1. Обязательной государственной дактилоскопической регистрации подлежат:

1.1. граждане Республики Беларусь, призываемые и поступающие в добровольном порядке на воинскую службу в Вооруженные Силы Республики Беларусь, а также призываемые на альтернативную службу;

1.2. граждане Республики Беларусь, проходящие военную службу в государственных органах, в которых предусмотрена военная служба, других войсках и воинских формированиях Республики Беларусь;

1.3. граждане Республики Беларусь, проходящие службу или работающие в:

органах внутренних дел;

профессиональных аварийно-спасательных службах;

налоговых органах;

таможенных органах;

Государственной инспекции охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь;

органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь;

органах прокуратуры;

Следственном комитете Республики Беларусь;

Государственном комитете судебных экспертиз Республики Беларусь;

1.4. члены экипажей воздушных, морских и речных судов Республики Беларусь;

1.5. лица, работающие на опасных производственных объектах;

1.6. граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, признанные недееспособными или ограниченные в дееспособности по решению суда;

1.7. граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, подозреваемые (обвиняемые) в совершении преступления либо осужденные за совершение преступления;

1.8. лица, состоящие на профилактических учетах в органах внутренних дел, лица, в отношении которых применены принудительные меры безопасности и лечения, предусмотренные Уголовным кодексом Республики Беларусь, а также лица, совершившие административные правонарушения, за которые предусмотрена ответственность в виде административного ареста;

1.9. иностранные граждане и лица без гражданства, подлежащие депортации или высылке из Республики Беларусь;

1.10. иностранные граждане и лица без гражданства, прибывшие в Республику Беларусь и обратившиеся с ходатайством о предоставлении статуса беженца, дополнительной защиты или убежища в Республике Беларусь в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, за исключением несовершеннолетних, не достигших 14-летнего возраста, либо иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлена временная защита в Республике Беларусь, за исключением несовершеннолетних, не достигших 14-летнего возраста, а также иностранные граждане и лица без гражданства, обратившиеся за получением разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, за исключением несовершеннолетних, не достигших 14-летнего возраста, и иностранных граждан и лиц без гражданства, достигших 60-летнего возраста;

1.11. военнообязанные.

2. Обязательной государственной дактилоскопической регистрации подлежат неопознанные трупы.

3. Обязательная государственная дактилоскопическая регистрация осуществляется в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.

4. Отказ граждан, перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, от обязательной дактилоскопической регистрации влечет наступление правовых последствий, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

Кому и в каком размере полагается вычет

Вычет на ребенка относится к стандартным вычетам, и ему посвящен пункт 1 статьи 218 НК РФ. «Детский» вычет полагается следующим лицам, на обеспечении которых находится ребенок: родителю (в том числе приемному), его супругу или супруге, усыновителю, опекуну и попечителю.

Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

«Детский» вычет предоставляется на всех без исключения детей в возрасте до 18 дет, а также на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов в возрасте до 24 лет. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье. На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1 400 руб. в месяц. На третьего и каждого последующего ребенка — по 3 000 руб. в месяц. При установлении очередности необходимо учитывать детей от предыдущих браков, если они проживают в новой семье, либо на них перечисляются алименты (см. «При предоставлении «детского» вычета нужно учитывать общее количество детей, включая детей супруга (супруги) от первого брака»). Добавим, что указанные значения вычетов одинаковы для всех, кто имеет на них право. Комментарии по некоторым «нетипичным» ситуациям приведены в таблице 1.

Таблица 1

Разъяснения чиновников по «детским» вычетам в нестандартных ситуациях

Ситуация	Комментарий Минфина России
У отца есть ребенок от первого брака, которому более 18 лет, и который проживает со своей матерью	При определении общего количества детей ребенок от первого брака учитывается у отца, но не учитывается у его новой жены (письмо от 21.01.16 № 03-04-05/1999)
Муж выплачивает алименты на ребенка от первого брака	Нынешняя супруга вправе получить вычет на этого ребенка (письмо от 18.03.15 № 03-04-05/14392)
Вычет на первого и второго ребенка не предоставляется в силу их возраста	Вычет на третьего ребенка составляет 3 000 руб. (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17619)
Студент-«очник», не достигший 24-х лет, вступил в брак	Родитель теряет право на вычет (письмо от 31.03.14 № 03-04-06/14217)
Ребенок зарегистрирован по адресу, отличному от адреса родителей	Право на вычет сохраняется (письмо от 11.05.12 № 03-04-05/8-629)
В семье родились близнецы	Их очередность можно определить в произвольном порядке (письмо от 21.12.11 № 03-04-05/8-1075)
Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил	Нынешний муж вправе получить вычет на этих детей (письмо от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064)

Кроме того, предусмотрен отдельный вычет на ребенка-инвалида. Он предоставляется на детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет. Также он предоставляется на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Размер вычета зависит от того, кто его получает. Если это родитель, его супруг (супруга), либо усыновитель, то вычет составляет 12 000 руб. в месяц на одного ребенка. Для приемного родителя, его супруга или супруги, попечителя и опекуна вычет составляет 6 000 руб. в месяц.

Нужно ли давать на ребенка-инвалида сразу два вычета

Из текста статьи 218 НК РФ можно сделать вывод, что на ребенка-инвалида полагается сразу два «детских» вычета. Первый — как на любого другого ребенка (1 400 руб. или 3 000 руб. в зависимости от очередности рождения), второй — как на инвалида (6 000 руб. или 12 000 руб. в зависимости от того, кто получает). Однако прямого ответа на вопрос, нужно ли давать оба вычета одновременно, в законе нет.

Специалисты Минфина России неоднократно разъясняли, что предоставить можно только один «детский» вычет, а именно тот, который связан с инвалидностью. В очередной раз такую точку зрения чиновники изложили в письме от 02.02.16 № 03-04-05/4977 (см. «Размер вычета на ребенка-инвалида не зависит от того, каким по счету родился этот ребенок»).

Но судьи придерживаются противоположного мнения. В обзоре, выпущенном Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 года, говорится, что суммы вычетов на ребенка-инвалида плюсуются (подробнее об этом читайте в статье «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам»). Это значит, что если ребенок с инвалидностью является, например, вторым в семье, то его родитель вправе ежемесячно получать вычет в размере 13 400 руб.(1 400 + 12 000).

Из-за отсутствия единого подхода работодателям приходится самим решать, сколько вычетов предоставить. При этом у тех, кто решится предоставлять оба вычета, есть хорошие шансы доказать свою правоту в суде.

За какой период предоставить «детский» вычет

В Налоговом кодексе четко сказано, что «детские» вычеты предоставляются до месяца, в котором доходы работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 350 000 руб. Отметим, что в составе доходов не учитываются дивиденды, а также выплаты, освобожденные от НДФЛ (письмо Минфина России от 21.03.13 № 03-04-06/8872, см. «При определении предельной величины дохода, в отношении которого предоставляется вычет на ребенка, выплаты, освобождаемые НДФЛ, не учитываются»). Начиная с месяца, в котором данный рубеж пройден, вычеты на ребенка отменяются.

Приведем пример. Допустим, ежемесячный заработок сотрудника, имеющего детей, составляет 55 000 руб. Тогда в первом полугодии его доход будет равен 330 000 руб.(55 000 руб. × 6 мес.). Значит, в период с января по июнь включительно бухгалтер предоставит ему «детские» вычеты. В июле доход достигнет 385 000 руб.(55 000 руб. × 7 мес.). Поэтому в июле и последующих месяцах года вычеты на детей предоставляться не будут.

Еще одной причиной для отмены вычета является достижения ребенком возраста 18 лет. В отношении более взрослых детей, находящихся на очной форме обучения, таких причин две: либо окончание учебы, либо достижение возраста 24 года. Специалисты из Минфина объяснили: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. В отношении студентов-«очников» это же правило звучит так: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если обучение еще не закончено. Как только учеба завершена, то вне зависимости от возраста вычеты прекращаются (письмо от 22.10.14 № 03-04-05/53291.; «Минфин разъяснил, за какой период предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей»).

Также может возникнуть вопрос, за какой период предоставить вычет на ребенка, если работник обратился за ним в середине года? Проще говоря, нужно ли давать вычет за январь и февраль, если сотрудник обратился за вычетом в марте? Ответ содержится в статье 218 НК РФ. Там сказано, что вычет полагается с месяца рождения ребенка, либо с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), либо ребенок передан на воспитание. Никаких дополнительных условий относительно момента обращения за вычетом в Кодексе нет. Следовательно, при запоздалом обращении бухгалтер должен дать вычет задним числом. С таким подходом согласны и в УФНС по г. Москве (письмо от 26.12.17 № 20-15/227433@; «Стандартный вычет на ребенка: какие документы должен предоставить работник?»).

Нужно ли давать вычет за «бездоходные» месяцы

Нет однозначного ответа на вопрос, следует ли предоставить «детский» вычет за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В Минфине России полагают, что все зависит от того, возобновились ли доходы в текущем году. Если возобновились, то вычеты за «бездоходные» месяцы можно предоставить. Если же доходы отсутствуют по 31 декабря включительно, то и вычетов в этом году уже не будет (письмо от 22.10.14 № 03-04-06/53186; см. «Минфин: работнику, у которого в конце года нет облагаемого дохода, стандартный вычет за эти «бездоходные» месяцы не предоставляется»).

В Федеральной налоговой службе считают иначе. В письме от 29.05.15 № БС-19-11/112 говорится, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых доходов не было, полагаются в любом случае (см. «ФНС: стандартные налоговые вычеты на детей можно получить и за те месяцы, в течение которых у физлица не было налогооблагаемых доходов»). Аналогичная точка зрения изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09. На наш взгляд, этот подход верен, и благодаря позиции суда, вполне безопасен.

Рассчитывать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников

Какие документы нужны для «детского» вычета

В статье 218 НК РФ закреплено, что вычеты на детей предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Но законодатели не привели списка конкретных документов и не указали, как часто работник должен писать заявление. Специалисты из Минфина России сообщили: заявление достаточно подать один раз, ежегодно обновлять заявление не требуется (письмо от 26.02.13 № 03-04-05/8-131; см. «Заявление на получение стандартного налогового вычета подается налоговому агенту только один раз»). Повторное заявление понадобится лишь в том случае, если у сотрудника изменились обстоятельства получения вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.17 № 20-15/227433@; см. «Стандартный вычет на ребенка: какие документы должен предоставить работник?»).

Перечень необходимых бумаг, составленный на основании разъяснений чиновников, мы привели в таблице 2.

Таблица 2

Какие документы необходимы для предоставления «детского» вычета в различных ситуациях

Ситуация	Документы	Комментарий Минфина России
В любой ситуации	копия свидетельства о рождении; копия паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или копия свидетельства о заключении брака;	письмо от 18.09.13 № 03-04-05/38670
Родители разведены	копия свидетельства о расторжении брака; нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя; документы, подтверждающие перечисление алиментов	письмо от 30.05.11 № 03-04-06/1-125
Родитель живет вместе с ребенком, но зарегистрирован по другому адресу	справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем	письмо от 18.09.13 № 03-04-05/38670
Ребенок в возрасте до 24 лет учится по очной форме (в том числе в платном ВУЗе)	справка из учебного заведения о том, что студент обучается по очной форме	письмо от 02.10.15 № 03-04-05/56445
Ребенок в возрасте до 24 лет учится за границей	справка из учебного заведения о том, что студент обучается по очной форме, переведенная на русский язык	письмо от 27.10.11 № 03-04-06/8-289
Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил	заявление матери, где говорится о том, что дети находятся на совместном иждивении супругов	письмо от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064
Ребенок воспитывается приемными родителями	копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью; копия удостоверения приемного родителя	письмо от 06.04.12 № 03-04-05/8-465

Можно ли предоставить вычет без заявления и прочих документов

Если сотрудник не написал заявление и не принес подтверждающих документов, работодатель не может предоставить ему «детский» вычет. Но это не означает, что право на вычет потеряно навсегда. По окончании года работнику следует подать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней необходимые бумаги. Тогда инспекторы пересчитают облагаемую базу по НДФЛ и перечислят деньги на счет сотрудника. Такой вариант предложил Минфин России в письме от 23.12.11 № 03-04-08/8-230 (см. «Если работник не представил работодателю документы, подтверждающие право на «детский» вычет, то за его получением придется обратиться в инспекцию»).

Вычет в двойном размере для единственного родителя (опекуна, попечителя, усыновителя)

Согласно Налоговому кодексу величина «детского» вычета удваивается, если родитель (в том числе приемный), опекун, усыновитель или попечитель является единственным. На практике данное правило порождает много вопросов, поскольку в главе 23 НК РФ не дано четкого определения понятию «единственный». Зато есть много официальных комментариев, которыми и руководствуются бухгалтеры.

Так, по мнению чиновников, родитель считается единственным, если второй родитель отсутствует по причине смерти. Помимо этого, родитель считается единственным, если есть решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.12 № 03-04-05/8-503; см. «Родитель ребенка вправе получить двойной «детский» вычет по причине признания второго родителя безвестно отсутствующим»). Наконец, мать ребенка является единственным родителем в случае, когда отцовство юридически не установлено. В частности, если сведения об отце внесены в свидетельство о рождении со слов матери (письмо Минфина России от 02.02.16 № 03-04-05/4973; см. «Единственному родителю ребенка-инвалида может быть предоставлен «детский» вычет в размере 24 000 рублей в месяц»).

Также чиновники обозначили ситуации, в которых родитель не считается единственным и не может претендовать на вычет (см. таблицу 3).

Таблица 3

Ситуации, в которых родитель не вправе претендовать на «детский» вычет в двойном размере

Ситуация	Комментарий чиновников
Один из родителей не уплачивает алименты	письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-04-05/8-1246
Один из супругов лишен родительских прав	письмо ФНС России от 02.09.15 № БС-3-11/3340
В свидетельстве о рождении ребенка указаны и мать, и отец, хотя родители не заключили официальный брак	письмо Минфина России от 25.11.08 № 03-04-05-01/443
Родители, указанные в свидетельстве о рождении ребенка, разведены	письмо Минфина России от 25.11.08 № 03-04-05-01/443

Как бы то ни было, право на двойной вычет сохраняется только до тех пор, пока единственный родитель не вступит в брак. Начиная с месяца, следующего за месяцем свадьбы, «детский» вычет становится одинарным. Это прямо прописано в Налоговом кодексе, и об этом регулярно напоминает Минфин России (см., например, письмо от 11.04.13 № 03-04-05/8-372.; «После вступления в брак единственный родитель теряет право на получение «детского» вычета в двойном размере»).

Что касается опекуна, то он может получить двойной вычет на основании справки, выданной органами опеки и попечительства. В этом документе должно быть указано, что гражданин назначается единственным опекуном ребенка. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 14.12.15 № 03-04-05/72969 (см. «Минфин разъяснил порядок предоставления стандартного «детского» вычета в двойном размере единственному опекуну»).

Подготовить все документы для перехода на электронные трудовые книжки в сервисе «Контур.Персонал»

Добровольный отказ от вычета в пользу второго родителя

Налоговый Кодекс дает возможность одному из родителей (в том числе приемных) отказаться от «детского» вычета в пользу второго родителя. Для этого надо написать заявление, и другой родитель станет получать вычет в двойном размере. Но здесь есть ряд нюансов, о которых должен знать бухгалтер.

Во-первых, передать свое право на вычет может только человек, у которого это право есть. Если же гражданин не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, находится в отпуске по уходу за ребенком), то передавать ему нечего. Значит, другому родителю удвоенный вычет не полагается. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.11.14 № 03-04-05/60389 (см. «Родитель, который не имеет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не может отказаться от стандартного вычета на ребенка в пользу супруга»).

Во-вторых, не исключена ситуация, когда доход родителя, получающего удвоенный вычет, превысит 350 000 руб., а доход другого родителя окажется меньше этой суммы. При подобных обстоятельствах первый родитель теряет право не только на двойной, но и на одинарный вычет. Низкий уровень заработка «отказавшегося» супруга не имеет значения (письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-04-06/66307; «Минфин разъяснил, как предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере при превышении предельного дохода»).

В-третьих, инспекторы при проверке скорее всего потребуют ежемесячные справки с места работы «отказавшегося» родителя. Эти документы должны доказывать, что доход второго супруга не превысил 350 000 руб., и его право на вычет не утрачено. В Минфине России убеждены, что без таких справок двойной вычет предоставлять нельзя (письмо от 06.03.13 № 03-04-05/8-178; «При предоставлении налогового вычета на ребенка одному из родителей в двойном размере, справку о доходах другого родителя нужно подавать ежемесячно»).

В-четвертых, как утверждают чиновники из ФНС России, заявления об отказе от вычета недостаточно. Родителю, претендующему на вычет в двойном размере, также придется написать заявление и принести его в свою бухгалтерию. В этом документе должны быть указаны ФИО сотрудника, его адрес, ИНН и реквизиты свидетельства о рождении ребенка. Отсутствие такого заявления — это повод для отказа в предоставлении двойного вычета (письмо от 03.11.11 № ЕД-3-3/3636, см. «Для получения двойного «детского» вычета оба родителя должны подать заявления налоговому агенту того лица, которое будет получать вычет»).

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Какие пособия положены семьям, имеющим детей

Пособия, которые выплачиваются в отделе социального обеспечения (собесе).

Государственное пособие детям до 18 лет.

Оно выплачивается семьям, чьи доходы на одного члена семьи не превышают потребительской корзины, т.е. 60% от прожиточного минимума. На 2-й квартал 2012 года прожиточный минимум по Южно-Казахстанской области составил 8846 тенге. Высчитывается следующим образом: совокупный доход семьи делится на количество человек в семье (только отец, мать и дети). Доходы полагается подтверждать каждый квартал, собирая соответствующие документы: удостоверение личности, РНН, СИК, свидетельства о рождении детей, домовая книга, документы, подтверждающие доходы семьи. Затем они направляются в комиссию при акимате, которая рассматривает их и дает заключение на назначение пособия. Это пособие выплачивается в размере 1 МРП (1618 тенге) на одного ребенка. Все документы предоставляются в оригиналах и копиях, после сверки оригиналы возвращаются.

Пособия, которые выплачиваются в государственном центре выплаты пенсий (ГЦВП)

1. Госсоцпособие по случаю потери кормильца.

На одного ребенка выплачивается 11510 тенге, на двоих детей — 19881, на троих — 24589, на четверых — 26159, на пятерых — 27031. Если ребенок после 18 лет учится очно в среднем специальном или высшем учебном заведении, то ему выплачивается это пособие до окончания учебы (но не старше 23 лет) при наличии в документах справки с места учебы.

2. Госсоцпособие по инвалидности детям до 16 лет.

Выплачивается в размере 17439 тенге при наличии в документах справки от МСЭК (медико-социальной экспертной комиссии). После 16 лет назначается пособие: инвалидам 1 группы — 23717, 2 группы — 19358, 3 группы — 15172 тенге.

3. Пособие по уходу за ребенком-инвалидом до 18 лет.

Выплачивается в размере 17439 тенге. Есть одна тонкость. Если у вас, например, двое детей, и один из них инвалид, а вы получаете уже пособие по утере кормильца, то вам не будут выплачивать на ребенка-инвалида 2 пособия: вы выбираете, какое хотите получать.

4. Специальное госпособие многодетным семьям.

Многодетной считается семья, имеющая четверых и более несовершеннолетних детей. В месяц такой семье выплачивается 6428 тенге до тех пор, пока старшему не исполнится 18 лет. Если ребенок после 18 лет продолжает очно обучаться в среднем специальном или высшем учебном заведении, то пособие выплачивается до конца обучения. Женщинам, родившим шестерых детей, присваивается звание «Кумис алка», родившим 7 детей — «Алтын алка», и сумма пособия увеличивается до 9888 тенге.

Вышеперечисленные пособия назначаются один раз и выплачиваются без подтверждения до достижения детьми вышеуказанного возраста. Для женщин, получивших подвески «Кумис алка» и «Алтын алка», возраст детей значения не имеет.

5. Единовременное пособие по рождению ребенка.

Выплачивается на первого, второго и третьего ребенка по 48540 тенге, а на четвертого и последующих — по 80900 тенге.

6. Пособие по уходу за ребенком до одного года.

В течение первого года жизни каждый месяц на первого ребенка выплачивается — 8316 тенге, на второго — 9828, на третьего — 11340, на четвертого и последующих — 12852 тенге.

Татьяна ВОЛКОВА