настоящее время в данной отрасли сохраняется ряд проблем, препятствующих ее эффективному развитию. Одной из таких проблем является осуществление расчетов в наличной форме в случае приобретения лома. По статистике объем наличного оборота составляет 95 %. И лишь 5 % расчетов осуществляется в безналичном порядке.

Участники отрасли сбора и переработки лома снимают значительные объемы наличных денежных средств с банковских счетов в целях осуществления расчетов с продавцами лома. Данный порядок расчетов является привычным для участников рынка с учетом отсутствия альтернативных вариантов в истории развития отрасли. При этом неконтролируемый вывод наличных денежных средств стимулирует развитие теневых схем и вызывает повышенное внимание и недоверие со стороны контролирующих органов, что негативно отражается на добросовестных участниках рынка. Привычный подход не позволяет подтвердить целевое распределение снятых юридическими лицами наличных денежных средств, обоснованность объемов выплат, как с точки зрения рыночной стоимости лома, так и с точки зрения идентификации конечных получателей денежных средств – продавцов лома.

С момента снятия со счёта юридического лица дальнейшее движение денежных средств невозможно проследить на уровне банковской системы. В связи с чем отрасль отнесена банковским сектором к одним из рисковых направлений, что ведет к удорожанию банковского обслуживания или закрытию расчетных счетов компаний. Применение безналичной формы оплаты полностью минимизирует описанные риски. Информация о расчетах в отрасли становится прозрачной как для кредитных организаций, обслуживающих переработчиков, так и для Банка России, Федеральной налоговой службы и Федеральной службы по финансовому мониторингу, которые получают возможность доступа к расчетным и идентификационным данным получателей денежных средств.

При этом существующие на рынке банковские сервисы позволяют физическим лицам комфортно использовать средства, поступающие на банковские счета за сдачу лома для последующего осуществления безналичных расчетов либо для снятия наличных денежных средств. Проект также соответствует стратегии государства, направленной на увеличение доли безналичных расчетов (пункт 2в перечня поручений Президента Российской Федерации по экономическим вопросам № Пр-707 от 12 марта 2012 года).

При этом проект сохраняет возможность расчетов в наличной форме, если такие расчеты ограничены 10 тысячами рублей на одно физическое лицо при условии, что общая сумма расчетов наличными денежными средствами с составляет не более пятидесяти тысяч рублей в течение одного календарного месяца. Такое ограничение покрывает потребность физических лиц – продавцов лома в расчетах наличными денежными средствами в регионах со слаборазвитой банковской инфраструктурой, и при этом не позволяет осуществлять продажу лома в промышленных масштабах, оставаясь в неконтролируемой и непрозрачной зоне оборота, а также исключает дробление операций на микроплатежи с сохранением неограниченного объема закупок от одного физического лица за наличный расчет.

Таким образом, предлагаемые изменения повышают прозрачность данной отрасли экономики для государства, препятствуют криминализации экономических отношений в части легализации и незаконного оборота наличных денежных средств, а также коррупции при осуществлении контроля за деятельностью субъектов, и вместе с тем укрепляют экономическое положение добросовестных участников рынка.

Бухучет металлолома

Бухгалтерский учет металлолома

Процесс использования металлолома – не обязательно его продажа. Это может быть и применение его для внутренних нужд компании. Особенно важно различать данные операции, если предприятие одновременно занимается и продажей лома, и производством из него продукции. Поэтому бухучет металлолома следует строить сразу правильно!

Как принять на учет черный металлолом, чтобы правильно его потом продать?

Прежде всего, порядок учета лома и отходов черных металлов (далее по тексту – металлолом) зависит от того, чей металлолом будет потом продаваться:

— если купленный на стороне, то он учитывается сразу на счете 41 «Товары», поскольку главная цель покупки металлолома – его последующая перепродажа:

Д41 «Товары» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на покупную стоимость лома (без НДС);

— если оставшийся в результате разборки оборудования, автомобилей и прочих основных активов, и не пригодный для внутренних целей, то такой металлолом учитывается тоже на счете 41, и выглядеть это будет следующим образом:

Д41 К91 «Прочие доходы и расходы», «Прочие доходы» — отражено поступление металлического лома после демонтажа металлических конструкций или разборки актива по рыночной оценке.

Однако чтобы выяснить, насколько не востребован для внутренних целей полученный материал, необходимо время. А что же делать с этим материалом, пока идет оценка направления его использования? Именно поэтому следует сначала оформить другую проводку без применения 41 счета:

Д10 «Материалы», «Прочие материалы» К91 – учтен металлолом по рыночной цене, действующей на момент оприходования материала.

И только после того, как выявлена возможность или, наоборот, невозможность использования лома металлов в собственном производстве, строится вся последующая бухгалтерия в металлоломе. В частности, если металлические отходы не подходят для внутренних целей, то тогда их можно продать:

Д41 К10, субсчет «Прочие материалы» — металлолом предназначен для продажи.

Кстати, можно и не делать этой проводки, оставляя металлолом сразу на 10 счете.

А если все же металлолом можно использовать в производстве, тогда в учете ставят:

Д20 «Основное производство» К10, «Прочие материалы» — отражен отпуск металлолома в производство.

А как будет выглядеть продажа металлолома?

Как отражается в учете продажа металлолома?

Реализация металлического лома не облагается НДС, если:

— у компании-продавца есть лицензия на продажу металлолома;

— компания-продавец реализует лом и отходы, полученные в процессе собственного производства.

И тогда бухгалтерские проводки на сдачу металлолома будут следующие:

— если продается свой металлолом (не купленный!):

Д 62 «Расчеты с покупателями и с заказчиками» К 91 — на цену продажи (без НДС),

Д 91 К 41 (К 10) – на фактическую стоимость металлолома.

Использование 91 счета в этом случае обозначает, что продажа металлолома не является основным видом деятельности компании;

— если происходит реализация металлолома — основной деятельности предприятия:

Д 62 К 90 «Продажи» — на цену продажи (без НДС),

Д 90 К 41 – на фактическую стоимость металлолома.

И в том, и в другом случае, НДС не выделяется и не отражается.

Но если металлический лом по своей характеристике и качествам не относится к лому и отходам черных и цветных металлов, то в данном случае НДС должен платиться. Для того чтобы правильно идентифицировать металлом, потребуется помощь нормативных документов, в частности, закона «Об отходах производства и потребления». В этом законе четко сказано, что именно к лому и отходам из черного и цветного металла относятся изделия, которые:

— потеряли потребительские качества;

— или пришли в непригодность;

— или составляют отходы, полученные в процессе производства продукции из цветного или черного металла;

— либо являются браком, полученным при производстве и не подлежащим исправлению.

Если только лом или отходы не отвечают одной из характеристик, то их реализация облагается НДС!

Однако, как быть, если все-таки реализация металлических отходов облагается НДС? Тогда бухгалтерский учет сдачи металлолома будет содержать дополнительную проводку на сумму налога:

— если продается свой металлолом:

К91 Д68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДС;

— если реализуется приобретенный металлолом:

Д90 К68 – на величину налога.

Но учет реализации металлолома состоит не только из правильно оформленных проводок: не стоит забывать и про документы, какие необходимо составить, чтобы на их основании отразить все учетные операции.

Какие нужны документы в учете лома и отходов

При покупке металлического лома со стороны и при принятии его в качестве товара:

  • закупочный акт, разработанный самостоятельно фирмой, если покупка производится у физических лиц (кроме предпринимателей);
  • накладная от организаций и предпринимателей – унифицированной (ТОРГ-12) или самостоятельно разработанной формы;
  • счет-фактура, если продавец выделяет НДС.

Если купленный металлолом принимается в качестве материалов, то дополнительно к вышеуказанным документам оформляется:

  • ордер приходный (М4) – оформляется в случае, если приемка лома производится без претензий к продавцу;
  • акт на прием материалов (М7) – если к продавцу есть претензии по качеству и количеству.

Бухгалтерский учет предприятия сдачи лома черных металлов из внутренних источников будет опираться на следующие документы:

  • приходный ордер М4, если при приеме нет никаких претензий;
  • акт приемки материалов М7, если обнаружены расхождения по объему и качеству;
  • накладная-требование М11 – для оформления сдачи брака и отходов;
  • акт М35 – оформляет поступление материалов от разборки или демонтажа зданий;
  • акт списания транспорта ОС4а – в нем есть раздел, где можно отразить принятие материалов, оставшихся от списания авто. Этот же раздел есть в акте на списание основных активов (исключая транспорт) (или группы основных активов) ОС4 (ОС4б).

Сдача лома черных металлов, бухгалтерский учет которого:

  • отражается проводками реализации на сторону, оформляется накладной формой собственной разработки или унифицированной ТОРГ-12;
  • отражается операциями по перемещению в производство – накладная М11 или М15 (в зависимости от того, кто будет перерабатывать данный лом, — свой цех или на стороне).

Оприходование и реализация металлолома в 2019 году

Мишанина М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

После проведения ремонта, демонтажа или разборки ликвидируемых основных средств остаются отдельные детали, узлы и агрегаты, которые можно сдать в металлолом. Однако сначала такое имущество нужно принять на баланс в качестве актива, ведь от его реализации впоследствии можно получить доход. Какими записями будут оформляться операции по оприходованию и реализации металлолома казенным учреждением? Является ли данная реализация объектом обложения НДС? Каковы особенности учета доходов, полученных от сдачи металлолома, в целях налогообложения прибыли?

Принятие металлолома на баланс учреждения

Исходя из положений п. 25, 106, 118 Инструкции № 157н и п. 23 Инструкции № 162н металлолом, полученный по результатам ремонтных работ, в ходе демонтажа (разборки) списываемого имущества, подлежит оприходованиюв составе материальных запасовна счете 1 105 36 000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения» по текущей оценочной стоимости (справедливой стоимости) на дату его принятия к учету. Определяется такая стоимость комиссией учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов методом рыночных цен, то есть на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами, совершенных без отсрочки платежа (п. 52, 54, 55 СГС «Концептуальные основы»).

К сведению! При определении справедливой стоимости данные о рыночных ценах должны быть (п. 59 СГС «Концептуальные основы»):

  • подтверждены документально;

  • получены от независимых экспертов (оценщиков) либо сформированы субъектом учета самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.

Оприходование металлолома отражается в бюджетном учете следующими проводками (п. 23 Инструкции № 162н):

Дебет

Кредит

Принят к учету металлолом по справедливой стоимости:

– при ликвидации основных средств

1 105 36 346

1 401 10 172

– при проведении ремонтных работ

1 105 36 346

1 401 10 199

Отражение операций по реализации металлолома и учету доходов

Казенное учреждение не может отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления, без согласия собственника имущества. Поэтому осуществлять реализацию металлолома, полученного от демонтажа (разборки) списанного с учета имущества, следует по согласованию с вышестоящим главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств (п. 1 ст. 296, п. 4 ст. 298 ГК РФ).

Реализация металлолома является одним из видов приносящей доход деятельности, которой казенные учреждения вправе заниматься, только если такое право предусмотрено их учредительными документами (ст. 161 БК РФ).

Согласно положениям бюджетного законодательства средства, полученные от продажи имущества казенного учреждения, относятся к неналоговым доходам и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ по нормативу 100 % (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. 57, 62 БК РФ).

При сдаче металлолома в пункт приема лома его стоимость списывается с учета, что отражается следующей корреспонденцией счетов (п. 26 Инструкции № 162н):

Дебет

Кредит

Списана стоимость металлолома при его реализации

1 401 10 172

1 105 36 446

В соответствии с Порядком № 209н начисление доходов от реализации металлолома отражается в бюджетном учете по подстатье 172 «Доходы от операций с активами» КОСГУ, а при кассовом поступлении этих доходов в бюджет – по подстатье 446 «Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов)» КОСГУ.

Начисление дохода, полученного от реализации металлолома, оформляется следующей проводкой (п. 78 Инструкции № 162н):

Дебет

Кредит

Начислен доход, полученный от реализации металлолома

1 205 74 564

1 401 10 172

Порядок отражения в учете операций по поступлению денежных средств, полученных от реализации металлолома, на счетах учета доходов бюджета будет зависеть от того, переданы казенному учреждению полномочия администратора доходов бюджета или нет (п. 78, 104 Инструкции № 162н):

Дебет

Кредит

Если учреждение является администратором доходов бюджета

Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома

1 210 02 446

1 205 74 664

Если учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет

Отражена задолженность по перечислению в бюджет денежных средств, полученных от реализации металлолома*

1 304 04 446

1 303 05 731

Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома

1 303 05 831

1 205 74 664

* Казенное учреждение направляет в адрес администратора кассовых поступлений извещение (ф. 0504805) в двух экземплярах с информацией об ожидаемом поступлении доходов бюджета.

Налоговый учет

Налог на добавленную стоимость.

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018 подлежит обложению НДС. Однако исчислять и уплачивать налог в данном случае должны не казенные учреждения, а налоговые агенты – покупатели лома и отходов (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ). Налоговая база рассчитывается налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога.

В связи с этим операции по реализации металлолома в разд. 3 декларации по НДС (форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) учреждениями-продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абз. 7 и 8 п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при реализации таких активов физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (Письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/480@).

Наряду с этим казенные учреждения обязаны составлять счет-фактуру без учета сумм налога с проставлением отметки: «НДС исчисляется налоговым агентом», поскольку гл. 21 НК РФ не предусмотрено выставление счетов-фактур налоговыми агентами при реализации металлолома (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ, письма Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-07-11/26057, 03-07-11/26184).

Налог на прибыль.

В целях гл. 25 НК РФ стоимость материалов (или иного имущества), полученных в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, включается в состав внереализационных доходов (п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Внереализационные доходы в натуральной форме принимаются к учету при определении налоговой базы исходя из цены сделки на основании положений ст. 105.3 НК РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ). Исходя из изложенного стоимость металлолома, полученного в результате списания основного средства, оцененная в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, является для учреждения внереализационным доходом. В силу пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационного дохода в виде таких отходов при применении метода начисления признается день составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного по требованиям бухгалтерского учета.

Выручка от реализации металлолома является доходом от реализации. Как указано в пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, доход, полученный от реализации, учреждение вправе уменьшить на стоимость реализованного имущества (металлолома), определенную в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.

Таким образом, выручка, полученная от реализации металлолома, может быть уменьшена на его рыночную стоимость, ранее учтенную в составе доходов при списании имущества (см. также Письмо Минфина РФ от 04.04.2019 № 03-03-07/23385).

Пример 1.

После проведения демонтажа морально устаревшего оборудования оприходован металлолом на сумму 3 000 руб., который в последующем сдан в пункт приема лома. Средства, полученные от его реализации, в размере 3 000 руб. поступили напрямую в доход бюджета. Казенное учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджете.

В бюджетном учете будут составлены следующие корреспонденции счетов:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оприходован металлолом по справедливой стоимости

1 105 36 346

1 401 10 172

3 000

Списана стоимость металлолома при его реализации

1 401 10 172

1 105 36 446

3 000

Начислен доход, полученный от реализации металлолома

1 205 74 564

1 401 10 172

3 000

Отражена задолженность по перечислению в бюджет денежных средств, полученных от реализации металлолома

1 304 04 446

1 303 05 731

3 000

Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома

1 303 05 831

1 205 74 664

3 000

Пример 2.

Казенное учреждение оприходовало металлолом, образовавшийся в ходе ремонта отопительной системы и демонтажа радиаторов. Его справедливая стоимость составила 5 000 руб. и равна цене реализации. Специализированная организация по приему лома перечислила денежные средства напрямую в доход бюджета. Казенное учреждение является администратором доходов бюджета.

1.Предмет договора.

1.1. Продавец обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить лом цветных металлов, ГОСТ 1639-93 (далее по тексту именуемые «Товар») и (или) лом чёрных металлов ГОСТ 2787-75, (далее по тексту именуемые «Товар»), на условиях поставки на склад Покупателя или иного указанного им Грузополучателя за счет Продавца, если иное не согласовано сторонами в Спецификации, которая является неотъемлемой частью настоящего Договора (далее по тексту — Спецификация).

1.2. Грузоотправителем Товара может являться как сам Продавец, так и иное указанное им третье лицо.

1.3. Указанный Покупателем Грузополучатель и его склад согласуются сторонами и в Спецификации.

2.Количество, сортамент и качество Товара.

2.1. Поставка Товара будет осуществляться партиями. Под «партией Товара» в рамках настоящего Договора понимается количество Товара, единовременно поставляемое по одной транспортной накладной, в одной транспортной единице.

2.2. Сортамент подлежащего поставке Товара в партии определяется сторонами в Спецификации, которая составляется на каждую партию Товара. Спецификация может составляться на конкретный Товар с указанием его цены без указания количества поставляемого Товара.

2.3. Качество поставляемого Товара должно соответствовать ГОСТ 1639-93 и ГОСТ 2787-75, а также условиям Спецификации.

2.4. Дополнительные условия отгрузки Товара указываются в Спецификациях к данному договору.

3.Цена Товара и условия платежей.

3.1. Цена Товара определяется сторонами в Спецификации.

3.2. Оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день приемки Товара.

3.3. Покупатель оплачивает полученную продукцию по цене и в сроки согласованные сторонами в Спецификациях.

3.4. Оплату за Товар Покупатель производит на основании счетов-фактур, выставленных согласно реестра бухгалтерии Продавца на основании приёмо-сдаточных актов Покупателя, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Продавца.

3.5. Продавец обязан выставить счет-фактуру в течение 5 рабочих дней с даты получения от Покупателя приемо-сдаточного акта. Моментом исполнения обязательств Покупателя по оплате товара денежными средствами считается дата списания денежных средств с расчетного счета Покупателя.

3.6. Для своевременного выставления счетов-фактур, допускается передача данных приемо-сдаточных актов формы средствами электронной и факсимильной связи с обязательной последующей отправкой по почте.

3.7. Порядок оплаты транспортных расходов стороны определяют в Спецификациях.

3.8. Не реже, чем раз в 6 месяцев Покупатель и Продавец обязаны произвести сверку взаимных расчетов, по результатам которой составляется двухсторонний акт сверки взаимных расчетов.

4.Условия поставки Товара.

4.1. Покупатель письменно сообщает полные реквизиты грузополучателя и места назначения, если таковые отсутствуют в Спецификации.

4.2. Товар может отгружаться любым наземным видом транспорта по выбору Покупателя.

4.3. Продавец обязуется в течение 2 рабочих суток с момента отгрузки товара извещать Покупателя о произведенной отгрузке по телефаксу с указанием следующих данных:

  • дата отгрузки;
  • наименование станции (пункта) отправителя;
  • номер ж/д вагона, контейнера или автотранспортного средства;
  • номер накладной;
  • вес НЕТТО;
  • вид Товара.

4.4. Продавец обязан производить отгрузку по сообщенным Покупателем отгрузочным реквизитам. Сообщение реквизитов Покупатель производит в срок не позднее, чем за пять дней до начала отгрузки с указанием наименования и кода грузополучателя, кодов станции назначения, в случае поставки продукции железнодорожным транспортом.

4.5. Продавец обязан указывать в сопроводительных документах номер Договора, на основании которого осуществляется поставка Товара.

4.6. Отгрузка Товара Продавцом производится в полувагонах или автотранспортом до установленной грузоподъёмности или полной вместимости навалом или в специальных тарах, и должна обеспечивать только верхний или боковой способ разгрузки Товара.

5.Приемка Товара.

5.1 Приемка Товара Покупателем производится в соответствии с ГОСТ 1639-93 и ГОСТ 2787-75 с учетом:

  • «Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и Товаров народного потребления по количеству» №П-6 (утверждена постановлением Госарбитража при СМ СССР от 15-го июня 1965 г. с последующими изменениями и дополнениями);
  • «Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и Товаров народного потребления по качеству» №П-7 (утверждена постановлением Госарбитража при СМ СССР от 25 апреля 1966 г. с последующими изменениями и дополнениями).

5.2. Основанием для приёмки Товара по качеству и количеству являются товаро-транспортно-сопроводительные документы.

5.3. Переход права собственности на товар происходит на складе Покупателя (Грузополучателя) с момента оформления приемо-сдаточного акта формы 69, составленного в соответствии с Приложением № 1 к «Правилам обращения с ломом и отходами металлов и их отчуждения».

5.4. Покупатель обязан обеспечить приемку Товара и его разгрузку в день прибытия Товара на склад Покупателя или иного указанного им грузополучателя. В случае прибытия представителя Продавца (грузоотправителя) до начала приемки партии металлолома, он вправе в ней участвовать, при наличии у него соответствующих полномочий.

5.5. При разгрузке/погрузке Товара из транспортного средства и приемке Товара может производиться фотофиксация. В случае отсутствия указанных фотографий какие-либо претензии в отношении поставленного Товара со стороны Покупателя или Продавца не принимаются.

5.6. В случае нарушения сроков приемки Товара, Товар считается принятым Покупателем или указанным им Грузополучателем согласно данным Продавца.

5.7. При несоответствии между качеством Товара, а также весом Товара в натуре и данными, указанными в товаросопроводительных документах, согласование качества и количества фактически поставленного Товара может производиться сторонами совместно, с обязательным извещением Покупателем Продавца, в день прибытия Товара, но не позднее двух дней с момента прибытия на склад Покупателя или согласованного грузополучателя. До разрешения вопроса о приемке поставленного Товара по количеству и качеству Товар находится на ответственном хранении у Покупателя или иного указанного им Грузополучателя, а Продавец уплачивает все издержки связанные с хранением данного товара. При каждом случае несоответствия качества и веса Товара, указанных в сопроводительных документах, Покупатель составляет акт о несоответствии, с обязательным уведомлением Продавца и (или) Грузоотправителя в течение двух рабочих дней по телефону: ______________, сот. ________________, либо услугой СМС.

5.8. При поставке товара одного вида не допускается смешивание с видом товара низшей категории. Поставка стальной стружке вида 14-16 А не допускает присутствие окалины, чугунной стружки или других инородных включений. Приёмка такого товара будет осуществляться с засорённостью 30 и более %.

5.9. В случае отгрузки в одном транспортном средстве Товара двух классов, видов, при условии надежного разделения, сдача-приемка и оплата производится по фактическому наличию классов, видов. Такие поставки производятся при условии предварительного согласования.

5.10. При наличии в одном транспортном средстве смешанного Товара, весь Товар принимается и оплачивается по цене, согласованной сторонами в дополнительном соглашении к настоящему договору.

5.11. Партией считается Товар, поставленный в одном транспортном средстве (железнодорожном вагоне, автомобиле, контейнере).

5.12. Вес каждой партии Товара определяется путем взвешивания на весах Покупателя (Грузополучателя) груженого транспортного средства (вес брутто) и вычитанием из него веса порожнего транспортного средства (вес тары), результаты заносятся в приемо-сдаточный акт.

5.13. При обнаружении в транспортном средстве, в процессе выгрузки вида Товара, не соответствующего Товару указанному в сопроводительных документах, Товар принимается Покупателем по фактическому виду.

5.14. Каждая партия Товара должна сопровождаться удостоверением о взрывобезопасности и радиобезопасности, сертификатом качеством. Поставляемый металлолом не должен содержать легковоспламеняющихся, горючих, взрывоопасных, радиоактивных предметов и должен быть подготовлен для переплава и (или) переработки.

5.15. В случае недостижения сторонами согласия относительно количества и/или качества поставленного Товара, Товар подлежит возврату Продавцу (Грузоотправителю) за его счет с учетом оплаты за хранение.

5.16. Иной порядок приемки Товара может быть согласован сторонами в Спецификации.

6.Ответственности сторон.

6.1. Во всех случаях стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору в соответствии с настоящим Договором, а в случаях, не предусмотренных настоящим Договором, — действующим законодательством РФ.

6.2. Санкции, предусмотренные, действующим законодательством РФ и настоящим Договором не освобождают стороны от исполнения принятых на себя по настоящему Договору обязательств.

7.Условия, освобождающие от ответственности.

7.1. Стороны освобождаются от ответственности в случае, если столкнулись с чрезвычайными и непредотвратимыми при данных условиях обстоятельствами (непреодолимая сила), делающими невозможным надлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору.

7.2. Сторона, столкнувшаяся с обстоятельствами непреодолимой силы должна не позднее 48 часов уведомить об этом другую Сторону. Если указанного уведомления не будет сделано в вышеназванный срок, она лишается права ссылаться на эти обстоятельства в свое оправдание.

7.3. Возникновение обстоятельств непреодолимой силы продлевает срок исполнения обязательств по настоящему Договору на период, соответствующий времени действия указанных обстоятельств и разумному сроку для устранения его последствий.

7.4. В случае если обстоятельства непреодолимой силы будут действовать более трех месяцев, стороны должны будут решить судьбу настоящего Договора. Сторона, которая не была затронута упомянутыми обстоятельствами, приобретает при этом право расторгнуть настоящий Договор без обращения в арбитражный суд.

7.5. В случае наступления обстоятельств непреодолимой силы обе стороны приложат все усилия для минимизации потерь и убытков своего партнера.

8.Претензии.

8.1. Все претензии, вытекающие из настоящего Договора относительно количества и качества Товара, Продавец/Покупатель вправе предъявить Покупателю/Продавцу в сроки, установленные настоящим Договором, при условии соблюдения правил приемки, утвержденных настоящим Договором. В противном случае Товар считается принятым и дальнейшие претензии не принимаются.

8.2. Претензии относительно иных условий настоящего Договора и обязательств по нему, непредусмотренных п. 8.1 настоящего Договора, Покупатель вправе предъявить Продавцу в течение 30 (Тридцати) календарных дней со дня истечения срока, установленного настоящим Договором Покупателю для приемки Товара.

Договор поставки лома черных металлов от физического лица

Продавец обязан ответить по существу претензий в течение 20 (Двадцати) календарных дней со дня ее получения.

9. Арбитражный суд г. Москвы.

9.1. Продавец и Покупатель примут все меры к разрешению споров и разногласий, которые могут возникнуть из настоящего Договора или в связи с ним, путем переговоров.

9.2. В случае если стороны не смогут прийти к соглашению, то все споры и разногласия подлежат разрешению в Арбитражном суде г. Москва.

10. Общие положения.

10.1. Продавец не имеет права передавать третьему лицу свои права и обязанности по настоящему Договору или вытекающие из него без письменного согласия Покупателя. Продавец вправе выбирать по своему усмотрению грузоотправителя.

10.2. Все изменения, приложения, дополнительные соглашения и протоколы к настоящему Договору действительны, если они совершены в письменной форме и подписаны обеими сторонами или должным образом уполномоченными представителями обеих сторон. В целях оперативного подписания Договора, Спецификаций, Дополнительных соглашений и изменений к Договору, оперативной передачи счетов, оперативной оплаты поставленного Товара, а также для решения иных вопросов и исполнения иных обязательств по настоящему Договору, допускается использование, в качестве официальных и имеющих правовую силу, документов, переданных по средствам телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, с последующим предоставлением оригиналов в течение 15 (Пятнадцати) дней. Допускается использование факсимильного воспроизведения подписи.

10.3. Настоящий Договор составлен и подписан в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

10.4. Стороны договорились обменяться копиями следующих документов: Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр о юридическом лице (ОГРН),Свидетельство о постановке на учет (ИНН), выписка из Единого государственного реестра (ЕГРЮЛ), Документ о назначении руководителя, приказ о назначении гл. бухгалтера, приказ о назначении должностных лиц, имеющих право подписи счетов-фактур, лицензию на заготовку, переработку и реализацию лома, при наличии.

10.5. Условия Спецификаций имеют преимущественное значение перед условиями настоящего Договора.

11. Вступление договора в силу и срок его действия.

11.1. Настоящий Договор вступает в силу со дня его подписания и действует до 31 декабря 2012 года.

11.2. Если ни одна из сторон за 15 дней до окончания срока действия настоящего Договора письменно не заявит об изменении его условий или о его прекращении, Договор считается пролонгированным на следующий календарный год. В порядке, установленном настоящим пунктом, настоящий Договор может пролонгироваться неограниченное число раз.

11.3. Со дня вступления настоящего Договора в силу вся предыдущая переписка, предварительные документы и переговоры по нему считаются недействительными.

12. Адреса и реквизиты Сторон:

Покупатель:

  • ООО «Промышленная компания «Втормет»
  • Юридический адрес: 140050, Московская область, Люберецкий район, дачный поселок Красково, деревня Машково, проезд Машковский, дом № 4.
  • Почтовый адрес: 111673, г. Москва, ул. Суздальская, д. 14а.
  • Адрес грузополучателя: 111674, г. Москва, ул. 2-я Вольская, влад.34, корп.2.
  • Р/с 40702810600000000767 в ООО «Дойче Банк» г. Москва
  • К/с 30101810100000000101, БИК 044525101,
  • ИНН 7716125300, КПП 772145001
  • ОКПО 45413739

Продавец:

  • Юридический адрес:
  • Почтовый адрес:
  • Р/с
  • К/с
  • ИНН_____________, КПП __________
  • ОКПО
  • Тел/факс:

Обычный договор купли продажи лома металла

1.При реализации лома металла, как образец применяется типовой договор на продажу лома металла.

2.Обращаем внимание, что в Приложении №1, в графе «Товар» указывается «Лом черного металла» или лом цветного металла(лом меди, лом алюминия и т.д.) так как Вами реализуется, а нами покупается лом металла, а не оборудование.

3.Формулировка пункта 1.1 составлена в соответствии с действующим законодательством. Изменение этого и прочих пунктов договора возможны.

4.Убедительная просьба, в реквизитах Вашей организации указывать телефон бухгалтерии, либо какой-либо другой контактный телефон.

Расширенный договор (Договор утилизации)

Если у Вас возникла необходимость в реализации конкретного оборудования, механизмов, и т.д., в этом случае как образец применяется расширенный договор с двумя приложениями.

Обращаем внимание, что законодатель различает лишь реализацию работ, товаров, услуг. При реализации работ и услуг происходит оплата исполнителю. При реализации товаров — продавцу. Поэтому в Ваших интересах не отдавать нам на утилизацию лом металла (в этом случае вы должны оплатить нам услугу или работу), а продать нам лом металла.

1.В Приложении №1, в графе «Товар» указывается лишь «Лом черного металла» или лом цветного металла(лом меди, лом алюминия и т.д.) так как Вами реализуется, а нами покупается лом металла, а не оборудование.

Образец договора поставки Технические условия

2.В Приложении №2 перечисляются конкретные механизмы, оборудование и т.д. В этом случае пункт 1.2 договора регулирует переход их права собственности. Кроме того, они могут быть указаны в выданном Вам приемосдаточном Акте в пункте «Краткое описание лома и отходов…»

3.При заполнении Вами счета, счета фактуры, товарной накладной указывается «Лом черного металла» или же другое согласно Приложению №1.

4.Формулировка пункта 1.1 составлена в соответствии с действующим законодательством. Изменение прочих пунктов договора возможны при обоюдной договоренности.

5.Убедительная просьба, в реквизитах Вашей организации указывать телефон бухгалтерии, либо какой-либо другой контактный телефон.

>Бесплатный вывоз

В этом случае как образец применяется упрощенный договор.

Порядок отгрузки, оплаты

  1. Отгрузка лома на наш склад, мы предоставляем Вам Приемосдаточный акт.

  2. Вы выдаете нам счет, счет-фактуру, товарную накладную (Торг-12)

  3. Мы перечисляем Вам деньги

Цена металла

В соответствии с законодательством лом черного и цветного металла — реализуется Вами без НДС. Согласование цены по лому цветного металла (495) 778-12-29 Александр Сергеевич.

По решению любого вопроса: тел. (495)971-18-37 Вячеслав Валерьевич. эл.почта: info@ecolom.ru

>Условие договора продажи металлолома, о котором нельзя забывать!

Договор купли-продажи № лома и отходов черных и цветных металлов

Договор купли-продажи №

лома и отходов черных и цветных металлов
г. Уфа » » 20 г.
____________________ (сокращенно ________________) именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице __________, действующего на основании ___________, с одной стороны, и

____________________________________________ (сокращенно ________________________), именуемое в дальнейшем «Покупатель»,в лице __________ ____________________________________, действующего на основании __________________, с другой стороны, и совместно именуемые «стороны», заключили настоящий Договор (именуемый в дальнейшем «Договор») о нижеследующем:

  1. Предмет Договора

1.1. Продавец обязуется передать в собственность Покупателя ломи отходы ____________ металлов, именуемые далее «Товар», а Покупатель обязуется осмотреть товар, принять его и оплатить на условиях, установленных настоящим договором.

1.2. Наименование, количество, цена и условия поставки товара указаны в спецификациях (Приложение № 1), являющихся неотъемлемой частью настоящего договора.

  1. Цена Договора

2.1. Цена настоящего договора ориентировочно составляет _________________ (________________________________) рублей __ копеек, НДС не облагается.

2.2. Цена на товар, согласованный сторонами в спецификации к настоящему договору, устанавливается в рублях РФ и не облагается НДС в соответствии с пп.25 п.2 ст.149 НК РФ.

2.3. Цены, согласованные сторонами в спецификациях, могут быть изменены только по соглашению сторон.

  1. Порядок расчетов

3.1. Покупатель осуществляет 100% предварительную оплату в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента получения счета на предоплату перечислением денежных средств на расчетный счет Продавца.

3.2. Моментом оплаты товара является дата поступления денежных средств Покупателя на расчетный счет Продавца.

3.3. Расчеты осуществляются по банковским реквизитам, указанным в разделе «Адреса и реквизиты сторон» настоящего договора.

Договор купли продажи металлолома

  1. Сроки, порядок передачи товара

4.1. Передача товара Покупателю производится на территории Продавца по адресу, указанному в спецификации, на основании приемо-сдаточного акта, при условии поступления предоплаты за Товар. Накладная и счет-фактура предоставляются Покупателю в течение 5 календарных дней после подписания сторонами приемо-сдаточного акта.

4.2. Упаковка, отгрузка/погрузка и вывоз товара осуществляется силами Покупателя и за его счет.

4.3. Право собственности на передаваемый по настоящему договору товар, а также риск его случайной утраты или повреждения переходит от Продавца Покупателю с момента подписания сторонами накладной.

4.4. Продавец не несет ответственности за дальнейшее использование товара Покупателем.

4.5. В случае обнаружения недостатков или некомплектности после принятия товара Покупателем, Продавец не несет ответственности за недопоставку, либо за ненадлежащее качество товара, а товар возврату и обмену не подлежит.

4.6. Количество товара согласовывается сторонами в спецификациях. Количество передаваемого товара может быть уменьшено либо увеличено Продавцом в одностороннем порядке в пределах 20 (двадцати) процентов от количества, указанного в спецификациях к настоящему договору. Допускается отгрузка Покупателю без предоплаты не более 20 (двадцати) процентов от количества товара, указанного с спецификациях. При получении товара без предоплаты, Покупатель обязуется оплатить стоимость поставленного Товара в течение 3 (трех) дней со дня получения этого Товара, на основании выставленного счета на доплату.

4.7. Продавец гарантирует, что товар, являющийся предметом настоящего договора, никому не продан, не заложен, в споре и под арестом не находится.

  1. Обязанности сторон

5.1. Продавец обязуется:

— предоставить Товар Покупателю в месте нахождения согласно п.4.1. настоящего Договора для перемещения и отгрузки/погрузки товара;

5.2. Покупатель обязуется:

— своевременно и в полном объёме произвести оплату товара в размере, порядке и сроки, предусмотренные настоящим договором;

— не позднее 10 (десяти) дней с даты оплаты Товара (если иной срок поставки не будет согласован сторонами) осмотреть, погрузить товар за свой счет и вывезти своим транспортом переданный ему товар. Транспортировка осуществляется за счет Покупателя.

  1. Ответственность сторон
  1. При ненадлежащем исполнении сторонами своих обязательств, стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
  2. В случае нарушения Покупателем обязательств по оплате товара и вывозу товара с территории Продавца Продавец вправе начислить и взыскать с Покупателя неустойку в размере 0,1% от неоплаченной в срок суммы или от стоимости не вывезенного в срок товара соответственно за каждый день просрочки.

6.3. В случае нарушения Покупателем своих обязанностей по настоящему договору, Продавец вправе отказаться от передачи товара и расторгнуть настоящий договор в одностороннем порядке.

  1. Форс-мажор

7.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение условий договора в случае, если данное неисполнение вызвано действием форс-мажорных обстоятельств, к которым относятся: природные явления, имеющие стихийный характер (землетрясение, наводнение, пожар); экстремальные ситуации общественной жизни (военные действия, массовые заболевания/эпидемии) и другие обстоятельства, не зависящие от воли сторон. Сторона, ссылающаяся на действие в отношении нее названных обстоятельств, обязана документально подтвердить данное действие не позднее пяти дней с даты его наступления. Несвоевременное уведомление или неуведомление контрагента лишает сторону права ссылаться на форс-мажорные обстоятельства. В случае наступления форс-мажорных обстоятельств срок выполнения Сторонами обязательств по настоящему Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют такие обстоятельства и их последствия.
8. Порядок урегулирования споров

8.1. Все споры и разногласия, возникающие между сторонами в процессе исполнения условий настоящего договора, должны решаться путем переговоров между сторонами. Претензионный порядок урегулирования споров – обязателен. Получившая претензию сторона обязана рассмотреть её и предоставить ответ в течение 20 (двадцати) календарных дней со дня её получения. В случае не получения ответа на претензию в установленный срок, сторона, направившая претензию, вправе обратиться в суд за защитой своих прав.

8.2. Все споры и разногласия, возникающие между сторонами в процессе исполнения условий настоящего договора, и не урегулированные в досудебном порядке, подлежат разрешению в Арбитражном суде Республики Башкортостан.
9. Прочие условия

9.1. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до _________________ г., а в части обязательств – до полного исполнения.

9.2. Покупатель гарантирует наличие у него всех разрешительных документов (лицензий, сертификатов, разрешений органов управления и т.д.), требующихся для исполнения настоящего договора.

9.3. Покупатель может передавать свои права и обязанности по Договору третьим лицам только с письменного согласия Продавца.

9.4. Условия настоящего договора относятся к коммерческой тайне, и в случае их передачи одной из сторон любым способом третьим лицам, другая сторона имеет право на возмещение упущенной выгоды.

9.5. Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями обеих сторон.

9.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

9.7. В случае изменения реквизитов и адресов, Стороны должны извещать друг друга в пятидневный срок с момента возникновения таких изменений.

9.8. Настоящий договор составлен в двух экземплярах на русском языке; все экземпляры идентичны и имеют одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для Покупателя и Продавца.
9. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ПРОДАВЕЦ:

_____________________________________
Адрес: _______________________________

ИНН ________________________________

КПП ________________________________

р/счет _______________________________

в____________________________________

корр. счет ____________________________

БИК ________________________________

ОКПО ______________________________

ОГРН _______________________________

ПОКУПАТЕЛЬ:

_____________________________________
Адрес: _______________________________

ИНН ________________________________

КПП ________________________________

р/счет _______________________________

в____________________________________

корр. счет ____________________________

БИК ________________________________

ОКПО ______________________________

ОГРН _______________________________

10. ПОДПИСИ СТОРОН

ПРОДАВЕЦ:

__________________/___________ /М.П.

ПОКУПАТЕЛЬ:

__________________/__________________М.П.

Приложение № 1 к договору купли-продажи №___________ от «___» ____________20___г.
Спецификация №_____
г. Уфа «___»__________ 20___г.
____ (сокращенно _____), именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице __________, действующего на основании ____________________, с одной стороны, и _______________________________________________________________ (сокращенно ________________________), именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице __________ ____________________________________, действующего на основании __________________, с другой стороны, и совместно именуемые «стороны», заключили настоящий Договор (именуемый в дальнейшем «Договор») о нижеследующем:

  1. В соответствии с вышеуказанным договором Продавец обязуется поставить, а Покупатель оплатить и принять товар, указанный в нижеприведенной таблице:
№ п/п Наименование и характеристики товара Кол-во,

тн.

Цена, руб./тн.,

НДС не облагается

Общая стоимость товара, руб.,

НДС не облагается

Грузоотправи-тель Адрес грузоотправителя Срок самовывоза
1
2
Итого _______________ руб.

2. Общая стоимость поставляемого по настоящей спецификации товара составляет:

________________ руб. (Сумма прописью руб., __ копеек). НДС не предусмотрен в соответствии пп.25 п.2 ст.149 НК РФ.

  1. Условия поставки товара: разделка и самовывоз со складов Продавца, автомобильным транспортом Покупателя и за его счет.

3.1. (Если продается лом черных металлов) Засоренность по лому черных металлов не учитывается.

4. Порядок и условия передачи товара: отгрузка осуществляется на основании накладной и оригинала доверенности по форме М-2.

5. Настоящая спецификация составлена в двух экземплярах на русском языке, имеющих одинаковую юридическую силу и вступает в силу с момента её подписания сторонами.

Подписи сторон

Продавец:

__________________/________________/
М.П.

Покупатель:

__________________/__________________/
М.П.

Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *