Преимущества и недостатки УСН

Содержание

>УСН – недостатки и преимущества

Преимущества и недостатки УСН, чего же все-таки больше.

Преимущества и недостатки УСН тщательно анализируются каждым предпринимателем перед выбором подходящей для него оптимальной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО), она же «упрощенка» относится к одному из предусмотренных Налоговым Кодексом РФ специальных режимов. Ее применение возможно в добровольном порядке при наличии определенных критериев применения УСН

При этом, перед владельцем бизнеса встает вопрос о целесообразности выбора того или иного режима, как при открытии фирмы, так и на этапе ее дальнейшего развития. Упрощенка, как и любая система расчета и уплаты налогов, имеет свои сильные и слабые стороны. Рассмотрим их более подробно.

Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН)

  1. Освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию. Это является существенным аргументом и заметно упрощает саму процедуру ведения бухгалтерского учета компании. К примеру, возможность единовременного списания основных средств и нематериальных активов при принятии их к учету.
  2. Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.
  3. Оптимизация налогового бремени – три крупнейших налога заменяются на один.
  4. Дополнительный плюс упрощенной системы налогообложения для ИП – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
  5. Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы».
  6. Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год. Это является своего рода экономией времени и сил, поскольку общение с уполномоченными органами минимально.

Основные недостатки упрощенной системы налогообложения (УСН)

  1. Ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, реализующие подакцизные товары, негосударственные пенсионные фонды и т.д. (полный список представлен в ст. 346 Налогового Кодекса.
  2. Невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса.
  3. Невключение всех расходов в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы минус расходы»).
  4. Отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
  5. Переход компании с УСН на общий режим налогообложения и наоборот не позволяет включения убытков прошлых лет при расчета единого налога или налога на прибыль.
  6. Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте «доходы минус расходы»).

Несмотря на перечисленные преимущества и недостатки УСН, выделим ряд критерий, соответствуя которым, компании целесообразно применять упрощенку:

  • наличие расходов, влияющих на уменьшение налоговой базы при выборе объекта «доходы — расходы».
  • сотрудничество с контрагентами, не претендующими на возмещение НДС из бюджета (розничная торговля).
  • в перспективе не предполагается дальнейшее расширение штата сотрудников или значительный рост доходов организации.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – преимущества и недостатки

УСН – преимущества и недостатки

Свердлова Т.Ю., ведущий консультант по налоговому планированию ООО «Риск-Консалт»

Преимущества и недостатки УСН. Налог и взносы. Порядок предоставления отчетности.

У начинающего предпринимателя в первую очередь встает вопрос о выборе системы налогообложения. В каждой из них есть свои плюсы и минусы. В данной статье подробно рассматривается УСН.

Право применения УСН

УСН (упрощенная система налогообложения) вправе применять ИП и организации, у которых выполнены все следующие условия:

  • остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не более 100 млн. рублей;
  • годовой доход не больше 60 млн. рублей;
  • численность наемных работников не более 100 человек;
  • отсутствуют филиалы и представительства.

Статья 346.12 Налогового кодекса РФ содержит перечень субъектов, которые не вправе применять УСН (ломбарды, адвокаты, участники соглашений о разделе продукции и т.д.)

Отчетность УСН

  1. Налоговая декларация по УСН подается один раз по окончании календарного года. Организации подают ее не позднее 31 марта, ИП — не позднее 30 апреля. Уплата налога 6% или 15% происходит ежеквартально.
  2. Отчетность по страховым взносам с фонда заработной платы предоставляется в соответствующий фонд ежеквартально по форме РСВ-1 ПФР и 4-ФСС РФ. В Фонд социального страхования страхователи представляют отчет по форме-4 ФСС РФ, в Пенсионный фонд Российской Федерации — отчет по форме РСВ-1 ПФР. Отчетность в ПФР следует представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (например, за 1 кв. 2011г. отчитаться следует не позднее 15-го мая 2011 г.), а в ФСС — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Штраф за несвоевременное предоставление отчета в ФСС РФ составляет 1 000 рублей. Стоит обратить внимание на то, что регистрационный номер в ТФОМС для компаний зарегистрированных после 01.01.2011г не заполняется (ставятся нули), при составлении формы РСВ-1.
  3. В ПФР необходимо представить индивидуальные сведения на застрахованных лиц. Сроки представления отчетности по полугодиям установлены Федеральным законом N 213-ФЗ (п. 12 ст. 37): за первое полугодие — до 1 августа, за второе полугодие — до 1 февраля следующего года. В случае, если деятельность не велась, форму можно не предоставлять или направить письмо в свободной форме «За _ квартал__года деятельность не велась, заработная плата не начислялась»
  4. Подтверждение вида деятельности и установление скидки к страховому тарифу. В ФСС кроме уже упомянутого отчета 4-ФСС РФ следует представить сведения о подтверждении основного вида деятельности (до 15 апреля текущего года) и заявление об установлении скидки к страховому тарифу (до 13 мая текущего год).
  5. Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду. «Упрощенцам», осуществляющим любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием, вредным воздействием на окружающую среду, размещением отходов производства и потребления, не стоит забывать о сроках представления расчета за негативное воздействие на окружающую среду — 20 января.
  6. Статотчетность. Всем «упрощенцам» __следует помнить о необходимости представлять статистическую отчетность, перечень которой для своей организации можно узнать в территориальном отделении статистики.
    Упрощенцы, совмещающие два специальных налоговых режима (ЕНВД и УСНО), не освобождены от ведения бухучета в полном объеме и обязаны представить бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту регистрации не позднее 30 марта 2011 г. (Пункт 2 ст. 15 Федерального закона N 129-ФЗ)

Преимущества и недостатки УСН

К преимуществам УСН следует отнести:

  • Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме.
  • Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.
  • Подачу налоговой декларации только один раз в год.
  • Возможность выбрать объект налогообложения (налог с дохода или налог с «дохода минус расход»)
  • Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов. единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету
  • Упрощение налогового учета.
  • Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

В качестве недостатков применения УСН можно отметить:

  • Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».
  • Отсутствие права открывать филиалы и представительства.
  • Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).
  • Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
  • Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  • Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
  • Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, т.к. они не смогут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
  • Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»)
  • Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима.
  • Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»). Таким образом, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае
  • Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

Важно сознавать, что утрата прав на УСН может привести к значительным издержкам. Например, необходимо будет уплатить и сдать декларации по налогам, не взимаемым при применении УСН (налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Возникнут сложности с формированием налоговой базы (п. 2 ст. 346.25 НК РФ) по налогу на прибыль в связи с переходом с кассового метода на метод начисления и в связи с иной процедурой признания доходов и расходов. Придется также начислить и уплатить в бюджет НДС с реализации товаров (работ, услуг), произведенной с начала квартала, а по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН, необходимо определить их остаточную стоимость на момент перехода на общий режим.

Кому выгодно применять УСН?

Недостатки УСН налицо. Все же «упрощенка» выгодна:

  • небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле);
  • компаниям с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога. Поэтому, если вы задумались: как открыть тир, как открыть каток или бильярдный клуб — УСН, скорее всего, для вас!

Напротив, невыгодно применять УСН:

  • убыточным организациям;
  • компаниям, в структуре расходов которых значительную долю занимают расходы, не учитываемые при УСН, но включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль
  • компаниям, которые планируют свое развитие до уровня доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств, превышающего установленные для УСН ограничения.
  • В заключение следует еще раз подчеркнуть, что выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является постоянный контроль показателей, ограничивающих возможность применения «упрощенки».

Во избежание возможных потерь, которые могут возникнуть в силу недостаточной осведомленности об особенностях различных налоговых режимов, для осуществления подобных функций порой целесообразно обратиться к специалистам, владеющим комплексными знаниями в области бухгалтерского и налогового законодательства.

Налоги

  • Основной налог (6% или 15%). Налогообложению подлежит общая сумма дохода по ставке 6% (УСН 6%) либо сумма дохода за вычетом произведенных расходов. В последнем случае налоговая ставка равна 15% (УСН 15%). Перечень расходов, которые ведут к уменьшению налогооблагаемой базы, строго очерчен ст.346.16 Налогового кодекса РФ.
  • Налог с фонда заработной платы (13%). Хозяйственные общества (ООО, ОАО, ЗАО) имеют как минимум два наемных работника (директор, бухгалтер), заработная плата которых облагается НДФЛ по ставке 13%.
  • Налог с дивидендов (9%). При получении дохода от деятельности хозяйственного общества его участник оплачивает налог в размере 9% от суммы полученных дивидендов.
  • Местные налоги. При наличии объектов налогообложения (земля, транспортное средство и т.д.), уплате подлежат соответствующие региональные налоги (земельный, транспортный и т.д.).

Взносы во внебюджетные фонды

1. Страховые взносы в ПФ РФ.

  • С фонда заработной платы наемных работников в Пенсионный Фонд ежемесячно отчисляется 14%.
  • Индивидуальные предприниматели (ИП), помимо выплат за наемных работников, перечисляют страховой взнос за себя в размере фиксированного платежа, сумма которого составляет 20% от стоимости страхового года (ССГ). Взнос перечисляется до 31 декабря текущего года. ССГ= МРОТ (минимальный размер оплаты труда Х 12 (количество месяцев в году). Страховой взнос ИП в ПФ РФ = ССГ Х 20%

2. Страховые взносы в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

  • В 2010 году ставка страховых взносов в ФСС, ФФОМС, ТФОМС с фонда заработной платы равна 0%, то есть взносы не перечисляются. С 1 января 2011 года ставка страховых взносов увеличивается до 26% — в ПФ РФ, 2,9% — в ФСС РФ, 2,1% — в ФФОМС, 3% — в ТФОМС.
  • ИП перечисляют страховые взносы за себя в ФФОМС и ТФОМС в виде фиксированного платежа, сумма которого зависит от стоимости страхового года (ССГ) и равна для ФФОМС — 1,1% от ССГ, для ТФОМС – 2% от ССГ. Взносы перечисляются до 31 декабря текущего года.

В ФСС ИП перечисляют взносы за себя только в случае, когда они добровольно вступают с ФСС в отношения по социальному страхованию на случай материнства или нетрудоспособности.

В Письме ФНС России 06.12.2010 N ШС-17-3/1908@ рассмотрена следующая ситуация. Налогоплательщик покупает товары для дальнейшей реализации по договору поставки, предусматривающему отсрочку платежа, но продает эти товары до расчета с поставщиком. Если налогоплательщик применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то стоимость приобретенных для последующей продажи товаров учитывается в расходах по мере их реализации покупателям (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако __ необходимо принимать во внимание общие правила признания расходов при применении УСН. Во-первых, расходы учитываются, если соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Во-вторых, расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, для учета в составе расходов при применении УСН стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, необходимо выполнение двух условий: 1) товары оплачены поставщику и 2) отгружены покупателю. В связи с этим ФНС России разъяснила: стоимость приобретенного товара, который продан ранее погашения долга за этот товар перед поставщиком, включается в расходы только на дату оплаты товара поставщику.

Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП

Выбирая режим налогообложения, предприниматель оценивает достоинства и недостатки того или иного налогового механизма. Сегодня мы рассмотрим в статье преимущества УСН для юрлиц и ИП, а также проведем сравнительный анализ упрощенного режима и ЕНВД и ОСНО.

Применение режима УСН для ИП

Современная практика показывает, что подавляющее большинство субъектов малого и среднего предпринимательства выбирают «упрощенку» в качестве режима налогообложения. Давайте выясним, почему УСН так популярен среди ИП. Читайте также статью: → “Отчетность ИП на УСН в 2019. Какие отчеты сдают ИП на УСН?».

Основные преимущества упрощенки

Первый и самый весомый аргумент в пользу применения УСН – привлекательные налоговые ставки. В зависимости от специфики деятельности, Вы вправе выбрать одну из действующих схем УСН, а именно:

  • Уплата единого налога по ставке 6%. Применяя данную схему, Вы оплачиваете налог от суммы всего дохода, полученного по итогам года. Понесенные расходы в расчете налога Вы не учитываете. Если Вы имеете стабильный доход, но при этом не несете существенные расходы в процессе ведения деятельности, то такая схема УСН подойдет именно Вам;
  • Уплата налога по ставке 15%. В случае, если Вы как ИП имеете наемных работников, а также систематически несете расходы на ведения бизнеса, то Вам выгодно применять схему «Доходы за минусом расходов 15%». Данная схема позволит Вам при расчете налога учесть затраты на аренду, материальные ресурсы, сырье, товар и т.п. Разность, полученная путем вычета расходов из суммы доходов, и является базой, облагаемой по ставке 15%.

Кроме того, неоспоримым преимуществом «упрощенки» является процедура ведения учета и документооборота. Если Вы уплачиваете налог со всей суммы дохода (ставка 6%), то ведение бухучета от Вас не требуется. Для тех, кто выбрал схему «Доходы за минусом расходов», необходимо вести Книгу доходов и расходов. По сравнению с учетом ИП на ОСНО, бухучет ИП на «упрощенке» выглядит более чем оптимизированным.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Что касается отчетности, то Вам как ИП потребуется посещать налоговую всего лишь раз в году. Для упрощения ведения учета и сдачи отчетности, ИП на УСН должен подавать декларацию не ежеквартально, а ежегодно. Этот факт также является безусловным «плюсом» в пользу УСН.

Ввиду упрощения учета и сдачи отчетности, «УСНщики» намного реже, чем плательщики общего режима, сталкиваются с претензиями со стороны налоговых органов.

Это обусловлено следующими факторами:

  1. «Упрощенцы» освобождены от уплаты НДС, поэтому у ИП нет необходимости в начислении и уплате налога. В свою очередь, ФНС не осуществляет контроль за корректностью отраженных и уплаченных сумм, следовательно, нет оснований для споров и претензий.
  2. Полный перечень расходов, которые «УСНщик» может признать при расчете налога, описан в ст. 346.16 НК. В связи с тем, что данный список считается «закрытым», у ИП нет возможности для признания прочих расходов, кроме тех, что приведены в перечне. Данный фактов сводит к минимум вероятность претензий ФНС относительно правомерности уменьшения налогооблагаемой базы.
  3. Так как «упрощенец» не является плательщиком налога на прибыль, вероятность претензий ФНС касательно учета убытков при расчете налога полностью исключена. Как видим, у предпринимателей есть достаточно веских оснований для использования УСН в качестве режима налогообложения. Но все ли ИПшники могут применять УСН? Ответ на этот вопрос – ниже.

Требования к индивидуальному предпринимателю

Для того, чтобы использовать «упрощенку» в качестве режима налогообложения, предприниматель должен выполнить ряд требований, а именно:

  • Количество наемных сотрудников ИПшника по среднеотчетному показателю (за год, квартал) не должно быть более 100 человек;
  • Доход ИП за отчетный период должен быть в пределах установленного лимита. Ограничения дохода фиксируются ежегодно на законодательном уровне и в 2016 году составляют 79.740.000 руб.

Рассмотрим каждый из вышеприведенных критериев более подробно. Если Вы планируете перейти на «упрощенку» уже в 2017 году, то произвести расчет численности сотрудников Вам необходимо за период апрель – декабрь 2016. При расчете учитывайте не только сотрудников по среднесписочному показателю, а и внешних совместителей и подрядчиков, нанятых в рамках гражданско-правовых соглашений.

Что касается лимита полученных доходов, то для перехода на «упрощенку» Вам потребуется рассчитать показатель доходов, фактически полученных за период апрель – декабрь 2016. Если итог расчета не превышает сумму 59.805.000 руб., то Вы вправе использовать «упрощенку» в качестве режима налогообложения в 2017 году.

Отметим, что после перехода на упрощенный режим вышеуказанные критерии (сумма дохода и количество работников) необходимо контролировать ежеквартально. Если в течение 2017 года Вы превысили один из указанных лимитов, то право на использование УСН Вы автоматически теряете, после чего к Вам применяется общий режим. В то же время, если Вы не имеете наемных работников, а показатели Ваших доходов значительно ниже предусмотренного лимита, Вам будет несложно соответствовать установленным требованиям и использовать упрощенный режим на постоянной основе.

Пример №1. ООО «Самоцвет» ведет деятельность в сфере общепита:

  • «Самоцвет» реализует кондитерские товары и кулинарию через точку разносной торговли «Смак». Доход от деятельности «Смака» облагается ЕНВД;
  • «Самоцвет» оказывает услуги общественного питания в ресторане «Ивушка» (площадь зала – 120 кв. м). Деятельность «Ивушки» облагается УСН.

За период апрель – декабрь 2016 доходы «Самоцвета» составили 912.440 руб., в том числе:

  • От деятельности точки разносной торговли «Смак» – 3.075.600 руб.;
  • От деятельности ресторана «Ивушка» – 4.040.880 руб.

Общая сумма доходов «Самоцвета» (7.116.480 руб.) превышает установленный лимит за 9 мес. (59.805.000 руб.). Но несмотря на это «Самоцвет» не теряет право на использование «упрощенки» в 2017 году. Связано это с тем, что расчет дохода для соответствия лимита определяется не по общему доходы, а исходя из выручки, полученной от деятельности в рамках УСН. То есть установленный лимит (59.805.000 руб.) необходимо сравнить с доходом от деятельности «Ивушки» (4.040.880 руб.). Так как доход «Ивушки» меньше установленной границы, «Самоцвет» вправе сохранить использование УСН в 2017 году.

Скачать бесплатную книгу от online-buhuchet.ru “Налогообложение и бухгалтерский учет на УСН” (65 стр.)

1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета
2. Сроки сдачи декларации по УСН
3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН
4. Бухучет недвижимости при УСН
5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО
6. Особенности ведения учетной политики УСН
7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП
8. Особенности продажи ООО на УСН
9. Совмещение УСН и ПСН
10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН?

Налоговый режим УСН для ООО

«Упрощенка» как режим налогообложения является чрезвычайно популярным не только среди ИПшников, но и среди юрлиц малого и среднего бизнеса. Ниже мы поговорим о плюсах использования УСН юрлицами, а также расскажем об основных требованиях для применения «упрощенки» организациями и предприятиями. Читайте также статью: → “Какие налоги заменяет УСН в 2019?».

Плюсы использования УСН юрлицами

Очевидный плюс для организаций – «упрощенцев» – минимальное количество налоговой отчетности и упрощенные требования к ведению бухгалтерского учета. Однако, в отличие от ИП, фирма на УСН должна уплачивать единый налог не ежегодно, а ежеквартально в виде авансов. Если Ваша фирма использует УСН, то Вам следует применять следующую схему расчета и уплаты единого налога:

  • в начале года рассчитайте сумму налога на текущий год;
  • ежеквартально уплачивайте авансовые платежи (1/4 от общей рассчитанной суммы налога);
  • в начале следующего года подайте декларацию в ФНС (за 2016 год – до 30.04.17);
  • осуществите окончательный расчет по налогу (сумма по декларации за минусом уплаченных авансов).

Несмотря на то, что суммы платежей по налогу ООО необходимо осуществлять ежеквартально, фирма на УСН обязана подавать отчетность в налоговую только 1 раз в год.

Как и ИП, ООО может пользоваться следующими преимущества использования системы УСН:

  1. Ведение бухгалтерского учета ООО на УСН сводится к заполнению Книги учета доходов и расходов. Прочие формы учета фирма вести не обязана.
  2. Фирма – «упрощенец» не должна уплачивать НДС, налог на прибыль и имущественный налог. Данный факт не только оптимизирует ведение учета, но и существенно упрощает взаимоотношения с налоговыми органами.

Условия для применения УСН юрлицами

Юрлицо вправе перейти на УСН только при условии выполнения требований, предусмотренным действующим законодательством. Требования к ООО относительно количества сотрудников и уровня дохода аналогичны требованиям к ИП: сотрудников на фирме не должно быть больше 100 (среднегодовой показатель), а доход за год не должен быть больше 79.740.000 руб.

Если Ваша фирма планирует переход на «упрощенку», то помимо вышеперечисленных условий, Вам следует учесть следующие требования:

  1. Вы не можете перейти на УСН, если Ваша компания имеет филиалы и представительства. Но если обособленное структурное подразделение не отмечено в уставных документах как филиал, то Вы вправе подавать заявление на применение упрощенного режима.
  2. Если собственный капитал компании составляет менее 75% от общего показателя, то требовать перехода на «упрощенку» Вы не можете. Аналогичное правило действует для тех фирм, которые хотят сохранить использование упрощенного режима.
  3. Перед подачей заявки на использование «упрощенки» рассчитайте остаточную стоимость основных средств, находящихся в собственности компании. Если на 01.10.16 данный показатель превышает 100.000.000 руб., то перейти на УСН с 2017 года Вы не можете.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сравнение упрощенки с ЕНВД и ОСНО

Многие организации и предприниматели выбирают УСН, так как данная система имеет очевидные преимущества по сравнению с прочими налоговыми режимами. Однако, в зависимости от специфики и сферы деятельности субъекта хозяйствования, «упрощенка» может иметь не только плюсы, но и недостатки. Читайте также статью: → “Что лучше УСН или ЕНВД для ИП?». Ниже в таблице приведены преимущества и недостатки УСН по сравнению с ЕНВД и ОСНО:

Показатели УСН и ОСНО УСН и ЕНВД
Преимущества УСН 1. УСНщик освобождается от основных налогов, уплата которых предусмотрена для использующих ОСНО: налог на прибыль, имущественный налог, НДС.

2. «Упрощенец» не обязан подавать ежеквартальную отчетность в ФСН. Также субъекту на УСН предоставляется право на ведение бухучета в упрощенном виде.

1. Расчет налога при УСН производится исходя из фактического дохода. При этом «вмененщики» оплачивают налог вне зависимости от полученного дохода или понесенного убытка.

2. ЕНВД могут использовать только те организации и ИП, которые ведут деятельность в сфере торговли, общепита и мелкобытовых услуг. Условия использования УСН данных ограничений не имеют.

Недостатки УСН 1. Для сохранения статуса «упрощенца» субъекту хозяйствования необходимо удовлетворять требованиям относительно уровня доходов, количества сотрудников и т.п.

2. Партнерами УСНщиков редко становятся юрлица-плательщики НДС. Связано это с тем, что при получении товара от поставщика-«упрощенца» покупатель не может оформить налоговый вычет.

1. «Упрощенцу» необходимо ежеквартально перечислять в бюджет сумму аванса по налогу, в то время как «вмененщик» оплачивает налог единоразово в начале отчетного года.

2. К юрлицам и ИП на ЕНВД, в отличие от «упрощенцев», не применяются требования относительно размера полученных доходов.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. По состоянию на 01.10.16 ООО «Магнит-1» имеет в собственности основные средства, остаточная стоимость которых составляет 101.470.620 руб., в том числе объекты благоустройства прилегающей территории – 1.810.300 руб. Может ли «Магнит-1» перейти на «упрощенку» с 01.01.17?

Так как объекты благоустройства прилегающей территории не учитываются при амортизации в налоговом учете, в расчете лимита (100.000.000 руб.) данные основные средства участия не принимают. Показатель остаточной стоимости, требуемый для перехода «Магнитом-1» на «упрощенку», определяется так: 101.470.620 руб. – 1.810.300 руб. = 99.660.320 руб. Так как полученный результат меньше установленного лимита, «Магнит-1» вправе подать заявку на использование УСН с 01.01.17.

Вопрос №2. ООО «Кардинал» использует УСН. По итогам 2016 года «Кардинал» не получил доход. Должен ли «Кардинал» уплачивать доход и подавать декларацию в ФНС?

Так как налог при УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, «Кардинал» оплачивать налог за 2016 не должен. При этом «Кардинал» обязан подать в орган ФНС «нулевую» декларацию в срок до 30.04.17.

УСН

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

  • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
  • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
  • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
  • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
  • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

  1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
  2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

  1. Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;
  2. Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  3. Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.

Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

Правила подачи декларации на УСН

Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

  • Лично в налоговой инспекции;
  • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
  • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
  • Через сайт Федеральной налоговой службы.

Кто может работать по УСН

Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

  • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
  • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
  • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
  • Адвокаты, нотариусы;
  • Иностранные организации;
  • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
  • Некоторые другие представители бизнеса;
  • .

Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

Условия работы по УСН

Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

  • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
  • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
  • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
  • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

Упрощенная система налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Одним из законодательных способов решения проблем учета небольших объектов предпринимательской деятельности является упрощенная система налогообложения (УСН).

Законодательно заложено два варианта упрощения расчетов с бюджетом. Каждый имеет свои плюсы и минусы. Рассмотрим, каковы преимущества УСН «Доходы минус расходы» («Д-Р»), чем этот спецрежим отличается от иного варианта в 2017 году.

Что это такое

Система налогообложения, при которой все полагающиеся платежи в бюджет сводятся к исчислению всего одного, считается упрощенной. К примеру, УСН «Доходы» («Д») позволяет не перечислять в некоторых случаях такие виды налогов:

  1. на доходы физических лиц (НДФЛ);
  2. на прибыль;
  3. на добавленную стоимость (НДС);
  4. на имущество.

Внимание: фактически все указанные виды платежей заменяются единым налогом. То есть упрощенная системы позволяет уменьшить количество бухгалтерских операций.

Кто может использовать

Упрощенная система придумана для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП). В 2017 году субъекты экономической деятельности должны подпадать под такие критерии:

  1. доходность за отчетный период ограничена суммой в 213 750 000 руб.;
  2. численность наемных работников не может превышать 100 человек, включая руководителя;
  3. уставной фонд ограничен 150 млн руб.;
  4. процентное соотношение для участия других организаций 4:1 (не должно превышать 25%).

Внимание: в 2018 году повышается лимит доходов, позволяющий использовать упрощенную методику.

Виды налогообложения

Данная система предполагает, что субъект предпринимательской деятельности самостоятельно выберет, с какой базы станет отчислять налоги:

  • по методике «Д» взимается 6% с общих поступлений;
  • по «Д-Р» исчисляется чистая прибыль, с которой взимается 15%.

Для сведения: местные власти имеют право устанавливать преференции для предпринимателей, уменьшая налоги на 1 и 5% соответственно.

Методику могут применять предприятия и ИП, занимающиеся любыми видами деятельности, за исключением:

  1. банковской;
  2. страховой;
  3. вложением пенсионных денег;
  4. инвестиционной;
  5. другими, указанными в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Как перейти в 2017 году

Существует два способа применения ИП и организацией системы упрощения налогообложения. Они таковы:

  • заявить об этом в налоговые органы в течение 30 дней после регистрации;
  • уведомить о желании применять систему в следующем году в период с 1 октября до 31 декабря, текущего.

Новым объектам экономической деятельности нужно заранее выбрать для себе выгодный спецрежим. Если будет пропущен месячный срок, то автоматически станет применяться основная метода, а это приводит к возникновению множества проблем.

Уже действующим предпринимателям придется подавать отчётность за девять месяцев. При этом критерии перехода таковы:

  1. уровень дохода за 9 месяцев не должен превышать в 2017 году 59 805 000 р.;
  2. численность сотрудников — до 100 человек;
  3. основные активы — до 150 млн руб.;
  4. доля иных организаций — не более 25%.

Важно: переход на применение налогообложения по упрощенной методе осуществляется всего раз в год. То же привило действует для выбора «Д» или «Д-Р».

Выгоды спецрежима

Применение обоих названных упрощенных методик позволяет участникам экономических отношений:

  • отчислять только один вид налога, связанного с доходной частью баланса;
  • минимизировать количество обязательной отчетности, которая подается в налоговые органы раз в год:
    • до 31 марта предприятиями;
    • до 30 апреля ИП.

Однако законодательно закреплены ежеквартальные перечисления авансовых платежей по единому сбору за такие периоды:

  • январь — март;
  • апрель — июнь;
  • за 9 месяцев;
  • годовой.

Для сведения: нарушение сроков выплат грозит применением штрафных санкций и обложением пенями.

Особенности «Д-Р»

Данный спецрежим предполагает отдельное исчисление доходной базы и расходной суммы. Для начисления 15% налога необходимо вычесть из поступлений размер вложений в производство. При этом следует строго придерживаться статьи 346.16 НК, в которой приведен перечень разрешенных расходов.

К доходам относятся такие поступления:

  1. от реализации товаров;
  2. за предоставленные услуги;
  3. от аренды;
  4. за выполненные работы.

В данную часть баланса не относят:

  • безвозмездно переданное имущество;
  • проценты, начисленные за заемные средства;
  • доходы от банковских вложение и другое.

Совет: выбор режима налогообложения необходимо согласовывать с основными партнерами. При использовании разных спецрежимов будет трудно взаимодействовать с другими субъектами экономической деятельности.

Что причисляют к расходам в «Д-Р»

Налоговые правила для учета расходной части баланса строги. Далеко не все затраты разрешается в них включать. Принципы Налогового кодекса можно изложить следующим образом:

  • затраты должны быть целевыми:
    • направлены на развитие деятельности, прописанной в уставе или регистрационных документах;
  • их необходимо подтвердить документально;
  • они должны отражать суть реальных операций.

К примеру, если предприниматель приобрел товар для дальнейшей перепродажи, то его реальная реализация подтверждается:

  • чеком или иным платежным документом;
  • актом передачи физического товара покупателю.

Внимание: в расходы не позволительно включать затраты на улучшение состояния офисных помещений, представительские денежные вложения.

В данную часть баланса, как правило, без проблем включают затраты на:

  1. приобретение основных средств (ОС);
  2. ремонт и обслуживание ОС;
  3. зарплату и взносы в фонды;
  4. приобретение расходных материалов и сырья для производства;
  5. прохождение таможенного контроля;
  6. организацию бухгалтерского учета и иных необходимых услуг;
  7. транспортное обслуживание;
  8. аренду помещений.

Ограничение минимального отчисления в пользу госбюджета

В статье 346.18 НК приводится правило, предназначенное для контроля авансового платежа по налогам:

  • полученная при расчете сумма должна проверяться;
  • она не может быть меньше одного процента показанной доходности (без уменьшения на затраты).

Например, если в первом квартале доход показан в размере 1,3 млн. руб., а налоговый платеж — 11 тыс. руб., то его придется увеличить в авансе.

Проверка такова: 1,3 млн. руб. х 1% = 13 тыс. руб.

Важно: авансовое налоговое отчисление не может быть менее 1% доходной части, отраженной в отчетности за текущий квартал.

По окончании периода данное правило не работает. В бюджет отчисляются реальные суммы, получившиеся по итогам производственной деятельности.

Если предприятие вышло на убытки

Такая ситуация также учитывается в законодательстве. Если по итогам года ИП или организация вышла на убытки, то ее единый платеж снижается. Он ограничивается все тем же 1% от доходов (без учета затрат).

Таким образом, составляя налоговые правила, законодатель защищал бюджет от убытков, наносимых нерентабельными плательщиками.

Кому выгоднее остановится на системе «Д»

Упрощенное налогообложение по доходам отличается от уже описанной методики способом учета базы, с которой исчисляется единый сбор. То есть она еще проще. При выборе системы специалисты рекомендуют концентрировать внимание на таких деталях:

  • виды деятельности предприятия;
  • основные способы получения доходов;
  • размер оборота средств;
  • рентабельность производственного цикла.

Общее «Д-Р» хорошо работает на предприятиях, где затратная часть на 60-65% меньше доходной.

Есть и другие тонкости:

  • если наценка на товары не превышает 60%, то следует рассматривать вариант «Д»;
  • немаловажным фактором является учет спецрежима партнеров;
  • желательно применять такой же.

Пример

Предприятие «Роса» начало деятельность с 1 января 2017 года. За первый квартал оно понесло такие расходы:

  • аренда офисного помещения — 30 000 руб.;
  • приобретение компьютеров и иной необходимой техники — 80 000 руб.;
  • оплата связи и интернета — 5 000 руб.;
  • реклама — 100 000 руб.;
  • заработок сотрудников — 30 000 руб.;
  • страховые взносы — 9 000 руб.;
  • транспортные расходы — 16 000 руб.;
  • всего — 270 000 руб.

Доходная часть составила 500 000 руб.

Расчет авансового платежа за первый квартал:

>Преимущества и особенности работы ИП на УСН в 2019 году

Евгений Маляр 11 сентября 2019 5 # Налоги

Плюсы и минусы УСН

Упрощенная форма налогообложения не снижает ответственности ИП за невыполнение фискальных обязательств. Разовое нарушение правил отчетности влечет штраф до 10 тыс. руб. При повторе ошибок сумма увеличивается вдвое.

Навигация по статье

  • Что такое УСН для ИП простыми словами
  • При каких условиях ИП может использовать упрощенку?
  • Какие налоги заменяет УСН для ИП
  • Порядок перехода на упрощенное налогообложение
  • Ставка и расчет налога на УСН
  • Сдача декларации и уплата налога
  • Как экономить до 50% налога на упрощенной системе
  • Ответственность предпринимателя на УСН по уплате налогов
  • Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения для ИП
  • Вывод

Одно из условий делового успеха – это выбор оптимальной системы налогообложения. Снижение фискальной нагрузки улучшает финансовые возможности предпринимателя. У него остается больше денег после выполнения обязательств перед государством. У каждой системы есть свои плюсы и минусы. Налогообложение ИП по упрощенной схеме получило широкое распространение благодаря понятности расчетов. Но всегда ли и для всех она самая выгодная? Кто может ее применять? Сколько средств можно сэкономить или потерять, выбрав ее?

В статье мы расскажем все про УСН для ИП простыми словами.

Что такое УСН для ИП простыми словами

Начать можно с причины, по которой используется слово «упрощенка». Для ИП это значит, что ему нужно знать всего две цифры: 6 и 15. Это ставки, по которым осуществляется начисление фискальных обязательств.

ИП на УСН платит государству:

  • 6% от прибыли;
  • 15% от доходов.

Налог для индивидуального предпринимателя устанавливается только по одному из двух указанных вариантов. Добровольный выбор делается каждый год. Предприниматель уведомляет о нем орган ФНС по месту регистрации. Возможен переход с одного вида УСН на другой.

Виды упрощенки выбираются, исходя из доли расходов в выручке. Если она велика (более 60%), целесообразно применять схему «15% от суммы доходов минус расходы». В противном случае выгоднее платить 6% с прибыли.

При этом следует помнить, что дополнительно при предпринимательской деятельности на УСН уплачиваются налоги и страховые взносы, начисляемые на заработную плату наемного персонала и самого ИП (примерно, 30%).

ИП на упрощенке работает без НДС.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает список расходов, которые предприниматель имеет право вычитать из базы обложения (статья 346.16), при условии их документального подтверждения.

Не считаются прибылью доходы следующих категорий:

  1. Средства, полученные вне предпринимательства (продажа личной собственности, не входящей в список активов ИП).
  2. Непогашенные дебиторские обязательства контрагентов.
  3. Выплаты по депозитным вкладам (за исключением доходов от коммерческих кредитов, выданных другим хозяйствующим субъектам). В последнем случае учитывается разница между полученной выгодой, 5% ее суммы и ставкой рефинансирования.
  4. Полученные залоги, авансы и предоплаты до момента погашения общей задолженности контрагентом.
  5. Государственные субсидии.

Можно прийти к выводу, что налоговый режим УСН – это идеальный вариант для индивидуального предпринимателя. В каком-то смысле так и есть, но существуют некоторые недостатки (о них позже) и, самое главное, ограничения.

При каких условиях ИП может использовать упрощенку?

Проще перечислить условия, при которых индивидуальный предприниматель не имеет права на УСН. Если для организации возможна упрощенка до суммы годового оборота 112,5 млн руб., то на ИП это ограничение не распространяется. То же касается и минимальной остаточной суммы активов (150 тыс. руб. для предприятий).

Действуют запреты на виды деятельности ИП для налогообложения по упрощенной системе:

  • страхование;
  • профессиональная работа на рынке ценных бумаг;
  • производство подакцизных товаров;
  • разработка месторождений, не относящихся к общераспространенным;
  • игорный бизнес;
  • нотариальная практика;
  • адвокатура;
  • сельхозпроизводство, облагаемое по ЕСХН.

Статья 346.12 НК РФ устанавливает другие ограничения (на банки, инвестфонды и т. д.), но так как статья посвящена индивидуальным предпринимателям, то эти виды деятельности можно опустить. К ИП, занимающимся, например, страхованием или предоставляющим нотариальные услуги, применяется общая система налогообложения. Всем остальным разрешена УСН.

Какие налоги заменяет УСН для ИП

Упрощенная система налогообложения ИП избавляет от начисления на две главные облагаемые базы – добавленную стоимость и прибыль. Есть и исключения из этого правила. НК РФ уравнивает фискальные обязательства для всех субъектов хозяйственной деятельности, если они:

  • контролируются иностранными резидентами;
  • участвуют в товариществах (ст. 174.1 НК РФ);
  • импортируют товары;
  • выставляют счета-фактуры с выделением НДС.

В апреле 2014 года Налоговый кодекс претерпел изменения, согласно которым, в отдельных случаях ИП на УСН обязывают уплачивать налог на имущество (недвижимость по кадастровой стоимости).

Транспорт любого типа облагается в случае его соответствия признакам, изложенным в статье 358 НК РФ.

База налогообложения снижается на сумму уплаченных сборов.

Все остальные предметы, принадлежащие ИП на УСН (включая активы и недвижимость) объектами налогообложения не являются.

ИП отчисляет НДФЛ за своих сотрудников, если они наняты. Предприниматель, работающий сам, освобождается от налога на доход физ. лица (он входит в единый налог).

На страховые взносы (при соответствии деятельности по списку, приведенному в подпункте 2 статьи 427 НК РФ) действует скидка. От соцстраха на временную нетрудоспособность, несчастные случаи и медицинское страхование ИП на УСН освобождены, но могут платить взносы добровольно.

Обобщение информации: упрощенная система заменяет налоговые обязательства по обложению прибыли, имущества (с исключениями) и добавленной стоимости.

Порядок перехода на упрощенное налогообложение

Перейти на УСН может любой индивидуальный предприниматель, если его деятельность отвечает требованиям статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Для предприятий – условия сложнее.

В управлении ФНС нужно взять бланк заявления, заполнить его в двух экземплярах и подать вместе с копиями ИНН и паспорта.

Доходы ИП на упрощенке не ограничены.

Перевод может быть осуществлен один раз в год, поэтому подавать заявление следует с начала октября по конец ноября, чтобы пользоваться преимуществами спецрежима уже с 1 января. Запросом на перевод на УСН служит специальная форма уведомления.

Желательно установить оперативную связь с сотрудниками ФНС, отвечающими за решение данного вопроса: взять номер контактного телефона, узнать примерные сроки рассмотрения и т. д.

Новому предпринимателю проще сразу открыть ИП по упрощенной системе налогообложения, если он считает это целесообразным. Примерный процент издержек в выручке, как правило, рассчитан заранее, при составлении бизнес-плана.

Учет дохода ИП при УСН должен вестись по установленным для КУДиР правилам. Следствием злостного нарушения может стать потеря права на упрощенку.

Ставка и расчет налога на УСН

Все виды упрощенной системы налогообложения для ИП предполагают одинаковую технологию начисления обязательств:

  1. Определение базы обложения.
  2. Расчет авансовых взносов.
  3. Вычисление окончательного платежа.

Установленные правила не допускают неоднозначного толкования. Налог на прибыль по системе «минус расходы» может быть снижен до 1% или даже до нуля, если деятельность впервые зарегистрированного после принятия 477-ФЗ (о внесении изменений в НК РФ по поводу налоговых каникул) предпринимателя связана с научными исследованиями, социальной политикой и производством.

В большинстве случаев налоговая ставка равна 6% с прибыли ИП. Для расчета используется простая формула:

Где:

  • АНО – сумма авансовых фискальных обязательств;
  • БН – облагаемая база;
  • СН — ставка налога по УСН.

Если отчетный период не первый, нужно вычесть расходы на упрощенке. Формула приобретает следующий вид:

Где:

  • AHOi– сумма фискальных обязательств за отчетный период под номером i;
  • АНО – сумма авансовых фискальных обязательств;
  • НВ – сумма налогового вычета (уплаченные за сотрудников страховые взносы, пособия и пр.);
  • ТС – торговые сборы, если они необходимы для выбранной деятельности;
  • АПi– взносы, уплаченные в предыдущие отчетные периоды.

Цифра 3 в «шапке» знака суммирования означает, что вычитание осуществляется три раза, со 2 по 4 квартал.

ИП с упрощенной системой налогообложения, нанимающий работников, применяет половинный вычет по сравнению с налогом, рассчитанным по облагаемой базе (ст. 346.21 НК РФ).

Окончательный платеж в четвертом квартале формируется как разница между общей суммой обязательств и всеми уже произведенными авансами.

Где:

  • ОНП – окончательный налоговый платеж;
  • АНО – общая сумма обязательств за год;
  • АНОi – сумма фискальных обязательств за отчетный период под номером i.

Отрицательная расчетная сумма ОНП означает переплату, которая зачитывается в счет будущих платежей.

При налогообложении «минус расходы» ИП на УСН, предприниматель обязуется уплачивать 15 процентов от своей прибыли. Расчет настолько прост, что комментариев не требуется. Порядок вычетов аналогичный.

Сдача декларации и уплата налога

Налоговый период для ИП на УСН составляет один календарный год. Не позднее 30 апреля предприниматель обязан предоставить декларацию, а также формы и отчеты (2-НДФЛ, 6-НФДЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М), если нанимает сотрудников. Это общий порядок.

Внепланово отчитываться по УСН ИП должен в других случаях:

Причина внеочередного отчета Дата предоставления отчета
Снятие с учета Привязано к дате исключения из ЕГРИП (не позже 25 суток)
Прекращение деятельности, позволяющей применять УСН Указывается в уведомлении о прекращении УСН (не позднее 25-го числа следующего месяца)
Утрата права на УСН Начало квартала, следующего за датой выявления несоответствия ИП требованиям по применению УСН (не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним рабочим кварталом)

Книгу учета КУДиР в налоговую инспекцию нести не нужно, но следует быть готовым к ее проверке.

Отчетные периоды, в отличие от налогового, завершаются раз в квартал и полугодие, но декларация за них не подается.

Необходимо внимательно следить за формой, утвержденной в ФНС: она иногда меняется, а в устаревшем виде не принимается. Декларацию можно отправлять обычной почтой с уведомлением, в электронном виде или доставив заполненный бланк лично.

Нарушение сроков подачи карается штрафом, сумма которого зависит от размера задекларированных обязательств.

На практике, предприниматели, использующие налогообложение при УСН, сдают бланки единой упрощенной декларации за несколько дней раньше, чтобы иметь возможность внести исправления. В ней указываются доходы, а если нужно, то и расходы за прошлогодний налоговый период. На УСН часто работают недавно открывшиеся ИП с относительно небольшим оборотом. Упрощенка для начинающих бизнесменов обычно является лучшим вариантом, благодаря несложной системе учета и отчетности.

Как экономить до 50% налога на упрощенной системе

Налог УСН для ИП может быть существенно уменьшен за счет разрешенных законодательством вычетов. К ним относятся суммы страховых взносов. Такая возможность компенсирует расходы на обеспечение социальных обязательств перед наемными работниками. Правда, воспользоваться этой выгодой могут ИП, годовой оборот которых превысил 400 тыс. руб., но это достижимо.

УСН с доходов позволяет вносить затраты в КУДиР, вычитать их из базы налогообложения и указывать при декларировании. Подобному учету подлежат выплаты в следующие фонды:

  1. Пенсионный (ПФР).
  2. Обязательное медицинское страхование (ФФОМС);
  3. Социальное страхование (только за сотрудников);
  4. Временная утрата трудоспособности (только за сотрудников в первые 3 дня болезни).
  5. ДМС, то есть добровольное медстрахование (только за сотрудников, если ИП его оплачивает).

Вычеты должны производиться за отчетные периоды, в течение которых были понесены затраты.

Ответственность предпринимателя на УСН по уплате налогов

Обязанность своевременно и в полной мере платить налоги возникает у всех предпринимателей с момента регистрации их бизнеса. Если проявляется злонамеренное уклонение, виновного ждет строгое наказание, но часто интересы государства нарушаются по причине бухгалтерских ошибок.

Налоговым кодексом РФ установлены санкции двух типов: пени и штрафы. Принудительное взыскание недоимки осуществляется безакцептным списанием в инкассовом порядке (то есть, без поручения владельца банковского счета). На добровольное погашение задолженности ИП дается срок в шестьдесят дней.

При отсутствии достаточных средств на р/с и сумме долга более 300 тыс. руб. налоговая служба вправе инициировать процедуру банкротства в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ.

Упрощенная форма налогообложения не снижает ответственности ИП за невыполнение фискальных обязательств. Разовое нарушение правил отчетности влечет штраф до 10 тыс. руб. При повторе ошибок сумма увеличивается вдвое. Возможна дисквалификация, запрет на ведение коммерческой деятельности на два года (максимум). Избавить от санкций может самостоятельное оперативное исправление декларации и добровольное погашение возникших задолженностей.

Уклонение от уплаты по налоговым обязательствам преследуется также и в уголовном порядке, если сумма ущерба признана судом значительной. Наказанием могут быть специальные работы или лишение свободы на срок до 12 месяцев.

Предпринимателю, платящему только единый налог (ИП на упрощенке), произвести расчеты несложно, поэтому случайные ошибки крайне редки.

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения для ИП

В заключение остается лишь обобщить особенности уплаты налогов при упрощенной системе налогообложения и сравнить ее с другими доступными способами учета.

К достоинствам УСН можно отнести:

  • Простоту расчета налоговой базы и суммы обязательств. Специального экономического образования и квалификации бухгалтера не требуется.
  • Освобождение от НДС и налога на прибыль.
  • Невысокие ставки обложения прибыли и оборота.
  • Свобода выбора в рамках УСН между «чистым» и общим доходом. Предприниматели, платящие налоги с ИП по упрощенке, оценивают долю затрат в общем финансовом результате, и вправе принимать выгодное для себя решение.
  • Возможность снижения фискальной нагрузки за счет налоговых вычетов на сумму страховых взносов.

Налоги для ИП на УСН отличаются от общей системы и в худшую сторону. Вот основные недостатки:

  • Отсутствие НДС сужает круг контрагентов, не желающих терять возможность возмещения из бюджета.
  • Обязательность контрольно-кассовой техники при приеме наличной выручки.
  • Возможность выбора между ОСН и УСН только раз в году.
  • Невозможность учета убытков при переходе с общей на упрощенную систему и обратно.
  • Обязательность однопроцентного минимального налога от оборота, даже если ИП в отчетном году понес убытки.

Вывод

Взвесив плюсы и минусы, предприниматель принимает решение о целесообразности УСН применительно к своему бизнесу. Он имеет выбор – отчитываться по общей или упрощенной схеме.

Понравилась статья?

Стоит разобраться, почему многими предпринимателями, и не только начинающими, используется упрощенная система налогообложения для ИП. Дело в том, что только УСН для ИП дает право на многочисленные льготы, речь о которых пойдет дальше.

Специальный режим упрощенной системы налогообложения разработан специально для развития малого бизнеса. Оплата налогов ИП упрощенка проводится всего раз за время налогового периода, составляющего год. Одновременно с внесением оплаты, предприниматель подает декларацию.

Что такое упрощенный налог для ИП

Режим УСН предусматривает четыре отчетных периода:

  1. 3 месяца или квартал.
  2. 6 месяцев или полугодие.
  3. 9 месяцев.
  4. Год.

Предоставлять отчетность по первым трем указанным временным рамкам предпринимателю не надо. От него потребуется внесение авансового платежа, рассчитываемого бизнесменом. Соответственно, использование упрощенки облегчает налоговый учет и уберегает от излишней суеты и от общения с представителями ФНС. Однако и это будет не всеми положительными сторонами рассматриваемый системы налогообложения.

Использование упрощенки предпринимателем, проводящим свою работу с привлечением наемных лиц, так и без их участия, разрешает заменить три вида налога, распространяющихся на:

  • доходы физлица;
  • имущество, за исключением некоторых случаев;
  • уплату НДС, также с некоторыми исключениями.

Радует бизнесмена и ставка по упрощенному налогу. При выборе шестипроцентной системы обложения дохода, в качестве возможной базы будет использован пятнадцатипроцентный вычет от расходов. Кроме того, из этой суммы можно еще убрать и страховые выплаты. Недаром УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Такая формулировка оправдывает себя в полном объеме.

Недостатков у рассматриваемой системы налогообложения всего несколько:

  1. Упрощенка представляет собой гибкую систему, но, все-таки, хрупкую, так как право использовать ее в процессе ведения бизнеса можно быстро потерять. Например, когда нежданно сумма годового дохода становится больше 150 миллионов рублей.
  2. Проведение денежных операций осуществляется исключительно с использованием кассового аппарата.
  3. Для снижения налоговых выплат используются не все расходы бизнесмена, а те, которые содержатся в специальном списке.

Идентичная ситуация распространяется и на социальные, а также имущественные выплаты. Предприниматель не снизит сумму налога. Вот так можно понять, что такое УСН для ИП простыми словами.

Согласно статье Налогового кодекса под номером 346.14, ИП на УСН обладает правом осуществить выбор объекта налогообложения из приведенных ниже вариантов:

  1. ИП на УСН доходы.
  2. ИП на УСН доходы, сниженные на расходы.

Произвести замену объекта можно с первого дня нового календарного года. Для этого потребуется в письменной форме уведомить налоговую службу.

Переход на УСН и обязательные условия использования этой системы

Выбрать УСН бизнесмен может добровольно.

При этом действует несколько вариантов перехода на упрощенку:

  1. Выбор УСН с момента начала ведения бизнеса. В такой ситуации уведомление о выбранной системе подается вместе с документами при регистрации. Если предприниматель не предоставил уведомление сразу, тогда у него есть еще месяц на раздумья.
  2. Переход на упрощенку с ЕНВД с первого дня месяца, в котором прекращается обязанность оплаты единого налога на вмененный доход.

Во второй ситуации ИП обязан уведомить налогового инспектора о том, что будет использовать в дальнейшей работе УСН не позже месяца, когда были прекращены обязанности по внесению ЕНВД.

Форма уведомления

Подача уведомления о том, что осуществляется переход ИП на УСН, происходит в произвольной форме или в том варианте, который рекомендован к использованию ФНС России.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Чтобы предприниматель перешел на УСН, его деятельность должна соответствовать определенным требованиям:

  • количество сотрудников не превышает сто человек;
  • суммарный доход за 9 месяцев до момента перехода на упрощенку не превышает 112, 5 миллионов рублей;
  • осуществляемая деятельность может проводиться с применением УСН.

Стать плательщиком упрощенного налога можно только с начала нового календарного года. По этой причине, период подачи заявления о будущем переходе для действующих предпринимателей ограничен временем с 1 октября по 31 декабря.

Если до этого бизнесмен уже менял УСН на другую систему, тогда стать плательщиком упрощенки еще раз можно по прошествии года после выбора другой системы оплаты налогов.

Учет и отчетность

Упрощенная система имеет много явных плюсов. Однако ее использование не освобождает предпринимателя от ведения документации и подачи отчетности за определенные периоды времени. Несмотря на то, что подавать налоговую декларацию нужно один раз в год, существуют и другие виды отчетов, которые подаются согласно прописанным в законодательных актах срокам. За несоблюдение на бизнесмена могут наложить штраф, который зависит от уплачиваемого налога.

ИП на упрощенной системе налогообложения должен предоставлять такие отчеты:

  1. При привлечении наемных лиц справку 6-НДФЛ, которая предоставляется до 1 апреля.
  2. Справку 2-НДФЛ. Этот документ предоставляется за каждый квартал и должен быть подан до последнего дня в месяце, следующим за отчетным периодом.
  3. Информацию о численности наемных лиц. Эти сведения подаются за прошедший год до 20 января.
  4. При работе с привлечением наемных лиц подается отчетность по форме РСВ-1. Этот документ предоставляется за каждый квартал до 15 числа, следующего за отчетным периодом месяца.
  5. При работе с привлечением наемных лиц подается отчетность по форме СЗВ-М. Этот документ предоставляется за каждый месяц работы до 10 числа, следующего за отчетным периодом месяца.
  6. Налоговая декларация, которая предоставляется за год до 30 апреля.
  7. 4-ФСС. Этот документ подается за каждый квартал до 20 числа, следующего за отчетным периодом месяца.

Помимо предоставления отчетных документов, индивидуальный предприниматель не освобождается от ведения учета. Стоит отметить, этот момент максимально упрощен. И единственной книгой, необходимой к заполнению, является КУДИР.

Страховые взносы

Вариантов начисления страховых выплат для предпринимателей, которые осуществляют деятельность по упрощенке, существует несколько:

  1. Без привлечения наемных лиц с объектом налогообложения исключительно по доходам.
  2. Без привлечения наемных лиц с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.
  3. ИП как работодатель и объектом налогообложения исключительно по доходам
  4. ИП на УСН с работниками и объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.

Стоит подробно ознакомиться с каждым из указанных вариантов.

Первые две ситуации касаются ИП, ведущих дела без привлечения наемных лиц.

Здесь страховые платежи подразделяются на несколько частей:

  1. Фиксированная оплата за период текущего года равна 32 385 рублей. Из этой суммы 26 545 рублей переводятся в зачет пенсионного страхования. Остальная часть оплачивается в ФСС. Вносить сумму в 5840 рублей на медицинское страхование, согласно законодательным актам, бизнесмен не обязан. Однако делать это он может в добровольном порядке. Приведенная сумма каждый год варьируется, и устанавливается Налоговым кодексом.
  2. Дифференцированная часть подразумевает под собой 1%, который взимается в том случае, когда доходы превышают 300 000 рублей. При таком раскладе указанный процент будет взиматься с разницы, получающейся между доходом и 300 000 рублей.

Соответственно, путем нехитрых математических подсчетов, получается, что общий платеж по страховым взносам будет равен фиксированной сумме плюс 1% в том случае, когда доход предпринимателя превышает лимит. К примеру, при полученном доходе в полмиллиона, ИП обязан внести 34 385 рублей. Стоит отметить, что есть верхняя граница по оплате страховых взносов, которая в этом году равна 218 200 рублей. Большая сумма высчитываться с предпринимателя не должна. Однако бизнесмен, за счет оплачиваемых страховых взносов, снижает налог.

Например, заработок за календарный год составил 800 000 рублей. Какие налоги платит ИП без работников из этой суммы: вносит в бюджет 6%, то есть 48 000 рублей. Однако по причине того, что в различные внебюджетные фонды ежеквартально предприниматель вносил сумму в 30 000 рублей, оплатить налоги ИП без работников в бюджет можно только 18 000. Разница в такой ситуации весьма ощутима.

У предпринимателя нет возможности явно снизить сумму уплачиваемого налога. Однако он может учесть платежи по страховке в графу расходов. Такие действия позволят снизить налогооблагаемую базу. К примеру, при использовании объекта налогообложения доходы за вычетом расходов предприниматель заработал за период календарного года 800 000 рублей. В качестве расходов была указана сумма в 500 000 рублей. Соответственно, при ставке налогообложения в 15% бизнесмен оплачивает 45 000. Если бы в графе расходов были указаны платежи, которые вносились как страховые взносы, тогда оплата налога за календарный год работы снизилась до 40 500 руб.

Следующие ситуации по внесению страховых взносов касаются предпринимателей, которые использует в своей деятельности привлечение наемных лиц. В этом случае появляется необходимость оплачивать страховку за себя, а также за наемных сотрудников.

Окончательный размер выплат за каждого гражданина, если их деятельность регламентируется трудовым договором, будет составлять 30% от любого вида начислений, будь-то премия, заработная плата либо материальное поощрение. Когда наемные лица оформлены по гражданско-правовому соглашению, конечный размер выплат уменьшится за счет необязательности оплаты ФСС. Для ИП с привлечением наемных лиц имеется возможность снизить оплату налога за счет оплаты страховки.

Для бизнесмена, который работает с привлечением наемных сотрудников по объекту налогообложения только доходы, налог снижается на размер платежей по страховым взносам, внесенным за себя, а также за каждого работника. Однако размер снижения налога не превысит половины от начальной ставки.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Например, бизнесмен, имеющий в штате трех сотрудников, получил доход за календарный год в миллион рублей. При этом оплата по страховым взносам составила 70 000. В первую очередь, предприниматель обязан провести расчет того, каким будет налог без учета страховых взносов. В рассматриваемой ситуации сумма будет равна 60 000 руб. Полученную сумму можно снизить лишь наполовину. Размер страховых взносов был достаточным для снижения итогового налога, поэтому перечислить в бюджет ИП может только 30 000 рублей.

Самым распространенным вариантом работы ИП с привлечением наемных лиц является система УСН 15. В такой ситуации, внесенные страховые платежи как за себя, так и за каждого сотрудника, будут учитываться в графе расходов.

Опираясь на рассмотренную информацию можно прийти к выводу, что разобравшись с проблемой, как платить квартальный налог ИП, можно значительно снизить налоговую нагрузку в конце календарного года.

Преимущества УСН

К позитивным сторонам использования упрощенки относится:

  1. Замена сразу трех налогов, среди которых НДС, НДФЛ, а также имущественный налог. Говоря о НДФЛ, обнаруживается заметная выгода для бизнесмена. Вместо 13%, которые положено перечислять с любого типа начисления, оплачивать государству нужно будет 6%. Если бизнесмен участник либо учредитель общества с ограниченной ответственностью, и от такой деятельности будет получать дивиденды, уплата из них НДФЛ не осуществляется.

Говоря об имущественном налоге, стоит отметить, что существует список недвижимости, оплата за которую осуществляется. Данный перечень объектов сформирован по кадастровой стоимости. Уточнение документа производит уполномоченный орган исполнительной власти. Далее он размещает документ, содержащий согласованный перечень, на собственном сайте не позднее 1 числа нового налогового периода. Список недвижимости, взносы за которую платить надо, чаще всего пополняют новые деловые центры, объекты с офисными помещениями, объекты из сферы бытового обслуживания.

В случае с НДС, уплата связана с приобретением и последующим ввозом товара из-за границы. В этой ситуации НДС необходимо оплатить на таможне. В целом, оплата одного налога вместо трех самых неприятных и больших, благоприятно сказывается на развитии малого бизнеса.

  1. Значительное упрощение ведения учета, а также предоставление отчетности по деятельности с использованием УСН. От ИП требуется лишь ведение КУДИР, в которую будут вноситься, по действующим стандартам, производимые хозяйственные операции. Сдавать КУДИР в инспекцию не нужно. Эта книга может предъявляться по требованию налоговиков.
  2. Также бизнесмен, работающий по упрощенке, может не вести бухучет. Роль налоговой отчетности заменяет декларация, которую нужно сдавать один раз за предыдущий календарный налоговый период. Крайний срок представления декларации будет 30 апреля. Естественно, при налоговом периоде, равном одному году, значительно экономятся силы и личное время при взаимодействии с инстанциями контроля.
  3. Снижение суммы конечного налога за счет внесения страховых выплат. Если деятельность осуществляется без привлечения наемных лиц, тогда бизнесмен может на законных основаниях снизить платежи на сумму, вносимую ежеквартально при оплате за страховку. Для тех бизнесменов, которые ведут свою деятельность с привлечением наемных сотрудников, имеется возможность снизить налог на 50% либо включить оплаченные взносы в графу расходов.
  4. Снизить оплату налога на размер выплаченного торгового сбора.

Кроме всего вышесказанного бизнесмен, который первый раз регистрируется и выбирает УСН, имеет право получить налоговые каникулы. Другими словами, его деятельность на протяжении двух первых лет работы будет облагаться нулевой налоговой ставкой.

Однако видов бизнеса, подразумевающих предоставление налоговых каникул, мало. Кроме того, на этот перечень оказывают влияние желания властей в регионах. Но для тех предпринимателей, которые ведут производственную, научную, либо социальную деятельность имеется возможность воспользоваться указанным преимуществом.

Главным недостатком упрощенки можно назвать то, что прекращение прав на ее использование может стать вполне неожиданным. К примеру, бизнесмен проведет крупную денежную сделку и его доход за год будет больше отметки в 150 миллионов. Это позволит налоговым органам автоматически перевести предпринимателя на ОСНО, подразумевающего другие ставки и большую отчетность. Кроме того, подавать отчетную документацию придется по отличающимся правилам. ОСНО не освобождает ИП от внесения платежей по трем видам налогов, от которых освобождает УСН.

Из других недостатков стоит выделить:

  1. При отсутствии у бизнесмена оплаты по НДС некоторые потенциальные клиенты могут отказаться от сотрудничества. Дело в том, что они не смогут предъявить НДС, который будет возмещен бюджетными средствами.
  2. При смене упрощенки на иной режим налогообложения понесенные убытки не будут засчитаны в новой системе. Идентичная ситуация возникает и тогда, когда предприниматель переходит с любой системы на упрощенку.
  3. Применение в работе УСН подразумевает введение запрета использования некоторых видов расходов, позволяющих снизить базу налогообложения.

Не позволяет УСН пользоваться и социальными, а также имущественными вычетами, разрешенными к применению бизнесменам на ОСНО.

Санкции за нарушение

Если предприниматель просрочит подачу налоговой декларации на срок, превышающий 10 рабочих дней, к нему могут быть применены санкции согласно статье 76 Налогового кодекса, подразумевающие приостановление проведения операций по банковскому счету.

В случае опоздания с предоставлением отчетности бизнесмен может быть наказан следующими штрафами:

  1. Денежным взысканием, составляющим от 5 до 30% от размера налоговой базы.
  2. Стопроцентным размером невнесенного налога за каждый месяц просрочки. При этом денежный штраф не может быть меньше 1000 руб.

Помимо штрафов, когда вышли сроки уплаты налога ИП на УСН произойдет начисление пени. Ее размер будет рассчитан как процент равный 1/300 ставки рефинансирования. Процент взимается на основании выплаченной не в полном объеме суммы платежа налога за каждый день просрочки.

В случае полный неуплаты налога на бизнесмена может быть наложен один из следующих денежных штрафов, составляющих от 20 до 40% от ставки налога или полный размер неуплаченного налога.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *