Оборотная ведомость

Содержание

Подробные оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам служат для целей обобщения учетной информации за отдельный период по бухсчетам. Сводные таблицы входящих/исходящих сальдо и оборотов необходимы бухгалтеру при составлении баланса и других форм отчетности, контроля и анализа информации. Важно помнить, что оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам формируются каждая по-своему и имеют различия. Разберем особенности заполнения каждой на типовых ситуациях.

Для чего нужны оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотно-сальдовые ведомости – это способ обобщения информации бухучета по работающим бухсчетам предприятия, а конкретнее тем, по которым выполнялись хозоперации. Составление регистра возможно за любой временной промежуток: от одного месяца до года. Таблица состоит из показателей входящего остатка, оборотов и значений исходящего остатка, а также общих сумм. Разбивка приводится в разрезе дебета и кредита.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это единый свод данных в разрезе синтетических счетов бухучета. Корректность заполнения таблицы проверяется соблюдением следующих пар равенств:

  • Сальдо входящее Дебетовое = Сальдо входящее Кредитовое.
  • Оборот Дебетовый = Оборот Кредитовый.
  • Сальдо исходящее Дебетовое = Сальдо исходящее Кредитовое.

Равенство остатков и оборотов объясняется возможностями бухучета, то есть практическим воплощением двойной записи и принципа корреспонденции в бухучете – сумма имущества (актива) равняется сумме источника (пассива). Если вышеприведенные равенства не соблюдаются, значит при формировании «оборотки» допущены неточности/ошибки, которые требуют соответствующей правки данных.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета – это единый свод данных в разрезе аналитического бухучета для проверки, корректировки, анализа информации, а также контроля. Подразделяются на расчетные, использующие денежные измерители, и материальные, использующие натуральные измерители. Примером первых могут служить «оборотки» по 60, 76, 62 сч.; вторых – по 01, 04, 10, 08 сч. Сальдовая ведомость по аналитическим счетам составляется для анализа поступления и выбытия активов, управления расчетов с партнерами (поставщиками), подотчетниками, подрядчиками или клиентами. В отличие от «обороток» по синтетическим бухсчетам аналитические табличные ведомости могут не иметь внутренних равенств, но обязаны совпадать с рассматриваемым детально бухгалтерским счетом.

Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам – пример

В связи с тем, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для получения совокупных данных учета, составление таблицы выполняется на конец того временного периода, за который формируется финансовая или управленческая отчетность. Перед тем, как использовать информацию, необходимо проверить все ли текущие операции отражены в бухгалтерской программе: каждая пропущенная потребует внесения изменений в «оборотку».

Как составить оборотную ведомость по синтетическим счетам – пример:

Бухсчет (наименование)

Начальный остаток (руб.)

Обороты (руб.)

Конечный остаток (руб.)

Д

К

Д

К

Д

К

Сч. 01 «Основные средства»

Сч. 02 «Амортизация ОС»

Сч. 10 «Материалы»

Сч. 20 «Основное производство»

Сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Сч. 51 «Расчетный счет»

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сч. 80 «Уставный капитал»

Сч. 84 «Нераспределенная прибыль»

Сч. 90 «Продажи»

Сч. 91 «Прочие доходы/расходы»

Сч. 99 «Прибыли/убытки»

Итого:

Как составить оборотную ведомость по аналитическим счетам – пример

Такая «оборотка» формируется отдельно по нужному счету, где есть аналитика. Таблица может отражать количественно-суммовые показатели (с отражением данных в денежном измерителе и фактическом) либо суммовые.

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам – пример по 71 сч.:

Номер записи

ФИО сотрудника

Сальдо на 01.06.17

Обороты за июнь

Сальдо на 01.07

Д

К

Д

К

Д

К

Чернов И.И.

15 000

16 500

Васнецов П.П.

Коломийцев С.С.

Итого:

21 000

18 000

Как видно из примера оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, таблица аналитики по подотчетным лицам предприятия не имеет равенств сальдо и оборотов. Но проверить представленные итоговые данные несложно с помощью математической формулы:

Сальдо исходящее Д = (Сальдо входящее Д + Оборот по дебету) – Оборот по кредиту.

Применить подобный способ проверки можно к каждой ОСВ с учетом характера счета – активный или пассивный.

Имейте ввиду, оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета и аналитического в бухучете очень важна – без заполнения указанных таблиц формирование баланса и другой отчетности компании невозможно.

В бухгалтерии под оборотно-сальдовой ведомостью понимают отчет, в котором прописана информация о движении денежных средств и их остатках на счетах на конец и на начало месяца.

Как правило, ОСВ заполняется в виде таблицы. Данный документ оформляется после амортизационных начислений, полного списания государственных затрат, начисления налоговых обязательств и сознания финансовой отчетности.

На основании тех данных, которые были указаны в данном документе, и создаются статьи бухгалтерского баланса. Кроме того, данный отчет нужен еще и для того, чтобы проконтролировать правильность отображения проводок и систематизировать информацию, поступившую о них.

Необходимость

Как уже и было сказано выше, ОСВ позволяет анализировать факторы, влияющие на количественное и качественное изменение статей бухгалтерского баланса: так, опираясь на такой тип отчета и сопоставляя полученную информацию с иными фактами хозяйственной деятельности, можно сделать выводы о том, по каким причинам изменились финансовые результаты, и, сопоставив все факты, принять необходимые меры.

Такой термин, как оборотно-сальдовая ведомость в нормативных актах Российской Федерации не закреплен, а потому фактически данный документ используется неофициально. Однако на практике он довольно широко распространен и используется большинством бухгалтеров.

Лишь косвенно применение данного документа предопределено ФЗ №402 «О бухгалтерском учете». В итоге данный нормативный акт предусматривает, что:

  1. Информация, прописанная в первичных документах, отображается в регистрах бухучета, а затем здесь же и накапливается.
  2. Для государственных организаций форма документа утверждаются нормативно-правовыми актами, а для частных – руководством.

Еще один значимый фактор, предопределяющий использование современным организациями оборотно-сальдовой ведомости – это Приказ Минфина РФ №119н, в котором утверждены указания, касающиеся бухучета запасов российских предприятий. Используется несколько понятий:

  1. Ведомость оборотного типа – это источник, в котором фиксируются суммы расходов и приходов, остатки на конец и начало отчетного периода, а также суммы на счетах, которые им соответствуют.
  2. Ведомость сальдового типа в свою очередь является документом, который соответствует оборотному источнику, но при этом в нем никак не отображён расход и приход изделий.

Есть и другой фактор в пользу того, чтобы работать именно с оборотно-сальдовой ведомостью. Так, ФНС зачастую требует во время проверок именно этот документ, как для налогового мониторинга, так и для классического взаимодействия с лицами, уплачивающими налоги.

Как составить

Существует три вида документа, различающихся по типу составления:

  1. Составляемые по аналитическим счетам.
  2. Ведомости, заполняемые по сумме тех значений, которые отображаются в синтетических счетах.
  3. Ведомости комбинированного типа, составляемые по двум типам ведомостей, указанным выше.

Заполнение документа по первому типу может существенно отличаться в разных организациях. Как именно будет выглядеть классический документ ОСВ по аналитическим счетам? Обычный документ, составленный по пассивному либо активному счету, как правило, состоит из нескольких пунктов:

  1. Название того счета, о котором идет речь.
  2. Сальдо, которое приходится на долю кредита и дебета на начало месяца.
  3. Обороты, осуществляемые по тому же кредиту и дебету на протяжении всего месяца.
  4. Сальдо, приходящееся на конец месяца.

Смотря на то, какой именно счет отображается в документе, пассивный или активный, дополнительно указывается увеличение суммы в разделе Дебет и уменьшение в разделе Кредит, если речь идет об активных счетах, либо наоборот, если оформляется пассивный счет.

Пример заполнения

Разберем пример заполнения на 71 счете. Один из работников предприятия, например Иванов, получил денежные средства в размере 200000 рублей, приходящиеся на хозяйственные нужды. А работник той же организации Петров получил 20000 рублей на командировочные.

Соответственно, и тому, и другому сотруднику нужно будет отчитаться о своих затратах и предоставить соответствующие документы.

Через неделю сотрудник Иванов в подтверждении своих действий принес авансовый отчет, где числилось 9000 рублей. Такой же документ принес и Петров, но только на 19000 рублей.

От сюда вопрос – каким образом составлять ОСВ по счету 71, где будут указаны хозяйственные операции?

Такой документ будет составлен в виде таблицы, где графы буду обозначаться следующим образом:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Причем в первом столбце будут зафиксированы:

  1. Синтетический счет.
  2. Субсчет, по которому так же были проведены операции, но лишь в том случае, если он входит в план счетов, который будет использован организацией.
  3. Аналитические признаки, по которым можно определить данный субсчет. Здесь признаки могут быть любыми, но чаще всего они представляют инициалы тех сотрудников, которым были доверены наличные средства.

Столбцы в документе заполняются на основании информации, взятой из учетных документов. Если же документация заполняется вручную, то в ОСВ вводится каждая из фиксируемых операций в хронологическом порядке. Что же до компьютерных бухгалтерских программ, то ведомости формируются в режиме онлайн автоматически.

Далее следует зафиксировать в документе факт того, что двум сотрудникам действительно были выданы средства в указанном размере. Такие операции будут соответствовать следующим проводкам:

  • Дт.71.01 Кт.50 — 10000;
  • Дт.71.01 Кт.50 — 20000.

Далее данные следует отразить в ОСВ:

  1. Для начала вписываем две суммы в графу Дебет напротив соответствующих им признаков счета (в данном случае это будут фамилии сотрудников).
  2. Далее суммируем два числа, которые и помогут сформировать дебет, и указываем получившуюся цифру 30000 рублей в графе Дебет напротив счета.
  3. Если не было каких-то других операций по счету, то получившуюся сумму еще раз дублируют напротив 71 счета.

Когда сотрудниками будут предъявлены чеки и отчеты, оформляются проводки:

  • Дт.10 Кт.71.01 — 9000;
  • Дт.26 Кт.71.01 — 19000.

В ОСВ дополнительно указываем следующие данные:

  1. Вписываем чеки на 9000 и 19000 напротив инициалов сотрудников в графе Кредит.
  2. Суммируем данные по кредитным операциям, чтобы получить сумму 28000.

В том случае, если начальное сальдо равняется нулю, то для того, чтобы рассчитать сальдо на конец месяца и продублировать его в ОСВ, нужно вычесть из больших сумм, расписанных в столбцах под ячейкой Обороты на конец месяца, меньшие.

Если первые зафиксированы в разделе Дебет, а вторые — в Кредит, то результаты подсчетов указываются в разделе Дебет, находящемся под ячейкой Сальдо на конец месяца. Здесь оно будет состоять из:

  • 1000 рублей по отчётам сотрудника Иванова (данная сумма и будет прописана напротив его фамилии);
  • 1000 рублей по отчетам сотрудника Петрова (также фиксируется напротив соответствующей фамилии).

После введенных данных в столбце Дебет, расположенным под ячейкой Сальдо на конец периода, напротив самого счета следует просуммировать все аналитические признаки счета (в данном примере это 2000 рублей). Это же значение следует продублировать и напротив счета 71 под ячейкой Сальдо на конец месяца.

В итоге по результатам операций в ОСВ фиксируется дебетовое сальдо, рассчитанное по 71 счету. И общая сумма такого сальдо составит 2000 рублей.

А вот образец того, как будет выглядеть результат по всем вышеперечисленным операциям:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
71 30000 28000 2000
71.01 30000 28000 2000
Иванов 10000 9000 1000
Петров 20000 19000 1000

Требования к форме

К данному документу предъявляются некоторые требования, которых следует придерживаться во время оформления. Их не так много, поэтому грамотный бухгалтер сможет справиться с поставленной задачей. Итак, какие же требования предъявляются к ОСВ?

  1. Информативная составляющая данного документа обязательно должна состоять из таких пунктов, как обороты, осуществляемые по счету за весь месяц, сколько осталось денежных средств на данном счете на начало и на конец месяца, расшифровка указанных в ОСВ счетов, а так же № указанного счета.
  2. Каждый вид ведомости имеет свои собственные значения, признаки и особенности. А потому во время его оформления необходимо знать, что документ будет правильно составлен лишь в том случае, если он содержит в себе три равенства.
  3. Общее количество денежных средств по дебету на начало месяца должно полностью соответствовать кредиту, отчет которого так же приходится на начало месяца. В основном такое правило действует потому, что те денежные средства, которые принадлежат компании, одномоментно являются и источником для формирования, и активами.
  4. В отношении тех оборотов, которые относятся к дебету, так же действует правило, по которому они должны равняться кредиту. Здесь равенство будет достигнуто благодаря двойной записи. Например, заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, может стать одновременно и задолженностью перед работниками, и затратами, понесенными организацией.
  5. Еще одно равенство выражается в том, что сумма активов, которые принадлежат компании, должна быть равна сумме ее обязательств. Здесь так же, как и в примере выше, работает правило двойной записи.
  6. ОСВ, оформленная по аналитическим счетам, дает возможность получить наиболее полную информацию – в том числе о количестве товара, видам контрагентов, а так же наличии ассортимента.
  7. Шахматная ОСВ оформляется специально для того, чтобы учитывать обороты по кредиту и дебету. Правило двойной записи значит, что активы компании одновременно становятся и его обязательствами перед контрагентами.

Документы для скачивания (бесплатно)

Главное при оформлении такой ведомости – совпадение значений оборотов, что будет говорить о том, что итоги действительно рассчитаны корректно, а данные в хозяйственные операции внесены правильно. После сверки можно переходить к заполнению бухгалтерского учета.

Еще один пример по заполнению ОСВ представлен ниже.

Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости

Каждая организация в процессе своей деятельности имеет обязанность предоставлять данные о своем финансовом состоянии в налоговые органы. Искажение показателей грозит наложением штрафных санкций и блокировкой операций в банке, что, в свою очередь, приведет к уменьшению чистой прибыли. В связи с этим наиболее важной операцией перед составлением отчетностей и закрытием месяца является контроль над правильным заполнением регистров бухгалтерского учета. Одной из форм контроля является формирование и рассмотрение оборотно-сальдовой ведомости за анализируемый период. Но при ее рассмотрении также необходимо уметь читать показатели из нее.

Суть ОСВ

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой отчет об основных показателях деятельности фирмы. В ней формируются данные о движениях на предприятии, сгруппированных по счетам учета и субсчетам за любой произвольно выбираемый период. Как правило, полную ведомость в бухгалтерском учете создают перед закрытием года для формирования баланса.

Назначение и основные цели создания оборотно-сальдовой ведомости

  1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для принятия своевременных управленческих решений.
  2. Проверка метода двойной записи (все операции в бухгалтерском учете отражаются в дебете одного счета и кредите другого одинаковой суммой). Пример: Уплата НДС отражается в дебете 68 счета и кредите 51.
  3. Выявление арифметических ошибок и неточностей.
  4. Контроль над правильным распределением сумм между счетами учета.

Внимание! При составлении ОСВ в 1с разработана возможность автоматического перехода в анализ конкретного счета.

Структура ОСВ

Оборотно-сальдовая ведомость формируемая таблица, отображающая остатки на начало и конец выбранного периода, а также все обороты в течение заданного промежутка времени по всем используемым счетам для отражения хозяйственных операций.

Образец:

Этот чистый бланк можно скачать в конце статьи бесплатно.

Разновидности ОСВ

Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С. В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:

Составление таблицы синтетических счетов (код 0250) классический анализ деятельности по синтетическим счетам расчетным методом. Сальдо на начало периода увеличивается или уменьшается на обороты и показывает сальдо на конец. Основной способ проверки: тройное равенство (по дебету и кредиту начальный и конечный остатки, а также обороты принцип двойной записи).

Также можно сделать ведомость с разбивкой по субсчетам. Например, 68 счет имеет в своем составе данные по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и другие.

Внимание! Ведомость по коду 0250 часто просят предоставить в налоговую инспекцию по требованию об истребовании документов в случае камеральной проверки.

За текущий период были произведены следующие операции:

  • Поступил платеж от покупателя (Д51 К62) 20000
  • Реализация товаров покупателю (Д62 К41) 15000
  • Перечислена заработная плата работникам (Д70 К51) 5000

Анализ аналитики ОСВ по отдельно выбранному счету. Позволяет более глубоко изучить движения по определенным операциям, например, по заработной плате.

Бланк оборотно-сальдовой ведомости по счету 70:

Внимание! При анализе аналитических счетов равенства между оборотами необязательно.

Шахматная ведомость разновидность синтетического учета, заполняется по журналу хозяйственных операций. Шахматка — таблица, по вертикали которой отображаются дебетуемые счета, по горизонтали кредитуемые. После заполнения ведомости необходимо посчитать итоговую сумму, которая должна совпадать при любом расчете.

Пример заполнения шахматной ведомости

За текущий период были произведены следующие операции:

  • Поступил платеж от покупателя (Д51 К62) 20000
  • Сделана реализация товаров покупателю (Д62 К41) 15000
  • Перечислена заработная плата работникам (Д70 К51) — 5000

В работе используется большее количество счетов, поэтому вручную данная ведомость заполняется редко, но удобна при использовании 1С.

Анализ показателей ОСВ

Для того чтобы правильно читать данные, отраженные в оборотно-сальдовой ведомости необходимо разбираться в структуре счетов бухгалтерского учета.

  1. В бухучете все счета подразделяются на три категории:
  • активные;
  • пассивные;
  • активно-пассивные. Важно! Каждый из счетов имеет определенные правила заполнения при отображении хозяйственных операций. Так, активные счета не могут иметь кредитового сальдо на начало и конец периода.

    ​ОСВ в этом случае позволяет проверить проводки, увидеть возможные ошибки и сделать исправления.

  1. Необходимо знать правила закрытия месяцев в бухгалтерском учете при формировании квартальных и годовых отчетов:
  • В конце каждого месяца должны быть закрыты счета учета затрат на хозяйство и производство (за исключением незавершенного производства).
  • Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» не закрываются по субсчетам, но в целом не должны иметь остатка.
    1с автоматически проводит закрытие месяца, а ОСВ, в свою очередь, дает возможность выявить незакрытые счета, что ведет к искажению информации о реальном финансовом положении предприятия.
  1. При составлении годовой отчетности в строки баланса заносятся итоговые данные по работе компании. Оборотно-сальдовая ведомость отображает конечный остаток всех счетов, что позволяет сэкономить время на составление баланса.
  2. Составление ОСВ позволяет сверять данные со справкой о расчетах налоговой инспекции и своевременно определять имеющиеся задолженности по основным налогам (НДС, прибыль и т. д.).
  3. ОСВ позволяет рассчитать прибыль предприятия: 90 счет содержит данные по выручке от продаж, себестоимости и НДС, здесь отражены все прочие доходы и расходы, которые в 1с можно автоматически отсортировать по бухгалтерскому и налоговому учету и выделить не облагаемые налогом на прибыль суммы. Кроме того, ОСВ содержит итоговые значения по нераспределенной прибыли.
  4. ОСВ служит дополнительной проверкой вычетов НДС. При поступлении товаров и услуг с НДС поставщики выставляют счета-фактуры и при введении их в 1С обороты по 19 счету закрываются. Однако, бывают ситуации, когда счет-фактура не введена или не представлены документы по поставке. Незакрытый остаток на конец периода по НДС дает возможность увидеть недочеты.

Оборотно-сальдовая ведомость удобный механизм качественной и глубокой проверки совершаемых операций. Своевременное принятие управленческих решений после анализа ОСВ дает возможность не только скорректировать данные для составления баланса, но и увеличить прибыль предприятия (например, при выявлении дебиторских задолженностей). Без составления данного документа невозможно составить основные отчеты, которые показывают всю деятельность предприятия. Кроме того, если ведомость правильно читать, можно сделать выводы и внести коррективы в учетную политику или минимизировать затраты, а автоматическое составление ведомости в 1с дает возможность увидеть финансовое состояние предприятия в целом.

Руководство по заполнению оборотно-сальдовой ведомости: 7 главных принципов

В экономической теории есть понятия «поток» и «запас». В теории бухучета им соответствуют понятия «оборот» и «сальдо». Для управленческого и финансового контроля необходимо знать динамику данных показателей. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться по отдельным счетам и по укрупненным (обобщенным) счетам бухучета, что необходимо для глубокого анализа финансовых результатов. Узнать, что же это такое оборотно-сальдовая ведомость и скачать образец ее заполнения, вы можете в этой статье!

Что такое оборотно-сальдовая ведомость, и для чего нужен этот документ?

Оборотно-сальдовая ведомость – это отчет, содержащий информацию об остатках и движении денежных средств между счетами на начало и конец отчетного периода.

Обычно оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу. Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, который составляют вслед за:

  • Начислением амортизации
  • Списанием производственных затрат
  • Начислением налоговых обязательств
  • Формированием финансовой отчетности

На основе данных данного документа составляют статьи бухгалтерского баланса. Также этот отчет необходим для контроля корректности отображения в бухучете проводок и систематизации информации о них.

Как говорилось выше, данный документ позволяет судить о факторах, влияющих на качественное и количественное изменение статей бухгалтерского баланса: опираясь на данные отчета, и сопоставляя эту информацию с другими фактами хозяйственной деятельности можно делать выводы о том, по каким причинам имело место изменение финансовых результатов.

Как правильно сшивать документы ниткой? Фотографии и пошаговое руководство содержатся в нашей новой публикации по ссылке.

Особенностью этого вида отчета является то, что его можно составлять в разрезе отдельных счетов, или даже субсчетов, а также то, что его составляют на любую дату, не дожидаясь конца отчетного периода.

Образец оборотно-сальдовой ведомости.

В зависимости от того, что является объектом исследования, документ формируют по синтетическим счетам, по аналитическим счетам и шахматным образом.

Документ, составленный по синтетическим счетам, позволит определить, корректно ли разнесены по счетам денежные средства. Отчет является базой для составления бухгалтерского баланса. Он содержит сведения о текущей ситуации, изменениях, положении дел на начало отчетного периода в рамках анализируемого регистра.

Можно ли получить кредит на открытие малого бизнеса с нуля и что для этого необходимо сделать – узнайте по ссылке.

Документ, составленный на основе анализа аналитических счетов дает возможность отследить потоки и запасы денежных средств в разрезе конкретного счета Плана счетов.

Основной целью шахматной ведомости является предоставление информации по хозяйственным операциям за отчетный период. В ней не указываются остатки, она содержит данные только по потокам денежных средств.

Что такое первичный документ, как правильно вести и хранить первичную документацию в бухгалтерии, вы можете прочесть

Этот документ составляется на основе не Плана счетов, а на базе журнала хозяйственных операций (синтетическая ведомость составляется на базе Плана счетов).

Оборотно-сальдовая ведомость по ОАО.

Оборотно-сальдовая ведомость: образец заполнения, пример и основные реквизиты

Хоть нормативные требования к этому отчету и не зафиксированы в законодательных актах в силу того, что он играет, скорее, роль технического характера, это официальный документ, который должен обладать следующими реквизитами:

  • Наименованием (где собственно указывается название отчета)
  • Реквизитами фирмы, составляющей его
  • Периодом составления
  • Единцами учета объектов анализа
  • Реквизитами лиц, ответственных за правильное формирование документа

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно, вы можете узнать в статье по ссылке.

Как правильно заполнить оборотно-сальдовую ведомость?

Основные правила заполнения документа

  1. Информативная составляющая документа состоит из: номера счета, расшифровки счета, остатков средств на счете (активного, или пассивного) на начало и конец отчетного периода, оборотов по счету за отчетный период.
  2. Каждый вид оборотно-сальдовой ведомости обладает своими особенностями. При составлении документа по синтетическим счетам нужно знать, что правильно составленная ведомость такого вида обладает тремя обязательными равенствами.
  3. Сумма средств по дебету в начале отчетного периода должна быть равна сумме средств по кредиту этой же даты отчета. Это равенство вытекает из того, что средства предприятия являются одновременно и его активами, и источниками их формирования.
  4. Обороты по дебету счетов должны быть равны оборотам по кредиту. Это равенство вытекает из принципа двойной записи: к примеру, заработная плата является одновременно и производственными расходами, и задолженностью предприятия перед работниками.
  5. Третье равенство выражается в том, что стоимость активов фирмы должна быть равна сумме обязательств компании. Это равенство также вытекает из принципа двойной записи.
  6. Ведомость, составленная по аналитическим счетам, позволяет получить информацию в разрезе необходимых факторов (ассортимента, видам контрагентов, количества).
  7. Шахматная ведомость составляется для учета оборотов по дебету и кредиту счетов. Принцип двойной записи означает, что активы предприятия являются одновременно его обязательствами перед контрагентами.

Что лучше открыть начинающему бизнесмену: ИП или ООО? Ответ содержится в этой статье.

Поэтому каждую хозяйственную операцию можно охарактеризовать двумя регистрами: дебетом соответствующего счета и кредитом корреспондирующего счета. На этом основывается принцип шахматной оборотно-сальдовой ведомости: в таблице по вертикали отражены дебеты счетов, по горизонтали – кредиты счетов. Обороты по дебету должны быть равны оборотам по кредиту.

Где можно скачать бесплатно чистый бланк для заполнения и образец оборотно-сальдовой ведомости?

Оборотно-сальдовая ведомость – чистый бланк скачать бесплатно, вы можете по этой ссылке. А пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости находится здесь.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости:

Таким образом, форма оборотно-сальдовой ведомости не зафиксирована законодательно. Бланк данного документа можно найти на специфических сайтах (финансового содержания), купить в книжно-канцелярском магазине, составить в Excele.

Пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости был подробно рассмотрен в следующем видео-уроке:

>Оборотно-сальдовая ведомость. Виды и заполнение

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Подробные оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам служат для целей обобщения учетной информации за отдельный период по бухсчетам.

Сводные таблицы входящих/исходящих сальдо и оборотов необходимы бухгалтеру при составлении баланса и других форм отчетности, контроля и анализа информации.

Важно помнить, что оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам формируются каждая по-своему и имеют различия. Разберем особенности заполнения каждой на типовых ситуациях.

Оборотно-сальдовые ведомости – это способ обобщения информации бухучета по работающим бухсчетам предприятия, а конкретнее тем, по которым выполнялись хозоперации.

Составление регистра возможно за любой временной промежуток: от одного месяца до года. Таблица состоит из показателей входящего остатка, оборотов и значений исходящего остатка, а также общих сумм.

Разбивка приводится в разрезе дебета и кредита.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это единый свод данных в разрезе синтетических счетов бухучета. Корректность заполнения таблицы проверяется соблюдением следующих пар равенств:

  • Сальдо входящее Дебетовое = Сальдо входящее Кредитовое.
  • Оборот Дебетовый = Оборот Кредитовый.
  • Сальдо исходящее Дебетовое = Сальдо исходящее Кредитовое.

Равенство остатков и оборотов объясняется возможностями бухучета, то есть практическим воплощением двойной записи и принципа корреспонденции в бухучете – сумма имущества (актива) равняется сумме источника (пассива). Если вышеприведенные равенства не соблюдаются, значит при формировании «оборотки» допущены неточности/ошибки, которые требуют соответствующей правки данных.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета – это единый свод данных в разрезе аналитического бухучета для проверки, корректировки, анализа информации, а также контроля. Подразделяются на расчетные, использующие денежные измерители, и материальные, использующие натуральные измерители. Примером первых могут служить «оборотки» по 60, 76, 62 сч.; вторых – по 01, 04, 10, 08 сч.

Сальдовая ведомость по аналитическим счетам составляется для анализа поступления и выбытия активов, управления расчетов с партнерами (поставщиками), подотчетниками, подрядчиками или клиентами. В отличие от «обороток» по синтетическим бухсчетам аналитические табличные ведомости могут не иметь внутренних равенств, но обязаны совпадать с рассматриваемым детально бухгалтерским счетом.

В связи с тем, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для получения совокупных данных учета, составление таблицы выполняется на конец того временного периода, за который формируется финансовая или управленческая отчетность. Перед тем, как использовать информацию, необходимо проверить все ли текущие операции отражены в бухгалтерской программе: каждая пропущенная потребует внесения изменений в «оборотку».

Бухсчет (наименование) Начальный остаток (руб.) Обороты (руб.) Конечный остаток (руб.)
Д К Д К Д К
Сч. 01 «Основные средства» 355 355
Сч. 02 «Амортизация ОС» 40 10 50
Сч. 10 «Материалы» 55 120 45 130
Сч. 20 «Основное производство» 70 55 15
Сч. 25 «Общепроизводственные расходы» 25 25
Сч. 51 «Расчетный счет» 250 140 275 115
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 520 250 290 560
Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 100 240 165 25
Сч. 80 «Уставный капитал» 10 10
Сч. 84 «Нераспределенная прибыль» 70 70
Сч. 90 «Продажи» 350 350
Сч. 91 «Прочие доходы/расходы» 5 5
Сч. 99 «Прибыли/убытки» 80 70 50 100
Итого: 740 740 1270 1270 715 715

Такая «оборотка» формируется отдельно по нужному счету, где есть аналитика. Таблица может отражать количественно-суммовые показатели (с отражением данных в денежном измерителе и фактическом) либо суммовые.

Номер записи ФИО сотрудника Сальдо на 01.06.17 Обороты за июнь Сальдо на 01.07
Д К Д К Д К
1 Чернов И.И. 1500 15 000 16 500
2 Васнецов П.П. 2500 5000 6000 1500
3 Коломийцев С.С. 500 1000 1500
Итого: 4500 21 000 7500 18 000

Как видно из примера оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, таблица аналитики по подотчетным лицам предприятия не имеет равенств сальдо и оборотов. Но проверить представленные итоговые данные несложно с помощью математической формулы:

Сальдо исходящее Д = (Сальдо входящее Д + Оборот по дебету) – Оборот по кредиту.

Применить подобный способ проверки можно к каждой ОСВ с учетом характера счета – активный или пассивный.

Имейте ввиду, оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета и аналитического в бухучете очень важна – без заполнения указанных таблиц формирование баланса и другой отчетности компании невозможно.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость в бухгалтерии? – База ответов на любые вопросы

Когда вы вступаете на непростой, но такой привлекательный путь предпринимательства, то ещё не до конца понимаете, насколько разносторонними будут отныне ваши интересы.

И только столкнувшись с необходимостью заполнения, к примеру, оборотно-сальдовой ведомости, приходите к выводу: нужно либо плотнее изучить основы бухгалтерии, либо привлечь к делу профессионального бухгалтера.

Итак, что же такое оборотно-сальдовая ведомость, как её заполняют и для чего используют?

Что такое оборотно-сальдовая ведомость?

Среди наиболее важных бумаг в бухучёте оборотно-сальдовая ведомость стоит, пожалуй, на особом месте. Её можно назвать основным регистром деятельности предприятия, содержащим остатки финансов и/или матценностей по началу и концу учётного периода, а также дебетные и кредитные обороты по каждому счёту и субсчёту.

Оборотно-сальдовую ведомость составляют для каждого отчётного периода – месяца, квартала и года.

Первая ведомость создаётся сразу после образования компании, и это единственный случай, когда в графах оборотов по её счетам проставляются нули.

В дальнейшем необходимость в составлении ведомости может возникнуть после начисления амортизации, налогов, списания производственных расходов и, конечно, для формирования финансовых итогов периода.

Использование оборотно-сальдовой ведомости

Для любой бухгалтерии оборотно-сальдовая ведомость играет важнейшую роль в формировании баланса. С её помощью корректируются и проверяются счета бухучёта, систематизируются факты деловой активности компании.

Ведомость заполняется на стандартных бланках, которые можно купить в канцелярском магазине либо скачать на одном из сайтов, посвящённых бухучёту.

Если позволяет уровень владения средствами Майкрософт Офис, то бланк ведомости несложно составить самостоятельно в электронных таблицах Эксель.

Специализированные бухгалтерские программы предусматривают возможность составления ведомости, общей для всех счетов, и отдельных по каждому счёту, что делает задачу бухгалтера по сведению баланса более простой.

Как правило, оборотно-сальдовые ведомости ведутся в электронном виде, однако опытные специалисты советуют в качестве полезной практики хотя бы раз заполнить бумажный бланк – это даёт возможность глубже вникнуть в суть бухучёта.

В бухгалтерии применяется три вида оборотно-сальдовых ведомостей, выбираемых в зависимости от рассматриваемого объекта и способа подачи данных.

— Ведомость по синтетическим счетам содержит сальдо на начало периода и данные по оборотам счетов, из чего расчётным путём выводится сальдо по концу периода.

Если все расчёты выполнены верно, то в ведомости присутствует три равенства: сальдо по кредитам и дебетам, оборотов по кредитам и дебетам, а также стоимости обязательств и активов по концу периода.

При расхождении чисел хотя бы в одном из этих равенств необходимо повторить вычисления и исправить ошибку.

— Ведомость по аналитическому счёту заполняется по его характеристикам, т.е. по номенклатуре счёта, количественным показателям и категориям. Она отображает движение в пределах счёта, поэтому равенства оборотов не возникает. В целом счёт может быть кредитовым либо дебетовым.

— Шахматная оборотно-сальдовая ведомость является подвидом синтетической, но источником для её заполнения служит операционный журнал, а не счета бухучёта. Здесь тоже необходимо соблюдать равенство итоговых показателей.

Как заполняется оборотно-сальдовая ведомость?

Для примера рассмотрим порядок заполнения шахматной ведомости. Это простая таблица, горизонтальные строки которой заполняются счетами по кредиту, а вертикальные столбцы – счетами по дебету. Их количество соответствует числу счетов, по которым осуществлялось движение учётных средств.

1. Вначале заполняется начальное сальдо всех счетов.

2. Выполняется суммирование сальдо «на угол», причём суммы по дебету и кредиту должны совпадать.

3. Следующий этап – разнесение сумм хозопераций. Каждая из них единожды вносится в пересечение корреспондирующих счетов.

4. Выполняется подсчёт оборотов «на угол».

5. Выполняется расчёт конечного сальдо периода, затем суммируются «на угол» его итоги.

Совпадения итоговых значений по кредиту и дебету служат признаком правильного заполнения оборотно-сальдовых ведомостей.

Оборотно-садьдовая ведомость – скачать бланк, образец

Суть ОСВ

Образец:

Этот чистый бланк можно скачать в конце статьи бесплатно.

Р р°р·рѕрѕрірёрґрѕрѕсѓс‚рё рћрўр’

За текущий период были произведены следующие операции:

Бланк оборотно-сальдовой ведомости по счету 70:

Пример заполнения шахматной ведомости

За текущий период были произведены следующие операции:

Анализ показателей ОСВ

  1. В бухучете все счета подразделяются на три категории:

Заключение

Скачать чистый бланк оборотно-сальдовой ведомости

Скачать шахматную ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость: скачать бесплатно чистый бланк или составить собственную форму

Регулярное предоставление отчётности о финансовой деятельности собственного предприятия в налоговые органы является обязательным.

Любые ошибки и неправильно указанные показатели могут привести к блокированию счетов и штрафным санкциям, а значит нарушению планомерности ведения бизнеса. Поэтому правильности ведения документооборота и заполнения бухгалтерских отчётов уделяется особое внимание.

Одним из важных документов является оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ), показывающая изменение основных параметров деятельности предприятия за отчётный период.

Всем кому необходима оборотно-сальдовая ведомость бланк чистый скачать бесплатно может с различных интернет порталов в виде Excel или Word документа. Однако лучше воспользоваться возможностями программного обеспечения 1С, значительно упрощающего введение данных и проведение требуемых расчётов.

Назначение ОСВ

Основные цели и назначение ОСВ:

  • Анализ хозяйственной и финансовой деятельности фирмы или предприятия, позволяющий скорректировать решения по управлению производством.
  • Контролирование двойных записей, отражающихся в дебете одного счёта и одинаковой суммы в кредите другого.
  • Позволяет выявить неточности и ошибки.
  • Предоставляет возможность контролироваться правильность распределения денежных сумм по учитываемым счетам.

Важно! При использовании программного обеспечения 1С анализ нужного счёта может проводиться в автоматическом режиме.

https://www.youtube.com/watch?v=FUAp8FeeAu4

По российскому законодательству оборотно-сальдовая ведомость не входит в перечень нормативно-правовых актов. Но по факту этот документ является распространённым для предоставления отчётности в налоговые органы. Основанием применения отчётности является ст. 10 ФЗ №402.

Документ предусматривает следующие позиции:

  • Данные, зафиксированные в первичной документации, регистрируются с последующим накоплением в регистрах бухгалтерского учёта.
  • Внутри регистра группируются объекты бухучёта и значения денежных изменений каждого параметра.
  • Формы и виды регистров для частных фирм утверждает государство, а для госструктур – бюджетные НПА.

ОСВ применяется в качестве первичного документа, являясь регистром бухучёта. Существенное преимущество документа – наглядность данных при проведении проверки. Сравнив цифры и показатели, любое контролирующее лицо сразу может обнаружить неточности и ошибки при проведении проводок.

Скачать бесплатно чистый бланк оборотно-сальдовой ведомости или использовать собственный вариант?

На сегодняшний день не существует обязательного бланка ОСВ для заполнения. Каждая организация в зависимости от вида деятельности может создать свой собственный бланк. Кроме того можно чистый бланк оборотно-сальдовой ведомости скачать бесплатно из интернета в таком виде с последующим его заполнением.

Но в любом случае документ должен содержать некоторые обязательные параметры. Анализировать состояние счетов возможно помесячно, поквартально или изменения за год. ОСВ всегда показывает состояние счёта на начало отчётного периода.

В документе также фиксируются оставшиеся средства на конец месяца, их приход и расход. ОСВ – важный документ бухучёта, который в обязательном порядке предоставляется в налоговые органы. Начальный момент расчётов – регистрация компании.

В этот момент обороты по счетам отсутствуют.

Согласно Приказу ФНС РФ № ММВ-7-15/184 налогоплательщик в обязательном порядке должен предоставлять оборотно-сальдовую ведомость для ведения мониторинга.

Анализ может быть проведён по разным счетам: аналитическим, шахматным, синтетическим в зависимости от производственной необходимости.

При правильном составлении документа дебет с кредитом будут попарно совпадать. При расхождении данных придётся всё перепроверять.

Обязательные сведения, включённые в ОСВ:

  • наименование компании;
  • название документа;
  • отчётный период;
  • счета, по которым составляется ведомость;
  • прибыль, расход, суммы по проведению операций;
  • указание ответственных лиц, которые заполняют ведомость;
  • подписи руководящих лиц.

Документ бухгалтерией может составляться в бумажном варианте и электронном виде, заверенный электронной подписью. При внесении корректировок обязательно указываются даты и ответственные лица, отвечающие за правильность составления документа.

В заполненном виде ОСВ выглядит следующим образом

Даже если в какой-то месяц по какому-либо счёту движения средств не было, то документ всё равно заполняется.

Оборотно-сальдовая ведомость является обязательной для предоставления отчётности в налоговые органы.

Несмотря на то, что бланк можно скачать из интернета, но у каждой компании есть свои особенности, которые отражаются в определённых счетах.

Поэтому не запрещено представлять документ в произвольной форме, главное, чтобы параметры и величины дебете и кредита совпадали за рассматриваемый период.

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость?

Приветствую, уважаемые читатели блога. Недавно одна из моих подписчиц предложила мне рассмотреть в статье оборотно-сальдовую ведомость для людей, которые не являются бухгалтерами, но которым нужно понять основную информацию из этого регистра. Также статья пригодится начинающим бухгалтером и тем, кто обучается этой профессии.

В этой статье мы рассмотрим саму обротную ведомость, из чего она состоит (ее структуру), кратко разберем основные понятия бухгалтерского учета, без которых сложно разобраться в оборотке, поймем, как составить оборотную ведомость, а также рассмотрим самые распространенные счета: счет 10, счет 20, счет 41, счет 43, счет 60, счет 62 и счет 70.

Что такое оборотная ведомость и из чего она состоит?

Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам.

Раньше по оборотной ведомости составляли баланс. Если учились на бухгалтера, экономиста и другие специальности, где изучается бухгалтерский учет, наверное, знаете так называемые сквозные задачи, когда нужно составить проводки, рассчитать остатки по счетам, составить оборотно-сальдовую ведомость, а по ней составить баланс.

Сейчас чаще всего баланс составляют в программе и оборотная ведомость нужна, чтобы посмотреть обороты и остатки по счетам, а сверить суммы, если в балансе что-то не сходится.

Вот пример оборотно-сальдовой ведомости из программы 1С Бухгалтерия 8.

Она имеет следующие колонки. Номер счета, наименование счета (иногда наименование счета пропускают и дают только его номер), далее остаток (сальдо) на начало периода (если оборотка составляется за месяц, значит остаток на начало месяца), обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец периода.

Теперь, думаю, понятно, откуда происходит название данного регистра. Т.к. в нем содержатся остатки, говоря бухгалтерским языком – сальдо и обороты за период.

Колонки с сальдо и оборотами в свою очередь делятся на две части: дебет и кредит.

Это две части бухгалтерского счета.

Обратите внимание, что суммы по дебету и кредиту по остаткам должны быть равны между собой, тоже самое по оборотами.

Активные и пассивные бухгалтерские счета

Бухгалтерские счета — это основа бухгалтерского учета. С их помощью отражаются все операции предприятия. Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов все коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.

Все счета можно разделить на две группы: активные и пассивные.

Активные счета – это счета, на которых учитывается имущество организации, то есть основные средства, материалы, товары, денежные средства и т.д.

В схематичном виде счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей, дебета слева и кредита справа. Сокращенно дебет обозначают Дт, а кредит – Кт.

Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».

Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Обд ) и кредитовый (Обк ).

Схема активного счета

Д-т К-т
Сн – сальдо или остаток на начало периода
Операции, которые увеличивают счет Операции, которые уменьшают счет
Обд— общая сумма операций по дебету Обк— общая сумма операций по кредиту
Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обд — Обк

В активном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по дебету.

Пример:

Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на начало месяца составляет 20 000 руб. В течение месяца поступило денег на расчетный счет на суммы 60 000 и 70 000 рублей и было перечислено с расчетного счета на суммы 40 000 и 50 000 рублей. Определить сальдо по счету 51 на конец месяца.

Нарисуем схему счета 51:

Д-т К-т
Сн – 20 000 руб.
60 000 40 000
70 000 50 000
Обд— 130 000 Обк— 90 000
Ск = 20000+130000 – 90000=60 000

Пассивные счета – это счета источников образования имущества, то есть за счет чего это имущество приобретается. Источники могут быть собственными и заемными.

Собственные – это уставный капитал, нераспределенная прибыль и т.д. Заемные – кредиты и займы.

Схема пассивного счета

Д-т К-т
Сн – сальдо или остаток на начало периода
Операции, которые уменьшают счет Операции, которые увеличивают счет
Обд— общая сумма операций по дебету Обк— общая сумма операций по кредиту
Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обк – Обд

В пассивном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по кредиту

Пример:

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 10 000 руб. В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы 40 000 и 60 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 20 000 и 30 000 рублей. Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.

Нарисуем схему счета 80:

Д-т К-т
Сн – 10 000 руб.
20 000 40 000
30 000 60 000
Обд— 50 000 Обк— 100 000
Ск = 10000+100000 – 50000=60 000

Как составить оборотно-сальдовую ведомость?

Данные в оборотку попадают из бухгалтерских счетов. Составим регистр на примере 51 и 80 счетов, рассмотренных выше.

Сальдо на начало месяца по счету 51 мы запишем в колонку Сальдо на начало по Дт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Дт.

По счету 80 будет немного наоборот. Сальдо на начало месяца записываем в колонку Сальдо на начало по Кт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Кт.

Обратите внимания, что обороты по счету записывают как в колонку по дебету, так и по кредиту. А вот остатки (сальдо) могут быть либо по дебету, либо по кредиту.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»

Данный счет является активным, и на нем отражаются все материалы, которые есть у предприятия. Например, у предприятия по производству мебели материалами будут доски, ткань для обшивки и т.д. У предприятия по пошиву одежды: ткань, пуговицы, нитки.

Также материалами являются канцтовары, бензин и другие.

Так как данный счет активный, то сальдо на начало него будет по дебету. Оно означает, сколько материалов на начало периода есть на складе. Оборот по дебету показывает, сколько материалов поступило на предприятие за период. А по кредиту – сколько материалов было списано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету.

Если вдруг сальдо получается по кредиту (если вы ведете учет в программе, там эта сумма показывается в дебете, но красным и с минусом) – это означает ошибку. То есть было списано материалов больше, чем их есть на самом деле.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»

Эти счета, как и счет 10 являются активными и у них будет аналогичная структура в оборотке.

Товары – это то, что предприятие покупает или перепродает.

Готовая продукция – то, что предприятие изготавливает. Например, мебель, одежду и т.д.

Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, сколько товаров или готовой продукции есть на начало периода на складе.

Оборот по дебету показывает, сколько товаров поступило на предприятие за период или сколько готовой продукции было изготовлено. А по кредиту – сколько товаров и готовой продукции было продано.

У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 «Основное производство»

На данном счете собирается себестоимость готовой продукции или услуг на предприятии. Например, если предприятие занимается пошивом одежды на данном счете отражаются все затраты связанные с этим. Материалы (ткань, пуговицы, нитки и т.д.), зарплата швей и отчисления с нее, амортизация швейного оборудования, аренда и коммунальные услуги и другие расходы.

Счет 20 является активным. Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, остаток незавершенного производства на начало периода. Например, для пошивочного предприятия – это будут недошитые и незаконченные вещи.

Оборот по дебету показывает расходы предприятия, связанные с изготовлением продукции или оказанием услуг. А по кредиту списание расходов при поступлении продукции на склад или оказании услуг.

У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку. Как раз такой вариант представлен на картинке. По кредиту затраты списаны, а по дебету ничего нет.

Поэтому сальдо показывается красным и сигнализирует ошибку.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Данный счет предназначен для учета расчетов с поставщиками, которые поставляют предприятию материалы, товары или оказывают услуги.

И здесь мы столкнемся с еще одним видом счетов – активно-пассивным. Отличие данных счетов в том, что сальдо у них может быть как по дебету, так и по кредиту.

В остальном они сохраняют структуру либо активную структуру (операции увеличивающие счет показываются по дебету, а уменьшающие по кредиту) или пассивную (наоборот, операции уменьшающие счет показываются по дебету, а увеличивающие по кредиту).

Счет 60 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. Значит, по дебету будет показываться уменьшение нашей задолженности перед поставщиком, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны поставщику определенную сумму.

А если сальдо получилось по дебету, это значит, что поставщик должен нашему предприятию. Такое может быть, если мы перечислили поставщику аванс, а материалы, товары или услуги поставщик еще не предоставил.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

На данном счете ведутся расчеты с покупателями. Он тоже активно-пассивный, но с активной структурой. То есть по дебету счета показывается увеличение задолженности покупателей перед нашим предприятием, а по кредиту ее уменьшение.

Сальдо по дебету счета показывает, что покупатель должен нашему предприятию определенную сумму.

А если сальдо получилось по кредиту, это значит, что наше предприятие должно покупателю. Такое может быть, если мы получили от него аванс, а товары, готовую продукцию или услуги еще не предоставили.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

И в завершении счет 70. На этом счете учитываются расчеты с персоналом организации.

Счет 70 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. По дебету показывается уменьшение нашей задолженности перед персоналом, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны сотрудникам определенную сумму.

А если сальдо получилось по дебету, это значит, что сотрудники должны нашему предприятию. Такое может быть, если предприятие, например, перечисляет авансы работникам.

>Оборотные ведомости

Классификация и составные части оборотной ведомости

Элементами бухгалтерского учета являются система счетов и двойная запись.

Определение 1

Система счетов – это определенный способ группировки экономических величин, которые отражают текущее состояние и изменение активов и обязательств, а также хозяйственных процессов и их результатов в цифровом выражении.

На каждую группу средств и их источников, хозяйственных процессов и результатов деятельности существуют отдельные счета. На определенном счете фиксируют первоначальный остаток объекта подлежащего учету и его последующие изменения, определяемые хозяйственными операциями.

Определение 2

Для оперативного управления результатами хозяйственной деятельности предприятия, а также проверки записи всех операций по синтетическим и аналитическим счетам и обобщения данных за отчетный период составляют оборотные ведомости. Оборотная ведомость — это таблица, где отражается остаток и обороты по счетам учета. Оборотные ведомости еще называют оборотно-сальдовыми. Это связано с тем, что их составляют на основании данных счетов об оборотах за период и остатках по счетам на начало и конец периода.

Оборотно-сальдовая ведомость составляется на основании журнала хозяйственных операций и начального баланса.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которой на каждый счет отводится отдельная строка.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Существует три вида оборотных ведомостей:

  • по синтетическим счетам, которая включает все счета,

  • по аналитическим счетам, которая ведется отдельно по каждому счету,

  • шахматная (слепая), отражающая исключительно обороты по счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующие составляющие (Рис.1):

  • наименования счета;

  • остатка на начало по дебету или кредиту;

  • обороты за месяц по дебету и/или кредиту;

  • остаток на конец периода по дебету или кредиту.

В такой ведомости отражаются в порядке возрастания все синтетические счета, которые применяются в хозяйственной деятельности предприятия.

Итог оборотной ведомости по синтетическим счетам должно представлен тремя равенствами:

  1. остаток на начало отчетного периода по дебету счетов равен остатку по кредиту счетов;
  2. оборот за период по дебету счетов равен обороту по кредиту счетов;
  3. остаток на конец отчетного периода по дебету равен остатку по кредиту счетов.

Три пары суммовых колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам учета содержат дебетовые и кредитовые итоги равные друг другу. Это связано с тем, что первые две колонки содержат суммы актива и пассива баланса на начало месяца, а вторые две включают операции за период, записанные посредством двойной записи. Третья пара колонок – это по существу новый баланс.

Замечание 1

Обратите внимание, что в колонках «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» всегда может ставиться только одна сумма. По дебету, если счет активный или по кредиту, если счет пассивный.

Рисунок 1.

Можно сказать, что оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, который предназначен для контроля учетных записей, составления нового баланса и позволяет определить состояние и изменение средств, в результате хозяйственной деятельности. Равенство итогов всех трех пар столбцов оборотной ведомости по синтетическим счетам говорит о том, что способ двойной записи в учете был применен правильно.

Оборотная ведомость является основным документом при составлении баланса. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости являются данными для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов переносят в пассив баланса. Главное достоинство оборотно-сальдовой ведомости – один регистр на все счета.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Рисунок 2.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к определенному синтетическому счету (Рис.2). Для выявления технических ошибок на счетах сверяют итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета с данными соответствующего синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Итоговые суммы оборотов по счетам аналитического учета должны быть равны итоговым суммам по синтетическому счету.

Если записи хозяйственных операций на аналитических счетах отражались в денежном измерении, тогда используется суммовая форма ведомости. Если же записи хозяйственных операций на аналитических счетах учета отражались с использованием натуральных и денежных или трудо¬вых и денежных величин, тогда применяется количественно-сум-мовая форма ведомости.

Шахматная оборотная ведомость

Шахматная оборотная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и раскрывает их содержание. Она служит для проверки правильности корреспонденции счетов. В шахматной ведомости четко просматривается корреспонденция счетов, т.е. легко проследить, откуда ценности поступили и куда направлены. Сумма оборотов по дебету всех счетов в шахматной оборотной ведомости равняется сумме кредитовых оборотов, что достигается за счет принципа двойной записи на счетах.

Замечание 2

На сегодняшний день нет необходимости заполнять оборотно-сальдовые ведомости вручную. Этот процесс автоматизирован и реализуется в программных продуктах для ведения бухгалтерского учета. Но понимание принципа составления оборотной ведомости и умение анализировать данные отраженные в ней, помогают оперативно отвечать на запросы руководства, отслеживать ошибки при занесении первичных данных.

>Оборотная сальдовая ведомость по счетам: что это, бланк, примеры

Оборотно-сальдовая ведомость: что это

Все бухгалтерские документы можно разделить на три больших группы: формы отчетности, регистры бухгалтерского учета и первичные документы. Cальдовая ведомость (оборотная, ОСВ) – это регистр бухгалтерского учета. А ко всем регистрам закон устанавливает обязательные требования. Так, в ОСВ обязательно нужно показать наименование организации, величину денежного измерения объектов бухучета и пр. (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, которые собирает в себе воедино все сведения бухгалтерского учета и систематизирует их. Причем ведомость можно составить в любое время и за любой период, даже за один день.

Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:

  • по аналитическим счетам (формируют по количеству, категории и номенклатуре);
  • по синтетическим счетам (учитывает совокупность различных значений);
  • комбинированные (включают элементы синтетического и аналитического счета).

Для чего нужна ОСВ

Можно выделить как минимум пять причин, почему бухгалтеру никак не обойтись без составления ОСВ.

1. По данным из ведомости компании составляют баланс. Данные по активам баланса заполняют на основе сведений конечного сальдо по дебету счетов. Конечное сальдо по кредиту – данные для раздела по пассивам баланса.

2. По ОСВ бухгалтер проверяет себя на отсутствие арифметических ошибок. Нужно добиться того, чтобы в документе было три пары равенств. В расчетах нет ошибок, если:

  • сумма средств по дебету в начале отчетного периода равна сумме средств по кредиту этой же даты отчета;
  • обороты по дебету счетов аналогичны оборотам по кредиту;
  • стоимость активов такая же, как и сумма ее обязательств.

Анализ оборотно-сальдовой ведомости заключается в том, чтобы проверить эти показатели и убедится, что в ОСВ соблюдается правило трех равенств.

3. ОСВ дает возможность проанализировать показатели, которые нельзя рассчитать по данным баланса или отчета о прибылях и убытках.

4. Компания может не дожидаться конца отчетного периода, чтобы проанализировать ситуацию на конкретную дату. Обычно ОСВ составляют раз в месяц.

5. Организация может сделать анализ рентабельности на основе данных из ведомости.

Оборотно-сальдовая ведомость: бланк

Форма оборотной ведомости — это таблица, в которой показаны остатки на начало и конец периода, а также оборот за заданный промежуток времени по всем используемым счетам для отражения хозяйственных операций.

Чистый бланк оборотно-сальдовой ведомостиСкачать бесплатно

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01
02
10
19
41
44
51
60
62
68
69
70
71
75
76
84
90
91
94
99
Итого

Как заполнить пустой бланк оборотно-сальдовой ведомости: пример

Выше в материале мы привели ссылку, чтобы бесплатно скачать бланк оборотно-сальдовой ведомости. Теперь рассмотрим, как заполнить документ на примере конкретной ситуации. Об ООО «Железная воля» известны следующие данные:

  • 80 тыс. руб. компания взяла в долг (наличные);
  • 40 тыс. руб. общество потратило на покупку товара у ООО «Юрведа»;
  • 40 тыс. руб. — сумма оплаты товара (наличные);
  • 35 тыс. руб. долга организация вернула (наличные).

Когда компания взяла в долг деньги наличными, она увеличила сумму в кассе. При этом возросла и сумма недоимки компании перед третьими лицами. Операцию отражают проводкой:

Дебет 50 Кредит 66 – получен денежный заем.

По второй операции (покупка товара) организации необходимо показать увеличение по счету 41 «Товары» и задолженность перед поставщиком:

Дебет 41 Кредит 60 – отражены затраты по приобретению товаров.

Впоследствии компания уменьшила задолженность перед поставщиком, изменение нужно показать по счету 60. Если при этом, как и в нашей ситуации, организация взяла деньги из кассы, проводка будет следующей:

Дебет 60 Кредит 50 – погашена задолженность перед поставщиком.

Последняя операция — компания вернула деньги, которые взяла в долг (66 счет). Проводкой нужно показать, что долг погасили и сумма в кассе уменьшилась:

Дебет 66 Кредит 50 – погашена задолженность по договору займа.

Оборотно-сальдовая ведомость: примерСкачать бесплатно

Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ
В оборотно-сальдовой ведомости есть счет 99. Именно к нему нужно обратиться организации, если она хочет рассчитать прибыль и убытки. К этому счету обычно открывают субсчета, например, субсчет 99.1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности». На субсчетах 99.1 – 99.7 будет более детализированная информация.
Для анализа данных нужно запомнить следующие сведения. Дебетовый остаток на счете 99 — итоговый убыток предприятия, а кредитовый остаток – его чистая прибыль.

Оборотно-сальдовая ведомости по счету 60, 62, 01

Ранее мы уже сказали, что оборотную ведомость можно составлять отдельно по каждому счету. Рассмотрим на примере конкретной организации, как заполнять оборотно-сальдовую ведомость по трем основным счетам. А именно:

  • Расчет с подрядчиками и поставщиками (счет 60);
  • Расчеты с покупателями и поставщиками (счет 62);
  • Основные средства (счет 01).

Пример 1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

ООО «Статус» перевело партнеру, ООО «Руна», 150 тыс. рублей предоплаты по договору оказания услуг. Эту операцию компания отразила в таблице сальдовой ведомости как увеличение дебиторских активов в субсчете 60.1. Через месяц организация получила от контрагента товарно-материальные ценности на общую сумму 210 тыс. рублей. За счет этой суммы кредитный пассив общества в субсчете 60.2 стал больше. Спустя еще две недели «Статус» перечисляет партнеру частичную стоимость товара в размере 150 тыс. руб. Операцию компания показывает в документе как снижение пассивов на субсчете 60.2 (в дебете) и уменьшение активов на субсчете 60.1 (в кредите).

В итоге компания осталась должна контрагенту 60 тыс. руб. Сумму долга она показала по кредиту субсчета 60.2 (в кредите). В строке 60 общество проставило те же цифры, что и в графе «Итог». В поле «сальдо на начало периода» из-за отсутствия показателей организация поставила прочерки.

Счет/субсчет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
60 300 000,00 360 000,00 60 000,00
60.1 150 000,00 150 000,00 0,00
60.2 150 000,00 210 000,00 60 000,00
Итого 300 000,00 360 000,00 60 000,00

Пример 2. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

ООО «Столы и стулья» продала контрагенту ООО «Блюмен» 15 столов на общую сумму 135 тыс. руб. (с учетом НДС). Таким образом, задолженность партнера перед обществом увеличилась на эту сумму. Ее нужно показать по дебету счета 62.01. Впоследствии контрагент уменьшил сумму недоимки на 70 тыс. руб., когда частично оплатило сумму покупки стульев. Операцию компания показала по кредиту счета 62 субсчет 1. Оставшуюся сумму долга ООО «Блюмен» компания показала по кредиту счета 62 субсчету 01 в графе «Сальдо на конец периода».

Счет/субсчет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
62 135 000,00 70 000,00 65 000,00
62.01 135 000,00 70 000,00 65 000,00
ООО «Блюмен» 135 000,00 70 000,00 65 000,00
Основной договор
Реализация товаров и услуг
Итого 135 000,00 70 000,00 65 000,00

Пример 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01

У ООО «Азбукиведи» на момент составления ОСВ были в распоряжении шкаф, компьютер и служебный автомобиль. В поле «Сальдо на начало периода» (дебет) компания отразила сумму этого имущества, то есть основных средств. Также в собственности организации был токарный станок, но она продала его контрагенту. Сумму станка компания показала в графе «Обороты за период» (кредит), операция – выбытие ОС. В разделе итого общество показало общую сумму основных средств: на начало периода – с учетом станка, на конец периода – уже без него.

Счет/субсчет Сальдо на начало периода Обороты за периоды Сальдо на на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01.01
Шкаф сетевой 19″ LINEA N 18U 20 157,67 20 157,67
Компьютер в сборе HP ProDesk 400 G5 51 640,00 51 640,00
Станок токарный JET BD-8VS 50000911М 81 919,00 81 919,00
Автомобиль Opel Corsa белый 662 000,00 662 000,00
Итого 815 716,67 733 797,67

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *