Функции отдела работы с налогоплательщиками

Прием налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и бухгалтерской отчетности на бумажных и электронных носителях записи. Прием сведений о доходах физических лиц по налогу на доходы физических лиц от налоговых агентов и их обработку. Прием заявлений о регистрации копий счетов-фактур, копий счетов-фактур, заявлений о выдаче справок налогоплательщикам — экспортерам для представления в таможенный орган для таможенных целей и других документов, представленных экспортерами. Прием других документов, представленных организациями и физическими лицами. Прием от налогоплательщиков электронных носителей записи и выдачу программных продуктов, предназначенных для налогоплательщиков. Прием заявлений о проставлении отметок на счетах-фактурах, счетов-фактур и их копий, представляемых лицами, совершающими операции с нефтепродуктами.

Визуальный контроль налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, представленных на бумажных носителях. Входной контроль налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, представленных на электронных носителях записи.

Регистрацию представленных документов, фиксацию соответствия представленных документов установленным требованиям. Регистрацию копий счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками-экспортерами.

Сортировку принимаемых документов, формирование пачек, их регистрацию и оперативную передачу их в соответствующие подразделения.

Выдачу налогоплательщикам-экспортерам справок для представления в таможенный орган для таможенных целей, зарегистрированных копий счетов-фактур. Выдачу лицам, совершающим операции с нефтепродуктами, счетов-фактур с отметкой налогового органа или с отказом о проставлении отметки.

Выдачу налогоплательщикам по их запросам справок и иных документов по вопросам, относящимся к компетенции налоговых органов.

Информирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.

Сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Персональное и публичное информирование по сдаче деклараций и иных документов, уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, а также другим вопросам общего характера. Взаимодействие с отделами инспекции с целью привлечения специалистов для участия в информационно-разъяснительной работе с налогоплательщиками.

Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков — юридических лиц.

Подготовку ответов на письменные запросы налогоплательщиков. Регулярное проведение инструктивных совещаний и тематических семинаров с налогоплательщиками по применению законодательства Российской Федерации. Обеспечение налогоплательщиков необходимой информацией для правильного оформления платежных документов и зачисления на бюджетные счета налоговых платежей.

Налоговая инспекция: организация работы с налогоплательщиками

Каждый налогоплательщик в процессе своих взаимоотношений с налоговой инспекцией сталкивается с вопросами внутренней организации работы налоговой инспекции. Рассмотрим наиболее типичные вопросы взаимодействия налоговой инспекции и налогоплательщика.

Организация работы налоговой инспекции с налогоплательщиками производится в соответствии с Регламентом организации работы с налогоплательщиками, утвержденным Приказом МНС России от 10 августа 2004 г. N САЭ-3-27/468@. Нормы этого Регламента обязательны для применения всеми налоговыми органами России, поэтому в случае возникновения спорных ситуаций налогоплательщику целесообразно ссылаться на них.

Организация приема налогоплательщиков

В соответствии с Приказом МНС России от 29 октября 2003 г. N БГ-3-27/575 «О порядке приема налогоплательщиков в инспекциях МНС России» прием налогоплательщиков осуществляется ежедневно в течение всего рабочего времени.

При осуществлении приема налогоплательщиков прикрепление налогоплательщиков к налоговому инспектору по первым буквам фамилий или названий организаций, по улицам и т.д. не допускается.

Налогоплательщики должны иметь информацию о фамилии, имени, отчестве и должности сотрудника отдела работы с налогоплательщиками, для чего сотрудники обеспечиваются идентификационными картами.

Прием налогоплательщиков осуществляется в специально оборудованных для этого помещениях (операционных залах). В них в обязательном порядке устанавливаются:

стенд с указанием размещения функциональных рабочих мест сотрудников, осуществляющих прием налогоплательщиков;

информационные стенды.

Пунктом 1.2.2 названного Регламента в налоговых инспекциях рекомендуется установить электронную систему управления очередью, световое информационное табло (видеоэкран с информацией), размещенное в инспекции МНС России недалеко от входа или при входе в помещение, где осуществляется прием налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков оборудуются места для ожидания приема, со стульями, столами (стойками) для оформления документов.

Прием и регистрация налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности

Прием и регистрация налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, осуществляются в соответствии с Регламентом принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом МНС России от 4 февраля 2004 г. N БГ-3-06/76.

Должностное лицо налогового органа может отказать в приеме отчетности налогоплательщику в случае представления ее не по форме, утвержденной федеральными, региональными органами исполнительной власти и исполнительными органами местного самоуправления. Если такая отчетность поступила по почте, то она считается не принятой, не регистрируется. Налогоплательщику в трехдневный срок направляется уведомление о том, что представленная не по форме отчетность не принята и должна быть представлена в установленные сроки и по утвержденной форме.

При наличии в декларациях ошибок, не позволяющих осуществить их обработку, налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о необходимости внесения уточнений в представленную отчетность.

При выявлении на стадии принятия налоговой декларации нарушения установленных законодательством сроков ее представления:

в случае представления налоговой декларации налогоплательщиком лично приглашается сотрудник отдела камеральных проверок для составления протокола об административном правонарушении;

в случае представления налоговой декларации от имени налогоплательщика его представителем последнему вручается уведомление о необходимости явки в налоговый орган лица, ответственного согласно действующему законодательству за своевременность представления отчетности в налоговый орган, и одновременно уведомляется отдел камеральных проверок о факте представления налогоплательщиком декларации с нарушением сроков, установленных законодательством.

Прием и выдача других документов, представленных организациями и физическими лицами (запросы, письма, заявления и др.)

На информационных стендах инспекций размещаются образцы писем, запросов, заявлений, а также информация о том, что налогоплательщик должен указать в запросе, заявлении, письме и т.д., способ получения ответа (лично или по почте).

Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет прием заявлений, лично представленных налогоплательщиками, например, о переходе на упрощенную систему налогообложения, о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, о выдаче свидетельства на регистрацию объектов налогообложения игорного бизнеса и др.

На втором экземпляре заявления по просьбе налогоплательщика должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками обязано проставить отметку о принятии и дате представления заявления.

Прием от налогоплательщиков — юридических и физических лиц всех видов документов (заявлений о зачете налоговых платежей, о предоставлении льгот по имущественным налогам и т.д.), относящихся к компетенции налоговых органов, осуществляется отделом работы с налогоплательщиками в случае, если документы представлены налогоплательщиком лично (через представителя).

Порядок и сроки проведения сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом

Сверка расчетов налогоплательщика с бюджетом проводится в обязательном порядке в следующих случаях:

ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;

при процедуре снятия налогоплательщика с налогового учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;

при процедуре снятия налогоплательщика с налогового учета при ликвидации (реорганизации) юридического лица;

по инициативе налогоплательщика;

в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

Должностное лицо налогового органа формирует акт сверки по форме N 23-а (краткая).

Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки не должен превышать 15 рабочих дней.

В случае отсутствия в форме 23-а (краткая) расхождений данных налогового органа с данными налогоплательщика документ подписывается налогоплательщиком или его уполномоченным представителем и должностным лицом налогового органа.

При выявлении расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа должностное лицо налогового органа осуществляет сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме 23 (полная).

При выявлении ошибки, допущенной по вине налогового органа, срок для исправления ошибок — три рабочих дня (п.3.1.4 Регламента).

Порядок информирования налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом

Заявления о выдаче справок о состоянии расчетов с бюджетом могут передаваться в налоговый орган налогоплательщиками лично (через представителя) или по почте.

Заявление должно быть подписано налогоплательщиком либо его представителем, осуществляющим свои полномочия в соответствии со ст.29 Налогового кодекса РФ. При приеме заявления лично на втором экземпляре заявления должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками обязано по просьбе налогоплательщика проставить отметку о принятии и дате представления заявления.

Срок формирования и подписания справки о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам не должен превышать 10 рабочих дней со дня получения заявления.

Подписанная и заверенная печатью справка выдается налогоплательщику (его представителю) или отправляется по почте.

Налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменном виде) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также разъяснять порядок заполнения форм налоговой отчетности.

Информирование налогоплательщиков осуществляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Ю.М.Лермонтов

Консультант

Министерства финансов РФ,

специалист по бухгалтерскому учету

и налогообложению

Федеральная налоговая служба (ФНС России) представляет собой федеральный орган исполнительной власти, занимающийся вопросами соблюдения законодательства о налогах и сборах, производства и оборота табачной продукции, применения контрольно-кассовой техники, регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и прочего.

Федеральная налоговая служба

Федеральная налоговая служба была создана в 2004 году, сменив Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, существовавшее с 1998 года, и в свою очередь пришедшее на смену Государственной налоговой службе Российской Федерации.

Во главе ФНС находится руководитель, должность которого с 2010 года занимает М.В.Мишустин. В руководство Федеральной налоговой службы также входит десять заместителей руководителя ФНС.

Руководитель Федеральной налоговой службы

Центральный аппарат ФНС России имеет ряд структурных подразделений, к которым относятся такие управления, как аналитическое, контрольное, налогообложения юридических лиц, финансовое, правовое. В структуру ФНС также входят управление кадров, управление информационных технологий и управление обеспечения процедур банкротства. Сюда же включены и такие управления, как по работе с задолженностью, оперативного контроля, налогообложения имущества.

К числу структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы также относятся управления досудебного урегулирования налоговых споров, стандартов и международного сотрудничества, регистрации и учёта налогоплательщиков, камерального контроля, модернизации налоговых оранов. Также структурными подразделениями службы являются управления трансфертного ценообразования, контроля налоговых органов, обеспечения контроля оборота товаров, налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов, расчётов с бюджетом и административно-контрольное управление.

Структурные подразделения центрального аппарата ФНС

Также Федеральная налоговая служба имеет ряд организаций, находящихся в её ведении. К таковым относятся Федеральные казенные учреждения «Налог-Сервис» и «Объединенная дирекция единого заказчика Федеральной налоговой службы», а также ряд Федеральных бюджетных лечебно-профилактических учреждений, среди которых «Санаторий «Радуга», «Санаторий «Эллада», «Лечебно-реабилитационный центр «Подмосковье», «Санаторий-профилакторий «Золотой берег», «Санаторий «Днепр» и Федеральное бюджетное детское оздоровительное учреждение «Детский оздоровительный лагерь «Берёзка».

К таковым организациям также относятся Федеральные государственные бюджетные образовательные учреждения дополнительного профессионального образования «Приволжский институт повышения квалификации Федеральной налоговой службы» в городе Нижний Новгород и «Северо-Западный институт повышения квалификации Федеральной налоговой службы» в городе Санкт-Петербург.

Вышестоящим ведомством, осуществляющим руководство деятельностью ФНС является Министерство финансов Российской Федерации — федеральное министерство, осуществляющее проведение единой финансовой политики в стране.

Ключевым документом ФНС является Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»

Штаб-квартира Федеральной налоговой службы располагается по адресу: город Москва, улица Неглинная, д.23.

Подобно другим органам власти Федеральная налоговая служба располагает собственным официальным сайтом в сети Интернет, позволяющим получить всю необходимую информацию о службе, воспользоваться рядом электронных сервисов, ознакомиться с новостями и многое другое.

Официальный сайт Федеральной налоговой службы

Полезную для себя информацию на официальном сайте ФНС смогут отыскать как физические лица, так и индивидуальные предприниматели и юридические лица. Для получения полного доступа ко всем возможностям сайта каждая из названых категорий пользователей может обзавестись личным кабинетом.

Для получения более подробной информации о самой службе, следует воспользоваться вкладкой «О ФНС России». Здесь же можно ознакомиться с контактной информацией Федеральной налоговой службы, что при необходимости позволит связаться со специалистами ФНС.

Получить необходимую информацию о Федеральной налоговой службе можно также в официальных группах ФНС в различных социальных сетях (Facebook, Twitter и ВКонтакте).

Официальная группа ФНС России ВКонтакте

Назначение и права отдела по урегулированию задолженностей

Способы начисления налогов, варианты их оплаты нередко сопровождаются спорами между заинтересованными сторонами. В целях предотвращения появления неплатежей и недоимок практически в каждом отделении ФНС имеется специальная структура. Так, например, несложно выделить, чем же занимается отдел урегулирования задолженности в налоговой. Основная его функция ― выявлять неисполненные обязанности перед бюджетом и принимать меры по своевременному взысканию недостающих средств.

Законодательство об урегулировании задолженности

Сотрудники налоговой инспекции, которые следят за поступлением налогов в сроки и в полном объеме, в своей деятельности опираются на действующее федеральное законодательство. Кроме того, представители ФНС должны быть компетентны в части последних изменений в нормативных актах.

Способы начисления и расчетов с бюджетом подчиняются не только НК РФ, но и прочим многочисленным документам. Сюда входят письма Минфина, ФНС, указы и распоряжения Правительства РФ, инструкции, положения и прочая законодательная база.

Разнообразие регулирующих документов, высокая степень частоты редактирования кодексов требует от сотрудников отдела соответствующей степени компетенции. Заняться проблемой урегулирования существующей задолженности нередко под силу лишь специалистам, знакомым с актуальными изменениями. Кроме того, свои требования и доводы инспекторы обязаны обосновать, однако и плательщики вправе представить собственные доводы и объяснения.

Отдел урегулирования задолженностей является часть налоговой службы и занимается урегулированием поступающих средств

Функции отдела

Подразделение, которое следит за полнотой налоговых поступлений, принимает своевременные решения по работе с плательщиками, рассматривается в ФНС как отдел урегулирования задолженности. Основными его задачами следует считать:

1. Проведение работ по выявлению непогашенных обязательств, рассмотрение причин неплатежей, анализ структуры и динамики оплаты, принятие эффективных мер по устранению задолженности.
2. Организация мер по принудительному взысканию задолженности. Урегулирование финансовых конфликтов рядом экономических способов, в том числе применение рассрочки, проведение реструктуризации задолженности, предоставление налоговых кредитов.
3. Обеспечение своевременного пополнения бюджета налоговыми платежами, в том числе при помощи мер принудительного взыскания по устранению просроченных обязательств.

В ИФНС отдел занимающийся урегулированием задолженности плотно работает с налогоплательщиками. По итогам мониторинга состояния организации или предпринимателя, оценивая предоставленную отчетность и анализируя перечисленные платежи, может быть выявлена недоимка или иные случаи нарушения законодательства.

По результатам проверки плательщикам направляется при необходимости направляется требование об уплате налогов. При наличии разногласий служба ФНС предлагает дать пояснения, внести изменения в отчетность. Для получения более подробной информации в высланном документе указывается телефон инспектора, однако уведомить о действиях по результатам запроса необходимо официально в письменном виде или электронно с использованием ТКС.

В обязанности отдела входит взыскание долгов

Также сотрудники районных инспекций уполномочены проводить действия по принудительному взысканию невыплаченных сумм, в том числе замораживать операции по счетам в Сберанке или иных кредитных учреждений. Для того чтобы избежать вероятной процедуры проведения банкротства, рассматривается возможность по реструктуризации налоговой задолженности.

Компетенция специалистов

Отдел по урегулированию долговых обязательств предъявляет некоторые требования к сотрудникам. Внутри подразделения существует некая иерархия, где ответственным назначается начальник отдела. Выдвижение на должность или увольнение происходит в соответствии с приказом руководства ФНС. Прочих специалистов в отдел принимают после согласования с выбранным начальником.

Ответственность за принимаемые решения лежит на руководителе подразделения. В его же функции входит и управление подчиненными. Требования к сотрудникам участка по урегулированию задолженности включают в себя соответствующий уровень экономического образования и стаж работы. ФНС предоставляет возможность для повышения профессиональной квалификации, также периодически проводятся семинары, где участниками обсуждаются последние изменения законодательства.

Государственному инспектору ФНС необходимо знать ряд актуальных действующих нормативных актов, касающихся не только налогообложения, но и правил ведения бухгалтерского учета. На практике нередко возникают конфликты, связанные непосредственно с выбором метода работы предприятия. Разрешение подобных ситуаций должно происходить в рамках действующего законодательства.

Как происходит взыскание долгов с физлиц — об этом в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом Заказать обратный звонок Все ещё остались вопросы? Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Отдел урегулирования задолженности

Перед данным отделом поставлены следующие задачи: урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджет посредством применения комплекса мер принудительного взыскания, посредством проведения (в соответствии с решениями, принятыми Правительством РФ) реструктуризации задолженности, урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам, списанным с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов, организация работы по инициированию процедуры банкротства должников, списание безнадежной к взысканию задолженности, зачет либо возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также осуществление контроля за выполнением налогоплательщиками условий предоставления отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов.

Функции отдела:

• 1. проводит мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджет, а также эффективности мер по ее урегулированию;
• 2. осуществляет направление требований об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
• 3. осуществляет взыскание налогов, сборов и других платежей в бюджет за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков;
• 4. подготовка и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства;
• 5. проводит взыскание задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам по итогам за предшествующие годы, принятой к учету налоговыми органами в соответствии с актами сверки расчетов плательщиков страховых взносов, представленными соответствующими государственными внебюджетными фондами;
• 6. подготовка предложений по предоставлению права на реструктуризацию задолженности, лишению этого права, мониторинг исполнения организациями обязательств, связанных с реструктуризацией задолженности;
• 7. подготовка документов на возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм;
• 8. осуществляет приостановление операций по счетам налогоплательщиков для обеспечения взыскания налогов, сборов и других платежей в бюджет;
• 9. осуществляет подготовку и проверку материалов о состоянии расчетов с бюджетом при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков;
• 10. проводит подготовку договоров поручительства и договоров залога имущества, заключаемых при предоставлении отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов;
• 11. контролирует выполнение налогоплательщиком условий предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов;
• 12. осуществляет подготовку и передачу в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах;
• 13. подготовка материалов для наложения ареста на имущество налогоплательщика, взаимодействие с органами прокуратуры;
• 14. участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях);
• 15. осуществляет подготовку материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, взаимодействие со службами судебных приставов;
• 16. подготовка ходатайств о приостановлении или аннулировании действия лицензий на право пользования недрами при наличии задолженности по регулярным платежам за пользование недрами;
• 17. проводит подготовку материалов для осуществления процедуры банкротства организаций, в отношении которых применен весь комплекс мер по принудительному взысканию, взаимодействие с территориальными органами ФСФО России;
• 18. подготовка документов на возврат госпошлины по заявлениям налогоплательщиков;
• 19. списание задолженности, невозможной к взысканию;
• 20. осуществляет контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых налоговыми органами;
• 21. контроль за исполнением банками решений налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;
• 22. работа с платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками;
• 23. участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров, проведении совещаний, семинаров по вопросам входящим в компетенцию данного отдела;
• 24. осуществляет подготовку материалов для решения вопроса отражения в карточках лицевых счетов денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов;
• 25. формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела;
• 26. участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков;
• 27. ведение в установленном порядке делопроизводства, хранения и сдача в архив документов отдела.

В отделе урегулирования задолженности занимался оформлением документов на взыскание задолженности с физических лиц по статье 48 НК РФ, работал с документами, поступающими из службы судебных приставов (ССП) и документами на отправку в ССП (набор сопроводительных писем в MS Word к отправляемым постановлениям, доставка документов до ССП, возврат сопроводительного письма в инспекцию и забракованных постановлений), работал в системе ЭОД (вводил сведения о погашении задолженности налогоплательщика перед бюджетом, вводил постановления о возбуждении и завершении исполнительного производства), докладывал о наличии несоответствий данных налогоплательщика в ЭОД и представленных документах на ввод в базу.

Функции отделов налоговой инспекции

1. Руководство.

Руководство отделом осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем Инспекции по согласованию с Управлением. Начальник отдела находится в непосредственном подчинении заместителя руководителя Инспекции либо лица, исполняющего его обязанности (далее — руководство Инспекции).

Начальник отдела:

• — разрабатывает и представляет руководителю Инспекции для утверждения должностные инструкции сотрудников отдела;
• — вносит предложения по кандидатурам для назначения на должности, по освобождению от должности сотрудников отдела;
• — руководит работой отдела, обеспечивает решение возложенных на Отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных обязанностей и поручений;
• — согласовывает представляемые на рассмотрение руководству Инспекции проекты документов, содержащих вопросы, относящиеся к компетенции отдела;
• — планирует и контролирует деятельность отдела, в том числе по вопросам взаимодействия с другими отделами Инспекции в связи с выполнением возложенных на отдел задач;
• — обеспечивает соблюдение работниками отдела правил внутреннего трудового распорядка, а также вносит предложения руководству Инспекции о поощрении (взыскании) сотрудников отдела .

Начальник отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на отдел настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками Правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины .

2. Отдел общего и хозяйственного обеспечения.

Задачами данного отдела являются: прием и регистрация входящих документов, контроль исполнения служебных документов, оформление исходящих документов, работа с электронной почтой, оперативное ведение дел налогоплательщиков и ведение архива документов инспекции, работа секретариата инспекции, порядок оформления приема, перевода и увольнения работников, составление штатного расписания (оформление командировок, отпусков, документов для постановки и снятия с воинского учета, ведение учета использования рабочего времени);работа с резервом кадров, исчисление стажа работы, оформление пенсии, повышение квалификации (присвоение классных чинов, оформление наградных материалов); обеспечение безопасности инспекции, организация коммунально-эксплуатационного технического, транспортного, социально-бытового обслуживание, материально-техническое обеспечение; обеспечение охраны труда; организация и проведение конкурсов на закупку товаров, работ, услуг; формирование пакета документов налогоплательщика для направления в налоговый орган по новому месту нахождения .

3. Юридический отдел.

В нем осуществляется: организация защиты государственной тайны; ведение секретного делопроизводства; обеспечение соблюдения правил внутреннего трудового распорядка, ведомственного режима, организация обеспечения охраны; проведение мероприятий по обеспечению безопасности, анализ их эффективности и выработка предложений по совершенствованию системы безопасности в инспекции; организация и осуществление мероприятий по гражданской обороне и мобилизационной подготовке; организация взаимодействия инспекции со сторонними организациями по обмену конфиденциальной информацией; обеспечение информационной безопасности, в том числе защиты конфиденциальной информации от несанкционированного доступа при ее обработке, хранении и передаче по каналам связи.

4. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией РоссийскойФедерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц», другими федеральными законами иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и Управления ФНС России по Краснодарскому краю (далее Управление), а также настоящим Положением. Отдел в своей деятельности руководствуется инструкциями на рабочие места, утвержденными ФНС России. Положение об отделе утверждается руководителем Инспекции .

Основные задачи отдела:

• — осуществление в пределах компетенции Инспекции действий по государственной регистрации юридических лиц;
• — ведение в пределах компетенции Инспекции в установленном порядке учета налогоплательщиков;
• — проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности представлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков);
• — проведение приема, регистрации и оперативной передачи на обработку в соответствующие подразделения Инспекции документов от организаций и физических лиц;
• — выдача налогоплательщикам документов по вопросам, относящимся к компетенции Инспекции;
• — информирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой Российской Федерации .

Отдел для осуществления своих основных функций имеет право:

• — вносить руководству Инспекции предложения по любым вопросам, отнесенным к компетенции отдела;
• — по указанию руководителя Инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять отдел в Управлении;
• — вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции отдела;
• — готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции отдела;
• — запрашивать и получать от отделов Инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимся к компетенции отдела;
• — работать с документами отделов Инспекции для выполнения, возложенных на отдел задач;
• — осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, актами МНС России и Управления.

Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы Инспекции, в соответствии с планами работы коллегий МНС России и Управления.

Структура отдела и численность его сотрудников устанавливаются, исходя из утвержденной структуры и численности работников Инспекции .

5. Отдел работы с налогоплательщиками.

Прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; прием и регистрация других документов, представленных организациями и физическими лицами. Индивидуальное устное информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве. Публичное информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним НПА, взаимодействие со СМИ. Письменное информирование о налогах, сборах и взносах по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

6. Отдел информационных технологий.

Поддержание работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения. Администрирование сетевых ресурсов и обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств. Администрирование баз данных инспекции. Внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программ. Консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения.

7. Отдел ввода и обработки данных.

Обработка информационных массивов, в том числе от сторонних организаций, уполномоченных лиц; ввод данных по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков. Ввод данных налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, бухгалтерской отчетности, поступивших на бумажных носителях и в электронном виде (на электронных носителях записи и по телекоммуникационным каналам связи). Ввод данных деклараций о доходах и имуществе государственных служащих, специальных деклараций об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение имущества. Ввод сведений о счетах налогоплательщиков, полученных как от налогоплательщиков, так и от банков. Контроль правильности ввода информации, анализ протокола ошибок и исправление ошибок, допущенных операторами отдела ввода и обработки данных. Прием и ввод в базу данных платежных документов, поступивших из органов федерального казначейства, финансовых органов, местных органов самоуправления и других источников, сверка с бумажными носителями электронных документов, не прошедших автоматическую разноску, корректировка по результатам сверки. Передача электронных платежных документов в государственные внебюджетные фонды .

8. Аналитический отдел.

Взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов (сверка по поступлениям, направление уведомлений о необходимости внесения исправлений в отчетность органов федерального казначейства, представление в органы федерального казначейства информации в соответствии с установленным порядком, обработка информации о доходах бюджетов, поступившей из органов федерального казначейства, финансовых органов субъекта Российской Федерации). Принятие решений о слиянии и разделении карточек лицевых счетов при внесении изменений в классификацию доходов бюджетов Российской Федерации. Разрешение проблемных ситуаций с начислением пени. Разрешение сложных ситуаций с невыясненными платежами. Мониторинг, анализ и прогнозирование поступлений и начислений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации по основным налогоплательщикам. Контроль за выполнением установленных заданий по мобилизации налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Прогнозирование налоговых поступлений и других доходов в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды. Обобщение аналитических материалов, подготовленных соответствующими отделами инспекции по вопросам: формирования базы налогообложения и начислений по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации; правомерности пользования льготами и отсрочками (соответствие законодательства субъекта Российской Федерации положениям закона о федеральном бюджете) и т.д.

9. Отдел урегулирования задолженности.

Мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также эффективности мер по ее урегулированию. Направление требований об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Подготовка и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства. Взыскание налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков. Взыскание задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам по итогам за предшествующие годы, принятой к учету налоговыми органами в соответствии с актами сверки расчетов плательщиков страховых взносов, представленными соответствующими государственными внебюджетными фондами. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков для обеспечения взыскания налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Подготовку предложений по предоставлению права на реструктуризацию задолженности, лишению этого права, мониторинг исполнения организациями обязательств, связанных с реструктуризацией задолженности. Подготовку договоров поручительства и договоров залога имущества, заключаемых при предоставлении отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов. Подготовку и проверку материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой Российской Федерации при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков. Подготовку и передачу в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах. Контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых налоговыми органами. Подготовку документов на возврат госпошлины по заявлениям налогоплательщиков. Организацию контроля за исполнением банками решений налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Работу с платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками. Контроль своевременности исполнения банками, состоящими на учете в налоговом органе, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов .

10. Отдел камеральных проверок (в данной инспекции четыре отдела камеральных проверок).

Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников. Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков. Камеральная налоговая проверка деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов, охранников и других лиц, в т.ч. сдающих имущество в аренду. Проведение камеральной налоговой проверки правомерности возмещения входного НДС. Проведение камеральной проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС. Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. Оформление результатов камеральной налоговой проверки. Контроль за правильностью исчисления регулярных платежей за пользование недрами и иных обязательных платежей при пользовании природными ресурсами. Контроль за правильностью исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций. Подготовка и передача в юридический отдел материалов для производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Проведение работы по проставлению отметок на счетах-фактурах, представляемых лицами, совершающими операции с нефтепродуктами. Подготовка справок налогоплательщикам — экспортерам для представления в таможенный орган для таможенных целей .

• 11. Отдел выездных проверок реализует следующие функции:
• 1) планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
• 2) проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему Российской Федерации, налоговых агентов;
• 3) оформление результатов выездных налоговых проверок. Рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок. Подготовка и передача в юридический отдел материалов для производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах;
• 4) участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях). Передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, состоящих на учете в данном налоговом органе, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций;
• 5) проведение встречных проверок по запросам налоговых органов. Проверка полноты учета выручки с использованием ККТ;
• 6) осуществление проверки правильности уплаты и исчисления государственной пошлины.

Допускается создание нескольких отделов выездных проверок. К наименованию отдела добавляется порядковый номер 1, 2, 3 и т.д. При этом один из отделов выездных проверок осуществляет контроль крупнейших и основных налогоплательщиков инспекции.

12. Отдел оперативного контроля.

Проводит контрольную работу в сфере производства этилового спирта и производства алкогольной продукции. Так же, контролирует производство спиртосодержащей непищевой продукции, оборот этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной, табачной продукции, функционирования акцизного склада. Осуществляет регистрацию и снятие с учета контрольно-кассовой техники, подготовка и проведение проверки соблюдения законодательства о применении ККТ, оформление ее результатов .

13. Отдел финансового обеспечения.

Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговым и Бюджетным кодексами РФ, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента РФ, актами законодательных органов власти субъектов федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, инструкциями, распоряжениями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и Управления ФНС России по Краснодарскому краю. Отдел в своей деятельности руководствуется инструкциями на рабочие места, утверждёнными ФНС России. В свою очередь положение об отделе, утверждается руководителем Инспекции. Основными задачами отдела является организация и обеспечение единой системы делопроизводства и документооборота в Инспекции, включая единый порядок учёта и регистрации входящих и исходящих документов, внедрение системы электронного документооборота.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе:

ѕ требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

ѕ проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

ѕ производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

ѕ вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

ѕ приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;

ѕ осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

ѕ определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике;

ѕ требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

ѕ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ;

ѕ требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

ѕ привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

ѕ вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

ѕ заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

ѕ предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):

• 1) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения;
• 2) о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика;
• 3) о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
• 4) в иных случаях, предусмотренных НК РФ;

ѕ налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК РФ;

ѕ вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах .

Согласно ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны:

ѕ соблюдать законодательство о налогах и сборах;

ѕ осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

ѕ вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

ѕ бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

ѕ руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

ѕ сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

ѕ принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

ѕ соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

ѕ направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

ѕ представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

ѕ представлять ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу;

ѕ осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

ѕ по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

ѕ по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков .

Согласно ст.33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны:

ѕ действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

ѕ реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

ѕ корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам.

Структурные подразделения налогового органа, их функции

Организационная структура налоговых органов и функции отделов:

Отдел работы с налогоплательщиками №1:

· -прием и регистрация налоговой и бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;

· — информирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой Российской Федерации;

· -разъяснение физическим лицам и индивидуальным предпринимателям вопросов по уплате налогов.

Отдел учета налогоплательщиков:

· -учет налогоплательщиков — физических лиц;

· -формирование и ведение территориального реестра индивидуальных предпринимателей;

· -формирование и ведение территориального раздела Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Отдел урегулирования задолженности и анализа поступлений:

· -мониторинг состояния, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджетную систему РФ;

· — направление требований об уплате налогов, пеней, штрафов;

· -ведение оперативно-бухгалтерского учёта и поступления налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ;

· — подготовка аналитической информации о поступлении налогов и сборов и задолженности по ним в бюджетную систему РФ и направление в вышестоящий налоговый орган;

Отдел информатизации:

· — ввод и обработка данных, поступающих от налогоплательщиков и сторонних организаций, а также платёжных документов из внешних источников (банк, казначейство),

· — администрирование программного обеспечения;

· — внедрение, сопровождение автоматизированных информационных и телекоммуникационных систем инспекции;

· — администрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования;

· — обеспечение работоспособности программно-аппаратной части.

Отдел выездных проверок:

· — контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогоплательщиками в соответствующие налоговые декларации;

· — проведение выездных проверок ИП и физических лиц.

Отделы камеральных проверок:

· — контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогоплательщиками в соответствующие налоговые декларации налогоплательщиками;

· — камеральная налоговая проверка деклараций, представляемых налогоплательщиками, проведение мероприятий при выявленных ошибках и неточностях.

Отдел общего обеспечения:

· — обеспечение документооборота в инспекции;

· — ведение архива инспекции;

· — учёт наличия имущества;

· — контроль за состоянием пожарной безопасности и работой оборудования;

· — ведение бухгалтерского учёта, документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением средств инспекции;

· — учёт заработной платы;

· — подбор и расстановка кадров в инспекции, формирование и ведение личных дел, ведение трудовых книжек, личных карточек;

· — составление штатного расписания;

· — проведение аттестации государственных служащих.

Правовой отдел:

· — оказание правовой помощи отделам инспекции;

· — защита интересов инспекций в арбитражных судах и судах общей юрисдикции;

· — рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков споров), с дачей заключения по результатам рассмотрения.

Отдел оперативного контроля:

· -контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

Отдел по работе с налогоплательщиками №2:

· — расчет и начисление налогов по налогу имущество, транспортному и земельному налогов и направление единого налогового уведомления об уплате налога.

Отдел предпроверочного анализа:

· — проведение мероприятий налогового контроля в части подготовки и включения в план выездных налоговых проверок физических лиц и ИП.

· — анализ выписок банка по операциям на счете;

· — анализ налоговой отчетности, полноты и своевременности уплаты налогов.

Взаимосвязь отдела работы налогоплательщиками другими подразделениями инспекции

С отдела работы с налогоплательщиками в налоговой инспекции начинается вся технологическая цепочка. Отделы работают со всеми налогоплательщиками: юридическими, физическими лицами, индивидуальными предпринимателями. При приеме пакета документов от налогоплательщика специалисты отделов работы с налогоплательщиками контролируют только, все ли документы представил налогоплательщик, разборчиво ли они заполнены, если на них необходимые реквизиты, печати и подписи. Затем отдел работы с налогоплательщиками передает в отдел ввода информации, сотрудники которого вводят информацию в базу данных. А непосредственно проверки расчетов налогоплательщиков занимаются работники отдела камеральных проверок.

Отдел работы с налогоплательщиками регистрирует заявление налогоплательщика о зачете переплаты в счет погашения задолженности по налогам или о возврате. Отсюда заявление налогоплательщика попадает в отдел учета, отчетности и анализа, где оно проверяется. Дальше это заявление попадает в отдел камеральных проверок. Если отдел камеральных проверок выявил, какие-либо расхождения, то в отдел работы с налогоплательщиками отправляется уведомление о необходимости проведения сверки расчетов.

Отдел работы с налогоплательщиками производит информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков — юридических лиц. Так же отдел работы с налогоплательщиками отвечает за организацию публикации сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а так же сведений признанных не действительными. Отдел информационных технологий обеспечивает в отделе работы с налогоплательщиками работоспособность аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения.

Отдел камеральных проверок проводит работы по проставлению отметок на счетах — фактурах, представляемых лицами, совершающими операции с нефтепродуктами только, когда из отдела работы с налогоплательщиками поступит заявление от конкретного лица. Потом отдел работы с налогоплательщиками выдает счет-фактуру с отметкой налогового органа или с отказом о проставлении отметки.

Отдел работы с налогоплательщиками принимает заявление от налогоплательщика — экспортера о выдаче справки для представления в таможенный орган. Передает это заявление в отдел камеральных проверок, который подготавливает эту справку. Выдачу справки производит отдел работы с налогоплательщиками.

Отдел работы с налогоплательщиками подготавливает ответы на письменные запросы налогоплательщиков. В этом принимает участие отдел выездных проверок.

ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

Организация работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, и налоговыми агентами

Основными направлениями совершенствования организации ра­боты с налогоплательщиками и СМИ в настоящее время являются:

1. повышение качества обслуживания налогоплательщиков;

2. эффективность приема налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иной информации от налогоплательщиков;

3. информационная работа.

Работа налоговых органов с налогоплательщиками осуществляет­ся в соответствии с внутренними нормативными документами ФНС России.

Для оценки деятельности своих управлений ФНС России ис­пользует Показатели и алгоритм расчета ежеквартальной оценки деятельности управлений ФНС России по субъектам РФ, утверж­денные ФНС России. Система пока­зателей содержит перечень сведений:

ü о поступлении администрируемых доходов и об уровне дости­жения индикативных показателей;

ü задолженности и недоимке;

ü контрольной работе;

ü учете налогоплательщиков;

ü налоговых спорах;

ü возмещении НДС по налоговой ставке 0% и рассмотрении споров, связанных с возмещением НДС при экспорте товаров.

Показатели рассчитываются на основе форм отчетности налого­вых органов, оцениваются в баллах, что позволяет дать рейтинговую оценку той или иной налоговой службе.

Сравнительный анализ показателей отчетности должен прово­диться по кварталам и годам с целью получения динамики измене­ния показателей для дальнейшего использования в последующем планировании работы с подведомственными инспекциями.

Для организации работы с налогоплательщиками, плательщика­ми сборов, и налоговыми агентами ФНС России в сентябре 2005 г. уста­новлен новый регламент (порядок), который включает следующие виды работ:

1. Прием налогоплательщиков в инспекциях ФНС России через оборудованные помещения для приема налогоплательщиков (операционные залы).

2. Прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций (рас­четов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обя­зательных платежей в бюджетную систему РФ.

3. Проведение сверки расчетов налогоплательщиков по налогам, сборам, информирование налогоплательщиков.

4. Выдача налогоплательщикам справок об исполнении ими обя­занности по уплате налогов, сборов, пеней и на­логовых санкций.

5. Информационная работа.

6. Организация работы с налогоплательщиками на ТОРМ инс­пекций ФНС России межрайонного уровня.

Рассмотрим подробнее перечисленные в регламенте виды работ.

Взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.221

DOI: 10.18384/2310-6646-2018-2-225-235

взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками

Семенова ГН12, Маршавина ЛЯ.2

1Московский государственный областной университет 105005, г. Москва, ул. Радио, д. 10А, Российская Федерация 2Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова 117997, г. Москва, Стремянный пер., д. 36, Российская Федерация

Аннотация. В статье рассматриваются актуальные проблемы функционирования налоговых органов во взаимодействии с налогоплательщиками. Выявлены проблемы, с которыми сталкиваются многие налогоплательщики, описаны этапы совершенствования этих проблем. Сделан вывод, что если существующая система мер принудительного взыскания задолженности с налогоплательщиков, которые не желают исполнять по каким-либо причинам свои обязанности по уплате налогов, налоговыми органами не эффективна, то необходимо принимать более серьёзные решения, как, например, взыскание за счёт имущества должника.

Ключевые слова: задолженность, налоговое администрирование, бюджетная система, реструктуризация задолженности, налоговые требования, налоговый мониторинг, сверка расчётов с налогоплательщиками, противоправные действия.

tax authorities’ interaction with taxpayers

G. Semenova1’2, L. Marshavina1

Moscow Region State University

10А, Radio st., Moscow, 105005, Russian Federation

Plekhanov Russian University of Economics

236, Stremyanniy ln., Moscow, 117997, Russian Federation

Изменения, происходящие в российской экономике за последние годы, привлекают повышенный интерес к налогам, поскольку в современных условиях

© CC BY Семенова Г.Н., Маршавина Л.Я., 2018.

трансформации рыночных отношений именно налоги являются важнейшей частью деятельности любого из субъектов налоговых отношений.

Необходимо обеспечить собираемость налогов, это позволит стабилизировать финансовую систему любого государства, в том числе и России. Основным источником доходов любого бюджета являются налоги, которые выполняют фискальную функцию, т. е. изъятие части дохода с юридических и физических лиц. Поэтому на экономические процессы в государстве огромное влияние оказывают налоги как часть совокупности финансовых отношений с формированием денежных источников государства .

Несмотря на постоянное совершенствование и модернизацию российской налоговой системы, сложившаяся система работы налоговых органов во многом исчерпала свои возможности и требует повышения её эффективности. Одним из самых актуальных вопросов в налоговой сфере становится вопрос о взаимодействии налогоплательщиков с налоговыми органами. Одним из способов обеспечения стабильных и своевременных поступлений в бюджет Российской Федерации является создание комфортных условий для налогоплательщиков, которые, в соответствии с налоговым законодательством, должны выполнять свои обязанности по уплате страховых взносов, налогов и сборов.

Налоговые органы и налогоплательщики — это участники налоговых правоотношений, их отношения должны строится на законных основаниях, т. к. они основаны на неравенстве: с одной стороны, налогоплательщики, с другой — государство, но обе стороны должны быть заинтересованы в поддержке друг друга . Сегодня в системе налогового администрирования необходимы новые формы и методы со стороны налоговых органов, которые будут не только основываться на контрольных функциях проверки предприятий и организаций, но и помогать им выявлять ошибки при проведении налогового контроля в форме налогового мониторинга. Постоянное развитие и совершенствование, сложившаяся система работы налоговых органов во многом исчерпали свои возможности и требуют повышения её эффективности. Сейчас наиболее эффективными считаются камеральные проверки: проверяются все сданные документы и декларации налогоплательщиков. Камеральными проверками охвачены почти 95% налогоплательщиков.

Так что же нужно изменить в нашей системе во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками, чтобы обеспечить самый высокий уровень соблюдения налогового законодательства? На современном этапе развития налоговых систем все налоговые службы различных зарубежных стран признали, что именно качество предоставляемых услуг налоговыми органами показывает, как они соответствуют потребностям налогоплательщика.

Налоговым кодексом РФ в ст. 21, 23, 31, 32 определены права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов , т. е. все конституционные нормы и другие законодательные и нормативные акты, которые регулируют различные семейные, имущественные отношения физических лиц. Проводимые налоговые реформы в России в области налогового администрирования, налоговой политики носят в основном фискальный характер .

На основе налоговой аналитики Федеральной налоговой службы России по структуре задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафным санкциям в бюджетную систему РФ можно сказать, что долги организаций и физических лиц перед государством из года в год растут, это видно из табл. 1 .

Таблица 1

Структура задолженности, в млрд руб.

Вид задолженности На 01.01.2016 На 01.01.2017 На 01.01.2018 Изменение с начала года

% +/-

Совокупная задолженность в бюджетную систему РФ (включая пени и налоговые санкции) 1 155,2 1 402,1 1 576,6 112,4 174,5

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Неурегулированная задолженность 643,4 834,3 1 349,4 161,8 515,2

Не подлежит взысканию налоговыми органами 511,8 567,8 227,2 40,0 -340,6

Отсроченная, реструктурированная задолженность 18,0 21,6 564,6 2 616,2 543,0

Взыскивается судебными приставами 145,0 156,8 2,5 1,6 -154,3

Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа 55,6 49,3 3,1 6,3 -46,2

Приостановленная к взысканию по банкротству 284,4 334,2 70,7 21,2 -263,4

Задолженность, невозможная к взысканию (подлежит к списанию налоговыми органами) 11,4 10,9 44,2 403,8 33,3

Приказ ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» является главным документом и определяет взаимодействие налогового органа с налогоплательщиками. Приказ создан для повышения эффективности работы с налогоплательщиками и плательщиками сборов. В этом регламенте описывается:

— как организовать приём налогоплательщиков в инспекциях ФНС России ;

— как организовать регистрацию и выдачу документов отделами работы с налогоплательщиками ;

— определены порядок проведения сверки расчётов налогоплательщика по налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и особенности его применения, информирование налогоплательщиков о состоянии расчётов по налогам, сборам и взносам ;

— как организовать информационную работу ;

— определены особенности организации работы с налогоплательщиками на территориально обособленных рабочих местах (ТОРМ) инспекций ФНС России межрайонного уровня .

Сейчас всё больше структурными подразделениями используются интернет-ресурсы, информирование налогоплательщиков по телефону, а также проведения бесплатных семинаров по изменениям в законодательстве о налогах, сборах, страховых взносах.

И всё же идеальной системы не бывает, и этот регламент не доводит до совершенства работу налоговых органов. Например, рекомендация по расположению операционного зала в налоговых органах не всегда исполняется. Так, большинство операционных залов находится не на первых этажах, а гораздо выше.

Существующие на сегодняшний день проблемы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков довольно сложны и не всегда имеют решение. Всякая структура требует совершенства и изменения не только из-за невозможности быть идеальной, но также она должна отвечать всем современным признакам и идти в ногу со временем.

План мероприятий, направленный на совершенствование налогового администрирования («Дорожная карта»), был создан в 2014 г. . В нём существует целый блок по совершенствованию взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. В нём содержится девять пунктов, которые должны улучшить связь между налогоплательщиками и налоговыми органами. Рассмотрим некоторые из них:

1. Расширение сферы оказания государственных услуг для налогоплательщиков, с помощью интернет-сервисов. Чтобы облегчить жизнь налогоплательщиков на официальном сайте ФНС России действуют около 40 электронных сервисов. С помощью них можно заплатить налоги, сборы, взносы онлайн, узнать свой ИНН, предоставить налоговую и бухгалтерскую отчётность в налоговый орган, рассчитать налог и т. д. .

Для обеспечения возможности получения налогоплательщиками, как физическими лицами, так и юридическими, документов (актов сверок расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, справок об отсутствии задолженности и иных документов по требованию налогоплательщика) создан сервис личного кабинета налогоплательщика. По требованию налогоплательщиков от налогового органа по телекоммуникационным каналам с электронной подписью должностного лица налогового органа предоставляются акты сверки, требования, решения по актам, платёжные извещения и иные документы. Это очень быстро и очень удобно. Но никто не предупреждает налогоплательщика о том, что, как только он получает ключи от личного кабинета, он больше не будет получать почтовые извещения об уплате налогов. Так, многие физические лица

могут пропустить срок уплаты налога и попасть под санкции за налоговое правонарушение, т. к. сами не сформировали себе платёжный документ-извещение и своевременно не заплатили налог.

2. Не реже одного раза в квартал обеспечение регулярной публикации на сайте федерального органа исполнительной власти обобщающих обзоров разъяснений Минфина России о налогах, сборах, страховых взносах, носящих обязательный характер для налоговых органов, а для налогоплательщиков — рекомендательный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах .

Одной из важных проблем не только взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, но и вообще отношения налогоплательщиков к налогам являются сложность и противоречивость налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ не только сложен в понимании, но и подвергается множеству изменений в течение года. Не все могут уследить за этими изменениями. Так, публикации изменений, а вместе с ними и разъяснений позволят обеспечить прозрачность законодательства о налогах и сборах, а также минимизировать количество судебных споров по налогам и сборам. Одним из предложений, которое можно внести, является интернет-рассылка данных изменений и разъяснений налогоплательщикам, которым это интересно.

3. Необходимость создания и внедрения института «предварительного налогового разъяснения» по оценке финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц для избежания различных ситуаций по нарушению налогового законодательства .

После реализации данного пункта налоговые органы смогут заранее оговаривать с налогоплательщиками по их просьбе все риски заключаемых в будущем сделок. Хорошо бы сделать этот институт бесплатным, т. к. данную функцию обычно исполняют налоговые консультанты или консалтинговые компании, занимающиеся данными вопросами. Но так как не все налогоплательщики имеют возможности для обращения в эти службы, то бесплатность института «предварительного налогового разъяснения» дала бы возможность многим налогоплательщикам не совершить противоправных действий. Это впоследствии приводит к сокращению налогового администрирования и затрат на него.

Так, в 2015 г. в Налоговый кодекс РФ введён новый вид налогового контроля, а также институт предварительного разъяснения — налоговый мониторинг. Суть метода заключается в правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов, страховых взносов до налоговых проверок, а вместе с ними и санкций, которые могут быть наложены за нарушение налогового законодательства. Налоговые органы в режиме онлайн следят за сделками организации и дают советы с точки зрения налоговых органов, которые в будущем будут проверять отчётность организации.

Налоговый мониторинг — это не новый метод, созданный законодателями Российской Федерации, а успешно функционирующий во многих зарубежных странах вид налогового контроля. Впервые налоговый мониторинг был осуществлён в 2005 г. в Нидерландах . Целью введения института налогово-

V22!;

го контроля было его усиление над крупными корпорациями. Сотрудничество юридических лиц и налоговых органов осуществлялось посредством оформленных соглашений. На основании соглашения субъект налогообложения обязан сообщать в налоговые органы обо всех хозяйственных операциях, содержащих возможные налоговые риски, анализировать и давать собственную оценку таким юридическим последствиям сделки, рассматривать все виды налогов, как федеральных, так и региональных и местных.

В качестве преимущества налоговые органы предоставляли своё мотивированное мнение по финансовым операциям компании, тем самым уменьшая вероятность непредвиденных рисков и возникновения судебных разбирательств .

Этот институт выглядит очень привлекательно, но:

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

— он предназначен только для крупнейших налогоплательщиков, критерии которых описаны в Налоговом кодексе РФ . Предприятиям с более низкими показателями деятельности тоже хотелось бы иметь возможность использовать этот институт.

— не все налогоплательщики пойдут на раскрытие своей информации отчётности для налоговых органов, так как сейчас у налогоплательщиков сложились не очень доверительные отношения с налоговыми органами.

Это далеко не все изменения, которые предлагаются для совершенствования налогового администрирования, касающиеся взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.

Рассмотрим последние изменения в законодательстве о налогах и сборах в отношении налогового администрирования:

1) налогоплательщик с 1 июля 2015 г. может осуществлять документооборот с налоговым органом через свой личный кабинет. Это сократит время для подачи деклараций, ожидание в очереди для их сдачи, полностью исключит ошибки в их заполнении ;

2) физические лица с 1 января 2015 г. обязаны сообщать в налоговый орган о признаваемых объектами налогообложения, о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, т. к. неисполнение указанной обязанности грозит штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение ;

3) органы ЗАГСов с 1 января 2015 г. обязаны сообщать в налоговые органы информацию о положении семьи, для того чтобы проверить правильность применения стандартных вычетов налоговыми агентами при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц и исчислении налога ;

4) налоговому агенту с 1 января 2016 г. может быть по акту камеральной проверки выставлен штраф за непредставление в срок ежеквартального отчёта по НДФЛ , а так же могут быть приостановлены операции по его расчётному счёту. Из этого видно, что ужесточается контроль за налоговым агентом, т. к. на него возложены те же функции, что и на налогоплательщика.

Все последние изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, с одной стороны, направлены на ужесточение контроля за налогоплательщиками, налоговыми агентами, а с другой стороны, на увеличение самостоятельности налогоплательщиков.

Несмотря на все вносимые изменения, которые должны увеличить собираемость налогов и сборов, а также реструктурировать задолженность перед бюджетом, этого не происходит.

Как видно из табл. 1, совокупная задолженность в бюджет за последние три года только растёт и составила за 2017 г. 1 576,6 млрд руб., что по отношению к 2016 г. составляет 112,4%, т. е. задолженность увеличилась на 174,5 млрд. руб., но при этом задолженность, не подлежащая к взысканию, сократилась на 340,6 млрд. руб., это происходит за счёт сокращения задолженности, взыскиваемой судебными приставами на 154,3 млрд. руб.; задолженность, приостановленная к взысканию по банкротству, сократилась на 263,4 млрд. руб. .

Если существующая схема мер принудительного взыскания задолженности с налоговыми органами налогоплательщиков, которые не желают исполнять свои обязанности по уплате обязательных налогов, не эффективна, к ним необходимо принимать более серьёзные решения, как, например, взыскание за счёт имущества должника.

Например, если задолженность взыскивается в бесспорном порядке у юридических лиц, необходимо применить следующие процедуры:

— выставить требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа;

— взыскание задолженности осуществить за счёт денежных средств, в том числе электронных;

— принятие обеспечительных мер за счёт приостановления операций по счетам, наложения ареста на имущество должника;

— решение о взыскании принять за счёт имущества должника;

— для совершения исполнительных действий судебному приставу-исполнителю направить исполнительные документы.

Если задолженность по налогам, пени, штрафам у физических лиц взыскивается только в судебном порядке, необходимо применить следующие процедуры:

— выставление требования должнику об уплате налога, пени, штрафа;

— о взыскании за счёт имущества физического лица — подача заявления в суд;

— судебный приказ;

— исполнительный лист;

— для совершения исполнительных действий судебному приставу-исполнителю направление исполнительного документа.

Расширяется сотрудничество налоговых органов и бизнеса в форме налогового мониторинга с 2017 г.

Организации, ведущие честный и открытый бизнес, пользуются большими преимуществами налогового мониторинга по сравнению с иными формами налогового администрирования. Они имеют освобождение от налоговых проверок, а также публичное и официальное признание организации-налогопла-

тельщикам надёжным и ответственным, что, в свою очередь, привлекает к росту участников налогового мониторинга.

В 2017 г. количество заявок на проведение налогового мониторинга возросло, принято решение в отношении 14 новых участников, в 2016 г. было одобрено только семь участников из поданных заявлений на участие в налоговом мониторинге.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Налоговый мониторинг в качестве новой формы налогового администрирования ФНС России впервые использовался в течение 2016 г. Опробовать режим расширенного информационного взаимодействия с налоговыми органами организации-участники получили возможность на практике в первый год проведения налогового мониторинга.

Минимизация налоговых рисков, как совершенных операций, так и планируемых в дальнейшем, повышение уровня определённости у налогоплательщиков в отношении такого сотрудничества между бизнесом и налоговыми органами является основным направлением в области налогового администрирования и налогового мониторинга. В результате налогового мониторинга налоговый орган, анализируя деятельность налогоплательшика, остерегает его от сомнительных сделок, которые приведут к нарушению налогового законодательства. У участников сторон возникает возможность оперативно согласовывать методологические позиции и запрашивать мотивированное мнение налогового органа, впоследствии гарантирующее отсутствие пени и штрафных санкций.

Для перехода на налоговый мониторинг не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг, организациям необходимо представить соответствующие заявления. Налоговый мониторинг каждым из участников предусматривает выбор оптимальной модели информационного взаимодействия с налоговым органом, это обеспечит доступ к данным бухгалтерского и налогового учёта и получение информации о применяемой налогоплательщиком системе внутреннего контроля.

Предоставление в оперативном режиме непосредственного доступа к данным позволяет налоговому органу, с одной стороны, существенно ограничить спектр контрольных мероприятий в отношении каждой организации, с другой -оптимизировать издержки бизнеса на выполнение требований налогового законодательства.

В то же время налоговый мониторинг, существующий сегодня, далеко не совершенен, но его совершенствование позволит снизить количество налоговых правонарушений и преступлений и будет способствовать также увеличению доходной базы всех уровней бюджета. Данный метод налогового контроля способен воспитать налоговую культуру у налогоплательщиков, а также повысить их налоговую грамотность.

В заключение необходимо отметить, что любые действия в сфере трансформации взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов должны исходить из общеустановленных принципов налогообложения, поскольку современная налоговая система становится более гибкой и подстраивается под постоянно изменяющиеся экономические условия, выступая действенным ры-

чагом управления государственной, экономической политики, в свою очередь, налогоплательщику необходимо следовать требованиям налогового и бухгалтерского законодательства и в полной мере использовать возможности нового формата взаимодействия.

ЛИТЕРАТУРА

1. Герб А.А., Гринкевич Л.С. Налоговый мониторинг в России: современный этап реализации // Проблемы учёта и финансов. 2016. № 2 (22). C. 12-14.

2. Ильин А.Ю., Моисеенко М.А. Расширение области применения норм Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих порядок осуществления налогового мониторинга — как формы налогового контроля // Финансовое право. 2016. № 2. С. 26-34.

3. Налоговая аналитика из форм отчётности 4-НМ // Федеральная налоговая служба России: . URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU. htm (дата обращения: 18.03.2018).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (утверждён 31.07.1998 № 146-ФЗ) // КонсультантПлюс: справочная правовая система: . URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671 (дата обращения: 18.03.2018).

5. Приказ ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ (ред. от 21.01.2013) «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» // КонсультантПлюс: справочная правовая система: . URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55643 (дата обращения: 18.03.2018).

6. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 10.02.2014 № 162-р. План мероприятий («дорожная карта») «Совершенствование налогового администрирования» // КонсультантПлюс: справочная правовая система: . URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_158817 (дата обращения: 18.03.2018).

7. Семенова Г.Н. Малый бизнес и система оптимизации налогообложения // Перспективы развития предпринимательства в России: сборник научных трудов, Москва, январь 2017 г. М.: ИИУ МГОУ С. 28-31.

8. Семенова Г.Н. Налоговое администрирование: проблемы и технологии взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами // Сборник научных трудов «Перспективы развития предпринимательства в России». Москва, январь 2017 г. М.: ИИУ МГОУ С. 78-85.

9. Семенова Г.Н., Зозуля В.В. Проблемы фискального регулирования развития субъектов малого и среднего предпринимательства в России // Транспортное дело России. 2017. № 3 (130). С. 25-27.

1. Gerb A.A., Grinkevich L.S. . In:

Problemy ucheta ifinansov , 2016, no. 2 (22), pp. 12-14.

2. Ilyin A.Yu., Moiseyenko M.A. . In: Federal’naya nalogovaya sluzhba Rossii . Available at: http://analytic.nalog.ru/portal/index. ru-RU.htm (accessed: 18.03.2018).

5. . In: Perspektivy razvitiya

9. Semenova G.N., Zozulya V.V. [Fiscal Issues of Regulation of the Development of the Subjects

ИНФОРМАЦИЯ ОБ АВТОРАХ

Семенова Галина Николаевна — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры экономики и предпринимательства Московского государственного областного университета; доцент кафедры бухгалтерского учёта и налогообложения Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова; e-mail: Sg6457@mail.ru

Маршавина Любовь Яковлевна — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры налогов и налогообложения финансово-учётного кластера Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова; e-mail: nalogovayapolitika@yandex.ru

INFORMATION ABOUT THE AUTHORS

ПРАВИЛЬНАЯ ССЫЛКА НА СТАТЬЮ Семенова Г.Н., Маршавина Л.Я. Взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2018. № 2. С. 225-235 DOI: 10.18384/2310-6646-2018-2-225-235