Отчет доходов и расходов

Внереализационные доходы и расходы

В соответствии с пунктами 77 и 78 Методических рекомендаций по строкам 120 “Внереализационные доходы” и 130 “Внереализационные расходы” отражаются:

  • — штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;
  • — поступления (выплаты) в возмещение причиненных убытков;
  • — прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • — суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  • — курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте, и других доходов и расходов. Курсовые разницы согласно ПБУ 3/2000 рассчитываются по состоянию на дату операции или по состоянию на отчетную дату. В случае если переоценка валютных ценностей будет осуществляться нерегулярно или не на указанные даты, то общие суммы положительных и отрицательных курсовых разниц, отражаемых в составе внереализационных доходов и расходов, могут быть искажены, то есть, искажены будут обороты, представляемые в отчетности развернуто;
  • — суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам, выраженным в условных единицах.

Исходя из данного перечня можно сделать вывод, что элементы указанных статей отличаются от прочих доходов и расходов тем, что не обладают четкой взаимосвязью и взаимообусловленностью.

Показатели строк 120 и 130 группируются в бухгалтерском учете на соответствующих субсчетах счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности предприятия за год. Сумма, указанная в строке 140, переносится в Справку о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли».

Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

Строка 140 рассчитывается следующим образом: «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 050) + «Проценты к получению» (строка 060) — «Проценты к уплате» (строка 070) + «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) + «Прочие операционные доходы» (строка 090) — «Прочие операционные расходы» (строка 100) + «прочие внереализационные доходы» (строка 120) — «Прочие внереализационные расходы» (строка 130).

При расчете убытка организации он показывается по строке 140 со знаком «минус».

По строке 150 “Налог на прибыль и иные аналогичные платежи” отражается сумма начисленного в соответствии с расчетом налога на прибыль, а также пени, штрафные санкции и иные налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли, например плата за сверхнормативные выбросы.

В бухгалтерском учете данные о начисленных суммах отражаются по счету 99 “Прибыли и убытки”.

Налог на прибыль определяется на основании Расчета налога от фактической прибыли. Для этого необходимо произвести корректировку прибыли, отраженной в строке 140 Отчета о прибылях и убытках, в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 “Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли” (далее — Справка).

Источник: https://vuzlit.ru/671913/vnerealizatsionnye_dohody_rashody

Прочие расходы

Прочие расходы

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ — к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся следующие расходы:

— суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК;

— расходы на сертификацию продукции и услуг;

— суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

— расходы по обеспечению пожарной безопасности, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, расходы по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);

— расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

— расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

— расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

— арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

— расходы на командировки работников, выплаченные в установленном порядке;

— расходы на оплату информационных услуг, в частности приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем (например, “Консультант”, “Гарант” и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их использовании;

— расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов). При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей;

— плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление действий, связанных с предпринимательской деятельностью. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины;

— расходы на канцелярские товары;

— расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, включая расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также информационных систем (например, “Интернет”);

— расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;

— расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с предпринимательской деятельностью и реализацией товаров (работ, услуг);

— расходы на рекламу изготавливаемых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), связанных с деятельностью индивидуального предпринимателя, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. К расходам на рекламу относятся: расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети; расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;

— расходы на ремонт основных средств;

— другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Источник: https://glossary_of_director.academic.ru/2996/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D1%87%D0%B8%D0%B5_%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *