Отчет финансовых результатов

Содержание

Отчет о финансовых результатах – заполнение бланка

Отчет о финансовых результатах деятельности компании – это одна из составляющих комплекта бухгалтерской отчетности.
До 2013 года эта форма именовалась «Отчет о прибылях и убытках», но обновленное название отмечает не только размер полученной прибыли, но и прочие показатели доходности предприятия.

Отчет о финансовых результатах имеет существенное значение для оценки деятельности компании.

После проведения анализа данных отчета о финансовых результатах делается обоснованное заключение об

  • экономическом положении предприятия,
  • уровне его стабильности,
  • ликвидности,
  • рентабельности
  • сформировать прогноз будущих финансовых результатов и общего развития деятельности.

Формирование отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах по новой форме установлен Приказом Минфина №66н в редакции от 04.12.12.

Он представляется в комплекте годовой бухгалтерской отчетности всеми юридическими лицами независимо от применяемой системы налогообложения.

От составления отчета о финансовых результатах освобождены индивидуальные предприниматели и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой, а также бюджетные, кредитные предприятия и страховщики.

При формировании отчета о финансовых результатах сумма выручки, и, соответственно, финансовый результат рассчитывается по методу начисления.

Это значит, что выручка показывается в момент возникновения у покупателя обязательства по оплате задолженности.

При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года – отчетный и предыдущий.

Содержание отчета о финансовых результатах определяется по ПБУ 4/99.

При формировании отчетности минусовые (отнимаемые) значения пишутся в скобках

Суммы в графах проставляются в тысячах или миллионах рублей по выбору.

В состав отчета о финансовых результатах входят следующие группы сведений:

  • выручка и расходы от основной деятельности
  • доходы и расходы от выполнения прочих операций;
  • расчет финансового результата с учетом особенностей налогообложения.

Какие предприятия подлежат обязательному аудиту?
Обязательно ли проходить аттестацию рабочих мест?

Структура отчета о финансовых результатах

Рассмотрим порядок формирования отчета о финансовых результатах на примере.

Структура отчета о финансовых результатах содержит следующую информацию:

В поле 2110 «Выручка» ставится сумма выручки от основных видов деятельности, утвержденных в организации, за вычетом НДС и акцизов.

Это значение равно величине оборота по кредиту счета 90 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

Доходы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности, в состав выручки не входят, а учитываются в сумме прочих поступлений.

В графе 2120 «Себестоимость продаж» проставляется размер понесенных расходов при выполнении обычных видов деятельности за минусом НДС и акцизов.
Для заполнения этой графы берется сумма дебета счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом по счетам 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Значение в этой графе указывается в скобках.

Себестоимость продаж включают в себя

  1. расходы на выпуск и реализацию продукции,
  2. покупку товаров,
  3. выполнение работ,
  4. прочие статьи расходов от основной деятельности.

Суммы, не включенные в расходы от обычных видов деятельности, учитываются в составе прочих расходов

Статья 2100 «Валовая прибыль» рассчитывается как выручка за отчетный период минус себестоимость. Если расчетная сумма получилась отрицательной, она пишется в скобках.

В графе 2210 «Коммерческие расходы» пишется размер произведенных коммерческих расходов по основной деятельности. Для заполнения этой строки берется сумма по кредиту счета 90 «Выручка» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции с дебетовым оборотом по счету 44 «Расходы на продажу». Значение по строке 2210 пишется в скобках.

Графа 2220 «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается как разность между размером валовой прибыли и коммерческих расходов. Если сумма прибыли меньше нуля, то она указывается в скобках.

Статья 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывает размер поступлений от выполнения этих операций. Для заполнения этой статьи берется сумма по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», аналитика по выбранному виду дохода, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В графе 2330 «Проценты к уплате» показывается сумма процентов, уплаченная при пользовании полученными займами и кредитами.

Для заполнения строки берется сумма, отраженная по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», аналитика по соответствующему виду расхода, в корреспонденции со счетами 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Сумма в этой строке указывается в скобках.

В графе 2340 «Прочие доходы» пишется величина прочих доходов, уменьшенная на суммы НДС и акцизов. Также из этой величины отнимаются суммы, указанные в графах 2310 и 2320. Для заполнения этой строки берется сумма кредитового оборота по счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета «Прочие доходы».

В статье 2350 «Прочие расходы» указывается сумма прочих расходов за вычетом расходов, указанных в статье 2330. Эта сумма указывается в скобках.

Как создать собственный товарный знак? Его регистрация.
Полезная информация по срокам сдачи отчетности – налоговый календарь.
Ведение управленческого учета: https://buhguru.com/buhgalteria/upravlencheskijj-uchet-na-predpriyatii.html

В графе 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется прибыль по данным бухучета до начисления налога на прибыль.

Эта сумма рассчитывается в следующем порядке: графа 2200 + графа 2310 + графа 2320 + графа 2340 – графа 2330 – графа 2350. Если результат расчета отрицательный, он указывается в скобках.

В статье 2410 «Текущий налог на прибыль» проставляется величина исчисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации. Организации, не уплачивающие налог на прибыль, эту и другие графы, связанные с исчислением налога на прибыль, оставляют пустыми.

  • В графе 2421 справочно показывается остаток ПНО/ПНА
  • В графе 2430 показывается сумма изменений ОНО.
  • В графе 2450 показывается сумма изменений ОНА
  • В графе 2460 «Прочее» указываются суммы, не вошедшие в предыдущие графы и влияющие на расчет финансового результата.

В графе 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется величина чистой прибыли или убытка предприятия. Эта строка рассчитывается так: графа 2300 – графа 2410 + (-) графа 2430 – (+) графа 2450 + (-) графа 2460.

При значениях граф 2430, 2450, 2460 больше нуля их показатели прибавляются к сумме графы 2300, если меньше нуля – отнимаются. Если результат расчета отрицательный, он пишется в скобках. Значение графы 2400 должно равняться величине чистой прибыли или убытка по счетам 84 (по итогам года) или 99 (по итогам кварталов).

В графе 2500 «Совокупный финансовый результат периода» показывается значение графы 2400, скорректированное на показатели граф 2510 и 2520.

Статьи отчета о финансовых результатах, в которых нет значения, нужно однократно прочеркнуть

Образцы заполнения отчета о финансовых результатах размещены на информационных стендах в налоговых инспекциях. Также отчет о финансовых результатах можно скачать с официального сайта ФНС.

Заполненный отчет о финансовых результатов сдается в комплекте годовой бухгалтерской отчетности до 31 марта следующего за отчетным года.

Отчет о финансовых результатах образец заполнения бланка

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении № 1 к Приказу № 66н.

В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.

В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.

Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.

Общие правила заполнения отчета о финансовых результатах

В годовом отчете о финансовых результатах отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы.

Данные за прошлый год следует взять из прошлогоднего отчета о финансовых результатах.

Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, потребуются:

  • оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год;
  • оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год;
  • оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год.

Если в перечисленных регистрах учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах, то в этом случае в этих строках проставляется прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Порядок заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах

Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.

В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120. при подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200. Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.

В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330. Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.

Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).

Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».

По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:

Базовая прибыль (убыток)
на акцию = Базовая прибыль
(убыток) : Средневзвешенное число акций
Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910. Его рассчитывают так:

Разводненная прибыль (убыток)
на акцию = Чистая прибыль — Дивиденды по привилегированным акциям : Средневзвешенное число обыкновенных акций
Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.
Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120.
Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.
Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220.
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.
Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.
Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.
Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.
Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах

ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН.
Данные бухгалтерского учета за 2016 г. приведены в таблице.
Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 года

Обороты по счетам Сумма, руб.
Дт 62 Кт 90, субсчет «Выручка» 400 000
Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 43 150 000
Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 44 45 000
Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 26 25 000
Дт 99 Кт 68 (начислен единый налог по УСН) 27 800

Отчет о финансовых результатах за 2016 г. по общей форме будет заполнен следующим образом:

Пояснения Наименование показателя Код За 2016 год За 2015 год
Выручка 2110 400
Себестоимость продаж 2120 (150) (-)
Валовая прибыль (убыток) 2100 250
Коммерческие расходы 2210 (45) (-)
Управленческие расходы 2220 (25) (-)
Прибыль (убыток) от продаж 2200 180
Доходы от участия в других организациях 2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330 (-) (-)
Прочие доходы 2340
Прочие расходы 2350 (-) (-)
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 176
Текущий налог на прибыль 2410 (-) (-)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430
Изменение отложенных налоговых активов 2450
Прочее 2460 (27)
Чистая прибыль (убыток) 2400 153
Пояснения Наименование показателя Код За 2016 год За 2015 год
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520
Совокупный финансовый результат периода 2500 153
Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910

Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице. Также добавлена графа 3 — для указания кодов строк.

Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку. Значение — 400 тыс. руб.

В строке 2120 — себестоимость продаж — 150 тыс. руб. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.

Далее из строки 2110 вычитается показатель строки 2120, получаем 250 тыс. руб. Это значение занесено в строку 2100 «Валовая прибыль (убыток)».

В строке 2210 отражены коммерческие расходы — 45 тыс. руб.

В строке 2220 — управленческие — 25 тыс. руб.

Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен 180 тыс. руб. (45 тыс. руб. — 25 тыс. руб.).

В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» дублируется показатель из строки 2200 — 180 тыс. руб.

В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного «упрощенного» налога — 27 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.

В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 153 (180 тыс. руб. (строка 2300) — 27 тыс. руб. (строка 2460)).

В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода — 153 тыс. руб.

Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.

В целях обеспечения пользователей достоверными сведениями о финансовом состоянии компании, по окончании каждого года предприятия подводят итоги, формируя отчетные формы, основную роль среди которых играют баланс и «Отчет о финансовых результатах» (ОФР), о порядке заполнения которого и пойдет речь.

Отчет о финансовых результатах

Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (ред. от 06.03.2018). Бланк ОФР в 2018 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:

  • № строк пояснений к отчету;

  • Название показателя;

  • Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);

  • Данные за отчетный период;

  • Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.

Составление ОФР имеет свои особенности:

  • значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;

  • результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);

  • вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;

  • значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;

  • значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;

  • в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.

Скачать отчет о финансовых результатах 2018 можно далее.

Коды строк отчета о финансовых результатах за 2018 год

Сведения заносятся в ОФР из сформированной за отчетный период оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ): из блока результативных счетов (90,91,99,84), счетов производственных издержек (20,23,25,26,44) и продукции (40,41,43). Кроме того, важен качественный аналитический учет по видам поступлений и затрат, образующих конечный итог работы фирмы.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2018 представляет собой построчное формирование показателей – сначала рассчитывается итоговый результат от основных видов деятельности, к нему добавляется блок коммерческих и управленческих затрат, а в заключение – прочие доходы и расходы. Продемонстрируем алгоритм, объединив для большей наглядности информацию по расшифровкам строк в табличную форму:

Код строки

Название

Что обозначает

Как формируется

Особенности

Выручка

Доходы от основных видов деятельности (ОВД)

К/об 90/1 – Д/об 90/3 – Д/об 90/4

Себестоимость продаж

Расходы от ОВД

Д/об 90/2 в корр. со счетами затрат (20,23,29,40,41,43) кроме сч. 26 и 44

Заключается в скобки, как вычитаемый показатель (далее такие величины обозначаются символом «()»)

Валовая прибыль

Прибыль без учета КР и УР (коммерческих и управленческих расходов)

Стр. 2110 – стр. 2120

(), если итогом является убыток

Коммерческие расходы (КР)

Затраты, связанные с ОВД

Д/об 90/2 в корр. со сч.44

()

Управленческие расходы (УР)

Издержки на управление фирмой

Д/об 90/2 в корр. со сч. 26

()

Прибыль/(убыток) от продаж

Итог от ОВД

Стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220

(), если допущен убыток.

Доходы от участия в др. организациях

Поступления при инвестициях в УК других фирм

К/об сч. 91/1 в рамках соответствующей аналитики

Проценты к получению

Доходы от пользования чужими активами, дисконт по ценным бумагам

Проценты к уплате

Издержки по уплаченным процентам по займам, дисконт к уплате по облигациям/векселям

Д/об сч. 91/1 в пределах относящейся аналитики

()

Прочие доходы

Доходы/затраты, не входящие в вышеозначенные строки

К/об 91/1 – 2310 – 2320

Прочие расходы

Д/об 91/2 – стр. 2330

()

Прибыль до НО (налогообложения)

Суммарное значение прибыли

2200 + 2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350

Проверка: 2200 + Д/об сч. 91 в корр. со сч. 99 – К/об сч. 91, в корр. со сч. 99

() при убытке

Текущий налог на прибыль (ННП)

ННП к оплате

Строка 180 декларации

()

В т.ч. ПНО/ ПНА (постоянные налоговые обязательства/ активы)

Компании, работающие по ПБУ 18/02, указывают сальдо ПНО и ПНА

ПНО = К с-до сч.99/ПНО;

ПНА = Д с-до сч.99/ПНА

() при отрицательном итоге

Изменение ОНО (отложенные налоговые обязательства)

К/об 77 – Д/об 77

() при положительном итоге

Изменение ОНА (отложенные налоговые активы)

Д/об 09 – К/об 09

Прочие

Не означенные выше, но влияющие на прибыль доходы и расходы (разницы сумм оборотов сч.99 до реформирования, налоги «спецрежимников» и др.)

Чистая прибыль

Величина прибыли фирмы

Стр. 2300 – стр. 2410 (со скорректированными значениями по стр. 2430 и 2450)

Стр. 2400 = оборот по сч. 99 в корр. со сч.84

Остальные строки заполняются, если проводились мероприятия, влияющие на размер прибыли, к примеру, переоценка активов. В этом случае в стр. 2500 указывают сумму прибыли, скорректированную на сумму дооценки, т. е. прирост добавочного капитала (К/об 83 – Д/об 83). Акционерные общества заполняют справочные сведения, касающиеся базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910).

Пример заполнения отчета о финансовых результатах 2018

Исходные данные, необходимые для составления «Отчета о финансовых результатах» 2018, сгруппированы в сформированной до реформирования баланса ОСВ компании ООО «Лира», которая применяет ОСНО (в руб.):

Счет БУ

Наименование

Дебет

Кредит

ОНА

55 000

50 000

ОНО

100 000

70 000

Выручка

90 000 000

Себестоимость

58 600 000

НДС

10 060 000

УР

3 500 000

Прибыль от продаж

17 840 000

Прочие расходы

400 000

С-до прочих расходов

400 000

Прибыль без ННП

17 840 000

400 000

ННП, в т.ч.:

3 618 000

Условный расход по ННП

3 568 000

ПНО

50 000

На основе отдельных данных по счетам ОСВ бухгалтер формирует показатели каждой строки ОФР (в тыс. руб.):

Код

Данные

Как получить

79 940

90 000 – 58 600

(58 600)

Д/об 90/2

21 340

79 940 – 58 600

(3500)

Д/об 90/8

17 840

21 340 – 3500

(400)

К/об 91/9

17 440

17 840 – 400

(3568)

Д/об 99/2

(50)

ПНО

70 000 – 100 000

(5)

55 000 – 50 000

13 847

17 440 – 3568 – 50 – 30 + 5

Рассчитанные значения бухгалтер заносит в отчет о финансовых результатах за 2018 год. В него же необходимо перенести информацию из ОФР за 2017 год. Построчное сравнение показателей дает возможность пользователю провести первичный анализ динамики финансового состояния компании.

Образец заполнения «Отчета о финансовых результатах» 2018 г. по данным предлагаемого примера будет таким:

Итак, ОФР оформляется на бланке типовой формы и подчиняется установленным требованиям по заполнению. Цель его составления – показать, из каких доходов и затрат складывается чистая прибыль предприятия в отчетном периоде.

>
Отчет о финансовых результатах 2018. Образец, комментарии

Отчет о финансовых результатах 2018

Годовая бухгалтерская отчетность за 2018 год состоит из Бухгалтерского баланса и Формы 2, а также приложений к ним. Подробней указано в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ. Старое название Формы 2 — это Отчет о прибылях и убытках. Сейчас эта форма называется иначе — Отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс и Форму 2 сдают на типовых или упрощенных бланках. И те, и другие утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Отчет о финансовых результатах 2018 года содержит следующие данные:

  • выручка;
  • себестоимость продаж;
  • валовая прибыль (убыток);
  • коммерческие и управленческие расходы;
  • прибыль (убыток) от продаж;
  • проценты к получению и уплате;
  • прочие доходы и расходы;
  • прибыль (убыток) до налогообложения;
  • изменение отложенных налоговых активов и обязательств;
  • чистая прибыль (убыток);
  • справочная информация.
Отчет о финансовых результатах 2018 года типовая форма
(Образец заполнения 2019 года)

Отчет о финансовых результатах 2018 года

Отчет о финансовых результатах 2018 года в упрощенной форме
(Образец заполнения 2019 года)

Отчет о финансовых результатах 2018 года (упрощенная форма)

Как заполнять Отчет о финансовых результатах 2018 года

Составляя Отчет о финансовых результатах (форму 2 бухотчетности за 2018 год) в 2019 году, смотрите рекомендации Минфина России по проведению аудита за отчетный период.

Все доходы в отчете отражайте за вычетом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также отрицательные показатели указывайте в круглых скобках, без знака минус.

Форму 2 составляйте нарастающим итогом с начала года. Все показатели отчетного периода приводите в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. В отчете за 2018 год будут такие сведения:

  • обороты по счетам с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно отразите в столбце 3 (данные за отчетный период);
  • показатели столбца 3 отчета о финансовых результатах за 2018 год приведите в столбце 4 (данные за аналогичный период предыдущего года).

В столбце «Пояснения» укажите номер соответствующего пояснения к балансу (форме № 1) и отчету о финансовых результатах.

Нумерация строк

В типовой форме Отчета о финансовых результатах 2018 года строки не пронумерованы. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию. При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, малые предприятия отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.

Сопоставимость показателей

Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет или изменилась учетная политика организации. В этом случае в Форме 2 баланса за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно.

Типовая форма № 2 (Отчет о финансовых результатах 2018 года) содержит непронумерованные строки. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в ИФНС. При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

По строкам 2110 — 2200 покажите доходы и расходы по обычным видам деятельности. Исходными данными для заполнения этих строк являются обороты по счету 90 «Продажи». В строке 2110 выручку отразите без НДС и акцизов. Выручка определяется с учетом всех скидок, предоставленных организацией. Если покупателю предоставляют скидку за выполнение определенных условий договора, то выручку указывают за минусом скидки.

По строке 2120 покажите расходы по обычным видам деятельности, которые формируют себестоимость. В строке 2100 отразите прибыль от обычных видов деятельности. Определить ее можно, если из выручки вычесть себестоимость продаж (строка 2110 – строка 2120).

По строке 2210 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг. По строке 2220 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с управлением организацией.

Например, затраты на рекламу относятся к коммерческим расходам (Инструкция к плану счетов). Поэтому отражать такие расходы в отчете надо в зависимости от того, какой порядок учета коммерческих расходов предусмотрен в учетной политике организации для целей бухучета. В соответствии с учетной политикой коммерческие расходы могут:

  1. полностью включаться в затраты текущего периода. В этом случае расходы на рекламу отразите по строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета;
  2. распределяться между стоимостью отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг). Тогда расходы на рекламу отразите по строке 2120 «Себестоимость продаж».

По строке 2200 отразите прибыль (убыток) от продаж. Для этого из суммы валовой прибыли нужно вычесть коммерческие и управленческие расходы (строка 2100 – строка 2210 – строка 2220). Если получается отрицательная величина, отразите ее в отчете в круглых скобках ().

Прочие доходы и расходы в Отчете о финансовых результатах

Строки 2310 — 2350, где отражаются прочие доходы и расходы, заполните на основании оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В строке 2310 покажите полученные дивиденды, а также стоимость имущества, которое получила организация при выходе из общества или при его ликвидации.

Прибыль до налогообложения

На основании данных, отраженных по строкам 2110 — 2350, рассчитайте сумму прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300). Определить ее можно, если из суммы строк 2200, 2310, 2320 и 2340 вычесть строки 2330 и 2350. Если получите отрицательную величину (убыток), то укажите ее в круглых скобках ().

Форма № 2 бухгалтерской отчетности (Отчет о финансовых результатах 2018 года) содержит отдельные строки для доходов и расходов от обычных видов деятельности. За вычетом расходов можно показать только прочие доходы, размер которых не превышает уровня существенности, применяемого организацией.

Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации (ПБУ 4/99). Критерий существенности организация определяет самостоятельно и прописывает его в учетной политике для целей бухучета.

Обособленно в Отчете о финансовых результатах нужно показывать сведения о доходах, которые составляют не менее 5 процентов от всех доходов организации (ПБУ 9/99). Расходы, связанные с получением таких доходов, тоже нужно отражать отдельно (ПБУ 10/99).

Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму – пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. А в отчете в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы.

Налог на прибыль

В строках 2410 — 2400 формы № 2 (Отчет о финансовых результатах 2018 года) отражают расчеты по налогу на прибыль за отчетный период. По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» укажите (в круглых скобках) разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами:

  • 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
  • 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль».

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» укажите разницу между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по кредиту больше оборота по дебету, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебету, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по дебету больше оборота по кредиту, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения. Если оборот по дебету меньше оборота по кредиту, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» отражают разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 субсчет «Текущий налог на прибыль».

К третьей категории относятся организации, которые не платят налог на прибыль по законодательству, но должны вести бухучет (п. 1 ПБУ 18/02). Это, например, плательщики ЕНВД или налога на игорный бизнес. Такие организации при заполнении строк 2421, 2430, 2450 могут поставить прочерки.

Чистая прибыль

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» укажите результат, рассчитанный по формуле:

Проверьте, чтобы чистая прибыль (убыток), отраженная в Отчете по итогам года, совпадала с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом округлений). Его же надо списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса (формы № 1).

Кто подписывает Отчет о финансовых результатах 2018 ?

Бухгалтерская отчетность считается составленной после того, как ее бумажный вариант подпишет руководитель компании (ч. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Но чиновники разрешают, чтобы отчетность вместо директора подписывал любой другой сотрудник по доверенности. Главный бухгалтер — не исключение. Но все экземпляры отчетности должны быть подписаны одним и тем же представителем организации. То есть и в Федеральную налоговую службу, и в Росстат надо сдать отчеты с одинаковыми подписями.

В любом случае годовая отчетность должна быть подписана на бумаге. Если же вы отправляете ее в инспекцию электронно, то сдавать еще и бумажный вариант не надо. Но на случай проверки распечатанный подписанный вариант должен храниться в бухгалтерии.

По материалам журнала Главбух.

Еще статьи в рубрике «Управление»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *