Порядок расчета страховых взносов примеры

Пример. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Поиск Лекций

⇐ Предыдущая123456

В 2017 году в ООО «Пассив» работникам установлены следующие оклады: Иванову – 80 000 руб. в месяц; Яковлеву – 34 000 руб. в месяц.

В ноябре 2017 года сумма заработной платы Иванова превысила 876 000 руб. (80 000 руб. x 11 мес. = 880 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 876 000 рублей, облагается взносами на ОПС по пониженной ставке 10%.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Иванова, составит:

Месяц Сумма обязательных платежей по взносам на ОПС, рассчитанная нарастающим итогом с начала года Сумма обязательных платежей по взносам на ОПС, причитающаяся к уплате по итогам месяца
расчет сумма, руб. расчет сумма, руб.
Январь 80 000 руб. x 22% 17 600 17 600
Февраль 80 000 руб. x 2 мес. x 22% 35 200 35 200 – 17 600 17 600
Март 80 000 руб. x 3 мес. x 22% 52 800 52 800 – 35 200 17 600
Апрель 80 000 руб. x 4 мес. x 22% 70 400 70 400 – 52 800 17 600
Май 80 000 руб. x 5 мес. x 22% 88 000 88 000 – 70 400 17 600
Июнь 80 000 руб. x 6 мес. x 22% 105 600 105 600 – 88 000 17 600
Июль 80 000 руб. x 7 мес. x 22% 123 200 123 200 – 105 600 17 600
Август 80 000 руб. x 8 мес. x 22% 140 800 140 800 – 123 200 17 600
Сентябрь 80 000 руб. x 9 мес. x 22% 158 400 158 400 – 140 800 17 600
Октябрь 80 000 руб. x 10 мес. x 22% 176 000 176 000 – 158 400 17 600
Ноябрь 876 000 руб. х 22% + 4 000 руб. х 10% 193 120 193 120 – 176 000 17 120
Декабрь 876 000 руб. х 22% + 84 000 руб. х 10% 201 120 201 1220 – 193 120 8000
Итого: 201 120

Доход Яковлева не превысил 876 000 руб. (34 000 руб. x 12 мес. = 408 000 руб.), поэтому ежемесячные платежи на обязательное пенсионное страхование с его заработной платы начисляются до конца года по ставке 22%.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

· с заработной платы Иванова – 201 120 руб.;

· с заработной платы Яковлева – 89 760 руб. (408 000 руб. x 22%).

Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование по итогам 2017 года, составит:

201 120 руб. + 89 760 руб. = 290 880 руб.

Обратите внимание: если сотрудник вашей компании уволится, а потом спустя какое-то время вернется обратно, рассчитывать заново базу по страховым взносам не нужно. Связано это с тем, что для расчета базы по страховым взносам нужно учитывать все выплаты, которые получил сотрудник в рамках трудовых отношений с начала и до конца календарного года (письмо Минтруда РФ от 5 марта 2014 г. № 17-3/В-96).

Обособленные подразделения

Если у организации есть обособленные подразделения, которые находятся на территории Российской Федерации, начисляют доходы в пользу работников, имеют расчетный счет в банке, то взносы платят как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого работника определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, то есть календарного года.

Вместе с тем в 2017 году допускается уплата взносов и представление отчетности только по месту нахождения головной организации, если она не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В этом случае, по мнению контролирующих ведомств, организация не обязана направлять в инспекцию сообщение о полномочиях обособленного подразделения (письма Минфина России от 12 января 2017 г. № 03-15-06/679, № 03-15-06/683, от 10 января 2017 г. № 03-15-06/150, ФНС России от 28 декабря 2016 г. № АС-4-11/25226).

Форма сообщения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена приказом ФНС России от 10 января 2017 года № ММВ-7-14/4@.

Передать сообщение можно:лично или через представителя;по почте заказным письмом;в электронной форме по ТКС.

Начисление и уплата страховых взносов

Суммы начисленных страховых взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

· 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

· 69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию»;

· 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

· 69-1-1 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование»;

· 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Учет доходов работников

Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам, а также сумм начисленных страховых взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ). Делать это нужно в специальных карточках-регистрах. Имейте в виду, что на каждого работника нужен отдельный регистр.

Обратите внимание: до 2017 года рекомендованная форма карточки индивидуального учета приведена в приложении к совместному письму Пенсионного фонда России № АД-30-26/16030 и Фонда социального страхования № 17-03-10/08/47380 от 9 декабря 2014 года «О карточке учета взносов». Она основана на правилах Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Но этот закон утратил силу 1 января 2017 года. Новой специальной формы, по которой нужно вести карточки учета взносов, сейчас нет. Поэтому компания должна разработать регистр самостоятельно. За основу нового регистра по взносам можно взять прежнюю форму. Главное обновите ее с учетом того, что взносы нужно считать по правилам главы 34 Налогового кодекса.

Карточка учета предусматривает ежемесячное отражение выплат в течение всего расчетного периода (календарного года). Исходя из них организации и предприниматели исчисляют ежемесячные страховые платежи.

В карточке индивидуального учета фиксируются все выплаты, отражаются не облагаемые взносами суммы, а также рассчитывается база страховых взносов и суммы самих страховых взносов по видам.

Форма карточки не является обязательной для применения, так как порядок ее заполнения официально не определен. Поэтому вы можете вносить свои коррективы и дополнения при ее заполнении, соблюдая при этом требования законодательства.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в рублях и копейках.

Базу для начисления страховых взносов определяют как сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу работника.

Отдельно указывают размер дополнительного тарифа взносов, если компания их уплачивает по результатам специальной оценки условий труда, – страница 2 «Карточка учета сумм выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» за ______ год».

При наличии расходов на цели обязательного социального страхования нужно заполнить страницу 3 карточки.

⇐ Предыдущая123456

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://poisk-ru.ru/s15029t9.html

Пример заполнения РСВ-1

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений Приказа приведем пример заполнения формы РСВ-1 за 1 квартал 2019.

Шаг 1. Титульный лист

На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем поочередный номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.

Шаг 2. Переходим в третий раздел

Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.

Приведем пример заполнения сведений в едином отчете по данным руководителя.

Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.

Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).

Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. В нашем примере «1».

Шаг 3. Окончание третьего раздела

Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «01» — январь, «02» — февраль, «03» — март. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».

Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений

Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 1-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22 %) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в соответствующих строках единого расчета по страховым взносам.

Окончание 3 раздела

Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.

Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения, налоговики не примут отчет! Также отчет считается не сданным, если обнаружены ошибки в персональных данных работников.

Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета

В подразделе 1.1 в первую очередь указываем код тарифа плательщика: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕВНД.

Затем указываем суммарные значения раздела 3.

Вначале отражаем численность человек:

  • общую;
  • число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
  • у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.

Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

  • государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
  • компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
  • единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
  • материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
  • материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
  • размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
  • прочие выплаты.

Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1

Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:

  • 010 и 020 — численность;
  • 030 — общая сумма начислений;
  • 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
  • 050 — разница между 030 и 040;
  • 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.

Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.

Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. «01» указывается, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:

  • 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
  • 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
  • 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
  • 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
  • 050 — база для расчета отчислений;
  • 051–054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.

Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета

Поля предназначены для сумм:

  • 060 — исчисленных страховых взносов;
  • 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
  • 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
  • 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 — (070 — 080)).

Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.

Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.

Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности

Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.

Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.

Шаг 10. Указываем код бюджетной классификации

КБК в едином отчете по взносам отражаем в соответствии с Приказом Минфина от 132н от 08.06.2018.

Как заполнить расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

Куда сдавать отчет РСВ за 1 квартал 2019 года? В налоговую инспекцию, поскольку с 2017 года администрирование социальных отчислений передано в ФНС.

Правила заполнения не изменились, они утверждены Приказом ФНС от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@. Форму расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года можно заполнить на бумаге или в электронном виде. В бумажном варианте отчет заполняется чернилами синего или черного цвета. Писать нужно четким разборчивым почерком, буквы печатные заглавные. Подчистки и использование корректора не допускается. Ошибки исправлять можно, но рядом с исправлением необходимо делать заверительную надпись. Проще не исправлять ошибку, а просто заново заполнить весь лист. Отчет можно заполнить на компьютере, а затем отправить по электронным каналам или распечатать на принтере и сдать бумажный печатный вариант.

Титульный лист

На титульном листе укажите регистрационные данные своей организации или ИП: ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД, код налогового органа и текущий год. Названия этих реквизитов говорит само за себя, их заполнение не вызывает трудностей. Предприниматели заполняют титульный лист так же, как организации. За одним исключением: ИП не заполняют поле «КПП».

В поле «Номер корректировки» укажите «0». Если в дальнейшем потребуется заполнить уточняющий расчет, указывайте порядковый номер корректировки: «001», «002» и т.д.

В поле «Расчетный (отчетный период) код» укажите «21», это код первого квартала. Все коды перечислены в Приложении № 3 к Порядку заполнения РСВ (утв. Приказом ФНС от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@):

За какой период отчет

Какой код указать

В обычном РСВ

При реорганизации, ликвидации

1 квартал

Полугодие

Девять месяцев

Год

Раздел 1

В первом разделе укажите суммы страховых взносов. В верхней части листа укажите ОКТМО. Далее для каждого вида взносов отведена группа полей:

  • КБК,
  • Сумма взносов с начала года,
  • Суммы взносов отдельно за каждый из трех отчетных месяцев.

Например, для отчислений на обязательное пенсионное страхование отведено пять полей с 020 по 033. Заполнять их необходимо в таком порядке:

Строка

Что указать

КБК по взносам в ПФР

Общая сумма взносов, начисленных за первый квартал

Отчисления в ПФР за январь 2019 года

Отчисления в ПФР за февраль 2019 года

Отчисления в ПФР за март 2019 года

Обращаем ваше внимание, что указывать нужно начисленные, а не уплаченные суммы.

Приложение 1

В первом приложении приведите расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. До 2017 года эти взносы администрировал ПФР. Теперь они объединены в один раздел:

  • Подраздел 1.1 – отчисления в ПФР,
  • Подраздел 1.2 – отчисления в ФОМС.

Начните заполнение с подраздела 1.1. В верхней части листа укажите код тарифа плательщика. Коды приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения РСВ (утв. Приказом ФНС от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@). Всего установлено 29 кодов. Работодатели на общей системе налогообложения указывают код «01».

Далее укажите количество застрахованных лиц и количество лиц, с выплат которым начислены страховые взносы. Эти два показателя могут не совпадать. Например, если работник находится в отпуске за свой счет. В количестве застрахованных лиц его учитывать нужно. А в количестве лиц, получивших доход – нет, ведь доход ему не выплачивался.

В строке 030 укажите суммы, начисленные в пользу физических лиц:

  • Итоговая сумма с начала года,
  • Начисления за отчетный квартал,
  • Начисления за три отчетных месяца.

Точно так же суммы группируются в строках с 040 по 062:

Строка

Что вписать

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

База для исчисления страховых взносов

База, превышающая предельную величину (в 2019 году лимит по взносам в ПФР – 1 150 000 руб.)

Начисленные платежи в ПФР (строка 050, умноженная на тариф)

Отчисления в ПФР с базы до превышения лимита (от строки 050 отнять строку 051, результат умножить на тариф)

Отчисления в ПФР с базы, превышающей лимит (строка 051, умноженная на тариф)

Подраздел 1.2 заполняется проще, так как по взносам на медицинское страхование предельной базы нет. Поэтому строк здесь меньше. А суммы в них группируются так же, как по взносам в ПФР. Сначала указывайте итоговые суммы с начала года, затем за отчетный квартал и каждый отчетный месяц:

Строка

Что вписать

Выплаты в пользу физических лиц

Выплаты, не подлежащие обложению

База (строка 030 минус строка 040)

Отчисления в ФОМС (строка 050, умноженная на тариф)

Если в выплаты в пользу работников облагаются дополнительными тарифами пенсионного страхования, заполните подраздел 1.3.2. Необходимые коды указаны в самом бланке отчета. В остальном лист заполняется в таком же порядке, как предыдущие два подраздела.

Приложение 2

Во втором приложении приведите расчет отчислений в ФСС на случай нетрудоспособности и материнства. Не включайте в расчет отчисления на травматизм. Их по-прежнему администрирует ФСС, и для них существует отдельный расчет по форме 4-ФСС.

В верхней части листа заполните признак выплат:

  • 1 – прямые выплаты, указывают работодатели из регионов – участников пилотного проекта ФСС,
  • 2 – зачетная система, указывают работодатели из субъектов РФ, в которых пилотный проект еще не введен.

Далее заполняйте раздел так же, как по взносам в ПФР и ФОМС. Все суммы указывайте группами:

  • Итоговая сумма с начала года,
  • Начисления за отчетный квартал,
  • Начисления за три отчетных месяца.

В строках указывайте следующие данные:

Строка

Что вписать

Количество застрахованных лиц

Выплаты в пользу физических лиц

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Выплаты сверх предельной базы (в 2019 году предельная база в ФСС – 865 000 руб.)

База для начисления платежей в ФСС

Суммы отчислений в соцстрах

Расходы на обязательное социальное страхование, например, выплаты по больничным листам. Строку заполняют, если указан признак выплат «2 – зачетная система». Детализация расходов приводится в Приложении 3

Суммы возмещения, полученные от ФСС

Суммы взносов в ФСС на случай нетрудоспособности и материнства

В строке 090 перед суммами платежей в соцстрах укажите признак:

  • 1, если сумма подлежит уплате в бюджет,
  • 2, если расходы на социальное страхование превышают начисленные взносы.

Если в начале раздела указан признак выплат «1 – прямые выплаты», то в строке 090 всегда будет указан признак «1». Признак «2» возможен только для компаний и ИП на зачетной системе.

Раздел 3

В третьем разделе укажите персонифицированные сведения и выплаты в пользу физических лиц. Включайте в раздел всех застрахованных лиц, даже если не делали выплат в их пользу. Если в первом разделе у вас указано пять застрахованных лиц, то вы должны заполнить пять разделов 3.

Часть полей дублируют данные, указанные на титульном листе РСВ:

  • Отчетный год,
  • Номер корректировки,
  • Код отчетного периода,
  • Дата заполнения.

В пункте 3.1 укажите персональные данные физического лица:

  • ИНН,
  • СНИЛС,
  • Полные фамилия, имя и отчество,
  • Дата рождения,
  • Гражданство (для граждан РФ код 643),
  • Пол, код документа, удостоверяющего личность (российский паспорт – 21),
  • Серия и номер документа, удостоверяющего личность.

Если вы не знаете ИНН работника, не заполняйте это поле. А СНИЛС должен быть заполнен обязательно. Без ИНН налоговики примут отчет, а без СНИЛС – нет.

Раздел 3.2 заполняйте, если производили выплаты в пользу лица.

Пример

Работник находится в отпуске по уходу за ребенком, а компания находится в регионе пилотного проекта. Пособие работник получает напрямую из ФСС. Работодатель не выплачивает доходы работнику, а значит, не заполняет пункт 3.2 в разделе 3. Заполнить нужно только шапку и пункт 3.1 в разделе 3.

Подсказки по заполнению пункта 3.2 расположены на самом бланке. А коды категории застрахованных лиц приведены в Приложении 8 к Порядку заполнения РСВ (утв. Приказом ФНС от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *