Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения
Представление декларации
Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует (п. 1.4 Порядка заполнения декларации):
1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;
2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.
Особенности заполнения декларации по организации в целом
1. В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации):
— по каждому ОП, через которое вы платите налог на прибыль;
— по организации в целом без учета ОП.
Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.
2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.
3. В строке 180 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02. Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.
4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности (п. п. 4.2.3, 4.3.2 Порядка заполнения декларации):
— в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;
— в строках 220 — 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.
Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02
В этом Приложении укажите (п. п. 10.2 — 10.5, 10.7 — 10.8 Порядка заполнения декларации):
1) в строке 030 — данные из строки 120 Листа 02;
2) в строке 040 — долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;
3) в строке 050 — произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;
4) в строке 060 — ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;
5) в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;
6) в строке 080:
— если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;
— если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;
7) в строке 100 — разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставьте прочерк;
8) в строке 110 — разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставьте прочерк;
9) в строке 120:
— если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;
— если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — опять же ставьте прочерк;
10) в строке 121:
— если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;
— если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — ставьте прочерк.
Порядок заполнения декларации по ОП
Декларация по ОП состоит из:
— титульного листа;
— одного Приложения N 5 к Листу 02;
— подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.
Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.
В титульном листе укажите:
— в поле «КПП» — КПП ОП;
— в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;
— в поле «По месту нахождения (учета) (код)» — 220;
— в поле «организация/обособленное подразделение» — полное наименование ОП.
В подразделе 1.1 разд. 1 укажите (п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации):
— в строках 040 и 050 — прочерки;
— в строке 070 — данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;
— в строке 080 — данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.
Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации):
— в строках 120 — 140 — прочерки;
— в строках 220 — 240 — 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.
В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
Пример. Заполнение декларации при наличии ОП
ООО «Альфа» состоит на налоговом учете в ИФНС N 20 по г. Москве. У организации есть обособленное подразделение в г. Домодедове Московской области, именуемое «Бета» (ИФНС по г. Домодедово, код 5009). Других ОП у нее не имеется.
Организации присвоен КПП:
— по месту нахождения организации — 772001001;
— по месту нахождения ОП — 500945001.
Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет по месту нахождения как ГП, так и ОП, — 18% (у организации нет права на пониженную налоговую ставку).
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.
Сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных ею на I квартал, составила 1 074 053 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:
1) в федеральный бюджет — 107 405 руб. (строка 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.);
2) в региональный бюджет — 966 648 руб. (строка 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:
— по месту нахождения ГП — 753 126 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП декларации за 9 месяцев 2014 г.);
— по месту нахождения ОП — 213 522 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП декларации за 9 месяцев 2014 г.).
По итогам I квартала 2015 г.:
1) налоговая база в целом по организации составила 4 800 000 руб.;
2) доля прибыли ГП за I квартал составила 81,15%. Налоговая база исходя из доли — 3 895 200 руб. (4 800 000 руб. x 81,15%);
3) доля прибыли ОП за I квартал составила 18,85%. Налоговая база исходя из доли — 904 800 руб. (4 800 000 руб. x 18,85%);
3) сумма исчисленного налога в федеральный бюджет равна 96 000 руб. (4 800 000 руб. x 2%);
4) сумма исчисленного налога в региональный бюджет составила:
— по ГП — 701 136 руб. (3 895 200 руб. x 18%);
— по ОП — 162 864 руб. (904 800 руб. x 18%);
— всего — 864 000 руб. (701 136 руб. + 162 864 руб.);
5) сумма исчисленного налога всего — 960 000 руб. (96 000 руб. + 864 000 руб.);
6) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в федеральный бюджет во II квартале, равна 96 000 руб.;
7) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в региональный бюджет во II квартале, составляет:
— по ГП — 701 136 руб. (864 000 руб. x 81,15%);
— по ОП — 162 864 руб. (864 000 руб. x 18,85%);
8) ежемесячный платеж, подлежащий уплате в каждом месяце II квартала, составляет:
— в федеральный бюджет — 32 000 руб. (96 000 руб. / 3);
— в региональный бюджет по месту нахождения ГП — 233 712 руб. (701 136 руб. / 3);
— в региональный бюджет по месту нахождения ОП — 54 288 руб. (162 864 руб. / 3).
9) сумма налога к уменьшению равна:
— в федеральный бюджет — 11 405 руб. (107 405 руб. — 96 000 руб.);
— в региональный бюджет по месту нахождения ГП — 51 990 руб. (753 126 руб. — 701 136 руб.);
— в региональный бюджет по месту нахождения ОП — 50 658 руб. (213 522 руб. — 162 864 руб.).
Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@):
— сдавать отдельные декларации;
— заполнять Приложения 5 к Листу 02.
- Отчетность по налогу на прибыль организаций
- Новое в справочнике
- Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
- Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
- Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
- Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
- Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-ноябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-октябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-сентябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-август 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-июль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Заполнение декларации
- Расшифровка заполнения декларации
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка декларации в налоговый орган
- Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
- Составление в «1С:Бухгалтерии 8» отчетности налоговыми агентами при выплате доходов российским организациям
- Декларация налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов российским организациям
- Заполнение налоговой декларации о доходах
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
- Декларация налогового агента за 2018 год при выплате доходов российским организациям
- Заполнение налоговой декларации о доходах
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
- Декларация налогового агента за 9 месяцев 2018 года при выплате доходов российским организациям
- Заполнение налоговой декларации о доходах
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
- Декларация налогового агента за полугодие 2018 года при выплате доходов российским организациям
- Заполнение налоговой декларации о доходах
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
- Декларация налогового агента за 1 квартал 2018 года при выплате доходов российским организациям
- Заполнение налоговой декларации о доходах
- Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
- Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
- Декларация налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов российским организациям
- Составление в «1С:Бухгалтерии 8» отчетности налоговыми агентами при выплате доходов иностранным организациям
- Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
- Заполнение налогового расчета
- Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
- Отправка налогового расчета в налоговый орган
- Декларация (расчет) налогового агента за 2018 год при выплате доходов иностранным организациям
- Заполнение налогового расчета
- Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
- Отправка налогового расчета в налоговый орган
- Декларация (расчет) налогового агента за 9 месяцев 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
- Заполнение налогового расчета
- Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
- Отправка налогового расчета в налоговый орган
- Декларация (расчет) налогового агента за полугодие 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
- Заполнение налогового расчета
- Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
- Отправка налогового расчета в налоговый орган
- Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
- Заполнение налогового расчета
- Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
- Отправка налогового расчета в налоговый орган
- Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
- Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль резидентами СЭЗ (Крым, Севастополь)
- Описание форм отчетности по налогу на прибыль российских и иностранных организаций
- Декларация по налогу на прибыль российской организации с 2016 г. (КНД 1151006)
- Состав декларации и что необходимо представлять
- Отчетность некоммерческих организаций
- Отчетность организаций, уплачивающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
- Отчетность по обособленным подразделениям
- Отчетность по крупнейшим налогоплательщикам
- Отчетность налоговых агентов
- Отчетность сельхозпроизводителей
- Отчетность резидентов особых экономических зон
- Отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков
- Отчетность участников консолидированной группы налогоплательщиков
- Отчетность при выплате доходов физическим лицам
- Отчетность организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр
- Порядок представления и заполнения декларации
- Срок представления декларации
- Способы представления декларации
- Порядок заполнения декларации
- Титульный лист
- Подраздел 1.1 Раздела 1
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Особенности заполнения подраздела 1.1 отдельными категориями налогоплательщиков
- Подраздел 1.2 Раздела 1
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Особенности заполнения подраздела 1.2 отдельными категориями налогоплательщиков
- Подраздел 1.3 Раздела 1
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Лист 02
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Приложение 1 к Листу 02
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Приложение 2 к Листу 02
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Приложение 3 к Листу 02
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Приложение 4 к Листу 02
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Особенности заполнения Приложения № 4 с кодом «5»
- Приложение 5 к Листу 02
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Приложение 6 к Листу 02
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Приложение 6а к Листу 02
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Приложение 6б к Листу 02
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Лист 03
- Раздел А Листа 03
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Раздел Б Листа 03
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Раздел В Листа 03
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Раздел А Листа 03
- Лист 04
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Лист 05
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Лист 07
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Приложение №1 к налоговой декларации
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Приложение №2 к налоговой декларации
- Порядок представления
- Порядок заполнения
- Декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024)
- Декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038)
- Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов с 2016 г. (КНД 1151056)
- Титульный лист
- Раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»
- Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»
- Раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах»
- Декларация по налогу на прибыль российской организации с 2016 г. (КНД 1151006)
- Исчисление и уплата налога