Платежи по транспортному налогу

Содержание

Кто платит авансовые платежи по транспортному налогу. Как рассчитать транспортный налог.

Чем поможет эта статья: Безошибочно рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу, если автомобиль купили или продали в течение квартала. Кроме того, вы узнаете, в каких ситуациях в принципе надо платить налог с машины, а в каких нет.

От чего убережет: От претензий инспекторов по поводу того, что база по транспортному налогу занижена либо аванс рассчитан неверно.

Сдавать расчеты авансовых платежей по транспортному налогу в этом году не надо. Такую обязанность отменили еще с прошлого года. Декларацию вы сдадите лишь по итогам года.

Но вот перечислять ежеквартально авансы в бюджет по-прежнему нужно. Правда, региональные власти, если захотят, могут отменить и эту обязанность. Например, в Москве все платят транспортный налог только раз в год.

Тем не менее в большинстве регионов России организации все также вынуждены считать авансовые платежи. Транспортные средства вашей компании стоят на учете в ГИБДД именно в таком субъекте? Тогда эта статья поможет вам рассчитать аванс в самых непростых ситуациях. А развеять свои сомнения на счет того, платить налог или нет в каком-то конкретном случае, вы сможете, заглянув в таблицу ниже.

Спорные ситуации, когда не очевидно, должна компания платить транспортный налог или нет

Ситуация Нужно платить налог или нет
Автомобиль находится в длительном ремонте (несколько месяцев) после ДТП Да Налог нужно платить со всех зарегистрированных в ГИБДД или Гостехнадзоре транспортных средств. Те машины, которые освобождаются от налогообложения, указаны в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Автомобили, которые находятся в ремонте, на консервации или используются в режиме «тест-драйв», в их число не входят. Не предусмотрено льгот и для машин, на которые приставы наложили арест
Автомобиль приобрели для использования в режиме «тест-драйв» (для проведения показательных выездов)
Транспортное средство находится на консервации
Автомобиль попал в число имущества компании, арестованного судебными приставами
Компания внесла машину в уставный капитал другой организации. При этом автомобиль с учета в ГИБДД не сняла Да До тех пор, пока транспортное средство зарегистрировано на компанию в ГИБДД или Гостехнадзоре, надо платить налог. Тот факт, что право собственности на автомобиль передали другому, еще не повод забыть про транспортный налог. Ведь с регистрационного учета машину не сняли
Технику списали с баланса (например, при продаже или утилизации), но еще не сняли с учета в ГИБДД или Гостехнадзоре Да Если транспортное средство списали с баланса, но не сняли с регистрационного учета, организация обязана начислить налог. Причем за месяц снятия с учета налог также нужно заплатить
Автомобиль приобрели, чтобы использовать только как источник запчастей Нет В этом случае платить транспортный налог не придется вовсе. Дело в том, что автомобиль, изначально приобретенный, чтобы быть разобранным на запчасти, ставить на регистрационный учет не нужно. А потому и не возникнет обязанности платить налог
На машину получили транзитные номера (сняли с учета в ГИБДД в связи с продажей) Нет Выдача знаков «Транзит» не означает, что автомобиль поставлен на регистрационный учет. Следовательно, обязанности по уплате транспортного налога не возникает
Технику купили, но еще не поставили на учет в ГИБДД или Гостехнадзоре Нет Платить налог нужно только с транспортных средств, которые поставлены на регистрационный учет
В собственности компании есть прицепы и полуприцепы Нет Несамоходные наземные транспортные средства, к которым относятся, в частности, прицепы и полуприцепы, не облагаются налогом
Организация купила и поставила на регистрационный учет автопогрузчики (бурильные установки, самоходные машины и другую специальную технику) Да Если спецтехника, смонтированная на базе грузовых автомобилей, а также самоходные машины, механизмы на гусеничном и пневматическом ходу зарегистрированы в органах ГИБДД или Гостехнадзора, налог платить нужно. Независимо от того, для каких целей компания использует это транспортное средство и какое оборудование она на нем установила
Компания сдает автомобиль в аренду Да Арендодатель должен платить налог по местонахождению транспортных средств, то есть по месту их регистрации

И здесь же еще скажем. Платить налог нужно независимо от того, использует компания фактически машину или нет. Подробнее об этом читайте ниже.

Нужно ли платить транспортный налог, если машину фактически не используют

Разъясняет Ника Пескова , аудитор ООО «МДН-Консалт»

— Платить транспортный налог нужно даже по такому автомобилю, который невозможно использовать. Например, машина находится на длительном ремонте после аварии. Дело в том, что обязанность по уплате налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Используют ли автомобиль фактически, не важно. Более того, не играет никакой роли и то, есть ли машина в наличии. Налог не придется платить лишь в случае, когда транспортное средство в угоне, что подтверждается справкой из полиции по месту хищения. Об этом регулярно напоминают чиновники из Минфина России (см. письмо от 24 января 2012 г. № 03-05-06-04/09). Перечень видов транспорта, которые освобождаются от налогообложения, приведен в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Автомобили, которые находятся в ремонте, в их число не входят.

Итак, начнем с ситуации, когда компания купила (либо продала) машину посреди квартала. Допустим, в период с апреля по июнь. Как считают авансы по общим правилам? Для этого базу по налогу — а таковой, как правило, является мощность двигателя в лошадиных силах — умножают на ставку и на коэффициент 1/4.

Кстати, напомним, что базовые ставки налога установлены в статье 361 Налогового кодекса РФ. Но региональные власти могут увеличить или снизить их размер в 10 раз. Кроме того, для легковых машин с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно в субъекте вправе снижать ставку хоть до нуля.

Так вот, вышеназванная формула справедлива лишь в том случае, если компания владела автомобилем в течение всего квартала. Когда же машину приобретают посреди такого периода, сумму авансового платежа считайте по формуле:

Обратите внимание: месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД или Гостехнадзоре, и месяц, в котором машину сняли с регистрационного учета, считайте как полные . А если оба этих события (постановка на учет и снятие с него) произошли в одном месяце? Тогда за этот месяц все равно придется заплатить налог. Таковы правила пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Пример 1. Расчет аванса по транспортному налогу для машины, купленной и зарегистрированной в ГИБДД в мае 2012 года

В мае 2012 года ЗАО «Металлург» (г. Мытищи Московской области) приобрело легковой автомобиль с мощностью двигателя 145 л. с. В этом же месяце машину зарегистрировали в ГИБДД. Таким образом, авансовый платеж во II квартале нужно уплачивать за май и июнь.

Ставка налога составляет 29 руб. за 1 л. с. (ст. 1 Закона МО от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ). Сумма авансового платежа за II квартал 2012 года: 145 л. с. 29 руб/л. с. 1/4 2 мес. : 3 мес. = 701 руб.

Посоветуйте руководству: если машину купили в последних числах месяца, лучше поставить ее на регистрационный учет уже в следующем месяце. Ведь на регистрацию автомобиля отводится пять дней. Так что это вполне законный способ немного сэкономить на транспортном налоге. Когда же ваша компания машину продает, лучше снимать ее с учета ближе к концу месяца. Дело в том, что за этот месяц в любом случае придется платить налог. Но, сняв автомобиль с учета, на нем можно будет еще проездить 20 суток с транзитными номерами (конечно, пока не продадите). Но вот платить налог за этот промежуток времени уже не нужно.

Пример 2. Расчет авансового платежа по транспортному налогу для автомобиля, снятого с учета в ГИБДД в мае 2012 года

В мае 2012 года руководство ЗАО «Металлург» решило продать легковой автомобиль. 31 мая машину сняли с регистрационного учета в ГИБДД. При этом были получены номера «ТРАНЗИТ» сроком действия до 19 июня 2012 года включительно.

Авансовый платеж нужно уплачивать за апрель и май. За июнь аванс не платят, так как машину уже сняли с регистрационного учета.

Что учесть при расчете аванса по автомобилю, который находится в угоне

Особый случай, если машину похитили. Тогда налог и авансы по нему платить не придется. Но только если есть справка из отдела полиции, подтверждающая факт угона. Причем нужен именно оригинал такой справки. Если есть только копия документа, инспекторы самостоятельно обратятся за подтверждением факта угона в подразделение ОВД, указанное в ксерокопии. Так сказано в письме ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/

Осторожно!

Месяц, в котором автомобиль похитили, также входит в расчет аванса по транспортному налогу.

Заметьте: справку об угоне стоит получить, даже если представитель вашей компании получил копию постановления о возбуждении уголовного дела. Так вы избежите споров с налоговиками.

Платить налог не нужно за все то время, пока машина в розыске. То есть с момента, когда будет подтвержден факт угона, и вплоть до возврата автомобиля. Либо до тех пор, пока уголовное дело не приостановят (прекратят). Но за месяц, в котором машину похитили, налог придется заплатить. Рассчитать налог надо и за месяц, в котором машину найдут и вернут вашей организации.

Как мы уже говорили выше, ставки транспортного налога устанавливают региональные власти. Причем их размер может варьироваться в зависимости от того, сколько лет прошло с года выпуска машины либо от срока использования техники. Как правило, для старого транспорта ставка выше.

Важная деталь

Количество лет, прошедших с года выпуска машины, определяют с учетом года, за который платят налог.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспорта, определяют в календарных годах по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет ведут с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Плюс сюда же входит год, за который платят налог. Именно так рекомендуют поступать чиновники из Минфина России (см. письмо от 30 января 2012 г. № 03-05-05-04/02). Например, автомобиль выпущен в ноябре 2005 года. При расчете налога за 2012 год, равно как и авансовых платежей, возраст данной машины считается равным семи годам.

Кто должен начислять аванс по автомобилю, переданному в пользование другой компании

Допустим, одна компания передает один из своих автомобилей в пользование другой организации. К примеру, такое бывает между учредителем и «дочкой». Чтобы понять, кто в таком случае будет платить транспортный налог, достаточно ответить на следующий вопрос. Передающая сторона снимает машину с учета в ГИБДД? Если да, то за месяц, в котором она сняла машину с учета, ей надо заплатить налог. А дальше рассчитываться с бюджетом будет уже организация, получившая машину. Естественно, после того, как зарегистрирует машину на себя.

Но будьте внимательны: если одна компания снимет машину с учета, а другая поставит ее же на учет в одном месяце, то за этот месяц налог заплатят оба предприятия. Ведь формально в этом промежутке времени у автомобиля было два собственника.

Когда же компания не снимает машину с учета, а просто передает ее во временное пользование (скажем, в аренду), она будет и дальше платить транспортный налог.

Если у компании есть обособленные подразделения, то можно выбирать, где ставить машину на учет: по местонахождению головной компании или же филиала (обособленного подразделения). Когда головной офис и подразделение находятся в разных субъектах РФ, имеет смысл регистрировать автомобиль в том регионе, где ставка налога меньше. Запрета на такие действия в законодательстве нет. Соответственно, транспортный налог и авансы по нему нужно будет платить по месту регистрации машины.

К слову, в регионе, где находится филиал, можно поставить авто на временный учет в ГИБДД. В таком случае платить налог и авансы придется только по месту постоянной регистрации транспортного средства. То есть двойного налогообложения тут не возникает.

Главное, о чем важно помнить

1. Транспортный налог нужно уплачивать независимо от того, пользуется компания автомобилем или нет.

2 . Платить налог надо и за тот месяц, в котором машину зарегистрировали или сняли с учета в ГИБДД.

Кто и когда должен перечислять в бюджет авансовые платежи по транспортному налогу в 2017 году? Можно ли учесть в расчетах «платоновскую» плату , и какая форма декларации действует в этом периоде? Рассмотрим актуальные законодательные новшества и как изменилась оплата авансовых платежей по транспортному налогу.

Сроки авансовых платежей по транспортному налогу в 2017 году

Налогоплательщиками регионального транспортного налога (ТН) признаются все юридические лица/ИП, на которые официально зарегистрированы автомобили (ст. 357 НК). При этом неважно, используется ли транспорт в рабочей деятельности фирмы или нет. Если машина числится на учете, налог придется платить. Освобождены от необходимости уплаты, а значит, не должны и делать расчет авансовых платежей по транспортному налогу льготные регионы, перечень которых установлен ст. 356.

Налоговым периодом согласно ст. 360 кодекса признается календарный год, а отчетными – кварталы (1, 2, 3). По решению государственных органов субъектов РФ могут не устанавливаться отчетные периоды (п. 3 ст. 360). В таких регионах конкретные сроки оплаты авансового платежа по транспортному налогу утверждаются «на местах». На настоящий момент из 85 регионов только в 6 перечисляют налог один раз за год. Во всех прочих субъектах авансы уплачиваются в соответствии с установленными сроками – к примеру, Дагестан срок авансового платежа транспортного налога организации установил за 1 кв. – не позднее 30 апреля, а с учетом выходных дней, не позднее 2 мая (Закон № 39 от 02.12.02 г.). Соответственно за 2 кв. нужно заплатить аванс до 31 июля, а за 3 кв. – до 31 октября.

Обратите внимание! Нормы налогового законодательства РФ не устанавливают, когда платить авансовый платеж по транспортному налогу, так как эти полномочия находятся в ведении региональных властей. Единственное ограничение заключается в том, что согласно п. 1 ст. 363 срок уплаты не должен быть утвержден ранее 1 февраля.

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Расчет авансового платежа по транспортному налогу в 2017 году предполагает исчислить сумму к уплате по каждому кварталу. При вычислении используется следующая общая формула по п. 2 ст. 362:

Авансовый платеж ТН =1/4 х НБ х НС х Повышающий Коэффициент х Коэффициент фактического владения.

А как посчитать авансовый платеж по транспортному налогу за большегрузные автомобили, зарегистрированные в системе «Платон»? В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 363 авансы не перечисляются по автомобилям с максимальной грузоподъемностью более 12 т. При этом согласно разъяснениям Минфина в письме № БС-4-21/ от 03.02.17 г. налогоплательщики, уплачивающие «платоновский» сбор, вправе применить вычет, то есть уменьшить итоговый налог на сумму сбора по конкретному грузовому автомобилю за текущий налоговый период.

Важно! При расчетах необходимо учесть, что, если сумма сбора превышает сумму ТН, налог за год не платится в полном размере. Если же платежи в систему «Платон» ниже, чем налог, к уплате по налогу по итогам года подлежит только разница. Порядок использования подобной льготы распространяется на правоотношения по 31.12.18 г.

Сроки внесения авансов

Авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются в таком порядке и в те сроки, как это определено законом соответствующего субъекта. Как правило, это первый, второй и третий квартал. Например, за 2014 год последний платеж должен был быть внесен в феврале-марте текущего года, а дата ближайшего авансового платежа уже за новый, 2015 год — 1 октября.

На уплату предварительных платежей дается календарный месяц. В законах некоторых субъектов также оговаривается, что крайний срок внесения авансов должен приходиться на последний рабочий день. Днем уплаты ТН будет считаться день передачи платежного поручения в банк, поэтому нужно заранее определиться с датой, чтобы не было допущено просрочки. Допускается уплата налога на следующий рабочий день после истечения срока уплаты, но только в том случае если платежный документ передан не позднее времени закрытия межбанковских расчетов.

В случае если просрочка имела место быть, за каждый ее день будут начислены пени (ст. 75 НК РФ), включая выходные и праздники. Пени нужно рассчитать и уплатить вместе со следующим авансовым платежом или в полном объеме сразу после обнаржуения просрочки.

Пени по авансовому платежу = 1/300*СР*СЗ*Д, где СР-ставка рефинансирования на день просрочки, СЗ — сумма задолженности по налогу, д — число дней просрочки.

Источник: https://odnogrupniki.ru/who-pays-advance-payments-for-transport-tax-how-to-calculate-the-transport-tax/

Кто обязан выплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Ежегодно выплачивать транспортный налог обязаны как юридические, так и физические лица, на которых зарегистрированы ТС, облагаемые транспортным налогом по статье 357 НК РФ. Различие между отчислением налога физическими лицами и юридическими лицами заключается в том, что за первых сумму сбора вычисляет налоговая служба, руководствуясь при этом данными ГИБДД, тогда как вторые вычисляют и уплачивают налог собственными силами.

Что касается авансовых платежей, то это требование распространяется исключительно на организации, в имуществе которых значатся транспортные средства, и не затрагивает граждан, обязанность которых перечислить всю сумму сбора сразу по получении налогового уведомления.

Авансы на транспорт различаются по регионам России, а есть и такие регионы, которые своими законами не признали авансовые платежи необходимыми, так что организации, зарегистрированные на их территории, оказались освобожденными от уплаты авансов.

Помимо региональных особенностей, существуют определяющие размер платежей факторы: различные льготы, тип транспорта, марка, его мощность и некоторые другие. Читайте также статью: → “Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Необходимость выплаты транспортного налога

Разберем зависимость необходимости уплаты налога (следовательно, и авансов по нему) от типа транспорта.

Облагаются налогом Не облагаются налогом
– Наземные виды передвижных средств: легковые авто, грузовики, мотоциклы, микро/автобусы и пр.

– зимние ТС: снегоход, мотосани;

– Водные средства передвижения: лодка, яхта, гидроцикл, катер и пр.;

– Воздушный транспорт: вертолет, самолет.

– весельные лодки;

– легковые авто для инвалидов;

– водные судна в качестве промышленной техники;

– лодки с мощностью двигателя до 100 л.с.;

– моторки с мощностью двигателя до 5 л.с.;

– пассажирские и грузовые водные и воздушные ТС;

– автомобили для с/х нужд;

– военные авто;

– авто исполнительных органов;

– угнанные машины;

– буровые суда;

– морские платформы.

Как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу

Если меняется ставка или порядок уплаты налога то, вместе с ними изменятся и правила уплаты АТН. Последними поправками в законах установлено, что:

  1. Региональные власти могут уменьшить/увеличить налоговую ставку налога до 10 раз;
  2. Дифференцировать ставки можно, исходя не только из категории и срока полезного использования ТС, но и из года выпуска и эколог. класса;
  3. Число прошедших с года выпуска ТС лет рассчитывается с 1.01. года, который следует за годом выпуска;
  4. Дифференциация ставки по категории плательщиков налога запрещена.

Вычисляются авансы по транспортному налогу за каждый отчетный период: I, II, III кварталы. Размер выплаты рассчитывается как четверть налогооблагаемой базы (НБ), умноженной на актуальную ставку налога (НС). В расчет также берутся коэффициент владения (Кв) и коэффициент для случаев оплаты транспортного налога на автомобиль высокой стоимости (Кп) (учитывается возраст и цена машины).

Формула для вычисления АТН:

АТН = (НБ*НС*Кв*Кп):4

НБ для транспорта с двигателем рассчитывается на основании данных о его мощности, исчисляемой в лошадиных силах. Касательно ставки ТН, она меняется от региона к региону и из года в год.

Коэффициент владения – это количество полных месяцев, в которых ТС числилось за плательщиком налога, деленное на количество месяцев в НП. При этом полный месяц по определению налоговиков, – в ходе которого право собственности на ТС появилось до середины месяца или утратилось после середины месяца (15 число).

Совокупный размер всех авансовых отчислений по ТН за отчетный период снижает общую величину ТН, останется оплатить только разницу этих сумм. Как уже упоминалось, декларации на каждый АТН были отменены, нужно подать только один отчет в конце года. Читайте также статью: → “Рассчитать транспортный налог: юридическим лицам, авансовый транспортный налог”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сроки уплаты авансовых платежей

Транспортный налог – региональная пошлина, а значит правила его выплаты разнятся в зависимости от региона регистрации транспорта. В некоторых субъектах РФ вообще нет предписания перечислять АТН.

Возьмем для примера фирмы, прошедшие регистрацию в Московской области. Здесь обязательство выплачивать авансы по ТН предусмотрено региональным законом. Крайний срок перечисления выплаты – последнее число месяца, наступившего по истечении НП.

В большинстве регионов АТН должны перечисляться в бюджет:

за I кв. – до 30.04;

за II кв. – до 31.07;

за III кв. – до 31.10.

Субъектами РФ не могут быть определены сроки уплаты АТН, которые наступали бы раньше сроков, определенных НК РФ.

Законами субъектов РФ также могут быть предусмотрены различные льготы.

За дату выплаты АТН будет учтен день передачи платежки в отделение банка. Ближайший рабочий день после крайнего срока еще не будет считаться просрочкой, но при условии, что во время оплаты межбанковские расчеты еще не были закрыты.

Если платеж был просрочен, назначается пеня, начисляемая за каждый день просрочки, даже за выходные и праздничные дни.

Размер пени = (СР х СЗ х Д) : 300, где

СР – актуальная ставка рефинансирования;

СЗ – сумма задолженности;

Д – кол-во просроченных дней.

Пример города, предприятия которого освобождены от расчета АТН, – г. Москва.

Бухгалтерский учет авансовых платежей: проводки

Все АТН и основной платеж по ТН фиксируется работниками бухгалтерии в счете 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Не лишним будет определение отдельного субсчета конкретно для ТН, так будет намного удобнее.

Дальнейшие действия бухгалтера зависят от того, является ли транспорт необходимым инструментом для осуществления основной деятельности организации. И если машина задействована в процессах, благодаря которым предприятием получена прибыль, то АТН идут в список расходов по обычным видам деятельности; если извлечение прибыли не связано с эксплуатацией автомобиля, АТН отнесут на счет 91 “Прочие доходы и расходы”. Читайте также статью: → “Транспортный налог при продаже автомобиля: без снятия с учета, по договору купли продажи, юридическим лицом”

Бухгалтерские проводки:

ДЕБЕТ 20 (25, 28…) КРЕДИТ 68 (начислен АП);

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 68 (начислен АП);

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 (уплачен АП).

Чтобы доказать понесенные на уплату АТН расходы в целях снижения налогооблагаемой базы или уменьшения суммы самого налога (если существует такая возможность, предоставляемая выбранным режимом налогообложения), нужно оформить все потраченные суммы документально. В любом случае, авансы должны быть зачтены в ОП, в котором были выплачены, а не по окончании года.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Я просрочил АТН, мне начислили пени. Когда по закону положено их выплачивать?

Ответ: Вы можете оплатить пени вместе с отчислением АТН за след. отчетный период, или оплатите сразу после появления просрочек.

Вопрос №2: Слышал, что можно перечислить АТН на следующий после крайней даты день. Но позже я обнаружил начисленные мне пени, правомерно ли их начисление, и если нет, то как мне избежать начисления новых пеней?

Ответ: Действительно, если вы опоздали с платежом и не перечислили нужную сумму в крайний срок, вы можете отправить денежный перевод на следующий день, при этом к вам не будут применены штрафные санкции. Но вероятно, вы внесли оплату АТН, когда банком уже был закрыт счет для уплаты ТН за налоговый период, отсюда образовалась однодневная просрочка. Поэтому да, начисление вам пени было законным.

Вопрос №3: Какие существуют способы отправки декларации по авансовому платежу?

Ответ: Вы могли доставить его лично в налоговую службу по месту регистрации, отправить бланк заказным письмом или по электронной почте. Однако налоговые декларации по АТН были отменены, и вам нужно заполнить только один отчет по окончании года.

Вопрос №4: Автомобиль предприятия был снят с учета в течение НП, как платить АТН?

Ответ: Транспорт не был под наблюдением налоговой инспекции на протяжении некоторого промежутка времени, поэтому из общей суммы оплаты нужно будет отнять все те месяцы, пока машина не состояла на учете. Воспользуйтесь формулой:

(НБ х СТН х N/3) : 4, где НБ – налогооблагаемая база, СТН – ставка ТН, N – столько месяцев ТС было оформлено на юрлицо.

Вопрос №5: Можно ли уменьшить сумму ТН, зарегистрировав ТС по местонахождению одного из филиалов компании, который располагается в регионе с очень низкой ставкой ТН?

Ответ: Да, это разрешено законом. Однако не стоит специально для этих целей открывать филиалы в регионах с низкой ставкой ТН. Конечно, если в организации числится много автомобилей, это целесообразно. Тем более, что филиалом признается подразделение со стационарными рабочими местами, рассчитанными на срок более месяца, т.е. это мог бы быть всего один сотрудник. Но, налоговые службы станут искать доказательства того, что регистрация ТС – фикция, и что он не применяется по месту регистрации. Поэтому не стоит увлекаться таким видом экономии.

Вопрос №6: Нужно ли после регистрации транспорта в ГИБДД дополнительно оповещать об этом ИФНС?

Ответ: Нет, в этом нет необходимости. ГИБДД или Ростехнадзор сообщат об этом в налоговые службы.

Вопрос №7: Как платить транспортный налог, когда произошла перерегистрация транспорта с одного места на другое?

Ответ: ТН за месяц, когда ТС было принято на учет в другом месте, платится в том месте, где ТС числилось первого числа месяца. Т.е. по новому месту уплачивать ТН надо начинать со следующего месяца. Коэффициент, используемый для расчета платежа, равняется кол-ву полных месяцев, когда авто стояло на учете в одном регионе, деленное на кол-во месяцев в расчетном периоде. Месяц перерегистрации учитывается как полный.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Источник: http://online-buhuchet.ru/avansovye-platezhi-po-transportnomu-nalogu/

Рассчитать транспортный налог: юридическим лицам, авансовый транспортный налог

Транспортный налог – это бремя, накладываемое на те организации, которые имеют в собственности автомобили. В отношении каждого ТС, зарегистрированного на юридическое лицо, следует посчитать и заплатить налог. При этом не важно, какой налоговый режим применяет компания, используется ли фактически транспорт, числится ли он на балансе. Даже списанный и сломанный автомобиль подлежит налогообложению. Налоговая нагрузка лежит на организации, пока автомобильное средство не будет снято с учета в ГИБДД.

Данная процедура выполняется при выбытии, списании ТС. Если автомобиль угнан, то в ГИБДД подается оригинал справки из полиции, на основании которой можно временно не платить налог, пока ТС не найдется.

Налог относится к региональным, сроки для его перечисления определяются тем регионом, к которому территориально относится ГИБДД, где зарегистрирован транспорт.

Обязанность по уплате ежеквартальных авансов на протяжении года имеется, если того требует конкретный регион, где платится транспортный налог. Если квартальных платежей не предусмотрено внутренними законами российского субъекта, то налог с автомобилей платится за прошедший год полностью одной суммой.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности расчета транспортного налога

По каждому ТС, владельцем которого является организация, проводится самостоятельный расчет налога.

При расчете нужно уточнить:

  1. Какая ставка по налогу действует в регионе на текущий момент;
  2. Есть ли возможность воспользоваться льготой по налогу;
  3. Сколько месяцев владеет организация автотранспортом в течение квартала (для авансов) или года;
  4. Относится ли автомобиль к дорогостоящим.

По каждому ТС проводится расчет с использованием формулы, приведенной ниже. Полученные значения по каждому отдельному автомобилю суммируются, итоговая величина налога подлежит перечислению в местный бюджет. До какой даты нужно уплатить авансовый или годовой налог, зависит от региона и утвержденных в нем законодательных актов.

Уплата проводится в то налоговое отделение, к которому относится организация, владеющая движимыми объектами налогообложения. Если расчет проводится обособленным подразделением по тем ТС, которые зарегистрированы на него, уплату нужно производить по месту расположения этого подразделения.

Читайте также статью ⇒ Транспортный налог для юридических лиц. Ответы на вопросы, примеры, а также если организация находится на УСН ⇒ Транспортный налог при УСН

Расчет авансов по транспортному налогу

Отчетные периоды – кварталы (I, II и III), по окончанию каждого проводится вычисление транспортного налога по ТС, зарегистрированным на организацию на момент расчета. Также заплатить аванс нужно в том случае, если в отчетном квартале автомобиль снят или поставлен на учет. При этом компания владеет ТС не полный период, а потому в расчете будут некоторые особенности.

Производить квартальные расчеты нужно, если того требуют местные законы. Данный момент лучше уточнить непосредственно в отделении ФНС или на официальном сайте указанной службы. Если местные власти не требуют разбивать транспортный платеж на 4 части, то расчет проводится только по годовым результатам вместе с подачей соответствующей налоговой декларации.

Формула для расчета авансового налога

Квартальный аванс = (База * Ставка * Кв * Кп) / 4

Налогооблагаемая база – автомобильная мощность двигателя в лошадиных силах. Такой параметр всегда прописан в технической документации к автомобилю (в частности в ПТС).

Если в ПТС мощность указана в кВт, то проводится пересчет на лошадиные силы, для чего указанный в киловаттах параметр умножается на 1,35962.

Например, если в ПТС автомобиля указана мощность 125 кВт, то пересчет в лошадиные силы проводится следующим образом – 120 * 1,35962 = 169,95 л.с.

Если после запятой более чем 2 цифры, то выполняется округление до сотых.

Налоговая ставка может варьироваться в зависимости от региона, уточнить действующий показатель лучше в местном отделении налоговой службы.

Кв – коэффициент, который учитывает полноту владения транспортом в течение квартала. Коэффициент будет принимать значение 1, если весь квартал автомобиль был зарегистрирован на плательщика. Если же ТС в течение отчетного периода зарегистрирован или снят с учета, то в формулу нужно добавлять рассматриваемый коэффициент.

Формула для вычисления Кв следующая:

Кв = число полных месяцев владения / 3.

Месяц признается полным в следующих случаях:

  • ТС поставлен на учет до 15-того числа (включая 15-тое);
  • ТС снят с учета после 15-того числа (при этом самое 15 число не включается в условие).

Результат деления округляется до 4 знаков после запятой.

Кп – еще один коэффициент, который принимает значение, отличное от единицы, если автотранспорт относится к дорогостоящим.

Понятие «дорогостоящий» означает, что стоимость ТС не ниже 3 млн.руб. Для сравнения берется средняя стоимость автомобиля нужной модели, при это не важна фактическая цена приобретения. Российское законодательство определяет список моделей дорогостоящего транспорта, который закрепляется в Перечне на каждый год. На 2016г. актуальный Перечень подготовлен Минпромторгом России 26.02.16.

Кп – повышающий коэффициент, который увеличивает налоговую нагрузку на хозяина дорогостоящего автомобиля в зависимости от среднего стоимостного показателя и количества лет с момента изготовления ТС на заводе (учитывая год выпуска).

Зависимость коэффициента от стоимости и «срока жизни» ТС:

Число лет с момента изготовления, включая год, когда ТС был выпущен Средняя стоимость ТС, млн.руб. Кп
< 1 3 – 5 (включительно) 1,5
1 – 2 1,3
2 – 3 1,1
< 5 5 – 10 (10 включается) 2
< 10 10 – 15 (15 включается) 3
< 20 От 15 3

Пример расчет авансов

Юридическое лицо владеет двумя автомобилями:

  1. Легковой, средняя стоимость которого 4 млн.руб., мощность 240 л.с., год выпуска 2015, зарегистрирован в ГИБДД в 2015г.;
  2. Легковой, средняя стоимость которого менее 3 млн.руб., мощность 140 л.с., год выпуска 2015, зарегистрирован 16 февраля 2016г.

Регионом установлена ставка 75 руб./л.с..

Расчет по первому легковому автомобилю:

База = 240 л.с.

Кв =1

Кп = 1,3

Аванс I кв. = Аванс II кв. = Аванс III кв. = (240 * 75 * 1,3) / 4 = 5850 руб.

Расчет по второму легковому автомобилю:

База = 140 л.с.

Кв для I кв. = 1 / 3 = 0,333

Кв для II кв. = Кв для III кв. = 1

Кп = 1

Аванс за I кв. = (140 * 75 * 0,333) / 4 = 875 руб.

Аванс за II кв. = Аванс за III кв. = (140 * 75) / 4 = 2625 руб.

Таким образом, перечислить нужно поквартально следующие суммы:

  • За I кв. – 5850 + 875 = 6725 руб.;
  • За II кв. – 5850 + 2625 = 8475 руб.;
  • За III кв. – 5850 + 2625 = 8475 руб.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчет годового транспортного налога

По годовым результатам проводится вычисление налога по тому транспорту, который был зарегистрирован на фирму в том году, за который выполняется расчет по следующей формуле:

Налог = База * Ставка * Кв * Кп

Кв устанавливается в зависимости от количества полных месяцев владения ТС на протяжении года. Коэффициент рассчитывается как число полных месяцев, поделенное на 12.

После расчета годового налога нужно выполнить одни из двух нижеуказанных действий:

  1. Уплатить полностью, если авансовые платежи не совершались;
  2. Уплатить за вычетом перечисленных ранее авансов.

Во втором случае суммарный годовой налог может оказаться как больше, так и меньше суммы уплаченных трех авансовых квартальных платежей. Если налог за год больше суммы заплаченных авансов, то разность нужно доплатить.

Пример расчета транспортного налога за год

Исходные данные те же. У организации 2 легковых автомобилей, по которым уплачены за год следующие квартальные платежи:

  • Первое ТС – три платежа по 5850 руб.;
  • Второе ТС – 875 руб. за I кв., по 2625 руб. за II и III кв.

Расчет для первого автомобиля:

Налог за год = 240 * 75 * 1,3 = 23400 руб.

Налог к доплате за год = 23400 – (5850 + 5850 + 5850) = 5850 руб.

Расчет для второго автомобиля:

Кв = 10 / 12 = 0,8333

Налог за год = 140 * 75 * 0,8333 = 8750 руб.

Налог к доплате за год = 8750 – (875 + 2625 + 2625) = 2625 руб.

Суммарно за год организация должна доплатить 5850 + 2625 = 8475 руб.

Расчет транспортного налога при продаже ТС

При продаже автомобиля организация снимает его с учета и теряет необходимость уплачивать за него транспортный налог.

Заплатить нужно только тот налог, который соответствует периоду владения транспортом в течение года.

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу

Если организация платит авансы, то за кварталы, на всем протяжении которых организация владела автомобилем, расчет проводится стандартным образом (Аванс = база * ставка * Кп / 4).

За квартал, в котором произведено снятие ТС с учета, авансовый платеж вычисляется по такой формуле:

Аванс по налогу = (База * Ставка * Кв * Кп) / 4,

Где Кв определяется по такой формуле:

Кв = число месяцев владения ТС в квартале / 3.

Расчет годового налога

Налог = База * Ставка * Кв * Кп,

Где Кв считается по формуле:

Кв = число месяцев владения ТС в году / 12.

Пример расчета налога по проданному ТС

Фирма продала в июне 2016г. легковое транспортное средство (стоимость до 3 млн.руб.), 14 июня фирмой выполнена процедура снятия объекта с учета в ГИБДД.

Данные по автомобилю:

  • Мощность = 120 л.с.;
  • Ставка в МО в отношении подобных ТС = 30 руб./л.с.;
  • Число месяцев владения в году – 5 (с начала января по конец мая, июнь не учитывается, так как снятие с учета произведено до 15 июня);
  • Кп = 1, так как транспорт не является дорогостоящим.

Кв = 5 / 12 = 0,4167

Налог за год = 120 * 30 * 0,4167 = 1500 руб.

Если бы организация платила авансовые платежи, то их величина составила бы:

Аванс за I кв. = (120 * 30) / 4 = 900 руб.

Аванс за II кв. = (120 * 30 * (2/3)) / 4 = 600 руб.

За III квартал налог составил бы 0, так как организация транспортом уже не владеет. За год доплачивать ничего не пришлось бы, так как весь налог уплачен в виде авансовых платежей в течение первых двух кварталов.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Источник: http://online-buhuchet.ru/rasschitat-transportnyj-nalog/

Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

Обновление: 26 декабря 2016 г.

Авансы по налогу необходимо платить по итогам 1, 2, 3 кварталов. Некоторые регионы имеют право освободить организации от их уплаты. Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно в региональном законодательстве. Даты уплаты по каждому региону указаны на официальном сайте Федеральной налоговой службы в электронном сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Исчисление авансовых платежей и транспортного налога определено ст. 362 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики-организации производят самостоятельный расчет, а физические лица уплачивают налог на основании уведомления налогового органа.

Расчет налога производится за календарный год по каждому транспортному средству отдельно. Методика расчета — произведение налоговой ставки и базы по налогу. Авансовый платеж по транспортному налогу – это ¼ от суммы налога. Он рассчитывается за 1, 2, 3 кварталы. Налог по итогам года уплачивается в виде разницы рассчитанной суммы налога и уплаченных в бюджет авансов.

Налоговая база – это то, с чего собирается налог. По транспортному налогу базой являются технические характеристики транспортных средств, например мощность автомобиля. Весь перечень технических характеристик, участвующих в расчете налога, указан в ст. 359 НК РФ.

Ставки для расчета налога устанавливают регионы. При их разработке последние должны ориентироваться на ставки Налогового кодекса, поименованные в ст. 361 НК РФ. Основное требование – чтобы ставки регионов не превышали ставки НК более чем в 10 раз. Правильно определить ставку позволяет соответствующий сервис ФНС.

Пример расчета аванса по транспортному налогу

Организация с 2013 года владеет легковым автомобилем. Автомобиль зарегистрирован в Московской области. Налоговая база – 152 лошадиных силы. Ставка налога – 49 рублей за л.с.

Сумма налога за 2015 год:

152 л.с. x 49 рублей = 7448 рублей.

Сумма авансового платежа в 2015 году:

152 л.с. x 49 рублей х 1/4 = 1862 рубля.

По итогам расчета организация за 1, 2, 3 кварталы 2015 года уплатит авансы по 1862 рубля каждый. Сумма налога за год составит 1862 рубля.

Сроки уплаты авансов и налога будут зависеть от закона субъекта РФ. Например, в Москве для организаций не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»), налог перечисляется в срок до 5 февраля, следующего за годом, по которому он уплачивается. В Санкт-Петербурге организации перечисляют в бюджет авансовые платежи до 30 апреля, 31 июля, 30 октября (п. 2 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге»), налог перечисляется до 10 февраля, следующего за годом, по которому он уплачивается.

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу при возникновении/прекращении владения

Если транспортное средство появилось в собственности или выбывает из владения в году, за который рассчитывается налог, то применяется коэффициент числа полных месяцев владения транспортом.

Основание Дата Учет при расчете
Постановка на учет ТС включительно до 15 числа месяца учитывается
после 15 числа месяца не учитывается
Снятие с учета ТС включительно до 15 числа месяца не учитывается
после 15 числа месяца учитывается

Пример расчета аванса по транспортному налогу

Организация — собственник грузового автомобиля, мощность двигателя которого — 204 л.с. Место регистрации ТС — Ростовская область. Ставка налога — 35 рублей. Автомобиль продан 16 октября 2015 года.

Так как автомобиль был продан, необходимо использовать коэффициент срока владения. За 1, 2, 3 кварталы налог рассчитывается полностью, то есть коэффициент не применяется. По итогам года коэффициент составит 10/12 (октябрь включается в расчет).

Сумма налога за 2015 год:

204 л.с. x 35 рублей x 10/12 = 5950 рублей.

Сумма авансового платежа в 2015 году:

204 л.с. x 35 рублей x 1/4 = 1785 рублей.

За 1, 2, 3 кварталы организация уплатит авансы по 1785 рублей за каждый квартал. Сумма транспортного налога составит 595 рублей дополнительно к перечисленным авансам в бюджет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *