Переплата по больничному листу

Содержание

Тема: Неправильно рассчитаны больничные…что делать?

Быстрый переход Оплата труда и кадровый учет Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники

Источник: https://forum.klerk.ru/showthread.php?t=203236

«Бухгалтерия и кадры», 2008, N 5

Неправильный больничный. Ревизоры из фсс ошибок не прощают

Если компания выплатила пособие по больничному, в котором есть ошибки, специалисты ФСС РФ при проверке их непременно обнаружат. А этот расход они сочтут нецелевым и к зачету не примут.

Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. N 172. Порядок его заполнения прописан в Приказе Министерства от 1 августа 2007 г. N 514 «О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности» (далее — Порядок).

Назначенные пособия работодатели выплачивают за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ. Поэтому Фонд обязан контролировать эти выплаты, а организация обязана расходовать средства Фонда правильно и нести за это ответственность (п. 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101, далее — Положение). Тот, кто хоть однажды проходил проверку ФСС РФ, знает, что особое внимание ревизоры уделяют тому, как заполнены оплаченные больничные листы. И если они находят ошибки, то выплаченные по ним пособия исключают из состава подтвержденных расходов на цели социального страхования (п. 18 Положения).

Поэтому не стоит принимать принесенный сотрудником больничный лист не глядя. Его следует внимательно изучить и постараться выявить все, к чему могут придраться ревизоры из ФСС РФ. И не принимать к оплате документ с ошибками до тех пор, пока они не будут исправлены.

Если ошибку обнаружат проверяющие, исправить ее, конечно, будет можно, но вот зачесть выплаченное пособие можно будет только с разрешения суда.

Кроме того, листок нетрудоспособности — это еще и первичный учетный документ строгой отчетности. Поэтому, оформленный с ошибками, он не может быть принят к оплате по Закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Примечание. Если бухгалтер видит, что листок нетрудоспособности оформлен неправильно, его не следует принимать к оплате до тех пор, пока не будут внесены необходимые исправления. Ведь из-за ошибок ФСС РФ не зачтет выплаченные работнику суммы.

Бланк больничного листа, как известно, имеет две стороны — лицевую и оборотную. Лицевую заполняет выдавшее его лечебное учреждение, оборотную — страхователь-работодатель. Ошибки могут быть допущены при заполнении как той, так и другой стороны.

Проверяем лицевую сторону

Очевидно, что знать общие правила заполнения реквизитов лицевой стороны листка полезно и кадровику, и бухгалтеру. Это даст им возможность, обнаружив ошибки в больничном, отправить работника в лечебное учреждение исправлять их. Так, врач может ошибиться при написании личных данных человека — перепутать буквы фамилии или написать инициалы вместо имени и отчества. То же и в наименовании организации. Если врач ошибся хоть в одной букве, проверяющие сочтут, что больничный лист выписан на другую организацию. Нельзя принимать листок нетрудоспособности, выписанный не по назначению. Например, от совместителя, который предъявляет листок нетрудоспособности, выписанный по его основному месту работы (или наоборот).

Очень серьезной ошибкой является то, что врач, например, сразу выдал больничный более чем на 10 дней (до следующего осмотра пациента). Или продлил его единолично на срок больше, чем 30 дней (без отметки о решении клинико-экспертной комиссии (п. 12 Порядка)). Подобные ошибки врачей считают уже нарушением не порядка оформления документа, а порядка его выдачи. А это может быть связано с необоснованностью выдачи самого больничного. То есть может быть поставлен под сомнение сам факт страхового случая. Заметим, что обнаруженные ревизорами из ФСС РФ нарушения порядка выдачи листков нетрудоспособности нередко провоцируют проверки лечебных учреждений, выдавших такие документы. В нужных местах листка нетрудоспособности (в правом верхнем и правом нижнем углах лицевой стороны документа) должны стоять печати выдавшего его лечебного учреждения. Если их нет, сотруднику надо подойти в регистратуру и попросить администратора поставить их.

Не составит труда также прочеркнуть незаполненные строки таблицы освобождения от работы.

Диагноз теперь не пишут. Но указать причину нетрудоспособности нужно обязательно: заболевание, травму, несчастный случай на производстве, уход за больным членом семьи и др. Нужное врач должен подчеркнуть, а то, что подчеркнуто, он должен вписать строкой ниже.

Без указания этих причин можно ошибиться как при назначении пособия, так и при установлении его продолжительности. Например, если это пособие «по уходу» или по несчастному случаю на производстве.

Считаем дни ухода

Общую продолжительность больничных по уходу за конкретным членом семьи сотрудника в течение календарного года организация должна контролировать. В частности, если на больничный по уходу за ребенком уходит родитель, у которого несколько детей, нужно отслеживать периоды его ухода за каждым ребенком. Ведь в течение года можно получить такое пособие за ограниченное количество дней — в зависимости от возраста ребенка. Поэтому после указания такой причины нетрудоспособности, как уход за больным членом семьи, в свободной строке врач должен указать его фамилию, имя, возраст.

Примечание. При оплате больничных по уходу организация должна в течение календарного года контролировать общую продолжительность таких больничных относительно конкретных членов семей конкретных работников.

Если этих данных в больничном нет, вести такой персональный учет невозможно. А если его не вести, то пособие по уходу можно переплатить.

Поясним на примере.

Пример. У сотрудницы ООО «Волна» М.П. Волгиной двое детей — 3 и 11 лет. С января по октябрь дети болели, и она брала больничный лист по уходу за ними. Общая продолжительность временной нетрудоспособности по уходу за трехлетним ребенком за этот период составила 42 календарных дня, а за 11-летним ребенком — 38 календарных дней.

Затем работница представила в бухгалтерию организации еще два больничных листа — на 10 календарных дней по уходу за младшим ребенком (в ноябре) и на 11 календарных дней по уходу за старшим ребенком (в декабре).

С учетом последнего больничного листа суммарная продолжительность дней ухода за трехлетним ребенком — 52 календарных дня (42 + 10). Это не превышает установленной нормы — 60 календарных дней за год. Значит, дни ухода за младшим ребенком по ноябрьскому больничному листу нужно оплатить полностью.

А вот суммарное количество дней ухода за 11-летним ребенком с учетом последнего больничного листа составило 49 календарных дней (38 + 11). Установленная норма ухода за детьми такого возраста — 45 календарных дней за год. Она превышена на 4 дня (49 — 45). Значит, декабрьский больничный лист Волгиной можно оплатить только за 7 дней (11 — 4).

Все просто, если болеет один ребенок и в больничном врач проставил его возраст.

Но если сначала заболевает один ребенок, а затем в период болезни первого — второй, третий и т.д., врач выдает один больничный, который продлевает до выздоровления всех детей (п. 40 Порядка). Как вести контроль продолжительности пособий в этой ситуации?

Это будет невозможно, если врач в листке нетрудоспособности не пропишет еще и сроки начала и окончания болезни каждого ребенка. На это тоже нужно обратить внимание при визуальном контроле документа — «претендента» на оплату. И если таких записей нет, придется отправить родителя в поликлинику.

Внимание: несчастный случай

Несчастный случай может произойти с человеком как в быту, так и на работе. Здесь тоже важно указать правильную причину нетрудоспособности. В первом случае в больничном пишут «травма», во втором — «несчастный случай на производстве». Кроме того, врач обязательно должен указать код травмы. При несчастном случае на производстве пособие всегда выплачивают в размере 100 процентов среднего заработка и за весь период нетрудоспособности. Если травма бытовая, то пособие считают в зависимости от стажа работника и с ограничением по максимальному размеру (в 2008 г. оно составляет 17 250 руб.).

Что греха таить, есть компании, которые маскируют несчастные случаи на производстве под бытовые травмы. Договариваются с работниками — чтобы не возражали, с лечебными учреждениями — чтобы написали в листке нетрудоспособности желаемую причину (бывает, что и пишут!).

И все для того, чтобы не возиться с расследованием несчастного случая на производстве и не собирать большого количества документов для ФСС РФ. Тем более, считают они, от такой замены его бюджет не пострадает, а может даже выиграть.

Советуем так не делать. Во-первых, может пострадать сам «пострадавший» — получить меньше денег. Кроме того, где гарантия, что в дальнейшем у него не проявятся последствия перенесенной производственной травмы? Ведь в таких случаях он будет претендовать на ежемесячные социальные выплаты в связи с трудовым увечьем. И если работник обратится в ФСС РФ за такой выплатой, а в первоначальном больничном написана другая причина нетрудоспособности, ни работодателю, ни лечебному учреждению, выдавшему сфальсифицированный больничный, не удастся избежать расследования Фонда.

Во-вторых, надо помнить, что пособия «бытовые» и «производственные» оплачиваются из разных бюджетов Фонда. Первые — за счет единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда социального страхования РФ, части единых «спецрежимных» налогов и добровольных взносов физических лиц, страхующих самих себя. Вторые — из взносов «по травматизму», перечисляемых работодателями в бюджет Фонда. Поэтому, если рано или поздно выяснится, что под бытовой травмой замаскирован несчастный случай на производстве, такой расход признают необоснованным.

Примечание. Пособия по общему заболеванию и производственному травматизму оплачиваются из разных бюджетов Фонда.

Заполняем оборотную сторону

Оборотную сторону листка нетрудоспособности заполняет работодатель. В частности, разд. 1 бланка заполняет структурное подразделение, 2 — кадровая служба, 3 — бухгалтерия.

Если в разд. 1 оборотной стороны бланка не окажется отметок о виде трудового договора (постоянная или срочная работа) и о сроке срочного трудового договора, можно ошибиться при назначении и выплате пособия. Ведь если этот срок до шести месяцев, то пособие можно выплатить не более чем за 75 календарных дней (ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, далее — Закон).

Во разд. 2 отмечают продолжительность страхового стажа (год, месяц, дни). Известно, что стаж для расчета пособия нужно считать только по периодам работы, записи о которых есть в трудовой книжке работника, и по документам, подтверждающим другие периоды работы, включаемые в страховой стаж (ст. 16 Закона). При этом важно избежать такой ловушки. Если несколько периодов, засчитываемых в страховой стаж, совпадают по времени, важно не сложить их, а учесть только один из них. Работник должен сам сделать выбор и написать заявление.

Ну а в разд. 3 могут быть ошибки бухгалтера, производящего расчет суммы пособия к выплате.

Исправляем, чтобы не потерять

Итак, нужно постараться исправить все ошибки и описки, какие удалось обнаружить до того, как листок нетрудоспособности пойдет на оплату. Ведь во время проверки Фондом это сделать будет нельзя.

То, что зачеркнуто или исправлено, врач должен заверить записью «исправленному верить», поставить свою подпись и печать медицинской организации.

Обратите внимание, это важно: принимать листок, в котором более двух исправлений на лицевой стороне, нельзя. Такой документ считается испорченным. Поэтому работник должен попросить, а медучреждение должно выдать ему новый (п. 58 Порядка).

Примечание. Это важно: принимать листок, в котором более двух исправлений, нельзя — такой документ считается испорченным. Поэтому работник должен попросить, а медучреждение обязано выдать ему новый листок нетрудоспособности.

Ошибку на оборотной стороне больничного, допущенную сотрудником компании-работодателя (например, бухгалтер неправильно рассчитал средний заработок), до проверки Фондом тоже можно исправить. Исправления заверяют подписями директора и главбуха.

Стоит ли спорить?

Предположим, ревизоры закончили проверку. Несколько больничных забраковали, а суммы, выплаченные по ним, сочли неподтвержденными. Что будет дальше?

Если проверенная компания работает на общем режиме и платит ЕСН, свое решение проверяющие отправят в налоговую инспекцию. Она и будет доначислять компании ЕСН и пени (п. 8.4 Инструкции).

Если провинившийся — «спецрежимник» (или физлицо), то Фонд может предложить ему заплатить недоимку добровольно. Если получит отказ, то будет взыскивать ущерб в судебном порядке (п. 8.7 Инструкции).

Решения Фонда по результатам проверок обязательны для исполнения страхователями. Но с ними можно не согласиться и попытаться оспорить в суде (п. п. 8.8, 8.9 Инструкции).

По решению суда Фонд, как правило, признает расходами пособия, выплаченные по больничным, в которых были технические ошибки и описки, после их исправления. А вот ошибки, связанные с нарушением порядка выдачи листка нетрудоспособности, обнаруженные во время проверки, суд может признать неисправимыми, а расходы по такому больничному — невозмещаемыми.

Арбитражная практика достаточно богата. Что же делать с незачтенными пособиями? Оплачивать их компании придется за счет собственных средств.

Комментирует юрист. Может ли больничный выдавать частная клиника?

Надежда Божанова, заместитель начальника юридического отдела департамента налогового и юридического консалтинга ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Обратимся к п. 2 Приказа Минздравсоцразвития России от 1 августа 2007 г. N 514 «О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности».

Здесь сказано, что выписывать больничные листы вправе лечащие врачи медицинских организаций, специализированных (противотуберкулезных) санаториев и врачи-частники независимо от формы собственности — государственной, муниципальной или частной.

Важно лишь, чтобы у медицинского учреждения была лицензия на медицинскую деятельность, включая работы (услуги) по экспертизе временной нетрудоспособности.

Заметьте: ФСС РФ выдает бланки больничных листов только тем организациям, у которых есть такая лицензия.

Запрещено выдавать больничные (п. 3 Приказа Минздравсоцразвития России от 1 августа 2007 г. N 514) только медикам, которые работают:

— на скорой помощи;

— в пунктах переливания крови;

— в приемных отделениях больниц;

— во врачебно-физкультурных диспансерах;

— в бальнеологических лечебницах и грязелечебницах;

— в центрах медицинской профилактики, медицины катастроф, бюро судебно-медицинской экспертизы;

— по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека.

Поэтому если частная клиника имеет лицензию на такой вид медицинской деятельности, как экспертиза временной нетрудоспособности, то она вправе выдать больничный лист.

Е.Цивилева

Эксперт журнала

Подписано в печать

как исправить ошибку в больничном листе нового образцапример исправления ошибок в больничном листе нового образцакак исправить ошибку в больничном листекак правильно заполнить больничный лист работодателюисправление ошибок в больничном листекак внести исправления в новый больничный листкак сделать исправления в больничном листеошибка в больничном листебольничный лист заполнение работодателемкак правильно исправить ошибку в больничном листекак сделать исправление в больничном листеисправление ошибок в больничном листе нового образцакак исправить больничный листисправления в новом больничном листеошибки в больничном листе

Источник: https://hr-portal.ru/article/nepravilnyy-bolnichnyy-revizory-iz-fss-oshibok-ne-proshchayut

Власова Г. В.,
практикующий бухгалтер

Переплата пособия: что делать бухгалтеру

Иногда вследствие различных ситуаций бухгалтер может сделать ошибочную переплату денежных средств работнику. Даже переплата заработной платы или отпускных – ужасно неприятная ситуация, а уж переплата пособий за счет фонда социального страхования – бухгалтеру такое даже представить страшно. Так что же должен знать бухгалтер, чтобы выйти из этой ситуации?

Для начала надо разобраться, имеет ли право работодатель удержать эту переплаченную сумму, всю сумму или ее часть и в каких ситуациях.

В ст. 137 ТК РФ четко описываются ситуации, когда работодатель имеет право своим решением удержать суммы из заработной платы работника:

1) если работник получил аванс и уволился, не отработав его;

2) если работник получил денежные суммы, выданные под отчет или в качестве подъемных при переезде к месту работы в другую местность, или другие аналогичные суммы, но при этом не израсходовал их полностью (то есть авансовый отчет утвержден на сумму меньшую, чем было выдано) и не вернул в кассу предприятия;

3) если бухгалтер допустил переплату по заработной плате работника вследствие счетной ошибки;

4) если доказана вина работника в невыполнении трудовых норм или простое;

5) если работник взял отпуск авансом, а потом уволился по собственному желанию, не отработав период, за который взял отпуск.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).

Итак, как видим, ТК РФ не регламентирует переплату пособия за счет ФСС. Тогда обратимся к Федеральному закону от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ переплата по таким видам пособия за счет ФСС, как по больничному листу, декретные или пособия по уходу за ребенком, удерживается из дохода работника в следующих случаях:

  • счетная ошибка бухгалтера;
  • переплата пособия вследствие вины работника – получателя пособия, то есть данный работник представил неверные документы (справки о сумме заработка или другие справки, необходимые для получения пособия (например, с работы мужа, жены)) или скрыл от работодателя какие-то другие необходимые сведения для исчисления пособия.

В таких случаях закон разрешает удержать переплаченные суммы как при следующей выплате социального пособия, так и при выплате такому работнику заработной платы.

Производить удержания в счет погашения переплаты можно из расчета не более 20% от дохода за минусом НДФЛ (пособия, зарплаты или других денежных доходов) данного работника, при этом сумма всех удержаний из его дохода (НДФЛ, алиментов, переплаты и других удержаний) согласно ст. 138 ТК РФ не должна превышать 50% от начисленного дохода.

Если работник, в случае окончания срока получения пособия (например, по уходу за ребенком) или увольнения, больше не будет получать пособия или зарплаты у данного работодателя, то оставшуюся сумму переплаты работодатель может получить после решения суда.

Если же работодатель в нарушение п. 4 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ удержит переплату пособия, образовавшуюся по другим основаниям, а работник обратится с жалобой, то и должностное лицо, и организация будут оштрафованы по ст. 5.27 КоАП РФ.

Алгоритм действий бухгалтера

Переплату может обнаружить как сам бухгалтер, так и проверяющие из ФСС. В принципе, если ошибка обнаружится уже в ходе проверки ФСС, то алгоритм будет практически такой же, просто добавятся штрафы от ФСС (в соответствии с п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) в размере 20% от неуплаченных сумм) и размер пени может быть выше, так как период будет больше.

Когда обнаружится переплата, надо сначала определиться, является ли переплата следствием счетной ошибки.

Верховный суд (далее — ВС) РФ в своем Определении от 20.01.2012 № 59-В11-17 указал, что счетной ошибкой является:

  • именно ошибка, возникшая при совершении арифметических подсчетов бухгалтера, начисляющего выплаты пособия (ошибка при складывании дохода за расчетный период для подсчета пособия, например), так как бухгалтер – тоже человек, а людям свойственно ошибаться;
  • произошел сбой компьютерной программы для ведения бухгалтерии;
  • сюда же входят опечатки при вводе данных в программу (при введении арифметического результата для подсчета пособия в программу механически была набрана лишняя цифра), описки и т. д.

Если же переплата возникла в ходе нижеперечисленных факторов, то такая ошибка считается несчетной:

1. Неправильного толкования законодательных норм расчета пособия:

1.1. Неправильно определен размер пособия вследствие неправильного подсчета стажа.

1.2. Неправильные суммы были взяты для расчета.

1.3. Произошла оплата больничного листа за отработанный день сотруднику, который обратился за медицинской помощью уже после окончания рабочего дня.

1.4. Вместо оплаты пособия из расчета МРОТ был произведен расчет пособия в полном размере за дни нарушения лечебного режима, например.

1.5. Сотрудница ушла в новый отпуск по беременности и родам, не прервав отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет.

1.6. Было выплачено пособие за счет ФСС за первые три дня больничного листа.

2. Пособие было выплачено в полном объеме дважды или получено однофамильцем человека, которому это пособие полагалось.

3. Была произведена ошибка в установлении зарплаты сотруднику при неправильном толковании внутренних (локальных) актов организации (была ошибочно выплачена премия или надбавка к зарплате в расчетном для пособия периоде).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

Итак, бухгалтер, обнаружив переплату пособия, начинает действовать в следующем порядке.

Действие Примечание

Составление бухгалтерской справки

В данной записке надо указать, когда и кому было переплачено пособие, вследствие какой ошибки произошла переплата пособия, должна быть указана сумма переплаты

Служебная записка от бухгалтера руководителю

Бухгалтер не имеет права самостоятельно решить вопрос об удержании, он обязан об ошибке доложить руководству

Уведомление сотрудника, если переплата произошла вследствие счетной ошибки или по вине сотрудника

Даже в разрешенных законодательством для удержания переплаты пособия ситуациях все равно следует уведомить сотрудника о предстоящем удержании переплаты и ее размере. Также в данном уведомлении надо предложить варианты погашения задолженности:

  • путем удержания из заработной платы;
  • путем зачета переплаты пособия на последующие выплаты пособия (ежемесячное пособие по уходу за ребенком).

Кроме того, следует уведомить работника, будет ли удержание однократным, или погашать переплату пособия придется несколько месяцев из расчета не более 20% от заработка.

Желательно даже в этих случаях получить письменное согласие работника на удержание (сделать отметку на уведомлении)

Уведомление сотрудника, если переплата произошла вследствие несчетной ошибки

Даже в таком случае есть возможность погасить переплату пособия, если сотрудник согласится добровольно ее погасить (обычно, чтобы не портить отношения с руководством, сотрудники соглашаются на добровольное погашение).

В таком случае письменное согласие сотрудника должно быть обязательно (можно сделать и на уведомлении), также в этом согласии должно быть прописано:

  • вернет ли сотрудник переплаченную сумму в кассу наличными;
  • или он согласен на удержания из заработной платы или последующих социальных пособий (в этом случае сотрудник должен прописать, в каком размере удерживать с него переплату).

При этом сотрудник, согласно письму Роструда от 16.09.2012 № ПР/7156-6-1, имеет право, написав заявление, удержания переплаты погашать в размере большем, чем 20%, так как данный случай не регламентируется ст. 138 ТК РФ

Приказ руководства

На основании бухгалтерской справки, служебной записки и полученного согласия работника издается приказ, где указывается, как будет погашаться сумма переплаты. Если же работник отказался возмещать переплату (если это несчетная ошибка), то в приказе должно быть прописано, за счет каких источников произойдет возмещение социального пособия. Здесь есть два варианта:

  • за счет лица, виновного в переплате;
  • за счет чистой прибыли организации

На основании полученного приказа руководства бухгалтер делает исправительные проводки в бухгалтерском учете на дату приказа.

Ситуация Дебет счетов Кредит счетов
1 Были ошибочно оплачены первые три дня листка по временной нетрудоспособности за счет ФСС (в данном случае работник практически ничего не теряет, так как фактически суммы удержанного пособия за счет ФСС и начисленного пособия за счет работодателя будут совпадать) 69.1 70 Сторнируется переплата пособия
20, 26, 44 70 Начисление пособия за 3 первых дня за счет работодателя (в дебет счетов отнесения зарплаты на издержки производства)
70 68.1 Перерасчет НДФЛ при необходимости
91.2 69.1 Начислены пени в ФСС согласно п. 6 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ из расчета 1/300 ставки рефинансирования с суммы переплаченного пособия за каждый день просрочки (так как оплата первых трех дней пособия за счет работодателя не облагается страховыми взносами, а равно и оплата пособия за счет средств ФСС, то доначислений по ПФР, ФОМС и ФСС делать не надо)
69.1 51 Перечислены переплаченное пособие и пени с недоимки
70 68.1 Перерасчет НДФЛ при необходимости
2 Были переплачены декретные или пособия по уходу за ребенком, единовременные пособия, так как данные пособия не облагаются НДФЛ, то его корректировать не надо 69.1 70 Сторнируется переплата пособия
73 70 Сумма пособия, подлежащая удержанию по приказу
50 73 Возврат в кассу работником переплаченного пособия
70 73 Или произведены удержания переплаты из заработной платы
91.2 73 Списана переплата за счет чистой прибыли, если приказом руководителя принято такое решение
91.2 69.1 Начислены пени с переплаченного пособия ФСС согласно п. 6 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ
69.1 51 Перечислено переплаченное пособие и пени с недоимки
3 Переплачено пособие по временной нетрудоспособности по причине завышенной зарплаты (как вследствие счетной ошибки, так и вследствие неправильного расчетного периода). Так как из социальных пособий только пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ, то при получении согласия на удержание переплаты (в данном уведомлении укажите, что произошла переплата по НДФЛ) возьмите с сотрудника заявление на возврат данного налога согласно п. 1 ст. 231 НК РФ 20, 26, 44 70 Сторнируется пособие за 3 первых дня за счет работодателя (если оно было начислено)
69.1 70 Сторнируется переплата пособия
70 68.1 Перерасчет НДФЛ с суммы переплаченного больничного листа. Перечислять или выплачивать работнику эту сумму НДФЛ не надо, просто сумма налога уменьшит сумму переплаты к удержанию. Так как в месяце возврата переплаты и НДФЛ бухгалтер просто уменьшит сумму дохода и налога с нее по данному работнику, то никаких дополнительных корректировок в налоговой карточке и соответственно в справке 2-НДФЛ делать не надо
73 70 Сумма пособия, подлежащая удержанию по приказу
91.2 69.1 Согласно п. 6 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ начислены пени в ФСС с суммы переплаченного пособия за каждый день просрочки
69.1 51 Перечислены переплаченное пособие и пени с недоимки
73 70 Сумма пособия, подлежащая удержанию по приказу
50 73 Возврат в кассу работником переплаченного пособия
70 73 Или произведены удержания переплаты из заработной платы
91.2 73 Списана переплата за счет чистой прибыли, если приказом руководителя принято такое решение

Пример 1.

Начальник отдела продаж ООО «Ланит» С. Н. Каминская сдала в бухгалтерию в конце января 2016 г. два листка по временной нетрудоспособности:

  • с 12.01.2016 по 20.01.2016 – по уходу за больным ребенком (3 г. 10 мес.) – амбулаторно;
  • с 21.01.2016 по 27.01.2016 – заболевание.

Расчетный период – 2014–2015 гг. – 730 календарных дней.

Заработная плата за этот период – 600 000 (2014 г.) + 600 000 (2015 г.) = 1 200 000,00 руб., что меньше максимума за этот период – 624 000 (2014 г.) + 670 000 (2015 г.) = 1 294 000,00 руб.

Страховой стаж С. Н. Каминской по состоянию на 12.01.2016 составил 15 лет 4 мес., поэтому ей следует оплачивать пособия по временной нетрудоспособности из расчета 100% от среднемесячной зарплаты.

При расчете данных больничных листов бухгалтер не обратил внимания на то, что 2-й лист временной нетрудоспособности выдан самой С. Н. Каминской – по ее заболеванию, а значит первые 3 дня больничного листа должны быть оплачены за счет ООО «Ланит».

Итак, рассмотрим, какие проводки сделал бухгалтер первоначально и какие исправления он внес потом.

Дебет Кредит Сумма, руб.
Проводки, сделанные бухгалтером в январе 2016 года
1 Начислено пособие по уходу за больным ребенком за период с 12.01.2016 по 20.01.2016: (1 200 000,00 руб. : 730 дн. x 9 дн. = 14 794,52 руб.) 69.1 70 14 794,52
2 Начислено пособие по временной нетрудоспособности за период
с 21.01.2016 по 27.01.2016: (1 200 000,00 руб. : 730 дн. x 7 дн. =
11 506,85 руб.)
69.1 70 11 506,85
3 Удержан НДФЛ с общей суммы пособия – 26 301,37 руб. (14 794,52 руб. + 11 506,85 руб.) с учетом стандартного вычета 1400 (имеется 1 ребенок) = (26 301,37 руб. – 1 400,00 руб.) x 13% = 3237 руб. 70 68.1 3237,00
4 10.02.2016 – выдано из кассы пособие (26 301,37 руб. – 3237 руб.) =
23 064,37 руб.
70 50 23 064,37
При начислении зарплаты за февраль 2016 года бухгалтер обнаружил свою ошибку, сделал расчет в бухгалтерской справке, но поскольку сумма начисленного пособия за счет работодателя совпадает с удержанной суммой пособия за счет ФСС, то согласия работника на проведение данной операции не требуется. Кроме того, не возникает переплаты по НДФЛ. Там же в справке бухгалтер рассчитал сумму пени в ФСС и 28.02.2016 перечислил сумму удержанного пособия и начисленных пени в ФСС. После этого сделал корректирующие проводки за январь, но данные проводки проведены 28.02.2016.
1 Итак, сначала сторнируем оплату за 3 дня листка нетрудоспособности за период с 21.01.2016 по 23.01.2016: (1 200 000,00 руб. : 730 дн. x 3 дн. = 4931,51 руб.) 69.1 70 4931,51
2 Начислена оплата за 3 дня листка нетрудоспособности за счет работодателя за период с 21.01.2016 по 23.01.2016: (1 200 000,00 руб. :
730 дн. x 3 дн. = 4931,51 руб.)
44 70 4931,51
3 Начислены пени в ФСС за период с 16.02.2016 по 28.02.2016 (когда была перечислена сумма пособия): 4931,51 руб. x 1/300 x 11% x 13 дн. =
23,51 руб.
91.2 69.1 23,51
4 Перечислены пени и пособие в ФСС – 4931,51 руб. + 23,51 руб. =
4955,02 руб.
69.1 51 4955,02

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При отсутствии оснований, предусмотренных частью первой ст. 243 ТК РФ, в связи с ошибочным перечислением денежных средств бухгалтер может быть привлечен к материальной ответственности в пределах своего среднего месячного заработка.

Пример 2.

Начальник отдела продаж ООО «Ланит» С. Н. Каминская сдала в бухгалтерию в конце февраля 2016 г. листок по временной нетрудоспособности:

— с 08.02.2016 по 24.02.2016 – по уходу за больным ребенком (3 г. 11 мес.) – амбулаторно.

Расчетный период и сумма дохода за этот период остались прежними, стаж увеличился на 1 месяц, но это не меняет процентную ставку оплаты больничного листа.

При расчете данного больничного листа бухгалтер не обратил внимания на отметку на листке – амбулаторно. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ при уходе за больным ребенком амбулаторно по стажу оплачиваются первые 10 календарных дней, а последующие – из расчета 50% от среднемесячной зарплаты.

В таблице отражены первоначальные бухгалтерские проводки и корректирующие.

Дебет Кредит Сумма, руб.
Проводки, сделанные бухгалтером в феврале 2016 года
1 Начислено пособие по уходу за больным ребенком за период с 08.02.2016
по 24.02.2016: (1 200 000,00 руб. : 730 дн. x 17 дн. = 27 945,21 руб.)
69.1 70 27 945,21
2 Удержан НДФЛ с пособия – с учетом стандартного вычета 1400 (имеется
1 ребенок) = (27 945,21 руб. – 1400,00 руб.) x 13% = 3451 руб.
70 68.1 3451,00
3 10.03.2016 – выдано из кассы пособие (27 945,21 руб. – 3451 руб.) =
24 494,21 руб.
70 50 24 494,21
При начислении зарплаты за март 2016 г. бухгалтер обнаружил свою ошибку, сделал расчет в бухгалтерской справке (рисунок 1), на основании данной справки была составлена служебная записка (рисунок 2). Так как данная ошибка не является счетной, то бухгалтер выписал С. Н. Каминской уведомление (рисунок 3) о переплате. Кроме того, возникла переплата по НДФЛ, и С. Н. Каминская написала заявление на возврат НДФЛ (рисунок 4). На основании служебной записки, бухгалтерской справки и уведомления С. Н. Каминской был составлен приказ (рисунок 5). Там же, в справке, бухгалтер рассчитал сумму пени в ФСС и 31.03.2016 перечислил сумму удержанного пособия и начисленных пени
в ФСС. После этого сделал корректирующие проводки за февраль, но данные проводки проведены 31.03.2016.
1 Итак, сначала сторнируем пособие по уходу за больным ребенком за период с 08.02.2016 по 24.02.2016: (1 200 000,00 руб. : 730 дн. x 17 дн. = 27 945,21 руб.) 69.1 70 27 945,21
2 Начисляем правильно пособие по уходу за больным ребенком за период
с 08.02.2016 по 24.02.2016:
— за период с 08.02.2016 по 17.02.2016 – 100% от среднемесячной оплаты труда (по стажу) – 1 200 000,00 руб. : 730 дн. x 10 дн. x 100% =
16 438,36 руб.;
— за период с 18.02.2016 по 24.02.2016 – 50% от среднемесячной оплаты труда – 1 200 000,00 руб. : 730 дн. x 7 дн. x 50% = 5753,42 руб.
Итого начислено пособия: (16 438,36 руб. + 5753,42 руб.) =
22 191,78 руб.
69.1 70 22 191,78
3 Отражена сумма переплаченного пособия, которая удерживается согласно приказу (27 945,21 руб. – 22 191,78 руб.) = 5753,43 руб. 73 70 5753,43
4 Возврат НДФЛ с пособия. Сначала рассчитаем правильный НДФЛ
(22 191,78 руб. – 1400,00 руб.) x 13% = 2703 руб. Получается переплата НДФЛ (3451 руб. – 2703 руб.) = 748 руб. Эта сумма уменьшит сумму удержания из заработной платы, и фактически Каминская получит меньше
на (5753,43 руб. – 748 руб.) = 5005,43 руб.
70 68.1 748,00
5 Удержана переплата пособия из заработной платы за март 70 73 5753,43
3 Начислены пени в ФСС за период с 16.03.2016 по 31.03.2016 (когда была перечислена сумма пособия): 5753,43 руб. x 1/300 x 11% x 16 дн. =
33,75 руб.
91.2 69.1 33,75
4 Перечислены пени и пособие в ФСС – 5753,43 руб. + 33,75 руб. =
5787,18 руб.
69.1 51 5 787,18

Документальное оформление

Бухгалтер заполнил бухгалтерскую справку.

Рисунок 1.

ООО «Ланит»

30 марта 2016 года

Бухгалтерская справка

Бухгалтерские проводки
Проведенные фактически Правильные Исправительные
1 Начислено пособие по уходу за больным ребенком за период с 08.02.2016
по 24.02.2016
Дебет 69.1 Кредит 70 –
27 945,21
Дебет 69.1 Кредит 70 –
22 191,78
Дебет 69.1 Кредит 70 – 5753,43
2 Удержан НДФЛ с пособия Дебет 70 Кредит 68.1 – 3451 руб. Дебет 70 Кредит 68.1 – 2703 руб. Дебет 70 Кредит 68.1 – 748,00
3 Должны быть начислены пени в ФСС за период с 16.03.2016 по 31.03.2016 (когда была перечислена сумма пособия): 5753,43 руб. x 1/300 x 11% x 16 дн. = 33,75 руб. Дебет 91.2 Кредит 69.1 – 33,75 руб. Дебет 91.2 Кредит 69.1 – 33,75 руб.

Примечание.

Переплата образовалась вследствие несоблюдения пп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ: при уходе за больным ребенком амбулаторно по стажу оплачиваются первые 10 календарных дней, а последующие – из расчета 50% от среднемесячной зарплаты.

Бухгалтер А. М. Карасева

Гл. бухгалтер К. П. Румянцева

Потом на основании данной справки составим служебную записку (рисунок 2).

Рисунок 2.

Генеральному директору ООО «Ланит»
В. Б. Ланцовой
от бухгалтера А. М. Карасевой

Служебная записка.

Довожу до Вашего сведения, что при расчете пособия по временной нетрудоспособности начальнику отдела продаж ООО «Ланит» С. Н. Каминской была допущена ошибка в ее пользу.

Сумма переплаты пособия за счет ФСС составила 5753,43 руб.

Переплата по НДФЛ – 748,00 руб.

Итого сумма переплаты за минусом НДФЛ составляет 5005,43 (Пять тысяч пять рублей 43 копейки).

На больничном С. Н. Каминская находилась в период с 08.02.2016 по 24.02.2016 – по уходу за больным ребенком (3 г. 11 мес.) – амбулаторно.

Переплата образовалась вследствие несоблюдения пп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ: при уходе за больным ребенком амбулаторно по стажу оплачиваются первые 10 календарных дней, а последующие – из расчета 50% от среднемесячной зарплаты.

Поскольку данная ошибка не является счетной, то погасить переплату пособия за счет ФСС можно только с согласия С. Н. Каминской.

Приложение: бухгалтерская справка с расчетом переплаты и пени в ФСС.

Бухгалтер А. М. Карасева

Уведомление (рисунок 3) С. Н. Каминской о переплате с предложением добровольно погасить переплату.

Рисунок 3.

ООО «Ланит»

Исх. № 15

С. Н. Каминской

Уведомление

Уважаемая Светлана Николаевна!

Уведомляем Вас о том, что Вам излишне выплачена сумма пособия по временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности с 08.02.2016 по 24.02.2016 в размере 5753,43 (Пять тысяч семьсот пятьдесят три руб. 43 коп.).

Предлагаем Вам вернуть излишне полученную сумму пособия путем удержания из заработной платы за март 2016 г.

Гл. бухгалтер К. П. Румянцева

Согласна на удержание из зарплаты С. Н. Каминская

30 марта 2016 г.

В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ С. Н. Каминская написала заявление на возврат НДФЛ (рисунок 4).

Рисунок 4.

Генеральному директору ООО «Ланит»
В. Б. Ланцовой
начальника отдела продаж С. Н. Каминской

Заявление

В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ прошу вернуть сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц за февраль 2016 г.

в размере Семьсот сорок восемь рублей _________________________________________________________________________

(сумма прописью)

Возврат НДФЛ прошу вернуть в заработную плату.

«30» марта 2016 г. ___________________________ С. Н. Каминская

(подпись)

И последнее – приказ по организации о погашении переплаты (рисунок 5).

Рисунок 5.

ООО «Ланит»

Приказ
об удержании из зарплаты суммы переплаты

г. Саратов

31.03.2016

Удержать из заработной платы за март 2016 г. переплаченное пособие, выплаченное
С. Н. Каминской, в сумме 5005,43 (Пять тысяч пять) рублей 43 копейки.

Генеральный директор ООО «Ланит» В. Б. Ланцова

Исполнитель: бухгалтер А. М. Карасева

С приказом ознакомлена,

с основанием и суммой удержания согласна С. Н. Каминская

Как исправить отчетность, если ошибка обнаружена после ее сдачи?

Если бухгалтер обнаружил свои ошибки до момента сдачи отчета, то он просто в отчетности укажет правильные суммы пособий. А вот если отчетность по форме 4-ФСС уже сдана, то в таком случае бухгалтер обязан не только вернуть переплату фонду и оплатить пени, но и подать корректирующий отчет (указав номер корректировки на титульном листе) за тот период, в котором произошли изменения. Да и бланк отчета, согласно ч. 5 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ, надо использовать тот, который действовал в корректируемом периоде.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Уточненный отчет проверяющие используют при проведении проверок организации (как выездных, так и камеральных).

Отчет в ФСС заполняется полностью, с внесением следующих изменений:

  • бухгалтер должен внести изменения в таблицу 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет межбюджетных трансферов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации» по соответствующей строке, а также изменив итоговую по данному разделу строку 15;
  • измененные данные этой строки надо также отразить по строке 15 таблицы 1 «Расходы
    по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи
    с материнством».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Поскольку пособия за счет ФСС не облагаются такими взносами, как ПФР и ФОМС, переплата пособия никак не влияет на налогооблагаемую базу по этим фондам, следовательно, подавать корректирующую отчетность в Пенсионный фонд не надо.

Не забывайте, что и в текущую отчетность придется внести изменения, отразив сумму возвращенной переплаты по строке 4 таблицы 1 «Начислено страховых взносов плательщиком страховых взносов (страхователем) за прошлые расчетные периоды». Связано это с тем, что после окончания приема отчетности за текущий период электронная база ФСС закрывается, дабы нельзя было внести в нее изменения.

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/237-aprel-2016/5116-pereplata-posobiya-chto-delat-bukhgalteru

Клерк.Ру Бухгалтерия Бюджетные, автономные и казенные учреждения Бюджетный учет ФСС не приняты к зачету суммы по больничному PDA Просмотр полной версии : ФСС не приняты к зачету суммы по больничному Danay 16.07.2014, 06:31 ФСС не приняты к зачету суммы по больничному листу прошлого года (б\л по уходу за ребенком-инвалидом). В настоящее время сотрудница в отпуске по уходу за ребенком, получает ежемесячное пособие, написала заявление на удержания излишне начисленной суммы по б\л. Расчеты с сотрудниками у нас только через зарплатные карточки. Кассы нет. Как правильно удержать и какие должны быть проводки? Казенное учреждение.

Если в текущем отчетном периоде выявлено неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухучета, допущенные в прошлом году исправления в бухучет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой отчетности) не вносятся. Исправления отражаются в период обнаружения ошибки в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчету «Ошибки прошлых лет, выявленные в текущем периоде».

Учет возврата сумм излишне выданных по больничному листу

  • Статьи для кадровиков
  • Возврат излишне выплаченного больничного пособия
  • Можно ли удержать излишние выплаты по больничному?
  • Удержать излишне выплаченные по больничному
    • Как отразить в бухгалтерском учете и какие необходимо сделать бухгалтерские проводки при удержании из заработной платы излишне уплаченной суммы по больничному листу?
  • Как удержать с работника деньги, если ему выплатили больше положенного
  • Как удержать излишне выплаченный больничный
  • Если пособие было рассчитано неправильно
  • Переплатили работнику пособие: что делать?
  • Переплатили декретные
  • Переплатили за больничный
  • Бухгалтер тоже может ошибиться…

Статьи для кадровиков Рассматривали ситуации, связанные с определением страхового стажа.

ВажноВы слышали про документы «Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа» и «Уведомление об уточнении операций клиента»?Ими в течение финансового года можно уточнить КОСГУ, по которому прошел кассовый расход. и когда деньги будут внесены в кассу д 201 34 к 302 13В вопросе ситуация не со внесением денег в кассу, а с удержанием их из заработной платы. Alinyshka)) 19.08.2014, 11:27 Если, по-Вашему, затрагивать счет 201.11 (304.05) нельзя, то приведите свой рабочий вариант решения вопроса.

Или обоснование, почему так делать нельзя. Вы слышали про документы «Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа» и «Уведомление об уточнении операций клиента»?Ими в течение финансового года можно уточнить КОСГУ, по которому прошел кассовый расход. В вопросе ситуация не со внесением денег в кассу, а с удержанием их из заработной платы.

Извините, не дочитала, что отсутствует касса….

Кроме этого должны восставить кассовые расходы? Должна ли я учесть уменьшения НДФЛ по больничному листу? Делаю следующие проводки: Д 303.02 К 302.13 красное сторно на сумму 1400 руб.- расходы не приняты ФСС, по заявлению работника удерживаю из зарплаты излишне выплаченную сумме б/листа Д 302.13 К 304.03 на сумму 1400 руб. Дальше, что делать не знаю ПОМОГИТЕ!!! Попробуйте следующим образом поступить:1) Сторно начисления больничного за счет ФСС: Дт.303.02.730-Кт.302.13.730,2) Уточните произведенный кассовый расход с КОСГУ 213 на 211 (в том числе и НДФЛ с больничного).

ИнфоВ документе сообщают об излишней выплате зарплаты, ее причине: счетная ошибка, сотрудник не отчитался по выданным в подотчет суммам и т. д. Если была допущена счетная ошибка, то стоит привести расчет, чтобы у работника не осталось сомнения в том, что ему действительно переплатили.
На уведомлении должно быть отведено место, где сотрудник укажет свое решение: согласен он с фактом переплаты или нет, как собирается ее возвращать – внесет наличными в кассу организации или разрешит удерживать переплату из зарплаты.
Рассчитала больничный по среднему как отработавшему больше 3 месяцев, на самом деле отработал меньше 3 месяцев, следовательно, больничный не должен превысить 1 МРОТ в месяц. У меня получилось больше чем МРОТ. Можно ли сделать перерасчет и удержать излишне выплаченную сумму? Организация на УСНО.
ФСС оплачивает только в размере 1 МРОТ. А за счет работодателя все остальное, что осталось от среднедневного заработка. Для выплаты этого пособия от ФСС по ВПТ были получены средства, выплаченные работнику в апреле 2014 г.
а в мае — обнаружена эта ошибка. Как ее исправить самостоятельно? Согласно ст.

Источник: http://fundsnet.ru/buhgalterskie-provodki-po-uderzhaniyu-izlishne-vyplachennyh-summ-listku-netrudosposobnosti/

Недобросовестность работника

Предположим, переплата пособия произошла по вине работника. К примеру, он представил:

  • <или>фальшивый больничный. То, что лист фальшивый, должно быть указано в решении ФСС об отказе в возмещении пособия;
  • <или>недостоверные сведения о страховом стаже и зарплате у других работодателей. Об этом вы можете узнать, только если сделали запрос в отделение ФСС РФ по месту нахождения бывшего работодателя, выдавшего справку о зарплате за 2 предыдущих годаприложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 20н, а вам ответилиприложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н, что справка содержит ложные сведения.

Также работник мог своевременно не сообщить вам информацию, влияющую на уменьшение размера пособия или прекращение его выплаты. Напомним, работник обязан в течение месяца сообщать о таких обстоятельствах. Конечно же, из всех пособий, выплачиваемых работодателем, это относится только к пособию по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.

Здесь важно различать две ситуации. Выплата пособия прекращается (пособие уменьшается) с месяца, следующего за тем, в котором наступили соответствующие обстоятельствап. 83 Порядка. Поэтому если они наступили в месяце, за который пособие уже выплачено, то ничего удерживать не нужно. К примеру, женщине выплатили пособие по уходу за ребенком за сентябрь 5 сентября. А 15 сентября она вышла из отпуска на работу. Значит, за сентябрь женщина получит и зарплату, и пособие. Поскольку выплата пособия прекращается с октября. И ФСС обязан принять к зачету уже выплаченную за сентябрь сумму пособия.

С таким подходом согласны и в ФСС.

Из авторитетных источников

ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

“Если женщине выплатили пособие по уходу за ребенком за текущий месяц, а она позднее в этом же месяце прекратит отпуск по уходу за ребенком и выйдет на работу, то уже выплаченное пособие удерживать с нее нельзя. Выплату ей пособия нужно прекратить со следующего месяцап. 83 Порядка”.

А если вы будете выплачивать пособие за сентябрь в октябре, то его нужно выплатить только за календарные дни сентября до выхода женщины на работу. То есть в нашем примере — за 14 календарных дней (с 1 по 14 сентября).

Счетная ошибка

В законодательстве не сказано, что такое счетная ошибка. А ведь от того, можно ли считать ту или иную ошибку счетной, зависит, сможете ли вы удержать сумму пособия с работника. Мы обратились за разъяснениями в ФСС.

“Хотя законодательного определения понятия «счетная ошибка» нет, в юридической литературе такая ошибка определяется как ошибка в арифметических действиях при расчете подлежащих выплате сумм. Счетной ошибкой также является излишняя выплата суммы пособия работнику в результате описки или опечатки бухгалтера.
А вот переплата суммы пособия в связи с неправильным применением норм законодательства о пособиях не связана с нарушением порядка совершения математических расчетов. Поэтому неправильное применение работодателем законодательства при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в результате которого происходит излишняя выплата работнику пособия, не является счетной ошибкой. В связи с этим в таких случаях правовых оснований требовать с работника возврата излишне выплаченной ему суммы пособия не имеется”.

ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
ФСС РФ

Итак, счетной ошибкой, прежде всего, будет неправильный результат при сложении, вычитании, делении, умножениип. 5 разд. «Споры, возникающие из трудовых отношений» Обзора судебной практики Приморского краевого суда по рассмотрению гражданских дел в кассационном и надзорном порядке в первом полугодии 2010 года от 01.07.2010. Например, бухгалтер неверно посчитал: 10 000 руб. х 60% = 8000 руб.

Также счетными ошибками считаются описки и опечатки, допущенные при расчете пособий или внесении данных в бухгалтерскую программу. Например, вместо 3600 руб. написали 6300 руб.

Большинство расчетов сейчас выполняют бухгалтерские программы. И если ошибка в расчетах произошла из-за сбоя программного обеспечения (например, произошло двукратное начисление одной той же суммы), то судебная практика рассматривает это как счетную ошибкуКассационное определение Новосибирского областного суда от 20.01.2011 № 33-126/2011.

Но если ошибка произошла из-за того, что настройки бухгалтерской программы не были скорректированы в связи с изменением законодательства, то ошибку в расчетах пособий по этой причине нельзя считать счетной. Как нельзя считать счетной ошибку, которая связана с неправильным применением законодательства. Например, вы не исключили из заработка для расчета пособия выплаты, на которые не начисляются страховые взносы.

В подобных ситуациях суммы, не принятые к возмещению ФСС, придется компенсировать за счет средств организациип. 3 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ; Постановление ФАС ПО от 03.05.2011 № А12-17388/2010. Правда, работник может добровольно вернуть эту сумму путем внесения денег в кассу организации или погашения этой суммы из зарплаты.

Порядок удержания

Законодательство о пособиях не определяет порядок взыскания с работника излишне выплаченного пособия в двух рассмотренных выше случаях. С вопросом о том, можно ли в такой ситуации применить правила статей 137 и 138 ТК РФ об удержании излишних выплат работнику, мы обратились в ФСС.

“При удержании излишне выплаченных сумм пособий нормы ТК об удержании (статьи 137, 138 ТК РФ) не применяются.

Таким образом, сроки для взыскания излишне выплаченной суммы пособия законодательством не установлены. Взыскание производится при последующей выплате пособия (заработной платы).
Однако следует иметь в виду, что излишне выплаченная сумма пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком может быть удержана только с письменного согласия работникаПисьмо ФСС РФ от 20.08.2007 № 02-13/07-7922, которое оформляется как заявление, или по решению суда”.

ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
ФСС РФ

Заметим, что Закон № 255-ФЗ прямо не устанавливает необходимость получения согласия работника на удержание переплаты пособия в результате счетной ошибки, а уж тем более в результате недобросовестности самого работника. Но лучше хотя бы проинформировать работника об удержании.

Также нет каких-либо требований к документальному оформлению удержания. Посмотрим, как это делают на практике.

Оформляем удержание с недобросовестного работника

На основании решения ФСС об отказе в возмещении пособия из-за того, что больничный лист фальшивый, или ответа из ФСС о том, что сведения о зарплате и страховом стаже работника ложные, вам достаточно издать приказ об удержании и ознакомить с ним работника.

Общество с ограниченной ответственностью «Светоч»

г. Москва

13.09.2011

Приказ № 53

На основании решения ФСС от 01.09.2011 об отказе в возмещении пособия по временной нетрудоспособности в размере 3287,67 руб. (трех тысяч двухсот восьмидесяти семи руб. 67 коп.) по листку нетрудоспособности от 16.06.2011, серия АА 5323454, выданному кладовщику Зацепину И.И., в связи с тем, что данный листок нетрудоспособности фальшивый, и ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Удержать из заработной платы Зацепина И.И. излишне выплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности в размере 3287,67 руб.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Кирюхину И.Н.

Основание:

1. Решение ФСС от 01.09.2011.

Генеральный директор С.Н. Кузин
С приказом ознакомлен: И.И. Зацепин 13.09.2011

Оформляем удержание при счетной ошибке

Алгоритм действий такой.

ШАГ 1. Составляем бухгалтерскую справку, отражающую суть допущенной ошибки.

Если на момент составления справки неизвестно, как будет «перекрыта» переплата, укажите, что исправительные проводки в бухучете будут составлены позднее.

Общество с ограниченной ответственностью «Факел»

06.09.2011

Бухгалтерская справка-расчет

05.09.2011 наладчику оборудования Белоусову И.К. было выплачено на основании листка временной нетрудоспособности от 22.08.2011 № 000 532 345 401 пособие по временной нетрудоспособности за период с 22.08.2011 по 29.08.2011 в размере 10 960 руб. вместо 8960 руб.
Переплата в размере 2000 руб. произошла по причине сбоя в бухгалтерской программе, что подтверждается актом системного администратора от 02.09.2011.
Исправительные проводки в бухучете будут сделаны после издания приказа об удержании суммы переплаты.

Главный бухгалтер А.В. Холина

ШАГ 2. Составляем акт комиссии о признании ошибки счетной.

Конечно, можно ограничиться только приказом об удержании. Но если работник захочет оспорить удержание излишне выплаченного пособия, то квалификация ошибки как счетной будет более весомой, если выявленную ошибку признает счетной специально созданная приказом руководителя комиссия. В нее могут войти, например, руководитель организации, работники бухгалтерии, кадровой службы. И эта комиссия составит акт в произвольной форме.

г. Москва

06.09.2011

Акт о признании счетной ошибки

06.09.2011 главным бухгалтером Холиной А.В. было выявлено, что 05.09.2011 наладчику оборудования Белоусову И.К. было выплачено на основании листка временной нетрудоспособности от 22.08.2011 № 000 532 345 401 пособие по временной нетрудоспособности за период с 22.08.2011 по 29.08.2011 в размере 10 960 руб. (десяти тысяч девятисот шестидесяти руб. 00 коп.) вместо 8960 руб. (восьми тысяч девятисот шестидесяти руб. 00 коп.).
Переплата в размере 2000 руб. (двух тысяч руб. 00 коп.) произошла по причине сбоя в бухгалтерской программе, что подтверждается актом системного администратора от 02.09.2011 и бухгалтерской справкой-расчетом от 06.09.2011.

Комиссия постановила:

1. Признать излишнюю выплату пособия в размере 2000 руб. счетной ошибкой.
2. Удержать из заработной платы Белоусова И.К. излишне выплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности в размере 2000 руб. согласно ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Холину А.В.

Бухгалтер по расчету заработной платы Е.И. Агапкина
Генеральный директор В.М. Ковалев
Главный бухгалтер А.В. Холина

ШАГ 3. Уведомляем работника об удержании.

Можно просто ознакомить работника с актом комиссии или приказом об удержании под роспись. А можно вручить работнику отдельное письменное уведомление в произвольной форме. Тогда составьте его в двух экземплярах (один для работника, второй оставьте себе).

Исх. № 18-23
от 06.09.2011

Наладчику оборудования
Белоусову И.К.

УВЕДОМЛЕНИЕ

Уважаемый Игорь Константинович, уведомляем Вас о том, что в связи со счетной ошибкой (акт о признании счетной ошибки от 06.09.2011) Вам было излишне выплачено пособие по временной нетрудоспособности за период с 22.08.2011 по 29.08.2011 на основании листка временной нетрудоспособности от 22.08.2011 № 000 532 345 401 в размере 2000 руб. (двух тысяч руб. 00 коп.).
В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» сумма пособия, излишне выплаченная в результате счетной ошибки, может быть с Вас взыскана. Удержание будет производиться в размере не более 20% суммы, причитающейся Вам при каждой последующей выплате заработной платы. В случае Вашего увольнения оставшаяся задолженность будет взыскана с Вас в судебном порядке.

Генеральный директор В.М. Ковалев
Один экземпляр уведомления получен И.К. Белоусов
6 сентября 2011 г.

Производим удержание излишне выплаченного пособия из зарплаты работника

С каждой выплачиваемой работнику на руки суммы вы удерживаете не более 20% до полного погашения излишне выплаченного пособия.

Если же работник уволится и вы не сможете удержать с него всю нужную сумму, то задолженность придется взыскивать через судч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ; ч. 2 ст. 19 Закона № 81-ФЗ; п. 85 Порядка.

Отражаем в налоговом учете и отчетности

Пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет НДФЛ не облагаютсяп. 1 ст. 217 НК РФ. И если вы переплатили эти пособия, то НДФЛ корректировать не придется. А вот с излишне выплаченной суммы пособия по временной нетрудоспособности был излишне удержан НДФЛп. 1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, его нужно вернуть работникуп. 1 ст. 231 НК РФ. Кроме того, на суммы переплаты любого из указанных пособий были уменьшены страховые взносы в ФСС, что привело к их занижению. Как же после обнаружения ошибки скорректировать НДФЛ и взносы?

Возвращаем излишне удержанный с пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ

ШАГ 1. Письменно сообщите работнику о том, что с него был излишне удержан НДФЛ, не позднее 10 рабочих дней после того, как был издан приказ (акт комиссии) об удержании излишне выплаченной суммы пособия. В принципе, сообщить об этом можно и в самом уведомлении об удержании с работника излишне выплаченного ему пособия.

ШАГ 2. Потребуйте у работника заявление на возврат НДФЛп. 1 ст. 231 НК РФ.

ШАГ 3. Уменьшите долг работника на сумму излишне удержанного НДФЛ. Отдельно перечислять эту сумму на счет работника не нужно.

ШАГ 4. В месяце удержания излишне выплаченной суммы пособия в справке 2-НДФЛ отразите начисленный доход работника за минусом суммы пособия, которую вы удержали. А сумму НДФЛ за этот месяц уменьшите на сумму налога с излишне выплаченного пособия. В регистре налогового учета по НДФЛ и справке 2-НДФЛ в месяце выплаты пособия ничего корректировать не нужно.

Корректируем страховые взносы

Поскольку из-за излишней выплаты пособия вы занизили страховые взносы в ФССч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…» (далее — Закон № 212-ФЗ); ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, то, чтобы избежать штрафач. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ, нужно сначала доплатить взносы и заплатить пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочкич. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ; ч. 5, 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ. И только после этого корректировать отчетность.

Если вы излишне выплатили пособие в предыдущем отчетном периоде, то вам нужно представить в свое отделение ФСС уточненную форму-4 ФССприложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н за тот период, в котором было переплачено пособиеч. 1, 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Для этого на сумму удержания нужно уменьшить сумму начисленных пособий в месяце, когда было переплачено пособие, и отразить полученный результат в строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 формы-4 ФСС.

Если же вы и переплатили пособие, и выявили ошибку в текущем отчетном периоде, то вам нужно только заплатить пени. А в отчетности в ФСС за текущий период вы просто укажете уже правильную сумму начисленных пособий.

***

К счастью, соцстраховские пособия не облагаются пенсионными взносами и взносами на медстрахп. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»; п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Так что корректировать эти взносы не придется. А значит, не нужно подавать уточненные форму РСВ-1утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н и персонифицированную отчетность.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2019 г.

  1. Тест: все о «детских» отпусках, № 9
  2. Детские пособия: индексация-2019, № 4
  3. Уволенный вернулся с больничным, № 3
  4. Секреты декрета: как оформить, № 10

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2011/19/338-pereplatili_rabotniku_posobie_delati.html

Виды ошибок

Ошибки, которые могут привести к недоплате или переплате сумм пособий, можно разделить на следующие виды (таблица ниже):

  • счетные;
  • несчетные;
  • связанные с недобросовестностью получателя пособия.

Таблица.

Виды ошибок

Счетные ошибки

1. Ошибка в арифметических действиях. Например, получен неверный результат при сложении сумм пособия по беременности и родам за календарные месяцы отпуска по беременности и родам, которые по отдельности были исчислены правильно.
2. Ошибка вследствие сбоя бухгалтерской программы.
3. Механическая ошибка при вводе данных в бухгалтерскую программу. Например, введена сумма учитываемого заработка в большем размере, пропущена цифра, неправильно набрано число.

Несчетные ошибки

1. Неправильно применено законодательство. В частности:
— при расчете пособия не учтен заработок, полученный в натуральной форме;
— пособие по временной нетрудоспособности выплачено в полном объеме за дни, когда оно должно быть снижено до размера МРОТ (например, при нарушении сотрудником режима лечения);
— пособие по временной нетрудоспособности назначено и выплачено за день, который сотрудник отработал. Например, работник обратился за врачебной помощью после окончания рабочего дня, а врач открыл ему больничный в день обращения;
— пособие по беременности и родам выплачено сотруднице, у которой беременность наступила в период отпуска по уходу за ребенком, при этом указанный отпуск не был прерван;
— неправильно подсчитан страховой стаж;
— при расчете пособия по беременности и родам бухгалтер рассчитал декретные с учетом страхового стажа сотрудницы аналогично расчету больничных и др.
2. Неправильно применены нормативно-правовые акты организации:
— бухгалтер начислил работнику надбавку, которая ему не установлена, что привело впоследствии к искажению суммы пособия;
— ошибочно выплатили премии без соответствующего распоряжения руководства, что также привело к искажению суммы начисленного пособия.
3. Невнимательность или недостаточная квалификация бухгалтера. Например, из-за невнимательности бухгалтера работник получил пособие два раза — за себя и за однофамильца.

Ошибка связана с недобросовестностью со стороны получателя

Работник представил документы с заведомо неверными сведениями, скрыл сведения, влияющие на получение пособия и его размер, и т. п.

Если пособие недоплачено

Если ошибка независимо от ее вида привела к недоплате сумм пособия в пользу работника, то обязательно нужно сделать доплату за весь период, в котором сотрудник недополучил сумму пособия.

Обратите внимание: пособия по временной нетрудоспособности выплачивают из двух источников — средств работодателя и средств ФСС России. Сумму пособия, подлежащую доплате, если это требуется, также нужно распределить между этими источниками его финансирования.

Но это еще не все. При неполной выплате заработной платы и других денежных сумм, причитающихся работнику, работодатель несет материальную ответственность в виде уплаты процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК).

Период начисления данной компенсации охватывает время начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Причем обязанность выплаты денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя, то есть причины возникновения допущенной ошибки в данном случае значения не имеют. Они могут повлиять лишь на решение работодателем вопроса о привлечении к ответственности сотрудников, по вине которых данная ошибка была допущена.

Составляем бухгалтерскую справку

Норма закона. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Об этом сказано в пункте 3 статьи 10 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Обратите внимание

В этом материале мы говорим об исправлении ошибки. Однако пересчет пособий не всегда связан с ошибкой бухгалтера или недобросовестными действиями работника. Например, сотрудник принес справку о заработке с предыдущего места работы. В этом случае пособие необходимо пересчитать и произвести доплату, если она необходима.

Выполнить требование нормативного акта можно, составив бухгалтерскую справку. Она будет служить основанием для внесения исправлений в бухгалтерский, а также налоговый учет (ст. 313 НК).

Оформление документа. Форма бухгалтерской справки для коммерческих организаций не установлена. Бухгалтеры могут воспользоваться бланком, который предусмотрен для бюджетных организаций и приведен в приказе Минфина от 10.02.2006 № 25н, либо самостоятельно разработать бланк справки и утвердить ее форму в составе учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008). При этом документ должен содержать все необходимые реквизиты, перечень которых приведен в пункте 2 статьи 9 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.

В самой справке следует:

  • описать суть ошибки, дату, когда она была допущена, и ее причину;
  • дать правильный вариант расчета пособия и зафиксировать дату осуществления пересчета;
  • обозначить сумму пособия, которую необходимо доначислить и доплатить;
  • сделать бухгалтерские проводки по доначислению и выплате суммы пособия, а также удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (если речь идет о пособии по временной нетрудоспособности);
  • произвести расчет пеней за несвоевременную уплату НДФЛ и бухгалтерские проводки по их начислению и перечислению;
  • предложить корректирующие записи для регистров налогового и бухгалтерского учета.

Приказ

Бухгалтер вправе произвести выплату недостающей суммы пособия на основании приказа директора. Этот документ оформляется в произвольном виде.

Сроки начисления и выплаты недоплаченного пособия

Недостающая сумма пособия должна быть выплачена работнику. Специальных положений относительно конкретных сроков ее выплаты законодательство о социальном страховании не содержит.

В Законе № 255-ФЗ установлены лишь общие нормы:

  • страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами;
  • выплату производит в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

В этой ситуации предлагаем следующее. Поскольку недостающая сумма пособия по временной нетрудоспособности известна (она отражена в бухгалтерской справке), доплата пособия может быть произведена в ближайший день, установленный для выплаты заработной платы. А поскольку работодатель платит проценты за задержку выплаты пособия, о чем мы рассказали выше, то лучше погасить долг перед получателем как можно быстрее.

Отражение суммы доплаты пособия в отчетности по взносам

Расходы на доплату неправильно выплаченных пособий следует отразить в расчете по взносам, представляемом в ИФНС, в том отчетном периоде, в котором произведена доплата. Хотя выплаты назначает ФСС, администрирует социальные взносы с 1 января 2017 года налоговая, поэтому суммы отражаются в расчете по взносам, который сдается в инспекцию.

Если пособие излишне выплачено

Теперь рассмотрим ситуацию, когда пособие работнику выплачено в большей сумме, чем полагается.

Взыскание на законном основании

Сразу скажем, что взыскивать с получателя пособия сумму переплаты разрешено, если:

  • он оказался недобросовестным (например, представил документы с заведомо неверными сведениями, скрыл сведения, влияющие на получение пособия и его размер, и т. п.);
  • при расчете пособия была допущена счетная ошибка.

Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ, части 2 статьи 19 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ) и пункте 85 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н (далее — Порядок).

Напомним также, что сотрудники — получатели пособий обязаны извещать не позднее чем в месячный срок работодателей о наступлении обстоятельств, которые влекут изменение размеров пособий или прекращение их выплаты (п. 83 Порядка).

Взыскание на добровольной основе

Можно попросить сотрудника вернуть излишне выплаченную сумму пособия добровольно либо получить его согласие на зачет переплаты в счет будущей выплаты пособия или удержание из заработной платы. Соглашаться на эти варианты сотрудник не обязан, если его вины или счетной ошибки нет. Если же сотрудник не возражает вернуть излишне полученную сумму пособия, свое согласие он должен подтвердить письменно (заявлением) (письмо ФСС от 20.08.2007 № 02-13/07-7922). В противном случае излишне выплаченная сумма может быть возмещена виновным лицом либо, когда виновное лицо не найдено, списана в расходы за счет чистой прибыли организации.

Взысканию не подлежит

Когда излишняя выплата пособия сотруднику не связана с его недобросовестностью или счетной ошибкой, взыскать с него сумму переплаты не удастся, если только он добровольно не пожелает ее вернуть, разрешит удержать из заработка или зачесть в счет последующей выплаты пособия.

Возможна также еще одна ситуация, когда сумма излишне выплаченного пособия не взыскивается, — работник за текущий месяц уже получил пособие и в этом же месяце у него наступили обстоятельства, при которых он теряет право на его получение. Например, сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. Она получила пособие за текущий месяц, через несколько дней в этом же месяце решила прервать отпуск и выйти на работу на полный рабочий день. В данном случае сумма излишне выплаченного ежемесячного пособия по уходу за ребенком не удерживается. Выплата пособия прекращается со следующего месяца (п. 83 Порядка).

Порядок взыскания сумм переплаты

Рассмотрим, как производить удержание излишне выплаченных сумм пособия, если законодательство разрешает это делать.

Бухгалтерская справка

Как и в предыдущем случае, при выявлении ошибки при выплате пособия бухгалтер должен составить бухгалтерскую справку, в которой показать суть допущенной ошибки. На данном этапе может быть еще неизвестно, каким образом будет производиться взыскание переплаты. В этом случае в справке нужно указать, что исправительные проводки будут составлены после получения этой информации.

Уведомление сотрудника

О том, что обнаружена сумма излишне выплаченного пособия, которая должна быть удержана с получателя, работодатель должен предупредить работника.

В уведомлении можно предложить:

  • зачесть излишне выданные суммы в счет последующей выплаты пособия (если ошибочно выплачена сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком);
  • сообщить об удержании переплаты из заработной платы сот­рудника.

Удержание излишне выплаченных сумм

Если сотрудник получил пособие в большем, чем полагается, размере вследствие собственной недобросовестности либо в результате счетной ошибки, взыскать с него излишне выданные суммы пособия можно:

  • путем удержаний соответствующих сумм из заработной платы;
  • при последующих выплатах ему социальных пособий (это больше подходит для ситуаций, когда сотруднику выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком).

Если законодательством не предусмотрено безапелляционное удержание переплаты пособий, работник может вернуть ее добровольно. Например, внести излишне полученную сумму в кассу организации либо дать разрешение:

  • на удержание излишне полученной суммы из своей заработной платы;
  • зачет этой суммы в счет последующей выплаты пособия.

Рекомендуем в уведомлении работнику предложить варианты внесения переплаты.

Если удержание производится из заработной платы

Согласно части 3 статьи 137 ТК удержание каких-либо сумм задолженности из заработной платы возможно при условии, что работник не оспаривает его оснований и размеров. Свое согласие он должен подтвердить письменно, например записью «согласен на удержание» в уведомлении.

Обратите внимание: при каждой последующей выплате пособия или заработной платы удерживать можно не более 20% суммы, причитающейся сотруднику (ст. 138 ТК, ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ и ч. 2 ст. 19 Закона № 81-ФЗ). При прекращении выплаты зарплаты либо пособия оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

Добавим также, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Бухгалтерские проводки

Исправительные проводки делают в месяце обнаружения ошибки.

Пособие по временной нетрудоспособности. Если излишне было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— сторнирована сумма излишне начисленного пособия за первые три календарных дня болезни за счет средств организации;

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70
— сторнирована сумма излишне начисленного пособия за оставшиеся дни болезни за счет средств ФСС;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— сторнирована излишне начисленная сумма налога на доходы физических лиц.

Обратите внимание: запись об отмене излишне удержанного НДФЛ отражают в налоговой карточке в графе того месяца, когда фактически производятся исправления.

Пособие по беременности и родам и по уходу за ребенком. Если переплата возникла по пособию по беременности и родам или пособию по уходу за ребенком, сторнировочная запись будет следующей:

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70
— сторнирована сумма излишне начисленного пособия.

Если взыскание не предусмотрено законодательством

Во всех случаях, когда выявлена ошибка, бухгалтер должен составить бухгалтерскую справку, в которой нужно описать суть допущенной ошибки.

Далее действия работодателя будут зависеть от того, заключен с работником, нанесшим ущерб организации, договор о материальной ответственности или нет.

Если договор о материальной ответственности не заключен. В этом случае работодатель должен руководствоваться нормами статей 247 и 248 ТК. Прежде всего, специально созданная комиссия должна установить размер причиненного работником ущерба, а сам работник — дать письменное объяснение причины возникновения ущерба.

Для справки

Согласно части 2 статьи 19 Закона № 81-ФЗ излишне выплаченная сумма пособия взыскивается с виновных лиц в порядке, установленном законодательством РФ.

В части 1 статьи 233 ТК сказано, что материальная ответственность работника наступает за ущерб, причиненный им работодателю в результате виновного противоправного поведения, действий или бездействия.

Если размер причиненного ущерба не превышает среднего месячного заработка работника (независимо от вида материальной ответственности), его взыскание осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя, который должен быть издан не позднее месячного срока со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба.

Если размер причиненного ущерба окажется выше размера среднего месячного заработка сотрудника, причиненный им ущерб может быть взыскан также только с согласия работника или в судебном порядке.

Если договор о материальной ответственности заключен. В этом случае работодатель должен:

  • издать приказ о создании комиссии и об установлении причин и размера нанесенного ущерба;
  • взять с виновного в причинении ущерба работника объяснительную записку;
  • составить акт обнаружения недостачи;
  • издать приказ о возмещении виновным лицом ущерба.

Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете недостачу в связи с излишней выплатой пособия нужно отразить проводками:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 69-1
— излишне выданная сумма пособия отражена как недостача;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
— сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

ДЕБЕТ 50 (70) КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— суммы недостачи внесены в кассу виновным лицом (удержаны из заработной платы виновного лица).

Списание сумм ущерба, причиненного виновным лицом. Если работодатель полностью или частично откажется от взыскания причиненного ущерба с виновного лица или сумма ущерба превысит предел материальной ответственности работника, то не взысканную с винов­ного лица сумму ущерба нельзя будет учесть при налогообложении прибыли.

Отражение суммы удержания излишне выплаченного пособия в расчете по взносам

Текущий год. Если сумма пособия была выплачена сотруднику в предыдущем отчетном периоде текущего года в большем, чем полагается, размере и эта ошибка попала в уже сданную форму расчета, то нужно подать уточненку за тот период.

Например, переплата пособия произошла в январе, а выявлена в мае 2019 года. Расчет за I квартал 2019 года сдан с ошибкой. Нужно подготовить уточненный отчет за I квартал 2019 года. Если неточность выявлена в конце года, корректировок будет больше — за все три отчетные периода: I квартал, полугодие и 9 месяцев. Составить уточненку — это значит заполнить все разделы, что и в первоначальном отчете, только с правильными данными. Исключение — раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Он заполняется только на тех лиц, по которым есть изменения или дополнения.

Отчетные периоды прошлых лет. Если переплата пособия выявлена за отчетные периоды 2017-2018 годов, то в этом случае необходимо представить в инспекцию по месту нахождения организации уточненные расчеты за все те отчетные (расчетный) периоды, в которых ошибка была допущена.

Например, если ошибка произошла в III квартале 2018 года, а выявлена в мае 2019 года, то в мае 2019 года организация должна представить налоговикам уточненный расчет за девять месяцев 2018 года и 2018 год.

По ошибкам 2017 года и более ранние периоды уточненки нужно подавать в Фонд соцстраха по форме 4-ФСС, которая действовала в тот период. Сейчас, напомним, ФСС социальные взносы не администрирует. А только одобряет выплату соцпособий и контролирует по-прежнему взносы на травматизм.

Пени за просрочку

Сумма произведенных расходов на выплату пособий уменьшает сумму страховых взносов, подлежащих перечислению по КБК ФНС на социальное страхование (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Если сумма страховых взносов была уменьшена на сумму излишне выплаченных пособий, то сумма социальных страховых взносов окажется недоплаченной. Это значит, что на сумму недоплаты страховых взносов организации придется начислить пени.

Пени определяют в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, если период просрочки не превышает 30 дней. И 1/150 — начиная с 31-го дня просрочки (ст. 75 НК).

В бухгалтерском учете нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
— начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов;

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51
— перечислены пени за просрочку уплаты страховых взносов.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/136013-esli-posobie-bylo-rasschitano-nepravilno

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *