В статье мы разберемся с продажей машин после выкупа из лизинга. Узнаем, может ли лизинговое авто продаваться по остаточной стоимости и какие нюансы будут у сделки, если покупателем выступает физическое лицо.

Кто и кому может продать авто после лизинга

Лизинг является разновидностью арендных отношений. Согласно лизинговому договору арендатор получает от лизинговой компании во временное владение и пользование автомобиль, технику или оборудование. Соглашением предусматривается, что машина после лизинга будет выкуплена лизингополучателем по остаточной стоимости или возвращена лизинговой компании. В последнем случае продажа авто после лизинга становится заботой лизингодателя.

Важно! Пока действует лизинговый договор, продать автомобиль не может ни лизингополучатель, ни лизингодатель.

Стоит упомянуть ситуацию, когда лизингополучатель не выполняет обязанности по договору. В таком случае лизингодатель может изъять предмет лизинга (автомобиль). Реализацией машины после изъятия или добровольного возврата занимается лизинговая компания.

Также прочитайте: Порядок расторжения договора лизинга по инициативам лизингодателя или лизингополучателя

Продажа автомобиля после лизинга физическому лицу

Юридическое лицо может продать автомобиль после выкупа из лизинга как физическому, так и юридическому лицу. По этому поводу в российском законодательстве ограничений нет.

Продажа авто физ. лицу включает особенности:

• Иногда требуется провести независимую экспертизу. Процедура позволит предотвратить риски при сделке между взаимозависимыми лицами.
• Для продажи авто может потребоваться согласие учредителей, если подобные требования предусмотрены Уставом организации.
• Если машина учитывалась в качестве основных средств, для ее реализации руководитель должен оформить приказ. При продаже транспорта после выкупа в качестве товара приказ не нужен.

Покупателю автомобиля необходимо убедиться в законности действий продавца.

Стоит опасаться договоров, которые заключаются на основании доверенности. Если информацию о действующем руководителе юр. лица легко узнать на сайте налоговой службы из выписки ЕГРЮЛ, то проверить, аннулирована доверенность или нет сложнее.

Договор продажи машины

Договор продажи автомобиля после лизинга не отличается от обычного соглашения. Сделку оформляют в письменной форме без нотариуса.

В бумагах можно не указывать, что автомобиль был предметом лизинга.

В договор продажи иногда включают обязанности продавца по урегулированию запретов на регистрационные действия. Это удобно для покупателя, особенно при продаже машины после изъятия или возврата. Такой пункт договора не дает гарантий, что с регистрацией машины не возникнет проблем, но вы сможете потребовать от продавца решение проблемы.

По какой цене можно продать авто

Остаточная стоимость автомобиля после лизинга обычно небольшая, она может составлять даже 1 000 рублей. Продавать машину по такой цене, конечно, нельзя. Если продавец является частным лицом, он сам устанавливает стоимость или согласовывает ее с покупателем.

Организации сложнее определить, по какой стоимости продать автомобиль, выкупленный после лизинга. Найти такую же машину с аналогичным пробегом и режимом эксплуатации невозможно, и это затрудняет определение рыночной стоимости транспорта. Компании в таком случае реализуют машину по цене, за которую покупатели готовы ее приобрести. Определить стоимость машины также помогает независимая экспертиза.

Если автомобиль продают учредителю компании или другому взаимозависимому лицу, у налоговой службы могут появиться вопросы. Во время лизинга юридическое лицо получало возврат НДС и пользовалась ускоренной амортизацией, так что при подобной сделке ИФНС попытается начислить налоги.

Налогообложение при продаже лизингового авто

После выкупа лизинговый автомобиль перестает учитываться организацией как лизинговое имущество. Юридическое лицо записывает машину в список собственных активов. Первоначальная стоимость транспорта в таком случае равна выкупной стоимости без НДС. Налог на прибыль уменьшают на сумму первоначальной стоимости имущества (выкупной цены автомобиля).

Если организация уже включила первоначальную стоимость машины в состав расходов, повторно этого делать нельзя. В противном случае придется заплатить не только налог на прибыль, но и НДС по ставке 18%.

Для тех, кто берет авто после лизинга: преимущества покупки

Основное преимущество покупки автомобиля после лизинга — возможность получить машину в хорошем техническом состоянии за небольшие деньги. Лизинговые компании требовательно относятся к обслуживанию машин, а лизингополучатели обязаны регулярно проверять техническое состояние транспорта в официальных сервисных центрах. Лизинговые компании в договоре ограничивают возможный пробег авто.

После нескольких лет использования машина может находиться в хорошем состоянии, а ее цена будет ниже рыночной.

Детали, которые имеют важное значение при покупке машины после лизинга:

• Цена в договоре купли-продажи. Руководители фирм, которые продают взятое в лизинг авто, указывают в документах только выкупную стоимость транспорта. Остальную сумму компания просит передать наличными. Такая схема является нарушением налогового законодательства.
• Дополнительные проверки. На находившуюся в лизинге машину могут распространяться запреты и обременения. Перед покупкой получите от лизингодателя справку о том, что арендатор внес все платежи. Проверьте автомобиль по реестру залогов, а продавца — на наличие взысканий у судебных приставов.
• Особенности договора. Обычно автомобили после лизинга продают юридические лица. Нужно понимать, что наличие в договоре печати не гарантирует законность сделки. Запросите выписку из ЕГРЮЛ на сайте налоговой и сверьте с ней данные продавца. Если договор заключается по доверенности, нужно проверить ее подлинность.

Что важно знать про выкуп авто после лизинга?

• Если организация заключила лизинговый договор с выкупом, тогда выкупить имущество можно только на эту организацию — физическое лицо осуществить выкуп не может. Физлицо имеет право осуществить покупку лизингового имущества у лизингодателя, если это условие прописано в договоре, предусматривающий выкуп.
• Если договор оформлен без права выкупа, тогда предмет лизинга возвращается в лизинговую компанию.

Также устоит учитывать, что компания-лизингополучатель может уступить свои права другому лизингополучателю, физлицу в том числе, но только с согласия лизингодателя.

Но часто бывает так, что цена выкупа устанавливается заниженной, а физлицо стремится выкупить автомобиль за эту минимальную стоимость, а затем продать его организации по рыночной стоимости. Здесь суды учитывают экономическую целесообразность платежа, а истинная выкупная стоимость определяется с учетом износа лизингового имущества (в нашем случае — автомобиля).

Отношение налоговых органов к данной схеме выкупа часто бывает настороженным. Можно сделать вывод, что имущество с самого начала приобреталось для физлица, а это грозит налоговыми последствиями для двух сторон:

• для компании-лизингополучателя — расходы в форме лизинговых платежей исключат из базы налогообложения, а НДС снимут с вычета;
• для физлица — реальную стоимость лизингового предмета включат в доходы, и при этом будут учтены лизинговые платежи.

Как выкупить лизинговое имущество на физ. лицо?

Договор с правом последующего выкупа взятого в лизинг имущества является смешанным — в нем содержатся элементы договора аренды и купли-продажи. В документе необходимо прописать определенную сумму и порядок выплаты выкупной цены.

Суды придерживаются позиции об особенной финансовой и правовой сущности платежа в счет выкупной цены. Этот платеж рассматривается отдельно от платежей за эксплуатацию лизингового автомобиля. Реальная выкупная цена зависит от степени его износа.

Когда переход права собственности на лизинговое имущество согласован, но выкупная цена не определена отдельно, это может стать поводом для контролирующих органов признать договор недействительным.

Если цена выкупа не определена в договоре, учитывающим выкуп, тогда совокупные лизинговые платежи признаются расходом на покупку имущества, создающим первоначальную цену амортизируемого предмета лизинга.

В части договора, где определен порядок перехода права собственности на имущество к лизингополучателю, вступают в силу правила по договору покупки-продажи — имущество выкупается по цене, которую согласовывают обе стороны.

Условия, на которых будет осуществляться выкуп имущества, можно прописать дополнительно в соглашении.

Предприятие планирует продать легковой автомобиль, который учитывается у него на балансе, физлицу. Как данную операцию показать в бухучете? Как правильно определить базу обложения НДС? Какие последствия будут в налогово-прибыльном учете?

Документальное оформление

В первую очередь предприятие принимает решение о продаже автомобиля, которое оформляется приказом директора или протоколом собрания собственников предприятия.

С примером приказа о продаже автомобиля можно ознакомиться с образца 1.

Образец 1

Кроме того, продажа автомобиля оформляется договором купли-продажи. Данный договор заключается в письменной форме (ст. 208 Гражданского кодекса Украины, далее — ГКУ) и нуждается в нотариальном удостоверении или в оформлении данного договора непосредственно в сервисных центрах МВД в присутствии администраторов такого центра (абзацы 4, 5 п. 8 Порядка № 1388 ).

Порядок государственной регистрации (перерегистрации), снятия с учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 07.09.1998 г. № 1388.

Выбытие автомобиля чаще всего оформляется Актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ОЗ-1). Его составляют в 3 экземплярах: первые два — для предприятия, которое передает основное средство (первый экземпляр прилагается к отчету, а второй — к уведомлению на передачу и для акцепта), третий — лицу, принимающему основные средства. С примером заполнения данной формы можно ознакомиться .

Однако в данном случае вместо формы № ОЗ-1 можно составить и обычную расходную накладную. Это обусловлено тем, что перед продажей автомобиля мы переводим его из состава запасов, а именно — к необоротным активам и группам выбытия, которые удерживаются для продажи. То есть при передаче автомобиля он уже не будет учитываться в составе основных средств.

Так, расходную накладную на передачу автомобиля физлицу составляют в общем порядке с заполнением всех обязательных реквизитов, предусмотренных ч. 2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV.

Подробно о порядке заполнения такой накладной читайте в материале «Расходная накладная: детали заполнения» газеты № 195/2014. Пример заполнения данной накладной приведен в образце 2.

Образец 2

О документальном оформлении продажи основных средств мы рассказывали в материале «Документальное оформление продажи основных средств» газеты № 103/2014.

Бухгалтерский учет

После принятия решения о продаже основного средства бухгалтер должен перевести данное основное средство в состав необоротных активов и групп выбытия, которые удерживаются для продажи. Ведь с этого момента начинают выполняться условия признания необоротных активов, удерживаемых для продажи, предусмотренные п. 1 р. ІІ П(С)БУ 27 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи», а именно:

• экономические выгоды планируют получить от их продажи, а не от их использования по назначению;
• автомобиль готов к продаже в его нынешнем состоянии (не нуждается в подготовке);
• известно, что автомобиль будет продан в течение одного года с даты признания его «удерживаемым для продажи»;
• условия продажи соответствуют обычным условиям продажи для подобных активов;
• существует высокая вероятность того, что вскоре будет найден покупатель (или он уже найден).

Перевод автомобиля в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, в бухучете отражается проводкой:

• Дт 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи»;
• Кт 105 «Транспортные средства».

При этом в момент принятия решения о продаже автомобиля бухгалтеру целесообразно будет составить бухгалтерскую справку. Такой документ, как правило, составляют в произвольной форме. Типовая форма бухгалтерской справки предусмотрена приказом Минфина от 29.12.2000 г. № 356.

Пример составления справки приведем в образце 3.

Образец 3

Что касается амортизации, ее начисление прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия автомобиля из состава основных средств (перевод в необоротные активы, удерживаемые для продажи) (п. 29 П(С)БУ 7). В частности, списание накопленной суммы амортизации отражается проводкой Дт 131 «Износ основных средств» Кт 105 «Транспортные средства».

Кроме того, продажа автомобиля сопровождается увеличением и уменьшением активов — поступают денежные средства, и выбывает автомобиль. Следовательно, в соответствии с абзацами 5, 8 п. 3 НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности» нужно признавать доходы и расходы. Так, руководствуясь Инструкцией № 291, при продаже (выбытии) автомобиля (необоротного актива, удерживаемого для продажи):

• доход от реализации основных средств, удерживаемых для продажи, отражается по Кт 712 «Доход от реализации прочих оборотных активов»;
• балансовая стоимость реализованного авто списывается в Дт 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов».

Покажем в таблице проводки по отражению в бухучете продажи автомобиля.

Таблица

Бухучет продажи автомобиля

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
	Списана сумма накопленной амортизации
	Автомобиль переведен в состав необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, по остаточной стоимости
	Отражены расходы, связанные с продажей автомобиля		685, 66, 65
	Получена предоплата за реализуемый автомобиль
	Передан автомобиль покупателю
	Зачислены обязательства по полученному авансу от покупателя
	Себестоимость (остаточная стоимость) автомобиля включена в состав расходов

Продажа полностью самортизированного авто: спецправила учета

Прежде всего отметим: финрезультат от выбытия объектов основных средств определяется вычитанием из дохода от выбытия основных средств их остаточной стоимости, косвенных налогов и расходов, связанных с выбытием основных средств (п. 34 П(С)БУ 7).

В таком случае нет необходимости переводить самортизированный автомобиль в состав запасов. При продаже в бухучете будет отражен доход от реализации на субсчете 746 «Прочие доходы» (Дт 377 Кт 746), и списана сумма износа при выбытии объекта Дт 13 Кт 10. Поскольку остаточной стоимости нет, то и проводки по ее списанию, соответственно, не будет. Учитывая данные таблицы (см. выше), проводки Дт 286 Кт 105 и Дт 943 Кт 286 при таких обстоятельствах отражаться НЕ будут.

О налоговых последствиях продажи полностью самортизированного основного средства мы рассказывали в материале газеты № 80/2016.

Налог на прибыль

Сегодня в налоговом учете уже нет таких понятий, как налоговые расходы и доходы, а налог на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерского финрезультата, откорректированного на разницы, предусмотренные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).

Правда, налогоплательщик может не применять такие разницы, если его годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухучета, за последний годовой отчетный период не превышает 20 млн грн. Подробнее о применении 20-миллионного критерия мы рассказывали в материале «Кто применяет разницы при определении налога на прибыль» газеты № 28/2019.

Если же предприятие добровольно применяет налоговые разницы или его годовой бухдоход составляет более 20 млн грн, то нужно учесть предусмотренные НКУ разницы.

При ликвидации или продаже объекта основных средств в соответствии с п. 138.1 НКУ финрезультат до налогообложения увеличивается:

• на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств, определенной согласно национальным П(С)БУ.

Вместе с тем при ликвидации или продаже объекта основных средств, руководствуясь п. 138.2 НКУ, финрезультат до налогообложения также уменьшается:

• на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств, определенную с учетом положений ст. 138 НКУ.

То есть если предприятие применяет разницы, предусмотренные НКУ, при продаже автомобиля, финрезультат до налогообложения нужно увеличить на сумму его остаточной стоимости, определенной в соответствии с П(С)БУ, и уменьшить на сумму остаточной стоимости такого авто, определенной согласно ст. 138 НКУ.

Важно: учитывая положения пп. 14.1.9 НКУ, остаточная стоимость основных средств для целей р. III НКУ — сумма остаточной стоимости данных средств и активов, определяемая как разница между первоначальной стоимостью и суммой исчисленной амортизации в соответствии с положениями р. III НКУ.

Бухгалтерская остаточная стоимость основного средства может отличаться от налоговой в результате применения в налоговом и бухгалтерском учете разных стоимостных пределов для признания основного средства (в налоговом учете данный предел составляет 6 тыс. грн), методов амортизации, сроков полезного использования или же данный объект вообще не амортизируется в налоговом учете (гудвилл, непроизводственный объект).

Чтобы было меньше хлопот на предприятиях, как правило, бухучет приравнивают к налоговому (устанавливают одинаковые сроки полезного использования, методы амортизации и стоимостные пределы).

Ввиду этого бухгалтерская остаточная стоимость зачастую равна налоговой остаточной стоимости объекта основных средств. При таких условиях корректировка финрезультата до налогообложения в части остаточной стоимости не повлияет на объект обложения налогом на прибыль (финрезультат будет увеличиваться и уменьшаться на одинаковую сумму).

НДС

Реализацию автомобиля физлицу — неплательщику НДС в соответствии с пп. 14.1.191 НКУ следует рассматривать как операцию по поставке товаров. Учитывая п. 185.1 НКУ, поставка товаров как на таможенной территории Украины, так и за ее пределами, является объектом обложения НДС. Поэтому если поставщик будет плательщиком НДС, то продажа автомобиля будет облагаться НДС в общем порядке по ставке 20% (пп. «а» п. 185.1 и п. 194.1 НКУ).

Принимая это во внимание, на дату возникновения налоговых обязательств по НДС (дату «первого события», определенную в соответствии с п. 187.1 НКУ) поставщик (продавец) — плательщик НДС обязан составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную (п. 201.1 НКУ), поскольку продажа автомобиля является объектом обложения НДС. А так как покупатель-физлицо не является плательщиком НДС, то представлять данную налоговую накладную ему не нужно.

С порядком и образцом ее заполнения можно ознакомиться в разделе «Поставка неплательщику НДС» материала «Новая налоговая накладная в образцах» газеты № 258/2018.

Обратите внимание!

База налогообложения операций по поставке необоротных активов НЕ может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются данные операции (абз. 2 п. 188.1 НКУ).

Так, отчетным налоговым периодом для НДС является один календарный месяц (исключение — предприятия, использующие квартал) (ст. 202 НКУ). Например, если данная операция произойдет в отчетном налоговом периоде — августе 2019 года, то, учитывая вышеизложенное, минимальной базой обложения НДС будет остаточная стоимость автомобиля, сформировавшаяся в бухучете по состоянию на 1 августа 2019 года.

К тому же если договорная (продажная) стоимость автомобиля (без учета НДС) будет ниже его балансовой стоимости, то налоговые обязательства нужно начислять именно от балансовой стоимости (абз. 2 п. 188.1 НКУ). В частности, на разницу между договорной стоимостью и балансовой (остаточной) стоимостью дополнительно составляется отдельная налоговая накладная, которая не предоставляется покупателю (п. 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307).

Следовательно, когда балансовая (остаточная) стоимость автомобиля будет превышать фактическую цену (договорную стоимость) его реализации, нужно составить 2 налоговые накладные:

• первую — на фактическую цену поставки автомобиля. Такую налоговую накладную составляют в общем порядке. К тому же, как уже отмечалось, предоставлять покупателю ее не нужно, поскольку он не является плательщиком НДС;
• вторую — на превышение балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой автомобиля. Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется в любом случае. Об этом делают соответствующую отметку в ее верхней левой части и указывают тип причины «15» — составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной согласно ст. 188 и ст. 189 НКУ, над фактической ценой поставки.

При этом в строках второй налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик (продавец) указывает свои данные. То есть в реквизите ИНН покупателя поставщик фиксирует свой ИНН. С примером ее заполнения можно ознакомиться также в разделе «Превышение цены приобретения (обычной цены, балансовой стоимости) над фактической ценой поставки» материала «Новая налоговая накладная в образцах» газеты № 258/2019.

Если же остаточная стоимость авто будет равна нулю, то, безусловно, мы должны ориентироваться на договорную стоимость и составить налоговую накладную исходя из такой договорной стоимости продажи. Как отмечалось ранее, в таком случае составляют налоговую накладную на неплательщика НДС (покупатель — физлицо).

Единый налог

Прежде всего отметим: действующим законодательством не запрещено продавать автомобиль, который учитывается на балансе у юрлица — плательщика единого налога группы 3. Соглашаются с этим и контролеры (см. разъяснение ГФС из категории 108.05 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

При исчислении дохода от данной продажи для юрлиц — плательщиков единого налога 3 группы п. 292.2 НКУ предусматривает спецправило налогообложения операций по продаже основных средств. Такой налогооблагаемый доход определяется как:

• сумма средств, полученных от продажи данных основных средств — если проданное основное средство эксплуатировалось менее года (12 календарных месяцев);
• разница между суммой средств, полученной от продажи данных основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи, — если проданное основное средство эксплуатировалось юолее года.

Таким образом, если автомобиль эксплуатировался предприятием-единщиком менее года, то объект налогообложения определяем от полученной суммы выручки. Если же автомобиль до его продажи использовался более года, то объектом налогообложения будет разница между суммой выручки и балансовой (остаточной) стоимостью этого автомобиля.

Также добавим, что когда договором купли-продажи предусмотрена поэтапная оплата за приобретенное авто, такой единщик в отчетном периоде (квартале) в состав дохода включает:

• фактически полученную сумму средств на дату ее получения, если основное средство использовалось плательщиком менее года;
• положительную разницу между полученной суммой (частью договорной стоимости) и произведением остаточной балансовой стоимости основного средства и результата деления этой части на договорную стоимость данного ОС, если основное средство использовалось плательщиком более года.

Именно такой порядок расчета дохода определяют налоговики в разъяснении из категории 108.01.02 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

Обратите внимание!

Для юрлиц-единщиков нормами НКУ не предусмотрено обязательное условие о продаже основных средств по цене не ниже их оценочной стоимости. Соглашаются с этим и специалисты ГФСУ, о чем свидетельствует их разъяснение из категории 108.05 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

НДФЛ и военный сбор

Учитывая то что при операции продажи автомобиля юрлицом физлицу последнее фактически несет расходы на приобретение имущества, то объект обложения НДФЛ и военным сбором у физического лица не возникает.

В то же время пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ содержит норму, согласно которой сумма скидки обычной цены товаров, индивидуально предназначенной для налогоплательщика, является для данного налогоплательщика дополнительным благом и подлежит обложению НДФЛ по ставке 18% и военным сбором — по ставке 1,5%.

На практике обычную цену товара определяют, как правило, на уровне (пп. 14.1.71 НКУ):

• среднерыночной стоимости

или

• оценочной стоимости.

Определить среднерыночную стоимость авто можно на специальной странице веб-сайта Минэкономразвития. Однако среднерыночная стоимость, которую рассчитывает Минэкономразвития, может быть выше реальной стоимости авто (например, если авто после ДТП). Поэтому определять обычную цену можно путем привлечения оценочного эксперта.

Следовательно, при установлении цены в договоре купли-продажи автомобиля мы бы рекомендовали ориентироваться на обычную цену. Ведь если, к примеру, оценочная стоимость авто составит 100 тыс. грн, а по договору он был продан за 1 тыс. грн, то разницу между этими ценами налоговики могут принять за предоставленную скидку. А это влечет за собой удержание НДФЛ и военного сбора из суммы данной разницы. Учитывая это, перед продажей автомобиля целесообразно будет получить акт оценки такого авто и осуществить продажу по цене, указанной в данном акте. Такой акт сведет к минимуму все негативные последствия в части начисления НДФЛ и военного сбора.

Алевтина ПОЛИЩУК,

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Лизинг – одна из форм арендных отношений. Такой тип договоренностей предусматривает возможность выкупа транспортного средства по остаточной стоимости. Договор купли-продажи, в этом случае, имеет свои особенности и специфику.

Можно ли продавать авто, которое находится в лизинге?

Пока действует договор лизинга, транспортное средство находится в собственности лизингодателя. Инициировать сделку по продаже авто по остаточной стоимости может только лизинговая компания, обладающая всеми правами на него.

Однако, лизингополучатель может продать свои обязательства и права на аренду ТС третьему лицу. В результате, соблюдаются интересы всех сторон: лизингодатель получает полную стоимость авто, лизингополучатель возмещает средства, потраченные на аренду, новый собственник получает автомобиль по выгодной цене.

Для того, чтобы продажа ТС была признана законной, должны быть выполнены следующие условия:

1. В договоре лизинга нет прямого запрета на продажу.
2. Арендатор внес не менее 50% от общей стоимости авто.
3. Покупатель согласен с тем, что все обязательства по уплате остаточной стоимости возлагаются на него.

Покупателем в этой сделке может быть любой субъект: физическое или юридическое лицо.

Порядок процедуры

Договор купли-продажи лизингового авто практически ничем не отличается от обычной сделки. Соглашение может быть заключено в письменном виде, без участия нотариуса.

Отличительная черта – наличие в договоре пунктов о порядке передаче прав лизингополучателя и вариантах погашения остаточной стоимости транспортного средства.

Особенности продажи

Российское законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по выбору покупателя для таких сделок. Однако, продажа физическому лицу может сопровождаться следующими особенностями:

• для исключения возможных рисков при сделке между взаимозависимыми лицами рекомендуется проведение независимой экспертизы;
• в некоторых случаях, требуется согласие учредителя организации, выступающей в роли продавца;
• в случае, если ТС числится у продавца в качестве основных средств (для юрлиц), то для его продажи потребуется письменный приказ руководителя.

Задача физического лица, выступающего в роли покупателя лизингового автомобиля, убедиться в том, что продавец выполнил все указанные пункты и действует на законных основаниях. Особое опасение должна вызывать сделка, заключенная на основании доверенности. Узнать данные об организации и ее руководителе можно из выписки ЕГРЮЛ. Проверить аннулирована доверенность или нет – практически невозможно.

Какие могут быть нюансы?

По заключении сделки стоит обратить внимание на следующие нюансы:

1. Стоимость ТС, указанная в договоре купли-продажи. Для сокращения налоговой нагрузки, некоторые организации прибегают к мошенническим действиям: указывают в договоре только остаточную стоимость авто, а остальную сумму просят передать наличными по устной договоренности.
2. На машину в лизинге накладываются ограничения наравне с другими транспортными средствами. Она может находиться в залоге или обременении. Перед покупкой стоит получить справку от лизингодателя об отсутствии долгов по платежам, а также, проверить ТС по реестру залогов и судебных приставов.
3. Наличие печати юридического лица, выступающего в роли продавца, не гарантирует законность сделки. Для гарантии безопасности стоит получить выписку из ЕГРЮЛ и сравнить данные в ней с указанными в печати и договоре. От сделок, заключаемых с участием доверенного лица, стоит воздержаться.
4. Продавать машину учредителю компании или другому взаимосвязанному с ним лицу (например, члену его семьи) необходимо с осторожностью. Если в период лизинга юрлицо оформляло возврат НДС или пользовалось ускоренной амортизацией, то при продаже потребуется уплатить налоговый сбор.

Необходимые документы

Основной документ, подтверждающий сделку по продаже лизингового автомобиля по остаточной стоимости – договор купли-продажи. Он должен быть оформлен в соответствии с Гражданским кодексом РФ, статьями 161, 454, 458, 130, 224, 223.

В договоре обязательно содержится следующая информация:

• время и место составления и подписания;
• данные обеих сторон (паспортные и реквизиты юрлица);
• подробное описание прав и обязанностей сторон;
• информация об объекте продажи – автомобиле: марка, модель, VIN-номер;
• цена, за которую он продается. Числа обязательно дублируются прописью;
• описание обязанностей покупателя по погашению остаточного долга перед лизингодателем;
• перечисление приложений, документов и прочих нюансов заключения сделки.

Если договор составлен верно, то у нового владельца не должно возникнуть проблем при последующей регистрации ТС и постановке его на учет в ГИБДД на свое имя.

Помимо договора, в стандартный пакет документов при продаже входят:

1. Приказ руководителя организации.
2. Согласие учредителей, если такая необходимость оговорена уставом предприятия.
3. Бумаги на автомобиль: ПТС и СТС.
4. Пакет бухгалтерских документов, подтверждающих выбытие машины из основных средств организации.
5. Чек, подтверждающий внесение денежных средств покупателем в кассу юридического лица.

Как определить стоимость?

Остаточная стоимость по договору лизинга может быть любой, в том числе совсем скромной – несколько тысяч рублей. Продавать по такой цене нет необходимости, сделка будет нерентабельной.

Физическому лицу, выступающему в роли продавца, проще определить стоимость машины. Оно может сделать это на свое усмотрение, никаких ограничений не предусмотрено.

Юридическое лицо обязано устанавливать среднюю рыночную цену. Определить ее можно только путем проведения независимой экспертизы. Во время нее оценивается стоимость других автомобилей на рынке, параметры которых совпадают с лизинговым ТС (марка, модель, пробег, состояние). Если аналогов в продаже нет, то цена согласовывается с потенциальным покупателем напрямую.

Покупка лизингового автомобиля по остаточной стоимости – выгодный вариант приобретения транспортного средства. При заключении сделки необходимо учесть все описанные нюансы и внимательно ознакомиться с условиями передачи прав на ТС.

Мы начинаем серию статей, основанных на вопросах читателей портала. Михаил Смагин, генеральный директор компании из Москвы пишет:

«Работа нашей компании связана с разъездами сотрудников линейного звена. Для этого используется служебный автопарк из шести автомобилей. Его пора менять. Но, выбирая лизинг в качестве инструмента приобретения, мы задались вопросом: возможно ли перед окончанием договора передать автомобиль по остаточной стоимости сотруднику? Это, с одной стороны, даст стимул для более бережного отношения к транспортному средству, а с другой — станет хорошим способом материального поощрения специалиста. Есть ли в данном варианте риски?»

Сразу скажем — это достаточно распространенное пожелание потенциального лизингополучателя. В заявках, которые приходят на портал, такая просьба встречается достаточно часто. Этот запрос учтен лизинговой отраслью и большинство компаний предлагают подобный вариант оформления.

— В целом это нередкое явление, когда клиент хотел бы осуществить выкуп на физическое лицо. В ВТБ Лизинг это также возможно, — говорит Вячеслав Михайлов, начальник управления развития бизнеса автолизинга ВТБ Лизинга. — Для этого примерно за месяц до завершения договора лизинга клиенту необходимо направить соответствующий запрос в компанию, указав, что плановый выкуп будет осуществляться на третье лицо. Наши сотрудники подготовят все необходимые документы и проведут процедуру выкупа после оплаты выкупного платежа со стороны указанного в запросе третьего лица. Размер выкупного платежа согласовывается с клиентом при заключении договора лизинга, и каким он будет — известно заранее. Большинство клиентов предпочитают устанавливать минимальный платеж в размере 1 000 рублей. Однако нередко покупатели хотят перенести часть выплат по договору на выкупной платеж, что уменьшает их ежемесячные траты. В среднем эта сумма может быть от 10 до 30% от полной стоимости автомобиля.

Аналогичная практика существует и в компании «Газпромбанк Автолизинг». Лилия Маркова, главный исполнительный директор компании рассказала о механизме выкупа на третье лицо.

— Такая опция предоставляется нашим клиентам бесплатно (у большинства конкурентов за нее предусмотрена комиссия). Общие условия оформления подобных сделок следующие. Если по действующему договору лизинга нет просроченных платежей, лизингополучатель должен направить в адрес лизингодателя уведомление о переуступке права выкупа физическому или юридическому лицу. Напомним, минимально возможный размер выкупного платежа — 1 000 рублей. По завершению договора лизинга 3-е лицо вносит выкупной платеж и получает право собственности — отметка о новом собственнике вносится в паспорт технического средства (ПТС).

В лизинговой компании «Каркаде» договор цессии возможен не позже, чем в период, когда до завершения договора финансовой аренды остается два платежа. При этом выкупная сумма компанией не регламентируется — это предмет договоренностей лизингополучателя и будущего владельца автотранспортного средства.

Це́ссия — уступка прав требования или иного имущества, права собственности, которые подтверждаются некими документами, например, договором финансовой аренды.

Регламентируется статьями 388-390 ГК РФ

Несколько по-иному реализуется этот процесс в «Альфа-Лизинге»:

— Клиенту в последний месяц лизинга, но не позднее 10 рабочих дней до даты окончания договора, необходимо обратиться с запросом для оформления цессии на физическое лицо с одновременным выкупом, — говорит Марина Малышева, начальник отдела сопровождения группы компаний «Альфа-Лизинг». — Отдел сопровождения оформит цессию на физическое лицо (с комиссией 10 000 руб.) и передачу автомобиля в собственность. Выкупная стоимость составит 1 200 руб., если в договоре не указана иная.

Впрочем, ряд компаний относится к данному варианту завершения договора осторожнее. Так, в компании X-leasing считают, что своим активом — автотранспортным средством — по такой модели лизингополучатель может распоряжаться только по завершении договора лизинга.

Вадим Залеев, директор департамента развития продуктов ЛК «Европлан» рассказывает, что своим клиентам в аналогичной ситуации крупнейшая автолизинговая компания предлагает два варианта действий. В первом случае, при заключении договора лизинга выкупная цена составляет сумму, близкую к рыночной стоимости автомобиля. Это снижает финансовую нагрузку на лизингополучателя и страхует конечного владельца — физическое лицо — от налоговых рисков. Второй вариант — договор цессии с переходом на физическое лицо всех обязательств и прав лизинополучателя. Предлагаемые Европланом варианты выкупа на физическое лицо, по нашему мнению, самые безопасные для всех сторон лизинговой сделки.

О каких рисках может идти речь?

— Договор лизинга, по которому в конце его срока право собственности переходит к лизингополучателю, является договором выкупного лизинга. Выкупной характер этого договора предполагает, что в составе уплачиваемых лизинговых платежей есть не только арендные платежи за пользование имуществом, но и платежи, которые приходятся за передачу права собственности лизингополучателю, — говорит Кирилл Зимарев, руководитель лизинговой практики компании «Стейр Лигал». — Минимальная выкупная цена, которая установлена в договоре лизинга очевидно не является рыночной ценой предмета лизинга, в договоре ее выделяют для того, чтобы в конце срока договора лизинга стороны могли подписать понятный для бухгалтерии и административных органов договор купли-продажи, по которому переходит право собственности. То есть договор купли-продажи по минимальной выкупной цене является частью и продолжением договора лизинга и в отрыве от договора лизинга (заключенный и с иным лицом) такой договор купли-продажи может создать ряд проблем.

Такая сделка по выкупу предмета лизинга может быть оспорена конкурсным управляющим при банкротстве лизингополучателя. В этом случае у покупателя может быть изъят предмет лизинга или взысканы денежные средства в размере рыночной стоимости имущества.

О налоговых рисках покупателя, то есть физического лица.

Вот как описывает их Кирилл Зимарев:

— Если покупателем выступает физическое лицо, возникают налоговые риски. Если имущество, приобретенное физическим лицом, будет продано до истечения трех лет, то при его продаже нужно будет уведомить налоговую и уплатить налог по ставке 13% с разницы между ценой продажи и ценой покупки автомобиля. При покупке по минимальной выкупной цене эта разница и налог могут составить существенную сумму.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ физические лица резиденты РФ являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц. Общая ставка для этого налога установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

На основании абз.3 п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, физическое лицо должно произвести исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет по ставке 13 процентов.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, т.е. на сумму уплаченной и подтвержденной стоимости автомобиля. Так, если автомобиль приобретен физическим лицом по минимальной выкупной цене — 10 000 руб., а продан по рыночной — 1 000 000 руб., то налогооблагаемая база составит 990 000 руб. ( 1 000 000 руб. − 10 000 руб. ). Подлежащий исчислению и уплате налог на доходы физических лиц в таком случае составит 128 700 руб. (990 000 руб. *13%).

Так есть ли безопасный с точки зрения юридических последствий вариант передачи автомобиля в конце срока договора физическому лицу?

Наш эксперт считает, что риски сохраняются в любом случае:

— Выкуп может быть оформлен просто подписанием соглашения о расторжении договора лизинга с лизингополучателем и договором купли-продажи с покупателем, или, что более правильно, трёхсторонним соглашением о перенайме, по которому права из договора лизинга переходят к новому лизингополучателю. При этом, ни один способов оформления не позволят исключить указанные выше риски, риски остаются в любом случае.