Порядок распределения прибыли или убытков в ООО

В соответствии с законодательно-нормативными актами РФ, прибылью или убытком организации считается показатель бухгалтерской отчетности. Иными словами — финансовые итоги таковой. Распределение прибыли среди участников ООО осуществляется ежеквартально, в конце полугодия или по итогам года. Чистая прибыль предприятия видна после подведения итогов за период составления отчетов. В соответствии с законом РФ о частных предприятиях, регистрация ООО и распределение прибыли осуществляется по решению участников общества, а решение, принятое на собрании учредителей, фиксируется в протоколе общего собрания. Туда же вносится сумма, учитывающая размер прибыли, которую получит каждый участник соответственно его доле в уставном капитале.

На общем собрании акционеров выносится решение, на какие цели будет потрачена чистая прибыль предприятия. Она может быть потрачена на обновление оборудования и производственные нужды, увеличение уставного капитала ООО, распределение между акционерами, формирование резервных фондов или покрытие убытков.

Прибыль или убытки не могут быть определены, пока предприятие не погасит все налоговые обязательства, не зафиксирует полную оплату уставного капитала. Решение о распределение прибыли не может приниматься, если в результате организация имеет статус банкрота или распределение прибыли приведет ее к этому.

Как фиксируются прибыль и убытки в отчетности?

Распределение прибыли и убытков осуществляется в бухгалтерской документации по счету 99. Непокрытый убыток, как и прибыль, показывается в конце каждого отчетного периода. Финансовый результат переносится в счет 84, который показывает собственно убыток или прибыль ООО.

Убытки Общества погашаются за счет резервных фондов или из взносов акционеров, если регистрация фирмы в учредительных документах предусматривает такой вариант. Если не один из этих вариантов не применим, то убыток (дебетовое сальдо) переходит на следующий год.

По тогам периода принимается решение о выплате дивидендов участникам предприятия. Советом директоров может быть принято решение о промежуточной выплате дивидендов. Для компаний, решивших выплачивать промежуточные дивиденды, существует риск прийти к концу года с убытками, так как полученный доход облагается налогом.

В бухгалтерской документации распределение прибыли между юридическими и физическими лицами оформляется одинаково. Исключение составляют физические лица, которые являются сотрудниками ООО — с их выплат удерживаются взносы в пенсионный фонд. Взносы в фонды страхования из дивидендов не вычитаются.

В соответствии с законодательно-нормативными актами РФ, прибылью или убытком организации считается показатель бухгалтерской отчетности. Иными словами — финансовые итоги таковой. Распределение прибыли среди участников ООО осуществляется ежеквартально, в конце полугодия или по итогам года. Чистая прибыль предприятия видна после подведения итогов за период составления отчетов.

Дата:

>Как происходит распределение прибыли в ООО

Порядок распределения прибыли в ООО

Концепция ст. 28 ФЗ «Об ООО»от 08.02.1998 г. определяет, что основное условие выплаты собственникам дохода возникает в момент принятия соответствующего решения общим собранием. Таким образом, хозяйственного субъекта невозможно принудить к распределению чистой прибыли, даже если она получается им регулярно. Решение может приниматься обществом раз в три месяца, по полугодиям и ежегодно.

Под чистой прибылью организации понимается та часть общей прибыли, которая осталась после налогообложения и определяется по бухгалтерской отчетности. Ею и распоряжаются участники общества.

Важно! Подразумевается реальная прибыль, а не та, что планируется к получению.

За юрлицом закрепляется право решать, будет ли в этом году распределяться прибыль между собственниками. Общее собрание может решить направить свободные активы на:

• приумножение уставного капитала;
• развитие бизнес-направлений;
• бонусы работникам компании;
• закрытие задолженностей;
• иные нужды.

Лучше проводить итоговые выплаты за год, когда уже точно известна реальная прибыль организации. В случае начисления дивидендов с ежеквартального дохода, когда по итогам года доходность получилась меньше той, на которую рассчитывали, они будут переквалифицированы в вознаграждение физлицу. Соответственно придется переделывать всю отчетность и доплатить страховые взносы. Чтобы не заниматься подобными рутинными делами, отдайте этот бухгалтерский функционал на аутсорс.

Для бухгалтеров решение владельцев о выплате прибыли ООО — первичный документ, который ляжет в основу проведения хозяйственных операций по учету и перечислению указанных в нем денежных сумм.

К общему собранию бухгалтерией подготавливаются следующие справки, подтверждающие наличие дохода:

• справка, фиксирующая чистую прибыль предприятия;
• финансовое заключение, что в настоящей момент у организации есть все основания выносить решение о распределении прибыли в ООО.

На собрании обсуждаются вопросы, внесенные в повестку:

1. Какой процент будет распределяться непосредственно между владельцами бизнеса.

2. Каким способом производить расчет: наличными через кассу или безналичным перечислением.

3. Период осуществления платежа.

В компаниях, имеющих одного собственника, собрание не проводится, и протокол не составляется. Им единолично оформляется решение с указанием размера платежа и способа его выдачи (ст. 39 ФЗ РФ за №14).

Если среди соучредителей не достигнуто согласие или нет кворума, принудить принять их решение нельзя даже через суд. Подобное действие считается вмешательством в правовое поле юрлица, которое нарушает права его участников.

Протокол собрания о распределении прибыли в ООО

В протоколе фиксируется намерение участников о распределении чистой прибыли в ООО и на какие цели ее планируют потратить. Не так давно было введено новое правило (ФЗ за № 99 от 5 мая 2014), согласно которому, если иное не установлено в уставе, протокол требуется нотариально заверить. Соответствующей статьей законодатель закрепил обязательное подтверждение фактического присутствия на собрании учредителей. Собственники могут подтвердить этот факт с помощью использования технических средств (видеозапись), если это закрепить в уставе.

Протокол о распределении прибыли в ООО фиксирует только общую сумму денежных средств, подлежащих начислению. Показатели индивидуальных платежей проводятся через формы бухгалтерской отчетности.

Срок выплаты прибыли в ООО

Если в уставе не предусмотрен срок выплаты, то во внимание принимается период, установленный законодательством. Он составляет 60 календарных дней. Получит ли собственник причитающиеся ему деньги, если он пропустил установленный срок? Получит.

Вопрос регулируется ст. 395 ГК РФ и предусматривает трехгодичный период, в который можно обратиться с иском в суд и получить деньги. За каждый день просрочки статьей установлено начисление пени. Уставом этот отрезок времени удлиняется до пяти лет.

Важно! Суд примет на рассмотрение обращение собственника на выплату только в том случае, если есть решение общего собрания по этому поводу. Если его нет, то нет оснований для обращения.

Исключение составляют случаи, когда под воздействием угроз или физического насилия у истца не было возможности выдвинуть соответствующее требование.

При невостребованности денежных средств из прибыли и истечения временного периода, ее перечисляют в счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет.

Читайте также: как получить сведения о государственной регистрации юридического лица

Нарушение порядка проведения общего собрания

Являясь высшим органом управления, общее собрание решает многие важные вопросы, в том числе и вопрос распределения прибыли в ООО. Исполнительный орган занимается оповещением о дате участников собрания (ст. 36 ФЗ РФ за № 14), рассылая им уведомления в тридцатидневный срок.

Когда учредитель один, необходимости в этой процедуре нет, так как законодательством предусмотрен упрощенный порядок проведения общего собрания.

На практике встречаются злоупотребления либо нарушения процедуры подготовки и проведения общего собрания собственников. Это приводит к следующим последствиям:

• суд признает вынесенное решение недействительным;
• соучредители несут ущерб и неблагоприятные правовые последствия.

Учитывая эти обстоятельства, ФЗ РФ от 9 февраля 2009 были внесены изменения в КоАП РФ. Цель законодательной инициативы — ужесточить контроль за юрлицами в соблюдении последними требований по проведению общего собрания участников общества.

Нарушения порядка проведения собрания по распределению прибыли в ООО делятся на три группы:

1. несоблюдение законных требований к порядку проведения собрания (неуведомление сторон, нарушение сроков и т. д.).

2. нарушения содержания уведомлений (не указывается время, адрес, дата).

3. серьезные нарушения в процессе принятия решения, принимающих участие в общем собрании сторон (изменение повестки, принятие решения без положенного кворума, составление протокола в разных редакциях и т. д.).

За эти правонарушения ст. 15.23.1 КоАП строго карает в виде штрафов:

• для физлиц — от 2 000 до 4 000 рублей;

• для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация от должности до года;

• для юрлиц — от 500 000 до 700 000 рублей.

Пример. ООО оштрафовали на 200 000 рублей за телефонное извещение участника, несмотря на то, что он лично присутствовал на собрании. В другом случае компанию оштрафовали за то, что не была перенесена дата проведения собрания, потому что бухгалтерия не успела подготовить годовой баланс.

Как видно из примеров, вопрос соблюдения формальностей далеко не праздный, ведь несоблюдение требований влечет наложение серьезных штрафов. Бывает еще и так, что административное производство используется одним из соучредителей, как средство корпоративного шантажа. Однако, если один из участвующих в собрании проголосовал против решения, он к ответственности не привлекается.

Особенности распределения чистой прибыли в ООО

Решение участников общества является основанием уплаты дивидендов. Согласно ст. 28 ФЗ РФ за № 14, начисление происходит сообразно размеру доли каждого соучредителя, если иное не закреплено в уставе.

Законом не запрещена непропорциональность в установлении выплат. Обычное явление, когда владельцы предварительно договариваются об индивидуальном размере платежа и заносят этот пункт в уставные документы.

Если ранее распределения прибыли не проводилось, но из нее осуществлялись выплаты, то они считаются дивидендом, который подлежит налогообложению по ставкам периода их выплат (Минфин РФ письмо за № 03-03-06/1/133 от 2102).

В случае, если член общества не получил выплату, но решение по ней принято, он вправе взыскать ее в судебном порядке с начислением процентов (ст.395 ГК РФ).

Ограничения на принятие решения о выплате

Основания для ограничения установлены ст. 29 ФЗ «Об ООО”.

Одним из распространенных ограничений для запрета принятия решения о выплате является наличие признаков банкротства или вероятность его наступления после проведения выплат. Тем не менее, после прекращения действия отрицательных обстоятельств, собственник вправе получить деньги.

Другие ограничения на выплату прибыли ооо:

• не полностью сформированный и оплаченный уставный капитал;
• один из соучредителей не выплатил свою долю уставного капитала;
• недостаточная стоимость чистых активов (меньше 10 000 рублей) либо есть вероятность, что они станут меньше после выплат.

Генеральный директор несет ответственность за соблюдение этих требований.

Спорные ситуации

На практике иногда возникают сложности в вопросе распределения прибыли между участниками.

Ситуация 1. Разногласия между владельцами в вопросе получения прибыли новым участником. Вправе ли он претендовать на ее получение, если она появилась до момента выкупа им своей доли? Это вопрос не имеет четкого регулирования в законодательстве. Его решают по аналогии закона, когда к отношению, неурегулированному нормой права, применяются нормы, регулирующие сходные отношения или обстоятельства. После выкупа своей доли по ст. 21 ФЗ «Об ООО»к новому участнику переходят все права и обязанности, которые имели место до приобретения, соответственно, право на получение прибыли тоже.

Ситуация 2. Распределение соответственно непропорциональным долям в капитале общества. Законом не запрещается, что один учредитель может получать больше, чем остальные владельцы общества. Сложность в том, что совладельцы иногда забывают прописать это положение в уставных документах. Если такая возможность четко изложена в уставе, такой доход перечисляется участнику с учетом особенностей налогообложения. Денежные средства, превышающие ту часть, которая при пропорциональном распределении облагается по ставке 9%, будут облагаться — по ставке 13% для граждан Рф и 20% — для иностранцев.

Ситуация 3. По поводу вопроса о возможности начисления дивидендов за счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет ведется много дискуссий. Пока запрета на такое распределение доходов нет, оно допускается. Минфин ссылается в данном вопросе на ст. 43 НК РФ. Судебная практика также пока признает возможность выплаты дивидендов за счет прибыли прошлых лет.

Скачать документы можно здесь:

Марина Черкасова

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Порядок распределения прибыли в ОАО

Открытое акционерное общество

Количество акционеров ОАО

Общее число акционеров ОАО законом не ограничено.

Акционерами ОАО могут быть как физические, так и юридические лица (российские и иностранные).

Уставный капитал ОАО

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Минимальный уставный капитал 100 000 (сто тысяч) рублей. Уставный капитал может быть внесен как денежными средствами (открытие накопительного счета для оплаты уставного капитала в банке), так и имуществом, имущественными правами, либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании общества.

Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества. При внесении не денежного вклада для определения рыночной стоимости требуется оценка, производимая независимым оценщиком и учредители, по соглашению между которым оценивается имущество вносимое в оплату акций не могут оценить выше, чем оценил независимый оценщик.

Цель создания ОАО

Открытое акционерное общество, создается, с целью получения прибыли и может заниматься любой не запрещенной законом деятельностью. При этом, для определенных видов деятельности необходимо получение специального разрешения (лицензии). Срок деятельности — не ограничен, если иное не установлено Уставом Общества.

Органы управления ОАО

Высшим органом управления в ОАО является Общее собрание акционеров общества. Исключительная компетенция Общего собрания установлена Законом (статья 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Общее собрание акционеров не вправе рассматривать и принимать решения по вопросам не отнесенным к его компетенции Законом.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества (например Генеральный директор) или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества (например директор и дирекция либо правление). Исполнительные органы общества подотчетны общему собранию участников общества и совету директоров (наблюдательному совету) общества.

Совета директоров (наблюдательный совет) общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных Законом к компетенции общего собрания акционеров. В обществе с числом акционеров — владельцев голосующих акций менее пятидесяти устав общества может предусматривать, что функции совета директоров общества (наблюдательного совета) осуществляет общее собрание акционеров.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества общим собранием акционеров избирается ревизионная комиссия (ревизора) общества. Члены ревизионной комиссии (ревизор) общества не могут одновременно являться членами совета директоров (наблюдательного совета), а также занимать иные должности в органах управления общества. Акции принадлежащие членам совета директоров или лицам, занимающим должности в органах управления, не могут участвовать в голосовании при избрании членов ревизионной комиссии (ревизора) общества.

Аудитор (гражданин или аудиторская организация) общества осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации на основании заключаемого с ним договора. Общее собрание акционеров утверждает аудитора. Размер оплаты его услуг определяется советом директоров (наблюдательным советом) общества.

Ответственность ОАО

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Если несостоятельность (банкротства) общества вызвана действиями (бездействием) его акционеров или других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, то на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Учредительные документы ОАО

Учредительным документом ОАО является Устав.

В Уставе общества должно быть указано:

полное и сокращенное фирменное наименование общества;

сведения о месте нахождения общества;

тип общества (открытое или закрытое);

количество, номинальная стоимость, категории (обыкновенные, привилегированные) акций и типы привилегированных акций, размещаемых обществом;

права акционеров — владельцев акций каждой категории (типа);

сведения о структуре и компетенции органов управления общества и порядок принятия ими решений;

порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров, в том числе перечень вопросов, решение по которым принимается органами управления обществом квалифицированным большинством голосов или единогласно;

сведения о размере уставного капитала общества;

сведения о филиалах и представительствах общества;

сведения о размере дивиденда и (или) стоимость выплачиваемая при ликвидации общества (ликвидационная стоимость) по привилегированным акциям каждого типа;

сведения о порядке конвертации привилегированных ценных бумаг.

Преобразование ОАО

ОАО вправе преобразоваться в общество с ограниченной ответственностью или в производственный кооператив с соблюдением требований, установленных для этих организационно-правовых форм. Общество по единогласному решению всех акционеров вправе преобразоваться в некоммерческое партнерство.

Права и обязанности акционеров ОАО

Права акционеров — владельцев обыкновенных акций:

участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции в порядке, установленном Законом;

право на получение дивидендов;

в случае ликвидации общества — право на получение части его имущества.

Каждая обыкновенная акция общества предоставляет акционеру её владельцу одинаковый объем прав.

Права акционеров — владельцев привилегированных акций:

право на получение дивидендов;

если предусмотрено уставом общества — право на получение части имущества общества в случае его ликвидации;

если предусмотрено уставом общества право требовать конвертации привилегированных акций в обыкновенные акции или привилегированные акции иных типов;

право участия в общем собрании акционеров с правом голоса при решении вопросов о реорганизации и ликвидации общества.

Акционеры имеют право на доступ к документам общества, к таким как договор о создании, устав, документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе, внутренние документы общества, годовые отчеты и другие в соответствии с п. 1 ст. 89 ФЗ «Об акционерных обществах». К документам бухгалтерского учета и протоколам заседаний коллегиального исполнительного органа имеют право акционеры (акционер) имеющие в совокупности не менее 25 процентов голосующих акций общества.

Акционеры вправе продать свои акции, однако другие акционеры пользуются преимущественным правом приобретения этих акций. Уставом может быть предусмотрено преимущественное право приобретения акций самим обществом.

Порядок распределения прибыли в ОАО

Общество вправе раз в год принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом. Решение о выплате годовых дивидендов, размере годового дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа) принимается общим собранием акционеров. Размер годовых дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.

Особенности ОАО

Открытое акционерное общество — форма ведения довольно крупного бизнеса. Это связано и с тем что легче привлекать крупные капиталы, и с тем что довольно сложная форма отчетности. Так же, есть необходимость проводить собрания акционеров, а в случае, когда акционеров сотни и тысячи это может создать некоторые трудности с обеспечением всех формальных моментов. Подобную организационно-правовую форму удобно выбирать при ведении крупного бизнеса.

Прибыль ЗАО

Прибыль ЗАО выплачивается деньгами или другими предусмотренными уставом компании активами, ценность которых не превышает размер, рекомендованный советом директоров. Интересы акционеров и учредителей компании, а также принципы их взаимодействия регулируются решениями заседаний акционеров, положения которых соответствуют Федеральному Закону № 208-Ф от 26.12.1995 года.

Виды прибыли ЗАО

Хозяйственная деятельность предприятий в форме акционерных обществ предполагает выпуск и продажу ценных бумаг, а также производство и реализацию товаров. Возникающие при этом средства формируют прибыль двух видов:

• Учредительную. Доход представляет собой разницу между деньгами, вложенными в уставной капитал компании, и финансами, вырученными от продажи акций. Получение данной прибыли является основной целью учредителей предприятия. Акционеры имеют право продать часть своего пакета ценных бумаг обозначенному в статуте перечню лиц. В силу закрытости организации продавать акции другим желающим можно только с согласия участников компании.
• Производственную. Доход формируется из средств, полученного от реализации продукции, за вычетом налогов, зарплат сотрудникам, др. расходов. Оставшиеся средства могут быть направлены на модернизацию производства, выплату премий рабочим и дивидендов акционерам.

Техническое переоснащение за счет реинвестирования — стратегия долгосрочного планирования, которая используется компаниями с целью увеличения прибыли ЗАО в перспективе. Позволяет расширить ассортимент товаров, повысить конкурентную способность продукции и сократить издержки на ее изготовление.

Распределение прибыли

При распределении выручки компании используют подход дифференциации доходов на целевые и свободные средства, которые направляют в несколько фондов:

• Резервный. Ресурс создается с целью накопления средств для погашения текущих счетов и выплат зарплат в случае возникновения сложной экономической ситуации на предприятии. Формируется из доли уставного фонда на этапе учреждения компании и систематически пополняется за счет прибыли ЗАО.
• Потребительский. Источник финансирования проектов, рассчитанных на материальную поддержку сотрудников, их оздоровление, обучение или премирование.
• Накопительный. Деньги, аккумулируемые на счете фонда, направляются на улучшение условий труда и усовершенствование производственных процессов.

Свободные средства. Выплачиваются в качестве дивидендов лицам, внесенным в реестр акционеров компании.

Объемы отчислений в каждый фонд утверждаются советом директоров и могут быть пересмотрены общим заседанием акционеров в рамках планирования прибыли ЗАО. При принятии решений участники совещания опираются на прогнозы по доходам, которые рассчитываются на основании прямого метода или алгоритму аналитического процесса. Первый подход предполагает определение разницы между вложением и выручкой, аналитический помимо вышеуказанного критерия учитывает факторы, которые могут повлиять на размер выручки предприятия.

> РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ

Распределение выручки

В процессе деятельности предприятия расходуются основные и оборотные производственные фонды для производства и реализации продукции (товаров, услуг, работ). После продажи продукции за счет полученного валового дохода фирма должна обеспечить продолжение процесса производства, выполнить свои обязательства перед работниками, по налогам, страховым взносам. Для того чтобы продолжить прежний объем производства, т. е. осуществить простое воспроизводство, необходимо восстановить израсходованные факторы производства в прежнем объеме.

В гл. 11 было показано, что предприятие получает доходы за счет разных источников, но основным является выручка от реализации продукции основного производства. На примере дохода от реализации продукции покажем, как распределяются денежные средства на предприятии после продажи продукции. Рассмотрим ситуацию, когда предприятие не пользуется кредитами (рис. 23).

Как следует из рис. 23, полученная выручка распределяется следующим образом:

• 1. Компенсация произведенных расходов (основных средств и материальных запасов, выплат работникам, прочих расходов). За счет полученных средств, как правило, создаются соответствующие денежные фонды (фонд амортизационных отчислений, фонд заработной платы, прочих текущих расходов, материальных запасов).
• 2. Расходы на налоги и сборы. Эти расходы обычно осуществляются после того, как продукция реализована.
• 3. Распределение прибыли после уплаты налогов.

Рис. 23. Распределение выручки от реализации продукции

Прежде чем рассматривать порядок использования прибыли, остановимся на особенностях компенсации расходов.

Фонд амортизационных отчислений. Этот фонд создается для того, чтобы обеспечить восстановление основных средств после того, как завершился срок их полезного использования. Ежемесячно этот фонд пополняется на сумму начисленной амортизации, реально полученной после продажи продукции. Таким образом, часть выручки от реализации не может быть использована иначе, как на восстановление изношенного оборудования, зданий, сооружений, транспортных средств и пр.

Пример 29. Приобретен станок за 360 тыс. р. Норма амортизации станка — 5 % в год. Производственная мощность — 500 изделий в месяц.

Решение.

• 1. Сумма амортизации начисляется ежемесячно и составит:
• 3600000,05:12= 1500 р.
• 2. Сумма амортизационных отчислений на единицу продукции:
• 1500:500 = 3 р.
• 3. Сумма амортизационных отчислений в год:
• 360 000∙0,05 = 18 000 р.

Итак, из примера видно, что при продаже каждого изделия сумма в 3 р. должна направляться в указанный фонд амортизационных отчислений. Таким образом, за год туда поступит 18 000 р., а за 20 лет произойдет полное восстановление расходов на приобретение станка, формирование средств для замены основных фондов.

В условиях инфляции происходит обесценивание фонда амортизационных отчислений. Продолжим указанный пример. Если цены за этот период вырастут в 3 раза, для покупки станка фонда амортизационных отчислений будет недостаточно. Эту проблему частично можно решить следующим образом:

• 1. Ускоренная амортизация. Например, норма амортизационных отчислений применяется не 5 %, а 10 %. Тогда фонд сформируется за 10 лет вместо 20. Но для этого необходимо согласование с налоговыми органами.
• 2. Приобретение оборудования до истечения сроков амортизации за счет амортизационных накоплений. Продолжим пример 29. Если предприятие имеет 20 подобных станков, то за год будет собрано 360 тыс. р. (18000∙20). Этой суммы достаточно, чтобы купить один такой же станок.
• 3. Переоценка основных средств с учетом инфляции. Допустим, уровень инфляции составил 20 %. Тогда можно переоценить станок и принять начальную стоимость за 396 тыс. р. (360-1,2). Годовая сумма амортизации составит уже 19800 р. (396 000∙0,05). Фонд амортизационных отчислений пополнится на большую сумму. Все указанные меры только частично решают проблему восстановления основных фондов в условиях инфляции. В любом случае в условиях инфляции требуются дополнительные инвестиционные вложения, помимо фонда амортизационных отчислений.

Фонд заработной платы создается для того, чтобы предприятие имело возможность регулярно выплачивать заработную плату. Поступление выручки от реализации продукции может быть нерегулярным, а начисление и выплата заработной платы должны быть ежемесячными. В фонд заработной платы включаются основные выплаты, доплаты и надбавки. Денежные резервы для выплаты заработной платы создаются с учетом периодичности поступления выручки от реализации продукции. Например, строительная организация строит жилой дом, который будет сдан через 6 месяцев. Следовательно, фонд оплаты труда должен быть создан с учетом того, что основные денежные доходы фирма получит только через полгода.

Фонд материальных запасов. Часть выручки направляется на восстановление израсходованных основных и вспомогательных материалов, комплектующих, топлива и энергии и прочих материальных ценностей. Потребность в восстановлении материальных запасов рассчитывается, исходя из периодичности поставок, норм хранения и пр.

Резервы под прочие расходы. К прочим расходам при производстве продукции можно отнести оплату коммунальных услуг, расходов на аренду, оплату услуг сторонних организаций и пр. Указанные расходы также рассчитываются на предприятии, на эти цели резервируются денежные средства, так как сроки оплаты прочих обязательств могут не совпадать с временем поступления доходов.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫРУЧКИ

1. III. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ УЧЕБНОГО ВРЕМЕНИ ПО СЕМЕСТРАМ, РАЗДЕЛАМ, ТЕМАМ И ВИДАМ УЧЕБНЫХ ЗАНЯТИЙ
2. III. Распределение часов курса по темам и видам работ
3. Анализ выручки в розничной торговле: цели, источники информации, расчет и оценка влияния факторов.
4. Билет № 11 BIOS компьютера. Производители ROM BIOS. Параметры и распределение CMOS-памяти
5. ВЕРТИКАЛЬНОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕМПЕРАТУРЫ.
6. Виды расходов и распределение расходов между бюджетами
7. Воздухораспределение и увлажнение среды в камерах холодильников
8. Волокна и распределение важнейших веществ между
9. Вопрос 2. Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. Общий порядок расчета выручки. Контроль налоговых органов за ценами сделок.
10. Вопрос 24. учет и распределение затрат по объектам калькулированния.

Выручка, поступающая на расчетный счет предприятия, сразу же используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов и т.д.. Из выручки осуществляют отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной, возмещается износ основных производственных фондов и т.д.. Выручка от реализации не является доходом в полном смысле этого слова, так как из нее прежде всего необходимо возместить понесенные затраты, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки примет форму чистого дохода предприятия, т.е. прибыли.

6. Прибыль: понятие, виды, анализ. Формирование и распределение прибыли.

П = Д – Р, прибыль = доходы – расходы

или: П= В – С , прибыль = выручка – себестоимость

ПРИБЫЛЬ

-превышение доходов над расходами

-разность между имуществен-ным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода

Прибыль — конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия.

Экономическая сущность прибылиявляется одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

Наиболее распространенной является точка зрения, что прибыль характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий, и представляет собой превышение дохода над расходами.

Например: Бухгалтерская прибыль – разность между полученной выручкой (валовым доходом) и явными (бухгалтерскими) издержками.

Экономическая прибыль – это общая выручка (валовой доход) за минусом суммы явных и не явных издержек (денежные платежи, осуществляемые предприятиями поставщикам производственных ресурсов и подлежащие непосредственной денежной оплате) / экономическая прибыль – это бухгалтерская прибыль плюс прирост рыночной стоимости предприятия

Нормальная прибыль – это сумма денежных средств, которые получил бы собственник данного предприятия, вложив свой капитал в какое угодно любое предприятие

маржинальная прибыль – основной показатель прибыли(Маржинальная прибыль включает в себя постоянные расходы и финансовый результат деятельности предприятия (прибыль) и рассчитывается путем вычитания из выручки от реализации продукции суммы переменных затрат на производство продукции. Маржинальная прибыль — прирост общей суммы прибыли, полученной фирмой.)

Факторы влияющие на прибыль:

Внешние: не зависят от деятельности самого предприятия, но могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства

Производственные: отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли, — это средства труда, предметы труда и сам труд

Внепроизводственные : связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия. По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов

Экстенсивные: отражают объем производственных ресурсов, их использование во времени. факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

Интенсивные: отражают эффективность использования ресурсов или способствуют этому. факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Планирование прибыли-то есть ее формирование:

· процесс расчета объема прибыли в соответствии с разработанным планом производства и реализации продукции;

· процесс экономического обоснования ее объема, достаточного для решения задач экономического и социального развития предприятия в предстоящем периоде,

· процесс разработки системы мероприятий по обеспечению получения прибыли и эффективного ее использования.

Формы прибыли:

Прибыль может принимать форму денежных средств, материальных ценностей, фондов, ресурсов и выгод.

Распределение:

-важный хозяйственный процесс, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов государства,

-должно способствовать повышению эффективности производства

Прибыль:

· распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом,

· состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно,

· стимулирование предпринимательской деятельности,

· рациональное соотношение между накоплением и потреблением.

Анализируется структура, темпы роста, прироста, факторный анализ. Как прибыль зависит от количества (К) произведенной продукции?

П=К×Ц – К×Зпер,у – Зпост

Анализ эффективности деятельности предприятия.

Основной показатель анализа-рентабельность.

Рентабельность – прибыльность (доходность). Экономическая эффективность: это отношение результатов к затратам на их получение .Э=Р/З

Планирование прибыли. Эффект операционного (производственного) рычага и сила его воздействия на величину прибыли предприятия.

Прибыль – объективная экономическая категория товарно-денежных отношений. К тому же прибыль – реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.

Планирование прибыли необходимо для обеспечения финансовыми ресурсами, расширенного кругооборота производственных фондов; создания условий, обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития.

Планирование прибыли:

-процесс расчета объема прибыли в соответствии с разработанным планом производства и реализации продукции;

-процесс экономического обоснования ее объема, достаточного для решения задач экономического и социального развития предприятия в предстоящем периоде,

-процесс разработки системы мероприятий по обеспечению получения прибыли и эффективного ее использования.

Планируется прибыль раздельно по видам:

• от реализации товарной продукции;

• от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

• от реализации основных фондов и другого имущества;

• от внереализационных доходов и расходов.

Планирование прибыли представляет собой процесс экономического обоснования ее объема, достаточного для решения задач экономического и социального развития предприятия в предстоящем периоде, а также процесс разработки системы мероприятий по обеспечению получения прибыли и эффективного ее использования. В настоящее время при планировании прибыли возможно применение следующих методов:

-Прямого счета;

-Нормативного;

-Аналитического: факторного, по показателям базовой рентабельности и др.

МЕТОД ПРЯМОГО СЧЕТА наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж. Расчет можно осуществить по формуле

Пп=(Т*Ц)-(Т*С),

Где Пп- плановая прибыль;

Т — выпуск товарной продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;

Ц — цена на единицу продукции (за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж);

С — полная себестоимость единицы продукции.

Преимущества: простота, точность расчетов

Выпуск товарной продукции в планируемом периоде определяется с учетом производства и изменения остатков нереализованной продукции (Необходимо учитывать переходящие остатки). В результате плановая прибыль может быть представлена выражением:

Пп=Пн+Пт-Пк,,

где:Пн – прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года;

Пт- прибыль в товарном выпуске планируемого года;

Пк – прибыль в остатках нереализованной продукции на конец года.

Более целесообразным и перспективным методом планирования прибыли является аналитический метод, который применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он учитывает влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

Аналитический метод планирования прибыли и рентабельности включает в себя пять последовательных этапов:

• расчет базовых показателей (отчет за предшествующий год + корректировка),

• постановка целей хозяйственной деятельности (по факторам прибыли) на планируемый период,

• прогноз индексов инфляции,

• расчет плановой прибыли (и рентабельности) по вариантам,

• выбор оптимального варианта.

В основе планирования прибыли от реализации товарной продукции лежит планирование себестоимости и выручки. Общая схема аналитического метода: базовые показатели – корректировка.

При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом.

Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

· определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

· исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

· учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Одним из главных факторов, оказывающих существенное влияние на размер планируемой прибыли является инфляция. Рекомендуется рассчитывать следующие индексы:

• Индекс изменения цен на потребляемые материальные ценности;

• Индекс изменения (роста) оплаты труда;

• Индекс изменения прочих затрат;

• Индекс изменения амортизационных отчислений, вызванный переоценкой амортизируемых объектов.

Наряду с перечисленными индексами следует определить индекс изменения цен на выпускаемую продукцию.

Кроме изложенных выше способов планирования прибыли — методом прямого счета и аналитическим — существует МЕТОД СОВМЕЩЕННОГО РАСЧЕТА. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в иенах предстоящего года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода.

Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого года.

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Это связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации.

Силу воздействия производственного рычага (СВПР) можно рассчитывать по следующей формуле:

,

где: В – выручка от реализации,

VC — переменные издержки,

П – прибыль,

V – объем реализации продукции,

p – цена за единицу продукции,

с – удельные переменные затраты.

В качестве производственного рычага выступает доля постоянных затрат:
dпост = Зпост / З

чем больше доля постоянных затрат, тем в большей степени динамика прибыли превосходит динамику выручки

Эффект (сила воздействия) производственного рычага показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки (объема производства) на один процент:

ЭОР = ∆П% / ∆В% == ∆П% / ∆К%

Рассчитывается:

ЭОР = Пмаржинальная / Пфакт.

Сила воздействия производственного рычага не остается постоянной, чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. А поскольку при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, то и воздействие операционного рычага уменьшается.

Чем больше увеличение выручки, тем более увеличение прибыли.

8. Безубыточность и запас финансовой прочности предприятия: понятия, содержание, методы расчета.

Объем производства, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка, т.е. выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции называется точкой безубыточности.

В чем смысл (.) безубыточности? Прибыль=0

Анализ безубыточности (анализ соотношения «затраты — объем производства – прибыль», так называемый, СVР-анализ) в настоящее время широко используется для определения:

критического объема производства для безубыточной работы;

зависимости финансового результата от изменений одного из элементов соотношения;

запаса финансовой прочности предприятия;

оценки производственного риска;

целесообразности собственного производства или закупки;

минимальной договорной цены на определенный период;

планирования прибыли и т. д.

Методы расчета: (Аналитический и графический)

Графический метод:

(Вначале строим выручку от реализации, когда не произвели ничего = 0) На графике линия выручки и линия переменных расходов исходят из одной точки «0». Разница между ними и есть не что иное, как маржинальная прибыль. Используя график, мы можем легко определить величину прибыли или убытка для того или иного объема производства. Две главные линии ОВ и NоС показывают динамику общих (суммарных) затрат и выручки в зависимости от изменения объема производства. Точка критического объема производства Кпоказывает объем производства, при котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости. В точке безубыточности маржинальная прибыль равна величине постоянных затрат. Маржинальная прибыль включает в себя постоянные расходы и финансовый результат деятельности предприятия (прибыль) и рассчитывается путем вычитания из выручки от реализации продукции суммы переменных затрат на производство продукции.) Маржинальная прибыль — прирост общей суммы прибыли, полученной фирмой.

Мы получили достаточно удобный и наглядный инструмент графического анализа зависимости между объемом производства, выручкой, затратами и прибылью.

Однако следует учитывать, что, как и всякий графический метод, он дает не очень точные результаты. К тому же, при расчете точки безубыточности в модели линейной зависимости точка безубыточности может быть одна, в то время как на практике функция затрат носит нелинейный характер и может пересекать линию объемов производства в нескольких местах. Кроме того, при достаточно большом объеме производства перестают быть верными многие предпосылки, лежащие в основе этого анализа, например, неизменный характер и величина постоянных расходов, уровень цен и т. д. Поэтому анализ должен точно очерчивать границы роста объемов производства, когда допущения линейного характера зависимости оправданы производственными условиями.

Аналитически точка безубыточности может определяться с использованием следующей формулы:

Где: Тб– точка безубыточности,

А– сумма постоянных затрат на производство и реализацию продукции,

d м –доля маржинальной прибыли в общей выручке от реализации продукции.

Доля маржинальной прибыли в общей выручке от реализации продукции показывает, какая доля в объеме продаж может быть использована для покрытия постоянных издержек и формирования прибыли.

для расчета точки безубыточности в натуральных единицах измерения следует применять формулу 4.2.

Где: р – цена единицы продукции,

в – удельные (Переменные затраты в расчете на единицу продукции)переменные затраты.

Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас финансовой прочности. Превышение реального производства над порогом рентабельности (точкой безубыточности) есть запас финансовой прочности фирмы:

Запас финансовой прочности (кромка безопасности) показывает, насколько можно сокращать объем производства, не неся при этом убытки. В абсолютном выражении он определяется:

Зф = Qп – Qmin или( Вф-Вб)\Вф*100%

Qп –объем производства продукции в натуральных единицах измерения;

Qmin – минимальный объем продукции, соответствующий точке безубыточности

ЗФП = Впл(ф) – Вб

ЗФП = Кпл(ф) – Кб

ЗФП = (Впл(ф) – Вб) / Впл(ф) =

=(Кпл(ф) – Кб) / Кпл(ф)

Дата добавления: 2015-08-05; просмотров: 24; Нарушение авторских прав

	|	следующая лекция ==>
Себестоимость: понятие, виды.	|	Как прибыль зависит от количества (К) произведенной продукции?

Распределение дохода в ООО между участниками – один из главных составляющих элементов существования организации. Выручка, полученная в результате эффективной работы компании, является наградой для сотрудников. Распределяют доход разными путями и способами. В основном придерживаются регламента организации и законодательной базы.

Законодательная база

Начисление прибыли участникам в ООО регламентируется:

• Гражданским Кодексом, а именно статьёй 28.
• ФЗ – №14 и № 208.
• Государственным письмом от министерства финансов РФ.
• Налоговый Кодекс, а именно часть 1.

Правила распределения прибыли между участниками ООО

Прибыль, полученная после осуществления всех государственных выплат (налогов, страховых взносов и т. д.) может быть распределена между сотрудниками организации. Размер дохода каждому работнику назначается на всеобщем собрании, которое проводится или один раз в год, или раз в квартал.

Предупреждать сотрудников о грядущем собрании следует заранее, желательно за месяц до начала его проведения.

Распределение дохода участникам ООО производится путём всеобщего голосования и набором большинства количества голосов. Отсутствие сбора участников организации даёт право руководителю организации направить денежные средства на развитие ООО, а не сотрудникам.

Распределить прибыль следует на всех участников без исключения, даже на тех, кто не явился на всеобщее собрание по каким-либо причинам.

Руководитель организации распределяет доход на каждого участника общества согласно внутреннему распорядку ООО, который подразумевает получение такого количества денежных средств, которые были вложены в создание организации. Существуют и иные подходы к назначению прибыли, но они должны быть прописаны в главном документе организации и обговорены с руководителями ООО.

Прибыль, получаемая участниками организации, подлежит налогообложению в размере 13% или 15%. Процентная ставка зависит от статуса сотрудника, который должен получить свою часть дохода.

Единоличный руководитель организации имеет право сам назначить денежные средства своим сотрудникам, не собирая других руководителей, так как их на самом деле нет. Начальник готовит протокол и приказ на выплату денежных средств сотрудникам от суммы денег, имеющихся у владельца ООО и только после этого выплачивает причитающуюся сумму каждому работнику организации.

Посмотрев, это короткое видео, Вы подробно ознакомитесь с тем, как происходит распределение дохода между участниками ООО, на что ориентируются руководители, начисляя прибыль своим сотрудникам.

Документальное оформление распределения дохода

Начисление денежных средств сотрудникам ООО производится на основании протокола и решения общего собрания. Доход на каждого члена организации вычисляется индивидуально, так как всё зависит от размера вклада денежных средств в развитие бизнеса сотрудником на первоначальном этапе.

Расчёт получаемой прибыли на каждого сотрудника отражается в бухгалтерских отчётах и справках.

Начисляется доход членам ООО при предоставлении следующего пакета документов:

• бухгалтерский отчет о наличии денежных средств для выплаты причитающихся денег сотруднику;
• справка о размере дохода участника ООО;
• предписание начальника ООО о распределении прибыли между участниками организации на основании проведённого собрания;
• документ, свидетельствующий о хорошем финансовом состоянии организации;
• постановление собрания о назначении дохода каждому участнику ООО;
• предписание начальника организации о начислении и выплате дохода сотрудникам ООО;
• бухгалтерский документ о погашении задолженности по выплате дохода сотрудникам организации.

Назначение денежных средств сотрудникам ООО не подлежит возврату, так как законодательством не предусмотрена отмена решения о распределении прибыли между участниками ООО.

Решение о распределении прибыли

Постановление о распределении прибыли составляется комиссионно, в письменной форме и только после написания протокола.

Образец протокола можно скачать здесь.

Решение должно содержать в себе следующие пункты:

• название организации;
• датировку и место, где принимается постановление;
• код или номер решения (если имеется);
• персональные данные сотрудника организации, на которого составляется данное постановление;
• доход и промежуток времени, за который он ему выплачивается;
• в случае неполной оплаты прибыли, а только части, в документе указывается, на что будет потрачена вторая часть денежных средств;
• промежуток времени, в течение которого будет произведена выплата;
• в каком виде будет прибыль;
• где будет произведена выплата;
• подпись с инициалами и расшифровка.

В решении должны быть освещены следующие вопросы:

• процедура начисления прибыли сотрудникам;
• как будет произведена выплата (наличными, картой или ценными бумагами);
• в какой промежуток времени ждать денежных средств;
• какой доход будет подвержен делению между участниками (за 3 месяца или за год).

Образец решения о назначении дохода участнику ООО можно скачать здесь.

На основании решения, принятого на всеобщем собрании, составляется руководителем ООО приказ о назначении выплат сотрудникам организации.

Образец приказа можно скачать здесь.

Вынесение решения и назначение выплат денежных средств из общего дохода накладывается на руководителей организации и непосредственно на самих членов ООО.

Решение комиссии направляется в отдел бухгалтерского учёта, где бухгалтер начисляет денежные средства всем участникам ООО.

Как рассчитать сумму прибыли?

Доход организации рассчитывается с помощью математических формул. ООО использует процентную ставку и упрощённую систему налогообложения. Рассчитывают прибыль следующим образом:

• Выявляют чистую прибыль организации. Для этого берут доход, полученный в конце года или отчётного периода, вычитают обычные налоги (страховые, медицинские и т. д.) и упрощённый налог, который равен 6%.

Если используется упрощённое налогообложение, процентная ставка которого составляет 15%, то рассчитывают прибыль по несколько другой методике.

С дохода, полученного за хорошую работу компании за год, вычитают издержки, упрощённый налог, равный 15%, и обычные налоги (медицинские, в страховую компанию и т. д.).

• Оформляют документально решение о выплатах.
• Выплачивают причитающуюся сумму участникам ООО.

Доход выплачивается сотрудникам ООО либо соразмерно с учётом их вложений в развитие бизнеса или не соразмерно. Кроме этого учитывается число участников.

Доход на каждого участника ООО рассчитывается следующим образом: полученное значение чистой прибыли организации умножается на долевую часть организации участника.

Таким образом, можно рассчитать прибыль отдельно для каждого участника компании.

Как производятся выплаты прибыли участникам ООО?

Доход участникам ООО выплачивается в денежном эквиваленте. Начисление денежных средств осуществляется несколькими путями:

• на карту любого банка через лицевой счёт;
• через кассира, работающего в организации, который выдаёт денежные средства «наличкой» и под роспись.

Выплаты дохода производятся в рабочие дни и в определённое число месяца. Совпадение дня выплаты с праздником, является основанием для выдачи денежных средств на следующий день. Перевода денег на лицевой счёт сотрудника это правило тоже касается.

Налогообложению доход, который выдаётся сотруднику, не подвергается.

Многие ООО выплачивают прибыль своим сотрудникам в виде ценных бумаг (акции или ассигнации), которые применяют в организации для её продвижения и расширения.

Практикуется так же выплата дохода недвижимым имуществом или продукцией организации. Такой доход тоже подвергается налогообложению.

Когда выплата прибыли сотрудникам невозможна?

Во многих случаях денежные средства сотрудникам выплачены быть не могут, даже несмотря на то, что в бюджете организации имеются денежные средства, которые остались после оплаты всех налогов и государственных взносов:

• если не выделены деньги на дальнейшее развитие организации (на уставной капитал);
• у ООО имеются задолженности, и оно находится на начальной стадии обанкрочивания;
• организация уже имеет статус банкрота (не удовлетворены претензии сотрудников банка, долг перед кредиторами более 110 000 рублей, иск, поданный цедентом, был принят судом на рассмотрение);
• если реальная стоимость имущества ООО в количественном отношении меньше отложенных денежных средств на дальнейшее развитие общества (на уставной капитал);
• отсутствие покупки ценных бумаг ООО, которые выпускаются руководителем;
• нерациональное распределение поступающих доходов, чистой прибыли, несоблюдение правил внутреннего распорядка и главного документа организации;
• не был ранее оплачен доход участнику ООО за его долевую часть;
• сотрудник ООО принял решение реализовать свою долевую часть организации другому человеку;
• работник организации решил купить ещё долевую часть в ООО;
• другие случаи, предусмотренные законодательством.

Распределение прибыли при таких обстоятельствах не допускается и влечёт за собой оспаривание в зале суда, а решение о выплатах не имеет юридическую силу. Сотрудники организации будут вынуждены в этом случае вернуть свой доход обратно компании для принятия нового решения. Организация имеет право отказать работникам ООО в выплате им денежных средств, даже несмотря на решение, принятое на всеобщем собрании.

Организация, которая имеет долги по кредитам или займам, не может распределить прибыль между своими участниками, даже несмотря на проведённое собрание и утвердительное решение в пользу работников.

Своевременное погашение задолженности даёт право руководителю провести новое собрание и разделить имеющуюся прибыль между сотрудниками.

Деление дохода между участниками не является обязанностью, руководитель может отказаться от распределения прибыли.

Сроки и периодичность выплат прибыли участникам ООО

Полагающиеся выплаты сотруднику оплачиваются в течение 2 месяцев со дня вынесения решения о распределении прибыли между участниками. Период оплаты может быть сокращён или, наоборот, – увеличен. Все изменения, касающиеся выплаты дохода прописываются в главном документе организации.

Бывают ситуации, когда оплата вовремя не приходит. В этом случае сотрудник ООО вправе требовать оплаты своей долевой части в организации.

В случае, если сотрудник не получил свои денежные средства из-за неявки за ними, то они возвращаются в организацию. Принуждение к отказу от получения прибыли карается законом и позволяет на основании судебного разбирательства восстановить сотрудника в правах получения дохода.

Иногда руководители прибегают к выплате денежных средств по истечению 3 лет. В этом случае за сотрудником сохраняется возможность обращения в орган судебной власти и получения права на возмещение материального вреда в виде дохода, полученного в течение этого промежутка времени.

Периодичность выплат устанавливается на всеобщем собрании. Сотрудникам могут выплатить его денежные средства в конце отчётного периода – через 3 месяца или год. Иногда прибегают к ежемесячному распределению прибыли между сотрудниками.

Распределение дохода в ООО между участниками является главным показателем хорошей и эффективной работы организации. Прибыль делится с сотрудниками на законном основании с соблюдением всех правил компании. Решения, постановления и приказы принимаются и создаются на всеобщем собрании участников ООО или руководителем единолично.

Как распределяется прибыль в ооо между учредителями

Распределение прибыли в ООО — важная процедура для каждого участника при получении своей части дохода от хозяйственной деятельности предприятия. В статье рассмотрен порядок распределения прибыли между участниками, правовые аспекты, ограничивающие выплату, а также изменения в законодательстве в отношении ответственности исполнительного органа перед участниками общего собрания.

Каждая коммерческая структура преследует цель получения прибыли. Не является исключением и ООО. Узнаем, как происходит распределение прибыли в ООО между участниками, и какими документами оформляется.

ООО: правовые основы

ООО – созданное одним лицом или группой лиц предприятие с долевым разделением уставного капитала (УК) между участниками. Размеры долей соответствуют номинальной стоимости внесенных средств, а выражаются они в процентах (60% УК) либо в частях (1/3 УК).

Регламентируют деятельность ООО ГК РФ (ст. 87-94) и закон № 14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998, которым определены основные направления потоков чистой прибыли:

• создание фондов, резервирование;
• развитие бизнеса;
• социальные (поощрительные) программы и премирование персонала;
• выплаты участникам.

Распределение чистой прибыли в ООО по итогам работы – исключительное право общего собрания участников. Оно выносит подобные решения, опираясь на принятую в фирме политику. Заметим, что понятие дивидендов применительно к ООО в НПА не приводится, однако, широко распространенный термин давно используется в качестве определения выплаты дохода собственнику фирмы, и мы будем придерживаться привычной терминологии.

Особенности и порядок распределения прибыли в ООО

П. 3 ПБУ 7/98 установлено, что объявление объема дивидендов по итогам работы является событием после отчетной даты, т. е. в бухучете записи за период, в котором распределяется прибыль, не фиксируются. Однако бывают исключения. Распределять чистую прибыль, оставшуюся в распоряжении фирмы ООО разрешено ежеквартально, раз в полугодие или раз в год.

Нередко в Уставе ООО указываются цели, на которые в оговоренном порядке будет направлена прибыль, а также условия и сроки выплат (например, раз в квартал, полугодие или год). В таких случаях бухгалтер вправе отразить на счете нераспределенной прибыли текущего года соответствующие операции, в том числе начисление выплат промежуточных дивидендов.

Хотя законом разрешено направлять полученную прибыль на выплату дивидендов и право подобного решения закреплено за участниками ООО, созыв собрания будет возможным и юридически обоснованным лишь в том случае, если выполняются такие условия:

• стоимость УК возмещена;
• выбывшему собственнику отдана его доля;
• размер чистых активов выше УК и резервного фонда, и этот баланс сохраняется после выплаты доходов собственникам;
• отсутствуют и не возникнут после выплат признаки банкротства общества.

Соответствие этим условиям и объем распределяемой прибыли сверяют по данным финансовых отчетов.

Как оформляется выплата дивидендов в ООО

Вопрос о направлении прибыли может быть единственным рассматриваемым на собрании, либо одним из нескольких. Независимо от числа задач, решение собрания фиксируется протоколом о распределении прибыли в ООО, где указывается:

• №, дата и принадлежность к ООО;
• список собственников с распределенными долями в УК;
• повестка дня;
• итоги рассмотрения отдельно каждого вопроса и принятия по нему решения.

По направлению средств на выплаты участникам констатируют:

• период, за который планируются выплаты;
• установленную сумму на эти цели;
• форму и сроки выдачи.

Период выплат устанавливается Уставом и может варьироваться от 3-х до 12-ти месяцев. Причем возможны платежи и за предшествующие отчетному году периоды, если в бухгалтерской отчетности возникла подобная нераспределенная прибыль (например, возврат неполученных дивидендов по прошествии трехлетнего срока с момента начисления) и волей участников ООО закреплено распределение прибыли прошлых лет.

Сроки выплаты дивидендов установлены законодательно и не превышают 60 дней с даты, зафиксированного решения. Это максимальный период. Чаще они оговариваются в Уставе, либо протоколе. Например, в приведенном примере он составляет 10 рабочих дней.

Обычно практикуется денежная форма, однако законом ограничений на этот счет не установлено, и препятствовать расчетам в натуральной форме никто не будет.

Распределение прибыли между учредителями ООО практикуется пропорционально долям каждого (см. в примере). Но закон допускает установление особого порядка – непропорционального деления доходов.

Непропорциональное распределение прибыли в ООО

Далеко не всегда пропорциональность долям, внесенным в уставной капитал фирмы – единственно справедливый способ распределения прибыли между собственниками. Всем известно, что кто-то генерирует идеи, кто-то инвестирует в них средства, а кто-то осуществляет на практике. Поэтому установление особого порядка распределения прибыли достаточно часто встречается. Подобное соглашение о распределении прибыли между участниками ООО не оформляется отдельным документом.

Порядок перераспределения прибыли может быть изменен лишь при согласии всех участников фирмы и происходит это путем внесения поправок в соответствующие разделы Устава компании. Никаких иных действий законодателями не предусмотрено.

Оформление решения о выплате дивидендов единственному учредителю

Если учредитель предприятия один, то речь о проведении собрания не идет, поэтому он фиксирует единоличное решение о выплате дохода в соответствующем документе — решении о распределении прибыли ООО.

Отметим, что принятые решения руководитель ООО (генеральный директор или единственный участник) должен довести до подчиненных изданием соответствующего приказа.

Образец протокола распределения прибыли в ООО и решение единственного участника можно найти здесь.