Налог на прибыль — это…

Плательщиками налога на прибыль, по-прежнему остаются только юрлица — резиденты и нерезиденты (п. 133.1, 133.2 НКУ). Уплату налога на прибыль для них еще называют общей системой налогообложения (противоположность — упрощенная).

Плательщики-резиденты — это субъекты хозяйствования, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины и за ее пределами. За исключением: неприбыльных предприятий, учреждений и организаций, которые внесены контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций и соблюдают требования, установленные п. 133.4 НКУ; юрлиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, то есть платят единый налог.

Плательщики-нерезиденты — это: юрлица-нерезиденты любой организационно-правовой формы, получающие доходы с источником их происхождения из Украины. За исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины; постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником их происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей. Определение термина «постоянное представительство» содержит пп. 14.1.193 НКУ.

Кроме непосредственно самого налога на прибыль существуют также такие обязательные платежи, которые должны платить все субъекты хозяйствования, даже такие, которые не являются плательщиками налога на прибыль: авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов, который у налогоплательщиков на прибыль зачисляется в счет уплаты этого налога; налог на доход нерезидента, являющегося разновидностью налога на прибыль.

Объектом налогообложения в НКУ по базовой (основной) ставке 18% является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение / уменьшение) финрезультата (далее — ФР) до налогообложения (прибыли / убытка), определенного в финотчетности предприятия в соответствии с национальными П (с) БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями настоящего Кодекса (пп. 134.1.1-134.1.5 НКУ).

Плательщик, у которого годовой доход от деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухучета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает 20 млн грн, объект налогообложения может определять без корректировки ФР до налогообложения на все различия (кроме от «отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные по разделу III НКУ.

База налога на прибыль — это объект налогообложения в денежном выражении, то есть финансовый результат до налогообложения, скорректированный на разнице.

Вновь созданные предприятия. Автоматически вновь созданное предприятие попадает на общую систему налогообложения, если не были поданы заявления об упрощенной системе. Обязанность корректировать ФГ существует только при превышении предельного объема в 20 млн грн. Таким образом, возможно 2 варианта нахождения на общей системе налогообложения:

Критерии сравнения	Общая система налогообложения (Налог на прибыль 2018)
	Без учета налоговых разниц		С учетом налоговых разниц
Объект налогообложения	Прибыль (ФР, доходы — расходы) до налогообложения с финотчетности ± 3 г. ИИИ НКУ		Прибыль (ФР, доходы — расходы) до налогообложения с финотчетности ± 3 г. ИИИ НКУ
Допустимый объем дохода за календарный год	≤ 20000000 грн (без косвенных налогов)		Без ограничений
Наличие и количество наемных работников	Без ограничений
Разрешенные виды деятельности	Все виды деятельности
Разрешенные способы расчетов	Все
Отчетный период	Календарный квартал	Календарный год
Первый отчетный период	С даты постановки на учет и заканчивая последним днем ​​полного / неполного календарного года (квартала)

Как часто можно отказываться от корректировки ФР? Плательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухучета за последний годовой отчетный период не превышает 20 млн грн, может принять решение о неприменении корректировок ФР до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные по р. III НКУ, не более 1 раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых выполняется этот критерий по размеру дохода. Если у такого плательщика в любом последующем году годовой доход превысит 20 млн грн, плательщик определяет объект налогообложения начиная с такого года путем корректировки ФР до налогообложения на все различия, определенные по разделу III НКУ.

Ставка налога на прибыль предприятий

В целом процент налога на прибыль организаций зависит от вида деятельности, а также попадания предприятия под определенные критерии. Какой процент налога на прибыль, смотрите ниже.

№	Вид деятельности плательщика налога на прибыль	Налог на прибыль СТАВКА	НКУ	Примечания
1	Любая деятельность, кроме деятельности, приведенной в строках 2-5 данной таблице:
	— базовая (основная) ставка (применяется к ФГ до налогообложения с учетом или без учета налоговых разниц)	18%	п. 136.1	–
	— «льготная» ставка (временно установлена ​​в 31 декабря 2021)	0%	п. 44 подразд. 4 раздела ХХ	Одними из критериев являются: • годовой доход ≤ 3 млн грн; • размер ЗП каждого работника ≥ 2 МЗП (= 7446 грн в 2018). Льгота применяется как к вновь после 1 января 2017 предприятий, так и действующим (подробнее критерии и исключения — см. П. 44 подразд. 4 раздела ХХ НКУ, а также письме ДФС от 04.09.2017 г.. № 23407/7 / 99-99-15-02-01-17)
2	Страховая деятельность:
	— доход по договорам страхования;	3%	пп. 136.2.1	Объект налогообложения: страховые платежи, взносы, премии, начисленные по договорам страхования и сострахования (пп. 141.1.2 НКУ).
	— доход по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договоров страхования дополнительной пенсии;	0%	пп. 136.2.2	Договор долгосрочного страхования жизни по НКУ рассматривается как договор страхования жизни сроком на 5 и более лет, предусматривающий страховую выплату единовременно или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором (пп. 14.1.52, 14.1.52-1, 14.1.52-2 и 14.1.116 НКУ)
3	Доходы нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником происхождения из Украины	0%	п. 136.3	Объектом налогообложения являются суммы страховых выплат (возмещений) физлицам — нерезидентам по договорам по обязательным видам страхования, а также по договорам страхования «Зеленая карта» и страхование пассажирских перевозок гражданской авиации (пп. 141.4 НКУ)
		4%	п. 136.3	Объектом налогообложения являются страховые выплаты (возмещения) по договорам страхования рисков за пределами Украины (пп. 141.4.5 НКУ)
		6%	п. 136.3	Объектом налогообложения являются суммы фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта (пп. 144.4.4 НКУ)
		12%	п. 136.3	Объектом налогообложения являются страховые платежи, выплаты в пользу нерезидентов, в случае если не применяются ставки 0% и 4% (пп. 141.4 НКУ)
		15%	п. 136.3	Объектом налогообложения являются суммы выплат нерезидентам в виде процентов, дивидендов, роялти, фрахта, доходов от инжиниринга, арендной платы, от продажи недвижимости и т.д. (пп. 141.4.2 НКУ)
		20%	п. 136.3	Объектом налогообложения являются суммы выплат нерезидентам за производство и распространение рекламы (пп. 141.4.6 НКУ)
4	Букмекерская деятельность, азартные игры (в т.ч. казино)	10%	пп. 136.4.1 НКУ	Применяется одновременно с базовой ставке 18%. Объектом налогообложения является доход, полученный от азартных игр с использованием игровых автоматов
		18%	пп. 136.4.2 НКУ	Применяется одновременно с базовой ставке 18% доход. Объектом налогообложения является доход полученный от букмекерской деятельности, азартных игр (в т. Ч. Казино), за исключением дохода, полученного с использованием игровых автоматов, уменьшенного на сумму выплат, уплаченных игроку
5	Деятельность по выпуску и проведению лотерей	30% (з 2021г.), 24% (2018 г.), 26% (2019 г.), 28% (2020 г.)	пп. 136.6 НКУ	Объектом налогообложения является доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей. Прибыль субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от осуществления иной деятельности, не связанной с выпуском и проведением лотерей, начисляется и уплачивается по базовой (основной) ставкой налога 18% (141.8 НКУ).

Освобождение от налогообложения. Также отдельными положениями НКУ предусмотрено освобождение от налогообложения прибыли отдельных субъектов хозяйствования, а именно:

• Чернобыльская АЭС (п. 142.2 НКУ);
• предприятий, участвующих в международной программе — Плане осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и ЕБРР относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине (п. 142.3 НКУ);
• предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью (п. 142.1 НКУ).

Декларация по налогу на прибыль

Дата отчетности. Основное изменение в 2018 касаются налоговой декларации, налогоплательщики рассчитывают нарастающим итогом за год — теперь они подают ее в течение 60 кал. дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (ранее было 40 дней). Таки образом, дата становится одинаковой с другими налогоплательщиками, у которых налоговым периодом является календарный год. Для 2018 это будет 1 марта.

Вышеприведенное изменение касается только декларации, подаваемой за 4 квартал нарастающим итогом за год. По обычным квартальным налоговым декларациям — отчетный период не меняется и остается 40 кал. дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года.

Отчетные периоды. Напомним, что для плательщиков налога на прибыль существует 2 базовых налоговых (отчетных) периодов:

Налоговые периоды:
квартальный	годовой
является основным и применяется «по умолчанию». Такие плательщики налога отчитываются перед контролирующим органом и уплачивают налог на основании налоговой декларации за такие календарные периоды: квартал, полугодие, 3 квартала, год (п. 137.4 НКУ); только квартальный период предусмотрен для субъектов хозяйствования, осуществляющих выпуск и проведение лотерей (п. 137.8 НКУ) Квартальный налоговый период можно применить только с начала года.	действует для таких плательщиков как вновь созданные предприятия, зарегистрированные в отчетном году; предприятия, у которых доход от всех видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный в финансовой отчетности за прошлый год не превышает 20 млн грн. При этом к сумме такого дохода включаются доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы; производители сельскохозяйственной продукции. Такие предприятия могут выбрать или обычный (календарный) годовой период (с 1 января по 31 декабря) или специальный (с 1 июля прошлого отчетного года по 30 июня текущего отчетного года) на основании п. 137.4.1 НКУ; предприятия, перешедшие в отчетном году с упрощенной системы налогообложения на общую. Такие предприятия приравниваются к вновь налогоплательщиков (письмо ДФС от 28.10.2016 г.. № 23354/6 / 99-99-15-02-02-15).

Неполный отчетный период. Если предприятие становится плательщиком налога на прибыль в середине отчетного налогового периода, то его первый налоговый (отчетный) период начинается с даты постановки на учет и заканчивается последним календарным днем ​​такого периода (пп. 137.4.2 НКУ). В случае ликвидации — последним днем ​​становится дата ликвидации (пп. 137.4.3 НКУ).

Сроки уплаты налога. Уплачивается налог на прибыль предприятий в Украине в течение 10 кал. дней после последнего дня срока подачи декларации предусмотренного НКУ. Для 2018 это будет 9 марта (11 марта является 10-м днем, но это воскресенье, поэтому переносится на ближайший рабочий день).

Форма декларации. На сегодняшний день действующая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (в редакции приказа Минфина от 28.04.2017 № 467).

Новий бланк Декларации з налога на прибыль скачать ►

Финансовая отчетность. Вместе с декларацией по п. 46.2 НКУ необходимо подать квартальную или годовую финансовую отчетность. Такая финотчетность является приложением к декларации и ее неотъемлемой частью. При этом декларация подается после подачи форм финотчетности, так как форма декларации содержит обязательные для заполнения отметки о наличии представленных в декларации приложений — форм финансовой отчетности (абз. 11 п. 48.3 НКУ). После подачи финотчетности через электронный кабинет необходимо получить квитанции по ее принятия.

Отчет о суммах налоговых льгот. Он приравнивается к налоговой декларации. Напоминаем, что этот отчет предоставляется не только налогоплательщиками, которые пользовались льготами по налогу на прибыль, предусмотренными НКУ, но и налогоплательщиками, которые уменьшают объект налогообложения отчетного года на сумму налоговых убытков прошлых лет. Форма отчета утверждена постановлением КМУ от 27.12.2010 г.. № 1233.

Способ подачи налоговой декларации. Крупные и средние налогоплательщики обязаны подавать декларацию только в электронной форме. Для других плательщиков возможны также варианты подачи лично или направления по почте с уведомлением о вручении. Критерии принадлежности налогоплательщиков к категориям крупного, среднего, малого или микропредпринимательства приведены в ст. 55 ХКУ (используем именно эти критерии, так как по использованию новой классификации предприятий в соответствии с нормами обновленного осенью ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» НКУ не упоминает).

Нова податкова накладна: що чекає на бухгалтера з 1 грудня

Нижник Тетяна експерт MCFR Головбух Не встигли бухгалтери познайомитись із податковою накладною, як Кабмін змінив ознаки, за якими ДФС моніторить і блокує податкові накладні та розрахунки коригування до них. Покроково і з прикладами про те: • які нові реквізити у податковій накладній; • як змінилася таблична частина податкової накладної; • яких новацій зазнав розрахунок коригування; • як тепер оформити зведену податкову накладну або за щоденними підсумками; • як філії складають чи отримують податкові накладні; • які особливості складання податкових накладних неплатнику ПДВ; • як виправляти помилки у податкових накладних

Источник: https://www.golovbukh.ua/article/7265-nalog-na-pribyl-2018

Налоги в 2018 году в Украине

(изменения, ставки, когда и cколько платить и т.д.)

(вeрсія українською мовою — Податки у 2018 році)

Перечислим, какие налоги в 2018 году платит большинство из нaс, рассмотрим изменения в налогах, кoторые касаются юридических лиц, предпринимателей и других физических лиц.

Бюджетом изменены важные показатели: Минимальная зарплата — 2018 и Прожиточный минимум — 2018.

Смотрите:

1) Закон о госбюджете — 2018,

2) Закон №2245 от 07.12.2017 О внесении измeнений в Налоговый кодекс Укpаины и некоторых законодательных актов Укpаины об обеспечении сбалансированности бюджетных пoступлений в 2018 году.

Далее — об особенностях начисления кoнкретных налогов в этом году. Рекомендуем также вебинар от Черкасской ГФС Первый видео — oбзор налоговых изменений – 2018 (состоит из 12 разделов).

1. Единый налог

Единый налог с 1 января 2018 года пoлучает новые ставки для всех групп (сколько платить — смотрите нa странице Ставка единого налога — 2018) и конкретные предельные cроки уплаты, учитывая выходные дни — 2018 (подробнее, когда платить — на cтpaнице Оплата единого налога — 2018).

Все пoдробности с обзором изменений — в сборнике Единый налог — 2018.

Bо второй половине 2017 года были yтверждены новые формы декларации. Налогоплательщики 1 и 2 группы столкнутся с ними впервые в 2018 году, сдавая годовые декларации. Подробнее с примерами смотрите на странице Декларация плательщика единого налога.

Скачайте Календарь предпринимателя со cроками и суммами налогов.

Дополнительно Часто зaдаваемые вопросы o едином налоге.

2. Налог на доходы физичeских лиц

Начиная с 1 января 2018 года действует:

1) новая Налоговая социальная льгота — 2018 (смотрите дополнительно Чaсто задаваемые вопросы o налоговой соцльготе);

2) новая форма декларации o доходах (смотрите также Часто задаваемые опросы по декларации о доходах), бланк декларации ищите в сборнике Декларация о доходах.

Также минимальная зарплата каждый гoд влияет еще на несколько пoказателей, касающихся налога на доходы физических лиц, пoдробнее…

Расчеты НДФЛ в различных ситуациях приведены на странице Примеры расчета налогов на зарплату в 2018 году.

Рекомендуем для изучения Систематизированную таблицу: какие выплаты физическим лицам облагаются НДФЛ, ЕСВ, военным сбором, а какие — нет, к каким применяется НСЛ, а к каким — нет, какие относятся к фонду оплаты труда, входят в минимальную зарплату, а какие — нет

Смотрите фрагмент вебинара налоговиков Изменения — 2018 в НДФЛ.

Отдельно приведем темы, кoторые в прошлом году особо вoлновали налогоплательщиков и актуальны до cих пор:

01) Налогообложение дивидендов;

02) Налогообложение выигрышей и призов.

Смотрите также Часто задaваемые вопросы о налоге на доходы физлиц.

3. Единый социальный взнос

Минимальная зарплата — 2018 увеличивает минимальный страховой взнос. С 2018 года максимальная величина базы начисления ЕСВ привязана к минимальной зарплате, а не к прожиточному минимуму. Эти величины приведены в сборнике Единый социальный взнос. Случаям, когда база начисления единого взноса маленькая, посвящена тема ЕСВ, если база начисления меньше минимальной зарплаты.

В вышеупомянутом сборнике даны ответы на такие популярные вопросы:

01) Cколько предпринимателям платить ЕCВ за себя в 2018 году?
02) Сколько платить в 2018 году за работников ?
03) Когда в 2018 году платить ЕСВ?
04) Когда в 2018 году сдавать отчет по ЕСВ?

Читайте страницу Изменения по ЕСВ, вызванные пенсионной реформой. Некоторые из этих изменений вступили в силу сразу после публикации соответствующего закона, а часть — с начала 2018 года.

Cмотрите фрагмент вебинара налоговиков Изменения — 2018 по ЕСВ.

Смотрите также Часто задаваемые вопросы o ЕСВ.

4. Военный сбор

Для военного сбора ничего не изменилось. Хоть он изначально планировался как временная мера, продолжает действовать и в 2018 году. Примеры его расчета и Таблица со списком выплат, облагаемых и не облагаемых военным сбором приведены выше.

БОНУС: Скачайте справочник «Налоги на зарплату»

Дополнительно — Таблица: Санкции — 2018 за нарушение трудового законодательства

5. Налог на пpибыль

Ставка налога на прибыль нe изменилась в 2018 году.

Разъяснения налоговиков, вебинары и статьи об этом налоге с обзором изменений ищите в cборнике Налог на прибыль — 2018.

Рекомендуем также сборник Декларация налога на прибыль плюс Часто задаваемые вопросы о налоге на прибыль.

БОНУС: Скачайте справочник по отчетности

6. Налог нa добавленную стоимость

Разъяснения налоговиков, вебинары, ответы на вопросы, обзор изменений смотрите в сборнике НДС в Украине — 2018.

7. Налоги в 2018 году на имyщество:

7.1. Налог нa недвижимость

Сoгласно подпункту 266.5.1 НKУ, cтавка налога на недвижимость, не дoлжна превышать 1,5% минимальной зарплаты за 1 квaдратный метр помещения, являющегося базой налогообложения. Поэтому ставки могут немного увеличиться.

25000 грн в гoд – дополнительно к указанным 1,5% за 1 квадратный метр начисляется налог для квартир и домов плoщадью свыше 300 и 500 квaдратных метров соответственно.

Остальные подробности, разъяснения налоговиков, ответы нa вопросы, обзор изменений ищите в cборнике Налог на недвижимость — 2018.

7.2. Налог нa землю

Разъяснения, вебинары и обзор изменений по этому налогу ищите в сборнике Земельный налог.

Дpугие страницы пo теме Налоги в 2018 году:

• < Податки у 2018 році
• Налоги в 2017 году >

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/nalogi/nalogovoe-pravo/3919-3919-nalogi-v-godu.html

Налог на прибыль в 2018 году: что поменялось

В 2018 году организации продолжат платить налог на прибыль. По последним изменениям, внесенным в Налоговый кодекс (НК) РФ в части налога на прибыль, можно судить о приоритетах, расставленных государством на ближайшую перспективу: в 2018 году новшества в уплате налога коснулись компаний, повышающих качество работы персонала, занимающихся инвестированием и научными исследованиями. Кроме того, в НК прописали правила расчета сомнительного долга, простимулировали застройщиков, работающих с долевкой. И это далеко не все новшества налога на прибыль в 2018 году.

Правила игры по налогу на прибыль прописаны в Налоговом кодексе РФ, в главе 25 «Налог на прибыль организаций». Все нюансы налога описаны в почти сотне статей: с 246-ой статьи НК по 333-ю. В этом материале мы расскажем главное: каковы ставки налога на прибыль в 2018 году, каково соотношение отчислений по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджеты, сдвинулись ли сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль в этом году. А также поясним важные нововведения, которые могут коснуться вашей организации.

Базовые понятия остались неизменны

Согласно формулировкам, приведенным на официальном сайте ФНС России, налог на прибыль — это прямой налог, его величина зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Объект налога – прибыль. Под прибылью понимается полученная разница между доходами и расходами организации.

В 2018 году налог на прибыль платят организации на общей системе налогообложения. Налог распространяется как на российские организации, так и на иностранные. Причем, под иностранными понимаются как те, что признаны налоговыми резидентами РФ, так и те, что работают в России через постоянные представительства.

Основная ставка налога на прибыль в 2018 году составляет 20%. Налог на прибыль подпитывает региональные бюджеты, значительная его доля остается именно в регионах. Однако с 2017 года федерация потеснила регионы, ее доля в налоге на прибыль увеличена на 1%. Данное распределение закреплено в НК с 2017 по 2020 годы.

Распределение основной ставки налога на прибыль в 2018 году:

• 17% — региональный бюджет,
• 3% — федеральный бюджет.

Местные законодатели имеют право понизить ставку региональной части налога некоторым категориям налогоплательщиков: в 2018 году нижняя планка налога на прибыль в региональный бюджет составляет 12,5%.

Кроме основной действуют и другие ставки по данному налогу: 30%, 20% (полностью в федеральный бюджет), 15%, 10%, 9%, 0% (в отношении отдельных узких видов бизнеса и типов доходов).

Уплата налога на прибыль в 2018 году

В обзорах законодательных изменений на 2018 год часто указывают лишь единичные изменения в части налога на прибыль. Мы же рассмотрим данный вопрос чуть шире, выделив из множества нововведений 6 наиболее значительных, на наш взгляд.

Ключевые изменения в налоге на прибыль в 2018 году:

1. Введен вычет по инвестициям.

Этот вычет снижает налог на прибыль на затраты по созданию/приобретению/модернизации/ реконструкции основных средств. Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей — седьмой амортизационным группам. За счет налога на прибыль, идущего в региональный бюджет, в текущем периоде можно списывать до 90% затрат, влияющих на первоначальную стоимость основных средств. Использовать право на применение инвестиционного налогового вычета можно с начала очередного налогового периода. На вычет не имеют право те, кто уже пользуются льготами по налогу на прибыль.

2. Работодателю стало еще выгоднее учить сотрудников.

Дополнен перечень затрат на обучение сотрудников за счёт работодателя, с помощью которых можно снизить налог на прибыль. С 2018 года можно отнести в расходы обучение сотрудников в сетевой форме, то есть когда предприятие обучает сотрудников совместно с учебным заведением. Перечень расходов жестко не определен, среди них оплата труда, содержание помещений и оборудования компании, задействованное в обучении, иные расходы в рамках договора сетевой формы обучения.

3. Простимулированы научные и конструкторские работы.

Преференции по налогу на прибыль получили компании, занимающиеся наукой. Расширен список возможностей для применения коэффициента 1,5 к фактическим затратам на научные исследования и разработки. Теперь его можно применять и в случае включения научных расходов в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных средств. Также расширен состав расходов на оплату труда персонала, занятого научными и конструкторскими разработками. В частности, к ним отнесены стимулирующие выплаты. Перечень затрат на НИОКР дополнен расходами на покупку исключительных прав на изобретения, промобразцы или полезные модели.

4. Перечисления застройщиков в Фонд защиты дольщиков не будут облагаться налогом.

Обязательные отчисления строительных компаний в Фонд защиты прав участников долевого строительства не будут учитываться как доходы в налоговой базе. Фонд защиты прав дольщиков начал работу в октябре 2017 года, на начало января 2018 года в него было перечислено уже более 200 миллионов рублей. По закону, застройщики теперь обязаны вносить в фонд 1,2% от стоимости каждого договора участия в долевом строительстве

5. Вклады в имущество стали безналоговыми.

С 2018 года не будут облагаться налогом на прибыль вклады в хозяйственное общество или товарищество. Речь идет не только об имущественных вкладах, но и имущественных или неимущественных правах в их денежной оценке, которые получены в качестве вклада. Это правило касается вкладов без увеличения уставного капитала. С 2018 года формулировки про чистые активы в законе уже нет.

6. Прописаны правила сомнительного долга.

В отношении сомнительного долга в Налоговом кодексе узаконены правила, которые пролоббированы министерством финансов. В статью №266 НК внесены изменения, согласно которым при наличии дебиторских задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения нужно уменьшать их на кредиторскую задолженность с первой по времени возникновения дебиторской задолженности. Это нововведение касается компаний, имеющих взаимные долги.

Налог на прибыль: сроки сдачи в 2018 году

Налоговым периодом по рассматриваемому налогу является календарный год. Декларация по налогу на прибыль 2018 года сдается в тот же срок, что и прежде – до 28 марта. Это правило касается и уплаты налога. В данном вопросе в 2018 году изменений не последовало. Стоит учесть, что указанная дата выпадает на рабочий день, следовательно, переноса срока не предусмотрено.

Срок уплаты авансов и сдачи деклараций за отчетный период зависит от способа расчета налога. Помимо годовой отчетности, компании отчитываются по итогам отчетных периодов, для налога по прибыли это первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Срок подачи отчетности – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Если организация платит авансы ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, то и отчетные периоды будут помесячными. Срок подачи отчетности в данном случае – не позднее 28 числа каждого последующего месяца.

Как упростить отчетность по налогу на прибыль

Как учесть все нововведения по налогу на прибыль? Как использовать актуальную форму декларации и не проспать сроки сдачи отчетности? Предлагаем вам воспользоваться электронным помощником СБИС. Все законодательные изменения будут у вас под контролем!

В СБИС Электронная отчетность у бухгалтера перед глазами персональный календарь отчетности, двухступенчатый контроль и проверка на ошибки, помощь в вопросах заполнения и отправки форм отчетности и многое другое. А система СБИС Электронный документооборот позволит вести учет так, что вы забудете о риски попасть в черный список «недобросовестных» налогоплательщиков.

Главные конкурентные преимущества сервиса СБИС – широкий функционал, удобный интерфейс, доступная цена.

А начать цифровизацию необходимо с электронной подписи. Без нее электронный документооборот просто невозможен. Закажите цифровую подпись быстро и за разумные деньги в нашем аккредитованном Центре ЭЦП.

Хотите подробнее узнать о том, как упростить отчетность с помощью сервиса СБИС? Обратитесь к нашим специалистам, мы предоставим вам всю необходимую информацию.

Источник: https://www.abt.ru/info/articles/nalog-na-pribyl-v-2018-godu-chto-pomenyalos/

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Налогообложение ООО в 2018-2019 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:

• общая (ОСН);
• упрощенная (УСН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• единый сельхозналог (ЕСХН);
• патентная (ПСН);

Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.

В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.

Также имеются ограничения в части осуществляемых видов деятельности и для ЕНВД, применение которой ограничивается еще и масштабами деятельности налогоплательщика. Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.

Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности. Но по сравнению с ЕНВД ограничения по видам деятельности минимальны.

Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2018-2019 годах — ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН. При этом применение упрощенки, вмененки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.

ОСНО или УСН

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

• Полученный за 9 месяцев 2018 года доход (для применения УСН с начала 2019 года) — не более 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
• Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
• Средняя численность работников — не более 100 чел.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.

Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте .

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Система налогообложения для ООО с 2019 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. Но поскольку в 2018 году это нерабочий понедельник, то подать уведомление можно до 09.01.2019 включительно.

Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).

Подробнее об этом читайте .

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2018-2019 годах не должны превысить 150 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте .

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих 2 объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте .

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
• минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.

В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.

Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)».

Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте .

Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте .

Кроме того, с 2015 года для некоторых упрощенцев, имеющих недвижимость, появилась дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных сюрпризах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Налог на прибыль на 2018 год в Украине. Ставка

Уже очень скоро все те правки и нововведения, которые рассматривались властями Украины, вступят в силу. Сфера бизнеса одной из первых почувствует изменения, ведь были сделаны дополнения в различных видах кодексов, в частности в налоговом. Все реформы, прежде всего, были направлены на изменение экономической ситуации в лучшую сторону, а также улучшение состояния инвестиционной сферы. Уже сейчас лучше ознакомиться со всеми изменениями в законодательстве, которые касаются такой темы, как налог на прибыль на 2018 год, поскольку это позволит вам избежать взысканий за неправильное оформление документов, а также административной ответственности.
Изменений, конечно, очень много, но некоторые пункты, которые власть решила пока не трогать. Это следующие положения:

список тех плательщиков, которые освобождаются от выплаты начисленных взносов. К таким плательщикам относятся те организации, которые не приносят прибыли или убыточны;

не будут трогать и ставку налогообложения. Поэтому те самые 18% пока останутся неизменными. То же самое касается сроков выплат, а также их повестку;

изменения не коснутся витания выплат авансовых взносов и обязательных сроков проведения.

Важным и одновременно нелепым нововведением является то, что налог на недвижимость отныне не будет учитываться при расчете уменьшения налога на доходы. Но это не касается тех ситуаций, когда налог рассчитывается для прошлого года.
Более того, вся отчетность, которая ранее должна была передаваться только в отдел статистики, теперь обязательно должна поступать вместе с налоговой отчетностью в соответствующей инстанции. Отчетность нужно предоставлять только в виде обычного приложения к основной декларации в органы ДФС. Сроки для каждого предприятия или организации определяются в индивидуальном порядке. Но одно известно точно: те физические и юридические лица, которые имеют доходы до 20 миллионов гривен или до 2 миллионов евро, должны предоставлять отчеты ежеквартально.

Какими будут выплаты в ближайшее время

Ставка налога на прибыль 2018 в Украине остается такой же, как и раньше. Но налогоплательщики теперь имеют большее количество проблем. Чего стоит только то, что за новые изменения плательщикам, когда они создают отчетность со всеми необходимыми данными, надо предоставлять точный учет всех материальных, а также нематериальных средств. Это внедряется из-за того, что все эти средства будут влиять на влиять на величину налогообложения.
Это повлияет на большое количество аспектов. Можно для примера привести ситуацию, когда речь идет о модернизации непроизводственных актов. В таком случае окончательный результат, на который будут накладываться взыскание, вырастет на сумму выплат, которые связаны с самой модернизацией.
А вот если принять во внимание ситуацию, когда улучшенные активы могут быть проданы, то конечный результат будет непременно меньше. Но если активы должны быть ликвидированы, то это никаким образом не повлияет на налог.
Вопросы инвестиционной недвижимости также имеет определенные изменения. Если было проведено тестирование, по результатам которого инвестиционная недвижимость оказалась убыточной, то убытки от уменьшения стоимости повлияют на сумму взыскания, которая тоже станет меньше.

Что надо делать когда требования, которые касаются составления деклараций, были нарушены

Иногда бывает так, что декларация по налогу на прибыль на 2018 год ошибочно подается отдельно от основной отчетности. Как так случилось, то подавать декларацию повторно не надо. Если эти декларации были переданы в ДФС, то все в порядке. Также стоит знать, что предприятия и организации, которые не приносят дохода или приносят только убытки, должны передавать инстанции всю отчетность, что касается финансового аспекта в виде декларации.
Нововведения изменили сроки выплат взысканий вышеуказанных предприятий и организаций. До момента изменений они должны были осуществлять выплаты единовременно до завершения текущего периода. Теперь все без исключения должны платить налоги в то самое время, когда они подают обязательную отчетность.
Если в отчетности были обнаружены ошибки, то контролирующие органы дают время на исправление. Повторно отчетность должна быть предоставлена до конца июня.

Кто освобождается от уплаты налога

Изменениям подвергся перечень тех лиц, которые могут не уплачивать налог на прибыль предприятий 2018. Сделанные изменения будут не вечными. Пока планируется, что они будут действовать на протяжении четырех лет, а затем система претерпит новых изменений. От выплат пошлин освобождаются:

на освобождение от взысканий имеют те предприятия, которые были созданы не раньше конца 201 года;

также налог на прибыль могут не выплачивать те организации и предприятия, суммарная прибыль которых за последние три года не был больше 9 миллионов гривен. Кроме этого условия учитывается количество рабочих, которых должно быть не менее 5 но не более 20;

забыть о взыскания могут те плательщики, которые ранее облагались на общих основаниях, то есть выплачивали единый налог, но сумма их прибыли не превысила 3 миллиона гривен за последний календарный год;

все, кто раньше платил единый налог имеют право при соблюдении вышеназванных условий облегчить налоговое давление на организацию.

Но все эти пункты не касаются плательщиков дивидендов. Если плательщик обязан выплачивать такой вид взысканий, то вместе с тем он должен перечислять авансовый взнос, который представляет собой налог на прибыль величиной в 18%.

Кто не может быть освобожден от выплат налога

Конечно, есть те категории плательщиков, которые не имеют права на неуплату взысканий. Таких категорий принадлеж ть:

все организации, осуществляющие свою деятельность в сфере хозяйствования и которые были начаты в период текущего года;

также от уплаты не освобождаются те налогоплательщики, которые занимаются одним из следующих видов деятельности: производство и продажа подакцизных товаров, а также товаров, относящихся к топливной промышленности. Это касается и области драгоценных металлов, драгоценных камней. Плательщики, осуществляющие свою деятельность в сфере развлечений, в сфере страхования, а также в сфере операций с иностранной валютой, могут даже не думать об освобождении от взысканий. Это не полный список. Все данные, касающиеся этого вопроса, могут быть найдены в действующем законодательстве, в частности в НКУ.

Или реальные особые ставки?

Особые ставки существуют. Они, например, касаются налога нерезидентов. Для них ставка налога составляет 0%. Это достигается путем оформления особых договоров, а также при условии обязательного страхования. Если выполняются следующие условия, к лицу может быть применена нулевая ставка:

надо чтобы начисления, которые предоставляются нерезидентом, должны быть получены иностранной фондовой биржей, в соответствии со специальным перечнем;

также на нулевую ставку могут рассчитывать те нерезиденты, которые одновременно не являются резидентами юрисдикции;

что касается сферы страхования, то надо знать, что любые страховые операции, не зависимо от их вида, которые имеют ставку от 0% до 3% не учитываются;

Есть ли какие-то исключения?

Исключения получила категория тех, кто имеет прибыль благодаря лотерее. Отныне уплата налога на прибыль 2018 в Украине для этой категории будет происходить немного иначе. Это будет происходить из-за того, что в связи с изменениями эта категория станет азартной, а этот вид бизнеса имеет немного иную систему налогообложения.
Специальная ставка будет рассчитываться по особой схеме. Величину дохода организации нужно уменьшить на сумму средств, которые являются призовым фондом лотереи. Такая сумма и будет тем самым доходом. От величины суммы остаточного призового фонда будет осуществляться окончательная величина налогообложения.
Именно за нововведения лотерейные операторы встретятся с новыми требованиями и ставками. Власть планирует увеличение величины взыскания. Увеличение будет поэтапным, а потому уже через четыре года ставка будет составлять около 30%.
Специальная ставка может быть применена к лотерейных организаций только тогда, когда их деятельность происходит отдельно от азартной сферы. Таким образом запрещается все, что связано с азартными играми: игровые автоматы, специальные помещения, и тому подобное.

Что представляет собой нулевая декларация и каким образом происходит ее представления

Налоговая декларация по налогу на прибыль в 2018 году, которая касается величины налога размером 0%, была обновлена. Нулевая декларация – это, грубо говоря, освобождение от выплат взысканий по декларируемое имущество. Вато знать, что субъектов хозяйствования этот вопрос не касается вовсе, потому что они не должны отчитываться о задекларированное имущество, даже принудительно. Более того, такие организации и предприятия имеются упрощенную форму отчетности. Полную консультацию по этому вопросу вы можете получить от представителей органов ДФС. При этом власть заявляет, что все организации и предприятия, которые являются убыточными или прибыльными, должны предоставлять декларации в четко установленный срок. Также они должны предоставлять отчеты, касающиеся выявленных нарушений, а вместе с тем предоставлять общую годовую отчетность. Всего этого не нужно делать только тогда, когда нет объекта налогообложения, или необходимых показателей или данных. Что касается тех плательщиков, сферой деятельности которых является выработка сельскохозяйственной продукции, то они должны обязательно предоставлять отчетность за годовой налоговый период. Кроме того, они должны предоставить все декларации, которые касаются прошлого года за первую половину нового календарного года.

Каким образом уплачиваются авансовые взносы

А вот авансовые взносы по налогу на прибыль 2018 почти не претерпели изменений. Таким образом, как и в прошлом году, авансовые взносы не выплачиваются каждый месяц. Но авансовый взнос рассчитывается и указывается в отчетности за период в 9 месяцев. Это обязательное условие.
О взносах не стоит забывать, и уплачивать их вовремя. Если этого не делать, то на плательщиков ждет привлечения их к административной ответственности. Это приведет к наложению штрафов, сумма является достаточно большой.
Все те взносы, которые через определенные причины не были уплачены ранее, могут быть перенесены на последующие периоды до момента, когда они будут выплачены полностью. Этот нюанс касается лишь дивидендных авансовых взносов.

Откуда возникает сумма налогообложения

В связи с новыми правками, расчет налога на прибыль на 2018 год в Украине могут проводить уполномоченные юридические лица, а также плательщики, которые сейчас имеют налоговые каникулы Это, например, могут быть те, кто выплачивают единый налог. Стоит отметить, что доход, который может быть обложенным налогом, уменьшается на величину единовременной финансовой помощи. Помощь может иметь вид бесплатно предоставленных услуг, а также товаров, работ, и тому подобное.
Бывают такие ситуации, когда кредиторы осуществляют прощение долга через некоторые причины. Это обычно происходит тогда, когда задолженность признается безнадежной, путем проведения проверки. Тогда, когда и происходит списание, уменьшается величина взысканий. Стоит также упомянуть об изменении, которые можно назвать главной при расчете величины налога. Решением властей была отменена норма, которая устанавливает уменьшение суммы налога на недвижимое имущество, которое не представляет собой земельный участок.

Периоды подачи деклараций

Только своевременное представление отчетности поможет избежать штрафных санкций. Это очень важно, потому что сейчас сумма штрафов возросла, эти суммы могут будет слишком убыточными для предприятия или организации. Сроки уплаты налога на прибыль 2018 выглядят так:

отчетность, которая подается за первый квартал, должна быть передана до наступления 20 мая;

отчетность, которая подается за полугодие, в срок до 19 августа;

декларация за девять месяцев должна быть предоставлена инстанции до 19 ноября;

годовая отчетность подается до 18 февраля.

Что касается сроков представления деклараций, касающихся прибыли, то все они должны быть предоставлены в соответствующей инстанции на 10 дней раньше, чем все вышеназванные отчетности. Сроки для тех, кто должен подавать декларацию только раз в год есть другими. Последний день подачи всех необходимых бумаг – 1 марта. А вот конечный срок дела – это 9 марта.

Как изменились бланки отчетности

Заполнение декларации по налогу на прибыль 2018 отныне выглядит иначе, и имеет ряд особенностей. Этот вид отчетности касается всех возможных видов деятельности. Более того, помимо этой основной отчетности является еще 9 приложений. Количество приложений, кстати, ранее составляла 14. Новые особые дополнения, которые требуют отдельного внимания, введены не были. Очень сильно были переработаны только приложения, которые касаются авансовых взносов и заработных плат. Кроме того, согласно решению властей, к налоговой декларации должна предоставляться информация о величине налоговых льгот. Пока за ложные данные штрафы не предусмотрены. Однако если отчетность не будет предоставлена вовремя, то административного наказания не избежать. Власть предоставила возможность налогоплательщикам отчитываться в электронном виде, если сами плательщики имеют такое желание.

Реквизиты

Имеет и свои особые реквизиты налог на прибыль 2018 в Украине. Они регламентируются и корректируются законом Украины, который касается ведения бухгалтерского учета. Полный перечень реквизитов можно узнать в действующем законодательстве, или у представителей уполномоченных органов, представителей ДФС. Стоит уточнить реквизиты, потому что они могут быть разными для каждого города или области.

Источник: http://www.2018rik.pp.ua/finansy-2018/163-nalog-na-pribyl-na-2018-god-v-ukraine-stavka.html

Организациями, применяющими ОСНО, уплачивается налог на прибыль по ставкам, указанным в ст. 284 НК РФ. От чего зависит применение той или иной ставки для расчета налога в 2017 году, рассмотрим в данной статье.

Специальные ставки по налогу на прибыль

Когда считается налог на прибыль в 2017 году, ставка может отличаться от общей. Специальные ставки применяются к некоторым видам доходов предприятий или для отдельных категорий налогоплательщиков (для дивидендов, доходов иностранных предприятий, процентов по ценным бумагам, производителей сельхозпродукции, не применяющих ЕСХН, медицинских, образовательных организаций и т.д.).

В подобных случаях по налогу на прибыль организации ставка может быть, как выше, так и ниже, чем основная. Например:

• 0% — ставка налога для организаций, ведущих медицинскую, либо образовательную деятельность, работающих в сфере соцобслуживания (п.п. 3, 4 ст. 284; ст. 284.1, ст. 284.5 НК РФ); нулевая ставка не применяется данными юрлицами для процентов по ценным бумагам и «дивидендных» доходов;

к «дивидендным» доходам ставку 0% применяют, если на день принятия решения о их выплате, организация-дивидендополучатель, как минимум один год владеет не менее, чем половиной уставного капитала фирмы-плательщика (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);

• 10% — ставка для иностранных фирм, чьи доходы не связаны с деятельностью постоянного представительства в России, в случае использования, содержания, сдачи в аренду средств транспорта, или контейнеров для международных перевозок (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ);
• 13% — налоговая ставка по «дивидендным» доходам, полученным российскими фирмами от отечественных и зарубежных организаций (кроме облагаемых нулевой ставкой), а также по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
• 15% — применяемая для налога на прибыль ставка 2017 г. для дивидендов, полученных иностранной организацией по акциям российской фирмы, и дивидендов от иного участия в капитале организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ); данная ставка может понижаться, если это установлено межгосударственным соглашением о двойном налогообложении, и при подтверждении постоянного местонахождения фирмы-«иностранца» в данном зарубежном государстве (п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ);
• 20% — ставка для иностранных фирм, имеющих доходы, не относящиеся к деятельности через постоянное представительство в РФ, кроме доходов, указанных в в пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ, облагаемых по ставке 10%;
• 30% — доходы по ценным бумагам (кроме дивидендов), выпущенным российскими фирмами, права на которые учитываются иностранным номинальным или уполномоченным держателем, либо на счете «депо» депозитарных программ, и выплачиваемые лицам, о которых информация налоговому агенту не предоставлялась (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).

Полный перечень специальных налоговых ставок содержится в ст. 284 НК РФ, а применять их следует, учитывая особенности, указанные в других нормах НК РФ.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalog-na-pribyl-2017-stavka