Отказ от патента ИП

Содержание

Заявление о прекращении патентной деятельности: когда оформляется, как составить, образец

Предприниматель на ПСН, прекративший патентную деятельность, обязан уведомить об этом ФНС, подав в налоговый орган соответствующее заявление. В статье разберем, как составить заявление о прекращении патентной деятельности и как подать документ в ФНС.

Заявление о прекращении патентной деятельности: составление и подача в ФНС

Прекращение патентной деятельности

Заявление о прекращении патентной деятельности (форма 26.5-4) – документ, согласно которому предприниматель на ПСН уведомляет налоговый орган о прекращении патентной деятельности. Документ подается в ФНС в случае, если предприниматель принял решение о прекращении патентной деятельности до окончания срока действия патента.

Читайте также статью ⇒ «Патент в Крыму: как оформить, льготы».

Как правильно заполнить и своевременно передать заявление в ФНС рассмотрим в пошаговой инструкции ниже.

Шаг #1. Составление заявления

Предприниматель, который фактически не ведет патентную деятельность либо планирует ее прекратить, заполняет заявление для ФНС на бланке установленного образца, который можно скачать здесь ⇒ Заявление о прекращении патентной деятельности ф26.5-4.

На бланке заявления предприниматель указывает следующую информацию:

  • код налогового органа, в который подается заявление (территориальный орган ФНС по месту регистрации ИП в качестве плательщика ПСН);
  • ФИО ИП полностью;
  • дата, с которой предприниматель планирует прекратить патентную деятельность;
  • номер, дата патента, действие которого прекращается на основании заявления.

В левом нижнем углу бланка предприниматель подтверждает достоверность внесенных данных и отражает информацию о заявителе (ИП или представитель):

  • отметку о заявителе (ИП/представитель);
  • ФИО заявителя;
  • контактный номер телефона;
  • подпись;
  • дата составления заявления.

Если заявление подает представитель, то в данной графе также нужно указать номер и дату документа, подтверждающего его полномочия (доверенность, судебное решение, другой документ).

Шаг #2. Обращение в ФНС

Заявление по форме 26.5-4 подается в ФНС до истечения 10 календарных дней с момента фактического прекращения патентной деятельности.

В таблице ниже представлена информация о возможных способах уведомления ФНС о прекращении патентной деятельности:

№ п/п Способ подачи заявления о прекращении патентной деятельности (ф.26.5-4) Описание Как определяется дата принятия заявления ФНС
1 Личное обращение ИП-держатель патента лично обращается в ФНС по месту регистрации По дате личной подачи заявления в ФНС
2 Отправка документов почтой Предприниматель отправляет документы почтой заказным письмом с уведомлением и описью вложений По дате получения, указанной на корешке почтового уведомления
3 Обращение через представителя Заявление в ФНС подается представителем ИП, которые действует на основании доверенности или судебного решения По дате подачи заявления представителем
4 Оформление электронной заявки ИП может оформить электронную заявку о прекращении патентной деятельности через личный кабинет на сайте ФНС По дате электронной квитанции о получении заявления в ФНС

Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП на патенте в 2019 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».

Шаг #3. Снятие с учета в качестве плательщика ПСН

Получив заявления, орган ФНС в течение 5-ти дней снимает предпринимателя с учета в качестве плательщика ФНС, после чего предприниматель признается плательщиком ОСНО и приобретает обязательства по уплате налога на общий основаниях.

Если до прекращения патентной деятельности ИП совмещал налоговые режимы ПСН и УСН, то на основании заявления ф.26.5-4 предприниматель теряет статус плательщика ПСН, но сохраняет статус «упрощенца». Статус плательщика ОСНО в данном случае предпринимателю не присваивается.

Шаг #4. Перерасчет налога

При добровольном прекращении патентной деятельности и снятия с учета в качестве плательщика ПСН до истечения срока действия патента, производится перерасчет суммы налога, уплаченного в рамках ПСН.

Если предприниматель оплатил полную стоимость патента, после чего решил прекратить патентную деятельность досрочно, то он может обратиться в ФНС с заявлением о перерасчете налога и возврате (зачете) суммы переплаты.

Сумма налога к возврату (зачету) рассчитывается следующим образом:

Возврат = СтПатентуплаченная – СтПатентфактическая,

где Возврат – сумма переплаты налога в рамках ПСН, подлежащая возврату (зачету;
СтПатентуплаченная – стоимость патента, уплаченная ИП;
СтПатентфактическая – стоимость патента, рассчитанная пропорционально фактическому периоду его действия.

Рассмотрим пример. ИП Гаврилов оформил патент сроком на 6 месяцев (01.01.2016 – 30.06.2019) и оплатил его полную стоимость (24.300 руб.).

В апреле 2019 Гаврилов обратился в ФНС с заявление о досрочном прекращении патентной деятельности, на основании которого был снят с учета в качестве плательщика ПСН 01.05.2019 года.

На основании обращения Гаврилова, фискальной службой произведен перерасчет налога в соответствие с фактическим периодом действия патента (4 месяца):

24.300 руб. / 6 мес. * 4 мес. = 16.200 руб.

Переплата Гаврилова по налогу составила:

24.300 руб. – 16.200 руб. = 8.100 руб.

Как восстановить статус плательщика ПСН

Предприниматель, который прекратил патентную деятельность и утратил статус плательщика ПСН, может оформить новый патент не ранее 1-го января следующего календарного года. Данное правило установлено п.8 ст. 346.45 НК РФ и касается как случаев, когда предприниматель отказался от патента добровольно, таки и ситуациях, когда статус плательщика ПСН утрачен в связи с нарушением условий применения налоговой системы.

Напомним, согласно п.4 ст. 346.45 НК РФ, действие патента прекращается досрочно, если:

  • доход ИП от патентной деятельности в течение года превысил 60 млн. руб. (при совмещении УСН и ПСН учитывается общая сумма дохода по двум налоговым режимам);
  • среднесписочное количество сотрудников ИП в период действия патента превысило 15 человек.

Читайте также статью ⇒ «Утрата права на патент: основания, как возобновить».

Патентный режим налогообложения широко применяется отечественными предпринимателями. На сегодняшний день, только ПСН позволяет не формировать и не предоставлять инспекторам ФНС налоговую отчетность. Вследствие этого, нет необходимости иметь в штате бухгалтера для взаимодействия с инспекцией.

Патентная система: краткая характеристика

Главной особенностью ПСН является отсутствие необходимости сдавать в налоговую отчетность. Тем не менее, применять этот режим разрешено не каждому предпринимателю, так как вид деятельности бизнесмена должен входить в установленный ст. 346.43 НК РФ перечень.

Помимо этого, ряд ограничений накладывается на финансовые показатели и численность работников. Так, доход от деятельности на ПСН не может быть более 60 млн рублей в год, а численность персонала не должна превышать 15 человек.

Расчет стоимости патента может быть произведен налогоплательщиком самостоятельно, либо используя сервис ФНС.

Прекращение деятельности на патенте

При ведении деятельности может возникнуть ситуация, когда применение патента будет прекращено. Для того, чтобы определить, как отказаться от патента, ИП необходимо рассмотреть два основания для отказа:

  1. Добровольный отказ (по инициативе предпринимателя);
  2. Принудительный.

Отказ от патента ИП (заявление) по инициативе налогоплательщика

Отказ от применения патентной системы налогообложения по решению бизнесмена возможен в разных случаях. Если предприниматель подал документы на получение патента, но по каким-либо причинам передумал его применять, он может отозвать свое решение до момента выдачи патента. Согласно установленным правилам, документы на патент находятся на рассмотрении инспекции в течение пяти дней. Именно столько времени есть у бизнесмена для отзыва заявления.

Может возникнуть ситуация, когда после оформления патента, были внесены такие корректировки в региональное законодательство, вследствие которых изменилась территория действия патента. Соответственно, применять дальше этот налоговый режим на данной территории предприниматель не может, и ему тоже придется написать отказ от патента.

Еще один случай, когда предприниматель прекращает вести деятельность, в отношении которой применяется ПСН. В этом случае в инспекцию необходимо подать заявление по форме 26.5-4 (утв. Приказом ФНС от 14.12.12 N ММВ-7-3/957), которое можно скачать ниже.

Подать заявление необходимо в течение 10 дней с момента принятия решения о прекращении деятельности на ПСН, при этом датой снятия с учета считается день прекращения предпринимательской деятельности на патенте.

Тем не менее, чаще всего возникает ситуация, когда применение патента прекращается в связи с превышением ограничений, установленных налоговым правом.

Принудительный отказ от патента

Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.

Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2017 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.

ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП — заявление о прекращении деятельности на ПСН — можно скачать ниже.

Можно ли отозвать заявление на патент. Как отказаться от патента ип. Порядок подачи заявления

Патентный режим налогообложения широко применяется отечественными предпринимателями. На сегодняшний день, только ПСН позволяет не формировать и не предоставлять инспекторам ФНС налоговую отчетность. Вследствие этого, нет необходимости иметь в штате бухгалтера для взаимодействия с инспекцией.

Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.

Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2017 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.

ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП — заявление о прекращении деятельности на ПСН — можно скачать ниже.

ФНС распространила разъяснения Минфина по вопросу о добровольном отказе от применения УСН на основе патента. Действия предпринимателя и налоговиков будут зависеть от того, успел ли бизнесмен получить патент.

ФНС распространила разъяснения Минфина по вопросу о добровольном отказе от применения «упрощёнки» на основе патента. Речь идёт о ситуации, когда заявление на получение этого документа уже подано, однако планы изменились. Действия ИП и налоговиков будут зависеть от того, успел ли бизнесмен получить патент. В одном случае передумавший предприниматель останется на общем режиме налогообложения и денег за патент платить не будет. Если патент уже выдан, то изменившего свои намерения коммерсанта ожидают некоторые сложности. В письме Министерства финансов, в частности, говорится:

Если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения, но до наступления срока выдачи налоговым органом патента он по каким-либо обстоятельствам передумает применять данный режим налогообложения и сообщит об этом налоговому органу, то в данном случае индивидуальный предприниматель не признается налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения на основе патента и, соответственно, не должен уплачивать одну треть стоимости патента. При этом индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. В случае если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения и получит выданный налоговым органом патент на право применения данной системы налогообложения, то он считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения на основе патента и в соответствии с пунктом 8 статьи 346.25.1 Кодекса должен уплатить одну треть стоимости патента в вышеуказанный срок. При неуплате данного платежа индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом он не освобождается от уплаты одной трети стоимости патента.

Добавим, что упрощенная система налогообложения и соответствующая глава Налогового кодекса была введена федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента излагаются в статье 346.25.1 НК РФ. Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов» . Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе

Такого понятия, как приостановление «патентной» деятельности, не существует. Но предприниматель может просто прекратить ведение деятельности, в отношении которой применяется ПСН, даже если срок действия патента еще не закончился.

Причины могут быть разные. Например, расторгнут договор аренды на единственный объект, в котором велась торговля или оказывались услуги, нет заказов и т.д. Тогда в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности ИП должен заявить об этом в инспекцию, подав заявление по форме N 26.5-4 (Пункт 8 ст. 346.45 НК РФ; Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/). Налоговый период по ПСН в этом случае будет начинаться с первого дня срока действия патента и заканчиваться в день прекращения «патентной» деятельности, указанный в заявлении.

Нужно понимать, что если у вас, например, три магазина на ПСН, то торговля через каждый магазин, на который получен отдельный патент, будет рассматриваться как самостоятельный вид деятельности. То есть, прекратив торговлю в каком-либо из магазинов до истечения срока действия патента, вы можете сообщить налоговикам о прекращении деятельности по этому патенту.

Если же вы получили один патент на две торговые точки, но фактически вели деятельность только в одной, патент все равно придется оплачивать полностью, а не в размере 50% его стоимости (Письмо ФНС России от 11.12.2015 N СД-3-3/). Ведь для досрочного прекращения применения ПСН по ведущейся деятельности в 2017 г. осталось всего два основания (Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ):

— с начала календарного года доход ИП от всех видов «патентной» деятельности превысил 60 млн руб.;

— средняя численность работников в течение налогового периода по патенту превысила 15 человек.

Оплата патента

Если ИП к моменту прекращения деятельности по патенту полностью за него рассчитался, то у налоговиков к нему никаких вопросов не будет. Мало того, получив заявление по форме N 26.5-4, инспекция обязана сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения «патентной» деятельности в календарных днях. Если окажется, что бизнесмен переплатил налог по патенту, то переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов в обычном порядке (Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-11-11/29934).

Чаще бывает, что патент оплачен не полностью. Тогда доплатить ИП также должен лишь за фактическое время работы по патенту, то есть за период по день прекращения деятельности, указанный им в заявлении, включительно.

Патентный режим налогообложения широко применяется отечественными предпринимателями. На сегодняшний день, только ПСН позволяет не формировать и не предоставлять инспекторам ФНС налоговую отчетность. Вследствие этого, нет необходимости иметь в штате бухгалтера для взаимодействия с инспекцией.

Главной особенностью ПСН является отсутствие необходимости сдавать в налоговую отчетность. Тем не менее, применять этот режим разрешено не каждому предпринимателю, так как вид деятельности бизнесмена должен входить в установленный ст. 346.43 НК РФ перечень.

Помимо этого, ряд ограничений накладывается на финансовые показатели и численность работников. Так, доход от деятельности на ПСН не может быть более 60 млн рублей в год, а численность персонала не должна превышать 15 человек.

Расчет стоимости патента может быть произведен налогоплательщиком самостоятельно, либо используя сервис ФНС.

При ведении деятельности может возникнуть ситуация, когда применение патента будет прекращено. Для того, чтобы определить, как отказаться от патента, ИП необходимо рассмотреть два основания для отказа:

  1. Добровольный отказ (по инициативе предпринимателя);
  2. Принудительный.

Отказ от применения патентной системы налогообложения по решению бизнесмена возможен в разных случаях. Если предприниматель подал документы на получение патента, но по каким-либо причинам передумал его применять, он может отозвать свое решение до момента выдачи патента. Согласно установленным правилам, документы на патент находятся на рассмотрении инспекции в течение пяти дней. Именно столько времени есть у бизнесмена для отзыва заявления.

Может возникнуть ситуация, когда после оформления патента, были внесены такие корректировки в региональное законодательство, вследствие которых изменилась территория действия патента. Соответственно, применять дальше этот налоговый режим на данной территории предприниматель не может, и ему тоже придется написать отказ от патента.

Еще один случай, когда предприниматель прекращает вести деятельность, в отношении которой применяется ПСН. В этом случае в инспекцию необходимо подать заявление по форме 26.5-4 (утв. Приказом ФНС от 14.12.12 N ММВ-7-3/957), которое можно скачать ниже.

Подать заявление необходимо в течение 10 дней с момента принятия решения о прекращении деятельности на ПСН, при этом датой снятия с учета считается день прекращения предпринимательской деятельности на патенте.

Тем не менее, чаще всего возникает ситуация, когда применение патента прекращается в связи с превышением ограничений, установленных налоговым правом.

Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.

Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2017 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.

ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП — заявление о прекращении деятельности на ПСН — можно скачать ниже.

Что значит досрочно закрыть патент

Для начала определимся, что понимать под закрытием патента ИП раньше срока.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю на определенный срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Конкретный срок указывается в заявлении на получение патента (составляемом по форме из приложения 1 к приказу ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/).

Под досрочным закрытием патента можно понимать:

  1. Прекращение предпринимательской деятельности, на которую оформлен патент, до окончания срока его действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
  2. Утрату права ИП на патент до окончания срока его действия вследствие (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
  • превышения предельного показателя по выручке в течение года (60 млн руб., считается вместе с выручкой по УСН , если она применяется одновременно с ПСН);
  • превышения предельного показателя по среднесписочной величине штата (15 человек).

В обоих случаях ИП обязательно информирует ФНС о досрочном закрытии патента (во втором случае обязан это сделать в течение 10 дней после наступления обстоятельств, которые становятся причиной утраты права на патент) с помощью специальных форм заявлений.

Рассмотрим подробнее, как отказаться от патента ИП, используя указанные заявления.

Заявление на отказ от ПСН (о прекращении патента вынужденно): как составить

Речь идет о следующих заявлениях ИП об отказе от патента:

  1. О добровольном прекращении патентного вида деятельности — по форме, утвержденной в приложении 4 к приказу ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/

В заявлении о прекращении патента ИП нужно указать:

  • сведения о себе (ИНН, Ф. И. О., телефон);
  • реквизиты ИФНС, куда подается заявление (код);
  • реквизиты патента, который закрывается досрочно (номер, дату выдачи);
  • дату прекращения патентной деятельности.

С помощью одного экземпляра заявления закрывается только 1 патент по определенному виду деятельности.

  1. О вынужденном прекращении деятельности и переходе на ОСН — по форме, утвержденной в приложении к приказу ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/

В случае если к моменту утраты права на ПСН предприниматель уже был переведен с ОСН на УСН либо ЕСХН, то он продолжит деятельность на спецрежиме (письмо Минфина России от 22.01.2014 № 03-11-11/1897, постановление АС Волго-Вятского округа от 18.02.2015 № Ф01-39/2015).

В заявлении ИП на отказ от патента нужно указать (кроме известных общих реквизитов налогоплательщика и ИФНС):

Не знаете свои права?

  • код причины, обусловившей вынужденный отказ от ПСН (1 — превышение выручки, 2 — превышение величины штата);
  • дату выявления указанной причины;
  • сведения о действующих патентах (по каждому указывается номер, дата начала и окончания действия).

При обоих рассмотренных выше сценариях закрытия патента ИП будет вынужден иметь дело с некоторыми последствиями прекращения патентной деятельности. Ознакомимся с ними применительно к каждому сценарию.

Если отказаться от патента раньше срока: последствия

Если ИП закрыл патент добровольно, то результатом этого станет обязанность уплатить стоимость патента пропорционально количеству дней пользования им (письмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). А если патент уже был оплачен до конца срока, то ИП получает возможность вернуть переплату из бюджета.

Отметим, что если целью добровольного закрытия патента было полное прекращение бизнеса, то подачи рассмотренного выше заявления в ФНС недостаточно. Дело в том, что при утере права на ПСН предприниматель в любом случае продолжает деятельность (в общем случае — на ОСН), даже если единственным поводом для регистрации физлица в качестве ИП было оформление патента.

Поэтому если человек решил прекратить бизнес в принципе, то ему надо сниматься с учета в качестве ИП. Иначе за период, пока он будет ИП, у него будут накапливаться обязательства по уплате фиксированных страховых взносов .

В случае если ИП закрыл патент вынужденно, то у ИП возникает обязанность исчислить налог по ОСН (УСН, ЕСХН) с самого начала года. При общей системе налогообложения начисляются НДФЛ и НДС.

Начисленные налоги можно будет уменьшить на сумму, уплаченную в бюджет за патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Пени по налогам, несмотря на то, что они устанавливаются задним числом, не начисляются.

В обоих случаях нельзя получить патент по утраченному (закрытому) патентному виду деятельности до конца года (но со следующего года можно).

Будет ли закрыт патент при неосуществлении его оплаты

Индивидуальный предприниматель должен оплатить патент, стоимость которого рассчитывает сама ФНС (и фиксирует на оборотной стороне документа) с учетом его заявленной длительности. Срок оплаты патента:

  • если его длительность составляет 1-5 месяцев — до конца срока действия документа;
  • если его длительность составляет 6-12 месяцев — 1/3 от его стоимости в течение 90 дней после получения, остальное — до конца срока действия документа.

В среде ИП довольно распространена точка зрения, по которой предпринимателю для закрытия патента достаточно не оплатить его. Отметим сразу, что эта точка зрения неверна и ориентироваться на нее при решении вопроса, как ИП закрыть патент, не следует. Но ее появление и распространение обусловлено рядом причин.

Дело в том, что до 01.01.2017 действительно имело место правило, по которому при неосуществлении оплаты патента в срок ИП утрачивал право на данный патент и переводился на ОСН (УСН, ЕСХН). Наряду с отменой данного правила появилось еще одно, по которому ФНС в случае неперечисления ИП в бюджет стоимости патента инициирует взыскание с предпринимателя задолженности по оплате патента (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Не считая добровольного или вынужденного отказа от патента (по сценариям, рассмотренным выше), существует еще одно (и единственное прочее) основание для прекращения деятельности по ПСН — собственно окончание срока действия патента (письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Патент может быть закрыт до окончания срока его действия по инициативе налогоплательщика или вынужденно — по причине превышения выручки либо величины штата ИП, при которых возможна работа на ПСН. В обоих случаях новый патент нельзя будет оформить до конца года. При добровольном закрытии патента ИП уплачивает налог по ПСН пропорционально количеству дней деятельности (либо возвращает переплату из бюджета при полной предоплате за патент). При вынужденном — исчисляет налог с начала года по ОСН (УСН, ЕСХН) при сохранении возможности уменьшить его на перечисленные в бюджет платежи за патент.

>Закрытие ИП по патенту в 2019 году

Как закрыть патент ИП досрочно в 2019 году?

Индивидуальные предприниматели, которые ведут свою деятельность по патентной системе налогообложения, могут в любой момент закрыть свой бизнес. Автоматически ПСН будет аннулирована, когда подойдет к концу ее срок действия. Но если ИП желает закрыть предпринимательскую деятельность до прекращения действия патента, то нужно в таком случае обратиться в налоговую и подать заявление об отказе от ПСН.

Предприниматели закрывают патент до истечения его срока по следующим причинам:

  • отсутствие желания применять ПСН;
  • изменение регионального законодательства, когда ПСН не может быть применена на территории ведения деятельности;
  • в случае превышения ограничений налогового права;
  • превышение годовой прибыли (60 млн рублей);
  • штат работников составляет более 15 человек.

Таким образом, в Федеральную налоговую службу необходимо подать заявление о закрытии ИП на патенте в течение 10 дней, после того как наступили обстоятельства, повлекшие причину утраты права на патент.

Узнать у специалиста *Нажимая кнопку отправить, вы выражаете согласие на обработку своих персональных данных ООО «Юрстарт».

Заявление о закрытии патента ИП

Существует две формы для подачи заявление о закрытии ИП на патенте:

  • № 26.5-3 − подается в тех случаях, когда необходимо изменить режим налогообложения с ПСН на ОСН;
  • № 26.5-4 − подается при закрытии ИП, в отношении которого применялась патентная система налогообложения.

Заявление на отказ от патента. Форма № 26.5-3

Заявление на отказ от патента. Форма № 26.5-4

Как закрыть ИП с патентом − пошаговая инструкция

Для того чтобы закрыть патент индивидуального предпринимателя досрочно, необходимо пройти несколько этапов:

1. Подготовительный. Заполняется заявление отказа от патента.

2. Оплата государственной пошлины. Размер госпошлины составляет 160 рублей. Обязательно сохранить нужно квитанцию об уплате.

3. Подача документации в налоговую. Необходимо представить следующие документы:

  • паспорт гражданина;
  • ИНН;
  • заполненное заявление;
  • лист записи ЕГРИП, полученный при регистрации ИП;
  • квитанция об оплате госпошлины.

Заявление подписывается в присутствии налогового инспектора. После передачи пакета нужно получить расписку.

4. Получение выписки о ликвидации. Налоговый орган в течение 5 рабочих дней проверяет документы, после чего принимает решение о прекращении деятельности ИП. Далее можно с паспортом обратиться в учреждение для получения листа записи ЕГРИП, в котором будет указан статус предприятия и дата закрытия.

5. Отчеты. Необходимо сдать декларации, закрыть расчетный счет, а кассовый аппарат снять с учета.

У вас есть вопросы? Напишите нам Благодарим за обращение, в ближайшее время мы свяжемся с вами!

Как правильно закрыть патент ИП

Индивидуальный предприниматель, работающий по патентной системе налогообложения (ПСН), как и любой другой, может в любой момент решить прекратить свой бизнес. Если это происходит тогда, когда подходит к концу срок патента, специально предпринимать ничего не нужно, патент будет аннулирован автоматически. Если предприниматель захочет продолжить свои действия с этой же системой налогообложения, ему понадобится новый патент с новым сроком действия. Но если патент продолжает действовать, а ИП собирается «свернуться», как правильно поступить, чтобы не нажить неприятностей с налоговой?

Полная пошаговая инструкция закрытия патента индивидуальным предпринимателем самостоятельно – в этой статье.

Налоговая инспекция обязывает

Патентная система налогообложения – удобная и выгодная для предпринимателей форма деятельности в определенных регионах, поскольку ИП на патенте не платят многие налоги и сборы, характерные для других видов налоговых систем, а также не требуется предоставлять обязательные для всех других предпринимателей регулярные отчеты и декларации. Дополнительные удобства – в разрешении не вести бухучет и не применять кассовые аппараты. Взаимоотношения между налоговой и ИП на ПСН – предельно прозрачные и максимально упрощенные.

Единственное серьезное требование, выдвигаемое налоговой к «патентщикам», помимо своевременной уплаты сборов, – правильно закрыть налоговую отчетность при ликвидации ИП.

ВАЖНО! Нарушение процедуры закрытия ИП на патентной системе налогообложения может повлечь начисление штрафов и пеней в результате возникновения задолженностей по налогам.

Зачем закрывать патент досрочно

Может возникнуть вопрос, для чего предпринимать шаги по закрытию патента? Возможно, логичнее просто подождать конца срока его действия для автоматического аннулирования? Если даже деятельность уже не ведется, нужно только продолжать вести КУДиР. Такой путь возможен, но при этом предприниматель потеряет часть стоимости патента, уплаченную им ранее.

Министерство финансов РФ разъяснило, что, согласно нормам пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, ИП должен поставить налоговую в известность о прекращении деятельности по патенту или утраты права на него в течение одной декады. Если этот срок удастся выдержать, ИП получает право на возврат части затраченных на патент денег.

К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю.

Если ИП не проинформировал налоговую

Если ИП не предоставил в налоговую этой информации вовремя, то патент продолжает считаться действующим вплоть до истечения срока, на который он был выдан. ИП должен продолжать вносить предусмотренные платежи, иначе налицо окажется просрочка, влекущая, помимо взыскания недоимки, начисление штрафа и пени, а вдобавок перевод на общую систему налогообложения с пересчетом всех налогов со дня выдачи патента.

Пошаговый алгоритм закрытия патента

Многие предприниматели считают, что процесс ликвидации ИП слишком сложен, чтобы выполнять его самостоятельно, и обращаются для этой цели к специалистам. Особенно такое мнение укоренилось у бизнесменов, выбравших для себя ПСН, поскольку их контакты с налоговыми органами в процессе работы были минимальными. Между тем правильное и последовательное выполнение всех шагов гарантирует нужный результат без возникновения проблем и осложнений. ИП, в том числе и на патенте, вполне под силу самостоятельно пройти весь путь закрытия шаг за шагом.

Шаг 1. Подготовка к закрытию. Этот момент характерен для предпринимателя на любой налоговой системе. Нужно точно знать, куда именно обращаться и что для этого понадобится. Плательщики ПСН должны выяснить два важных момента:

  • к какому именно региональному отделению налоговой службы они относятся;
  • на какие реквизиты потребуется перечислять госпошлину за ликвидацию ИП.

Шаг 2. Подготовка заявления отказа от патента. Бланк для заполнения можно взять в налоговой инспекции или скачать самостоятельно. Обратите внимание, чтобы это была последняя актуальная версия – форма 26.5-4, утвержденная Приказом ФНС от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957. Напоминаем, что дата на заявлении должна быть не позже 10 дней с момента фактического прекращения хоздеятельности. Именно этот день будет в будущем считаться моментом снятия с налогового учета.

Если вы переживаете по поводу правильности заполнения заявления, можно воспользоваться услугами профессионалов или специальными онлайн-сервисами, предназначенными для оказания помощи в подготовке такой документации. Сформированные таким образом документы проверяет юрист, и, если где-то вкралась ошибка, вышлет заказчику правки и рекомендации. Стоимость такой услуги ниже, чем полное поручение ликвидации ИП стороннему сервису.

Шаг 3. Оплата госпошлины. ИП необходимо внести по выясненным ранее реквизитам фиксированную сумму в 160 рублей (на сегодня государственная пошлина за это юридически значимое действие именно такова). Квитанцию об уплате надо сохранить.

Шаг 4. Подача документов в отделение ФНС. Еще раз уточняем, что для закрытия необходимо иметь при себе следующие бумаги:

  • заполненное заявление по установленной форме;
  • квитанцию по уплате государственной пошлины;
  • паспорт физического лица – ИП.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Личную подпись на заявлении нужно поставить непосредственно перед подачей – ее подлинность должен засвидетельствовать налоговый инспектор.

После подачи документов ИП получит от инспектора соответствующую расписку.

Если нет возможности принести документы в налоговую лично, это можно сделать одним из санкционированных законом способов:

  • доверить другому лицу (придется предъявить нотариально оформленную доверенность и удостоверение личности заменяющего лица);
  • отправить по почте с описью вложения и уведомлением (в этом случае бланк заявления также должен быть заверен нотариусом).

Шаг 5. Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации ИП. Спустя 5 дней, выделяемых законом для рассмотрения нашего заявления, понадобится еще один визит в налоговую. По предъявлении паспорта налоговый инспектор выдаст выписку из Единого госреестра индивидуальных предпринимателей о том, что деятельность данного физического лица в качестве ИП прекращена. Вторым получаемым документом будет свидетельство о госрегистрации прекращения деятельности ИП.

ВНИМАНИЕ! Если человек не явится за этими бумагами в установленный срок, налоговая служба отправит их по почте, указав адрес, значащийся в регистрационных бумагах ИП.

Шаг 6. Сдача отчетности. Для беспроблемного завершения ликвидации ИП должен полностью отчитаться перед налоговиками. Декларацию нужно подать не позже 25 числа месяца, наступившего после того, в котором закрывался патент и производилась ликвидация ИП. При этом не имеет значения, велась ли деятельность или уже нет. До этого нужно закрыть расчетный счет в банке, если он был, а также снять с учета кассовый аппарат, если предприниматель на ПСН его все-таки применял.

Как закрыть патент ИП досрочно?

Что значит досрочно закрыть патент

Заявление на отказ от ПСН (о прекращении патента вынужденно): как составить

Если отказаться от патента раньше срока: последствия

Будет ли закрыт патент при неосуществлении его оплаты

Что значит досрочно закрыть патент

Для начала определимся, что понимать под закрытием патента ИП раньше срока.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю на определенный срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Конкретный срок указывается в заявлении на получение патента (составляемом по форме из приложения 1 к приказу ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@).

Под досрочным закрытием патента можно понимать:

  1. Прекращение предпринимательской деятельности, на которую оформлен патент, до окончания срока его действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
  2. Утрату права ИП на патент до окончания срока его действия вследствие (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
  • превышения предельного показателя по выручке в течение года (60 млн руб., считается вместе с выручкой по УСН, если она применяется одновременно с ПСН);
  • превышения предельного показателя по среднесписочной величине штата (15 человек).

В обоих случаях ИП обязательно информирует ФНС о досрочном закрытии патента (во втором случае обязан это сделать в течение 10 дней после наступления обстоятельств, которые становятся причиной утраты права на патент) с помощью специальных форм заявлений.

Рассмотрим подробнее, как отказаться от патента ИП, используя указанные заявления.

Как закрыть патент?

Еще добавлю для ознакомления в каких случаях может быт наложен запрет

Федеральный закон от 15.08.1996 N 114-ФЗ (ред. от 06.07.2016, с изм. от 20.10.2016) «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)

Статья 26. Въезд в Российскую Федерацию иностранному гражданину или лицу без гражданства может быть не разрешен в случае, если иностранный гражданин или лицо без гражданства:
1) в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации нарушили правила пересечения Государственной границы Российской Федерации, таможенные правила, санитарные нормы, — до устранения нарушения;
2) сообщили заведомо ложные сведения о себе или о цели своего пребывания в Российской Федерации;
4) неоднократно (два и более раза) в течение трех лет привлекались к административной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации за совершение административного правонарушения на территории Российской Федерации, — в течение трех лет со дня вступления в силу последнего постановления о привлечении к административной ответственности;
8) в период своего предыдущего пребывания в Российской Федерации не выехали из Российской Федерации до истечения тридцати суток со дня окончания срока временного пребывания, за исключением случаев отсутствия возможности покинуть территорию Российской Федерации по обстоятельствам, связанным с необходимостью экстренного лечения, тяжелой болезнью или со смертью близкого родственника, проживающего в Российской Федерации, либо вследствие непреодолимой силы (чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств) или иных явлений стихийного характера, — в течение трех лет со дня выезда из Российской Федерации;

9) участвует в деятельности иностранной или международной неправительственной организации, в отношении которой принято решение о признании нежелательной на территории Российской Федерации ее деятельности.
Статья 27. Въезд в Российскую Федерацию иностранному гражданину или лицу без гражданства не разрешается в случае, если:
1) это необходимо в целях обеспечения обороноспособности или безопасности государства, либо общественного порядка, либо защиты здоровья населения, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 3 статьи 11 Федерального закона от 30 марта 1995 года N 38-ФЗ «О предупреждении распространения в Российской Федерации заболевания, вызываемого вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекции)»;
2) в отношении иностранного гражданина или лица без гражданства вынесено решение об административном выдворении за пределы Российской Федерации, о депортации либо передаче Российской Федерацией иностранному государству в соответствии с международным договором Российской Федерации о реадмиссии, — в течение пяти лет со дня административного выдворения за пределы Российской Федерации, депортации либо передачи Российской Федерацией иностранному государству в соответствии с международным договором Российской Федерации о реадмиссии;
2.1) в отношении иностранного гражданина или лица без гражданства неоднократно (два и более раза) выносилось решение об административном выдворении за пределы Российской Федерации, о депортации либо передаче Российской Федерацией иностранному государству в соответствии с международным договором Российской Федерации о реадмиссии, — в течение десяти лет со дня административного выдворения за пределы Российской Федерации, депортации либо передачи Российской Федерацией иностранному государству в соответствии с международным договором Российской Федерации о реадмиссии;
(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 224-ФЗ)
2.2) в период предыдущего пребывания в Российской Федерации в отношении иностранного гражданина или лица без гражданства была прекращена процедура реадмиссии в соответствии со статьей 32.5 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», — в течение трех лет со дня выезда из Российской Федерации;
(пп. 2.2 введен Федеральным законом от 02.07.2013 N 178-ФЗ)
3) иностранный гражданин или лицо без гражданства имеют неснятую или непогашенную судимость за совершение умышленного преступления на территории Российской Федерации или за ее пределами, признаваемого таковым в соответствии с федеральным законом;
4) иностранный гражданин или лицо без гражданства не представили документы, необходимые для получения визы в соответствии с законодательством Российской Федерации, — до их представления;
5) иностранный гражданин или лицо без гражданства не представили полис медицинского страхования, действительный на территории Российской Федерации, — до его представления, за исключением (на основе взаимности) сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, сотрудников международных организаций, членов семей указанных лиц и других категорий иностранных граждан;
6) при обращении за визой либо в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации иностранный гражданин или лицо без гражданства не смогли подтвердить наличие средств для проживания на территории Российской Федерации и последующего выезда из Российской Федерации или предъявить гарантии предоставления таких средств в соответствии с порядком, установленным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
7) в отношении иностранного гражданина или лица без гражданства принято решение о нежелательности пребывания (проживания) в Российской Федерации, в том числе если этот гражданин включен в список граждан Соединенных Штатов Америки, которым запрещается въезд в Российскую Федерацию;
9) иностранный гражданин или лицо без гражданства использовали подложные документы;
10) иностранный гражданин или лицо без гражданства в период своего предыдущего пребывания в Российской Федерации уклонились от уплаты налога или административного штрафа либо не возместили расходы, связанные с административным выдворением за пределы Российской Федерации либо депортацией, — до осуществления соответствующих выплат в полном объеме. Порядок погашения иностранными гражданами и лицами без гражданства такой задолженности определяется Правительством Российской Федерации;
(пп. 10 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 207-ФЗ)
11) иностранный гражданин или лицо без гражданства неоднократно (два и более раза) в течение одного года привлекались к административной ответственности за совершение административного правонарушения, связанного с посягательством на общественный порядок и общественную безопасность либо с нарушением режима пребывания (проживания) иностранных граждан или лиц без гражданства в Российской Федерации или порядка осуществления ими трудовой деятельности на территории Российской Федерации, — в течение пяти лет со дня вступления в силу последнего постановления о привлечении к административной ответственности;
(пп. 11 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 224-ФЗ)
12) иностранный гражданин или лицо без гражданства в период своего предыдущего пребывания в Российской Федерации превысили срок пребывания в девяносто суток суммарно в течение каждого периода в сто восемьдесят суток, — в течение трех лет со дня выезда из Российской Федерации.
(пп. 12 введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 389-ФЗ)
13) иностранный гражданин или лицо без гражданства в период своего предыдущего пребывания в Российской Федерации не выехали из Российской Федерации и находились в Российской Федерации непрерывно свыше ста восьмидесяти суток, но не более двухсот семидесяти суток со дня окончания предусмотренного федеральным законом срока временного пребывания в Российской Федерации, — в течение пяти лет со дня выезда из Российской Федерации;
(пп. 13 введен Федеральным законом от 31.12.2014 N 524-ФЗ)
14) иностранный гражданин или лицо без гражданства в период своего предыдущего пребывания в Российской Федерации не выехали из Российской Федерации и находились в Российской Федерации непрерывно свыше двухсот семидесяти суток со дня окончания предусмотренного федеральным законом срока временного пребывания в Российской Федерации, — в течение десяти лет со дня выезда из Российской Федерации.

(пп. 14 введен Федеральным законом от 31.12.2014 N 524-ФЗ)

Это исчерпывающие моменты

С Уважением

Подлежит ли перерасчету стоимость патента при прекращении деятельности ИП?

Цитата (ПИСЬМО МИНФИНА от 15 октября 2013 г. N 03-11-12/42971):Вопрос: Подлежит ли перерасчету сумма налога, уплачиваемого при применении ПСН, с учетом фактического срока действия патента в случае прекращения ИП деятельности, в отношении которой применялся патент?
Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом в таком случае признается период с начала действия патента до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). В п. 1 ст. 346.51 НК РФ предусмотрен расчет налога исходя из количества месяцев срока, на который выдается патент. Изменение налогового периода из-за прекращения деятельности должно привести и к изменению первоначальной стоимости патента, но гл. 26.5 НК РФ не предусмотрен порядок пересчета налога (как и отказ в пересчете).
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 октября 2013 г. N 03-11-12/42971
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента и сообщает следующее.
Согласно п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
В соответствии со ст. 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении вышеназванного специального налогового режима признается календарный год. Если на основании п. 5 ст. 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (п. 1 ст. 346.51 Кодекса).
В соответствии с п. 1 ст. 55 Кодекса под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Учитывая изложенное, в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
В случае если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется:
— переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса;
— сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
15.10.2013

Заявление о прекращении патентной деятельности

При определенных обстоятельствах предприниматель может принять решение о прекращении деятельности в качестве плательщика ПСН. В этом случае он подает в налоговый орган заявление о прекращении патентной деятельности по установленной форме. Кроме того, возможны и такие ситуации, при которых предприниматель утрачивает право на применение ПСН. В этом случае также подается заявление по установленной форме в налоговый орган. В статье рассмотрим, при каких обстоятельствах и каким образом подаются данные заявления в ФНС.

Когда предприниматель прекращает применение ПСН

При осуществлении предпринимателем деятельности на патенте, может возникнуть такая ситуация, при которой применение ПСН будет прекращено. Существует два основания для отказа от патента:

  • принудительный;
  • добровольный (по желанию ИП).

Добровольный отказ от патента

По решению предпринимателя отказ от применения ПСН может быть вызван разными ситуациями. Если применять патентную систему предприниматель передумал сразу же после подачи документов на патент, то он может отозвать свое решение, пока патент ему не выдан. В соответствии с установленным порядком, документы на патент рассматриваются в течение 5 дней. То есть именно столько времени у предпринимателя есть, чтобы отказаться от своего заявления. Возможна и иная ситуация, при которой уже после получения предпринимателем патента, были внесены изменение в законодательство региона и произошли изменения в территории действия патента. Поэтому предприниматель на свой территории применять патент не может, а значит ему потребуется отказаться от него.

Также необходимость в отказе от патента возникает в том случае, если предприниматель прекращает заниматься деятельностью, по которой применяется ПСН. В такой ситуации предприниматель подает в ФНС заявление по форме 26.5-4.

Важно! Заявление в ФНС необходимо подать в течение 10 дней с даты принятия решения о прекращении деятельности на патенте. Датой снятия с учета считают день прекращения деятельности предпринимателя на ПСН.

Наиболее распространенными являются другие ситуации, при которых применение ПСН прекращается в результате превышения предпринимателем ограничений, предусмотренных налоговым законодательством. Читайте также статью ⇒ ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ООО

Отказ от патента в принудительном порядке

Предпринимателю придется отказаться от ПСН в том случае, если его доход превысил 60 млн. рублей, либо штат его работников превысил установленный лимит в 15 человек. В соответствии с действующим законодательством, право на применение ПСН в этом случае предприниматель утрачивает.

Прежде прекратить деятельность на ПНС предприниматель должен был в том случае, если не была произведена своевременная оплата стоимости патента. На сегодняшний день данные требования несколько мягче. С 2017 года предприниматель не утрачивает право на применение патента, но при этом ему придется оплатить недоимку, пени и штрафы.

Важно! Если предыдущий патент предпринимателем не оплачен, то ФНС откажет ему в выдаче следующего.

Для того, чтобы проинформировать о прекращении применения ПСН существует заявление формы 26.5-3.Его подают в ФНС в срок до 10 дней с даты наступления обстоятельств, явившихся основанием для прекращения применения патента. Подать такое заявление предприниматель обязан в любой налоговый орган, в котором предприниматель состоит в качестве плательщика ПСН. Обязанность по уведомлению ФНС об утрате права на применение ПСН устанавливается ст. 346.45 НК РФ.

Форма заявления содержит в себе строку для указания даты наступления обстоятельств, явившихся основанием для утраты права на патентный режим налогообложения.

Основания для отказа от патента Какое подать заявление
Предприниматель решает прекратить применение ПСН до окончания срока действия патента Заявление о прекращении патентной деятельности по форме 26.5-4
Предприниматель теряет право на применение ПСН в следствие определенных обстоятельств (превышение лимита выручки или лимита численности персонала) Заявление об утрате права на применение ПСН по форме 26.5-3

Как заполнить заявление о прекращении патентной деятельности по форме 26.5-4

На основании заявление по форме 26.5-4 осуществляется уведомление ФНС о прекращении предпринимателем патентной деятельности. Оно подается предпринимателем в том случае, если решение о прекращении патента ИП принял до завершения срока его действия. Подать заявление в ФНС необходимо в течение 10 календарных дней с момента прекращения патентной деятельности.

В заявлении предприниматель указывает следующую информацию:

  • код ФСН, в который будет направлено заявление (заявление подается в орган по месту регистрации предпринимателя как плательщика ПСН);
  • ФИО предпринимателя;
  • дата прекращения деятельности на патенте;
  • реквизиты патента, действие которого будет прекращено на основании данного заявления.

В нижнем левом углу заявления указывается информация о заявителе – самом предпринимателе или его представителе.

Важно! Если заявление подает доверенное лицо или иной представитель, то указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия этого лица. Это может быть доверенность, решение суда или иной официальный документ.

Как подать заявление о прекращении патентной деятельности в налоговый орган

Существует несколько способов подачи заявления о прекращении патентной деятельности в ФНС:

  1. Лично явиться в налоговый орган с заявлением. В этом случае датой подачи заявления будет считаться дата обращения предпринимателя в ФНС.
  2. Направить заявление по почте. В этом случае письмо оформляется как заказное, с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой принятия заявления будет считаться дата получения письма, указанная на почтовом уведомлении.
  3. Обращение в ФНС через представителя. Представитель предпринимателя должен действовать либо на основании доверенности, либо на основании судебного решения. Датой принятия заявления в этом случае считается дата обращения в ФНС представителя.
  4. Подача заявления в электронном виде. Сделать это можно через личный кабинет предпринимателя на официальном сайте налогового органа. В этом случае датой принятия заявления будет считаться дата квитанции о получении заявления налоговым органом.

После получения заявления, налоговый орган в течение 5 дней осуществляет снятие ИП с учета, как плательщика ПСН.После этого предприниматель будет считаться плательщиком ОСНО (общей системы налогообложения), то есть у него возникнет обязанность по уплате налога на общем налоговом режиме.

Если предприниматель совмещал два спецрежима – ПСН и УСН, то после подачи заявления за ним сохраниться право на применение УСН. Он утратит только статус плательщика патента. В этом случае он не перейдет на общий режим налогообложения, а будет продолжать работать на УСН. Читайте также статью ⇒ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ПАТЕНТУ

Перерасчет налога

С случае добровольного отказа от применения ПСН и подачи соответствующего заявления до окончания срока действия патента, осуществляется перерасчет налога. При оплате полной стоимости предпринимателем за патент, он имеет право подать в ФНС заявление о возврате переплаты. В этом случае сумма к возврату будет рассчитываться так:

Сумма возврата = сумма уплаченная за патент – стоимость патента, рассчитанная исходя из периода действия.

Рассмотрим на примере:

ИП Иванов И.И. получил патент на 6 месяцев – с 1 января по 30 июня и оплатил за него полную стоимость 36 тыс. рублей. В мае Иванов подал в ФНС заявление о прекращении патентной деятельности. На основании данного заявления он был снят с учета в качестве плательщика ПСН с 1 июня. По заявлению Иванова налоговый орган осуществил перерасчет налога, исходя из того, что деятельность на ПСН ИП осуществлял только 5 месяцев. Расчет был произведен следующий:

36 000 / 6 х 5 = 30 000 рублей.

Таким образом, переплата, подлежащая возврату Иванову, составила:

36 000 – 30 000 = 6 000 рублей.

Когда можно получить новый патент

Если ИП утратил статус плательщика ПСН, то новый патент он сможет оформить не раньше, чем с 1 января следующего года. То есть, если патентную деятельность предприниматель прекратил в июне 2019 года, то вновь стать плательщиком ПСН он сможет только с 2020 года.

Такое правило предусматривается ст. 346.45 НК РФ и относится к ситуациям, в которых предприниматель добровольно отказался от применения ПСН, либо утратил данный статус в результате нарушения условий применения данного налогового режима.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Предусматривается ли штраф за неподачу заявления по форме 26.5-4?

Ответ: Такое заявление предприниматель подает до окончания срока действия патента, с целью получения перерасчета. Штраф за непредставление данного заявления не предусмотрен, но и перерасчет в этом случае произведен не будет.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
для ИП, Спецрежимы Метки: заявление, Заявление о прекращении патентной деятельности, отказ от патента, Патент, ПСН

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *