Подарочный сертификат учет

Подарочные сертификаты // Доказательство аванса или самостоятельный объект?

Подарочные карты и сертификаты прочно вошли в массовое употребление. Однако практика разрешения споров, связанных с их обращением, еще далека от единообразия. Суды по-разному оценивают смысл платы за подарочные сертификаты и даже иногда отказывают в применении положений закона о защите прав потребителей.

Противоречия в судебной практике, возникающие при разрешении таких споров, обобщил в своем исследовании юрист международной юридической фирмы Dentons Антон Брагинец. Его статья «Подарочные карты и сертификаты: практические проблемы юридической квалификации», опубликованная на страницах ноябрьского номера журнала «Закон», размещена в свободном доступе в Библиотеке Закон.ру.

Наиболее простая и распространенная модель обращения подарочных карт и сертификатов выглядит так. Компания-эмитент, действующая в сфере торговли или услуг, предоставляет приобретателю подарочный сертификат за плату (как правило, равную номиналу карты) с возможностью последующего использования такого сертификата для получения товаров или услуг у этой же компании. При этом в соглашении о приобретении сертификата практически всегда оговариваются условия о круге товаров или услуг, в счет оплаты которых можно использовать сертификат, о (не)возможности обратного обмена сертификата на денежные средства, а также о сроке его действия.

Именно условие о сроке действия подарочных сертификатов порождает большинство споров, связанных с их обращением. Речь обычно идет о неудовлетворенном компанией-эмитентом требовании держателя подарочного сертификата возвратить уплаченную за сертификат денежную сумму, если он не был использован по назначению до истечения срока действия.

В рамках таких дел условно можно выделить три основных подхода судов общей юрисдикции.

Согласно первому подходу сумма, выплаченная приобретателем за подарочный сертификат – это предоплата за товары или услуги, для получения которых этот сертификат можно использовать. Иначе говоря, приобретается не сам сертификат, а товары или услуги, которые могут быть предоставлены держателю сертификата в будущем. Сам же сертификат лишь подтверждает факт оплаты. Из этого следует, что в случае истечения срока действия сертификата, его цена подлежит возврату приобретателю. Такой подход закрепился и в практике налоговых органов (письмо Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268).

Однако такая позиция вызывает сомнения в свете требований гражданского законодательства. Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара (п. 3 ст. 455 ГК). Практика обращения подарочных сертификатов показывает, что, как правило, наименование и количество товара не согласовываются при приобретении сертификата.

Второй подход предполагает, что сертификат приобретается как самостоятельный объект (частное средство платежа), но при этом не является товаром. Это исключает защиту приобретателя сертификата в рамках законодательства о защите прав потребителей, оставляя применимыми лишь общегражданские правовые нормы:

«Из анализа норм Закона «О защите прав потребителей» следует, что положения данного Закона подлежат применению в случаях, когда между сторонами возникают правоотношения по поводу конкретных, индивидуально определенных товаров, работ либо услуг. В ситуации, когда потребитель не определился с выбором товара (работы, услуги), основания считать поведение продавца неправомерным с применением к нему штрафных санкций, предусмотренных Законом, отсутствуют. Подарочный сертификат не является товаром, он дает предъявителю право приобрести у продавца товары (работы, услуги) на сумму, указанную в нем» (определение Пермского краевого суда от 22.05.2013 по делу № 33-4415).

При этом в случае истечения срока действия сертификата компания-эмитент должна возвратить уплаченную за него сумму, иначе она неосновательно обогатится.

Такой подход может подвергнуться критике по двум направлениям. Во-первых, предназначение законодательства о защите прав потребителей – защита «слабой» стороны договора розничной купли-продажи. Отрицать применение закона о защите прав потребителей к отношениям, связанным с обращением подарочных сертификатов, вопреки предназначению этого закона, на основе не закрепленного законодательно деления благ на товары и объекты, ими не являющиеся, едва ли обоснованно. Во-вторых, говорить о неосновательном обогащении компании-эмитента в случае истечения срока действия неиспользованного сертификата также сложно, если исходить из того, что приобретатель подарочного сертификата оплачивал именно сертификат как самостоятельный объект.

Сторонники третьего подхода считают, что подарочный сертификат – самостоятельный предмет сделки, при этом к отношениям, связанным с его обращением, подлежат применению нормы о розничной купли-продаже и закон о защите прав потребителей. Соответственно, если приобретатель сертификата был проинформирован о его характеристиках (включая срок действия), основания для возврата уплаченной суммы в случае неиспользования сертификата в срок отсутствуют.

Этот взгляд – наиболее взвешенный, считает автор статьи, ведь он отражает направленность воли сторон: «в действительности пользователь платит не за вещь как таковую и не право требовать приема сертификата в качестве замены исполнения по договору, а за сертификат, который будет принят в счет оплаты товара».

Очевидно, что неустойчивость судебной практики по этой категории споров вредит гражданскому обороту. «В таких условиях представляется необходимым предпринять меры, направленные на унификацию правоприменительной практики. К счастью, Верховный Суд РФ обладает обширным инструментарием, позволяющим решить указанную задачу» – убежден Антон Брагинец.

Источник: https://zakon.ru/Blogs/podarochnye_sertifikaty__dokazatelstvo_avansa_ili_samostoyatelnyj_obekt/41394

Подарочные карты

Вы найдете ответы на наиболее частые вопросы о Подарочных картах и их использовании

Где можно приобрести Подарочную карту?
Подарочную карту можно приобрести в Стрелковом клубе «Объект», по адресу: улица Энергетиков, 50, Московская обл., г. Дзержинский или заказать на нашем сайте с доставкой по указанному Вами адресу.

На какую сумму можно приобрести Подарочную карту?
Приобретая Подарочную карту, Вы может выбрать сумму от 5 000 рублей, которая будет занесена на баланс Подарочной карты

Упаковка Подарочной карты бесплатна?
Да. Упаковка Подарочной карты предоставляется бесплатно.

Как я могу расплачиваться Подарочной картой?
В Стрелковом клубе «Объект» предъявите Подарочную карту администратору перед оплатой стрелковых услуг.

Могу ли я воспользоваться Подарочной картой вместе с другим способом оплаты?
Да, Вы можете воспользоваться Подарочной картой для оплаты всей услуги или ее части. В последнем случае Вы можете совместить способ оплаты Подарочной картой с оплатой наличными средствами или пластиковой картой.

Могу ли я оплачивать Подарочной картой несколько услуг?
Да, пока баланс Вашей Подарочной карты положительный и срок ее действия не истек.

Могу ли я воспользоваться несколькими подарочными картами для оплаты одной услуги?
Да, Вы можете воспользоваться несколькими Подарочными картами для оплаты одной услуги.

Могу ли я воспользоваться Подарочной картой для оплаты услуг кафе или товаров в магазине?
Использовать подарочную карту Вы можете только для оплаты стрелковых услуг Стрелкового клуба «Объект».

Возможно ли пополнить счет Подарочной карты?
Вы не можете пополнить счет Подарочной карты. Это не кредитная или дебетовая карта.

Как я могу проверить баланс моей Подарочной карте?
Вы можете уточнить баланс Вашей Подарочной карты на ресепшн Стрелкового клуба.

Могу ли я воспользоваться Подарочной картой после истечения срока ее действия?
По истечению срока действия Подарочной карты она является недействительной. Остаток баланса карты не может быть возвращен, обналичен или переведен на банковский счет.

Какой период действия Подарочной карты?
Подарочная карта действует в течение 12 месяцев с даты ее приобретения.

Могу ли я вернуть подарочную карту?
Подарочная карта не подлежит возврату, обналичиванию денежных средств, а также их переводу на банковский счет.

Источник: https://www.theobject.ru/cost/podarochnye-karty.php

Учет подарочных карт в бухгалтерии базируется на том, что этот вид документов наделяет своих держателей правом обмена его на товарную продукцию. Цена сертификата должна быть сопоставима с суммарной стоимостью изделий или услуг (письмо Минфина от 25 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/268). Товарные ценности при работе с подарочными картами считаются оплаченными до момента их выбора покупателем.

Учет подарочных сертификатов в бухгалтерии

Работа с клиентами по подарочным картам предполагает наличие особенностей налогообложения таких операций:

  • передача сертификата не должна отражаться на сумме налога на прибыль (норма продиктована п. 16 ст. 270 НК РФ и подтверждается доводами, приведенными в ответе Минфина в письме от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/207);
  • НДС, который должен быть начислен в момент передачи сертификата, вместе со стоимостью карты относится в расходную базу предприятия;
  • наличие расхода и отсутствие факта его влияния на налогооблагаемую базу приводит к формированию постоянного налогового обязательства, которое показывается проводкой Д99 – К68;
  • при ценовом диапазоне карты от 4000 рублей, на сумму превышения ограничения начисляется НДФЛ по ставке 13% (налоговым агентом при передаче карт сотрудникам выступает предприятие, выдающее сертификат).

Учет подарочных сертификатов ведется при помощи таких корреспонденций:

  1. Факт оплаты стоимости сертификата фиксируется записью Д76 (или 71, 60) – К51 (или 50).
  2. В момент оприходования подарочных карт, их цена относится к группе денежных документов Д50.3 – К76 (71, 60).
  3. После выдачи сертификатов их стоимостные показатели попадают в состав прочих расходов Д91.2 – К50.3.
  4. Сумма начисленного НДС по сертификатам, которые были выданы, показывается как Д91.2 – К68.

Учет подарочных сертификатов в розничной торговле ведется по таким счетам:

  1. В момент осуществления продажи карты сумма проводится по Д50 и К62.
  2. При получении предоплаты отражается с ее размера НДС Д76- К68.
  3. Выпуск сертификатов и их постановка на учет происходит по дебету 006 счета (это забалансовый счет, поэтому он не корреспондирует с другими элементами).
  4. При реализации количество сертификатов, имеющихся в наличии на предприятии, уменьшается, поэтому они должны быть списаны в объеме продажи с кредита 006 счета.
  5. Когда покупатель отоваривает сертификат (приобретает продукцию, расплачиваясь не денежными знаками, а сертификатом) делаются записи Д62 – К90.1 на сумму сделки и Д90.3 – К68 на сумму НДС по сделке, себестоимость списывается проводкой Д90.2 – К41.

Возврат подарочного сертификата

При покупке сертификатов клиент является одной из сторон сделки. Между покупателем и продавцом возникают договорные отношения, которые попадают в сферу регулирования ст. 450 ГК РФ. Правовая норма перечисляет причины досрочного прекращения действия договоров. По ГК возврат подарочного сертификата надо рассматривать как разрыв договора. Предметом соглашения является сертификат, который обязывает продавца передать покупателю продукцию на сумму, равную номиналу карты.

По ст. 450 ГК такой документ может быть возвращен лицу, выпустившему и продавшему его только в случае, если оба участника сделки согласны с условиями расторжения ранее достигнутых договоренностей. Возврат денег за подарочный сертификат допускается по соглашению сторон. При отказе магазином или другой организацией вернуть деньги, покупатель может либо воспользоваться услугами предприятия, либо передать сертификат третьим лицам. Принудительное возвращение денежных средств возможно, если учреждение, которое получило предоплату за сертификат, нарушило условия договора – в продаже нет нужных товарных позиций, заявленные услуги не могут быть оказаны.

Возврат товара, купленного по подарочному сертификату, отражается в бухгалтерском учете по продажной стоимости. Цена должна быть идентична той, которая числилась за конкретным товаром до его реализации. Правило закреплено в п. 13 ПБУ 5/01. Операция показывается в учете через корреспонденции:

  • Д41.2 – К62 (или 76) при оприходовании возвращенных материальных ценностей;
  • Д76 – К50 при выплате денежных средств за полученный от клиента товар (письмо Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5).

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-podarochnyh-sertifikatov

Подарочные сертификаты: бухгалтерский и налоговый учет

Понятие «сертификат» законодательно не закреплено. Согласно переводу с латинского «sertifico» означает «удостоверяю». В современном экономическом словаре одно из определений сертификата следующее: письменный финансовый документ, свидетельство, удостоверяющее факт внесения его владельцем определенной суммы денежных средств и предоставляющее ему вытекающие из этого права.

Подарочный сертификат может быть в виде ценной бумаги или пластиковой карточки (в этом случае он называется «подарочная карта»). Подарочная карта наиболее распространена, так как защита от подделок у нее выше, чем у бумажного аналога. За рубежом также практикуются электронные подарочные сертификаты.

Каждый подарочный сертификат обладает определенным номиналом, являющимся одновременно стоимостью карты и суммой, которую владелец карты может потратить в магазине, выпустившем ее. Приобретая сертификат, покупатель магазина фактически осуществляет предоплату за товар. Преподнося подарочную карту или сертификат в качестве презента, он передает свое право на уже оплаченный, но еще не выбранный товар.

Изготовление либо приобретение сертификата

Компания может либо самостоятельно изготовить подарочные сертификаты, либо приобрести сертификаты, выпущенные другими компаниями-эмитентами (условно назовем их «чужими»).

  1. Допустим, торговая компания решила выпустить подарочные сертификаты. В связи с тем что такие расходы напрямую связаны с продажей товаров, для бухгалтерского учета таких расходов следует использовать счет 44 «Издержки обращения»:

Д-т 44, К-т 60, 76 — отражены суммы расходов на изготовление без НДС;

Д-т 19, К-т 60, 76 — отражен НДС.

Поскольку до момента продажи подарочные сертификаты не являются финансовым документом, для контроля за их наличием и движением целесообразно предусмотреть в рабочем плане счетов отдельный забалансовый счет, а в учетной политике указать способ оценки изготовленных подарочных сертификатов. Например, Д-т 015 — отражено изготовление платежных сертификатов.

В налоговом учете на основании пп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ произведенные расходы следует отнести к прочим расходам, связанным с реализацией.

Возможен учет изготовленных сертификатов на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Выбранный организацией способ необходимо закрепить в учетной политике.

  1. Если торговая компания приобрела подарочные сертификаты «чужих» компаний для последующей их реализации, это отражается следующей записью:

Д-т 50-3 «Денежные документы», К-т 60 — отражено получение сертификатов по акту приема-передачи.

В данном случае подарочные сертификаты можно отнести к денежным документам, поскольку на них отражена только сумма (номинал) и они представляют собой право требования определенных товаров (услуг).

Обычно по такой схеме компания приобретает «чужие» подарочные сертификаты для последующего вручения в качестве подарка своим сотрудникам или клиентам.

  1. Если же компания приобретает «чужие» подарочные сертификаты для последующей перепродажи, то, как правило, заключается агентский договор с компанией-эмитентом, в котором прописываются условия реализации сертификатов, в частности агентское вознаграждение. Поступившие на реализацию сертификаты подлежат учету на забалансовом счете и в оценке, предусмотренной в договоре.

Выбытие подарочного сертификата

Компания, владеющая подарочными сертификатами, может продавать их либо раздавать бесплатно.

  1. Реализация собственных подарочных сертификатов

При продаже собственных подарочных сертификатов, как было отмечено, у будущего владельца возникает право требовать товар (услугу) по такому сертификату, а у компании — обязательство передать выбранный товар (услугу) по полученной предоплате. На основании пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ у компании не возникает обязанности платить налог на прибыль. В учете производятся записи:

Д-т 50 (51), К-т 62-2 — отражена реализация подарочного сертификата — получение предоплаты за будущие поставки;

Д-т 76, К-т 68 — начислен НДС с полученной предоплаты;

К-т 015 — отражена передача подарочного сертификата покупателю.

В случае использования для учета сертификатов счета 10 списание сертификата в момент передачи будет отражено записью: Д-т 44, К-т 10.

  1. Реализация «чужих» подарочных сертификатов

При продаже «чужих» подарочных сертификатов используется общий порядок отражения операции при комиссионной торговле. Подарочный сертификат при этом выступает как товар.

  1. Безвозмездная передача подарочных сертификатов

Безвозмездная раздача платежных сертификатов возможна при проведении рекламной акции либо при вручении в качестве подарка. При безвозмездной раздаче подарочных сертификатов необходимо отразить выбытие сертификата:

К-т 015 — отражена передача подарочного сертификата покупателю.

В случае использования для учета сертификатов счета 10 списание сертификата в момент передачи будет отражено записью: Д-т 44, К-т 10.

В связи с тем что в таком случае у компании отсутствует операция по получению предоплаты, бесплатно розданные подарочные сертификаты также целесообразно учитывать на отдельном забалансовом счете.

При вручении сертификата в качестве подарка нужно учитывать следующее.

Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ если от организации получен подарок дороже 5 МРОТ (500 руб.), то нужно оформить письменный договор. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы в натуральной форме в порядке дарения, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.

При бесплатной раздаче собственных подарочных сертификатов, очевидно, на сертификате будет стоять логотип фирмы. В данном случае необходимо учитывать, что «…рекламой является информация об организации или предпринимателе, виде деятельности, товарах, идеях, распространяемая в любой форме с помощью любых средств среди неопределенного круга лиц для поддержания интереса к рекламируемому объекту…» (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ). Подарочные сертификаты с логотипом фирмы подходят по всем критериям и могут считаться рекламой. При этом расходы на рекламу являются нормируемыми в целях исчисления налога на прибыль. Для целей налогообложения прибыли расходы на подарочные сертификаты могут быть учтены как рекламные только в пределах 1% от выручки компании (п. 4 ст. 264 НК РФ).

При безвозмездной передаче «чужого» подарочного сертификата в качестве подарка в бухгалтерском учете производятся стандартные записи при безвозмездной реализации актива, принадлежащего компании:

Д-т 91, К-т 50-3 — списан «чужой» подарочный сертификат;

Д-т 91, К-т 68 — отражен НДС с безвозмездной реализации.

Примечание. В случае безвозмездной передачи сертификата объект налогообложения по НДС (и по налогу на прибыль) возникнет при «отоваривании» этого сертификата.

Подарочные сертификаты для коллег

Правила использования подарочных сертификатов салонов Wai Thai и Wai Thai Gold

Если Вы стали счастливым обладателем подарочного сертификата в сеть СПА-салонов «Вай Тай», мы просим Вас, пожалуйста, внимательно ознакомьтесь с правилами и условиями его использования:

  • Цены в салонах сети могут отличаться. В случае использования подарочного сертификата не в салоне приобретения возможна доплата.
  • Подарочные карты (подарочные сертификаты) сети салонов тайского массажа «Вай Тай» можно приобрести в любом салоне, заказать на сайте или по телефону 8 (495) 645-09-45. Приобретенные на сайте он-лайн сертификаты действительны во всех салонах сети.*
  • Если Вы стали обладателем подарочного сертификата серии Limited Edition (далее по тексту LIM), воспользоваться услугой или номиналом Вы можете в салонах, обслуживающих такого рода сертификаты. Список салонов указан на оборотной стороне вкладыша. Вкладыш такого сертификата также маркирован значком Limited Edition. Подарочный сертификат серии LIM не предназначен для продажи. Нижеизложенные правила распространяются и на сертификат серии LIM.
  • Подарочный сертификат действителен в течение трех месяцев с даты приобретения (активации карты). Срок, в течение которого действителен подарочный сертификат указан на вкладыше. Вкладыш к подарочному сертификату является неотъемлемой частью подарочного сертификата.
  • Скидки и акции в салонах на подарочные сертификаты не распространяются.
  • Подарочный сертификат, заказанный на сайте, по телефону 8 (495) 645 09 45 или отправленный по электронной почте, действителен в любом салоне «Вай Тай», если иное не указано на карте, в электронном приложении или во вкладыше к подарочному сертификату. *
  • Подарочные сертификаты «Вай Тай» предоставляют право выбора любой услуги салона или конкретной услуги, указанной во вкладыше к сертификату.
  • Номинал подарочного сертификата указан в рублях. Если подарочный сертификат не содержит номинала, то номинал или конкретная услуга указаны во вкладыше.
  • Приобретение подарочного сертификата свидетельствует:
    1) О заключении между Продавцом и Приобретателем подарочного сертификата (далее по тексту: Держатель ПС) договора на условиях настоящих Правил, в соответствии с которым Приобретатель имеет право в течение срока действия подарочного сертификата воспользоваться любой услугой салона или услугой, указанной во вкладыше к сертификату, по ценам, представленным на день оказания таковой.
    2) О внесении Приобретателем подарочной карты задатка в размере суммы номинала подарочной карты, указанной на лицевой стороне подарочной карты или вкладыша к нему, в электронном приложении или сопроводительном письме.
  • Воспользоваться услугой с использованием подарочного сертификата может, как сам Держатель ПС, так и иное лицо, которому Держатель ПС передал подарочный сертификат. В момент передачи Держатель ПС обязуется проинформировать нового Держателя ПС о правилах его использования.
  • При приобретении подарочного сертификата Приобретатель получает, помимо самой карты и вкладыша к нему, чек или иной документ или подтверждение оплаты на сумму принятых денег.
  • При заказе сертификата на сайте в стоимость сертификата автоматически включается сумма доставки в пределах МКАД в размере 400 рублей. При заказе электронного подарочного сертификата стоимость доставки равна 0.
  • После оплаты электронного сертификата, на указанную Вами почту, придет письмо с подарочным сертификатом. Данный подарочный сертификат необходимо распечатать для предъявления в салоне обслуживания.
  • Активация подарочной карты или электронного подарочного сертификата производится в момент ее приобретения.
  • В случае, если в течение срока действия подарочного сертификата Держатель ПС не воспользуется услугой (услугами) салона, то задаток остается в распоряжении Продавца и возврату не подлежит.
  • Воспользоваться услугами салона по подарочной карте (подарочному сертификату) можно неоднократно до полного расходования его номинала.
  • В том случае, если Держателем ПС выбраны услуги на сумму, превышающую номинал карты, Держатель ПС имеет право доплатить разницу в стоимости услуги наличными денежными средствами или с помощью банковской карты.
  • Стоимость услуг по подарочному сертификату рассчитывается по прайс-листу салона (в разделе стоимость услуги по подарочному сертификату). На приобретенные подарочные сертификаты не распространяются скидки и другие специальные предложения (акции), действующие на момент предъявления в конкретном салоне.
  • В момент первого предъявления подарочной карты (подарочного сертификата) в конкретном салоне, подарочный сертификат остается в этом салоне до полного расходования его номинала. Сертификат не может быть принят к использованию в другом салоне, если по нему уже была оказана хотя бы одна услуга, кроме салона, где она была оказана.
  • Подарочная карта (подарочный сертификат) или электронный подарочный сертификат возврату и обмену на денежные средства не подлежит.
  • * Для вашего удобства просим уточнять статус подарочного сертификата у администратора в момент предварительной записи на процедуру или по телефону 8 (495) 645 09 45. Это позволит администратору заранее проверить статус сертификата, и сделать Ваше пребывание у нас максимально комфортным.
  • В случае утраты подарочная карта не восстанавливается.
  • Бронирование времени для прохождения услуг по подарочному сертификату происходит по предварительной записи по телефону выбранного Держателем ПС салона.
  • Если по каким – то причинам Вы не можете посетить салон в забронированное время, мы просим Вас отменить визит не менее чем за 3 часа. Несвоевременный отказ от забронированного времени прохождения услуг по подарочному сертификату ведет к списанию эквивалента суммы забронированной услуги.
  • Приобретение подарочной карты (подарочного сертификата) в любом салоне, по телефону 8 (495) 645 09 45 или на сайте свидетельствует о согласии Приобретателя с настоящими Правилами.

Источник: https://gift.waithaispa.ru/certificate/for-colleagues/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *