Каков порядок получения имущественного вычета при продаже автомобиля? Каков график работы ИФНС России N 13 по г. Москве?

Имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего налогоплательщику.

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ при получении физическим лицом дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее трех лет, у такого физического лица возникает обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц.

Согласно статье 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация представляется физическим лицом не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса РФ.

Нормами подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик- продавец вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им от продажи в рассматриваемом случае автомобиля, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 250 000 руб., налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется за тот налоговый период, в котором имущество было фактически реализовано.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким образом, налогоплательщик, получивший доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Материалы подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 20-14/52731@ от 15 июня 2012 г.

Уважаемые налогоплательщики! Управление Федеральной налоговой службы по Московской области информирует

• Об основаниях увеличения налогов на имущество в 2013 году.
• О сроках и порядке уплаты имущественных налогов в 2013 году.
• О порядке использования налоговых льгот и уменьшении налоговой базы по имущественным налогам.
• О сервисах на интернет-сайтах ФНС России и УФНС по Московской области, позволяющих не посещать налоговые инспекции по вопросам уплаты налогов на имущество.

Декларирование доходов

Межрайонная ИФНС России №22 по Московской области информирует налогоплательщиков — физических лиц, что декларацию о доходах за 2011 год не позднее 02 мая 2012 года обязаны подать следующие категории граждан:

1. физические лица — индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
2. физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам аренды любого имущества (в т. ч. квартир, комнат, гаражей, нежилых помещений) или договорам найма (оказание услуг няни, садовника, гувернантки, личного водителя, повара, репетитора и тому подобное);
3. физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества (в т. ч. транспортного средства), находившегося в собственности менее 3 лет;
4. физические лица — исходя из сумм доходов от продажи имущественных прав (при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)
5. физические лица — налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, — исходя из сумм таких доходов;
6. физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей;
7. физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками согласно Семейного кодекса РФ, — исходя из сумм таких доходов;
8. физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей;
2. в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган предусмотрена ст.119 НК РФ.

Обращаем внимание, что на налогоплательщиков предоставляющих налоговые декларации в связи с получением налоговых вычетов (за лечение, обучение или в связи с покупкой недвижимого имущества) не распространяется обязанность предоставления налоговой декларации в срок не позднее 02 мая 2012 года. Данная категория граждан может подавать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы в течение всего календарного года в любое удобное время.

Бланки деклараций о доходах физических лиц налогоплательщик может получить в налоговой инспекции по месту жительства бесплатно.

Адреса территориальных участков Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области:

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядок ее заполнения, а также программа заполнения декларации размещены на сайтах ФНС России www.nalog.ru, Управления ФНС России по Московской области www.r50.nalog.ru.