Основные средства ИП

Содержание

Постановка на баланс собственного имущества ИП без подтверждающих документов

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас.
Если Вы не найдете в них ответа на свой вопрос, напишите, пожалуйста, об этом в данной теме (например, «Спасибо, но я не нашел ответа в предложенных материалах»).
Новости и статьи
Как не допустить самых распространенных налоговых правонарушений: налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог и НДФЛ (для налоговых агентов) 2 апреля 2012
Что изменится в 2015 году: налоги, страховые взносы, МРОТ, пособия и отчетность 29 декабря 2014
Что изменится в 2013 году: налоги, страховые взносы и пособия, бухучет и отчетность 27 декабря 2012
Глава 26.3 НК РФ. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка») 11 октября 2010
Вопросы на форуме
Оформление документов о передаче электронных носителей при агентской схеме оказания услуг 20 октября 2015
Имеет ли ООО на УСН в Крыму льготы? 6 июля 2015
Ответы чиновников
Налог на имущество, транспортный и земельный налоги 9 мая 2014

ИП: особенности учета наличных денег

Обновление: 31 июля 2017 г.

Ведение бухгалтерии предпринимателя имеет свою специфику и особенности. Бухгалтерский учет материальных ценностей вести необязательно, но фиксировать расходы и доходы, связанные с ними, придется. Разберем особенности учета наличных денег ИП, товаров и ОС подробнее.

Кассовые операции ИП и ККМ

Учет наличных денег, товаров и основных средств у предпринимателя серьезно отличается от аналогичного процесса в организации. Если он не будет документировать движение денежных средств, то не сможет составлять отчетность и просчитывать налоги.

Согласно действующим правилам наличные деньги должны проходить через кассу. На каждое поступление средств выписывается приходный кассовый ордер (ПКО), траты оформляются расходным кассовым ордером (РКО). Кроме того, каждую операцию необходимо записывать в кассовую книгу, в которой по итогам каждого операционного дня подбиваются общие суммы доходов и расходов, а также выводится остаток денежных средств.

С 1 июня 2014 г. индивидуальные предприниматели (независимо от системы налогообложения) освобождены от этой обязанности Указанием Центробанка РФ от 11.03.2014 № 3210-У. ИП может не только не оформлять ПКО и РКО, а также кассовую книгу, но и не устанавливать лимит по кассе. Другое дело, что если не фиксировать движение наличных денег, то будет крайне сложно его контролировать. Вы попросту не будете знать, кто из ваших сотрудников (или вы сами) и на что потратил деньги.

ИП, занимающиеся большинством видов деятельности, для осуществления наличных расчетов обязаны пользоваться кассовыми аппаратами (КА). В Законе № 54-ФЗ от 22.05.2003 приводится исчерпывающий перечень случаев, когда КА можно не использовать. Среди них продажа полиграфической продукции в газетных киосках, продажа школьникам продуктов питания в столовых, торговля на рынке с открытых прилавков и т.д. Причем с 1 июля 2018 года перечень таких субъектов пополнится. Закон № 54-ФЗ от 22.05.2003, новая редакция которого начала действовать с 15 июля 2016 г., обязывает внедрять кассовые аппараты:

  • плательщиков ЕНВД и ИП, выбравших патентную систему;
  • лиц, торгующих лотерейными билетами и марками по номиналу;
  • владельцев торговых автоматов.

Товар на учет ИП

Законодательство не содержит прямых указаний на то, что предприниматель обязан вести бухгалтерский учет всех своих товарно-материальных ценностей (ТМЦ). То есть товар на учет ИП может не ставить, также он не должен фиксировать его перемещение и выбытие. Но для целей налогообложения учитывать покупку и продажу товаров придется. В частности, ИП на УСН (15%), а также ОСНО должны записывать свои доходы и расходы в соответствующую книгу (КУДИР). Приобретение товаров подразумевает совершение расходов, а их продажа – получение доходов. Записи в книгу совершаются в хронологическом порядке с указанием суммы в полных рублях, сути операции и даты.

Важно правильно оформлять и сохранять все документы, связанные с покупкой ТМЦ, поскольку именно такие операции проверяются сотрудниками ФНС особенно тщательно. Кроме того, при проверке налоговики могут провести инвентаризацию имущества ИП и восстановить картину движения продукции, исходя из документации о ее покупке и продаже. И если они найдут какие-то нестыковки, то имеют полное право оштрафовать предпринимателя, и вот тут ему потребуются документы учета товарно-материальных ценностей, чтобы доказать налоговикам свою невиновность.

ИП на ЕНВД для расчета налогов не требуется вести учет движения товаров, равно как и предпринимателям на УСН (6%). Но с точки зрения контроля бизнес-процессов и оценки финансового результата фиксировать движение ТМЦ необходимо. Вы можете делать это в любой удобной форме.

Учет основных средств ИП

Так же как и в случае с товарами, вести бухгалтерский учет основных средств у ИП не нужно. Но для целей расчета налогов потребуется фиксировать их приход и продажу (если таковая имела место), а также рассчитывать амортизацию. При УСН 15% и ОСНО стоимость используемого в профессиональной деятельности основного средства записывается в расходную часть КУДИР путем начисления амортизации. Все неоднозначные моменты в методике расчета амортизации должны быть прописаны в учетной политике ИП.

Таким же образом фиксируются траты на содержание, техническое обслуживание и ремонт ОС. Продажа этого актива повлечет за собой получение дохода, который должен быть зафиксирован в доходной части КУДИР. Предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, относят налог от покупки ОС к сумме вычета, а НДС с продажи основного средства прибавляют к базе налогообложения.

Освобождение от ведения бухгалтерского учета не снимает с ИП обязанности вести налоговый учет. Более того, в некоторых случаях предпринимателю, чтобы правильно рассчитывать налоги, приходится пользоваться методами бухучета. В случае с фиксацией движения денежных средств, товаров и ОС ИП определенно есть смысл пользоваться бухгалтерскими наработками.

Что представляют собой основные средства ип на усн

Что представляют собой основные средства ИП на УСН? Это должны знать начинающие предприниматели. Процедура регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не является сложной. Надо определиться с родом деятельности, видом налогообложения, оплатить госпошлину, подать необходимые документы в территориальную налоговую службу. После процедуры регистрации будет выдано свидетельство о праве заниматься индивидуальной деятельностью.

Как вести учет ИП на УСН

Предприниматели на “упрощенке” освобождаются от бухгалтерского учета. Все свои отчеты они записывают в книгах, где учитывают все расходы, прибыль. Налоговую декларацию ИП представляют один раз за отчетный период не позднее 30 апреля, а книгу по получению прибыли и расходам регистрируют в начале отчетного года.

Индивидуальными предпринимателями должны строго отражаться все продвижения денег по определенной форме.

К основным средствам причисляются:

  1. Трудовые средства, участвующие в деятельности и сохраняющие свой первоначальный вид. Сроки их эксплуатации должны быть больше 1 года. По мере эксплуатации их стоимость снижается, и они подвергаются амортизации.
  2. Материальные активы, используемые с целью поставки товара, предоставление определенных услуг.

Чтобы учитывать ОС, используют их начальную стоимость. По мере эксплуатации они рассчитываются по остаточной стоимости с учетом амортизации.

Основные средства при УСН обязаны приносить прибыль. Они снижают базу налога в случае признания их в расходной части. Они обязаны быть оплачены по факту, иметь документальное сопровождение, использоваться для деятельности ИП.

В случае когда основные средства являются средством передвижения, помещением, сдаваемым в аренду, их следует регистрировать как собственность предпринимателя.

Как списывать расходы при УСН

Особенности УСН

Если принято налогообложение «доходы за вычетом расходов», то налог будет уменьшен на стоимость купленного имущества. Если выбрана система «доход», то расходы, которые несет ИП, не учитываются при выплате налога. ИП обязан указывать ОС в общем порядке. Их ставят на учет по начальной стоимости.

Это означает, что их цена состоит из договорной стоимости плюс расходы, затраченные на доставку. НДС включают в начальную стоимость. Также учитываются таможенные сборы, пошлины государственного значения, дополнительные затраты на консультацию, посредников и так далее.

После введения в эксплуатацию ОС при УСН налоги списываются сразу после их оплаты. Учет расходов происходит равными частями, и они списываются один раз в квартал. Причем списываются только те, которые признаны амортизируемыми.

Для списания расходов на имущество необходима регистрация на право собственности. Списывается оплата имущества с момента ввода в работу. При соблюдении всех условий затраты учитываются.

Чтобы поставить ОС на учет, необходимо воспользоваться специальными формами, которые представляют собой аббревиатуру:

  • ОС 1 – предназначена для определения срока введения в эксплуатацию, является документом для приема или передачи;
  • ОС 3 – прием, отправка в ремонт;
  • ОС 4 – для оформления списания (для транспорта ОС 4а);
  • ОС 6 – карточка для инвентаризации.

Как происходит учет основных средств у ИП на УСН? Обязательные формы дают право поставить основные средства на учет. Все расходы ИП, которым выбрана упрощенная схема налогообложения, должны быть учтены. Все амортизируемое имущество является амортизируемым основным средством (перечень 25НК).

К ним причисляются все предметы, которые приносят прибыль в процессе их эксплуатации. Они должны иметь срок годности больше 1 года и стоить 20 тыс. рублей и меньше. Они должны быть поставлены на учет в соответствии с правилами налогообложения при УСН. Обязательным является ведение всех расходов и получаемой прибыли в специальных книгах. Их можно получить в налоговой службе или приобрести самостоятельно. Каждый отчетный период предоставляется отчет в налоговую инспекцию.

>Учет основных средств ИП на УСН

Нужен ли учет основных средств ип

Все неоднозначные моменты в методике расчета амортизации должны быть прописаны в учетной политике ИП. Таким же образом фиксируются траты на содержание, техническое обслуживание и ремонт ОС. Продажа этого актива повлечет за собой получение дохода, который должен быть зафиксирован в доходной части КУДИР.

Предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, относят налог от покупки ОС к сумме вычета, а НДС с продажи основного средства прибавляют к базе налогообложения. Освобождение от ведения бухгалтерского учета не снимает с ИП обязанности вести налоговый учет.

Более того, в некоторых случаях предпринимателю, чтобы правильно рассчитывать налоги, приходится пользоваться методами бухучета.

В этом разделе производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу. В состав основных средств и нематериальных активов в целях применения гл.
26.2

НК РФ включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Но в целях контроля остаточной стоимости основных средств данные разд.

II книги по большому счету не подходят. Это становится понятным из Порядка заполнения указанного раздела. Графа разд.

Ип: особенности учета наличных денег

Внимание

С этого момента (как только произошла постановка на налоговый учет ИП) вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы. Давайте попробуем разобраться, как вести отчетность ИП.

От чего зависит налогообложение Отчетность и налогообложение зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН).

Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

Порядок покупки основного средства при усн (нюансы)

Ведение бух учета ИП Как уже упоминалось выше, от ведения бухгалтерского учета ИП освобождены. Но с 2013 года вступает в силу федеральный закон от 06.12.

2011 года №402-ФЗ, который предписывает вести бухгалтерский учет всем экономическим субъектам, в том числе и индивидуальным предпринимателям (согласно второй статье). Соответственно, должна измениться учетная политика индивидуального предпринимателя.

Но при этом в шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, если согласно Налоговому кодексу ведет учет доходов и расходов, а также других объектов налогообложения в порядке, который установлен налоговым законодательством.
Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса).

Учет ос индивидуальными предпринимателями

Однако это касается только предпринимателей на ОСНО, так как право на профессиональный вычет предоставляется лишь в отношении НДФЛ. А при расчете «упрощенного» налога с доходов коммерсант не вправе уменьшать выручку, с которой определяется налог.

Важно

Что делать, когда документов, подтверждающих затраты, нет либо они составлены с ошибками и не могут быть обоснованием расходов? В таком случае коммерсант вправе получить данный вычет либо в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, либо заявить фиксированный вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, полученного за год. Одновременно воспользоваться двумя предложенными вариантами нельзя.

Если, например, часть доходов подтверждена, то придется делать выбор.

Основные средства куплены до регистрации ип: тонкости учета

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и использующие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», включают в налоговую базу расходы из перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в котором указаны расходы на покупку основных средств. Об этом сказано в подп. 1 п. 1 ст.

346.16 НК РФ. Уточним, что под «основным средством» необходимо понимать амортизируемое имущество, применяемое при производстве продукции, при выполнении работ (услуг) либо для управленческих нужд, со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 20 000 рублей.

Нельзя забывать, что расходы на его покупку должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Если вы определили, что приобретенное имущество обладает вышеперечисленными признаками, таким образом, затраты на него можно учесть при определении налоговой базы.

Об остаточной стоимости основных средств ип на усно (снегирев а.г.)

Налоговый учет и отчетность ИП Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще. Во-первых, каждый квартал до двадцатого числа месяца, следующего за окончанием квартала необходимо подать декларацию по НДС.

Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц). В-третьих, при регистрации ИП или в случае превышения полученных доходов над предполагаемыми на сумму, превышающую пятьдесят процентов, подается декларация о предполагаемых налогах по форме 4-НДФЛ.

Учет основных средств ип на усн

Учет основных средств при УСН – заполняем раздел 2 без ошибок

Основные средства и нематериальные активы занимают особое место в учете любого предприятия, даже находящегося на упрощенной системе налогообложения. Налоговый кодекс также не оставляет их без повышенного внимания.

Это не случайно, поскольку стоимость основных средств достаточно велика. При проведении проверок расходам на основные средства традиционно уделяется много внимания.

Как же правильно отразить их при использовании упрощенной системы налогообложения, чтобы не попасть на штрафы?

Требования по заполнению раздела

Учет основных средств при УСН, также как и нематериальных активов, ведется в отдельном разделе 2 Книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина №154н от 31 декабря 2008 г. Для них отведена отдельная большая таблица.

Следует отметить, что учет основных средств при УСН ведут только организации и ИП с объектом налогообложения «доходы – расходы». Остальным раздел 2 заполнять не нужно. Для каждого квартала заполняется свой раздел, а за год получается 4 таблицы. Расходы по основным средствам и нематериальным активам заполняются заново в каждой таблице. Для каждого объекта отводится своя строка.

Критерии основных средств, а также формирование первоначальной стоимости при использовании «упрощенки» мы уже рассматривали. Об этом можно прочитать здесь.

Все, что нужно знать при заполнении таблицы, можно найти непосредственно в ней самой, поскольку название каждой графы однозначно определяет то, что в ней должно быть, также есть формулы для проведения расчетов. Поэтому вряд ли здесь могут возникнуть затруднения.

Отметим лишь, что графы 7, 8, 14, 15 заполняются, если объекты приобретались до перехода на УСН. Значение графы 10 по объектам, приобретенным на УСН и полностью оплаченным в налоговом периоде, всегда будет равно 100.

Изучать Порядок заполнения раздела 2 Книги можно долго, и не всегда такое долгое чтение может привести к пониманию правил, поэтому пришло время рассмотреть пример и разобрать, как все это заполняется на практике.

Как будем признавать в расходах

ООО «Сладкоежка» занимается производством вафельных трубочек и применяет УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» с 2011 года (ранее организация находилась на общей системе).

На момент перехода на упрощенную систему на балансе числилось одно основное средство – духовой шкаф, остаточная стоимость которого на 01.01.2011 года составляла 50 000 руб.

, срок полезного использования – 5 лет.

Ранее мы уже говорили о порядке учета в расходах стоимости основных средств при переходе с общего режима на «упрощенку». Вы можете прочесть об этом здесь.

Поскольку срок полезного использования духового шкафа попадает в интервал от 3 до 15 лет (в таких расчетах речь о полном сроке, а не об остаточном), то остаточная его стоимость была списана в 2011 году в расходы в размере 50% — 25 000 руб.

, а в 2012 году необходимо будет списать 30% — 15 000 руб., и на 2013 год останется 10 000 руб.

В 2012 году по духовому шкафу ежеквартально будет признаваться в расходах 3750 руб.: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

15 марта 2012 года ООО «Сладкоежка» приобрело холодильное оборудование, которое было введено в эксплуатацию 18 марта. Первоначальная стоимость оборудования 45 000 руб. Приобретенное оборудование оплачено поставщику 10 апреля 2012 года в полном объеме.

В 1 квартале расходы по приобретению основного средства учтены не будут, т.к. оплата поставщику еще не была произведена. Все условия признания расхода выполняются во 2 квартале, поэтому количество кварталов с момента выполнения всех условий до конца года – три.

Доля расходов, учитываемая в каждом квартале, составит 1/3 или 45 000 / 3 = 15 000 руб. Т.е. в расходы на приобретение основного средства будут включаться:

30 июня – 15 000 руб.

30 сентября – 15 000 руб.

31 декабря – 15 000 руб.

Посмотрите на рисунке ниже, как будет выглядеть запись в разделе 2 Книги после внесения в нее записей по духовому шкафу и холодильному оборудованию.

5 апреля 2012 году ООО «Сладкоежка» приобрело машину для замеса теста стоимостью 45 000 руб. и ввело ее в эксплуатацию. 10 апреля оборудование оплачено в сумме 30 000 руб., а оставшаяся часть (15 000 руб.) оплачена 10 июля (т.е. эта часть оплаты, полученная в 3 квартале, будет включаться в расходы в 3 и 4 квартале). В расходы можно включить только оплаченную часть стоимости, поэтому:

30 июня – 10 000 руб. (30 000 / 3)

30 сентября – 10 000 + 15 000 / 2 = 17 500 руб.

31 декабря – 10 000 * 15 000 / 2 = 17 500 руб.

Трудности с заполнением раздела 2

Когда оплата производится по частям в разные кварталы, то возникают некоторые сложности с записью информации в таблицу из раздела 2. Потому как нельзя сказать, что при разработке книги такая ситуация принималась в расчет.

Для такой ситуации можно использовать такой метод: в качестве объекта учета рассматривается каждая оплаченная часть. По условиям нашего примера получается, что у нас будет 2 записи для тестомесильной машины: на сумму 30 000 руб. и 15 000 руб.

Такой вариант записей несет в себе меньший риск ошибки. Если при проверке возникнут вопросы, почему в первоначальной стоимости указаны объекты менее 40 000 руб., то на них можно легко ответить, особенно если такой вариант прописан в учетной политике.

Как делаются записи в этом случае, можно видеть на рисунке (или скачать здесь – видно лучше).

Есть и другой способ, но в нем надо быть более внимательными. Запись в графе 6 делается на всю первоначальную стоимость. В графе 12 записывается минимальная из величин: расчетная (1/2, 1/3, 1/4 или 1) или оплаченная часть. Посмотрим, как это будет выглядеть в условиях нашего примера.

Поскольку ввод в эксплуатацию и первая часть оплаты имела место во 2 квартале, то в этот период можно учесть часть стоимости данного основного средства.

Эта часть не должна быть больше 1/3 первоначальной стоимости, иначе нарушится требование равномерности признания расходов, т.е. не больше 45 000 * 1/3 = 15 000 руб.

Но эта часть, относимая на расходы, должна быть в пределах оплаченной суммы (то, что не оплачено, признать нельзя). В нашем примере оплачено 30 000 руб., поэтому на расходы мы сможем списать 15 000 руб.

Если бы первая часть оплаты у нас была, например, 10 000 руб., то в расходах за 2 квартал мы смогли бы учесть только 10 000 руб.

Если мы сравним 2 варианта отражения в расходах, то увидим, что второй способ более выгоден для организации, т.к. позволяет списать расходы быстрее. И запись будет всего одна. Но по формулам здесь считать уже не получится, а это – недостаток.

Пример записи по второму способу можно видеть на рисунке или посмотреть здесь.

Общая сумма расходов по каждому кварталу по состоянию на последний день квартала переносится в раздел 1. Обратите внимание: несмотря на то, что в заголовке таблицы и в итоговой строке мы пишем «за отчетный период такой-то», в таблице пишем данные по расходам именно за квартал!

Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)

Покупка основного средства при УСН влечет за собой не только необходимость его учета и дальнейшего контроля за соблюдением лимита стоимости основных средств (ОС), но и признание расходов, если применяется объект налогообложения «доходы минус расходы. Рассмотрим важнейшие нюансы учета покупки основных средств и порядка признания затрат на их приобретение.

Работа с ОС при УСН: основные моменты

Определение первоначальной стоимости ОС

Требования к ОС

Документы, необходимые для принятия ОС

Принятие расходов

ИП на УСН: нужно ли вести учет расходов по ОС

Основные средства в КУДИР

Признание в расходах ОС, приобретенных до момента начала работы по УСН

Покупка ОС в рассрочку

Проводки по оприходованию ОС на УСН

Итоги

Работа с ОС при УСН: основные моменты

Нормы, содержащиеся в подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, позволяют налогоплательщикам, работающим по УСН, вести учет расходов, которые связаны со следующим спектром операций с основными средствами:

  • приобретение;
  • изготовление;
  • строительство.

Определение первоначальной стоимости ОС

Списание ОС при УСН должно осуществляться, исходя из первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС при УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для того чтобы определить первоначальную стоимость приобретенных основных средств, необходимо суммировать фактические затраты на приобретение, сооружение, и изготовление основных средств:

  • стоимость ОС в соответствии с контрактом на поставку (включая НДС);
  • возможные расходы на консалтинг, посреднические услуги (если они имели прямое отношение к покупке ОС);
    • невозмещаемые налоги;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ предприятия, работающие на УСН и не относящиеся в общем случае к плательщикам НДС, должны учитывать суммы НДС (например, предъявленные поставщиками или уплаченные при ввозе на территорию РФ) в стоимости основных средств. Это связано с тем, что невозмещаемые налоги (в данном случае таковым является НДС для «упрощенцев») в соответствии с ПБУ 6/01 должны включаться в первоначальную стоимость ОС. НДС не может быть признан отдельной разновидностью расходов.

  • государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств;
    • таможенные сборы и пошлины;
    • расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;
    • проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
    • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Требования к ОС

Принятие ОС к учету возможно, только если они будут соответствовать требованиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01. Так, недопустимо использование в качестве ОС:

  • товаров и имущества, которые подлежат последующей перепродаже;
  • товаров и имущества, которые ИП или сотрудники хозяйственного общества будут использовать для личных нужд;
  • товаров и имущества, которые предполагается задействовать менее года.

Важнейший критерий, позволяющий учесть товар или имущество в качестве основного средства, — его стоимость. Ее минимальная величина — все еще 40 000 руб. Если стоимость объекта меньше, то он может быть использован в качестве материально-производственного запаса.

Документы, необходимые для принятия ОС

Формы документов, которые используются для принятия основных средств к учету, можно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике организации или использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Если в учетной политике предусмотрено, что применяются унифицированные формы, то:

  • для принятия в качестве ОС здания используется форма ОС-1а;
  • если принимается группа объектов ОС, то необходимо воспользоваться формой ОС-1б;
  • для прочих видов ОС предназначена форма ОС-1.

Принятие расходов

Чтобы затраты по приобретенным ОС можно было учесть в расходах, необходимо выполнение ряда условий, а именно: основное средство должно быть:

  • введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  • использоваться в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • оплачено (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, для признания затрат на основные средства в расходах для целей исчисления УСН они быть обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ НК РФ). А для признания в расходах затрат по основным средствам, приобретенным с 01.01.1999 и требующим государственной регистрации, необходимо еще и документальное подтверждение факта подачи документов для регистрации прав на объект (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Списать расходы будет нельзя, если сделка по покупке основного средства не удовлетворяет указанным условиям.

Учет расходов по приобретению ОС при УСН должен осуществляться равномерно в течение оставшегося до окончания налогового периода срока и фиксироваться по состоянию на последнее число налогового периода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.03.2012 № 03-11-11/103).

Пример

Если фирма на УСН в апреле 2018 года приобрела в качестве основного средства автомобиль стоимостью 300 000 рублей, то эти расходы следует поделить на 3 равные части (по количеству оставшихся кварталов) и последовательно отразить в отчетных документах в привязке к полугодию (по состоянию на 30 июня), 9 месяцам (по состоянию на 30 сентября) и налоговому году (по состоянию на 31 декабря) — в каждом случае по 100 000 руб.

ИП на УСН: нужно ли вести учет расходов по ОС

Обязательна ли процедура списания расходов на покупку ОС при УСН для ИП?

Как известно, термин «основные средства» относится к категории бухучета, который ИП при УСН (да и вообще) вести не обязаны. Но если предприниматель работает по схеме «доходы минус расходы», то в случае приобретения имущества за сумму более 40 000 руб. и его использования с целью извлечения прибыли он вправе зачесть соответствующие расходы в уменьшение налогооблагаемой базы.

Подробнее о расходах, принимаемых к уменьшению налоговой базы при УСН, см. в материале «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».

Что касается работы ИП при УСН по схеме «доходы», то, с одной стороны, осуществлять списание расходов на ОС предприниматели в данном случае не обязаны, с другой — вести их учет необходимо в силу того, что основные средства вполне могут быть критерием прекращения деятельности по упрощенке — если их остаточная стоимость превысит 150 000 000 руб. (письмо Минфина России от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973).

Основные средства в КУДИР

Индивидуальные предприниматели не ведут бухучет, но они обязаны фиксировать доходы и расходы в соответствующей книге учета (КУДИР) по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Организации тоже ведут КУДИР. В ней отражают и признание расходов по приобретенным объектам основных средств.

Расходы, о которых идет речь, должны фиксироваться в разделе II книги учета. Если объектов ОС было приобретено за отчетный период несколько, то каждый из них должен указываться в отдельной строке раздела II.

Дело в том, что ОС могут различаться в аспекте срока полезной эксплуатации, вследствие чего порядок списания расходов по ним может быть разным (далее в статье мы рассмотрим данную особенность).

Важный аспект работы с расходами по ОС в книге учета: итоговую сумму, которая отражает расходы на покупку, учитываемые при исчислении налоговой базы одного или нескольких объектов основных средств, и указывается в последней строке раздела II по графе 12, необходимо вписать также в графу 5, которая находится в разделе I книги учета.

Отражать расходы, связанные с приобретением ОС при УСН, необходимо, как мы отметили выше, равными долями: соответствующие суммы следует фиксировать в графе 11 раздела II книги учета.

Признание в расходах ОС, приобретенных до момента начала работы по УСН

Бывает, что объект ОС фирма приобретает до того, как начинает работать по УСН. Согласно нормам, содержащимся в подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость основных средств, приобретенных до начала работы в режиме УСН, учитывается в расходах в соответствии с нижеследующими правилами:

  • Если период полезной эксплуатации ОС менее 3 лет, то оно должно включаться в структуру расходов в течение первого календарного года, в котором фирма начала применять УСН.
  • Если период полезной эксплуатации ОС более 3 лет, но менее 15, то в течение первого налогового года, в котором фирма работает по УСН, в расходы включаются 50% от его стоимости, в течение второго года — 30%, третьего года — 20%.
  • Если срок полезной эксплуатации ОС превышает 15 лет, то в каждый налоговый год, начиная с первого, в расходы включается по 10% от его стоимости.
  • В каждом налоговом году расходы принимаются в отдельных отчетных периодах в равных долях.

Для целей признания в расходах по УСН остаточная стоимость основных средств, оплаченных до перехода на УСН, определяется как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации по правилам гл. 25 НК РФ (пп. 2.1 и 4 ст. 346.25 НК РФ).

Подробнее об амортизации основных средств при УСН читайте в статье «Амортизация основных средств при УСН (нюансы)».

Покупка ОС в рассрочку

Возможен вариант, при котором организация-налогоплательщик покупает ОС в рассрочку. Данное обстоятельство не является препятствием для возможного списания основных средств в расходах. Самое главное — списывать расходы на его приобретение в отчетных (налоговых) периодах в размере фактически оплаченных сумм (подп. 4. п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина РФ от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78, от 13.12.2010 № 03-11-11/287).

Проводки по оприходованию ОС на УСН

Рассмотрим, посредством каких проводок должно осуществляться принятие ОС к учету в бухгалтерском учете.

Данная процедура предполагает использование счетов синтетического учета. Основные проводки, которые необходимо задействовать:

  • Дт 08 – Кт 60, 70,69,10 и другие.

Посредством данных проводок собираются затраты на покупку (строительство или изготовление) имущества, которое будет вноситься в состав ОС.

  • Дт 01 – Кт 08.

Данная проводка позволяет осуществить непосредственное внесение имущества в состав основных средств.

Подробнее о проводках, применяемых при работе на упрощенке, читайте в статье «Начисление УСН (бухгалтерские проводки)».

Итоги

«Упрощенцы» принимают к учету основные средства по правилам бухгалтерского учета, при этом в их первоначальную стоимость включают в том числе невозмещаемые налоги (НДС). Для контроля за соблюдением ограничений по применению УСН всем «упрощенцам» (даже ИП, применяющим объект налогообложения «доходы») необходимо вести учет основных средств. Затраты на покупку основного средства при УСН могут учитывать в расходах только при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы». Порядок признания расходов на приобретение ОС зависит от соблюдения ряда условий, рассмотренных в этой статье, и от того, когда основные средства были приобретены — в период применения УСН или другого налогового режима.

Что относится к основным средствам ИП: их учет в предпринимательстве

Основные средства ИП сведены в одном документе – Общероссийском классификаторе основных фондов. В 2016 году появились существенные правки в лимите на стоимость основных средств (ОС) для налогового сбора сведений. Лимит до 2016 был 40 тыс. рублей, после – 100 тыс. рублей. Бухгалтерского учета эти изменения не коснулись, сумма данного лимита осталась по-прежнему 40 тыс. рублей. Простыми словами, ведущие доходы, что приобретены в 2015 г., но поставлены на учет после 1.01.2016 или куплены и поставлены на учет после данной даты, подвергаются измененному пункту закона.

Что является главным средством бухгалтерского или налогового учета?

Существует несколько критериев имущества, которым оно должно соответствовать, чтобы подпадать под налоговый или бухгалтерский сбор сведений. К данным пунктам относится следующее:

  1. Имущество определено на использование на протяжении продолжительного времени. Соответственно срок его благотворного пользования должен составлять более 12 месяцев. Данный срок можно найти в технической документации имущества.
  2. Предназначение имущества акцентировано на использовании в создании товаров, исполнении услуг, для потребностей управления и т.д.
  3. Не выставляется на продажу.
  4. Есть возможность получить некие экономические выгоды в будущем с этого имущества.

К главным финансам может относиться такое имущество:

  • здания;
  • электронно-вычислительные машины (компьютеры);
  • средства передвижения, транспорт;
  • участки земли.

К имуществам, которые не подлежат цензу и не входят в список главных средств, относится:

  1. Какое-либо оборудование или подобные машины, которые содержатся в готовом виде в складских помещениях индивидуальных предпринимателей, ведущих торговую деятельность, а имущество служит товаром для продажи.
  2. Предметное достояние, которое на пути в монтаж или уже на ремонте.
  3. Материальные вложения.

Таким образом, владения индивидуального хозяина делятся на учетные и безучетные средства.

Запись в документацию базисных финансов ИП

Когда ИП ведет учет основных средств, обязанность возлагается на него после прохождения оценочного процесса определения первоначальной стоимости имущества, которое перешло во владение ИП.

Оформление учета основных средств у ИП происходит следующим образом:

  • по форме ОС-1 совершается акт о приеме-передаче предмета главных средств;
  • приказ о постановлении ОС на баланс;
  • по форме ОС-6 прилагается инвентарная карта учета предметов основных средств.

Владение, которое не входит в список основных средств, не требует ценза, достаточно лишь хранить документы, подтверждающие сделку между продавцом и покупателем. Это могут быть, например, чеки или накладные. Сумма ОС документируется в затраты по УСН только после прохождения всех этапов учета имущества следующим образом:

  • получено;
  • оплачено;
  • введено в эксплуатацию;
  • экономически обосновано.

Затраты на создание приемлемых условий труда, а именно закупка какой-либо бытовой техники, сумма которой превышает по новому закону 100 тыс. рублей, не учитываются при подсчете налога по УСН.

По учету основных средств у ИП существуют некоторые правила, по которым к предпринимателю могут применять санкции, если он не поставил ОС на баланс. Последствиями таких преднамеренных нарушений могут стать:

  1. Денежный штраф в размере 3 тыс. рублей, так как бухгалтерская отчетность является недостоверной и занижены расходы по ОС, что не был поставлен на учет.
  2. Пересдача бухгалтерской отчетности, что подлежит повторному рассмотрению.

Таким образом, если в процессе проверки будет найдено, что какое-либо ОС использовалось, но не было учтено, есть риск получить различные неприятности, наиболее часто встречающиеся из которых описаны выше.

В ходе активности предпринимательской деятельности частник покупает ведущие средства: недвижимость, авто, оборудование и пр.

Основной обязанностью предпринимателя является производить анализ стоимости основного средства, не нарушая налоговое законодательство.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *