Ответ на уведомление по камеральному контролю, образец

Неявка на рассмотрение материалов проверки

Если вы извещены должным образом, но при этом не явитесь в инспекцию, то материалы проверки рассмотрят и без васп. 2 ст. 101 НК РФ. А вот если извещение вам не приходило либо вы были извещены ненадлежащим образом, то это тяжкое процедурное нарушение со стороны налоговиков. Например, суды признавали извещение ненадлежащим в следующих случаях:

  • документ вручен лицу, не уполномоченному на получение корреспонденцииПостановление ФАС ЦО от 14.05.2013 № А54-748/2012;
  • в извещении не были указаны точный номер дома (при том, что ИФНС располагалась сразу в двух зданиях) и кабинет, где будет проходить рассмотрениеПостановление ФАС МО от 22.03.2013 № А40-38385/12-91-211;
  • в извещении было указано не конкретное время рассмотрения акта, а продолжительный промежуток времени (с 8.30 до 17.30)Постановление ФАС ЦО от 13.02.2013 № А68-7561/2012.

Такое нарушение уже само по себе является основанием для отмены решения по проверке, поскольку вы были лишены возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов проверкип. 14 ст. 101 НК РФ. И налоговики в большинстве своем прекрасно это понимают. Поэтому если руководитель ИФНС (его заместитель) выяснит, что вы не явились из-за неправильного извещенияподп. 2 п. 3 ст. 101 НК РФ, то, скорее всего, рассмотрение материалов будет отложеноподп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ, и о следующем рассмотрении вас известят уже по всем правилам.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/nalog_proverka/1165

Образец заполнения уведомлений по камеральному контролю посредством кабинета налогоплательщика (КНП)

Е. Мохов, Пресс — секретарь Налогового департамента по Карагандинской области

Выставлено ли у вас уведомление по камеральному контролю?

Новое уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, при входе в КНП выводится автоматически. Для его просмотра и распечатки необходимо наличие установленной программы AdobeReader версии не ниже 7.0.

При получении уведомления требуется поставить отметку об ознакомлении, в противном случае дальнейшая работа с функционалом КНП будет невозможна.

Уведомления, с которыми налогоплательщик уже ознакомился, хранятся в разделе «Сервисы> Уведомления / Извещения». Для их просмотра необходимо:

— в поля фильтрации на странице Кабинет налогоплательщика > Сервисы > Уведомления/Извещения ввести основные параметры поиска: налоговый период, дата получения;

— в поле «Наименование документа» в выпадающем списке выбрать значение «Уведомление по камеральному контролю»;

— в поле «Отправитель» выбрать источник данных «ЕХД», затем нажать на кнопку «Найти». На странице отобразится таблица со списком Уведомлений, полученных за указанный период.

При этом, в КНП налогоплательщику придет только само уведомление по камеральному контролю, а приложения к нему необходимо запросить на свой электронный адрес. Для этого необходимо:

— зайти в журнал уведомлений на странице «Кабинет налогоплательщика > Сервисы > Уведомления/Извещения»;

— в столбце «Действия» данного журнала нажать на изображение конверта;

— ввести в открывшемся окне адрес электронной почты, на который будет отправлено данное уведомление с приложениями;

— нажать кнопку «Отправить»;

— после на указанный электронный адрес придет сообщение, во вложении к которому будет уведомление с полным объемом приложений.

Напоминаем, в соответствии со статьей 608 Налогового кодекса уведомление, направленное электронным способом, считается врученным с даты доставки уведомления органом налоговой службы в веб-приложение. Данный порядок действует с 1 января 2012 года.

Исполнение уведомлений по камеральному контролю

посредством функционала web-приложенияКНП

Согласно нормам Налогового кодекса уведомление по камеральному контролю исполняется двумя способами: представлением налоговой отчетности либо пояснения. То есть исполнением уведомления по камеральному контролю признается:

1) представление налогоплательщиком налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения – это в случае, если налогоплательщик согласен с нарушениями, указанными в уведомлении;

2) представление пояснения по нарушениям, указанным в уведомлении – это в случае, если налогоплательщик не согласен с ними.

В текущем году реализована возможность исполнения уведомлений об устранении нарушений, выявленных по результатам автоматизированного камерального контроля, не только путем представления ДФНО, но и путем представления электронного пояснения, то есть в случае не согласия с нарушением.

Таким образом,

— по нарушениям, указанным в уведомлении, с которыми налогоплательщик согласен, в КНП можно сформировать дополнительную форму налоговой отчетности по уведомлению (далее — ДФНО);

— по нарушениям, указанным в уведомлении, с которыми налогоплательщик не согласны, в КНП можно сформировать пояснение с указанием обстоятельств, являющихся основанием несогласия с выявленными нарушениями.

Просим обратить внимание на обязательные требования, которым должно соответствовать пояснение согласно нормам налогового законодательства.

Пунктом 2-1 статьи 587 Налогового кодекса установлено, что пояснение должно содержать:

1) дату подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

2) фамилию, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование лица, представляющего пояснение, его место жительства (место нахождения);

3) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

4) наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

5) обстоятельства, являющиеся основанием для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями;

6) перечень прилагаемых документов.

Кроме того, статья дополнена нормой, которая говорит о том, что если налогоплательщик в пояснении ссылается на какие-либо подтверждающие документы (за исключением налоговой отчетности), то их обязательно необходимо приложить. То есть если пояснение соответствует всем перечисленным требованиям (в совокупности), то его представление в налоговый орган является исполнением уведомления по камеральному контролю.

Напоминаем, неисполнение в установленный срок Уведомления влечет:

— приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 НК;

— снятие с регистрационного учета по НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 571 НК;

— назначение внеплановой налоговой проверки в соответствии со статьей 627 НК;

— применение административных мер в соответствии со статьей 219 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» за невыполнение налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц;

— обращение в рамках взаимодействия к органам финансовой полиции в целях содействия в осуществлении налогового контроля (статья 24 НК).

Вернемся к новым возможностям функционала web-приложения КНП. Итак, после ознакомления с уведомлением, то есть проставления отметки в поле «С уведомлением ознакомлен» система запросит «Желаете перейти к исполнению уведомления?».

Если нажать «ДА», станет доступным блок исполнения уведомления с выбором способа исполнения:

1. – «Создать дополнительную по уведомлению ФНО»;

2. – «Создать пояснение»

В случае если налогоплательщик согласен с нарушением, то есть нарушение подтверждено и подлежит устранению, необходимо нажать на кнопку «Создать дополнительную по уведомлению ФНО», после в журнале форм КНП будет создан черновик соответствующей ДФНО, при этом поля формы будут предзаполнены информацией об Уведомлении, то есть будут указаны регистрационным номером такого Уведомления и его дата. При этом, необходимо учесть что количество строк в приложениях к дополнительной налоговой отчетности не должно превышать 500 строк, иначе для представления более объемной ФНО необходимо использовать приложение ИС СОНО.

В случае если налогоплательщик не согласен с нарушением, то есть имеются объективные обстоятельства, согласно которым нарушение отсутствует либо допущено не им, а его контрагентом, в этом случае есть возможность исполнить уведомление представлением электронного пояснения, для этого необходимо нажать на кнопку «Создать пояснение». После нажатия станет доступным шаблон электронного пояснения:

В текстовом поле (отметка — «1») необходимо ввести суть пояснения — обстоятельства, являющиеся основанием для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями.

Затем нужно будет выбрать причину несогласия (отметка – «2»): «ошибка контрагента», «договор финансового лизинга», «техническая ошибка» либо «иное».

Если в пояснении налогоплательщик ссылается на какие-либо подтверждающие документы (за исключением ФНО), то отсканированные копии таких документов прикладываете к пояснению (отметка – «3»). При этом, здесь также есть ограничение по объему прикрепленных файлов. В случае если размер направляемых файлов превышает 10 Мбайт, то нужно будет разбить файлы и направить их несколькими сообщениями, то есть дополнительным пояснением. Количество посылок файлов в рамках одного нарушения неограниченно. Также сообщаем, что в КНП есть ограничение по хранению отправленных файлов, они будут доступны для просмотра в КНП в течение 60 календарных дней с момента отправки пояснений.

После вложения файлов необходимо нажать на кнопку «Сохранить», затем «Отправить» (отметка – «4»).

После того как налоговый комитет получит пояснение в журнале отправленных пояснений статус пояснения изменится на «Доставлено в НО» (отметка – «1»).

Реализована возможность распечатки отправленного пояснения, для этого необходимо нажать на кнопку «Печать», размещенную в столбце «Действия» (отметка – «2»).

На основании данных, введенных налогоплательщиком при заполнении пояснения, и регистрационных сведений, имеющихся в налоговых органах по такому налогоплательщику, будет сгенерировано пояснение следующего вида:

Пояснение будет содержать сведения, отраженные в Уведомлении, на которое сформировано такое пояснение, а именно

— наименование налогового органа, которым выставлено Уведомление (отметка – «1»);

— номер и дату Уведомления (отметка – «2»).

Кроме того, автоматически будут выведены сведения:

— РНН налогоплательщика, ИИН (БИН) (отметка – «3»);

— адрес налогоплательщика (отметка – «4»);

— пояснение, введенное налогоплательщиком в шаблоне пояснения (отметка – «6»);

— кол-во отправленных файлов (отметка – «7»);

— дата отправки пояснения (отметка – «8»).

Сгенерированное пояснение можно не только распечатать, но и сохранить локально.

Подтверждение о принятии электронного пояснения налоговым органом является уведомление о приеме налоговым органом пояснения на уведомление в электронном виде:

Источник: http://ngotax.kz/razyasneniya-zakonodatelstva/programmnoe-obespechenie/obrazec-zapolneniya-uvedomlenij-po-kameralnomu-kontrolyu-posredstvom-kabineta-nalogoplatelshhika-knp/

Приложение N 29

к приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ См. данную форму в MS-Word. Форма по КНД 1160099 ______________________________________________ ______________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, (Ф.И.О. <1> физического лица), ИНН, КПП <2>, адрес) Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки N _________ __________________ (дата) ___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) в соответствии с пунктом 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) извещает о времени и месте рассмотрения материалов ________________________________________________________________ __________________________________________________________________________. (камеральной налоговой проверки (выездной (повторной выездной) налоговой проверки, проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами) <3> Сведения, идентифицирующие налоговую проверку. Камеральная налоговая проверка на основе ______________________________ (представления или не представления) ___________________________________________________________________________ (наименование налоговой декларации (расчета) ________________________________ за __________________________________. <3> (дата представления или день (налоговый (расчетный, отчетный) период) истечения срока представления) Выездная налоговая проверка _______________________________________ <4> на основании Решения ________________________________ от ______ N ____ <3>. (наименование налогового органа) (дата) Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами на основании решения Федеральной налоговой службы от __________ N ________ <3>. (дата) Время рассмотрения материалов налоговой проверки ______________________ (дата) в __ ч __ мин. Место рассмотрения материалов налоговой проверки ______________________ (наименование налогового органа) __________________________________________________________________________. (адрес и N кабинета) При себе необходимо иметь паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, а представителю — также документ, подтверждающий его полномочия. В соответствии с пунктом 2 статьи 101 Кодекса неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов. Руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________________ ___________ ________________ (наименование налогового органа) (подпись) (Ф.И.О. <1>) Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки получил ______________________________________________________________ <5>. (дата, подпись, Ф.И.О. <1> лица, получившего документ; для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя) ——————————— <1> Отчество указывается при наличии. <2> КПП указывается для организаций. <3> Нужное указать. <4> Если налоговая проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается: «консолидированной группы налогоплательщиков». В соответствии с пунктом 2 статьи 101 Кодекса при проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы. Обязанность по извещению участников консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лежит на ответственном участнике этой группы. Ненадлежащее исполнение указанной обязанности ответственным участником этой группы не является основанием для отложения рассмотрения материалов налоговой проверки. Налоговый орган обязан известить участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, если в акте налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков имеется предложение о привлечении этого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. <5> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Источник: http://www.Consultant.ru/document/cons_doc_LAW_314075/2c932a837c7cd337d5e75bf4b6996e9c682ef677/

Описанная ситуация в числе оснований для отмены решения налогового органа в п. 14 ст. 101 НК РФ прямо не поименована. Арбитры при рассмотрении подобных споров, как правило, считают, что инспекторы должны доказать намеренность в действиях проверяемого лица, не получившего отправленный по почте акт налоговой проверки. В отсутствие таких доказательств они признают недействительными решения по результатам проверок.

Обоснование. Безусловными основаниями для отмены решения налогового органа являются нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, а также иные нарушения, если они привели или могли привести к принятию неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).

К таким существенным условиям относятся обеспечение возможности проверяемого лица участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и представить объяснения (или возражения).

Иначе говоря, права налогоплательщика на своевременное ознакомление со всеми материалами налоговой проверки и представление им соответствующих возражений, а также на участие в их рассмотрении, являются его неотъемлемыми правами. Поэтому если налогоплательщик лишен такой возможности, это является процессуальным нарушением, влекущим за собой отмену решения инспекции.

Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки направляется проверяемому лицу по почте заказным письмом только в том случае, если данное лицо уклоняется от его получения лично. Этот факт должен фиксироваться в акте. В этом случае датой вручения акта налоговой проверки считается шестой день с даты отправки заказного письма.

Между тем в арбитражной практике сформирован следующий подход к разрешению подобных споров. Само по себе направление акта налоговой проверки по почте не является гарантией того, что данный документ фактически получен проверяемым лицом. Инспекторы должны представить надлежащие доказательства того, что проверяемое лицо намеренно уклонялось от получения акта проверки на почте. Отсутствие таких доказательств указывает на то, что налоговый орган не обеспечил участия налогоплательщика в рассмотрении материалов проверки. То есть налоговики не выполнили требования ст. 100 и 101 НК РФ, что является основанием для признания решения по проверке незаконным (постановления ФАС МО от 20.01.2014 N Ф05-16692/2013, ФАС СЗО от 31.05.2012 N А52-1840/2011, ФАС УО от 09.11.2011 N Ф09-7185/11).

Подлежит ли отмене решение налогового органа, если акт налоговой проверки был направлен по почте, однако проверяемое лицо акт не получило (или получило с опозданием) и не уклонялось от его получения лично?

Источник: http://economic24.ru/podlezhit-li-otmene-reshenie-nalogovogo-organa-esli-akt-nalogovoj-proverki-byl-napravlen-po-pochte-odnako-proveryaemoe-lico-akt-ne-poluchilo-ili-poluchilo-s-opozdaniem-i-ne-uklonyalos-ot-ego-polucheni/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *