Питание в командировке

Взносы в ФСС с питания сотрудников в командировке

Загляните хотя бы сюда: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=65410
Размер суточных для НДФЛ 700 руб. Для прибыли установленный локальным актом предприятия размер. при этом расходы на питание сторудниками в командировке рассматриваются как командировочные, не подлежащие обложению в ФСС. Вот письмо:
«Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ
от 6 августа 2010 г. N 2538-19
Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения <…> по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на различные выплаты работникам организации сообщает.
1. О порядке начисления страховых взносов на отдельные расходы (в т.ч. суточные, командировочные, представительские, услуги фитнес-центров)
Частью первой статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Согласно части первой статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью первой статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
В соответствии с частью второй статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ при оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности: суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, расходы по найму жилого помещения.
Согласно статье 168 Трудового кодекса РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Следовательно, суточные не подлежат обложению страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
Учитывая, что в настоящее время, как правило, цена номера за сутки в гостинице включает стоимость завтрака (подтверждается данными прайс-листа гостиницы), а также стоимость проезда в поезде или перелета в самолете включает стоимость питания на борту самолета или в поезде, то согласно вышеупомянутой норме статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ документально подтвержденная стоимость проезда и проживания в командировке работника не облагается страховыми взносами.
Перечень расходов, оплата которых не облагается страховыми взносами, установленный статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ является исчерпывающим и оплата, в том числе расходов, не поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в пользу работников в рамках трудовых правоотношений.
Таким образом, подлежат обложению страховыми взносами, в силу части первой статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, оплата организацией услуг фитнес-центров для работников, а также не подтвержденные документально представительские расходы и расходы по найму жилого помещения в командировке.
При этом положения Федерального закона N 212-ФЗ не увязывают возникновение объекта обложения страховыми взносами с учетом организацией выплат в пользу работников в целях налогообложения прибыли.»

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Постановлением Прави­тель­ства РФ от 13.10.08 г. № 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее — Положение).

Согласно п. 11 Положения при командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

Согласно п. 24 Положения возмещение иных расходов, связанных с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.

Оплата питания работника, находящегося в командировке, не может рассматриваться как расход, связанный с командировкой, поскольку такая оплата непосредственного отношения к командировке не имеет.

Бухгалтерский учет

В данном случае организация оплачивает за работника стоимость питания в командировке, что не предусмотрено действующим законодательством.

На основании пп. 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н, расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–2 «Прочие расходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

К балансовому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; 69–2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69–3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

На основании п.п. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По данной статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое до­воль­ствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В письме Минфина России от 9.10.15 г. № 03-03-06/57885 разъяснено, что расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.

При этом необходимо обратить внимание на письмо Минфина России от 21.05.13 г. № 03-03-06/1/18005, в котором указано, что налогоплательщик вправе учесть расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Используя логику Минфина России в отношении определения налоговых обязанностей по НДФЛ, следует заключить, что оплату питания в рассматриваемой ситуации невозможно рассматривать как оплату командировочных расходов, не облагаемую на основании ст. 217 НК РФ.

Следовательно, у организации возникают обязанности налогового агента, и она обязана исчислить НДФЛ по ставке 13% и удержать его при фактической выплате дохода работнику (п. 1 ст. 224, пп. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Учет в организации оплаты стоимости питания работника, находящегося в однодневной командировке

Дебет

Кредит

Какие бывают проводки для учета командировочных расходов?

Командировочные расходы — проводки по ним мы приведем далее в статье — могут рассматриваться по-разному в контексте бухгалтерского и налогового учета. Играет роль содержание поездки по существу, поскольку на этом основании подбираются конкретные проводки для отражения операций в регистрах бухгалтерского учета.

Учет командировок: основные процедуры

Бухгалтерский учет при командировках: выдача авансов и суточных

Проводки по командировочным расходам: возврат неизрасходованных сумм и возмещение перерасхода

Проверка авансового отчета: проводки по расходам

Зарплата в командировке: проводки

Итоги

Учет командировок: основные процедуры

Участие сотрудника в командировке — процесс, который состоит из следующих основных процедур:

1. Выдача сотруднику авансов и суточных.

Точный срок выдачи авансовых средств, как и порядок их расчета, законодательно не установлен. Но они в любом случае выдаются перед командировкой. Если аванс не выдан, сотрудник вправе отказаться от поездки, и это не будет нарушением трудовых обязанностей.

2. Проверка авансового отчета и установление конкретных статей командировочных расходов.

Данная процедура осуществляется после командировки по факту представления авансового отчета работником. В зависимости от результатов проверки осуществляется классификация денежных сумм по тем или иным категориям (далее мы изучим, как именно).

3. Возмещение перерасхода, осуществленного за счет личных средств сотрудника, или, наоборот, удержание с него недостачи (при наличии перерасхода либо недостачи).

Неподтвержденные расходы, а также расходы, превышающие лимит суточных, подлежат возврату предприятию. В свою очередь, если работник совершает какие-либо траты в командировке за свой счет, фирма должна возместить их.

4. Выплата зарплаты сотруднику, находящемуся в командировке.

Во время командировки сотрудник продолжает числиться в штате фирмы и получает зарплату. Но начисляется она по особой схеме (ее особенности рассмотрим далее).

Теперь изучим подробнее специфику указанных учетных операций, а также то, какие бухгалтерские проводки применяются в целях отражения данных операций в регистрах учета.

Бухгалтерский учет при командировках: выдача авансов и суточных

Сотрудник перед выездом в командировку получает:

1. Аванс.

Данную сумму командируемый использует для покрытия плановых, наиболее вероятных (и чаще всего хорошо просчитываемых) расходов, например: на проезд, проживание. Расчет авансовых сумм к выдаче осуществляется на основании приказа руководителя о направлении в командировку.

2. Суточные.

Сотрудник получает суточные в целях покрытия повседневных, не всегда плановых и рассчитываемых расходов. Так или иначе, суточные работник в любом случае тратит по своему усмотрению, и отчитываться по ним он не обязан.

Минимальный и максимальный размеры суточных (лимит расходов, которые командируемый совершает за счет предприятия) устанавливаются работодателем в локальных нормативах. Суточные в размере 700 рублей в день при командировках по России и 2500 рублей в день при поездках за рубеж не облагаются НДФЛ и соцвзносами.

Несмотря на то что аванс и суточные — разные по существу выплаты с точки зрения налогового учета, в бухгалтерских регистрах их выдача прописывается с применением одной и той же проводки:

  • Дт 71 Кт 50 — если аванс и суточные выдаются из кассы;
  • Дт 71 Кт 51 — если выплаты перечисляются сотруднику на карту.

Сотрудник, таким образом, получает на руки или на свой банковский счет сумму, по которой он обязан отчитаться с приложением документов. Бухгалтерия, изучив отчет и документы, примет решение по возмещению работнику тех или иных сумм или, наоборот, истребованию недостачи с него.

Проводки по командировочным расходам: возврат неизрасходованных сумм и возмещение перерасхода

В течение 3 рабочих дней после завершения командировки работник направляет работодателю авансовый отчет и дополняющие его документы, по которым будут сверяться расходы, выданные сотруднику в рамках аванса (п. 26 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства России от 13.10.2008 № 749).

По итогам изучения отчета и документов, которые сданы с ним, бухгалтерия определит 3 типа денежных сумм:

1. Израсходованные работником и подтвержденные авансовым отчетом и дополняющими его документами.

2. Суммы, соответствующие лимитам по суточным.

3. Сумма, изначально выданная работнику перед командировкой.

Далее из показателя по пункту 3 вычитается сумма показателей по пунктам 1 и 2.

Если результат будет положительным, то соответствующую ему сумму работник должен будет вернуть в кассу предприятия.

В бухгалтерских регистрах фиксируется следующая проводка:

  • Дт 50 Кт 71 — при возврате денежных средств в кассу; или
  • Дт 51 Кт 71 — при возврате денежных средств на расчетный счет предприятия.

Если результат отрицательный, предприятие должно возместить эту сумму, поскольку будет считаться, что работник потратил свои денежные средства.

В данном случае транзакция будет отнесена к командировочным расходам — проводки по ней такие же, как и в случае с выплатой авансов и суточных: Дт 71 Кт 50.

Проверка авансового отчета: проводки по расходам

Процедура, рассмотренная выше (когда бухгалтер определяет, должен ли сотрудник что-то вернуть предприятию или, наоборот, обязана ли фирма ему выплатить компенсацию), тесно связана с определением сумм, соответствующих конкретным разновидностям расходов командированного. В этих целях используются тот же авансовый отчет и дополняющие его документы.

Основные виды командировочных расходов:

1. Суточные.

Для их списания в командировочные расходы применяется следующая проводка:

  • Дт 26 Кт 71.

При этом в зависимости от целей поездки операция может проводиться по дебету таких счетов, как:

  • 20 (23, 25, 28) — если сотрудник направлен в командировку по производственной необходимости;
  • 08 — если поездка связана с приобретением основных средств;
  • 44 — если командировка осуществлялась в связке с покупкой/продажей товаров.

При этом если лимит суточных, утвержденный работодателем, превышает нормы, установленные в Налоговом кодексе, то сверхлимитные суммы облагаются НДФЛ и взносами. Факт их начисления отражается проводками:

  • Дт 70 Кт 68;
  • Дт (08, 20, 23 и т. д.) Кт 69.

2. Проезд, проживание и т. д.

По соответствующим командировочным расходам проводки применяются по тому же принципу, что и в случае с затратами на оплату суточных:

  • Дт 26 Кт 71 (в общем случае) либо корреспонденций по дебету счетов 08, 20, 23 и т. д.

Если расходы подтверждены первичными документами и счетом-фактурой, то входящий НДС принимается к вычету, что фиксируется проводками:

  • Дт 19 Кт 71 — зафиксирован входящий НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — входящий НДС принят к вычету.

Изучим порядок бухучета зарплаты командированного сотрудника.

Зарплата в командировке: проводки

Находясь в командировке, работник получает и заработную плату. Правда, рассчитывается она не как обычно, а по среднему заработку (п. 9 Положения). Кроме того, выходные дни в период нахождения человека в командировке оплачиваются в двойном размере либо в одинарном при последующем предоставлении отгула, при условии корректно заполненных учетных документов (п. 5 Положения, ст. 153 ТК РФ).

О нюансах оплаты командировки в выходные дни узнайте .

Начисление зарплаты командированному сотруднику осуществляется с применением проводок:

  • Дт (08, 20, 23 и т. д.) Кт 70 — начисление зарплаты, исчисленной по среднему заработку;
  • Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ;
  • Дт (08, 20, 23 и т. д.) Кт 69 — начисление страхвзносов.

Перечисление зарплаты работнику производится с применением корреспонденции счетов:

  • Дт 70 Кт 50 — если сотрудник получает зарплату в кассе;
  • Дт 70 Кт 51 — если зарплата перечисляется на карточку.

Подробнее о нюансах учета командировочных читайте в статье «Порядок учета командировочных расходов в 2017 году».

Итоги

Бухгалтерский учет операций, характеризующих отправку работника в командировку, осуществляется в несколько этапов. Сначала работнику выдается сумма аванса и суточных, а после его возвращения из командировки определяются — на основании отчета и дополняющих его документов — взаимные финансовые обязательства сотрудника и работодателя. Любые движения денежных средств между кассой (расчетным счетом) предприятия и работником (его банковским аккаунтом) фиксируются в проводках, содержание которых определяется целью командировки.

Узнать больше о порядке ведения бухгалтерского и налогового учета при командировках вы можете в статьях:

  • «Билетом в командировку предусмотрено питание — платить ли работнику суточные за дни в пути?»;
  • «Платим НДФЛ с командировочных расходов в 2017 году».

Оформление командировочных расходов в 1С 8.3 Бухгалтерия

Читайте в статье:

  • Выдача сотруднику денег
  • Оформление авансовым отчетом
  • Оформление перерасхода по суточным в 1С

Деньги для командировки выдают из кассы, или перечисляют сотруднику на карту. Часто расходы на проезд и проживание оплачивают по безналичному расчету, в таких случаях работнику выдают только суточные – для оплаты питания. Организация сама устанавливает размер суточных, но с суммы свыше 700 рублей придется платить НДФЛ и страховые взносы. Исключение – взносы от несчастных случаев в ФСС, их с превышения суточных не платят.

После приезда работник отдает в бухгалтерию документы, которые подтверждают проезд, проживание и прочие расходы. К прочим относят, например, представительские расходы, аренду автомобиля, проезд на такси.

Бухгалтер отражает все командировочные расходы в авансовом отчете. Кроме того, в расчете зарплаты особым образом отражают суточные.

В нашей статье читайте как провести командировочные расходы в 1С 8.3 и как оформить в 1С суточные.

Полный текст инструкции>Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Выдайте сотруднику деньги на командировку

Выдайте деньги из кассы

Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и нажмите на ссылку «Кассовые документы» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Выдача» (3). Откроется форма расходного кассового ордера.

В форме расходника укажите:

  • Организацию (4);
  • Вид операции (5). Выберете «Выдача подотчетному лицу»;
  • Получателя (6). Выберете из справочника нужного сотрудника;
  • Сумму (7);
  • Статью расходов (8). Укажите подходящую статью, например, «Выдача денежных средств подотчетнику».

Для проведения нажмите кнопки «Записать» (9) и «Провести» (10). Теперь в учете есть запись по выдаче наличных на командировочные расходы в 1С 8.3. Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (11).

В окне проводок есть бухгалтерская запись по дебету счета 71 и кредиту счета 50:

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Перечислите деньги на карту

Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и нажмите на ссылку «Банковские выписки» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Списание» (3). Откроется форма списания с расчетного счета.

В форме списания укажите:

  1. Вашу организацию (4);
  2. С какого счета перечисляете деньги (5);
  3. Вид операции (6). Выберете «Выдача подотчетному лицу»;
  4. Получателя (7). Выберете из справочника сотрудника, который едет в командировку;
  5. Сумму (8);
  6. Статью расходов (9). Укажите подходящую статью, например, «Выдача денежных средств подотчетнику».

Для проведения нажмите кнопки «Записать» (10) и «Провести» (11). Теперь в учете есть запись по перечислению на карту сотруднику на командировочные расходы в 1С. Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (12).

В окне проводок есть бухгалтерская запись по дебету счета 71 и кредиту счета 51:

Оформите командировочные расходы в 1С авансовым отчетом

Отразите расходы во вкладке «Прочее»

Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и нажмите на ссылку «Авансовые отчеты» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма АО.

В форме укажите вашу организацию (4) и подотчетника (5). Во вкладке «Прочее» (6) нажмите кнопку «Добавить» (7) и укажите:

  • Документ расхода (8). Здесь могут быть билеты, квитанции гостиницы, суточные;
  • Номер документа (9);
  • Его дату (10);
  • Номенклатуру (11). Выберете или создайте в справочнике номенклатуры в группе «Услуги» подходящую номенклатуру, например «Командировочные расходы (проезд)» и т.д.;
  • Сумму расхода (12);
  • Ставку НДС (13). Указывают, если в проездных билетах или гостиничных квитанциях НДС выделен отдельной строкой;
  • Поставщика (14);
  • СФ (15). Если НДС в документах выделен отдельной строкой, поставьте галочку. Для вычета НДС по проездным билетам и услугам гостиниц счет-фактура не нужен;
  • БСО (16). Ставьте галочку, если НДС выделен в документах на проезд и гостиницу отдельной строкой, и счет-фактуры при этом нет;
  • Счет затрат (17);
  • Статью затрат (18).

Командировочные расходы в 1С 8.3 оформлены, далее отразите выданные деньги.

Отразите расходы во вкладке «Авансы»

Во вкладке «Авансы» (1) нажмите кнопку «Добавить» (2) и выберете тип документа, которым выдавались деньги на командировку (3). Далее нажмите «ОК» (4). Откроется список всех документов оплат по данному подотчетнику.

В открывшемся списке кликните на нужный документ оплаты (5) и нажмите «Выбрать» (6). Документ попадет в табличную часть авансового отчета.

Теперь в отчете видны данные, сколько сотруднику выдано денег (7), сколько он потратил (8) и какой долг остался по авансовому отчету (9). В нашем примере получился перерасход по командировочным расходам 1С 8.3.

Для сохранения документа нажмите кнопки «Записать» (10) и «Провести» (11).

В этом же окне можно создать документ на выплату сотруднику суммы перерасхода. Для этого нажмите кнопку «Создать на основании» (12) и выберете пункт «Выдача наличных» (13) или «Списание с расчетного счета» (14). Далее оформите документ оплаты, как написано в начале этой статьи.

Оформите перерасход по суточным в 1С

Чтобы начислить НДФЛ и страховые взносы на суточные свыше нормы, зайдите в 1С 8.3 Бухгалтерия в раздел «Зарплата и кадры» (1) и кликните на ссылку «Все начисления» (2). Откроется окно с начислениями зарплаты.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Начисление зарплаты» (4). Откроется форма начисления.

В окне добавьте (5) начисление «Расходы на командировки сверх нормы» (6) и укажите сумму перерасхода (7). В нашем примере сотруднику выдали суточные 4800 руб на 4 дня, соответственно сумма свыше нормы будет 2000 руб (4800 – (700 х 4)). Далее нажмите кнопку «ОК» (8). Начисление зарплаты будет рассчитано с учетом превышения нормы суточных (700 рублей).

Вид начисления «Расходы на командировки сверх нормы» вы можете создать самостоятельно. Для этого в справочнике начислений нажмите кнопку «Создать» и в форме укажите:

  • Наименование (9);
  • НДФЛ облагается, код дохода (10). Выберете значение «4800»;
  • Категория дохода (11). Укажите «Натуральный доход»;
  • Доход в натуральной форме (12). Поставьте галочку;
  • Страховые взносы, вид дохода (13). Выберете «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами на ОПС, ОМС и соц.страхование, не облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев»;
  • Налог на прибыль (14). Поставьте галочку напротив «не включается в расходы…»;
  • Способ отражения (15). Выберете проводки для отражения начислений, ни могут быть такими же, как при начислении оклада.

Чтобы сохранить настройку нажмите «Записать и закрыть» (16). Теперь можете использовать этот тип начисления для оформления суточных сверх нормы, если хотите правильно провести в 1С командировочные расходы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *