Содержание
- C. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
- Налоговая база
- Объект налогообложения
- Понятие объекта налогообложения
- Принципы объектов налогообложения
- Виды объектов налогообложения
- Классификация объектов налогообложения
- Имущество как объект налогообложения
- Товар как объект налогообложения
- Операции, признаваемые объектом налогообложения
- Работа для целей налогообложения
- Услуга для целей налогообложения
- Идентичные товары (работы, услуги)
- Значение объектов налогообложения
- Объектом налогообложения является…
- Примеры объектов налогообложения
- Объект налогообложения: понятие и место в налоговом законодательстве
- Объекты и цели налогообложения
- Субъект и объект налогообложения в российском законодательстве
- Особенности определения объекта обложения при уплате неналоговых сборов
C. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
Вопрос 12.1.14
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговым периодом признается:
Ответы:
B. Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога
Вопрос 12.1.15
В Российской Федерации установлены следующие формы налоговых ставок:
I. Специфические;
II. Адвалорные;
III. Комбинированные.
Ответы:
D. Все перечисленные
Вопрос 12.1.16
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог может быть исчислен:
I. Налогоплательщиком;
II. Налоговым агентом;
III. Налоговым органом.
Ответы:
D. Все перечисленное
Вопрос 12.1.17
К способам уплаты налога в соответствии с действующим законодательством относятся:
I. По налоговой декларации;
II. По уведомлению;
III. У источника выплаты.
Ответы:
D. Все перечисленное
Вопрос 12.1.18
Налоговые санкции устанавливаются налоговыми органами в виде:
Ответы:
B. Денежных взысканий (штрафов)
Вопрос 12.1.19
Плательщиками НДС признаются:
Ответы:
C. Организации и индивидуальные предприниматели
Вопрос 12.1.20
Основная ставка НДС в Российской Федерации установлена в размере:
Ответы:
D. 18%
Вопрос 12.1.21
Налоговым периодом по НДС признается:
Ответы:
B. Квартал
Вопрос 12.1.22
Укажите операции, не облагаемые НДС.
Ответы:
D. Все вышеперечисленные
Вопрос 12.1.23
Укажите операции, не облагаемые НДС.
Ответы:
D. Все вышеперечисленные
Вопрос 12.1.24
Не подлежат обложению НДС доходы от осуществления услуг, оказываемых:
Ответы:
D. Всеми вышеперечисленными
Вопрос 12.1.25
Брокер реализовал ценные бумаги клиента на сумму 100 тыс. руб. Комиссионное вознаграждение без учета НДС установлено в размере 0,5% от выручки. Рассчитайте налоговые обязательства брокера по НДС.
Ответы:
A. 0 руб.
Вопрос 12.1.26
Дилер реализовал 200 акций по цене 100 руб. за одну акцию при рыночной цене 105 руб. за акцию. Рассчитайте налоговые обязательства дилера по НДС.
Ответы:
A. 0 руб.
Вопрос 12.1.27
Банк разместил собственные облигации номиналом 100 тыс. руб. по цене 80 тыс. руб. Рассчитайте налоговые обязательства банка по НДС.
Ответы:
A. 0 руб.
Вопрос 12.1.28
Укажите операции, облагаемые НДС.
Ответы:
D. Изготовление бланков ценных бумаг
Вопрос 12.1.29
Какие условия для принятия к вычету НДС при приобретении имущества являются необходимыми:
I. Имущество должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
II. Приобретенное имущество должно быть оплачено;
III. Имущество должно быть оприходовано;
IV. Наличие счета-фактуры по приобретенному имуществу.
Ответы:
C. I, III и IV
Вопрос 12.1.30
Организация (не профессиональный участник рынка ценных бумаг) осуществляет операции с ценными бумагами. Расходы по операциям с ценными бумагами составляют более 5% от общего объема расходов. Организация ведет раздельный учет. При приобретении товаров, работ, услуг, используемых для операций по реализации ценных бумаг, сумма НДС, уплаченная поставщику:
Ответы:
B. Учитывается в стоимости приобретенных товаров
Вопрос 12.1.31
Брокер приобрел оборудование, используемое им в основной деятельности, по цене 236 тыс. руб. в т.ч. НДС – 36 тыс. руб. Учетной политикой для целей налогообложения предусмотрено ведение раздельного учета. Сумма НДС, уплаченная поставщику в стоимости приобретенного оборудования:
Ответы:
B. Учитывается в стоимости приобретенного оборудования
Налоговая база
В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Данное определение вполне коррелируется с подходом, используемым в международных стандартах финансовой отчетности. Налоговая база актива или обязательства, согласно МСФО — это сумма, относимая на актив или обязательство в налоговых целях .
Первое на что необходимо обратить внимание при анализе легальной дефиниции — это вторичный характер налоговой базы, производный от объекта налогообложения. Данное обстоятельство также отмечается и в судебной практике .
Однако в юридической литературе отмечается, что налоговая база должна быть определена не через объект, а через предмет налогообложения, поскольку юридический факт как таковой не может иметь стоимостной или физической характеристики . Налоговая база — это производная от объекта налогообложения (юридического факта, который, по сути, должен порождать обязанность по уплате налога) и предмета налога характеристика .
Другие ученые считают, что налоговая база представляет собой количественное выражение предмета налога через масштаб налога и единицу налога. При этом, масштаб налога — это характеристика предмета налога (стоимостная, физическая или иная), а единица налога — единица масштаба налога .
Таким образом, все ученые и практикующие юристы единогласны в том, что главная функция налоговой базы — выразить объект налогообложения количественно, т.е. его измерить. Для этого требуется выделить параметр, который будет положен в основу измерения объекта налогообложения. Но налоговая база не просто параметр, а параметр, выраженный в определенных единицах налогообложения . Элемент налога, именуемый «налоговая база», служит для того, чтобы количественно выразить объект налогообложения с применением той или иной меры исчисления .
Стоимостная характеристика, используемая законодателем в юридической конструкции большинства налогов, предполагает использование стоимости предмета (объекта) налогообложения при расчете суммы налога. Стоимость применяется инвентаризационная (налог на имущество физических лиц), кадастровая (земельный налог), рыночная (налог на прибыль организаций и др.), остаточная (налог на имущество организаций).
Налоговое законодательство закрепляет презумпцию соответствия цены товаров, работ и услуг, указанной в сделке, уровню рыночных цен. При определенных условиях налоговые органы вправе проверить «рыночность» цены договора. При этом Налоговый кодекс РФ регламентирует не только перечень контролируемых сделок, но и применяемые методы определения рыночной цены.
Количественная характеристика используется при взимании акцизов, налога на игорный бизнес. Физическая характеристика применяется в транспортном налоге, акцизах, водном налоге и налоге на добычу полезных ископаемых.
При этом значительное влияние на определение налоговой базы оказывают налоговые льготы и вычеты (подробнее о данных категориях смотри соответствующие разделы). Например, в ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база земельного налога (кадастровая стоимость) уменьшается на 10000 руб. для отдельных категорий налогоплательщиков.
При этом зачастую характеристика предмета (объекта) налогообложения устанавливается не в рамках налоговых отношений, т.е. не в соответствии налоговым законодательством. Например, мощность двигателя транспортного средства устанавливается заводом- изготовителем, однако налогоплательщик вправе заказать лабораторные испытания двигателя сертифицированным центром, в результате которых будет установлено, что двигатель имеет меньшую мощность. Необходимо ли изменить налоговую базу транспортного налога в таком случае? В текущем налоговом периоде? Или в следующем?
Если пример с транспортным налогом имеет скорее гипотетический характер и в силу дороговизны подобных испытаний практически никогда не возникает на практике, то ситуация с кадастровой стоимостью земли имеет более массовый характер.
Кадастровая стоимость, используемая при расчете налога на землю, устанавливается органами местного самоуправления, зачастую с нарушением правил введения в действие актов налогового законодательства. Арбитражные суды пришли к выводу, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель регулируют земельные, а не налоговые отношения, указанные акты не относятся к нормативным правовым актам о налогах и сборах и, следовательно, на них не распространяются нормы ст. 5 НК РФ .
Конституционный Суд РФ, в свою очередь, указал, что «правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и обеспечивается актами как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения. Такое правовое регулирование должно осуществляться с соблюдением вытекающих из Конституции Российской Федерации и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков, включая те, которые определяют особый порядок вступления в силу актов о налогах и сборах.
Соответственно, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации» .
Аналогичные ограничения предусмотрены и в случае изменения кадастровой стоимости по инициативе налогоплательщика. В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ установление судом рыночной стоимости земельного участка не имеет обратной силы .
В связи с этим, по мнению Минфина России, если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда, то указанная кадастровая стоимость применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр .
Список литературы:
- 1. Демин А. В. Налоговое право России: Учеб, пособие. М: Юрлитин- форм, 2006. — 424 с.
- 2. Курилюк Ю. Е. Влияние налоговой базы земельного налога на возможность его исчисления и уплаты: правовые аспекты // Финансовое право. 2009. № 12. С. 30-34.
- 3. Курилюк Ю. Е. Особенности определения налоговой базы по налогам, объектом которых является юридический факт-действие // Финансовое право. 2012. № 6. С. 31-36.
- 4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 г. № 160н).
- 5. Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. М., 2004. — 670 с.
- 6. Письмо Минфина России от 16.07.2013 г. № 03-05-04-02/27809// Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). № 30.02.08.2013.
- 7. Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2013 г. № 17-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Омскшина»// СЗ РФ. 2013. № 28. Ст. 3882.
- 8. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 г. № 913/11 // СПС «КонсультантПлюс».
- 9. Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.05.2012 г. № A72-7556/2011N 913/11//СПС «Консультант- Плюс».
- 10. Решения арбитражных судов по делам № А46-21419/2009, № А46- 20145/2009, № А46-21233/2009 , № А46-22072/2008 № 913/11 // СПС «КонсультантПлюс».
- 11. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций //СПС «КонсультантПлюс».
Объект налогообложения
Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Объект налогообложения
Объект налогообложения — это реализация обстоятельств, имеющих оценку.
Понятие объекта налогообложения
Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.
При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.
Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.
Принципы объектов налогообложения
Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.
Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.
Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.
Выбор объекта налогообложения производится физическим лицом или организацией в зависимости от требуемого налога.
В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется.
Характеристика объектов налогообложения
Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков. Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику. Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов
Объект налогообложения — это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать. Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством. При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.
Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.
Так, прибыль — это всего лишь бухгалтерская запись, а имущество — это предмет материального мира, который должен обязательно иметь собственника, поскольку без него данный объект налогообложения просто не будет существовать.
Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.
Виды объектов налогообложения
Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:
- реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
- реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
- доход полученный налогоплательщиком;
- водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
- полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.
Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:
- для транспортного налога — это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
- для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
- имущество, учтенное на балансе.
Местные налоги предполагают, что объектом налогообложения являются земельные участки – для определения земельного налога.
Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.
Классификация объектов налогообложения
Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:
- прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;
- доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.
Имущество как объект налогообложения
Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.
Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.
Движимое имущество — это деньги и ценные бумаги.
Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.
Товар как объект налогообложения
По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации. Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара. Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.
Операции, признаваемые объектом налогообложения
Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.
По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации. Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения. Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.
Работа для целей налогообложения
Работа для целей налогообложения — это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц. Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.
Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.
Услуга для целей налогообложения
Услуга для целей налогообложения — это такая деятельность, в результате которой образуется нематериальный продукт. В отличие от работы результат услуги неосязаем и отдельно не может быть реализован. Услуги предоставляются по различным видам договоров в соответствии со статьями 39-41 НК РФ.
Идентичные товары (работы, услуги)
Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими. При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак. Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.
Однородные товары и однородные работы (услуги)
В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными. Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства. Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».
Значение объектов налогообложения
Значение объекта налогообложения достаточно велико. Объекты налогообложения имеют стоимостные характеристики. Их значение велико, прежде всего, потому, что существование объекта необходимо для самого существования налога. Если нет объекта соответственно налог не может быть исчислен правильно.
Изменение объекта налогообложения влечет за собой изменение применяемого налога.
При этом сокрытие объекта налогообложения влечет за собой уголовную ответственность за неуплату налогов.
Таким образом, налоговая регуляция объектов налогообложения осуществляется в рамках Налогового кодекса по статье 38. Объект налогообложения для каждого налога свой и установлен второй частью Кодекса. Для правильного исчисления налогов необходимо знать основные объекты налогообложения.
Актуально на: 25 апреля 2017 г.
Мы рассказывали в нашей консультации о порядке установления налогов и сборов и указывали, что в соответствии с НК РФ налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, указанные в п. 1 ст. 17 НК РФ. Одним из обязательных элементов является объект налогообложения. Об объектах налогообложения по условиям НК РФ расскажем в нашем материале.
Объектом налогообложения является…
Объектом налогообложения признаются обстоятельства, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ). Видами объектов налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход и т.д.
Без субъекта и объекта налогообложения, иных элементов налогообложения, структуры налоговых органов и налогового законодательства функционирование налоговой системы государства невозможно.
Примеры объектов налогообложения
Объект налогообложения зависит от каждого конкретного налога и устанавливается НК РФ. К примеру, по НДС объектом налогообложения признаются следующие операции (п. 1 ст. 146 НК РФ):
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
- выполнение СМР для собственного потребления;
- ввоз товаров на территорию РФ;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.
Приведем примеры некоторых объектов налогообложения по иным отдельным налогам:
- НДФЛ: доход, полученный физлицами от источников в РФ и за пределами РФ (ст. 209 НК РФ);
- налог на прибыль организаций: прибыль (ст. 247 НК РФ);
- УСН: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
- ЕНВД: вмененный доход организации или ИП (п. 1 ст. 346.29 НК РФ);
- транспортный налог: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства (п. 1 ст. 358 НК РФ);
- налог на имущество организаций: движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе как ОС (ст. 374 НК РФ).
Стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения – это уже налоговая база, исходя из которой исчисляется налог.
Объект налогообложения: понятие и место в налоговом законодательстве
Объект налогообложения — это обстоятельство, которому может быть присвоена стоимостная, физическая или иная характеристика, в связи с возникновением которого у налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог в бюджет государства. Такое определение дает статья 38 НК РФ. В статье расскажем, наличие каких имущественных прав, доходов и иных обстоятельств приводит к уплате обязательных сборов в бюджет, как определяется облагаемая база в зависимости от вида уплачиваемого фискального платежа. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ
Объекты и цели налогообложения
Каждое физическое и юридическое лицо в Российской Федерации обязано уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Такая обязанность прописана в статье 57 Конституции РФ.
Основными понятиями налогового права являются:
- субъект и объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- порядок исчисления фискального платежа;
- сроки и порядок его уплаты.
В сегодняшнем материале рассмотрим предмет и объект налогообложения.
Основным законом, регулирующим сферу уплаты налогов и сборов, является Налоговый кодекс. Понятие и характеристика объекта налогообложения даны в главе 7 части 1 НК РФ. Каждый налоговый платеж имеет свой предмет налогообложения, который устанавливается в соответствующих главах части 2 НК РФ. От его вида и порядка определения зависит и порядок установления налогооблагаемой базы и порядок расчет фискального платежа.
Субъект и объект налогообложения в российском законодательстве
Объектом налогообложения является, в зависимости от рассчитываемого фискального платежа:
- имущество: недвижимость, транспортное средство, земля;
- полученный доход или понесенный расход: оплата труда сотруднику, доходы от предпринимательской деятельности;
- прибыль: разница между полученными доходами и понесенными расходами;
- объем или стоимость ресурсов: добытые полезные ископаемые, объем воды, забранной из природного источника.
Субъектом в системе исчисления налоговых платежей является лицо, на которое, в соответствии с законодательством, возлагается обязанность уплатить фискальный сбор в бюджетную систему государства. Определения этого понятия в Налоговом кодексе вы не найдете. Фактически субъектами в системе налогообложения могут выступать:
- налогоплательщики — лица, уплачивающие налоги за себя;
- налоговые агенты — лица, обязанные удержать у других лиц налог и перечислить его в бюджет.
В зависимости от налога объектом налогообложения признаются следующие операции:
Налог | Объект налогообложения | Статья НК РФ |
---|---|---|
НДС |
Реализация товаров, работ, услуг. Передача товаров или выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товаров на территорию РФ. |
146 |
НДФЛ |
Для физлиц — резидентов РФ: доход от источников в РФ и за ее пределами. Для физлиц — нерезидентов: доход, полученный от источников в РФ. |
209 |
Налог на прибыль | Прибыль, полученная организацией или ИП от хозяйственной деятельности: доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии с правилами главы 25 НК РФ. | 247 |
УСН |
Доходы. Доходы, уменьшенные на величину расходов. |
346.14 |
ЕНВД | Вмененный доход. | 346.29 |
Транспортный налог | Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. | 358 |
Налог на имущество организаций |
Имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств. Движимое и недвижимое — до 31.12.2018. Недвижимое — после 01.01.2019. |
374 |
Налог на имущество физических лиц | Находящееся в собственности физлица недвижимое имущество: здание, сооружение, помещение (например, квартира, гараж и др.). | 401 |
Земельный налог | Находящиеся в собственности юридических и физических лиц земельные участки. | 390 |
Страховые взносы | Выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров и ГПД на выполнение работ или услуг, по авторским договорам. | 420 |
Особенности определения объекта обложения при уплате неналоговых сборов
Особое место в НК РФ и иных законодательных актах занимают сборы. Статья 8 НК РФ дает определение сбора как обязательного взноса при совершении юридически значимого действия госорганами или иными уполномоченными лицами в отношении юридических или физических лиц.
Объектом обложения в этом случае будет являться факт совершения юридически значимого действия. Ярким примером такого сбора является госпошлина. Например, при регистрации лица взимается госпошлина в размере 4000 руб. Объективной причиной взимания госпошлины является в этом случае факт создания юридического лица. Ее размер не зависит ни от вида деятельности, ни от планируемого будущего дохода, ни от наличия в собственности новой компании имущества.
Или другой пример: при взимании госпошлины за подачу искового заявления объективной причиной ее взимания является факт подачи истцом искового заявления в суд.