Образец декларации ЕСХН 2017

Содержание

>Налоговая декларация ЕСХН

ИП и организации на ЕСХН обязаны по итогам каждого календарного года сдавать в ИФНС налоговую декларацию.

Бланк декларации ЕСХН в 2018 году

С первого квартала 2017 года действует новый бланк декларации ЕСХН ().

Примечание: форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@.

>Образцы заполнения декларации ЕСХН

Декларация ЕСХН для индивидуальных предпринимателей (образец заполнения).

Декларация ЕСХН для организаций (образец заполнения).

Сроки сдачи декларации ЕСХН

Налоговым периодом на ЕСХН является календарный год.

Декларацию за 2017 год необходимо подать в срок не позднее 2 апреля 2018 года.

В случае прекращения деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларацию необходимо подать не позднее 25 числа месяца следующего за тем, в котором деятельность была прекращена.

Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:

  • Если налог ЕСХН был уплачен – 1 000 рублей.
  • Если налог ЕСХН не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Куда сдавать декларацию ЕСХН

Декларация ЕСХН подается в налоговый орган:

  • ИП – по месту своего жительства;
  • ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Способы подачи декларации ЕСХН

Декларацию ЕСХН можно подать тремя способами:

  1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
  2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
  3. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

  • приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Основные правила заполнения декларации ЕСХН

  • Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки.
  • Если данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
  • Все значения стоимостных показателей указываются в целых единицах по правилам округления (менее 50 копеек (0,5) отбрасываются, а 50 копеек (0,5) и более округляются до полного рубля (целой единицы)).
  • Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
  • Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
  • При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
  • Все страницы, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы (например, 1-я страница – «001»; вторая – «020» и т.д.).
  • На титульном листе и страницах 1-го и 2-го разделов, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации. Печать ставится только на титульном листе, где указано М.П. (место печати).
  • Сшивать и скреплять страницы декларации не нужно.
  • Не допускается двусторонняя печать декларации и исправление в ней ошибок.
  • Штрафы и пени в декларации не отражаются.

Инструкция по заполнению декларации ЕСХН

Официальную инструкцию по заполнению декларации ЕСХН вы можете скачать по этой ссылке.

Титульный лист

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Номер корректировки». Ставится: «0—» (если за налоговый период (квартал) декларация сдается первый раз), «1—» (если это первое исправление), «2—» (если второе) и т.д.

Поле «Налоговый период (код)». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация (см. Приложение 1).

Поле «Отчетный год». В этом поле указывается год, за который сдается декларация.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается декларация. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Поле «по месту учета (код)». Указывается код места представления декларации в налоговый орган (см. Приложение 2).

Поле «Налогоплательщик». Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». В этом поле указывается код деятельности ЕСХН в соответствии с новой редакцией справочника ОКВЭД. ИП и ООО могут также найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП или ЕГРЮЛ соответственно.

Обратите внимание, при подаче декларации ЕСХН за 2017 год данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Осуществить перевод кода из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по сравнению кодов ОКВЭД.

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации (см. Приложение 3).

Поле «Номер контактного телефона». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).

Поле «На страницах». В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит декларация (например, «004»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации». В первом поле необходимо указать: «1» (если достоверность декларации подтверждает ИП или руководитель организации), «2» (если представитель налогоплательщика).

В остальных полях этого блока:

  • Если декларацию сдает ИП, то поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется. Предпринимателю необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
  • Если декларацию сдает организация, то необходимо построчно указать ФИО руководителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После чего руководителю необходимо поставить подпись и дату подписания декларации.
  • Если декларацию сдает представитель (физическое лицо), то необходимо построчно указать ФИО представителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После этого представителю необходимо поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.
  • Если декларацию сдает представитель (юридическое лицо), то в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» пишется ФИО уполномоченного физического лица этой организации. После этого, данному физлицу необходимо поставить подпись, дату подписания декларации и указать документ, подтверждающий его полномочия. Организация в свою очередь заполняет свое наименование в поле «наименование организации» и ставить печать (если есть).

Раздел 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет

Поле «ИНН» и поле «КПП» (как заполнять см. раздел «Титульный лист»).

Строка «001» и «003». Здесь указывается код по ОКТМО муниципального образования по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Если код содержит 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Строка «001» заполняется в обязательном порядке, а строка «003» только в случае смены места нахождения организации (места жительства ИП). Если место постановки на учет в ИФНС не менялось, то в строке «003» ставится прочерк.

Строка «002». Здесь указывается сумма авансового платежа, исчисленная к уплате в бюджет по итогам полугодия.

Строка «004». Здесь указывается сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за весь календарный год с учетом авансового платежа за полугодие:

Строка 050 раздела 2 – Строка 002, полученное значение должно быть ≥ 0 иначе заполняется строка 005.

Строка «005». Данная строка заполняется в случае, когда авансовый платеж за полугодие получился больше суммы налога за весь календарный год:

Строка 002 – Строка 050 раздела 2, полученное значение должно быть > 0 иначе заполняется строка 004.

Такая ситуация возникает, как правило, когда расходы за второе полугодие превысили доходы (был получен убыток). Лишне уплаченную сумму налога можно принять к уменьшению в следующем году или вернуть, написав заявление в ИФНС о возврате.

Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного налога

Строка «010». Здесь указывается сумма доходов полученных за календарный год (все доходы которые необходимо учитывать при определении налоговой базы – перечислены в п.1 статьи 346.5 НК РФ).

Строка «020». Здесь указывается сумма расходов понесенных в календарном году (все расходы на которые можно уменьшать налоговую базу – перечислены в п.2 — 4.1, 5 статьи 346.5 НК РФ).

Строка «030». Здесь указывается налоговая база за календарный год:

Строка 010 – Строка 020, если в результате разница между доходами и расходами получится отрицательной, тогда налоговая база признается равной 0.

Строка «040». Здесь указывается сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (Строка 010 Раздела 2.1.) на которую можно уменьшить налоговую базу. При уменьшении можно использовать всю сумму убытка или его часть, но величина убытка при этом не может быть больше налоговой базы (оставшийся убыток в этом случае переносится на следующий год).

Строка «045».Здесь указывается ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.8 НК РФ, либо ставка налога, установленная законом субъекта РФ в соответствии со статьей 346.8 НК РФ.

Строка «050». Здесь указывается сумма налога ЕСХН за календарный год.

Она рассчитывается по следующей формуле:

(Строка 030 – Строка 040) x 6 / 100 х код строки 045 / 100.

Раздел 2.1. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу ЕСХН

Данный раздел заполняется в случае, если по итогам предыдущих налоговых периодов были получены убытки (расходы превысили доходы). На сумму полученного убытка можно уменьшать налоговую базу, в течение 10 лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2017 года можно учитывать до 2027 года.

При этом убыток можно уменьшать в пределах налоговой базы. Например, в 2015 году у вас накопилось 10 000 руб. убытка, а налоговая база составила 7 000 руб. – в этом случае можно списать только 7 000 руб., а оставшиеся 3 000 руб., перенести на следующий год.

Обратите внимание, перенос убытков осуществляется в той последовательности, в которой они были получены. Например, если в 2016 и 2017 были убытки, то в 2018 сначала необходимо учесть при уменьшении налоговой базы убытки 2016 года, а только потом убытки 2017 года.

Строка «010». Здесь указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего календарного года (сумма строк 020-110).

Строки «020-110». Здесь указываются убытки по годам их образования (они соответствуют значениям строк 130-230 раздела 2.1 Декларации за предыдущий год).

Строка «120». Здесь указывается сумма убытка за истекший календарный год:

Строка 010 раздела 2 – Строка 020 раздела 2. Строка 120 заполняется только при условии, что величина доходов получилась меньше величины расходов.

Строка «130». Здесь указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, на которую можно будет уменьшить налоговую базу в будущих налоговых периодах:

Строка 010 – Строка 040 раздела 2 + Строка 120. Значение строки 130 переносится в раздел 2.1 Декларации за следующий год и указывается в строке 010.

Строки «140-230». Здесь указываются суммы убытков по годам, которые не были учтены при уменьшении налоговой базы в истекшем календарном году (убыток за истекший календарный год указывается последним в перечне лет).

Сумма значений строк 140-230 должна соответствовать показателю строки 130. При этом значения показателей строк 140-230 переносятся в Раздел 2.1 Декларации за следующий календарный год и указываются в строках 020-110.

Раздел 3. Отчет о целевом использовании средств

Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования раздел 3 заполнять не нужно.

Приложение 1. Коды налоговых периодов

Код периода Наименование периода
34 Календарный год
50 При реорганизации (ликвидации) организации или закрытии ИП
95 При переходе на другую систему налогообложения
96 При прекращении предпринимательской деятельности или деятельности ЕСХН

Приложение 2. Коды места предоставления декларации в ИФНС

Код места Наименование места
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
331 По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Приложение 3. Коды форм реорганизации и ликвидации

Код формы Наименование формы
1 Преобразование
2 Слияние
3 Разделение
5 Присоединение
6 Разделение с одновременным присоединением
0 Ликвидация

Заполнение декларации через программы и сервисы

Налоговую декларацию ЕСХН можно также заполнить с помощью:

  • Бесплатной программы «Налогоплательщик ЮЛ» от ФНС РФ;
  • Платной программы «1С: Предприниматель» (для ИП);
  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Контур.Бухгалтерия» и др.);
  • Специализированных бухгалтерских компаний.

Автоправозащита.RU

Основные понятия о сельхозналоге раскрываются в Главе 26.1. НК РФ (далее – Кодекс). В частности, указано, когда можно перейти на специальный режим, кто является налогоплательщиком, правила расчета налоговой базы, ставки налогового сбора и другие определения. А как заполнить и в какие сроки подать декларацию? Об этом и поговорим в нашей статье.

Понятие

Понятие сельхозналога указывается в ст. 346.1. Кодекса.

Так, ч. 1 настоящей статьи утверждает, что сельхозналог применяется наряду с иными режимами налогообложения, то есть переход на ЕСХН отнюдь не означает, что организация будет освобождена от уплаты остальных налогов.

Перейти на данный спецрежим может любое юридическое лицо или ИП, являющееся производителем товаров сельскохозяйственного назначения.

О том, кто конкретно может перейти на ЕСХН, сказано в ч. 2 ст. 346.2. Кодекса:

  • юрлица и частные бизнесмены, которые производят с/х продукцию, а также осуществляют ее первичную и последующую обработки;
  • реализаторы товаров с/х назначения при том условии, что доля с/х продукции не менее 70 % от общего числа реализованных товаров;
  • организации и предприниматели, которые оказывают услуги производителям с/х товаров – к примеру, подготавливают поля к посеву, опрыскивают культуры, обрезают фруктовые деревья, перегоняют скот или другим образом оказывают помощь;
  • потребительские кооперативы, садоводческие, огороднические, животноводческие организации, у которых доля доходов от реализации с/х товаров более 70 % от общей прибыли;
  • рыбохозяйственные предприятия.

Предназначение

Налоговая декларация ЕСХН предназначена, в первую очередь, для уведомления налогового органа о функционировании системы предпринимательского оборота. Из декларации можно получить информацию о доходах, полученных в отчетном периоде, о понесенных расходах на закупку сырья и материалов, о налоговой базе, ставке и действующих льготах.

Разумеется, согласно сведениям из декларации, сельхозтоваропроизводитель и уплачивает налог в бюджет.

Декларация помогает налоговикам более эффективно осуществлять контроль за деятельность производителей и реализаторов с/х товаров. Непредоставление налоговой декларации в установленные сроки может вызвать подозрения со стороны контролирующих инстанций, поэтому затягивать с ее подачей не стоит.

Область применения

Применять ЕСХН возможно, если:

  • налогоплательщик удовлетворяет всем требованиям для перехода (является сельхозтоваропроизводителем, доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции более 70 % от общего дохода и др.);
  • налоговая инстанция была уведомлена до 31 декабря года, который предшествует году перехода на ЕСХН, по форме КНД 1150007.

Перейти на единый сельхозналог могут не только действующие юрлица и ИП, которые осуществляют деятельность на упрощенке или иной системе налогообложения. Сделать это могут и вновь зарегистрированные лица – для этого в течение 1 месяца после выдачи свидетельства о постановке на учет нужно подать уведомление по той же форме (КНД 1150007).

От каких налогов освобождает

В ч. 3 ст. 346.1. Кодекса говорится о том, от каких налогов освобождаются лица, перешедшие на единый сельхозналог.

Так, согласно положениям указанной статьи, плательщикам ЕСХН не нужно платить:

  • налог на прибыль, на имущество и НДС – для юридических лиц;
  • НДФЛ и НДС – для предпринимателей.

Если право на применение ЕСХН утрачивается в середине года, налогоплательщик обязан рассчитать все налоги, как для ОСНО, с начала календарного года, и уплатить их в бюджет.

Законодательство

Новая декларация ЕСХН утверждена Приказом Налоговой Службы, датированным 28 июля 2014 года под номером ММВ-7-3/384@ (далее – Приказ).

Помимо непосредственно самой формы документа, в Приказе содержится и информация о том, как заполнять каждый раздел, в какой форме можно предоставлять декларацию, а также различные полезные Приложения (коды налоговых периодов, форм реорганизации, мест предоставления и др.).

Таким образом, из вышеуказанного документа налогоплательщик может получить все необходимые советы по заполнению.

Кроме Приказа, нормативные положения о декларации по сельхозналогу содержатся и в Кодексе, в частности, в ст. 346.10.

Статья гласит:

  • куда подавать налоговые декларации – по месту жительства или месту нахождения;
  • в какие сроки.

Отчетный период

В силу норм ст. 346.7. Кодекса, отчетный период по сельхозналогу – это полгода. Налоговым же периодом признается полный календарный год.

Правила заполнения новой декларации ЕСХН

О том, как правильно заполнить налоговую декларацию, говорится в Приложении 3 к Приказу.

Общие требования к заполнению содержатся в Разделе 2 Приложения 3 к Приказу.

Рассмотрим, какие общие требования выдвигаются законодательством:

  • все стоимостные показатели должны указываться в полных рублях;
  • значения следует округлять по правилам математического округления – то есть менее 50 копеек отбрасывать, а более – округлять в большую сторону до целого числа;
  • страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с титульника, вне зависимости от того, есть ли какие-то разделы (листы), или они отсутствуют;
  • страницы нумеруются так: “001” – это первая страница, то есть титульник, “002” – это вторая страница и. т. д.;
  • можно распечатать документ на принтере, предварительно заполнив на компьютере, или же заполнить от руки;
  • если форма заполняется вручную, можно использовать ручки только с чернилами разрешенных цветов – черный, синий или фиолетовый;
  • на одном листе должна быть только одна страница (не допускается двусторонняя печать);
  • если заполнение производится от руки, выравнивание показателей осуществляется по левому краю, если при помощи компьютера – наоборот, по правому краю;
  • в незаполненных ячейках ставятся прочерки.

Необходимо помнить, что не все разделы декларации нужно заполнять. Обязательными являются лишь 2 Раздела – 1-й и 2-й. Разделы 2.1. и 3 заполняют только те лица, которые соответственно:

  • получили по результатам предыдущего или предыдущих налоговых периодов убытки;
  • получили целевые поступления (например, взносы, пожертвования от акционеров или участников юрлица, средства, предоставленные из бюджета РФ и регионов, благотворительные средства и др.).

По данной ссылке можно загрузить образец заполнения декларации по сельхозналогу, а пустой бланк – здесь.

Установленные сроки

Сроки предоставления декларации регламентируются ч. 2 ст. 346.10. Кодекса.

На основании п. 1 ч. 2 указанной статьи, предоставлять декларацию нужно не позже 31 марта налогового периода, который следует за истекшим. Проще говоря, декларацию за 2015 год нужно подать до 31 марта 2016 года, за 2016 – не позже 31 марта 2017 года и. т. д.

При этом для организаций и ИП установлены различные положения касаемо мест предоставления отчетной документации:

  • ИП подают декларацию по месту своего жительства;
  • предприятия – по месту своего фактического нахождения.

Если лицо прекращает свою деятельность (снимается с учета) или же попросту утрачивает свое право на применение ЕСХН, сроки подачи декларации будут несколько иными – не позднее 25 числа месяца, который идет за месяцем, когда было подано уведомление о прекращении деятельности, в отношении которой был установлен ЕСХН.

Скачать бланк уведомления по КНД 1150027 можно здесь.

Что касается сроков уплаты сельхозналога, то здесь правила устанавливаются ст. 346.9. Кодекса. На основании положений статьи, плательщики обязаны осуществлять уплату налога два раза в год – по итогам полугодия и по итогам года.

Сроки:

  • авансы (по итогам 6 мес.) – не позднее 25 дней после окончания отчет. периода;
  • окончательные платежи (по итогам года) – не позднее предельных сроков подачи декларации (то есть, не позднее 31 марта следующего года).

Можно ли утратить право на использование налога

Если плательщик сельхозналога превысит те ограничения, которые установлены Кодексом, он обязан подать уведомление по форме КНД 1150027 в налоговую инспекцию не позднее, чем через 15 дней после прекращения деятельности на ЕСХН.

Кроме этого, до 25 числа следующего после утраты права на ЕСХН месяца нужно подать итоговую налоговую декларацию.

После того, как право на ЕСХН была утрачено, организацию переводят на ОСНО – общий режим налогообложения. Плательщику налога придется привести в порядок всю бухгалтерию – пересчитать активы, доходы и расходы, и уплатить все налоги, пересчитанные на начало года.

Размер ставки

Размер ставки по единому сельхозналогу установлен в ст. 346.8. Кодекса.

На основании ч. 1 указанной статьи, основная ставка – это 6 %.

Ч. 2 регламентирует, что для деятельности, осуществляемой в пределах Республики Крым и г. Севастополя, и облагаемой ЕСХН, могут быть установлены специальные налоговые ставки:

Периоды Минимально возможная ставка
2015-2016 годы 0 %
2017-2021 годы 4 %

Кодекс указывает, что применение льготного режима на территории Республики устанавливается локальными актами субъекта РФ. То есть в Крыму могут установить льготный режим, а могут и нет.

То же самое касается и налогоплательщиков – льготы могут распространяться абсолютно на всех плательщиков ЕСХН, а могут только на отдельные категории.

>

Декларация по ЕСХН за 2017 г.

Декларация по ЕСХН: кто сдает

Представлять декларацию по ЕСХН должны организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.10, п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

>Бланк декларации ЕСХН

Скачать бланк декларации ЕСХН можно через систему КонсультантПлюс.

С формой декларации вы можете ознакомиться ниже.

>Налоговая декларация по ЕСХН: куда сдавать

Организации представляют декларацию в ИФНС по месту своего нахождения, ИП – в ИФНС по месту своего жительства (п. 1 ст. 346.10 НК РФ).

Способ представления декларации

Если среднесписочная численность работников организации/ИП за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то плательщик обязан представить декларацию по ЕСХН в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

Срок сдачи декларации по ЕСХН

Крайний срок представления декларации зависит от ситуации (п. 2 ст. 346.10 НК РФ):

Ситуация Крайний срок представления декларации по ЕСХН
Организация/ИП отчитывается по итогам года Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным
Организацией/ИП подано уведомление о прекращении ЕСХН-деятельности Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцев, в котором согласно уведомлению прекращена ЕСХН-деятельность

При нарушении срока подачи декларации организацию/ИП оштрафуют (п. 1 ст. 119 НК РФ). А если просрочка составит более 10 рабочих дней, то плательщику также будут приостановлены операции по его банковским счетам (пп. 1 п. 3, пп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа за несвоевременную сдачу декларации вам поможет наш Калькулятор.

Состав декларации по ЕСХН

Декларация состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;
  • Раздела 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»;
  • Раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

В обязательном порядке плательщики включают в состав представляемой декларации Титульный лист, Разделы 1 и 2.

Раздел 2.1 заполняется и представляется плательщиками, получившими убытки по итогам предыдущего периода (предыдущих периодов).

Раздел 3 должны заполнить и подать в составе декларации по ЕСХН плательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.

Заполнение декларации по ЕСХН

Остановимся на некоторых моментах порядка заполнения декларации по ЕСХН:

  1. Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по ЕСХН, утв. Приказом ФНС от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ (далее — Порядок)).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.2 Порядка).
  3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.4 Порядка).
  4. Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.1 Порядка).
  5. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
  6. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
  7. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
  8. Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—«. При подаче первой уточненной декларации указывается «1—«, второй – «2—» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по ЕСХН налогу вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Коды в декларации по ЕСХН

Часть информации, указываемой в декларации, плательщик должен отразить в закодированном виде. Так, к примеру, в виде кода указывается информация о периоде, за который представляется декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):

Период, за который подается декларация по ЕСХН Код, соответствующий периоду
Календарный год 34
Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения 95
Последний налоговый период при реорганизации/ликвидации организации 50
Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности 96

Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по ЕСХН (пп. 6 п. 3.2 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

ИФНС, в которую подается декларация Код, соответствующий ИФНС
В ИФНС по месту жительства ИП 120
В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216
В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации 331

Кроме того, в виде кодов указывается информация:

  • о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
  • о способе представления декларации (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС при приеме декларации;
  • о видах полученных организацией/ИП целевых средств (Приложение № 5 к Порядку).

Проверка декларации по ЕСХН

Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 13.04.2016 N СД-4-3/6416).

Для каждого предпринимателя или организации, осуществляющим законную предпринимательскую деятельность предусмотрена обязанность платить налоги государству.

Для предпринимателей в сфере производства и дальнейшей переработкой сельхозпродукции налоговым законодательством предусмотрен специальный режим налогообложения — единый сельскохозяйственный налог.

ЕСХН –относится к специальному режиму налогообложения, применимый для производителей сельхоз продукции.

К сельскохозяйственной относится продукция, полученная в результате:

  • растениеводческой деятельности;
  • деятельности в области сельского и лесного хозяйства;
  • животноводческой деятельности, а также в результате выращивание рыб и иных водных биологических ресурсов.

Плательщики налога – производители сельскохозяйственных товаров:

  • ИП, предприятия и организации – деятельность которых направлена на производство сельскохозяйственной продукции, а также оказывающие услуги в этом сфере деятельности;
  • предприятия, организации и ИП, длительность которых направлены на выло рыбы или иных биологических ресурсов;
  • предприниматели и или юридические лица, осуществляющие первичную и дальнейшую переработку сельскохозяйственной продукции.

С начала года ИП и организации, оказывающие услуги сельхозпроизводителям также могут быть использовать ЕСХН.

Размер дохода в результате предоставления такого рода услуг должна быть не менее 70%

ИП (что касается предпринимательской деятельности)

  • НДФЛ;
  • налога на собственность;
  • НДС – кроме оплачиваемого при провозе через таможню, а также по соглашениям доверительного управления имуществом или простого товарищества.

ООО

  • налога на прибыль, за исключением налога с дивидендов и иных видов долговых обязательств
  • налог предприятия на собственность;
  • НДС – кроме оплачиваемого при провозе через таможню, а также по соглашениям доверительного управления имуществом или простого товарищества.

Порядок перехода

Переход на такой режим оплаты налогов является добровольным, и для этого достаточно подать соответствующее заявление в налоговые органы по месту нахождения предпринимателя или ООО.

Важно знать, если осуществляется предпринимательская деятельность на общей или упрощенной системе налогообложения, то переход на ЕСХН возможен только с начала следующего года.

На каких условиях

Переход на ЕСХН возможен при условии получения дохода от такого рода деятельности не менее 70%.

Налоговый кодекс РФ выдвигает дополнительные требования для предпринимателей и организаций, осуществляющих деятельность по вылову рыбы или иных водных биологических ресурсов.

Запрещено переходить на такой налог предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в сфере:

  • игорного бизнеса;
  • производства подакцизной продукции;
  • государственным организациям.

ИП

Подают заявление в НС по месту проживания.

Подают заявление в НС по месту нахождения.

На что обратить внимание

Перед тем как приступить к заполнению бланка налоговой декларации ЕСХН, следует внимательно ознакомиться с «Порядком заполнения налоговой декларации» №ММВ-7-3/384.

Декларация должна иметь сквозную нумерацию с титульного листа.

Заполняется документы ручным способом либо с применением компьютера.

Разрешенные цветы к использованию при заполнении:

  • черный;
  • сиреневый;
  • синий.

Запрещено:

  • применять двустороннюю печать документа;
  • вносить коррективы или исправления в заполненный документ;
  • каким-либо способом скреплять листы документа, если это приводит к его повреждению.

Каждая строка должна содержать информацию по одному показателю. Писать необходимо заглавными буквами. В пустые строки вписывается прочерк. Каждая страница декларации должна содержать ИНН и КПП предпринимателя.

Правила заполнения налоговой декларации ЕСХН

Существенные моменты:

  • раздел 2.1. предназначен для внесения информации о понесенных убытках за предыдущий период.
  • третий раздел заполняется предпринимателями, получившим денежные средства или иное имущество по программам целевого финансирования, либо благотворительности.
  • в декларацию необходимо вносить суммы в рублях, округляя их до целых чисел.
  • информация вносится печатными и заглавными буквами.

Титульник

  1. Вносится ИНН и КПП для ООО – физлица оставляют прочерк.
  2. Номер корректировки – если декларация первичная – ставится «0». Если сдается уточненный документ, то ставится порядковый номер корректировки.
  3. Налоговый период:
  • 34 – за отчетный период;
  • 50 – при ликвидации ИП или ООО;
  • 95 – переход на другой режим оплаты налогов.
  1. Отчетный год – год, за которые подается декларация.
  2. Представляется в налоговый орган – код НС.
  3. По месту нахождения (учета)(код):
  • 120 – для ИП;
  • 210 – организации;
  • 215 – правопреемники юридических лиц путем реорганизации.
  1. Наименование ИП или ООО;
  2. Код:
  • ИП – согласно выписке ЕГРИП;
  • ООО – согласно выписке ЕГРЮЛ.
  1. Вносят информацию реорганизованные либо готовящиеся к ликвидации с указанием соответствующего кода. Остальные вносят прочерк.
  2. ИНН/КПП реорганизованной организации – данные ИНН и КПП до проведения реорганизации.
  3. Контактные данные.
  4. Число страниц в декларации.
  5. Число приложений.
  6. Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации подтверждаю – указывается уполномоченное лицо.
  7. Ф.И.О. – указываются данные лица, уполномоченного вносить информацию в декларацию.
  8. Полное наименование организации, печать и подпись.
  9. Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Раздел 2

  1. 010 –доходы за отчетный год.
  2. 020 – расходы за год.
  3. 030 – разница между 010 и 020;
  4. 040 – убыток, если нет, то прочерк;
  5. 045- налоговая ставка;
  6. 050 – налог за год.

Раздел 1

  1. 001 – указывается код ОКТМО;
  2. 002 – авансовый платеж за 6 месяцев с начала года, который необходимо внести до 25.07 отчетного года;
  3. 004- исчисленный налог за предыдущий год с учетом 002;
  4. 055 – сумма уменьшения налога за год;
  5. Последний раздел подписывается уполномоченным лицом и ставится печать.

Раздел 2.1

  1. 010 – общая сумма понесенных убытков за весь период;
  2. 020-110 – убытки по каждому году;
  3. 120 – убытки за прошедший год;
  4. 130 – переносимые убытки на будущий период;
  5. 140-230 убытки по каждому коду отдельно на будущий период.

Раздел 3

  1. Код вида поступлений денежных средств или имущества.
  2. Дата их поступления.
  3. Оценочная стоимость или сумма;
  4. Сумма, использованная по целевому назначению.
  5. Срок, до которого были использованы денежные средства.
  6. Сумма средства, по которым не истек срок использования в предыдущем периоде.
  7. Сумма нецелевого использования денежных средств.
  8. Итоговая сумма по пунктам 3 и 6, 4 и 7.

Образец заполнения можно скачать по ссылкам: ИП и ООО.

В какие сроки подается

Налоговый период составляет один календарный год. Декларация подается не позднее конца марта в году, следующим за отчетным. Если планируется прекращение деятельности по ЕСХН, то декларацию необходимо подать в конце месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Если граничный срок выпадает на выходной день, то срок подачи декларации смещается на первый рабочий день.

Куда сдавать

Декларация сдается в ИП по месту жительства, а для организаций – по месту их нахождения.

В письменной форме

Два экземпляра подаются в НС, один из которых остается у плательщика с отметкой о принятии.

Онлайн

Отправить декларацию в электронном виде через интернет, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС через интернет.

Почте

Заказным письмом с описью вложения.

>Программы и сервисы

Можно отправить декларацию, воспользовавшись услугами ЭДО на договорной основе, а также зайти сайт ФНС, и воспользоваться предоставляемым сервисом.

Штрафные санкции

Несвоевременная подача отчета влечет наложению штрафных санкций в размере 5- 30% от суммы неоплаченного налога, но не менее 1 тыс. рублей. Неоплата налога влечет наложению штрафа в размере 20-40% от суммы неоплаченного налога.

>Срок сдачи ЕСХН

Кто сдает декларацию и в какие сроки?

Подавать декларацию по ЕСХН в фискальные органы обязаны организации и ИП, перешедшие на единый налог, вне зависимости от факта получения дохода в истекшем году. Документ содержит сведения о предыдущем налоговом периоде (годе). Срок его представления – до 01 апреля.

Срок сдачи декларации по ЕСХН за 2017 год – до 2 апреля (включительно). Этот дедлайн установлен для юридических лиц, ИП и КФХ.

Налогоплательщики обязаны сдавать декларацию:

  • компании – по месту регистрации бизнеса;
  • ИП – по месту прописки.

Важно! При прекращении деятельности коммерческая структура сдает окончательную декларацию до 26 числа месяца, следующего за месяцем, когда фискальные органы были уведомлены о закрытии бизнеса.

Способ сдачи отчетности зависит от численности персонала коммерческой структуры. Если в ней трудится не более 100 человек, то можно передать документ на бумажном носителе (лично или через представителя на основании нотариальной доверенности). Если число сотрудников превышает указанный порог, допускается только электронное представление документа.

Срок сдачи и особенности заполнения пенсионной страховой формы ДСВ 3

Структура и правила подготовки декларации

Декларация ЕСХН 2017 (бланк КНД 1151059) состоит из следующих разделов:

  • титульника;
  • раздела №1;
  • №2;
  • №2.1;
  • №3.

Чтобы правильно заполнить документ с первого раза и не нарушить срок сдачи ЕСХН, нужно начать с титульника, потом перейти к второму разделу, а после – к первому. Разделы № 2.1 и 3 обязательны только для отдельных категорий налогоплательщиков.

При заполнении отчетности следует учитывать следующие важные правила:

  • Сумма всегда округляется до рублей по правилам математики.
  • Ошибки, помарки не допускаются: при их обнаружении нужно распечатать новый, исправленный вариант.
  • Каждая страница должна содержать порядковый номер – 001, 002 и т.д.
  • Не допускается двухсторонняя печать декларации.
  • Листы нельзя сшивать, скреплять степлером.
  • Текстовые данные пишутся печатными заглавными буквами.
  • Одна ячейка предназначена для одного показателя.
  • Если информация отсутствует или значение равно нулю, нужно ставить прочерк. Оставлять поля абсолютно пустыми нельзя.

Упростить задачу по составлению отчетности поможет образец заполнения налоговой декларации по ЕСХН. Сверьте с ним свой вариант и внесите нужные коррективы.

При заполнении документа на компьютере необходимо использовать шрифт Courier New с размером 16 или 18. При подготовке формы на бумажном носителе важно не ошибиться с выбором ручки: допустимы только черные, синие и фиолетовые чернила. Пишите максимально разборчиво печатными буквами.

Шаг 1. Заполняем титульник

Оформление титульного листа не составит труда для тех, кто ранее сдавал отчетные формы в фискальные органы. Первая страница содержит следующие данные:

  • ИНН и КПП (только для компаний).
  • Номер листа – 001.
  • Значение корректировки – «0», если вы сдаете декларацию за конкретный год впервые. Если вы заменяете представленные ранее неверные формы, используйте значения «1», «2» и т. д. Номер отражает, какая форма по счету.
  • Налоговый период – при сдаче документа по итогам года нужно ставить «120». Если форма представляется при прекращении деятельности – «50», при переходе на другую систему налогообложения – «95».
  • Отчетный год – номер года, за который подаются сведения.
  • Код налоговой инспекции – можно узнать на сайте «своей» ИФНС.
  • Код места представления – «120» для ИП и «210» для юридических лиц.
  • Полное наименование компании или ФИО предпринимателя.
  • Код ОКВЭД.
  • Номера телефонов для связи.
  • Количество страниц (обычно их три) и приложений (обычно они отсутствуют).

В нижней части титульника находится блок лица, подтверждающего представленные сведения. Если это руководитель фирмы, ставится код «1», если доверенное лицо – «2» и прописывается № доверенности. Далее следует подпись и оттиск печати.

Шаг 2. Заполняем второй раздел

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2017 предполагает наличие следующих данных в разделе №2:

№ строки
010 Сумма фактически полученных доходов (включая авансы).
020 Величина оплаченных затрат (в рамках перечня по НК РФ).
030 Дельта между доходной и расходной частью. Проставляется положительное значение или прочерк вместо отрицательного.
040 Сумма убытка, переносимого на отчетный период.
045 Применяемая налоговая ставка.
050 Величина рассчитанного налога.

Шаг 3. Заполняем первый раздел

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу в первом разделе содержит следующие сведения:

№ строки
001 ОКТМО организации (зависит от ее юридического адреса).
002 Величина оплаченного аванса по ЕСХН по итогу 6 месяцев.
004 Размер рассчитанного в разделе №2 годового налога, уменьшенного на аванс.
005 Превышение аванса над годовым обязательством (если его нет, ставится прочерк).

В нижней части листа ставится подпись лица, визировавшего титульник, и текущая дата.

Шаг 3. Заполнение разделов № 2.1 и 3

Раздел №2.1 заполняют организации и ИП, получившие в прошлых периодах убытки, и уменьшающие на них налогооблагаемую базу. На листе нужно:

  • проставить общую сумму убытка;
  • распределить его по годам получения в хронологическом порядке;
  • проставить величину неперенесенного убытка, который перейдет на будущие периоды.

Раздел №3 адресован компаниям и ИП, использующим целевой капитал: государственные субсидии, целевое финансирование, благотворительные взносы. Здесь проставляется:

  • код вида поступлений;
  • дата получения средств, сумма или стоимость имущества;
  • сумма использованных по назначению средств;
  • крайний срок использования целевого капитала (если дедлайна нет – прочерк);
  • сумма средств, подлежащих распределению;
  • сумма денег, использованных не по назначению.

Отчетным периодом по сельскохозяйственному налогу является полугодие, но все разделы декларации содержат данные за истекший календарный год.

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы

Документ отправляется по системе ТКС или распечатывается в двух экземплярах: один сдается в ИФНС, второй остается коммерческой структуре с пометкой о принятии.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – что это за налог, кто применяет, особенности

Нормы права для производителей сельскохозяйственной отрасли предусматривают существование льготного режима налогообложения, при котором эти хозяйствующие субъекты исчисляют и уплачивают в бюджет единый сельскохозяйственный налог со значительно сниженной ставкой на прибыль организации. Кроме этого у данных предприятий и ИП бухчет может быть построен по упрощенной схеме.

Что такое единый сельскохозяйственный налог в 2017 году

Единый сельскохозяйственный налог – это обязательный платеж у плательщиков, находящихся на льготной системе налогообложения, которые начали ее применение в связи с соблюдением установленных законодательством критериев.

При этом единый сельхозналог предполагает замену таких налогов как на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ (для предпринимателей), НДС, в некоторых случаях налог на имущество организаций. Фактически, предприятия и ИП платят только этот один налог.

Данная система налогообложения распространяется только на производителей сельхозпродукции, которые ее первично перерабатывают и продают, и недоступна для субъектов, осуществляющих ее дальнейшую переработку. Переход на уплату ЕСХН является добровольным.

Исчисляя ЕСХН, налогоплательщик может по другим направления деятельности применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Однако, обязательно нужно соблюдать критерий по доли дохода.

Система с ЕСХН очень похожа на упрощенный режим налогообложения, так как надо платить один налог по достаточно низким ставкам. Данная система позволяет получить льготы также при исчислении страховых взносов на вознаграждение работающих на предприятии или у ИП сотрудников.

Условия применения ЕСХН в 2017 году

При исчислении ЕСХН в 2017 году систему могут применять только субъекты бизнеса, отвечающие следующим требования:

  • Они работают в растениеводстве, животноводстве или рыбном хозяйстве.
  • Данные предприятия и ИП занимаются в основном производством продукции этих отраслей, а не их переработкой. При этом доля по основному виду деятельности (производству сельскохозяйственной продукции) не должна быть ниже 70 %.
  • Если субъект бизнеса занимается рыболовством и относится к градостроительному предприятию в соответствии с нормами законодательства, или его численность сотрудников не больше 300 человек, используются собственные рыбопромысловые суда или по договорам фрахта, только в этом случае он может исчислять и перечислять единый сельскохозяйственный налог. При этом доля основного дохода должна превышать 70 %.
  • Если субъект бизнеса оказывает вспомогательные услуги сельхозпроизводителям по подготовке полей, посевом и уборкой урожая, обследования, выпаса и перегона скота. Доля выручки его от этого вида деятельности не должна быть меньше 70 %.
  • Если субъекты являются сельскохозяйственными потребительскими кооперативами, занимающимися торговлей собственной сельхозпродукции. Доля выручки от данной деятельности должна быть свыше 70 %.

бухпроффи

Важно! ЕСХН нельзя использовать лицам, которые занимают производством подакцизной продукции, организацией азартных игр, относящимся к казенным, автономным и бюджетным учреждениям.

Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог

Перейти на данную систему можно в момент регистрации ИП или при открытии ООО, подав соответствующее заявление в налоговую, либо с начала календарного года. В последнем случае уведомление о применении ЕСХН надо отправить не позже 31 декабря года, который предшествует году начала применения данного режима.

Кроме этого, предприятия и ИП, недавно прошедшие регистрацию в ИФНС, сохраняют право на переход на единый сельхозналог еще в течение тридцати дней с даты осуществления их постановки на учет. При этом началом деятельности на ЕСХН будет считаться дата регистрации, указанная в свидетельстве из ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Заявления о переходе компании подают по месту своего расположения, а ИП – по месту прописки. Данной решение принимается налогоплательщиками самостоятельно, путем сопоставления выгодности систем налогообложения.

Если осуществляется переход с иного режима, то в заявлении обязательно нужно указать долю выручки от реализации сельхозпродукции. Она определяется на основании данных работы предприятия в предыдущем году.

Важно помнить, что чтобы применять ЕСХН, субъект обязательно должен уведомить ИФНС о начале использования режима с единым сельхозналогом. Если он этого не сделает, соответствующие органы не признают его право на данную систему, и будет считаться, что предприятие или ИП работают на прежнем режиме.

Внимание! Для перехода на сельхозналог необходимо в установленные сроки подать заявление по форме 26.1-1. Решив использовать ЕСХН, его необходимо применять до конца года. Уйти самостоятельно при соответствии критериев до конца года не получится.

Расчет единого сельхозналога

Для определения суммы сельхозналога используется база в виде доходов, которые уменьшаются на величину понесенных в этом же периоде расходов.

При этом все затраты, которые на ЕСХН можно включать в состав расходов четко закреплены в НК. В настоящее время список содержит около 40 статей.

Для определения размера налога применяется ставка в 6%. Для Республики Крым и Севастополя в 2017 году размер этого налога установлен на отметке 4% (в 2016 году ставка здесь составляла 0,5%).

Для того чтобы правильно производить расчет налога, на налогоплательщиков, которые используют сельхозналог, возложена обязанность вести бухучет. Причем делать это необходимо не только фирмам, но и предпринимателям.

Показатели доходов и расходов в течение года нужно учитывать нарастающим итогом.

Рассмотрим, как произвести расчет налога

ООО «Творог» выступает как плательщик сельхозналога, и использует ставку 6%. В период с января 2016 года по июнь 2016 года включительно, оно получило доход в сумме 8 500 000 руб.

В то же время, им было произведено подтвержденных расходов в общей сумме на 6 850 000 руб. По окончании полугодия бухгалтер производит расчет и перечисление авансового платежа.

Его размер составляет: (8500000-6850000) х 6% = 99 000 руб.

Этот платеж был перечислен в бюджет до 25 июля 2016 года.

Далее, с июля по декабрь 2016 года, ООО «Творог» получило доход на общую сумму 9 750 000 руб., и вместе с этим произвело расходов на 9 125 000 руб.

Так как по правилам для определения налога необходимо брать доходы и расходы нарастающим итогом за год, его сумма получается:

(8500000+9750000) — (6850000+9125000) х 6% = (18 250 000 — 15 975 000) х 6% = 136 500 руб.

За первое полугодие был уплачен в ФНС авансовый платеж, на сумму которого можно уменьшить полученный налог:

136 500 — 99 000 = 37 500 руб.

Налогоплательщик обязан перечислить в налоговую до 31 марта именно налог в данном размере. До этой же даты также необходимо подать заполненную декларацию по сельхозналогу.

Отчетность и оплата налога

Все хозяйствующие субъекты, исчисляющие единый сельскохозяйственный налог, должны отправлять в налоговую декларацию по ЕСХН по итогам календарного года.

Это может сделать директор фирмы, предприниматель, их доверенные лица при личной встрече, путем почтового отправления заказным письмом либо при помощи электронного документооборота через Интернет.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу отправляется в ФНС один раз до 31 марта года, который идет после завершения отчетного.

Если же из-за какой-либо причины (нарушение условий, завершение деятельности и т.д.) налогоплательщик прекращает использование сельхозналога, декларация по ЕСХН сдается до 25 числа месяца после месяца окончания использования системы.

Поскольку для определения размера налога используются как полученные доходы, так и понесенные расходы, для их подтверждения каждый субъект должен оформлять книгу доходов и расходов. Ее листы нумеруются по порядку, затем прошиваются и скрепляются печатью. Записи в книгу вносятся последовательно, в хронологическом порядке на основе реально полученных документов.

Допускается вносить исправления в книгу при ошибке. Однако каждое такое событие должно сопровождаться визой ответственного специалиста и печатью (если она используется). Ошибочное значение зачеркивается одной чертой так, чтобы его можно было легко прочитать.

Таким образом налогоплательщики сельхозналога должны:

  • Предоставить декларацию по ЕСХН по году. Сделать это нужно до 31 марта последующего за отчетным периодом годом
  • Вести книгу доходов и расходов.

Внимание! Сельхозналог перечисляется в бюджет в течение года двумя суммами. После окончания первого полугодия до 25 июля по его результатам налогоплательщик должен определить и перечислить в бюджет авансовый платеж. Далее, после завершения календарного года рассчитывается полная сумма налога, которая уменьшается на ранее выплаченный авансовый платеж и до 31 марта также отправляется в бюджет.

Утрата права применения налога

Налоговое законодательство определяет случаи, когда предприниматель или организация теряют право использовать единый сельскохозяйственный налог.

К ним относятся:

  • Нарушена комплексность операций — производство, переработка и реализация, т. е. субъект перестал выполнять один из этапов;
  • Субъект производит подакцизные товары либо дополнительно занимается игорным бизнесом;
  • Доля от продажи продукции собственного производства должна составляет менее 70% от общего получаемого дохода;
  • Численность работников рыболовецких хозяйств либо ИП превысила 300 человек. Для организаций-сельхозпроизводителей это ограничение не установлено.

По закону, налогоплательщик теряет право использовать ЕСХН с начала того года, в котором было выявлено нарушение. Также, субъект обязан самостоятельно уведомить об этом ИФНС путем оформления заявления по форме 26.1-2 «Сообщение об утрате права на ЕСХН».

Поскольку после утраты права на сельхозналог налогоплательщик обязан применять общий режим налогообложения, ему необходимо с начала года рассчитать и уплатить все налоги ОСН, в том числе на прибыль, на имущество, НДС и т. д.

Внимание! Вернуться на ЕСХН можно только по истечении года после потери права применения сельхозналога.

Снятие с учета ЕСХН

Если по какой-нибудь причине хозяйствующий субъект прекращает выполнять деятельность, которая подпадает под ЕСХН, то обязательно в течение 15 дней с момента окончания ее выполнения нужно сообщить об этом в налоговый орган. Для уведомления разработана специальная форма 26.1-7 «Уведомление о прекращении деятельности ЕСХН».

Если организация или ИП хотят прекратить использовать единый сельскохозяйственный налог по своему желанию, то сделать это можно только с начала года.

Для этого налогоплательщику нужно оформить и отправить уведомление 26.1-3 «Уведомление об отказе от применения ЕСХН». Выполнить это можно до 15 января того года, с которого хозяйствующий субъект хочет применять другую систему.

Внимание! Компания должна отправлять эти заявления в ФНС по месту своего расположения, а предприниматель — по месту проживания.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *