Отпускные в 2 НДФЛ

Права и обязанности сторон, касающиеся отпуска – участников трудового договора

Если одна из сторон изъявляет желание расторгнуть отношения, то расчет становится довольно важным моментом процесса.

Работодатель обязан выдать работнику плату за все отработанные дни, включая время неиспользованного отпуска. При этом если складывается ситуация, подобная описанной выше, часть начислений на отпуск удерживается (137 ТК).

Также работодатель может простить работнику это долг, составив особое соглашение, подтверждающее такое решение проблемы.

Сам документ представляет собой обычную бумагу, содержание которой состоит из следующих частей:

  • дата и время написания
  • место написания
  • сведения о договорившихся сторонах
  • текст, который отражает суть состоявшегося договора.

В тексте должны быть:

  • краткое описание обстоятельств возникновения долга по отпускным
  • сумма долга
  • указание события, в результате которого возник долг (увольнение)
  • четко и однозначно сформулированное желание работодателя простить этот долг работнику (то есть, с момента вступления документа в силу этот долг более не упоминается, никаких требований по оплате работнику не выставляется).

Если работодатель не склонен одаривать уходящего сотрудника, то производится расчет предоплаченных дней отдыха, который включает:

  • подсчет дней отдыха, которые не отработаны
  • выведение средней величины дневного заработка
  • определение суммы, выданной на отпуск авансом.

Дни

При увольнении засчитываются все неиспользованное время отпуска. Если сотрудник работал без перерывов на отдых, то к моменту расторжения договора у него скопились дни, которые работодатель никаким образом не оплачивал.

Таким образом, отпускные составят большую сумму, а долг работодателю будет погашен.

Применяется формула:

НД = ИД – (ПД / 12 х КМ)

  • НД – неиспользованные дни
  • ИД – использованные
  • ПО – длительность отпуска в днях
  • КМ – сколько месяцев проработал на предприятии сотрудник
  • 12 – месяцы в году (для расчета коэффициента)

Смотрите, закон о гражданстве Украины .

Как получить гражданство Польши? Найдете .

Средний заработок

Перед определением средней оплаты нужно просмотреть всю имеющуюся информацию:

  • премии
  • повышения зарплаты
  • изменения в уровне квалификации и должности
  • сведения о среднем заработке, который был рассчитан для выдачи предыдущих отпускных.

Применяется формула:

СНД = НД х СЗ

  • СНД – деньги за неотработанную часть отдыха
  • НД – неотработанные дни
  • СЗ – средний заработок.

Если были повышения, то применяется повышающий коэффициент. Важна его дата: если приказ вышел во время пребывания работника на отдыхе, то этот период рассчитывается по частям, до и после повышения. Полученные величины суммируются.

Формула выглядит так:

СНД = КД1 х СЗ1 + КД2 х СЗ2

  • КД1 и КД2 – количество дней до и после повышения
  • СЗ1 и СЗ2 – средняя дневная оплата, вторая – с применением повышающего коэффициента.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Сумма, полученная в результате вычислений, не всегда вычитается полностью. Деньги, которые изымаются из расчетных, должны в целом составлять не более 20% от дохода работника. При определенных обстоятельствах порог повышается до половины (138 ТК).

Указанные в статье 20% у конкретного работника – это все его материальные обязательства, не только неотработанный отдых. Алименты, возмещения – все вместе не должно превышать указанный порог.

Если сумма долга перед компанией выше, можно попросить работника доплатить в добровольном порядке, либо подать на него в суд. Однако решение суда не обязательно будет в пользу работодателя. Остаток долга можно простить, составив соответствующий документ об этом.

НДФЛ и взносы

Доход физического лица облагается налогом (209 НК). Величина налога исчисляется исходя из налоговой базы плательщика, которая представляет собой характеристику объекта налогообложения. По ней определяется размер налога.

Если из дохода удерживается некое количество денег:

  • по его собственному решению
  • по решению суда
  • по требованию иных официальных органов –

это никаким образом не влияет на налоговую базу (то есть, взимаемый налог не становится меньше).

В Кодексе отсутствует уточнение, о каких именно удержаниях идет речь, однако можно предположить, что имеются в виду органы, уполномоченные производить подобные действия.

Работодатель сам является налогоплательщиком и прав, которые имеют учреждения или государственные органы, не имеет. Зато у него есть право потребовать возмещения части отпускных, полученных авансом (или же не потребовать – решение остается за ним).

Если деньги полностью остаются у работника, то это можно назвать доходом, с которого платят НДФЛ.

Но если у него удержали «одолженные» деньги, не по его личному распоряжению и не по требованию органов?

Часть ранее выданных денег на отдых, которые не были им отработаны на момент его начала, не являются доходом изначально – это заемные средства. Соответственно, его налоговая база уменьшается на эту сумму; налогом будут облагаться полученные им деньги после вычета авансированных средств.

Также нужно обратить внимание, что при выходе в отпуск и получении им отпускных НДФЛ отчисляется полностью – на тот момент он получил доход, соответственно облагаемый.

С полученных отпускных отчисляются все положенные взносы: ПФР, ФФОМС, ФСС — в момент получения гражданином суммы.

Проводки

Документально удержание проводится методом красного сторно, маркируется красным цветом или пишется с минусом. Используется для исправления неверно сделанного расчета, в данном случае для «ликвидации» переплаты, без корректировки ранее сделанных расчетов.

Составляется сторнирующая запись (со знаком «минус») проводки на сумму, которая подлежит исправлению, одновременно создается проводка с указанием верной суммы. Итоговый результат становится правильным без дополнительных действий.

Окончательный расчет с увольняющимся сотрудником отражен в итоге счетом 50 (через кассу) или 51 (через банк). Сама проводка выглядит как соотношение дебета с кредитом 70/50.

Использование отрицательных значений позволяет обойтись без дополнительных корректирующих расчетов.

На примере это выглядит так:

Сотрудник отгулял полный отпуск, увольняется через 10 месяцев после него. Количество дней, оплаченных авансом, составляет 5 (28 / 12 Х 10 = 5). Среднедневная плата составляет 1000 рублей. Долг перед компанией составит сумму в 5 тысяч рублей, которая и будет удержана при окончательном расчете.

Эта сумма может быть проведена как компенсация за неиспользованный отпуск, но с отрицательным значением. Необходимости производить перерасчет ранее выданных денег при этом не возникает.

Налоги и страховые взносы пересчитываются тем же способом.

6-НДФЛ

Удержание суммы отпускных, выданной работнику авансом, происходит в момент увольнения согласно ст. 137 ТК. Налог, который вычитался из денег, которые были им получены перед отдыхом, при наличии неотработанных дней становится излишне удержанным.

Поэтому при окончательном расчете ее нужно вернуть.

Расчеты, произведенные ранее, не корректируются. При фиксации в документах отражается сумма, их которой уже вычтены деньги за неотработанные дни отдыха.

Соответственно, сумма НДФЛ, начисленная увольняющемуся, уменьшается на налог, который начислен на вычтенную сумму.

Раздел 1 Расчета заполняется согласно положениям письма ФНС от 2016 года. После перерасчета организацией-работодателем суммы фактически отработанных отпускных и налогов, удержанных с нее, в Расчет вносятся итоговые суммы.

В Разделе 2 сумма дохода указывается с учетом вычета авансированной суммы.

Образец документа — форма 6 НДФЛ.

Читайте, как получить гражданство Финляндии россиянину.

Как получить гражданство Мальты за инвестиции? Ответ .

Как получить гражданство Норвегии гражданину РФ Узнайте .

При увольнении работник рассчитывается полностью. Расчет касается обеих сторон — участников трудового договора.

Источник: https://101zakon.ru/uvolnenie/uderzhanie-za-neotrabotannye-dni-pri-uvolnenii/

Возврат отпускных при увольнении работника, отгулявшего отпуск авансом, всегда оставался болезненным вопросом. Да, законодательство предоставляет работодателю право произвести удержания из заработной платы работника при его увольнении за неотработанные дни отпуска, которые он получил авансом. Но почему-то работодатели часто забывают, что право на удержание они имеют, но это должно проходить в рамках закона. К нам поступило обращение от работницы муниципального учреждения, расположенного в районах Крайнего Севера.

“31 декабря 2018 года я увольняюсь по собственному желанию. На этой неделе ко мне подошел начальник отдела кадров и пояснил, что при предоставлении мне ежегодного оплачиваемого отпуска они что-то напутали с отпускным периодом и предоставили мне часть отпуска авансом. В связи с увольнением я остаюсь должна учреждению 35000 рублей. Начальник отдела кадров предложил мне написать заявление для бухгалтерии о возврате указанной суммы.

Моя заработная плата составляет 40000 рублей в месяц. И я не готова сумму, практически ей равную, отдавать. От написания заявления на возврат отпускных я отказалась. Тогда меня пригласили к начальнику учреждения, в его присутствии юрист мне сказал, что или я добровольно делаю возврат отпускных, или они подают на меня в суд после увольнения.

Что мне делать, как поступить в сложившейся ситуации?”

Мы ответили работнице следующее:

  1. Никаких заявлений о возврате отпускных, выданных авансом, на имя работодателя не писать.
  2. Работодатель имеет право удержать сумму отпускных, выданную авансом, но только при увольнении и в размере, установленного законодательством.

Возврат отпускных при увольнении, раньше — не соглашайтесь

Работодатель имеет право предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск работнику авансом. Когда работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности перед работодателем (абзац 5 части 2 статьи 137 ТК РФ).

Важно. По собственной инициативе работодатель имеет право произвести удержание только при увольнении, то есть при окончательном расчете с работником в день его увольнения.

Мы не рекомендуем писать заявление о возврате отпускных

Как отмечалось выше, возврат отпускных возможен только при увольнении. Вернемся к нашей ситуации. Работница написала заявление об увольнении по собственному желанию с 31 декабря 2018 года. До увольнения ей будет выплачиваться заработная плата в даты, установленные в организации. В нашем случае, это 10 и 25 декабря.

В настоящее время от работницы добиваются написания заявления следующего содержания:

“Прошу удержать из моей заработной платы сумму в размере 35000 рублей за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставленного мне авансом за 2019 год”.

В чем подвох такого заявления на возврат отпускных, поданного на имя руководителя? В том, что работник фактически дает работодателю право на удержание спорной суммы из своей заработной платы. И работодатель сможет удержать с работника гораздо больше, чем имеет на это право.

Вернемся к Трудовому кодексу Российской Федерации и попробуем посчитать.

В соответствии со статьей 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику.

Таким образом, работодатель не вправе удержать более 20% от выплат, причитающихся работнику при увольнении. Предположим, что при увольнении работнику никаких выплат не полагается, он и так должен отпускные. Соответственно и удержать ничего работодатель не может и это он прекрасно понимает.

Но работодатель смог добиться от работника заявления об удержании отпускных. Он издает соответствующий приказ. И в дни выплаты заработной платы 10 и 25 декабря работник получает на 20% меньше, чем должен был. При условии, что заработная плата составляет 40000 рублей, всего работодатель сможет удержать с работника 8000. А не будь заявления, он бы не получил ничего.

Не идите на поводу работодателя. Не пишите никаких заявлений об удержании из заработной платы. Сможет работодатель обеспечить возврат отпускных при увольнении в рамках закона, его право. Погасить задолженность работника за неотработанные дни отпуска в судебном порядке у работодателя возможности уже не будет.

Источник: https://prava-rabotnika.ru/vozvrat-otpusknyx-pri-uvolnenii.html

Сотрудник, отгуляв отпуск авансом, написал заявление на увольнение. Необходимо ли удержать с работника сумму, превышающую 20% от выплачиваемой работнику суммы?

30 ноября 2016

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае работодатель не вправе удержать свыше 20% заработной платы, причитающейся работнику, даже с его согласия.

Обоснование вывода:
Работодатель вправе произвести удержание при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (абзац пятый части второй ст. 137 ТК РФ).
Удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 части первой ст. 77, п. 1, п. 2 и п. 4 части первой ст. 81, п. 1, п. 2, п. 5, п. 6 и п. 7 ст. 83 ТК РФ. Самый распространенный случай прекращения трудового договора — увольнение по собственному желанию — к таким основаниям не относится. Значит, при расторжении договора по инициативе работника работодатель вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска.
В отличие от удержаний, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй ст. 137 ТК РФ, удержание за неотработанные дни отпуска может быть произведено даже при наличии возражений работника. Специального решения работодателя об удержании также не требуется (определение Пензенского областного суда от 20.12.2011 N 33-3297). При увольнении составляется записка-расчет, где и отражается соответствующее удержание.
В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.
Установленные статьей 138 ТК РФ ограничения распространяются и на сумму окончательного расчета при увольнении. Иными словами, работодатель не вправе удержать из последней выплаты всю сумму задолженности перед ним, если она превышает 20% причитающейся суммы (смотрите, например, определение Пензенского областного суда от 20.12.2011 N 33-3297).
Необходимо учитывать, что при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска должны соблюдаться ограничения размера удержаний, предусмотренные ст. 138 ТК РФ. Согласно части первой ст. 138 ТК РФ работодатель в отсутствие других удержаний вправе удерживать в счет погашения задолженности за неотработанные дни отпуска не более 20% от суммы заработной платы сотрудника. При этом даже с согласия последнего работодатель не вправе превышать указанный 20-процентный размер удержания (смотрите также разъяснения представителей Роструда (вопроc N 1, вопроc N 2)).
Если начисленных сотруднику при увольнении сумм недостаточно для полного погашения задолженности или ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не позволяют полностью погасить задолженность, то оставшуюся часть работник может добровольно возвратить путем внесения в кассу работодателя или перечислить на его расчетный счет.
Если же работник откажется от добровольного возмещения отпускных, то задолженность за неотработанные дни отпуска взысканию в судебном порядке не подлежит. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в определении от 25.10.2013 N 69-КГ13-6. Это определение включено в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за III квартал 2013 г. (п. 5 раздела «Судебная практика по гражданским делам»).
Позиция суда основана на том, что действующее законодательство не содержит оснований для взыскания в судебном порядке задолженности за неотработанные дни отпуска. Согласно части четвертой ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки, если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое, если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. В силу же п. 3 ст. 1109 ГК РФ не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения не только заработная плата, но и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки. Эти положения закона согласуются с нормами международного права и содержат исчерпывающий перечень случаев, когда допускается взыскание с работника излишне выплаченной заработной платы.
Раньше у работодателя был шанс взыскать с работника сумму за неотработанные дни отпуска, поскольку вопрос являлся спорным и иногда суды удовлетворяли подобные иски (смотрите, например, определение Новгородского областного суда от 07.08.2013 N 33-1145/2013; определение Кировского областного суда от 11.07.2013 N 33-2465/2013).
Теперь рассчитывать на это не приходится. Поскольку вывод о невозможности взыскания с уволенного работника отпускных, выплаченных за неотработанные дни отпуска, включен в обзор судебной практики Верховного Суда РФ, он является обязательным для всех судов общей юрисдикции.
Если работник при увольнении выдал письменное обязательство, что в течение определенного срока вернет работодателю денежные средства, полученные за использованный авансом отпуск, но принятую на себя обязанность не исполнил, взыскать отпускные в судебном порядке все равно не получится. Наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не указано в законе в качестве самостоятельного основания для их принудительного взыскания (определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 N 19-КГ13-18).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

Источник: https://www.garant.ru/consult/work_law/1027245/

Порядок удержания отпускных при увольнении

Скачать форму приказа

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении должно производиться работодателем с учетом ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ. Согласно ч. 1 статьи, их размер не должен превышать 20% суммы выплачиваемой заработной платы, даже если сам сотрудник не возражает против вычета большей суммы.

В том случае, если размер переплаты отпускных при произведении окончательного расчета с сотрудником при увольнении превысит максимально допустимую сумму, тот может в добровольном порядке погасить возникшую задолженность. Возврат может быть сделан путем внесения наличности через кассу предприятия или перечисления на его текущий счет в банке.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Если уволенный сотрудник этого не сделает, работодатель сможет востребовать с него образовавшийся долг только через суд. Судебная же практика по вопросу взыскания с сотрудника долга из-за невозможности произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении очень противоречива.

Так, одни судьи считают, что удержание за неотработанный отпуск при увольнении не может быть поставлено в зависимость от того, имеется ли у сотрудника достаточный для покрытия такой задолженности доход в виде выплачиваемой перед увольнением зарплаты (апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 11.01.2013 № 33-111/2013).

Другие — уверены, что если при увольнении нет возможности удержать всю сумму, выплаченную за неотработанный отпуск, то работодатель не может требовать погашения такого долга от уволенного сотрудника. Если, конечно, речь не идет о счетной ошибке при расчете либо недобросовестности самого работника — в этих случаях такое право у работодателя есть в силу ч. 2 ст. 137 ТК (постановление Президиума Ростовского областного суда от 15.09.2011 № 44г-109).

Как рассчитать размер излишне выплаченных отпускных при увольнении

Расчет удержания за отпуск при увольнении производится с использованием следующей формулы:

УДНО = (ДФО − ДОС) × ЗСД,

где:

УДНО — удержание за дни неиспользованного отпуска;

ДФО — количество фактически отгулянных отпускных дней;

ДОС — количество положенных в соответствии с отпускным стажем дней отпуска;

ЗСД — среднедневной заработок, рассчитанный на момент выплаты отпускных.

Этапы расчета промежуточных показателей:

  1. Для расчета показателя ДОС необходимо разделить на 12 положенное по закону или трудовому договору количество отпускных дней за рабочий год (минимум — 28 дней). Затем получившееся значение следует умножить на количество фактически отработанных месяцев. Если полученное количество дней оказалось дробным числом, то оно округляется в пользу сотрудника (письмо Минздравсоцразвития «О порядке определения количества отпускных дней…» от 07.12.2005 № 4334-17).
  2. ЗСД рассчитывается в порядке, определенном ч. 4 ст. 139 кодекса, с учетом поправки на фактически отработанное время, если оно не достигает 12 месяцев (п. 6 положения, утв. правительственным постановлением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922).

Итак, удержание за использованный авансом, но неотработанный отпуск производится в размере не более 20% выплачиваемого при увольнении заработка. Сумма долга, превысившая размер фактического удержания, погашается уволенным самостоятельно или взыскивается работодателем через суд. При этом важно помнить, что в ряде случаев установлен запрет на осуществление удержаний при увольнении (например, из-за ликвидации работодателя).

Источник: https://nsovetnik.ru/otpusk/uderzhanie_za_ispolzovannyj_avansom_otpusk_pri_uvolnenii/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *