Отчет о финансовых

  • 11.12 21:00 Уряд вніс у ВР банківський законопроект, який хотів МВФ
  • 11.12 21:00 Оточення Жеваго купує у ФГВФО ще один 10-мільярдний пул активів банків-банкрутів
  • 11.12 21:00 НБУ змінив правила оприлюднення курсу гривні до іноземних валют
  • 11.12 17:00 Долар на міжбанку та «чорному» ринку: торги 11.12.2019
  • 11.12 17:00 Милованов: курс 20 грн/дол у 2020 році — це малоймовірно
  • 11.12 17:00 Гончарук: держава у 2020 році спрямує як мінімум 5 млрд грн на кредити для бізнесу під 5-9%
  • 11.12 17:00 Уряд: програма кредитів на бізнес під 5-9% буде на базі «Німецько-Українського Фонду»
  • 11.12 13:00 Шевченко: Укргазбанк запустив унікальний для України ЕКО-депозит
  • 11.12 13:00 «РВС Банк» каже, що Демчак у грудні купив частку в його статутному капіталі
  • 11.12 13:00 Уряд скасував обов’язкове зачитування номеру ліцензій банків під час радіореклами
  • 11.12 13:00 Уряд створив Офіс фінансового контролю в рамках реорганізації Держаудитслужби
  • 11.12 13:00 Зеленський підписав закон про держбюджет на 2020 рік
  • 11.12 09:00 Курченко не домігся скасування 15-мільйонного штрафу АМКУ
  • 11.12 09:00 Правління ДІУ скасувало рішення про розміщення облігацій під держгарантії на 1,2 млрд грн
  • 11.12 09:00 Сбербанк не домігся арешту активів «Сумського НВО»
  • 11.12 09:00 Верховний Суд скасував процедуру санації «Укрбудспецтеху» Клімова
  • 10.12 21:00 Мінфін знизив ставку за 4-річними ОВДП до 11,67%
  • 10.12 21:00 Уряд погодив кредит IFC для Укргазбанку з можливою його конвертацією в капітал
  • 10.12 17:00 На посаду глави Укрексімбанку буде повторний конкурс
  • 10.12 17:00 Ощадбанк став конкурентом Коломойського в боротьбі за Промінвестбанк та Сбербанк
  • 10.12 17:00 Укргазбанк заявляє про свавілля суддів та спробу незаконно привласнити його активи
  • 10.12 17:00 Укрексімбанк просить суд визнати недійсним продаж майна «Бліц-Інформ»

Финансовая (бухгалтерская) отчетность

Финансовая (или бухгалтерская) отчетность организации – это структурированная информация о ее имущественном положении и финансовом состоянии. Бухгалтерская отчетность составляется на базе российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ), а отчетность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), называется финансовой отчетностью. Оба стандарта РСБУ и МСФО регламентируют отчетность из основных отчетов: баланс (отражает финансовое положение), отчет о прибылях и убытках (отражает финансовый результат), отчет о движении денежных средств и отчет о движении капитала.

Цель финансовой отчетности — предоставление прозрачной и надежной финансовой информации об организации, сопоставимой, понятной и полезной для принятия экономических решений широким кругом пользователей. Стандарты содержат требования, правила и рекомендации по структуре и содержанию финансовой отчетности. Они необходимы для обеспечения сопоставимости отчетности разных предприятий между собой и для оценки их финансового состояния.

Элементы бухгалтерской отчетности

Взаимосвязь элементов отчетности

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении собственного капитала

Пояснения и примечания к отчетности

Стандарты и регулирование

Требования к бухгалтерской отчетности

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Принципы составления отчетности

Элементы бухгалтерской отчетности

Ожидания инвесторов и кредиторов зависят от их оценки деятельности руководства по управлению ресурсами и оценки перспектив развития предприятия. Существующие и потенциальные инвесторы и кредиторы нуждаются в информации, которая поможет им сделать такую оценку.

Для оценки финансового состояния предприятия необходима информация:

  • об экономических ресурсах (активах) и правах требования на ресурсы (кто финансирует активы)
  • насколько рационально и эффективно руководство предприятия использовало ресурсы.

Активы, обязательства и собственный капитал – относятся к финансовому положению.

Доходы и расходы — относятся к финансовым результатам деятельности.

Экономический ресурс

Актив

Экономический ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий.

Права требования

Обязательство

Обязанность организации передать экономический ресурс, возникшая в результате прошлых событий.

Собственный капитал

Остаточная доля в активах организации после вычета всех ее обязательств.

Изменения в ресурсах и правах, отражающие финансовые результаты

Доходы

Увеличение активов или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала.

Расходы

Уменьшение активов или увеличение обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала.

Экономический ресурс – это право, которое обладает потенциалом создания экономических выгод.

  • право на получение денежных средств
  • право на получение товаров или услуг
  • право на обмен экономическими ресурсами

К обязанностям передать экономический ресурс относятся:

  • обязанность выплатить денежные средства
  • обязанность передать товары или оказать услуги
  • обязанность обменяться экономическими ресурсами

Если у одной стороны есть обязанность передать экономический ресурс, следовательно, у другой стороны есть право получить этот ресурс.

Обязанности возникают в силу договора (договор купли-продажи, трудовой договор) или требований законодательства (уплата налогов).

Права требования собственного капитала — это права требования, которые не отвечают определению обязательства, так как возникают только после вычета всех ее обязательств.

Доходы и расходы — элементы финансовой отчетности, которые связаны с финансовыми результатами деятельности организации. Доходы и расходы влияют на изменения в активах и обязательствах.

Взносы в собственный капитал не являются доходами, а распределение дивидендов не является расходами.

Взаимосвязь элементов бухгалтерской отчетности

Состав финансовой (бухгалтерской) отчетности

Бухгалтерская отчетность содержит нужную информацию в разных бухгалтерских отчетах. Данные о финансовом положении, а именно информация об ресурсах и источниках их финансирования содержится в бухгалтерском балансе. Информация о достигнутых финансовых результатах содержится в отчете о прибылях и убытках. Информация о денежных потоках показана в отчете о движении денежных средств. Все финансовые отчеты взаимосвязаны между собой и показывают, как хозяйственные операции изменяют финансовое положение предприятия.

Полный комплект бухгалтерской отчетности включает:

  • Бухгалтерский баланс (Отчет о финансовом положении)
  • Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах)
  • Отчет о движении денежных средств
  • Отчет об изменениях капитала
  • Примечания и приложения
  • Пояснительная записка
  • Аудиторское заключение

Промежуточная бухгалтерская отчетность (за месяц или квартал), а также упрощенная бухгалтерская отчетность (для малых предприятий) ограничивается первыми двумя или тремя отчетами.

По ссылке можно скачать примеры годовой бухгалтерской отчетности по РСБУ и финансовой отчетности по МСФО ПАО «Аэрофлот» за 2018 год, а также посмотреть табличную форму и оригиналы этих отчетов по отдельности в соответствующих разделах.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – экономическая группировка имущества по его составу и источникам финансирования. Баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату.

Информация об экономических ресурсах и правах требования помогает пользователям определить сильные и слабые стороны отчитывающейся организации с финансовой точки зрения. Эта информация поможет оценить ликвидность и платежеспособность, потребность в источниках финансирования и вероятность их получения, а также оценить эффективность управления ресурсами.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. В верхней части баланса показывается имущество по составу и размещению (активы баланса), а в нижней части отображаются источники формирования этого имущества (пассивы баланса).

Также возможен вариант, если активы расположены в левой части таблицы, а пассивы – в правой.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

  1. Внеоборотные активы
  2. Оборотные активы
  3. Капитал и резервы
  4. Долгосрочные обязательства
  5. Краткосрочные обязательства

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны разделяться в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства считаются краткосрочными, если их срок обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты или они являются частью операционного цикла, даже если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства считаются долгосрочными.

Более подробно бухгалтерский баланс с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>

Отчет о финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках)

Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Финансовый результат показывает разницу между доходами и расходами. Если доходов больше – получается прибыль, расходов больше – убыток. Отчет содержит данные о доходах и расходах нарастающим итогом с начала периода до отчетной даты.

Стандартно в отчете о финансовых результатах доходы и расходы отражаются по методу начисления (кассовый метод — исключение для малых предприятий). Выручка начисляется, когда покупателю были отгружены товары или оказаны услуги. Учет по методу начисления отражает доходы и расходы в том периоде, в котором они возникли, даже если денежные поступления и выплаты были в другом периоде.

В отчете доходы и расходы отражаются без НДС и делятся на обычные и прочие.

  • Выручка
  • Себестоимость продаж
  • Валовая прибыль (убыток)
  • Коммерческие расходы
  • Управленческие расходы
  • Прибыль (убыток) от продаж
  • Доходы от участия в других организациях
  • Проценты к получению
  • Проценты к уплате
  • Прочие доходы
  • Прочие расходы
  • Прибыль (убыток) до налогообложения
  • Текущий налог на прибыль
  • Чистая прибыль (убыток)

Отчет о финансовых результатах помогает понять, какую отдачу организация получила от имеющихся у нее экономических ресурсов. Эта информация поможет оценить эффективность управления ресурсами.

Более подробно отчет о финансовых результатах с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>

Отчет о движении денежных средств (ДДС)

Информация о денежных потоках помогает оценить способность предприятия генерировать чистые поступления денежных средств и управление ресурсами. Отчет показывает, как отчитывающаяся организация получает и расходует денежные средства, включая информацию о ее заимствованиях и погашении задолженности, дивидендах и прочих факторах, которые влияют на ликвидность и платежеспособность. Информация о денежных потоках помогает понять осуществляемые операции, дать оценку финансовой и инвестиционной деятельности, оценить ее ликвидность или платежеспособность.

Структура отчета о движении денежных средств классифицирует денежные потоки по видам деятельности:

  • Операционная деятельность
  • Инвестиционная деятельность
  • Финансовая деятельность

Операционная деятельность показывает способность предприятия быть на самофинансировании.

Инвестиционная деятельность показывает денежные потоки во внеоборотные активы.

Финансовая деятельность показывает денежными потоки в собственный и заемный капитал.

Более подробно отчет о движении денежных средств с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>

Отчет о движении собственного капитала

В отчете раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Изменения в капитале предприятия между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшения его чистых активов за этот период.

Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Помимо финансовой отчетности предприятия представляют пояснительную записку с примечаниями, в которой описываются и объясняются основные характеристики финансовых результатов и финансового положения предприятия.

Предприятие должно раскрыть примечаниях более подробную разбивку статей с использованием классификации, которая подходит для деятельности предприятия.

Примечания должны:

представлять информацию об используемой учетной политике

раскрывать информацию, которая не представлена в отчетности

Агрегирование — это объединение статей с общими характеристиками и относящихся к одной классификационной группе. Агрегирование делает информацию наглядной за счет обобщения массива данных, однако приводит к сокрытию деталей. В финансовой отчетности требуется различная степень агрегирования. В отчетах представляется обобщенная информация, а в примечаниях — подробная.

Стандарты и регулирование

Бухгалтерская отчетность регламентируется международными и национальными стандартами.

Для России национальными стандартами являются Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), которые регулируются Положениями о бухгалтерском учете (ПБУ) и Законом о бухгалтерском учете. Информацию о всех действующих ПБУ и законах можно посмотреть .

Также многие организации (кредитные, страховые, публичные и т.д.) должны дополнительно публиковать бухгалтерскую отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Требования к финансовой (бухгалтерской) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

Бухгалтерская отчетность должна предоставить сравнительную информацию по крайней мере за один предшествующий отчетный период с целью выявить и оценить изменения и тренды.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах могут приводиться в бухгалтерской отчетности общей суммой, если каждый из этих показателей несущественен, и должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности.

Консолидированная финансовая отчетность

Консолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах материнской компании и ее дочерних компаний как единой отчитывающейся организации. Такая информация полезна для инвесторов и кредиторов материнской организации при оценке перспектив будущих поступлений денежных средств в материнскую компанию.

Неконсолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах отдельной компании, но не ее дочерних компаний.

Принципы составления бухгалтерской отчетности

Достоверное представление и соответствие. Финансовая отчетность должна достоверно и правдиво отражать финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

Непрерывность деятельности. Если руководство располагает информацией о серьезных сомнениях в способности предприятия непрерывно осуществлять свою деятельность в дальнейшем, то эта информация должна быть раскрыта в отчетности.

Учет на основе принципа начисления. Предприятие должно составлять финансовую отчетность на основе принципа начисления в отношении активов, обязательств, капитала, доходов и расходов, за исключением информации о движении денежных средств.

Существенность и агрегирование. Предприятие должно представлять отличающиеся по характеру или функции статьи отдельно в финансовой отчетности, за исключением, когда они несущественны.

Взаимозачет. Предприятие отражает активы, обязательства, а также доходы и расходы по отдельности. Оценка на нетто-основе не считается свернутым представлением.

Периодичность представления отчетности. Предприятие представляет полный комплект финансовой отчетности как минимум на ежегодной основе.

Сравнительная информация. По всем суммам, отраженным в финансовой отчетности за текущий период, должна представляться сравнительная информация за предшествующий период.

Последовательность в представлении. Предприятие должно оставлять неизменными представление и классификацию статей в финансовой отчетности от периода к периоду.

5.3 Форма «Отчет о финансовых результатах»

Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

  • прибыль/убытки от реализации продукции;

  • операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

  • доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги).

Также представлены:

  • затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости;

  • коммерческие расходы, управленческие расходы;

  • выручка нетто от реализации продукции;

  • сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства, активы и постоянные налоговые обязательства (активы);

  • чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Основное назначение Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, таких как:

  1. валовая прибыль;

  2. прибыль (убыток) от продаж:

  3. прибыль (убыток) до налогообложения;

  4. чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

В табл. 1 приведен состав и характеристика показателей отчета о прибылях и убытках.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности.

Состав и назначение показателей отчета о прибылях и убытках

№ п/п

Показатель

Характеристика показателя

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка

Отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, учитываемая на счете 90 «Продажи», для выявления финансовых результатов от продажи

Себестоимость продаж

Отражаются фактические затраты, связанные с производством продукции, услуг без учета коммерческих и управленческих расходов

Валовая прибыль (1-2)

Фиксируется разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС. акцизов и аналогичных обязательных платежей и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг

Коммерческие расходы

По производственным организациям — отражаются расходы по продаже продукции, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к проданной продукции, работам и услугам (Д-т 90 К-т 44)

По торговым, снабженческо-сбытовым и иным посредническим организациям — расходы на продажу (издержки обращения), учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и приходящиеся на проданные товары (Д-т 90 К-т 44)

Управленческие расходы

Производят записи те организации, которые в соответствии с принятой учетной политикой суммы, отраженные по счету 26 «Общехозяйственные расходы», списывают на счет 90 (Д-т 90 К-т 26). По торговым, снабженческо-сбытовым организациям данный показатель не заполняется

Прибыль (убыток) от продаж (3-4-5)

Отражает разницу между выручкой от продажи товаров, продукции, работ и услуг и суммой себестоимости, коммерческих и управленческих расходов

Прочие доходы и расходы

Доходы от участия в других организациях

Доходы, подлежащие к получению:

  • по ценным бумагам, вложенным в другие организации;

  • от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества) и др.

Проценты к получению

Суммы, подлежащие к получению:

  • дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам, учитываемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;

  • от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации;

  • процентов к уплате за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов)

Проценты к уплате

Суммы, подлежащие уплате по основаниям, аналогичным указанным в п. 7

Прочие доходы

Доходы от продажи (выбытия) основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и прочего имущества; от предоставления за плату во временное пользование внеоборотных активов организации; от участия в уставных капиталах других организаций (вместе с процентами и иными доходами и расходами по ценным бумагам), включая и совместную деятельность по договору простого товарищества. полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов и др.

Прочие расходы

Уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лег. признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов и другие расходы по операциям, аналогичным приведенным en. 10

Прибыль (убыток) до налогообложения (6 + 7 — 8 + 9 + 10 — 11 + 12 — 13)

Сумма прибыли (убытка) от продаж, процентов к получению за минусом процентов к уплате, доходов от участия в других организациях, прочих доходов за минусом расходов этого вида.

В соответствии с ПБУ 18/02 на базе этого показателя определяется условный расход по налогу на прибыль (Д-т 99 К-т 68)

Текущий налог на прибыль

Сумма налога на прибыль для целей налогообложения, определяемая исходя из величины условного расхода по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (плюс), отложенного налогового актива (плюс) и отложенного налогового обязательства (минус) отчетного периода.

В том числе: постоянные налоговые обязательства (активы)

Доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но никогда не учитываются, а исключаются при расчете налогооблагаемой прибыли и проводят к увеличению налоговых платежей организации по налогу на прибыль в отчетном периоде. В бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются на счете 99 «Прибыль и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Д-т 99 К-т 68)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога организации, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих периодах (недоплаты бюджету). Учет ведется на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Изменение отложенных налоговых активов

Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога организации, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (переплата бюджету). Учет ведется на счете 09 «Отложенные налоговые активы»

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (12 — 13 — 15 + 16)

Для определения чистой прибыли (убытка) определяется разность между прибылью (убытком) до налогообложения, текущим налогом на прибыль и отложенными налоговыми обязательствами, к которой прибавляется сумма отложенных налоговых активов. Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается за счет: средств резервного капитала (Д-т 82 К-т 84). доведения величины уставного капитала до величины чистых активов (Д-т 80 К-т 84). погашения убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников (Д-т 75 К-т 84)

Прочее

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период.

При исчислении базовой прибыли (убытка) отчетного периода не учитываются дивиденды по привилегированным акциям, в том числе по кумулятивным, за предыдущие отчетные периоды, которые были выплачены или объявлены в течение отчетного периода

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Величина разводненной прибыли (убытка) на акт» показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию акционерного общества, в случаях:

  • конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции (далее — конвертируемые ценные бумаги);

  • при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.

Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества

В отчете о финансовых результатах (форма № 2) ОАО «Волчанское» отражается выручка предприятии с нарастающим итогом, себестоимость реализованной продукции, рассчитывается валовая прибыль предприятия, выделяются коммерческие расходы, проценты к уплате (по действующим кредитам), прочие расходы (услуги банка, больничные листы и т.д.), прочие доходы (федеральные и областные субсидии), рассчитывается прибыль предприятия.

Выручка – Себестоимость – Коммерческие расходы – Проценты к уплате- Прочие расходы + Прочие доходы = ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (приложение № 34)

На основании бухгалтерской отчетности, составляется анализ производственно-финансовой деятельности предприятия, рассчитывается экономическая эффективность, рентабельность предприятия. (приложение № 35)

Отчет о прибылях и убытках

Определение

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) — это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2). Начиная с отчетности за 2012 год данную форму переименовали в «Отчет о финансовых результатах», при этом суть и состав показателей не изменился.

Отчет о прибылях и убытка раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.

В отличие от Баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Структура Отчета о прибылях и убытках

Отчет состоит из набора показателей, которые в сумме дают итоговый финансовый результат – чистую прибыль или убыток. Основные показатели деятельности организации идут в самом начале отчета – это выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы – все это составляет финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, т.е. от основной деятельности организации, ради которой она и создавалась.

Далее идут показатели других доходов и расходов, таких как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы, которые в сумме с полученным ранее результатам от продаж составляю показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». После того, как от этого показателя вычтут налог на прибыль и прибавят изменение отложенных налоговых и активов и обязательств, получается итоговый финансовый результат – чистая прибыль или убыток за период.

Форма Отчет о прибылях и убытках

В настоящий момент действует форма Отчета о прибылях и убытках, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Скачать бланк можно . Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.

Кому нужен Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках, как и Бухгалтерский баланс, составляют все организации, ведущие бухгалтерский учет. Если Бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности. ОПУ представляется вместе с Балансом в налоговые органы, органы государственной статистики. Отчет о прибылях и убытках тщательно изучают инвесторы, банки, выдающие кредит, партнеры, которые работают с предприятием.

Отчет о прибылях и убытках – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (Баланса и ОПУ) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия (например, автоматически, используя специальную программу).

Отчет о финансовых результатах деятельности бюджетных учреждений

Отчет о финансовых результатах деятельности (фора 0503121) составляется бюджетным учреждением ежеквартально.

В составе годового отчета за 2006 год бюджетные организации должны представить Отчет о финансовых результатах деятельности по форме (0503121), направленной Письмом Минфина Российской Федерации от 11 октября 2006 года №02-14-10/2728.

Отчет о финансовых результатах содержит данные о финансовых результатах деятельности бюджетных учреждений при исполнении бюджета в разрезе кодов Классификации операций сектора государственного управления (графа 3) по бюджетной деятельности (графа 4), по внебюджетной деятельности (графа 5) и по деятельности со средствами во временном распоряжении (графа 6).

Раздел «Доходы»

По строке 010 «Доходы» Отчета о финансовых результатах указывается сумма начисленных доходов соответствующими администраторами поступлений в бюджет.

Сумма по строке 010 равняется сумме строк 020, 030, 040, 050, 060, 080, 090, 100, 110. Кроме того, сумма по графе 4 «Бюджетная деятельность» должна быть равна сумме доходов текущего периода, определяемой как разность граф 7 и 3 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (форма 0503130), по строкам 491, 511, 530.

При формировании показателей по строке 010 в графе 5 «Внебюджетная деятельность» суммы начисленных доходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности отражаются за минусом начисленных налогов, уплачиваемых за счет соответствующих доходов.

По строке 020 указываются данные счета 040101110 «Налоговые доходы» и счета 040102110 «Налоговые доходы резервного фонда»;

по строке 030 — счетов 040101120 «Доходы от собственности» и 040102120 «Доходы резервного фонда от собственности»;

по строке 040 – счетов 040101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» и 040102130 «Доходы резервного фонда от рыночных продаж товаров, работ, услуг»;

по строке 050 — счетов 040101140 «Доходы от сумм принудительного изъятия» и 040102140 «Доходы резервного фонда от сумм принудительного изъятия»;

по строке 060 – счетов 040101150 «Доходы от безвозмездных и безвозвратных поступлений от бюджетов» и 040102150 «Доходы резервного фонда от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

по строке 080 — счетов 040101160 «Доходы от взносов и отчислений на социальные нужды» и 040102160 «Доходы резервного фонда от взносов, отчислений на социальные нужды»;

по строке 090 — счетов 040101170 «Доходы от операций с активами» и 040102170 «Доходы резервного фонда от операций с активами»;

по строке 100 — счетов 040101180 «Прочие доходы» и 040102180 «Прочие доходы резервного фонда»;

по строке 110 — счетов 040104130 «Доходы будущих периодов».

При этом кредитовое сальдо по оборотам счета 040104130 за отчетный период показывается со знаком «плюс», а дебетовое сальдо — со знаком «минус».

Раздел «Расходы»

По строке 150 «Расходы» Отчета о финансовых результатах бюджетные учреждения указывают:

— по бюджетной деятельности — суммы начисленных расходов при исполнении бюджета по данным счетов 140101200 «Расходы учреждения» и 140102200 «Расходы резервного фонда»;

— по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности — суммы начисленных расходов по данным аналитических счетов счета 040101200 «Расходы учреждения», а также суммы начисленных расходов на основании аналитических данных по счету 010604440 «Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» в части выполненных работ, услуг.

Затраты по списанию основных средств стоимостью до 1000 рублей отражаются в Отчете о финансовых результатах по строке 261 «Амортизация основных средств и нематериальных активов».

Строка 150 определяется как сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 260, 280.

Сумма, отраженная в графе 4 «Бюджетная деятельность» по строке 150, равняется сумме расходов текущего периода, определяемой как разность граф 7 и 3 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (форма 0503130) по строкам 492, 512.

По строке 160 Отчета о финансовых результатах указывается сумма расходов по данным счетов 040101210 «Расходы по оплате труда и начисления на выплаты по оплате труда» и 040102210 «Расходы резервного фонда по оплате труда и начисления на выплаты по оплате труда»;

по строке 170 — счетов 040101220 «Расходы на приобретение услуг» и 040102220 «Расходы резервного фонда на приобретение услуг»;

по строке 190 — счетов 040101230 «Расходы на обслуживание долговых обязательств» и 040102230 «Расходы резервного фонда на обслуживание долговых обязательств;

по строке 210 — счетов 040101240 «Расходы на безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям» и 040102240 «Расходы резервного фонда на безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям;

по строке 230 — счетов 040101250 «Расходы на безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам» и 040102250 «Расходы резервного фонда на безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам»;

по строке 240 — счетов 040101260 «Расходы на социальное обеспечение» и 040102260 «Расходы резервного фонда на социальное обеспечение»;

по строке 260 — счетов 040101270 «Расходы по операциям с активами» и 040102270 «Расходы резервного фонда по операциям с активами»;

по строке 280 — счетов 040101280 «Прочие расходы» и 040102280 «Прочие расходы резервного фонда».

По строке 290 «Чистый операционный результат» указывается сумма изменения финансового результата за отчетный период за минусом налога на прибыль, которая формируется как разница строк 291 и 292.

Строка 291 отражает операционный результат до налогообложения и определяется как разница строк 010 «Доходы» и 150 «Расходы».

По строке 292 указывается сумма налога на прибыль.

Величина изменения финансового результата за отчетный период (строка 290) должна равняться сумме строк 310 и 380.

«Операции с нефинансовыми активами»

По строке 310 «Операции с нефинансовыми активами» отражаются сведения, которые формируются на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 010000000 «Нефинансовые активы».

Сумма по строке 310 равняется сумме строк 320, 330, 350, 360.

По строке 320 «Отчета о финансовых результатах» указывается разница между суммой принятых к учету объектов основных средств и суммой выбывших с учета объектов основных средств на основании данных счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов:

— 010100000 «Основные средства»,

— 010400000 «Амортизация»,

— 010601000 «Капитальные вложения в основные средства»,

— 010701000 «Основные средства в пути», показанных соответственно по строкам 321, 322.

По строке 330 — разница между суммой принятых к учету объектов нематериальных активов и суммой выбывших с учета объектов нематериальных активов на основании данных счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов:

— 010300000 «Нематериальные активы»,

— 010407000 «Амортизация нематериальных активов»,

— 010602000 «Капитальные вложения в нематериальные активы»,

— 010702000 «Нематериальные активы в пути», показанных соответственно по строкам 331, 332.

По строке 350 — разница между суммой принятых к учету и выбывших с учета объектов непроизведенных активов на основании данных счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов:

— 010200000 «Непроизведенные активы»,

— 010603000 «Капитальные вложения в непроизведенные активы», показанных соответственно по строкам 351, 352.

По строке 360 — разница между суммой принятых к учету объектов материальных запасов и суммой выбывших с учета объектов материальных запасов на основании данных счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов:

— 010500000 «Материальные запасы»,

— 010604000 «Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)»,

— 010703000 «Материалы в пути», показанных соответственно по строкам 361, 362.

«Операции с финансовыми активами и обязательствами»

По строке 380 Отчета о финансовых результатах отражается сумма по операциям с финансовыми активами и обязательствами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 020000000 «Финансовые активы» и 030000000 «Обязательства». Сумма по строке 380 равняется разнице строк 390 «Операции с финансовыми активами» и 510 «Операции с обязательствами».

«Операции с финансовыми активами»

По строке 390 «Операции с финансовыми активами» отражается сумма операций с финансовыми активами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 020000000 «Финансовые активы».

Сумма по строке 390 равняется сумме строк 410, 420, 440, 460, 480.

По строке 410 отражается разница между суммой поступлений средств на счета и суммой выбытий средств со счетов на основании данных счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов:

— 020100000 «Денежные средства учреждения»,

— 021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджета»,

— 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета», показанных соответственно по строкам 411, 412.

По строке 420 — разница между суммой принятых к учету ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале, и суммой выбывших из учета ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале по данным счетов увеличений и уменьшений счета 020403000 «Облигации, векселя», показанных соответственно по строкам 421, 422.

По строке 440 — разница между суммой принятых к учету акций и иных форм участия в капитале и суммой выбывших из учета акций и иных форм участия в капитале по данным счетов увеличений и уменьшений счета 020402000 «Акции и иные формы участия в капитале», показанных соответственно по строкам 441, 442.

По строке 460 — разница между суммой предоставленных бюджетных ссуд, бюджетных кредитов и суммой погашенных бюджетных ссуд, бюджетных кредитов по данным счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам», показанных соответственно по строкам 461, 462.

По строке 470 — разница между суммой поступлений средств на счета и суммой выбытий средств со счетов на основании данных счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов 020401000 «Депозиты», показанных соответственно по строкам 471, 472.

По строке 480 — разница между суммой увеличения прочей дебиторской задолженности и суммой уменьшения прочей дебиторской задолженности по данным счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов:

— 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам»,

— 020600000 «Расчеты по выданным авансам»,

— 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»,

— 020900000 «Расчеты по недостачам»,

— 021000000 «Расчеты с прочими дебиторами» (кроме счета 021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджета»), показанных соответственно по строкам 481, 482.

«Операции с обязательствами»

По строке 510 «Операции с обязательствами» отражается сумма операций с обязательствами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 030000000 «Обязательства».

Сумма по строке 510 равняется сумме строк 520, 530, 540;

По строке 520 указывается разница между суммой увеличения задолженности по внутренним долговым обязательствам и суммой уменьшения задолженности по внутренним долговым обязательствам по данным счетов увеличений и уменьшений счета 030101000 «Расчеты с кредиторами по внутренним долговым обязательствам, показанных соответственно по строкам 521, 522.

По строке 530 — разница между суммой увеличения задолженности по внешним долговым обязательствам и суммой уменьшения задолженности по внешним долговым обязательствам по данным счетов увеличений и уменьшений счета 030102000 «Расчеты с кредиторами по внешним долговым обязательствам», показанных соответственно по строкам 531, 532.

По строке 540 — разница между суммой увеличения прочей кредиторской задолженности и суммой уменьшения прочей кредиторской задолженности по данным счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов:

— 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

— 03030000 «Расчеты по платежам в бюджеты»,

— 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами»,

— 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета»,

— 030600000 «Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов», показанных соответственно по строкам 541, 542.

Более подробно с вопросами, касающимися бюджетного учета, бюджетной отчетности и налогообложения бюджетных учреждений, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Бюджетные учреждения».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *