Продажа авто без НДС

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Таганрог)

ИП находится на двух системах налогообложения: ОСНО и ЕНВД (транспортные услуги, транспортное средство в собственности, приобретено до постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, амортизация на ОС не начисляется).

Будет ли облагаться НДС реализация транспортного средства, используемого в деятельности, подпадающей под ЕНВД? Если будет, то как рассчитать базу по НДС?

Из Письма Минфина РФ от 22.10.2008 N 03-11-05/263 следует, что ИП, осуществляющий деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг и переведенный на уплату ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспорта, используемого ранее в целях осуществления указанного вида деятельности, должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (НДС, НДФЛ), так как деятельность по реализации транспортных средств не относится к виду предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД.

Однако разовая сделка по реализации личного автомобиля к предпринимательской деятельности ИП не относится.

Напомню, что согласно ст. 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, в том числе от пользования имуществом, продажи товаров лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Кроме того, имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является ИП, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод.

Поэтому при реализации физическим лицом, хотя и имеющим статус ИП, товаров (работ, услуг), но вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, такая реализация не образует объекта налогообложения НДС (см. н-р, Постановление ФАС Центрального округа от 17.03.2010 N А62-7448/2009).

Подтверждать непредпринимательский характер сделки будет также заключение договора на продажу транспортного средства от имени физического лица, а не от имени Предпринимателя.
Если же для вас ближе мнение Минфина РФ, то налоговую базу по НДС следует рассчитывать в зависимости от того, учтен НДС в стоимости автомобиля, или нет. В первом случае, НДС исчисляется с разницы между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Обращаю внимание на то, что суды считают возможным начисление амортизации даже по имуществу, приобретенному предпринимателем до начала осуществления им предпринимательской деятельности (см. Постановления ФАС Уральского округа от 25.02.2010 N Ф09-801/10-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009).

Во втором случае, налоговая база определяется в общеустановленном п. 1 ст. 154 НК РФ порядке (как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса и без включения в них налога). Поскольку в данном случае автомобиль приобретен до постановки физического лица на учет в качестве ИП и предъявленный продавцом автомобиля НДС он не возмещал, то облагать НДС всю стоимость автомобиля вам не придется (за исключением случая приобретения автомобиля у физического лица или неплательщика НДС).

Напомню, что налоговая база при продаже автомобилей, приобретенных у граждан (не индивидуальных предпринимателей) определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей только в случае приобретения автомобилей специально для перепродажи (п.5.1 ст. 154 НК РФ).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/203099/

>Налог при продаже автомобиля для ИП

Декларация при продаже авто

Если продажа автомобиля осуществилась, необходимо заполнить бланк по форме 3-НДФЛ либо от руки, либо в электронном виде. Затем отнести в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля следующего года. Но это не действует в отношении налогового вычета, заявление на него можно подавать в любое время года.

Нужно быть внимательным при подсчете месяца продажи автомобиля. Порядок расчета коэффициента владения изменился в 2016 году. Если снятие с регистрации произошло после 15-го числа месяца, то последний считается полным. Если же транспортное средство сняли с учета в промежутке между 1 и 15 числом месяца включительно, то этот период не будет считаться при расчете налога у продавца.

Нужно быть внимательным при подсчете месяца продажи автомобиля. Порядок расчета коэффициента владения изменился в 2016 году.

Если вы не вовремя подали декларацию или совсем про нее забыли, готовьтесь внести штраф в размере 5% от неуплаченной суммы. Штраф, в соответствии с письмом Минфина РФ от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3242, не может быть меньше 1 тысячи рублей и больше 30% от указанной суммы.

Перед тем как продать автомобиль, подумайте, оформлять сделку как частное лицо или как ИП. Продажа транспортного средства – это тоже доход, и за него нужно отчитаться перед налоговой.

Источник: https://zhazhda.biz/base/prodazha-avto-nalog-ip

Какие налоги платят при продаже транспорта: примеры

Со сделок с личными машинами физические лица должны перечислить в бюджет НДФЛ. Ставку определяют с учетом налогового резидентства (статья 224 НК РФ). Участники сделки, законно пребывающие на территории страны свыше 183 дней в году, производят расчет по ставке 13%. Нерезиденты вынуждены платить налог в 30%.

Если речь идет о реализации коммерческого транспорта, порядок расчетов будет зависеть от режима.

Система налогообложения Характеристика Пример
ОСН Предприниматель обязан перечислить НДФЛ по стандартной схеме, а также включить в цену автоналог на добавленную стоимость. Перечисленный покупателем НДС подлежит оплате в бюджет с учетом положений главы 21 НК РФ Автомобиль продан за 200 тыс. рублей с указанием коммерческого характера сделки. Налог на добавленную стоимость составит 18%, то есть 36 тыс. Общая сумма сделки будет равна 236 тыс. рублей. Кроме того, бывшему владельцу придется перечислить НДФЛ в размере 13%. Базисом станет реализационная цена за минусом затрат на приобретение. При вложениях 50 тыс. налог на доход составит 19 500 рублей.
УСН Упрощенный режим обязывает коммерсанта перечислить со сделки в пользу государства УСН. Ставка зависит от выбранного объекта обложения – 15 или 6%. В первом случае в расчет разрешено принять затраты на приобретение, сборку, модернизацию машины. Во втором – в калькуляцию потребуется включить всю сумму выручки. Продажа машины за 200 тыс. сопровождается перечислением в бюджет всего одного налога. По ставке 6% сумма составит 12 тыс. рублей. Если коммерсант имеет право на вычет затрат, потребуется проанализировать первичные документы. Ссылаться можно лишь на расходы, которые не принимались к учету ранее. Поскольку «упрощенцы» регистрируют издержки по мере их появления, вычесть из расчетной базы можно суммы, потраченные на машину в отчетном году.
ЕНВД Переход на вмененный налог освобождает представителей бизнеса от необходимости перечислять в казну НДС и НДФЛ. Однако реализация автомобиля под режим не попадает. Соответствующие разъяснения дал Минфин России в письме № 03-11-09/4088 от 29.01.2016. Если плательщик не совмещает специальные налоговые системы, после сделки придется рассчитать сбор на доходы физического лица. Одновременное применение коммерсантом УСН позволяет включить выручку в облагаемую базу. Продажа транспорта плательщиком налога на вмененный доход не попадет под режим. Рассчитывать обязательства придется с учетом первоначальной стоимости имущества. Если владелец приобрел машину, например, за 500 тыс., а реализовал за 200 тыс. рублей, дохода не возникнет. При этом важно представить контролирующему органу документы по обеим сделкам. НДФЛ придется перечислить только при образовании дохода. Так, при продаже того же автомобиля за 700 тыс., облагаемая база составит 200 тыс. рублей. Сумма к оплате будет равной 26 тыс.

Транспортный налог продавец обязан заплатить за весь период владения автомобилем вне зависимости от режима. Расчет обязательств производится с опорой на статьи 356–363.1 НК РФ. При этом важно правильно использовать корректирующий коэффициент и определить число месяцев владения.

Руководствоваться следует пунктом 3 статьи 362 НК РФ. Коэффициентом признают отношение периода владения машиной к 12 месяцам. Границей отсчета признано 15-е число. Так, при реализации автомобиля 15 апреля 2018 года количество месяцев нахождения транспорта в собственности составит 4. Если сделка состоится на день раньше, число будет равным 3.

Важно! Законодатель не разграничивает личные и оборотные средства ИП. Оплачивать транспортный налог или иные сборы по сделке с автомобилем можно с расчетного счета, при помощи дебетовой либо кредитной карты, а также наличными в отделениях банка.

Как получить налоговый вычет

Традиционные льготы предоставлены только плательщикам НДФЛ. Не облагается налогом стоимость в 250 тыс. рублей при условии нахождения имущества в собственности до 3 лет. Если лицо владело транспортом дольше, от отчислений в бюджет оно освобождено. Соответствующее правило закреплено третьим абзацем пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Так, при реализации автомобиля, зарегистрированного за коммерсантом, за год до сделки, потребуется произвести простой расчет. Из выкупной цены необходимо вычесть 250 тыс., а остаток умножить на 13%.

Альтернативой является учет всех затрат, связанных с приобретением транспортного средства. Расходы потребуется подтвердить документально. Этот вариант целесообразно применять при превышении ценой сделки установленного лимита. Ключевым моментом является цель использования авто. Имущество не должно эксплуатироваться в предпринимательской деятельности. Исключение законодатель сделал только для плательщиков ОСН. Эта категория бизнесменов может воспользоваться профессиональным вычетом. Право на преференцию реализуют в момент подачи формы 3-НДФЛ.

Краткие выводы

Механизм удержания налогов с продажи транспортных средств вызывает нарекания у профессиональных юристов. Долгое время уровень контроля в этом сегменте оставался чрезвычайно низким. Улучшить ситуацию позволила организация межведомственного информационного обмена. Сейчас даже при отсутствии декларации территориальная инспекция получит сведения о сделке с автомобилем. Если продавец не выполнил обязанности по сдаче отчетов и уплате налогов, к нему применят санкции. Надзорные органы стали заметно активнее в вопросах взыскания НДФЛ.

Тем не менее проблемы в сегменте остаются. Так, территориальные инспекции по-прежнему лишены возможности отслеживать операции отчуждения машин «по доверенности». Формальный собственник при совершении этих сделок не меняется, а фактический доход выявить невозможно. Юристы не рекомендуют использовать сомнительные схемы. При грамотном подходе к декларированию и применении налоговых вычетов фискальная нагрузка будет минимальной. Выполнение же нормативных предписаний защитит от санкций и длительных разбирательств.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/nalog-dlya-ip-pri-prodazhe-avtomobilya

Особенности налогового и бухгалтерского учета при продаже ОС ниже остаточной стоимости

Реализация ОС — обычный процесс продажи, посему в этом случае начисляется НДС (ставка 18%). Полученная выручка признается на день, когда право собственности перешло к покупателю. При калькуляции налога на прибыль учитываются траты, связанные с реализацией ОС (хранение объекта, доставка и др.). Кроме этого, величина выручки снижается на остаточную стоимость ОС.

Урон от реализации в бухучете полностью отображается в тратах месяцем, когда продажа имело место (ПБУ 10/99, п.11). Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)». В налоговой части ущерб учитывается по-иному. Его сумма одинаковыми частями включается в иные траты на протяжении нескольких месяцев. Причем ущерб начинают списывать с первого месяца после дня выбывания проданного объекта ОС.

Из-за расхождений в налоговом и бухгалтерском учете образуется вычитаемая временная разница. Отсюда возникает отложенный налоговый актив. НДС в этой ситуации восстанавливать не понадобится.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Реализация основных средств ниже остаточной стоимости при применении УСН

Организации на УСН при реализации объекта ОС к прибыли причисляют продажную цену актива. Списывать в траты тут ничего не надо. Некоторые нюансы в учете продажи ОС характерны для плательщиков на УСН «Доходы — траты». Для целей налогообложения во время покупки и введения в эксплуатацию объекта ОС ими учитывались траты по приобретению. Соответственно, при реализации ОС не учитываются в тратах:

  • остаточная стоимость реализуемого актива;
  • размер ущерба от продажи объекта ОС.

Получается, при упрощенной системе продавать объект ОС с ущербом нельзя. Традиционной точки зрения по части учета остаточной стоимости при продаже активов придерживаются налоговики. Считается, что раз она не входит в список трат, разрешенных при УСН, то ее при продаже в траты нельзя списать. Читайте также статью: → «Инвентарная стоимость основных средств в бухучете».

Стало быть, такие налогоплательщики не учитывают в тратах остаточную стоимость тех активов, которые приобретались до перехода на УСН либо уже во время действия упрощенного режима и проданы до окончания срока полезного использования.

Последствия досрочной продажи объекта ОС: корректные действия плательщика в рамках законодательства

Плательщикам на УСН при продаже ОС сообразно единым правилам не нужно заниматься правками трат. Но им приходится пересчитывать траты, если у актива срок полезного использования составляет 15 лет, а его реализуют в период до 10 лет либо первые 3 года. Отсчет ведется с конца года, в котором цена актива учитывалась в тратах. Читайте также статью: → «Расчет и начисление амортизации прочих основных средств в налоговом и бухгалтерском учете».

Пересчет облагаемой налоговой базы осуществляется с учетом правил, прописанных ст. 25 НК РФ («Налог на прибыль»). Последовательность действий при пересчете следующая:

  1. Списываются траты, зачтенные ранее при покупке ОС, а облагаемая база за прошедшие периоды пересчитывается задним числом.
  2. Зачисляется амортизация за период пользования ОС по принципу, характерному для ОСН (учет сумм ведется в тех периодах, когда они имели место).
  3. Подсчет единого налога (аванса за прошедшие периоды). По итогу новая сумма сбора оказывается больше. В счет оплаты пойдет разница между возросшей новой суммой и начальной. К платежу добавляется пеня.

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год. Оптимальный вариант корректировки трат — оформление справки-расчета в бухгалтерии.

Прибыль от реализации ОС отображается тогда, когда деньги будут зачислены на расчетный счет (поступят в кассу).

Бухгалтерский учет объекта ОС при продаже его ниже остаточной стоимости

Бухучет реализации материального актива ниже остаточной стоимости ведется по аналогии с учетом продажи актива с прибылью.

Основные контировки, используемые для отображения продажи основного средства ниже остаточной стоимости Описание
ДТ 62 (Расплата с покупателями»), КТ 91 (Иные траты и прибыль), субсч. «Прочие доходы» Выручка
ДТ 91, субсч. «Иные траты», КТ 01 (ОС) Аннулируется остаточная стоимость объекта
ДТ 02 (Амортизация ОС), КТ 01 Аннулируется амортизация
ДТ 99, КТ 91 («Сальдо иных трат и прибыли») Ущерб от продажи ОС по цене, меньшей, чем остаточная стоимость
ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 68, субсч. «Платежи по НДС» НДС с реализации объекта
ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 10 (20, 23 и др.) Аннулируются траты, связанные с продажей ОС

Реализацию ОС в бухгалтерской программе 1с можно оформить посредством документа «Передача ОС».

Пример 1. Контировки для отображения продажи лекгвового автомобиля ООО «Гарант» своему сотруднику Ледову Н. И. ниже остаточной стоимости. ООО «Гарант» сбывает легковой автомобиль своему сотруднику Ледову Н. И. по меньшей цене, чем остаточная стоимость. Законом это не возбраняется. Двумя сторонами заключается договор купли-продажи. После его подписания право собственности переходит к покупателю, другому владельцу, Ледову Н. И.

Бухгалтерия ООО «Гарант» отображает все действия надлежащими контировками. Списание основного средства происходит тогда, когда договор подписан и автомобиль обретает нового собственника.

Контировки для отображения продажи авто Ледову Н. И. дешевле остаточной стоимости Описание
ДТ 01 (субсч. «Выбывание ОС»), КТ 01 (ОС) Аннулируется начальная цена машины
ДТ 02, КТ 01 (субсч. «Выбытие ОС») Аннулируется величина зачисленной амортизации
ДТ 91 (субсч. «Иные траты»), КТ 01 (субсч. «Убытие ОС») Аннулируется остаточная цена машины
ДТ 62, КТ 91 «субсч. «Иные траты») Прибыль ООО «Гарант» от реализации машины по договору
ДТ 91 (субсч. «Иные траты»), КТ 68 (субсч. «Платежи по НДС») Начисление НДС
ДТ 99, КТ 91 (субсч. «Сальдовый показатель иных трат и прибыли») Урон ООО «Гарант» от реализации машины
ДТ 50 (51), КТ 62 Получение денег от Ледова Н. И. за проданную ему машину

Пример 2. Сбыт ООО «Прокси» рабочей станции ООО «Медиа» ниже остаточной стоимости. ООО «Прокси» (продавец) реализует ООО «Медиа» (покупатель) рабочую станцию по цене, меньшей ее остаточной стоимости. В сделке фигурируют ценовые показатели:

  • продажная цена станции (ПЦ) — 400 тыс. руб. (НДС — 100 000 руб.);
  • начальная цена станции (НЦ) — 600 тыс. руб.;
  • зачисленная амортизация (ЗА) — 150 тыс. руб.;
  • траты ООО «Прокси», связанные с доставкой (ТД) — 10 тыс. руб.

На основании этих данных калькулируются:

  1. Остаточная стоимость станции (ОСТ): НЦ — ЗА (600 000 — 150 000. = 450 тыс. руб.).
  2. Ущерб ООО «Прокси» от продажи: ПЦ — ОСТ — ТД (400 000 — 450 000 — 10 000 = 60 тыс. руб.).

ООО «Прокси» в бухгалтерии отображает сопутствующие операции (списание актива, выручку, траты на продажу, урон и др.) надлежащими контировками.

Контировки для отображения продажи рабочей станции по меньшей цене, чем ОСТ Описание
ДТ 01, КТ 01 Аннулирование первоначальной стоимости рабочей станции
ДТ 02, КТ 01 Аннулируется зачисленная амортизация
ДТ 62, КТ 91-1 Доход продавца от продажи
ДТ 91-2, КТ 68 Зачисление НДС
ДТ 91-2, КТ 01 Аннулируется ОСТ рабочей станции
ДТ 91-2, КТ 60 Аннулируются траты ООО «Прокси», понесенные в связи с продажей рабочей станции (по доставке)
ДТ 99, КТ 91 Ущерб ООО «Прокси» от продажи станции
ДТ 09, КТ 68 Образование в бухучете ООО «Прокси» отложенного налогового актива
ДТ 68, КТ 09 Ежемесячное списание ущерба в налоговом учете равными частями

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Можно ли определить остаточную цену не амортизируемых объектов?

При нулевой амортизации остаточная стоимость равняется начальной (восстановительной).

Вопрос №2. Как частному предпринимателю на УСН аннулировать траты, если у него имеется кредиторская задолженность по купленному ОС?

Учитывается каждая сумма, отчисляемая продавцу. Плата списывается одинаковыми частями по отчетным периодам. И так до завершения года.

Вопрос №3. Как начисляется НДС и определяется налоговая база, если продавец объекта работает на ЕНВД?

НДС включается в начальную стоимость. В случае реализации актива, база налога равняется разнице продажной и остаточной стоимости. Если оба показателя одинаковы, то база по НДС не определяется. Если актив был куплен до применения ЕНВД, в его первоначальную цену НДС не включался. Тогда при продаже ОС нужно начислять НДС с продажной стоимости.

Вопрос №4. Как рассчитать период, на протяжении которого ущерб от продажи ОС причисляют к тратам одинаковыми частями?

Подсчет периода ведется так: СПИ — ФСЭ, где СПИ — срок полезного использования (по месяцам), ДСЭ — действительный срок эксплуатации. ДСЭ определяется периодом, начиная с первого месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, до месяца реализации актива.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Источник: http://online-buhuchet.ru/prodazha-os-nizhe-ostatochnoj-stoimosti/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *