Операционные доходы и расходы

Операционные и внереализационные расходы — это…

До начала годовой отчетности за 2006 год прочие затраты делились:

  • на операционные расходы;
  • внереализационные;
  • чрезвычайные.

Операционные расходы по своей природе противопоставляются прямым расходам на непосредственное изготовление продукции и капитальным затратам. В качестве примера можно привести следующее: покупка автомата для изготовления кофе относится к капитальным расходам. А операционные затраты включают в себя расходы на приобретение самого кофе, сахара, воды, электроэнергии, издержки на обслуживание техники.

Операционные расходы включают в себя затраты, направленные:

  • на уплату банковских процентов и комиссий;
  • создание резервов денежных средств;
  • участие в УК других компаний;
  • предоставление за плату авторских прав;
  • предоставление во временное платное пользование своих активов;
  • продажу и иное отчуждение/списание товаров, основных средств и готовой продукции.

Внереализационные затраты – издержки на покрытие штрафов, пени, процентов, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, курсовые разницы и т. д.

Чрезвычайные – издержки, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств.

Но после принятия приказа Минфина от 18.09.2006 № 116н данная градация была упразднена и теперь согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы любого предприятия делятся на издержки:

  • от обычных видов деятельности;
  • прочие.

О том, какие издержки относятся к прочим, узнайте из статьи «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

Полный перечень прочих затрат приведен в п. 11 ПБУ 10/99. Рассмотрим порядок учета прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете

Прочие доходы и затраты по общему правилу отражаются по счету 91. Учет доходов ведется по кредиту 91 счета, расходов – по дебету. Для их учета открываются субсчета первого порядка:

  • 91.1 – для учета доходов;
  • 91.2 – для учета затрат.

Записи по субсчету 91.1 и 91.2 производятся бухгалтером накопительно на протяжении отчетного периода. По итогам месяца выводится разница между прочими доходами и издержками, которая фиксируется на субсчете 91.9: по дебету отображается убыток, по кредиту – прибыль.

ВАЖНО! Аналитический учет должен обеспечить возможность выявления финрезультатов по каждой операции.

О нюансах бухучета прочих доходов и расходов читайте .

Для разбивки затрат и доходов на операционные, внереализационные и чрезвычайные компании вправе самостоятельно разработать план счетов, утвердив его в локальном акте или использовать отраслевые планы счетов, например для предприятий агропромышленного комплекса (АПК). План счетов для фирм АПК утвержден приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654 и позволяет средним и крупным компаниям фиксировать прочие доходы и затраты, используя следующие субсчета:

  • 91.1 – операционные доходы;
  • 91.2 – операционные расходы;
  • 91.3 – внереализационные доходы;
  • 91.4 – внереализационные расходы;
  • 91.9 – сальдо прочих доходов и расходов.

Итоговое сальдо субсчета 91.9 в любом случае ежемесячно закрывается на счет 99 «Прибыли/убытки», в результате чего счет 91 не имеет остаточного сальдо на отчетную дату.

Прочие операционные расходы отражаются на субсчете 91.2.

О порядке и принципах учета доходов и расходов в организации читайте .

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Самой важной целью для управленческого персонала является оптимизация операционных расходов. Ведь их снижение позволит нарастить темпы развития операционной хоздеятельности и, соответственно, увеличить операционную прибыль. Факторы, влияющие на размер операционных расходов, делятся на внешние и внутренние.

Подробнее о порядке формирования такой прибыли вы узнаете из нашей статьи «Расчет и формирование операционной прибыли (формула)».

К внутренним факторам следует отнести:

  • Объем производства и продажи готовой продукции. Рост этих показателей хотя и приведет к увеличению операционных расходов, но при этом себестоимость единицы продукции может снизиться, поскольку размер постоянной составляющей операционных расходов не изменится. Например, в одном помещении к уже находящемуся там кофе-автомату установили еще 2 автомата. При этом транспортные расходы на техника, обслуживающего данные автоматы, остались прежними, но выросли затраты на потребляемую электроэнергию и расходные материалы. В таком случае себестоимость одного проданного стаканчика кофе может снизиться за счет того, что транспортные расходы на техника теперь распределяются между продукцией, выдаваемой 3 автоматами, а не одним, как раньше.
  • Длительность производственного цикла. С его сокращением уменьшается период оборачиваемости оборотных активов, соответственно, снижаются затраты по хранению продукции, потери от естественной убыли, инкассационные издержки по дебиторской задолженности, удельные затраты по управлению компанией.
  • Показатель производительности труда из расчета на 1 рабочего. Чем больше это значение, тем меньше сумма операционных расходов по расчетам с сотрудниками.
  • Техническое состояние основных фондов, задействованных в производстве. Чем больше они изношены, тем большим будет размер операционных расходов по их обслуживанию и ремонту.
  • Количество собственных оборотных активов. Чем их больше, тем меньшими будут финансовые расходы по обслуживанию заемного капитала, а соответственно, снизятся операционные издержки.

К внешним факторам (не зависящим от воли самой компании) относят:

  • Инфляционные процессы в стране. Чем больше уровень инфляции, тем выше размер операционных расходов, связанных с выплатой зарплаты, обслуживанием кредитов, оплатой за услуги сторонних компаний, включая транспортировку, ремонт и пр.
  • Изменение налоговых ставок и размеров иных обязательных платежей. В связи с тем, что налоги занимают большой удельный вес в операционных расходах, повышение ставок ведет к увеличению общей их суммы.

О расходах на рекламу читайте в нашей статье «Как учесть расходы на рекламу при УСН».

Прочие вместо операционных

Понятие операционных доходов и операционных расходов содержалось в редакциях ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, действовавших до подготовки годовой отчетности за 2006 год. Приказом Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н классификация доходов и расходов была упрощена. До принятия указанного Приказа Минфина доходы и расходы, не являвшиеся доходами и расходами по обычным видам деятельности, делились на следующие виды:

  • операционные;
  • внереализационные;
  • чрезвычайные.

И до принятия Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н данные доходы и расходы именовались прочими, но после принятия Приказа разделение доходов и расходов на три вида законодательно больше не предусмотрено. Все они считаются просто прочими доходами и расходами.

В то же время, организация может самостоятельно в целях учета, контроля и управления производить классификацию своих прочих доходов и расходов на указанные выше группы. Но учитывать их она обязана на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Для группировки доходов и расходов организация может воспользоваться составом операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов, который был предусмотрен ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в редакции до принятия Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н.

Напомним, что по ранее действовавшей редакции ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 относилось к операционным доходам и расходам.

Состав операционных доходов

По ранее действовавшей редакции ПБУ 9/99 доходы от прочих операций в части операционной деятельности включали в себя:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам).

Указанные выше доходы могли считаться операционными, если они не являлись предметом деятельности организации. Ведь в противном случае такие доходы подлежали учету в составе доходов от обычных видов деятельности на счете 90 «Продажи».

Прочие операционные доходы включали в себя следующие доходы:

  • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы включают в себя

По ПБУ 10/99 в ранее действовавшей редакции операционными расходами считались расходы по следующим видам деятельности, не являющимся предметом деятельности организации:

  • предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
  • предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • участие в уставных капиталах других организаций.

Прочие операционные расходы включали в себя:

  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
  • другие операционные расходы.

Выделяя в составе доходов и расходов операционные, организация может определять чистый операционный доход. Он означает, что операционные доходы превышают операционные расходы и определяется как разница между ними.

Также для целей анализа организация может рассчитывать отношение операционных расходов к операционным доходам и определять прибыльность операционной деятельности, в т.ч. в динамике.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k502404

Учет доходов и расходов от неоперационной деятельности

Предназначен для отражения доходов и расходов от неоперационной (инвестиционной и финансовой) деятельности субъектов.

Счета 9100 «Доходы от неоперационной деятельности» предусмотрены отдельные счета для учета неоперационных доходов по категориям:

  • 9110 «Доходы в виде процентов»
  • 9120 «Доходы от ассоциированных, дочерних компаний»
  • 9130 «Доходы от дивидедов»
  • 9140 «Доходы от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой»
  • 9190 «Прочие неоперационные доходы»
  • 9110 и 9130 учитываются точно также, как аналогичная выручка от операционной деятельности.
  • 1. После погашения векселя вместе с ссудным процентом делается следующая проводка:

Дт 1110 «Денежные средства»

Кт1510 «Векселя к получению»

Кт 9110 «Доход в виде процентов»

Счета 9120 «Доходы от ассоциированных, дочерних компаний»

предназначены для отражения в отдельных отчетах инвестора дохода из чистой прибыли объекта инвестиций при применении метода учета инвестиций по себестоимости, и признаной после приобретения инвестиций доли инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций при применении метода учета инвестиций по долевому участию.

2. Прибыль, полученная от инвестиций отражается.

Дт 1320 «Долевые ценные бумаги»

Кт 9120 «Доходы от ассоциированных, дочерних компаний»

Счета 9140 «Доходы от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой» используется для учета курсовых разниц, возникающих в ходе неоперационной деятельности субъекта. Аналогичные доходы учитываются на счете 6200 «прочие доходы от операционной деятельности».

Счета 9190 «Прочие неоперационные доходы» предназначены для отражения всех видов доходов субъекта от инвестиционной и финансовой деятельности, не учтенных на отдельных счетах, включают:

  • — списание задолжности по аннулированным обязательствам
  • — доход от выбытия инвестиции
  • — доход от реализации основных средств
  • — доход от реализации нематериальных активов
  • — доход от изменения справедливой стоимости инвестиции в недвижимость
  • — сумма неустоики за неуплату акций, начисленная учредителю акционерного общества в соответствии с учредительным договором
  • 3. Арендная плата, полученная авансом:

Дт 1110 «Денежные средства»

Кт 3210 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

4. При выполнении обязательства по поставке товаров или услуг,

Дт 3210 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

Кт 9190 «Прочие неоперационные доходы»

Счета 9200 «Расходы от неоперационной деятельности» -предусмотрены следующие счета:

  • 9510 «Расходы в виде процентов»
  • 9520 «Убытки от курсовых разниц»
  • 9530 «Расходы по безнадежным долгам»
  • 9590 «Прочие неоперационные расходы»

На счете 9510 «Расходы в виде процентов» могут учитываться:

  • — проценты к выплате, начисленные по долговым обязательствам, включая проценты по долговым ценным бумагам, выпущенным субъектом
  • — расходы арендатора по финансовой аренде, начисленные в отчетном периоде в соответствии с правилами, предусмотренными МСФО 17
  • — сумма неиспользованных денежных скидок, предложенных поставщикамиза досрочную оплату счетов
  • 5. Проценты начисленные к уплате по краткосрочным кредитам и займам, отражаются следующей бухгалтерской проводкой.

Дт 9510 «Расходы в виде процентов»

Кт 3550 «Начисленные проценты по долговым обязательствам»

Счет 9520 «Убытки от курсовых разниц» используется для учета курсовых разниц, возникающих в ходе неоперационной деятельности субъекта.Аналогичные расходы учитываются на счете 7600 «прочие производственные расходы»

Счет 9530 «Расходы по безнадежным долгам» предназначен для учета убытков, возникающих в результате списания, либо признания сомнительной задолженности, не связанной с операционной деятельностью.

Счет 9590 «Прочие неоперационные расходы» предназначен для отражения всех видов расходов, не учтенные на отдельных счетах, включая:

  • — убыток, возникающийпри реализации дебиторской задолжности. При этом сумма подлежащая получению по договору о переуступке права требования долга, отражается по кредиту счета 9190 «прочие неоперационные доходы» в корреспонденции со счетом 1590 «прочая дебиторская задолженность»; одновременно сумма дебиторской задолженности, по которой право требования преуступленно, списывается в кредит счета 1490 в корреспонденции со счетом 9590 «прочие неоперационные расходы»
  • — убыток от обесценивая инвестиций, начисленный в соответствии с МСФО 39
  • — восстановление ранее списанной кредиторской задолженности, относимой к операционной деятелбности
  • — убыток от выбытия инвестиций
  • — убыток от выбытия основных средств
  • — убыток от выбытия нематериальных активов
  • — убыток от изменения справедливой стоимости инвестиций в недвижимость

Счета 9800 «Чрезвычайные статьи» -предназначенны для учета финансовых результатов от черезвычайных обстоятельств (это события или операции, четко отличающиеся от обычной деятельности субъекта,частое или повторяющееся появления которых не ожидается. Классификация прибылей и убытков как черезвычайные статьи производится в соответствии с МСФО 8.

Счет 9900 «Налоги на прибыль» предназначен для учета расходов по налогу на прибыль, определенный методом обязательств в соответствии с МСФО 12 «Налоги на прибыль»

Сумма расходов по налогу на прибыль, которая учитывается в отчете о результатах финансово — хозяйственной деятельности, представляет собой сумму налогового обязательства, начисленную в соответствии с налоговой декларацией, скорректированную на сумму эффекта от возникновения и изменения сумм вычитаемых или налогооблагаемых временных разниц.

6. При возникновении отсроченного налогового обязательства:

Дт 9910 «Расходы по налогу на прибыль»

Кт 3410 «Налог на прибыль к оплате»

Кт 4310 «Отсроченное налоговое обязательство»

7. При возникновении отсроченного налогового требования:

Дт 2410 «Отсроченное налоговое требование»

Дт 9910 «Расходы по налогу на прибыль»

Кт 3410 «Налог на прибыль к оплате»

Счет 9900 может иметь как кредитовое так и дебитовое сальдо. Счет 9900 является временным счетом; в конце отчетного периода сальдо счета списываетсяв дебет или кредет счета 5999 «Свод расходов и доходов».

При необходимости субъекты могут ввести в рабочий план счетов любые заболансовые счета.

Источник: https://studwood.ru/1424879/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_dohodov_rashodov_neoperatsionnoy_deyatelnosti

Что представляют собой операционные расходы

Все непрямые издержки предприятия относятся к операционным расходам. Ранее существовало разделение затрат на следующие:

  • внереализационные;
  • чрезвычайные;
  • операционные.

Начиная с 2006 года согласно Приказу 116н от 18 сентября это разделение перестало быть обязательным, но для удобства предприятия может продолжать применяться. Теперь принято делить все расходы на две большие группы.

Если представить весь комплекс затрат предприятия, то на одном полюсе будут средства, предназначенные непосредственно на производство продукции, а на другом – прочие расходы, к которым относятся как раз операционные затраты, то есть дополнительные траты на обеспечение капитальных.

НАПРИМЕР. Фирма приобрела аппарат для производства напитков – это капитальная затрата. Операционными, производными от нее, будут средства на закупку чая и кофе для заправки, сахара, стаканчиков, оплаты электроэнергии и обслуживания аппаратуры, а также, если аппарат покупался в кредит, деньги на выплату банковских процентов.

Итак, операционные расходы (в англоязычной литературе «operating expenses», аббревиатура «ОРЕХ») – это затраты на ежедневное поддержание функционирования деятельности предприятия.

Состав операционных расходов

Действующий план бухгалтерского учета 10/99 в п.11 гл.3 приводит полный перечень расходов предприятия, относимых к операционным. К таковым относятся:

  • активы, предоставляемые в аренду или другую форму временного пользования или владения за плату;
  • сдаваемые во временное пользование интеллектуальные права собственности;
  • вклады в уставный капитал других ООО;
  • все формы отчуждения своей собственности, в том числе и продукции (продажа, аренда, списание);
  • создаваемые денежные резервные фонды;
  • комиссии и проценты, уплачиваемые в банковские организации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данные расходы будут признаны операционными, только если они не относятся к основной деятельности организации, в этом случае они должны быть сочтены обычными.

Операционные расходы, относимые к прочим

К ним относятся траты, не входящие в предыдущий перечень:

  • выплата штрафов за нарушение условий, прописанных в договоре;
  • компенсация убытков, причиненных по вине фирмы;
  • убытки от финансовых обязательств, которые уже невозможно взыскать;
  • размеры разницы в курсах валют;
  • суммы от списания уцененных активов.

Бухгалтерия в отношении операционных расходов

Операционные затраты, поскольку они относятся к прочим, отражаются на бухгалтерском счете 91 (на дебете). Для учета расходов открывается субсчет первого порядка 91.2.

По этому субсчету бухгалтер ведет учет в течение всего отчетного периода по накопительному принципу. В конце месяца подводится итог: на счет 91.9 выводится разница прочих доходов и затрат.

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтер должен вести учет таким образом, чтобы по каждой финансовой операции можно было отследить конкретный результат.

Бухгалтерские проводки по учету операционных расходов

Рассмотрим проведение операционных расходов на конкретном примере.

ООО «Раффлезия» продала бывший в употреблении 3 года станок (объект основных средств) за 40 000 руб., в том числе НДС– 6 153 рубля. Первоначальная стоимость основного средства составляла 100 000 руб. По документам срок полезной эксплуатации такого станка составляет 6 лет. За три года использования была начислена сумма амортизации 55 000 руб. Станок был доставлен покупателю за счет ООО «Раффлезия», которая наняла для этого транспорт сторонней компании, расходы на это составили 15 000 руб., в том числе НДС 2307 руб.

Рассмотрим отражение этой операции в бухгалтерском учете:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 – 40 000 руб. – отражение задолженности покупателя за проданный станок (объект основных средств);
  • дебет 91.2, кредит 01.1 «Основные средства» – 6 153 руб. – начисление НДС по продаже объекта из основных средств;
  • дебет 01.2 «Выбытие основных средств», кредит 01.1 – 100 000 руб. – отражение выбытия основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01.2 – 55 000 руб. – списание амортизации основного средства;
  • дебет 91.2, кредит 01.2 – 45 000 руб. (100 тыс. – 55 тыс.) – списание остаточной стоимости реализованного объекта основных средств;
  • дебет 91.2, кредит 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 15 000 руб. – списание транспортных расходов на доставку купленного основного средства покупателю;
  • дебет 19 «НДС», кредит 60 – 2307 руб. – отражение НДС для уплаты организации, осуществившей доставку;
  • дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – 100 000 руб. – погашение задолженности покупателя за приобретенный объект основных средств.

Анализ эффективности операционных расходов

Помимо целей фиксации денежных операций, учет операционных расходов помогает решить дополнительные задачи по повышению эффективности предпринимательской деятельности. Этот вид затрат, наряду с капитальными, составляет значительную часть финансовых издержек любой организации.

Что можно узнать из показателей операционных расходов?

Сравнив данные затраты с выручкой от реализации продукции, можно сделать вывод о том, насколько дорого обходится предприятию деятельность по производству данных видов товара. Это отношение называется коэффициентом операционных расходов.

Он позволяет понять, сколько процентов полученного дохода идет на поддержку текущей деятельности (операций) организации, то есть насколько она эффективна.

Если исследовать этот коэффициент в динамике, можно отследить потенциал по увеличению объема производства и/или продаж без лишних издержек. Снижающийся коэффициент говорит об уменьшении операционных расходов при неизменном или даже возрастающем объеме продаж. Это говорит о росте выручки, а значит, и чистом увеличении прибыли предприятия.

Какие факторы влияют на коэффициент операционных расходов

Причины, оказывающие влияние на рост или снижение операционных затрат, могут быть как внешнего (не зависящего от самой организации), так и внутреннего свойства.

Внешние факторы влияния на операционные затраты:

  • уровень инфляции в государстве: чем интенсивнее инфляционные процессы, тем больше будут операционные расходы, связанные с пересчетом зарплаты, выплатами по кредиту, затратами на услуги подрядчиков и др.;
  • изменение обязательных платежей, а также налоговых ставок – чем больше налоги, тем выше операционные расходы.

Внутренние факторы (те, которые можно изменить усилиями самой компании):

  • объем изготовления продукции и ее реализации – даже если в результате роста объемов операционные расходы вырастут, себестоимость единицы продукции ощутимо снизится, так как операционные расходы в своей постоянной части не изменятся;
  • длительность цикла производства – чем он короче, тем быстрее будут оборачиваться активы, в результате чего операционные расходы снизятся за счет, например, хранения товаров, его естественной убыли, управленческих затрат и др.;
  • производительность труда – чем больше продукции будет производить за единицу времени каждый рабочий, тем меньше будут операционные затраты по расчетам с персоналом;
  • состояние производственных фондов – менее изношенная техника требует меньше средств на обслуживание и ремонт;
  • количество оборотных активов в собственности организации – фирма, владеющая большей собственностью, меньше потратит на аренду, лизинг и подряды, что также снизит операционные затраты.

ИТОГ. Операционные расходы – повседневные траты на поддержание ведения бизнеса, относятся к «прочим расходам». Снижение этих издержек приводит к росту прибыли организации.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/operacionnye-rashody/

Показатели операционной деятельности

На практике используются разные аналитические показатели операционной деятельности. Они зависят от того операционного процесса, который мы анализируем. К таким показателям относятся: время вывода нового продукта на рынок, время набора персонала, время простоя процесса или оборудования, добавленная стоимость человеческого капитала, доход на одного сотрудника, доходность инвестированного в инновации капитала, индекс удовлетворенности персонала, коэффициент вторичной переработки продукции, коэффициент использования производственных мощностей, коэффициент конкурентоспособности зарплат, коэффициент операционных расходов, коэффициент переделок, коэффициент переработки отходов, коэффициент потерь товарно-материальных ценностей, коэффициент снижения содержания отходов, коэффициент текучести персонала, маржа валовой прибыли, маржа операционной прибыли, маржа чистой прибыли, норма качества, общая эффективность оборудования, окупаемость инвестиций в обучение персонала, отклонение по стоимости проекта, отношение капитальных затрат к выручке от продаж, оценка полного цикла обратной связи, показатель качества, показатель лояльности персонала, показатель освоенного объема, показатель разрешения проблем с первого обращения, полнота и своевременность поставок, потенциал потока инноваций, прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации, средний стаж непрерывной работы, темп прироста дохода, уровень вовлеченности персонала, уровень производственных потерь, уровень шести сигм, фактор абсентеизма Брэдфорда, цикл конверсии наличности, чистая прибыль, экономическая добавленная стоимость, экономия за счет преобразований и совершенствований, энергопотреб- ление и другие. в конце 1980-х гг., а затем весьма успешно примененный такими гигантами, как GeneralElectric и Honeywell, а также многими другими организациями) информирует менеджеров о стабильности и предсказуемости результатов процесса. Цель — количество дефектов или ошибок процесса не должно быть более чем 3,4 на миллион реализаций. В качестве аналогии рассмотрим футбольного вратаря, проводящего 50 игр за сезон и в каждой игре отражающего 50 ударов противника. Если в качестве дефекта принять гол в ворота, то при показателе, равном шесть сигм, вратарь может пропустить один гол в 147 лет.

Шесть сигм является и показателем, и методологией повышения эффективности. В качестве методологии шесть сигм представляет собой набор инструментов для обеспечения непрерывного совершенствования эффективности процессов. Эти инструменты основаны на следующих принципах:

  • • определение требований (внутренних или внешних) заказчиков и, следовательно, их ожиданий относительно процесса;
  • • измерение текущего исполнения, т. е. какова частота дефектов;
  • • анализ получаемых данных для определения причин и уровня влияния дефектов, а также для определения возможностей для улучшений (почему, когда и где возникают дефекты);
  • • улучшение ключевых процессов, выявление и предупреждение проблем;
  • • контроль за улучшениями, т. е. обеспечение стабильности.

Внедрение указанных принципов осуществляется специальной

группой сертифицированных сотрудников (мастера «черного пояса», «черные пояса», «зеленые пояса» — в зависимости от квалификации и уровня вовлеченности).

Достижение уровня в шесть сигм существенным образом влияет на заметное снижение неудовлетворенности заказчиков и в конечном счете обеспечивает достижение стабильно высоких финансовых результатов.

Источниками данных являются вход процесса, сам процесс и выход процесса.

  • • Вход — это информация или сведения в начале процесса.
  • • К данным самого процесса относятся проверки эффективности, требования к продолжительности, стоимость, объем, дефекты и ошибки, трудозатраты процесса.
  • • Выход — это измерение эффективности.

Дефект по методологии шесть сигм определяется как выход за рамки спецификации заказчика, в то время как реализация — это общее количество возможностей возникновения дефекта.

Сначала вычисляется количество дефектов на миллион реализаций, а затем по таблице (табл.) определяют уровень сигмы.

где Кдеф — это общее количество обнаруженных дефектов,

Кизд — это общее количество произведенных изделий, п — это количество путей (причин) возникновения дефекта. Показатель сигма рассчитывается в начале проекта (плановое значение), после внедрения улучшения в проекте и периодически для обеспечения принципа контролируемости.

Источником данных служит уже имеющаяся или поступающая информация о процессе.

При отсутствии автоматизации процесса и недостаточной доступности данных трудозатраты и стоимость сбора данных могут быть довольно высокими. Ручной сбор данных и анализ обоснованы только для ключевых процессов организации. Для других процессов, где сбор данных автоматизирован, затраты существенно ниже.

Уровень шесть сигм, соответствующий 3,4 дефекта на миллион реализаций, сам по себе является целевым значением, поэтому организациям следует стремиться к этому или более низкому значению.

Пример: Рассмотрим пример с доставкой продуктовых заказов. Проверки 50 исполненных заказов выявили следующее:

Количество не вовремя доставленных заказов — 13 Количество заказов, состав которых не соответствовал списку, — 3 Количество заказов с несвежими продуктами — О Рассчитываем Кдм:

Согласно таблице 93333,3 дефектов на миллион случаев соответствуют уровню сигмы между 2 и 3.

Данные для вычисления уровня сигмы

Таблица 3.3

Уровень сигмы

Кдм

% ошибок

69,15

30,85

6,68

0,62

0,00023

3,4

0,000034

Критика метода шесть сигм основывается на том, что проекты обычно внедряются снизу вверх. В результате организации тратят много усилий на проекты, которые затрагивают крохотные области их бизнеса. Таким образом, в погоне за малым организации упускают большие возможности. Наибольшую выгоду применение подхода шесть сигм приносит при реализации проектов по достижению стратегических целей. Команда шесть сигм должна фокусироваться на наиболее важных стратегически значимых проектах, а не на тех, которые приносят некоторые финансовые выгоды.

Следует также заметить, что, хотя некоторые организации, став последователями концепции шесть сигм, действительно обеспечили сокращение себестоимости продукции, на фондовом рынке у них неважная репутация. Причина заключается в том, что эти организации используют концепцию шесть сигм исключительно для снижения затрат, а не как инструмент непрерывного улучшения для достижения стратегических целей: и это пример того, как не нужно использовать подход шесть сигм.

Другой показатель — это коэффициент использования производственных мощностей. Он рассчитывается для анализа операционных процессов и в логистике.

При инвестировании в бизнес-единицы, производственные единицы (оборудование или заводы) или в персонал и процессы организации хотят быть уверенными в том, что они получат ожидаемую выгоду от этих инвестиций (например, производство продукции или предоставление услуг потребителям).

Производственная мощность (ПМ) — это способность производить работу или выпускать продукцию в течение определенного периода. Например, производственная мощность оборудования равна выпуску 40 виджетов в час, а производственная мощность завода составляет 10 000 машино-часов за каждую 40-часовую неделю.

Коэффициент использования производственных мощностей (Кипм) показывает уровень фактического использования компанией своих производственных мощностей. . Таким образом, данный КПЭ отражает взаимосвязь между фактическим производством на имеющемся оборудовании и потенциально возможным производством при условии полного задействования производственных мощностей.

Это показатель наиболее тесно связан с производством, но он в равной степени может быть использован в секторе предоставления услуг, где производственная мощность команды или отдела может составлять, например, выполнение трех проектов в месяц или предоставление 15 консультаций в день.

Низкий коэффициент использования производственных мощностей может свидетельствовать о слабости и потенциальной неэффективности внутренних процессов организации и указывать на области, нуждающиеся в совершенствовании. Если, например, данный показатель для организации равен 70%, это означает, что увеличение производства для достижения показателем уровня в 100% возможно без расходов на приобретение нового оборудования, строительство новых предприятий, филиалов и наем дополнительных работников.

Сбор и оценка данных по производственным мощностям (фактическим и потенциальным) производятся вручную, наблюдением. Как только установлена потенциальная величина производственных мощностей, дальнейшие вычисления могут быть автоматизированы на основе доступных данных по фактическим величинам производственных мощностей (ПМ).

Обычно КИпм измеряется ежедневно или еженедельно, однако период измерения может варьироваться в зависимости от типа производственных мощностей. Для одиночного станка КИПм может рассчитываться в час, в то время как для целого завода или организации расчет может вестись на еженедельной или ежемесячной основе.

Источником данных для рассматриваемого КПЭ является система внутренних процессов или система производства, которая фиксирует объем работ или продукции, полученный за определенный промежуток времени. Потенциально возможный уровень мощности можно оценить на основе паспортных данных оборудования или на основе рекомендаций системы по определению индекса производственной мощности, который оценивает максимальный объем производства одной производственной единицы в нормальных и реалистичных условиях эксплуатации.

Несмотря на автоматизацию вычисления КИпм, затраты на ручной сбор данных могут быть довольно высокими.

Существуют известные трудности в определении обобщенного целевого уровня величины показателя. Хорошей точкой отсчета может служить величина показателя в 80% (например, для компаний США, и показатель среди европейских компаний в 82%).

Пример: Одна производственная единица (станок или завод) может производить 10000 изделий в день. Фактическое производство составляет 8500 изделий в день. Следовательно, КИПм будет равен:

КИпм также может использоваться для определения уровня, при котором себестоимость продукции начнет увеличиваться. Предположим, что организация производит 10000 изделий при стоимости 50 рублей за каждое, а КИпм равен 60% . Это означает, что организация может увеличить производство до 16000 изделий без увеличения себестоимости продукции.

На основе информации о производственной мощности может использоваться производный показатель «разрыва между фактическим и потенциальным объемом производства — GAP»:

где GAP — Разрыв между фактическим и потенциальным объемом производства

ФОП — фактический объем производства;

ПОП — потенциальный объем производства.

Показатель «Уровень производственных потерь» используется для анализа производственных процессов. Предприятия нацелены на применение эффективных и бережливых процессов, минимизирующих или исключающих какие-либо потери. Согласно принципам «экономного производства», любые расходы ресурсов на любые цели, отличные от создания ценности для конечного потребителя, рассматриваются как потери и являются объектом для совершенствования.

Потери — это любые виды деятельности, которые не добавляют ценности. В экономном/бережливом производстве различаются два вида потерь:

  • 1) потери, необходимые для функционирования системы;
  • 2) потери, не являющиеся необходимыми для функционирования системы.

Последние и находятся в центре внимания рассматриваемого показателя.

Тайити Оно, создатель производственной системы компании Toyota определил семь типов потерь (также известных как семь муда):

  • 1) транспортировка- ненужное перемещение частей, материалов, информации между процессами;
  • 2) перемещения — ненужное перемещение производителя, рабочего или оборудования;
  • 3) запасы — любые материалы, находящиеся в процессе производства или готовые товары, находящиеся в избыточном количестве или не обладающие функцией добавления ценности;
  • 4) простои — любые простаивающие люди, части, системы или оборудование, ожидающие завершения производственного цикла;
  • 5) перепроизводство — производство быстрее и большего количества, чем требуется заказчику;
  • 6) избыточная обработка- любая дополнительная работа, выполненная сверх объема, необходимого для удовлетворения требований заказчика;
  • 7) дефекты — результаты, которые считались бы заказчиком неприемлемыми.

Получение информации об уровне производственных потерь применительно к внутренним процессам позволяет организациям идентифицировать любую проблему и принять соответствующие действия.

Сбор информации осуществляется вручную через сопровождение и обзор процессов. Для каждого типа потерь необходим индивидуальный анализ.

Метод расчета потерь зависит от показателей, применяемых для каждого типа потерь, но обычно состоит из простого подсчета или измерения. Сприк Стигалл определил следующие показатели для каждого типа потерь4.

Потери при транспортировке:

  • ? этапы, связанные с перемещениями на метро;
  • ? время и расстояние, проводимое образцами в курьерской машине;
  • ? расстояние, которое ваш персонал преодолевает при переноске реагентов и вспомогательных материалов.

Потери при перемещениях:

  • ? преодолеваемое расстояние, связанное с выполнением всех этапов процесса;
  • ? диаграмма «спагетти»5 для вашего персонала во время пиковой загрузки;
  • ? расстояние до места, где находятся материалы, запасы и/или образцы.

4www.sprickstegall.com/blog-the-laboratory-strateffv-SDaoP/ bid/29843/8-Lean-Wasters-3-

^Диаграмма «спагетти» — это инструмент, который позволяет визуализировать физическое передвижение и расстояния, задействованные в бизнес-процессе

Потери, связанные с запасами:

  • ? время, затрачиваемое работниками на размещение заказа;
  • ? время, затрачиваемое работниками на ротацию складских запасов;
  • ? количество расходных материалов, хранимых в лаборатории, по сравнению с количеством расходных материалов, хранимых на складе.

Потери при ожидании:

  • ? время, проведенное на телефоне в ожидании передачи критически важных результатов;
  • ? время ожидания стационарными пациентами забора крови у амбулаторного больного;
  • ? время ожидания технологами прибытия образцов.

Потери при перепроизводстве:

  • ? количество образцов, доставляемых в час;
  • ? количество партий за смену;
  • ? размер партии на каждом этапе процесса.

Потери при избыточной обработке:

  • ? количество раз, когда образцы сортируются для дальнейших процессов;
  • ? количество раз, когда технологи сортируют образцы перед передачей их на анализ;
  • ? количество раз, когда образцы сортируются перед передачей их на хранение.

Потери, связанные с дефектами:

  • ? дефекты, перешедшие из одного этапа процесса в другой;
  • ? количество корректирующих отчетов в день;
  • ? количество образцов, требующих приведения в порядок для анализа, на одного лаборанта.

Анализ уровней производственных потерь осуществляется в соответствии с принципами экономного производства. Важно, чтобы он проводился регулярно.

Источником информации является анализ процессов и их оценка. Вследствие ручного сбора информации измерение уровня производственных потерь требует значительных трудозатрат. Поскольку существуют значительные различия в процессах, то не существует целевых значений показателя.

Пример: В качестве примера рассмотрим компанию Portacabin, мирового производителя компактных модульных конструкций. Конструкции производятся на заводе, а затем устанавливаются в нужном заказчику месте. Portacabin использует методы экономного производства и регулярно производит анализ уровня производственных потерь Это позволяет организации идентифицировать и ликвидировать потери в системе производства благодаря рациональному проектированию модулей, повторному использованию материалов, изменениям в используемых материалах, предварительной точной обрезке стальных балок и предварительной разметке размеров модулей таким образом, чтобы не потребовалась последующая доводка.

Измерение уровней производственных потерь и ведение отчетности по ним направлены не столько на получение фактических цифр и их снижение, а сколько на идентификацию потенциальных проблем в структуре процесса и нахождение путей его пересмотра и совершенствования в целях исключения потерь. Измерение производственных потерь является концепцией методологии экономного производства, продвигающей идею непрерывного совершенствования и, следовательно, непрерывного анализа потенциальных типов потерь всеми, кто участвует в каждом процессе.

Логистический процесс является важным показателем, так как рассматривает эффективность сквозных бизнес-операций и, следовательно, открывает возможности значительных улучшений, которые часто упускаются из виду в плановых программах повышения эффективности. Например, производственная организация может сфокусироваться на снижении величины «времени перевозок». Однако такое время может составлять всего лишь 5% от общей продолжительности логистического цикла, поэтому выигрыш в эффективности будет минимальным.

Внедрение улучшений на протяжении всего логистического цикла является мощным инструментом, поскольку это сразу отразится на безупречности доставки заказа потребителю и продемонстрирует ответственность по отношению к изменяющимся его потребностям наряду с изменениями в стоимости и качестве.

Сегодня потребитель все чаще определяет, что производить и когда. Потребитель говорит: «Я хочу, чтобы вы знали, чего и сколько я хочу и когда я готов покупать, а затем вы отправите мне именно то, что я хочу, и доставите мне это за очень короткое время». И действительно, в современной конкурентной среде точность в доставке и ответственность могут очень часто являться условием привлечения новых потребителей и удержания уже имеющихся.

Наряду с повышением производительности реинжиниринг процессов (который обычно необходим при снижении продолжительности логистического процесса) может также привести к значительным улучшениям в эффективности, так как процесс лучше приспосабливается к внутренним и внешним потребностям потребителей.

Сбор данных осуществляется через анализ логистического процесса от начала до конца, при этом обращается внимание на время выполнения каждого шага в рамках всего процесса.

Логистический процесс — это среднее фактическое время исполнения заказов потребителей. Для каждого индивидуального заказа это время отсчитывается от момента получения заказа до момента принятия заказа потребителем:

ЛогПр = Время оформления заказа и передачи его поставщику + Время выполнения заказа поставщиком + Время на доставку продукции заказчику

Информация фиксируется при размещении заказа, отчетность предоставляется по мере отслеживания прохождения заказа.

Источником информации могут быть электронные устройства (при производстве) либо ручные записи о продолжительности этапов логистического процесса.

В самом начале процесс сбора данных может быть довольно затратным, особенно если у процесса много этапов. В дальнейшем стоимость поддержки процесса сбора данных обычно относительно невелика, поскольку процесс должен быть полностью автоматизирован.

Целевые значения показателя зависят от исследуемого процесса. Каждый подпроцесс также может быть рассмотрен и проанализирован. За рубежом существуют организации, как Supply Chain Council (занимается анализом продолжительности логистического цикла) и Hackett Group (занимается анализом сквозных процессов), которые накапливают источники соответствующей сравнительной информации.

Пример. Данный пример является сокращенной версией информации, представленной в докладе консалтинговой компании Satistar.

Анализ показателя логистического процесса организации выявил главные возможности совершенствования основных производственных процессов.

Через три недели были разработаны, утверждены и приняты к исполнению детальный проект процессов и детальный план внедрения, что сократило логистический процесс с 18 дней до 4 часов без дополнительных трудовых и ресурсных затрат. Были сокращены годовые расходы в объеме 400000 €, что позволило одномоментно увеличить оборотный капитал на €22 млн. и снизить товарно-материальные запасы на €11,5 млн.

Существенные улучшения в логистическом процессе произошли на следующих его этапах инжиниринге, размещении заказа, планировании, составлении расписания, исполнении заказа и контроле качества, что является типичным результатом. Сопроводительные операции, поддерживающие производственный процесс, обычно значительно увеличивают продолжительность логистического цикла (размещение заказа, составление расписания, логистику, инжиниринг, контроль качества и т д ), и это является областью для существенных улучшений.

Измерение сквозных процессов связано с существенными трудностями, поскольку многие процессы являются кроссфункциональны- ми. У каждого сквозного процесса должен быть свой исполнитель (с полномочиями по внедрению любых требуемых улучшений), и обязательно должны применяться методы управления изменениями.

Надежность доставки является важным критерием эффективности, имеющим значение как для потребителей, так и для бизнеса. Все они живут насыщенной и занятой жизнью и рассчитывают на полноту и своевременность доставки заказов. Невыполнение этих условий может серьезно повлиять на удовлетворенность потребителя. Однако своевременность поставок может быть значительно важнее для минимизации товарно-складских запасов организации или при обеспечении товарами.

Таким образом, показатель своевременности поставок дает представление о способности бизнеса выполнять заказы и соответствовать ожиданиям потребителей. Более того, показатель своевременной доставки дает представление об эффективности и производительности внутренних процессов и всей логистической цепочки. Если надежность поставок слишком низка, это может сигнализировать о таких проблемах в логистической цепочке, как неэффективность производственных процессов или затруднения у партнеров по доставке.

Определение факта своевременной и полной доставки конечному потребителю обеспечивает контроль над всей логистической цепочкой. Можно быстро отгружать произведенный товар, но его логистика может быть довольно продолжительной. Однако потребитель будет судить об эффективности не по тому, когда отгружен товар, а по тому, прибыл ли он к нему вовремя и в полной комплектации.

Простейший способ сбора данных для расчета полноты и своевременности поставок — это использование системы отслеживания заказов, позволяющей сопровождать заказ от момента его размещения до момента доставки конечному потребителю. Однако при этом тоже могут возникать трудности (например, если в логистической цепочке присутствуют третьи стороны). В этом случае у вас есть два пути: простейший — можно довериться информации, поступающей от партнера по доставке (большинство транспортных компаний дают вам возможность отслеживать доставку), либо при отсутствии системы отслеживания можно использовать инструмент опроса конечных потребителей.

Измерять этот показатель нужно непрерывно, для каждой осуществленной поставки. Если процесс сбора данных автоматизирован, то в этом нет никаких сложностей.

Источником информации является система отслеживания заказов или в ряде случаев таким источником служат опросы потребителей.

Стоимость и трудозатраты сбора данных зависят от наличия или отсутствия системы отслеживания заказов. В большинстве организаций такая система встроена в систему бухгалтерского учета или систему обеспечения качества. В этом случае стоимость извлечения данных минимальна. Однако при развертывании такой системы первоначальные затраты могут быть высокими. Проведение опросов среди потребителей существенно увеличивает дополнительные затраты на сбор данных.

Ни одна организация не должна иметь значение этого показателя ниже, чем 95%. Однако в отдельных отраслях, где надежность поставок является критически важной, целевое значение может быть существенно выше (до 98 или 99%).

Пример. Рассмотрим в качестве примера онлайновый зоомагазин. Клиент еженедельно размещает заказ на зоотовары товары и выбирает временное окно для доставки заказа на дом. В данном бизнесе очень важно не заставлять потребителей долго ждать выполнения заказа и своевременно обеспечить доставку каждого заказа конечному потребителю. Если первоначально заказанный товар отсутствует, то он должен быть заменен на аналогичный, удовлетворяющий потребителя. В противном случае потребитель может отказаться от заказа, и заказ будет считаться невыполненным.

Необходимая информация поступает из системы планирование ресурсов предприятия, с помощью которой, отслеживаются все входящие заказы. Каждый автомобиль доставки оборудован мобильным терминалом, который отслеживает доставку и, в котором клиент делает отметку при получении заказа Терминал также используется для пометки отказного заказа, стоимость которого затем возвращается клиенту.

Предположим, что за неделю было сделано 1000 заказов, 980 заказов доставлены вовремя (в определенное клиентами временное окно), 20 заказов были доставлены с опозданием, 550 заказов были доставлены с заменой товаров, из которых 50 заказов не были приняты клиентами. Три непринятых заказа также были доставлены с опозданием.

При отсутствии внутренней или автоматизированной системы отслеживания поставок, обеспечивающей простоту и точность в сборе информации, измерение показателя ПСП может быть затруднено. В этом случае для получения необходимых данных организации вынуждены полагаться на своих потребителей, что иногда бывает трудновыполнимо.

Коэффициент потерь товарно-материальных ценностей. Потери товарно-материальных ценностей относятся к потерям продукции от момента ее производства или покупки до момента ее продажи. Потери продукции увеличивают себестоимость для производителя, снижая маржу его прибыли, и для продавца, который в результате увеличивает цены для потребителя.

Причинами потерь могут быть повреждения, административные ошибки, пересортица, порча товаров и т. д. И что самое печальное, основной причиной потерь являются хищения. Доказано, что порядка 44% потерь связано с кражами среди сотрудников предприятия, а 35% потерь — с магазинными кражами.

Понимание уровня потерь товарно-материальных ценностей (ТМЦ) помогает организациям сфокусировать внимание на проблемных местах и применить лучшие практики в повышении безопасности, упаковке продукции или мониторинге.

Источником данных для расчета коэффициента потерь ТМЦ (Кптмц) является оценка объема ТМЦ в соответствии с учетной документацией и товарными накладными по сравнению с фактическим объемом.

где VT1 — ТМЦ по данным учета

VT2 — фактический объем ТМЦ

ТМЦ могут измеряться либо в единицах складского хранения, либо в финансовых единицах с учетом средних продажных цен.

В большинстве случаев данный показатель рассчитывается каждые полгода либо в соответствии со сроками инвентаризации. При автоматизации процесса частота измерений может быть увеличена до ежемесячной. Источником данных для рассматриваемого Кптмц является система управления товарно-материальными ценностями, данные по производству, закупкам и складским запасам, а также информация по продажам и отгрузке продукции.

Затраты для измерения коэффициента потерь ТМЦ являются умеренными и зависят от уровня доступности данных. В большинстве бизнесов применяется автоматизированная система инвентаризации, позволяющая иметь оценку планового объема товарно-материальных ценностей. Данные по продажам или складская документация дают представление о фактическом объеме ценностей, что часто подразумевает ручной подсчет. Ручной подсчет всегда увеличивает затраты, однако в большинстве случаев складской учет является стандартным процессом, используемым не только для расчета рассматриваемого показателя.

Целью является исключение или хотя бы минимизация потерь. В качестве примера можно взглянуть на общий коэффициент потерь в индустрии розничных продаж. Согласно проведенному общемировому исследованию индустрии розничных продаж в 2015г., коэффициент потерь варьируется от 0,72% в секторе спиртных напитков до 1,81% в секторе строительных материалов, металлоизделий и товаров категории «сделай сам».

Пример. Рассмотрим пример с производителем коньяка. Одной из причин потерь является испарение напитка при его выдержке в дубовых бочках. Виноделы называют эти потери «долей ангелов», которые тем больше, чем старше коньяк. Для коньяка 20-летней выдержки такие потери составляют до 40% объема. Завод производит 5-летний коньяк, и потери в процессе выдержки составляют 6% Кроме того, при розливе теряется еще 1% напитка. Таким образом, общий коэффициент потерь при производстве составляет 7%.

Предположим, что розничные магазины берут на реализацию 2000 бутылок. В течение месяца они продают 1000 бутылок и одновременно закупают еще 1000 бутылок. Таким образом, на конец периода объем ТМЦ должен составлять 2000 бутылок. Однако инвентаризация показывает, что в магазине находится только 1926 бутылок. Следовательно,

Итоговый коэффициент потерь по данному типу продукции составит 10,7%

Коэффициент потерь ТМЦ, как указывалось выше, рассматривается по отношению к организации, однако исследования показали, что значительные потери происходят при прохождении цепочки поставщиков. Поэтому имеет смысл измерять коэффициент потерь ТМЦ, следуя по цепочке поставок, для выявления слабых мест и принятия необходимых решений к обоюдной выгоде всех участвующих в поставках сторон.

Источник: https://bstudy.net/621376/ekonomika/pokazateli_operatsionnoy_deyatelnosti

В этой статье разберем, что входит в понятие денежного потока, какие существуют виды денежных потоков и как правильно рассчитать операционный (CFO или Cash Flow from Operations), инвестиционный (CFI) и финансовый денежный поток компании (CFF).

Несмотря на то, что целью деятельности любой коммерческой компании является получение прибыли, ее значение хоть и отражает общую эффективность бизнеса, но на самом деле не является самым главным показателем, например, для анализа финансовой устойчивости или инвестиционной оценки деятельности организации.

Дело в том, что в расчет прибыли включается ряд статей доходов и расходов, которые не привязаны к реальным движениям денежных средств (переоценки, курсовые разницы, амортизация и т.д.). А любому собственнику, кредитору или инвестору в конечном счете важно получить живой приток денег на свой счет. Реальное понимание о количестве приносимых компанией денег дает размер денежного потока.

Денежный поток – это финансовый показатель, который является основой для принятия решений об инвестировании. Однако прогноз по уровню и темпам роста денежного потока должен рассматриваться как в комплексе с другими финансовыми индикаторами компании (эмитента, если речь идет об оценке инвестиционной привлекательности рыночного актива), так и в сравнении с денежными потоками других компаний этой же отрасли и историческими данными, как минимум, за последние 3 года.

В процессе деятельности предприятия возникает несколько видов денежных потоков:

  • Денежный поток от операционной деятельности (CFO),
  • Денежный поток от инвестиционной деятельности (CFI),
  • Денежный поток от финансовой деятельности (CFF),
  • Чистый денежный поток (NCF),
  • Свободный денежный поток (FCF).

Операционный денежный поток (CFO)

Денежный поток от операционной деятельности (англ. Cash Flow From Operating Activities) имеет две распространенных сокращенных обозначения: CFO и OCF (англ. Operating Cash Flow). Оба они отражают объем денежных средств, которые предприятие получает в результате своей текущей операционной деятельности.

Таким образом, в расчет CFO / OCF принимаются только операционные денежные потоки, к которым относятся:

  • выручка,
  • общехозяйственные, административные и маркетинговые расходы,
  • затраты на производство и приобретение материалов,
  • заработная плата,
  • налоги,
  • проценты, уплаченные по кредитам и займам (в том числе, выплата купонов по облигациям).

Операционный денежный поток удобно рассчитать по следующей формуле:

CFO = EBIT + Обесценение и Амортизация за период – Налоги уплаченные +/- Изменение оборотного капитала

где:

EBIT – это прибыль до вычета процентов и налога на прибыль (англ. Earnings Before Interest and Tax), определяется по формуле: = Выручка – Себестоимость – Коммерческие и управленческие расходы.

Изменение потребности в оборотном капитале (∆WC или Change in Working Capital) находится следующим образом: = изменение текущих активов за вычетом краткосрочных финансовых вложений (∆CA) – изменение беспроцентных текущих (краткосрочных) обязательств за вычетом краткосрочных займов (∆CL).

∆ WCR = ∆ CA — ∆ CL

! Если оборотный капитал увеличился за период, то это означает отток денег и эта сумма вставляется в формулу с отрицательным знаком. Если оборотный капитал уменьшился, то сумма изменения WC вставляется в формулу CFO с положительным знаком.

Поскольку EBITDA, которая обозначает прибыль до вычета процентов, налога на прибыль и амортизации, формируется из суммы EBIT + Амортизация, то приведённую выше формулу для CFO можно преобразовать следующим образом:

CFO = EBITDA – Налоги уплаченные +/- Изменение оборотного капитала

Денежный поток от инвестиционной деятельности (CFI)

Инвестиционный денежный поток (англ. Cash Flows From Investing Activities) сокращенно обозначается как CFI и показывает объем денежных средств, которые компания направляет инвестиции в долгосрочные активы или капитальные затраты (англ. Capital Expenditures) за вычетом средств, полученных от продажи старых, а также вложения в финансовые инструменты или другие компании.

К потокам от инвестиционной деятельности относятся:

  • приобретение или продажа основных средств (англ. PP&E),
  • слияния и поглощения других компаний (M&A),
  • продажа отдельных активов и направлений бизнеса (отделение активов),
  • приобретение или продажа рыночных активов (акций, облигаций и т.д.).

Этот список может быть дополнен и иными типами операций, связанными с инвестиционной деятельностью. Чтобы понять общий объем чистого денежного потока от инвестиций необходимо посчитать изменение стоимости внеоборотных активов (англ. Non-current Assets) за период. Любое изменение чистой балансовой стоимости основного капитала (кроме тех, что обусловлены амортизацией ОС) будут свидетельствовать о наличии операций, которые должны быть учтены в расчете CFI.

Рассчитывается CFI следующим образом:

CFI = Денежные поступления от продажи ОС и рыночных активов – Капитальные затраты – Расходы на приобретение финансовых активов

В расчет CFI не должны включаться:

  • Выплата процентов и дивидендов,
  • Любые виды привлечения финансирования (долговое, акционерное и т.д.),
  • Обесценение основных средств,
  • Все прочие доходы и расходы.

Источник: https://vashkaznachei.ru/raschet-denezhnogo-potoka-chast-1-operacionnyj-investicionnyj-i-finansovyj/

Анализ динамики и структуры операционных затрат

2.3 Анализ динамики и структуры операционных затрат

Снижение затрат является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия и укрепления его финансового состояния.

Метод расчета:

Методика расчета материальных затрат:

Абс.откл.=77541-74028 = 3513 тыс.грн

%стр=68,71-68,14 = 0,57%

Результаты анализа оформляем в виде табл. 2.3.

Таблица 2.3 – Анализ динамики и структуры операционных затрат

Элемент затрат Базисный период Отчетный период Изменения
сумма, тыс. грн. удельный вес, % сумма, тыс. грн. удельный вес, % в абсолютных величинах, тыс. грн. темп роста, % в структуре, %
Материальные затраты 1862,1 55,89 1789,2 50,29 -72,9 96,09 -5,6
Расходы на оплату труда 625 18,76 768 21,59 143 122,88 2,83
Отчисления на социальные мероприятия 234 7,02 288 8,10 54 123,08 1,08
Амортизация 345 10,36 320 9,00 -25 92,76 -1,36
Другие операционные расходы 265,7 7,97 392,2 11,02 126,5 147,61 3,05
Итого операционных затрат 3331,8 100 3557,4 100 225,6 106,77

Анализ динамики затрат показал, что в целом операционные затраты в отчетном периоде увеличились до 3557,4 тыс. грн , это произошло за счет роста расходов на оплату труда, отчислений на социальные мероприятия и других операционных расходов, в частности:

— расходы на оплату труда – на 143 тыс. грн;

— отчисления на социальные мероприятия – на 54 тыс. грн;

— другие операционные расходы — на 126,5 тыс. грн.

Увеличение расходов при росте выручки явление нормальное.

Поэтому необходимо разработать мероприятии, целью которых будет снижение затрат, таких как повышения технического уровня производства и улучшение его организации, эффективного использования оборудования, роста производительности труда, экономического расходования сырья, топлива, энергии, ликвидации или снижения непроизводственных затрат.

3. Диагностика финансово-экономического состояния предприятия

Удовлетворительное финансовое состояние означает, что предприятие достаточно обеспечено собственными оборотными средствами, эффективно их использует, имеет устойчивую платежную готовность, четкую организацию расчетов, устойчивую финансовую базу.

Неудовлетворительное финансовое состояние характеризуется неэффективным размещением активов, их иммобилизацией, неудовлетворительной платежной готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками и банком, недостаточно устойчивой потенциальной финансовой базой.

3.1 Предварительная оценка динамики финансового состояния предприятия

Предварительная оценка динамики финансового состояния хозяйственного субъекта проводится путем анализа сбалансированности темпов изменения прибыли, выручки от реализации продукции и совокупных активов (валюты баланса). Оптимальным является следующее соотношение

ТР. П > ТР. В > ТР. А,

где ТР. П – темпы роста чистой прибыли;

ТР. В – темпы роста выручки от реализации продукции;

ТР. А – темпы роста совокупных активов.

Выполнение этого соотношения означает, что в отчетном периоде использование финансовых ресурсов было более эффективным по сравнению с предшествующим периодом: наблюдался рост рентабельности активов и продаж, а также ускорение оборачиваемости активов.

Следующим этапом оценки является сопоставление темпов роста собственного капитала с темпами роста совокупных активов. Превышение темпов роста собственного капитала позволяет сделать вывод об увеличении его удельного веса в валюте баланса, т.е. об укреплении финансовой устойчивости предприятия.

Метод расчета

Результаты анализа оформляем в виде таблицы 3.1.

Таблица 3.1 – Оценка темпов роста выручки, прибыли, собственного капитала и совокупных активов

Показатель, тыс. грн. Базисный период Отчетный период Темп роста, %
Чистая прибыль 3475 3545 102,01
Выручка от реализации продукции 4167 4251 102,02
Собственный капитал 4964 5302,2 106,81
Совокупные активы 5511,9 5655,5 102,61

ТР. П > ТР. В > ТР. А

102,01 < 102,02 < 102,61

В отчетном периоде использование финансовых ресурсов было не таким эффективным как в базисном периоде: наблюдается снижение рентабельности активов и продаж, а также ускорение оборачиваемости активов. Превышение темпов роста совокупных активов над темпами роста собственного капитала позволяет сделать вывод о снижении удельного веса собственного капитала в валюте баланса, т.е. об ослаблении финансовой устойчивости предприятия.

Информация о работе «Анализ финансового состояния субъекта хозяйствования» Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 101756
Количество таблиц: 20
Количество изображений: 2

Похожие работы

91298 32 2

… продукции- на 26062 тыс.руб. Рост данных показателей связан с ростом цен на продукцию и ростом затрат на содержание помещений, обслуживание скота, ростом цен на корма и др. 2. Анализ финансового состояния предприятия 2.1. Состав и структура средств предприятия и источников их образования Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от …

146167 26 7

… и ухудшения финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния предприятия делится на внутренний и внешний, цели и содержания которых различны. Внутренний анализ финансового состояния предприятия – это исследование механизмов формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивание собственного …

90895 31 19

… расплачивается в срок по своим обязательствам. Главным в финансовой деятельности, считает И.Т. Балабанов, являются правильная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяет основное внимание. Характеристика финансовой устойчивости включает в себя анализ: · состав и размещение активов …

131884 8 0

… 2.2.2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ Финансовые показатели /коэффициенты/ представляют собой относительные показатели финансового состояния организации. Для анализа финансового состояния ЗАО «ТОТУС» мы считаем целесообразным рассчитать, сравнить с базисными значениями и посмотреть динамику изменения показателей деловой активности. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется …

Источник: https://www.KazEdu.kz/referat/120979/4

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *