Отпуск за свой счет в РСВ 1

Цитата (Письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2017 г. № БС-4-11/4859 «О рассмотрении обращения”):Письмо
Федеральной налоговой службы
от 17 марта 2017 г. № БС-4-11/4859 «О рассмотрении обращения”
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам и сообщает.
Согласно статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган за отчетные (расчетные) периоды, начиная с 01.01.2017, расчет по страховым взносам. Форма расчета по страховым взносам (далее — расчет), порядок заполнения расчета (далее — порядок), а также формат представления расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Также положениями вышеуказанной статьи установлено, что в случае, если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, не превышающих предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов на обязательное страхование по каждому застрахованному лицу за указанный период и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица — это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
Учитывая вышеизложенное, раздел 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, «1» — является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, например, «HP».
В соответствии с пунктом 22.1 порядка раздел 3 расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.
Согласно пункту 22.2 порядка если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.
Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2.
При этом как следует из пункта 7.2 порядка количество сведений о застрахованных лицах за отчетный (расчетный) период раздела 3 расчета учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета.
Одновременно сообщаем, что ответ на обращение о порядке заполнения поля 040 раздела 3 расчета направлен ФНС России письмом от 10.01.2017 № БС-4-11/100@.
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
С.Л. Бондарчук

Здравствуйте!

Цитата (Алексей Дмитриев):учитывать ли сотрудника взявшего отпуск за свой счет на целый месяц в строке 010 и 020 подраздела 1.1 расчета РСВ. Не могу понять в чем разница между этими строками.Давайте почитаем порядок заполнения подраздела 1.1 Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@»:
Цитата:6.2. По строке 010 подраздела 1.1 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
6.3. По строке 020 подраздела 1.1 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, применяемым при заполнении подраздела 1.1 с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.В строке 010 отражаются все застрахованные лица, вне зависимости от того, начислялись ли облагаемые страховыми взносами выплаты или нет.
А в строке 020 отражаются только те застрахованные лица, на выплаты которым начислялись страховые взносы.
Например, сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, выплаты не начисляются. Вы будете ее отражать в строке 010, но не будете отражать в строке 020. Находясь в отпуске по уходу за ребенком, сотрудница не перестала быть застрахованным лицом.
Теперь переходим к Вашей ситуации. Сотрудник был целый месяц в отпуске за свой счет. В этом случае важны даты начала и окончания отпуска за свой счет. Если ОБС с 01 по 30 июня, и никакие другие облагаемые взносами выплаты в июне не начислялись, тогда в отчетности за полугодие отражаете сотрудника по всей строке 010, а в строке 020 не отражаете сотрудника в последнем поле, соответствующему третьему месяцу, то есть июню.
Если же отпуск начался в мае, а закончился в июне, при этом и в мае, и в июне сотруднику начислялась зарплата, то отражаете этого сотрудника по всем полям строк 010 и 020.
Надеюсь, что объяснила понятно.

Отмечается, в частности, следующее:

— периоды пребывания работника в оплачиваемом отпуске отражаются в форме СЗВ-СТАЖ с кодом «ДЛОТПУСК»;

— отпуск без сохранения заработной платы, время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы, неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам, один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности, неоплачиваемое время участия в забастовке и другие неоплачиваемые периоды в форме СЗВ-СТАЖ указываются с кодом «НЕОПЛ»;

— при необходимости уточнения (исправления) или отмены данных, учтенных на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, страхователем предоставляются «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР);

— работодатель, зарегистрированный в ПФР в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан предоставить отчетность по обязательному (персонифицированному учету), в том числе по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, в соответствии с нормами действующего законодательства в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору, в том числе в отношении руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

Письмо ПФ РФ от 07.06.2018 N 08/30755 «О предоставлении информации»

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Жалоба Отмена

Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, которые производятся в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК). Соответственно, если такие выплаты не начислялись, то, несмотря на наличие заключенного трудового договора, по факту отсутствует объект обложения взносами. Так что ни начислять, ни уплачивать страховые взносы в данном случае не нужно. Кстати говоря, не так давно Верховный Суд рассматривал аналогичную ситуацию (см. определение ВС от 17 февраля 2017 г. N 309-КГ16-20570). В рассматриваемом деле представители ПФР доначислили компании пенсионные взносы. Они посчитали, что раз имеет место трудовой договор, то работнику должна выплачиваться зарплата не ниже МРОТ. Вот на эту «минималку» взносы и были начислены. Однако Верховный Суд счел такие доначисления незаконными.

Согласно п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Отчетность представляется по форме СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п.

Под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций.

Кроме того, в п. 4 самой формы СЗВ-М сказано, что следует указывать данные о застрахованных лицах — работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые договоры, гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Таким образом, несмотря на то, что сотрудник находится в отпуске за свой счет и ему не начисляется доход, ему необходимо указывать в СЗВ-М в общем порядке.

Работник и работодатель вправе договориться о любой продолжительности отпуска без сохранения заработной платы (ч. 1 ст. 128 ТК РФ). Максимальная продолжительность для неоплачиваемого отпуска не установлена.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *