Отменят ли ЕНВД?

Содержание

Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года

Общий тренд изменений 2019-2020 годов в НК РФ

Нерозничная продажа = ОСНО

Товар маркирован? Это не розница!

Итоги

Общий тренд изменений 2019-2020 годов в НК РФ

Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ» дополнен и изменен раздел НК РФ, посвященный налогу на вмененный доход (ЕНВД). Анализ поправок позволяет предположить, что законодатели готовятся к моменту, когда отменят ЕНВД (отмена должна состояться в 2021 году).

Большинство поправок призваны сделать переход от налоговой системы с ЕНВД на налоговую систему без подобного спецрежима более плавным. Одновременно новые ограничения для применения ЕНВД должны снизить количество налогоплательщиков, применяющих и планирующих применять спецрежим.

Блок нововведений, вступающих в силу с 01.01.2020, поставил некоторые вопросы, на которые ответов пока нет. Очевидно, следует ждать либо подробных разъяснений от налоговиков, либо очередной доработки НК РФ.

Разберем такие вопросы и последние новости для ЕНВД-шников 1 января 2020 года.

Нерозничная продажа = ОСНО

Первое ограничение, вступающее в силу с 2020 года, — отмена ЕНВД для нерозничной торговли. В новой редакции п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ теперь особо оговорен запрет для применяющих ЕНВД проводить любые торговые сделки, не относящиеся к категории «розница».

Напомним, что по смыслу ст. 346.26 НК РФ в случае нарушения условий применения ЕНВД, налогоплательщик считается перешедшим на ОСНО (и только на ОСНО) с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Перевести внеплановые нерозничные продажи на какой-то еще режим (например, УСН) в течение года не получится. Так же, как не выйдет оставить прочую розницу на ЕНВД, а по ОСНО заплатить налоги только с одной нерозничной продажи. Пока новая редакция НК РФ никаких уточнений и исключений не содержит.

Получается, что если плательщик ЕНВД после 01.01.2020 «оступится» один раз, совершив продажу товара, которая упомянута в ст. 346.27 как нерозничная, плательщик утратит право применять ЕНВД (безвозвратно) и автоматически окажется на ОСНО с первого дня того квартала, в котором «оступился». Без исключений.

Есть и еще один пробел в новых правилах — как быть тем, кто торгует в розницу на ЕНВД, а оптом на другой системе налогообложения? По новой редакции ст. 346.26 НК РФ пока выходит, что так совмещать ЕНВД будет в принципе нельзя. Если нужен и опт, и розница на ЕНВД, придется дробить бизнес. Например, для розницы — одно юрлицо на ЕНВД, для оптовых продаж — второе на другом налоговом режиме.

Рекомендация НН применяющим «торговый» ЕНВД: проанализируйте свои продажи на предмет вероятности появления нерозничной торговли. Если такая вероятность окажется существенной, начинайте уже сейчас рассматривать применение других систем налогообложения в 2020 году. Например, УСН, на которую еще можно .

Подробную информацию о том, что не относится к розничной торговле по налоговому законодательству, смотрите в нашей рубрике.

Товар маркирован? Это не розница!

Усложнив применение ЕНВД для розничной торговли, законодатели параллельно расширили и список товаров, продажа которых не считается розницей.

С 01.01.2020 не будет считаться розничной продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке. Это новшество в ст. 346.27 НК РФ тоже вводится законом «Об изменениях в НК РФ» № 325-ФЗ.

Напомним, что до января 2020 года под обязательную маркировку подпадают:

Категория товара

Дата начала маркировки

Примечание

Изделия из натурального меха

С августа 2016

Маркировка уже действует

Табачная продукция

С марта 2019

Обувь

С июля 2019

Духи и туалетная вода

С декабря 2019

Одежда (в том числе рабочая) из натуральной и композиционной кожи

С декабря 2019

Верхний трикотаж: блузки и блузоны

С декабря 2019

Верхняя одежда: пальто, полупальто, плащи, куртки, ветровки, накидки и т. п. мужские, женские и детские

С декабря 2019

Постельное, столовое и кухонное белье

С декабря 2019

Фотокамеры (не включая кинокамеры), фотовспышки

С декабря 2019

Шины и покрышки

С декабря 2019

Лекарства (все)

С января 2020

Похоже, что отмена ЕНВД для аптек с 01.01.2020 — вопрос уже решенный

По мере введения маркировки на те или иные товары из таблицы право продавать их на ЕНВД в 2020 году будет утрачиваться.

Рекомендация НН: при анализе возможности остаться на ЕНВД для розничной торговли в 2020 году проверяйте, не подпадают ли ваши товары под обязательную маркировку.

Итоги

Изменения в НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2020, показывают, что ЕНВД с 2021 года все-таки отменят. Поправки в налоговых законах будут работать в комплексе с нововведениями в других сферах законодательства, в частности, по обязательной маркировке товаров.

Результат изменений уже можно наблюдать на аптеках — вроде бы ЕНВД в 2020 году еще действует, но его практическая отмена для аптек с 2020 года уже, по сути, состоялась.

С вводом ограничений по рознице и новых категорий товаров, подлежащих маркировке, ЕНВД для большинства направлений розничной торговли уйдет в прошлое раньше 2021 года.

Прочитайте о других изменениях в налоговом законодательстве с 2020 года.

Минфин РФ не рассматривает возможность продления единого налога на вмененный доход. Об этом сообщил первый вице-премьер, министр финансов РФ Антон Силуанов, выступая в Совете Федерации.

По действующей в настоящее время редакции Налогового кодекса, глава 26.3 «Единый налог на вмененный доход» прекращает своё действие с 1 января 2021 года.

Причиной такого решения Силуанов назвал уклонение от уплаты налогов с помощью этого специального налогового режима. Ведь исчисленный налог при ЕНВД не зависит от реальной выручки и часто используется при дроблении бизнеса.

Первый вице-премьер заявил, что правительство с Минфином договорились начать разъяснительную работу с плательщиками ЕНВД о безболезненном переходе на другие налоговые режимы.

Нужно подготовить совместно с налоговой службой все необходимые разъяснения, как закрывать режим и открывать новые предприятия, чтобы для бизнеса, работающего с ЕНВД, «не было дискомфорта и каких-либо неожиданностей при отмене налога», подчеркнул Силуанов.

Такое решение Минфина было прогнозируемым, особенно с учетом того, что практически всех налогоплательщиков обязали применять ККТ. Однако в таком случае непонятно, зачем придумывать новые ограничения по применению ЕНВД в части некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке, если вмененка и так прекратит своё существование. Один год погоды бы не сделал.

Президент подписал закон об отмене ЕНВД с 1 января 2020 года для отдельных плательщиков

С 1 января 2020 года для отдельных плательщиков отменен ЕНВД. Такой закон подписал Президент. Реквизиты закона — от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Кому запретили применять ЕНВД с 1 января 2020 года

Закон расширил перечень случаев, когда ЕНВД запрещено применять.

С 2020 года запрет на применение ЕНВД введен при продаже:

  • лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации
  • обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации

С 2021 года ЕНВД отменят

Закон уже принят. Как сказано в законе, с 2021 года ЕНВД полностью отменяется.

Согласно действующему Налоговому кодексу система налогообложения ЕНВД действует до 2021 года. Соответственно, в 2020 году вмененщики еще имеют право работать. А с 1 января 2021 года необходимо определиться с новым режимом.

Данное решение о непродлении ЕНВД вызвано тем, что многие компании, по словам налоговиков, уклоняются от уплаты налогов, используя вмененку. Происходит дробление бизнеса и ФНС сложно доначислить неуплаченные налоговые платежи.

Подробнее про отмену ЕНВД читайте в журнале «Вмененка» в статье

Все изменения по ЕНВД смотрите в таблице в журнале «Вмененка»: Что уже нового и что еще изменится в работе вмененщика: принятые законы и проекты

Таблица изменений по ЕНВД 2020

Все изменения в налоговом законодательстве в 2020 году Удобно применять в работеОпасные изменения в ТК РФ в 2020 году Узнайте про всё самое важноеГлобальные изменения по УСН с 1 января 2020 годаВсе изменения за пять минут

Подпишитесь на «Упрощенку» на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 16 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал «Упрощенка» — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга «Упрощенка. Годовой отчет 2019».

16 декабря — последний день акции

Журнал «Упрощёнка» открыл канал в Яндекс.Дзен

Наш журнал открыл канал в Яндекс.Дзен. Подпишитесь, чтобы не попасть на штрафы и проверки. Получайте только самые важные новости именно для вас!

Подписаться на канал

Последние новости об отмене ЕНВД и Патента

Что такое ЕНВД

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

ЕНВД или вмененка — это специальный налоговый режим наряду с УСН и патентом. Регулируется вмененка главой 26.3 НК РФ. Особенность ЕНВД в том, что при расчете суммы налога ваши доходы и расходы налоговиков не интересуют. Вам вменяют потенциальную сумму дохода, которую может приносить ваш бизнес, и с нее уже удерживают ЕНВД. Формула расчета выглядит так:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%, где

  • БД —базовая доходность физического показателя;
  • ФП — физический показатель, это может быть количество рабочих, количество транспортных средств, посадочных мест, площадь и т.д.;
  • К1 — коэффициент-дефлятор устанавливается Минэкономразвития РФ, в 2019 году равен 1,915;
  • К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый муниципалитетами для конкретных видов деятельности;
  • 15% — налоговая ставка по ЕНВД.

ЕНВД могут применять юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности — в основном это оказание услуг и розничная торговля. Полный перечень смотрите в статье 346.26 НК РФ. Решение применять ЕНВД отадется на откуп субъекта РФ, так что на вашей территории вмененки может и не быть.

Чтобы работать с ЕНВД, соблюдайте следующие условия:

  • максимальное количество сотрудников — 100 человек;
  • не более 25% уставного капитала сформировано юрлицом;
  • площадь до 150 кв.м. включительно для общепита и розничной торговли;
  • до 500 кв.м. ограничение для гостиниц на одном объекте;
  • при оказании транспортных услуг — не более 20 единиц транспорта.

При несоблюдении данных ограничений вы слетите с вмененки.

Почему отменяют ЕНВД

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Отмена (непродление) вмененки — один из шагов по борьбе с сокрытием доходов и уклонением от уплаты налогов. Так как налог исчисляется от вмененного дохода, налоговики теряют контроль над фактическими доходами компаний и ИП. Чиновники считают, что бюджет теряет деньги.

Например, предприниматель решил открыть розничный магазин. Налоговая, опираясь на свои данные, установила годовую выручку магазина в 1 000 000 рублей с учетом площади, базовой доходности и коэффициентов. То есть налог к уплате составит 150 000 рублей. За год магазин заработал 5 000 000 рублей. Но налог предприниматель все равно уплатит в размере 150 000 рублей. А на УСН 6% ИП заплатил бы все 300 000 рублей.

Что придет на замену ЕНВД

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Нового налогового режима не предвидится. Из спецрежимов остаются патент и УСН. Данные режимы не являются 100% заменой вмененке, если вы раньше с ними не работали, подготовьтесь к следующим моментам.

На упрощенке 6% жесткие требования к учету всех доходов. С них вы уплатите налог по ставке 6%. На УСН 15% дополнительно ведется учет расходов. Разница между доходами и расходами облагается по ставке 15%. При этом нельзя относить на расходы все траты — они должны быть экономически обоснованы и направлены на ведение деятельности. То есть затраты на покупку машины директору отнести на расходы нельзя. После ЕНВД вам понадобится бухгалтер или специальная программа для учета.

Патент или ПСН больше похож на ЕНВД, чем УСН. Однако купить патент могут только ИП. Для юрлиц остается только упрощенка. Патент также приобретается на конкретный вид деятельности, но этот круг гораздо уже, чем у ЕНВД. Требования к ПСН гораздо строже:

  • не более 15 человек сотрудников;
  • для розничных магазинов не более 50 кв.м. площади;
  • годовой доход не более 60 млн рублей.

До отмены ЕНВД рассчитайте налоговую нагрузку на разных спецрежимах заранее. Чтобы новые платежи в бюджет не стали сюрпризом, и в 2021 году вы смогли выбрать выгодный режим.

Какие последние новости о ЕНВД и Патенте

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Отмена ЕНВД — идея далеко не новая. Впервые об отмене заговорили в 2012 году, запланировав отмену на 2014 год, но этого не произошло. Затем отмену переносили на 2018 год. Продолжит ли вмененка существование в 2021 году — по большому счету, тоже пока остается под вопросом.

10 июля 2019 года в Госдуме в первом чтении был принят законопроект №720839-7, согласно которому отменят ЕНВД и патент для продавцов некоторых товаров с обязательной маркировкой. Это обувь и большая часть одежды. Забирают ЕНВД и у аптек. Законопроект пока не прошел все этапы утверждения, ход его рассмотрения можете контролировать на сайте Госдумы. Зачем отменять ЕНВД в целом и одновременно в части, пока неизвестно. Зато официальных заявлений об отмене Патента от законодателя не поступало, ИП могут спать спокойно.

Для автоматизации налогового и бухгалтерского учета рекомендуем веб-сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа работает со спецрежимами и их совмещением, отмена ЕНВД для нее не проблема. Всем новичкам мы дарим бесплатный 14-дневный пробный период.

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно 14 дней

>Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс

В каких случаях будет запрещено применять ЕНВД

В части ЕНВД комментируемый закон внес всего два изменения. Однако эти поправки могут серьезно ограничить «вмененщиков», которые торгуют товарами в розницу.

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по ЕНВД в 2020 году с учетом новых коэффициентов‑дефляторов

Новое основание для утраты права на «вмененку»

С 1 января 2020 года вводится запрет на применение ЕНВД по рознице, если налогоплательщик продал товары, не относящиеся к розничной торговле на основании статьи 346.27 НК РФ (перечень таких товаров см. ниже). В этом случае будет считаться, что плательщик ЕНВД утратил право на данный спецрежим, и перешел на ОСНО с начала квартала, в котором прошла первая «внерозничная» операция (новая редакция п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Другими словами, если «вмененщик» продаст товары собственного производства, некоторые подакцизные или другие товары, упомянутые в статье 346.27 НК РФ как товары, реализация которых не относится к розничной торговле, ему придется полностью уйти с ЕНВД по рознице. Оставить на «вмененке» розничные продажи товаров, не названных в статье 346.27 НК РФ, не получится.

Заполнить, проверить и сдать через интернет новую декларацию по ЕНВД Сдать бесплатно

Обратите внимание: никаких исключений для налогоплательщиков, совмещающих ЕНВД и УСН, законодатели не сделали. А значит, вполне возможно, налоговики будет исходить из буквального толкования новых правил, и переводить на общий режим налогообложения всю деятельность налогоплательщика, который реализовал «нерозничные» товары. Поэтому к совмещению ЕНВД по торговле с иными видами деятельности нужно подходить с особой осторожностью. Во всяком случае, до появления разъяснений со стороны контролирующих органов или судов.
Также из комментируемой поправки можно сделать вывод, что, если у налогоплательщика есть несколько объектов торговли (как переведенных на ЕНВД, так и не переведенных), право на «вмененку» будет утрачено независимо от того, в каком из них были проданы «нерозничные» товары.
Ситуация усугубляется еще и вот по какой причине. Вводя запрет на «внерозничную» торговлю в рамках ЕНВД, законодатели использовали ссылку на все определение термина «розничная торговля», приведенное в статье 346.27 НК РФ. А в этой норме, помимо перечня товаров, реализация которых не признается розничной торговлей для целей ЕНВД, содержится общее определение розничной торговли. Таковой, напомним, признается деятельность, связанная с торговлей на основе договоров розничной купли-продажи.
В результате, если подходить к поправке формально, получается следующее. С 2020 года «вмененщикам» будет запрещено не только торговать «внерозничными» товарами, но и в принципе совмещать ЕНВД по розничной торговле и деятельность по оптовой торговле. А значит, опт придется выделять в отдельное юрлицо.

Бесплатно сдать электронную отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию

На наш взгляд, у законодателей не было цели ввести полный запрет на совмещение «розничного» ЕНВД с иными видами торговой деятельности. Тем не менее, организациям и ИП, совмещающим опт и «вмененку» по рознице, имеет смысл обратиться за официальными разъяснениями в налоговые органы и Минфин.

Дополнение перечня «нерозничных» товаров

Одновременно дополнен перечень «нерозничных» товаров, который применяется для целей ЕНВД. Напомним, что сейчас в него входят:

  • товары собственного производства;
  • некоторые подакцизные товары;
  • продукты питания и напитки, реализуемые в объектах общепита;
  • невостребованные вещи в ломбарде;
  • газ;
  • грузовые и спецавтомобили;
  • прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски;
  • автобусы;
  • товары, продаваемые по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;
  • лекарственные средства, передаваемые по бесплатным рецептам.

С 1 января 2020 года в этот список будут добавлены товары, подлежащие обязательной маркировке. А именно: лекарственные препараты, обувь, а также предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха (новая редакция ст. 346.27 НК РФ). Организации или ИП, которые торгуют в розницу этими товарами, не смогут применять ЕНВД. А если продажа маркированных товаров произойдет в середине квартала, то налогоплательщик утратит право на «вмененку», и должен будет заплатить налоги за этот квартал по общему режиму.

Вести бухгалтерский и налоговый учет, сдавать отчетность по ОСНО через интернет

ПСН: новые запреты для «патентной» розницы и расчет стоимости патента

Аналогичные изменения введены и для патентной системы налогообложения. Кроме этого, установлены новые правила расчета стоимости патента.

Последствия продажи «нерозничных» и маркированных товаров

С 1 января 2020 года будет считаться, что ИП утратил право на патент по розничной торговле и перешел на ОСНО или УСН (при наличии ранее поданного заявления на применение «упрощенки»), если в течение налогового периода продал товар, реализация которого в целях ПСН не относится к розничной торговле (новый подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом перечень «нерозничных» товаров в рамках ПСН (который аналогичен перечню «нерозничных» товаров для целей ЕНВД) также дополнен маркируемыми товарами: лекарствами, обувью, одеждой и другими изделиями из натурального меха (новая редакция подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Отдельно уточняется, что реализация маркируемых лекарственных препаратов запрещена и в рамках занятия медицинской или фармацевтической деятельностью, переведенной на ПСН (новая редакция подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
При этом формулировка нового основания для утраты права на ПСН такая же, как и в случае с ЕНВД: право на патент по видам деятельности, связанным с розничной торговлей, утрачивается «при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле» (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). А значит, предпринимателям, которые имеют патент на розницу, и одновременно осуществляют оптовую торговлю, желательно получить официальные разъяснения о возможности продолжить применять ПСН после 1 января 2020 года (естественно, если они не продают «нерозничные» товары).

Обратите внимание: новая редакция пункта 6 статьи 346.45 НК РФ разрешает предпринимателям, совмещающим ПСН и УСН, сохранить право на «упрощенку» в случае продажи «нерозничных» товаров. На наш взгляд, это повышает шансы на подобное развитие событий и для плательщиков ЕНВД. Ведь суть поправок одинаковая: запрет на спецрежимы, по которым налог определяется независимо от фактических продаж, при совершении налогоплательщиком «внерозничных» сделок. А значит, норма о том, что плательщики ЕНВД при продаже «нерозничных» товаров могут перейти только на ОСНО, тогда как плательщики ПСН в такой же ситуации могут остаться на УСН — это лишь недоработка законодателя.

Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность

Стоимость «краткосрочного» патента и пересчет налога при досрочном уходе с ПСН

Еще одно значимое новшество связано с определением стоимости патента в двух случаях. Первый — расчет стоимости патента, приобретенного на срок менее одного календарного года. Второй — перерасчет стоимости патента при досрочном прекращении деятельности в рамках ПСН.
В обоих случаях для расчета налога надо сначала разделить потенциально возможный годовой доход на количество дней в календарном году, а затем умножить полученный результат на налоговую ставку и на количество дней срока, на который выдан патент (количество дней, в течение которых применялась ПСН). Такой порядок прописан в новой редакции пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, которая должна вступить в силу с 29 октября 2019 года.
Важный момент: законодатели не уточнили, что при расчете учитываются календарные дни. А в статье 6.1 НК РФ установлено следующее правило: если в Налоговом кодексе написано «день» и не сказано, что он календарный, речь идет о рабочем дне. Получается, что стоимость патента, купленного на срок менее одного года, надо будет считать исходя из количества рабочих дней, приходящихся на период патента, и пропорционально количеству рабочих дней в соответствующем календарном году. Также с учетом числа рабочих дней придется пересчитывать стоимость налога, если ИП прекратил деятельность до окончания срока действия патента. Причем, в этом случае законодатель разрешил возврат излишне уплаченной суммы налога (новый подп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Также заменим, что, вводя новый порядок расчета стоимости патента, законодатели проигнорировали требование статьи 5 НК РФ, которая не допускает вступление в силу подобных положений ранее 1 числа очередного налогового периода. А значит, на практике эти новшества должны действовать с 29 октября 2019 года только в том случае, если они улучшают положение налогоплательщиков и не приводят к увеличению стоимости патента (п. 1 и 4 ст. 5 НК РФ). В противном случае новые правила расчета стоимости патента должны применяться с 1 января 2020 года, так как по общему правилу налоговым периодом по ПСН является календарный год. А все неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет Подать бесплатно

Другие изменения по ПСН, внесенные Законом № 325-ФЗ

Новшество

Соответствующая норма НК РФ

Дата вступления в силу

Уточнено, что лимит среднесписочной численности определяется только по видам деятельности, переведенным на ПСН

Новая редакция п. 5 ст. 346.43 НК РФ

29 сентября 2019 года

Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать ограничения по применению ПСН исходя из:

  • общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  • общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.

Новый подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать стоимость патента:

  • на единицу средней численности наемных работников;
  • на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;
  • на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место;
  • на 1 кв. метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
  • на 1 объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) 1 кв. метр площади такого объекта.

Новая редакция подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Если при перерасчете стоимости патента в связи с прекращением деятельности необходимо доплатить налог, то сделать это нужно не позднее 20 рабочих дней с даты снятия ИП с учета в качестве плательщика налога по ПСН.

Новый подп. 2 п. 3 ст. 346.51 НК РФ

29 октября 2019 года.

При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

ЕНВД: изменения и свежие новости в 2019 году

С 2019 года для плательщиков ЕНВД произошли изменения в законодательстве РФ: новый коэффициент-дефлятор, рост страховых взносов, новый порядок применения ККТ и другое. Но главное – число уплачивающих налог на вмененный доход может существенно сократиться. Свежие новости и таблица изменений по ЕНВД с 1 января 2019 года – в нашей статье.

Статья по теме: Коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год: таблица по 85 регионам РФ

Увеличен ЕНВД с 1 января

С 1 января 2019 года на 2,5 процента повышена ставка ЕНВД. Налог повышен приказом Минэконоразвития. Это второе повышение за три года.

В расчете налога участвует коэффициент инфляции под названием К1. В 2014-2016 годах этот коэффициент не поднимали. Он составлял 1,798.

И вот впервые за три года власти повысили К1 — в 2018 году он составил 1,868. А с 1 января 2019 года — 1,915. Зная это нетрудно посчитать, что с 2019 года вмененщики будут платить ЕНВД на 2,5% больше, чем в 2018 году.

Новый коэффициент применяйте начиная с расчета налога за 1 квартал 2019 года.

Минфин планирует поменять порядок применения ЕНВД

На официальном сайте Минфина России опубликовали «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов». Согласно указанному документу планируется ввести запрет на ЕНВД и ПСН для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые продают товары, подлежащие обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками, в розницу. Соответствующий законопроект с поправками к статьям 346.27 и 346.43 НК РФ уже разработан и находится на рассмотрении.

Напоминаем, что в настоящее время Налоговый кодекс РФ не запрещает применять ЕНВД и ПСН при торговле маркированными товарами.

Журнал «Вмененка» собрал 78 изменений в работе бухгалтеров с 1 января 2019 года. Особое внимание мы уделили проектам, о которых бухгалтеры еще не слышали. Но с большой вероятностью многие поправки будут приняты в начале года.

Все изменения по ЕНВД с 2019 года

Срочные новости от журнала «Вмененка»:

  1. Коэффициент К1 вырос на 2,5 процента
  2. Налоговики пересчитали физический показатель по ЕНВД
  3. Налоговики увеличили площадь торгового места в 29 раз

Какие товары являются маркированными?

Перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке устанавливает Правительство РФ. В 2018 году такими товарами являются:

  • изделия из натурального меха
  • обувь
  • сигареты (в тестовом режиме)

С 1 января 2019 года список маркированных товаров станет больше. Связано это с вступлением в силу Федерального закона от 31.12.2017 № 487-ФЗ. Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р дополнило перечень товарными позициями с указанием точной даты, с которой вводится маркировка для конкретного вида продукции.

Приведем примеры маркированных товаров. Это: духи, туалетная вода, одежда из натуральной и композиционной кожи, женская и мужская верхняя одежда, фотокамеры и другое. Следовательно, компании и предприниматели, занимающиеся продажей таких товаров в розницу, не смогут применять ЕНВД и патент, но при условии, что законопроект будет одобрен и подписан.

Изменения по ЕНВД в 2019 году (таблица)

Что поменялось

Коэффициент-дефлятор К1

Новый коэффициент-дефлятор К1 равен 1,915. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595

Порядок расчета налога на ЕНВД

ИП на ЕНВД смогут получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы на сумму не более 18 000 руб. по каждому кассовому аппарату. Таким образом, налог можно уплачивать в меньшем размере. Для применения вычета необходимо выполнить четыре условия, одним из которых является использование ККТ в том виде деятельности, который облагается ЕНВД

Порядок применения ККТ

  • онлайн-кассы следует применять, если уплачиваете налог на вмененный доход, занимаетесь розничной торговлей или общепитом, а также содержите в штате работников (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ, письмо ФНС РФ от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33). Покупка онлайн-кассы обязательна. Порядок работы с кассами нового образца отличается от действующего ранее. Изменился и внешний вид чека
  • при всех электронных расчетах с физлицами (кроме предпринимателей) необходимо применять ККТ. Также касса потребуется, если физическое лицо вносит деньги через банк по квитанции (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ, письмо ФНС от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33)
  • при торговле через автоматы и при наличии наемных работников необходимо использовать в расчетах ККТ (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ, письмо ФНС от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33)

БСО

Организации и предприниматели обязаны оформлять электронные бланки строгой отчетности или применять онлайн-ККТ, если работают в сфере общепита с наемными работниками (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ, письмо ФНС от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33)

Размер страховых взносов

Индивидуальные предприниматели на ЕНВД будут уплачивать больше взносов (ст. 430 НК РФ):

  • на пенсионное страхование с дохода не более 300 000 руб. – 29 354 руб.
  • на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. – 29 354 руб. + 1 процент с превышения

на медицинское страхование – 6 884 руб.

Таким образом, взносы ИП «за себя» возрастут. Предприниматель вправе учесть фиксированный платеж по страховым взносам в составе налогового вычета. Страховые взносы за работников необходимо уплачивать в прежнем порядке

Порядок расчета пеней

Ограничен размер пеней. Теперь они не смогут быть более, чем недоимка, по которой они начислены. В соответствии с законопроектом № 449331-7 пени должны начисляться со следующего дня после крайнего срока уплаты, включая день, когда недоимка будет погашена (законопроект № 449331-7)

Ставка НДС

Ставок 18% и 15,25% (расчетной) больше нет. Федеральный закон от 03.08.2018 № 303 установил новые: 20% и 16,67% (20/120). Изменения не коснулись ставок 0% и 10%

Расчет налога на имущество

Налог на движимое имущество больше не уплачивается. Изменения в пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ. С 2019 года налог на имущество установлен только в отношении недвижимого имущества

Порядок проведения трудовой проверки

При проверках работодателей среднего, значительного и высокого риска сотрудники трудовой инспекции будут использовать проверочные листы (п. 2 постановления Правительства от 08.09.2017 № 1080)

Следовательно, появится возможность лучше подготовиться к проверке

Размер МРОТ и пособий, рассчитанных на его основе

Федеральный минимальный размер оплаты труда с 2019 года будет приравнен к 11 280 руб. (законопроект Минтруда). С увеличением МРОТ, повысятся и пособия, которые рассчитываются на его основе

Перечень лиц, которым отпуск предоставляется в любое время, стал больше

Такое право распространится на работников с тремя и более детьми. Ограничение по возрасту – не более 12 лет. Льгота будет установлена для обоих родителей. Новую статью 257.1 ТК РФ должны добавить в Трудовой кодексе РФ в ближайшее время

Трудовые отношения

С 2019 года Трудовой кодекс РФ не распространяется на самозанятое население и физлиц, нанимающих работников для личного обслуживания и помощи в ведении домашнего хозяйства. Работодатели-физические лица, не являющиеся ИП, смогут заключать акты и создавать производственные советы (поправка к статье 22 ТК РФ). На работодателей-физических лиц будет возложена обязанность вести трудовые книжки в случае, если это основное место работы сотрудника (поправка к статье 66 ТК РФ)

Дни труда и отдыха

В 2019 году перенос выходных дней будет производиться следующим образом:

— 5 января на 2 мая

— 6 января на 3 мая

— 23 февраля на 10 мая

Нерабочие праздничные дни:

— 30 декабря 2018 года – 8 января 2019 года

— 8-10 марта

— 1-5 мая

— 9-12 мая

— 12 июня

— 2-4 ноября

Размер удержаний по исполнительным листам

Предельный размер задолженности согласно которой взыскатель вправе направить исполнительный лист работодателю должника, возрастет до 100 000 руб. (в настоящее время лимит — 25 000 руб.)

Компенсация за задержку заработной платы

Повысится сумма компенсации за задержку заработной платы с 1/150 до 1/100 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (поправка к статье 236 главы 38 ТК РФ)

Полномочия трудовой инспекции

С 2019 года трудовая инспекция получит право обращаться в суд от имени работника и представлять его интересы в суде (поправка к статьям 356-357 главы 57 ТК РФ)

Порядок смены банковских реквизитов для расчета с работником

По новым правилам у работодателя будет 15 дней на то, чтобы внести изменения и начать перечисление зарплаты на новый счет сотрудника (в настоящее время на это отводится всего лишь 5 дней)

Все изменения в налоговом законодательстве в 2020 году Удобно применять в работеОпасные изменения в ТК РФ в 2020 году Узнайте про всё самое важноеГлобальные изменения по УСН с 1 января 2020 годаВсе изменения за пять минут >ЕНВД отменят: что с этим делать

В 2021 отменят ЕНВД, а для некоторых предпринимателей и того раньше — в 2020 году. В этом материале мы собрали главное, что нужно знать по теме.

Почему ЕНВД отменят

Налог на вменённый доход планировали отменить уже давно. Государство считает, что крупные компании идут на уловки, чтобы получить право использовать ЕНВД наравне с малым бизнесом, и уклоняются от налогов, так как при расчёте отчислений в бюджет не учитывается реальная выручка. После того, как налогоплательщиков перевели на онлайн-кассы, государство увидело реальную выручку — и приняло меры.

Кто и когда должен отказаться от ЕНВД

ЕНВД перестанет действовать для всех ИП и ООО с 1 января 2021 года. Но некоторые предприниматели не смогут использовать этот налоговый режим уже с 1 января 2020 года. К ним относятся те, кто ведёт бизнес в Пермском крае, и те, кто в розницу продаёт товары, подлежащие обязательной маркировке: изделия из натурального меха, одежду, обувь, лекарства.

Как снять организацию с ЕНВД

Чтобы отказаться от ЕНВД и перейти на другую систему налогообложения, надо подать заявление в налоговую до 31 декабря года, в котором для вас действовал ЕНВД. Рекомендованные формы заявлений для разных налоговых систем есть на сайте налоговой.

Если этого не сделать, с 1 января 2021 года налоговая сама переведёт вас на общую систему налогообложения (ОСНО). Не для всех это выгодно, так что лучше выбрать налоговую систему самостоятельно.

>Какую систему налогообложения выбрать

После отмены ЕНВД компании и предприниматели могут перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН), ОСНО или работать по патенту.

Патент

Переход на патент — самый простой вариант для ИП. Не нужно сдавать декларацию, достаточно только вести книгу доходов и расходов.

На патент можно перейти, если:

  • численность работников не более 15 человек;
  • доход — менее 60 млн рублей в год.

При оформлении патента в налоговой рассчитают ваш потенциальный доход. Если вы по факту заработаете больше, доплачивать не придётся.

УСН

На эту систему могут перейти ИП и ООО, если:

  • средняя численность работников — не более 100 человек;
  • доход — менее 150 млн рублей в год;
  • остаточная стоимость амортизируемых основных средств — не более 150 млн рублей.

Для ООО действуют дополнительные условия:

  • доля участия в ней других организаций — не более 25%;
  • у организации нет филиалов;
  • доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе — не более 112,5 млн рублей.

УСН «Доходы»

Налог = доходы * 6%

Рассчитывать налог на этом спецрежиме проще, чем при УСН «Доходы минус расходы». Ставка налога может быть и меньше 6% — в зависимости от региона, где работает ИП или ООО. Налог уплачивается авансовыми платежами, которые можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в этом же квартале. Поэтому УСН «Доходы» наиболее популярна среди представителей малого бизнеса.

УСН «Доходы минус расходы»

Налог = (доходы — расходы) * 15%

Для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. Ставка налога в разных регионах также отличается — она может быть от 5 до 15%. Выбрав эту систему, придётся подтверждать расходы документами, а сами расходы должны быть экономически обоснованы. Налог уплачивается авансовыми платежами, как и при «УСН Доходы».

Если доля расходов 60% и больше, выгоднее выбрать УСН «Доходы минус расходы». Если меньше, лучше перейти на УСН «Доходы».

ОСНО

ОСНО — самая сложная система налогообложения. На ней нужно платить три налога. Для ИП это НДФЛ (13%), НДС (0%, 10% или 20%) и налог на имущество (не более 2,2%). Для ООО — налог на прибыль (20%), НДС (0%, 10% или 20%) и налог на имущество (не более 2,2%).

НДФЛ платят в течение года авансовыми платежами, а в конце года перечисляют в налоговую всю сумму. Её рассчитывают налоговики на основании данных о доходах ИП.

НДС платят каждый квартал. Этот налог можно уменьшать на «входящий» НДС по приобретённым товарам, материалам, услугам. Налог на прибыль также перечисляют авансовыми платежами раз в квартал. Ставка налога на имущество и порядок уплаты налога в разных регионах разные.

ООО ещё должны раз в год подавать декларацию. ИП отчитываться не нужно.

Бизнесу на ОСНО сложно обойтись без бухгалтера, но иногда эта система налогообложения выгоднее других. Например, если большинство ваших контрагентов работают с НДС или вы занимаетесь импортом.

Что будет с малым бизнесом

Мария Мигура, эксперт по бухгалтерии в Точке:

«Отмена ЕНВД может негативно повлиять на малый бизнес. Больше всего пострадает розница из-за увеличения налоговой нагрузки. Но рано расстраиваться — работать на ЕНВД можно ещё год и за это время скорректировать свой финансовый план, чтобы переход на новую налоговую систему был безболезненным. Исключение составляют те, кто продаёт в розницу товары, требующие обязательной маркировки, и кто работает в одном из регионов, которые откажутся от ЕНВД быстрее других».

Отмена ЕНВД и переход на другой налоговый режим

Чиновники решили не продлевать ЕНВД с 2021 года — так они борются с сокрытием доходов и уклонением от уплаты налогов. На ЕНВД налог исчисляется от вмененного дохода, но фактический доход компании или ИП может быть выше, а значит бюджет теряет деньги. По действующей редакции НК РФ, глава 26.3 «Единый налог на вмененный доход», вмененка прекращает действие с 1 января 2021 года.

С января 2020 ЕНВД отменяется для отдельных плательщиков: начнут действовать поправки, нацеленные на постепенное сворачивание этого режима (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Закон расширяет список случаев, когда вмененка запрещена:

  • при продаже медицинских препаратов — теперь они подлежат обязательной маркировке;
  • при продаже обуви из любого материала, в том числе спортивной — валенки и босоножки теперь тоже маркируются;
  • при продаже шуб, дубленок и другой одежды из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке;
  • при продаже товаров, не относящихся к розничной торговле на основании статьи 346.27 НК РФ.

Те же самые ограничения начнут действовать с 2020 года и для патента. Предпринимателям придется выбрать новый налоговый режим вместо ПСН.

Дарим полгода работы в Контур.Бухгалтерии всем новым клиентам, которые переходят с ЕНВД на УСН или ОСНО. Учет, зарплата, отчетность — без авралов и рутины.

Что будет при нарушении ограничений на ЕНВД в 2020 году

Вы работаете только на ЕНВД. Закон предписывает: при утрате права на ЕНВД налогоплательщик переходит на ОСНО с начала налогового периода, в котором нарушены требования по вмененке (п.2.3 ст. 346.26 НК РФ). Например, если вы продадите маркированные товары в мае 2020, то перейдете на общий режим с начала 2 квартала.

Вы совмещаете ЕНВД и УСН. Налоговый кодекс не прописывает специальный порядок отказа от ЕНВД для совместителей. Есть риск, что чиновники будут переводить на общий режим бывшую «вмененную» деятельность или даже всю деятельность налогоплательщика, который продал «нерозничные» или маркированные товары. Также эксперты не уверены, будет ли считаться нарушением совмещение розничной торговли на ЕНВД и оптовой на УСН.

Скорее всего, в ближайшее время контролирующие органы разъяснят тонкости совмещения ЕНВД и УСН в связи с новыми ограничениями. А до разъяснений будьте осторожны при совмещении режимов. Если вы знаете или предполагаете, что нарушите новые ограничения по вмененке в 2020 году, безопаснее перейти с ЕНВД на УСН уже с начала 2020 года. Иначе есть риск «загреметь» на ОСНО из-за разночтений закона, и тогда перейти на упрощенку удастся только с начала 2021 года.

На какой налоговый режим переходить с ЕНВД в 2020 году

Чиновники не будут вводить новый спецрежим на замену ЕНВД. Казалось бы, можно выбирать из оставшихся режимов: это ОСНО, УСН и патент. Но ОСНО — это большая налоговая нагрузка, сложный учет и объемная отчетность. ПСН подходит только ИП, а еще для патента с 2020 года вводятся те же самые ограничения, что и для ЕНВД: запрет на торговлю маркированными и нерозничными товарами. Так что если вы уходите с вмененки из-за этих ограничений, патент вам не подходит.

Тогда выбор сужается до УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»:

  • На упрощенке «Доходы» жесткие требования к учету всех доходов. С них вы уплатите налог по ставке 6%, (в некоторых регионах ставка ниже). Этот вариант больше подходит для сферы услуг.
  • На УСН «Доходы минус расходы» дополнительно ведется учет расходов, и этот вариант больше подходит для торговли, общепита, производства. Разница между доходами и расходами облагается по ставке 15% (в некоторых регионах ставка ниже). При этом нельзя относить на расходы все траты: они должны быть экономически обоснованы и направлены на ведение деятельности. Например, затраты на покупку директорской машины нельзя отнести к расходам.

Подробнее о плюсах и ограничениях УСН читайте в нашей статье. Чтобы выбрать налоговую систему, составьте бизнес-план с учетом текущих доходов и расходов или воспользуйтесь калькулятором на сайте ФНС.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Уведомление о переходе на УСН. Чтобы перейти на УСН с 2020 года, подайте в налоговую уведомление по форме №26.2-1. Это нужно сделать до новогодних праздников — не позднее 31 декабря 2019 года.

Заявление о прекращении ЕНВД. Также придется подать заявление о снятии с учета по ЕНВД: форма ЕНВД-3 для организаций и форма ЕНВД-4 для ИП. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней с момента перехода на упрощенку: то есть, до 15 января 2020 включительно.

Настройка кассы. При переходе на УСН не нужно заменять фискальный накопитель или перерегистрировать онлайн-кассу в ФНС. Обязательное требование — изменить в настройках кассы налоговую систему, это нужно сделать к началу продаж в 2020 году. Чтобы изменить настройки кассы быстро и без ошибок, обратитесь в ближайший сервисный центр СКБ Контур или позвоните нам: 8-800-500-67-30.

Бухгалтерская программа и товароучетная система. На УСН вам придется изменить учетную политику, вести налоговый и бухгалтерский учет, рассчитывать квартальные авансовые платежи по налогу. Все это легко делать в Контур.Бухгалтерии. Если у вас еще нет товароучетной системы, рассмотрите сервис для автоматизации торговли Контур.Маркет: он интегрирован с Бухгалтерией и заметно упрощает работу.

Вести учет на УСН легко в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Дарим полгода работы в сервисе всем новым клиентам, которые переходят с ЕНВД на УСН!

Как работать на УСН в Контур.Бухгалтерии

Вносите данные по доходам и расходам, платите зарплату, а система рассчитает налоги и сформирует отчетность для отправки через интернет. В Бухгалтерии есть все инструменты «в одном окне» для работы на упрощенке и совмещения УСН+ЕНВД.

  • готовая учетная политика;
  • налоговый и бухгалтерский учет;
  • зарплата и кадровый учет;
  • отчетность в налоговую, фонды и Росстат через интернет;
  • обмен электронными документами;
  • автоматизация большинства процессов: система сама рассчитывает налоги, формирует и проверяет отчеты, загружает банковскую выписку, распознает сканы накладных, напоминает о датах платежей и отчетов;
  • а еще вы можете настроить доступ с разными уровнями для сотрудников.

Переходите с ЕНВД на УСН с 2020 года и получите подарок от Контур.Бухгалтерии — полгода работы на тарифе «Оптимальный»! Предложение действует для всех новых клиентов. Заполните заявку, и наш менеджер свяжется с вами:

Если вы добровольно переходите с ЕНВД на ОСНО или нарушаете ограничения по вмененке в течение 2020 года и «слетаете» на общий режим, мы тоже будем рады вам и подарим полгода работы в Бухгалтерии. Заполняйте заявку и переходите в наш сервис.

Президент отменил ЕНВД для розничной торговли. Так ли это?

В 2020 году для работы на системе в виде ЕНВД компании и предприниматели, которые занимаются розничной торговлей, обязаны соблюдать новые ограничения. Президент подписал закон с поправками в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Узнайте, какие запреты для «вмененщиков»появятся в следующем году.

Актуальный список вмененных видов деятельности в 2019 году в таблице Скачать бесплатно

Аргументы, которые докажут, что компания законно применяет ЕНВД

С 2020 года нельзя применять ЕНВД по рознице, если провели операции, которые не относятся к этому виду деятельности по правилам абзаца 12 статьи 346.27 НК. Больше всего сложностей из-за новшества возникнет у компаний, которые совмещают общую систему и ЕНВД. Им придется доказать, что по вмененке не проводили запретные виды торговли.

Кроме того, на вмененке запретили продавать лекарства, обувь и меховые изделия, для которых обязательна маркировка. То есть в 2020 году не получится оставить, например, розничную продажу одежды на вмененке, а торговлю обувью перевести на упрощенку. Со всей розничной торговли нельзя будет платить ЕНВД. Напомним, в 2019 году ограничение действует на подакцизные товары, продукцию собственного производства и т. д. (ст. 346.27 НК).

Важно! Ряд регионов может отказаться от ЕНВД уже с 1 января 2020 года. Такое решение принимают местные власти. Сейчас эту идею обсуждают в Пермском крае. Редакция газеты «Учет. Налоги. Право» выяснила, в каких регионах компании ждут скорые перемены.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *