Нулевой 6 НДФЛ

Содержание

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ.

В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.

В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.

Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ

Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Однако есть ситуации, когда безопаснее направить в ФНС данную форму. Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2018 году, разберемся далее.

Допустим, компания ООО «Легион» на протяжении 2017 года отражала в 6-НДФЛ доходы двух сотрудников — Станкова И. В. и Лотыпова Р. Р. В первые три месяца 2018 года доходы никому не выплачивались. Даже несмотря на этот факт, лучше сдать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Объяснение этому простое: ФНС по отчетности 2017 года знает, что компания является налоговым агентом. Если в 2018 году 6-НДФЛ перестанет поступать, инспекторы могут предположить, что компания просто забыла направить отчет. В результате может произойти блокировка счета до выяснения обстоятельств.

Чтобы неприятности обошли фирму стороной, при отсутствии доходов действуйте по одному из предложенных вариантов:

  1. Отправьте нулевой отчет.
  2. Напишите в ФНС письмо в произвольном формате о том, что 6-НДФЛ не представляется ввиду отсутствия выплат.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если доход был лишь в одном из кварталов? Ответ однозначный — нужно. Этому утверждению есть вполне логичное объяснение: все доходы в форме показываются нарастающим итогом. И отразив доход в одном отчетном периоде, его придется показывать и в последующих периодах в рамках календарного года.

Подводя итог, можно сказать, что нулевой 6-НДФЛ надо сдавать на усмотрение организации. Важно помнить о возможных последствиях.

Скачать образец нулевой 6-НДФЛ

Сдавать ли нулевую 6-НДФЛ за 2018 год?

6-НДФЛ нулевая за 2018 год — нужна или нет? И если да, то когда нужно представить нулевой расчет 6-НДФЛ, как правильно его заполнить? Ответим на эти вопросы далее.

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если не было начислений?

Согласно ст. 226 НК РФ все юридические и самозанятые лица, выплачивающие доходы физлицам, являются агентами по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В обязанности агентов входит исчисление, удержание НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисление его в бюджет.

Агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных «физикам» доходов, а также сумм исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ (ст. 230 НК РФ). По итогам каждого квартала налоговый агент обязан отчитаться в ФНС о «проделанной работе», представив отчет по форме 6-НДФЛ.

Но раз организация или ИП не начисляли и не выдавали деньги физлицам, то статуса налогового агента у них не возникает, и расчет 6-НДФЛ, в том числе нулевой, им представлять в инспекцию не нужно.

Налоговики могут заблокировать расчетный счет компании, если не получат расчет по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК). Ведь у них не будет сведений, является ли работодатель налоговым агентом или просто забыл подать расчет, поэтому безопаснее их предупредить заранее. Сделать это можно путем направления письма.

Рассмотрим, как его оформить.

Что написать в письме об отсутствии обязанности налогового агента сдавать 6-НДФЛ

Письмо составляют в свободной форме:

Скачайте образец письма в ФНС об отсутствии обязанности налогового агента сдавать расчет 6-НДФЛ.

Сдать письмо нужно в ФНС до наступления крайнего срока представления отчета. Для отчетности за 2018 год это 01.04.2019.

О сроках сдачи 6-НДФЛ в 2019 году читайте .

Представить письмо можно:

  • Лично или через представителя, действующего на основании доверенности. Обязательно сдайте в ФНС 2 экземпляра письма, на одном из которых попросите поставить штамп о приеме документа и дату приема, а также ФИО принимающего инспектора. В случае возникновения претензий это позволит доказать, что письмо было подано своевременно.
  • По почте.
  • По телекоммуникационным каналам связи.

По своей инициативе организация или ИП могут сдать нулевой расчет, и инспекторы обязаны его принять (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).

Рассмотрим, как правильно заполнить «нулевку».

Как оформить нулевой отчет 6-НДФЛ – образец

Отчет составляется по форме, которая утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Данный приказ также устанавливает электронный формат отчета и порядок его заполнения.

Рассмотрим порядок оформления нулевой 6-НДФЛ по шагам.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

В 2019 году 6-НДФЛ нужно подать в ИФНС в следующие сроки:

  • по итогам первого квартала — не позднее 30.04.2019;
  • по итогам полугодия — не позднее 31.07.2019;
  • по итогам 9 месяцев — не позднее 31.10.2019;
  • по итогам года — не позднее 01.04.2020.

Такой порядок сдачи расчета следует из абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ. При этом, если крайний срок выпал на выходной или нерабочий праздничный день, сдайте 6-НДФЛ в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В 2019 году все сроки сдачи расчета попадают на рабочие дни и не сдвигаются.

Состав 6-НДФЛ

Все разделы в 6-НДФЛ обязательные:

  • титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

6-НДФЛ заполняется по общим правилам для налоговой отчетности, но с учетом особенностей из Приложения 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/450. Если возникли трудности, то вы вправе обратиться в налоговую по месту учета — и инспекторы обязаны бесплатно вас проконсультировать (письмо ФНС от 27.07.2016 № БС-3-11/3426).

Заполнение разделов 6-НДФЛ

Все страницы составленного расчета нумеруются по порядку: «001», «002», «003» и т. д.

В верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП организации. Но если расчет оформляет обособленное подразделение, то КПП указывается именно его. Предприниматели, адвокаты, нотариусы вносят в расчет только свой ИНН.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета фиксируется значение «000».

По строке «Отчетный период (код)» указывается код:

  • 21 — при сдаче расчета за I квартал;
  • 31 — при сдаче расчета за полугодие;
  • 33 — при сдаче расчета за 9 месяцев;
  • 34 — при сдаче расчета за год.

Далее в графе «Налоговый период (год)» отображается год, за который оформляется расчет: к примеру, 2018.

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываем код налоговой инспекции, в которую подаем расчет. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» ставьте специальный трехзначный код, примеру:

  • 120 — по местожительству предпринимателя;
  • 213 — по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 214 — по местонахождению обычной организации.

Эти коды содержатся в Приложении № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/450.

В строке «Налоговый агент» указывается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет — то полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена без сокращений.

Поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняет только правопреемник, сдавая в налоговую инспекцию по месту учета расчет за последний налоговый период и уточненные справки за реорганизованную организацию. Коды формы реорганизации или ликвидации можно найти в Приложении № 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/450.

Для каждого ОКТМО оформляется отдельный расчет, иначе в случае ошибки понадобится сдавать уточненку.

В подразделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» указывается фамилия, имя и отчество руководителя, уполномоченного представителя или подписанта. Если расчет подписывает представитель, фиксируются сведения о доверенности.

В Разделах 1 и 2 ставятся прочерки.

Скачайте образец заполнения нулевого расчета 6-НДФЛ за 2018 год.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если было разовое начисление дохода?

Если доход был начислен, например, во II квартале, то за I квартал расчет сдавать не надо. Но за полугодие, 9 месяцев и за год расчеты сдать придется. Причем в расчете за 9 месяцев и за год нужно заполнить только Раздел 1 (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).

Пример

ИП Артеменко И.В. работает без наемных работников. В октябре 2018 года он выплатил физлицу по договору ГПХ 55 000 руб. за выполненные услуги по установке оборудования. С этой суммы был удержан НДФЛ и перечислен в бюджет. За какие периоды ему оформить 6-НДФЛ?

За 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев отчет сдавать не нужно, т. к. ИП в этих периодах не являлся налоговым агентом. В отчете за год предприниматель заполнил Раздел 1 и Раздел 2.

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» он указал общую сумму начисленных доходов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога.

В строке 010 наш ИП зафиксировал налоговую ставку — 13%.

В строках 020 и 030 он отобразил доход физлица — 55 000 руб.

В строке 040 он зафиксировал сумму исчисленного налога — 7 150 руб. (55 000 * 13%).

В Разделе 2 предприниматель заполнил строки 100-120 следующим образом:

  • стр. 100 — 22.10.2018 (дата выплаты дохода) 55 000 (сумма дохода);
  • стр. 110 — 22.10.2018 (дата удержания НДФЛ) 7 150 (сумма НДФЛ);
  • стр. 120 — 23.10.2018 (срок уплаты НДФЛ в бюджет).

Скачайте образец заполнения формы 6-НДФЛ, соответствующую рассмотренному примеру.

Поскольку Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, Артеменко И. В. сдал в ФНС отчет за 9 месяцев и за год. В Разделе 1 он указал те же показатели, которые представлял в расчете за полугодие. В Разделе 2 — поставил прочерки.

Подробности о заполнении 6-НДФЛ за 2018 год смотрите .

Куда сдавать расчет 6-НДФЛ организациям и ИП

Расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ). Организация «сдается» по месту ее нахождения, предприниматель — по месту жительства (п. 1 ст. 83, ст. 11 НК РФ).

Однако в зависимости от статуса организации или ИП (либо источника доходов) порядок сдачи 6-НДФЛ может быть иным. Подробности представлены в таблице:

Кто и где получает доходы Куда подавать 6-НДФЛ
Сотрудники головного офиса В инспекцию по местонахождению головного офиса
Сотрудники обособленных подразделений В инспекции по местонахождению подразделений.

Форма 6-НДФЛ составляется по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одной и той же инспекции.

Если «обособку» ликвидировали (закрыли), представьте по месту ее учета расчет за последний налоговый период: за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения

Сотрудники одновременно получают доходы в головном офисе и в обособленных подразделениях:
– по доходам за время, отработанное в головном отделении В инспекцию по местонахождению головного офиса организации (укажите его КПП и ОКТМО)
– по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (укажите КПП и ОКТМО соответствующего подразделения)
Сотрудники «обособок» получают доходы в подразделениях, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций В инспекцию, где зарегистрированы подразделения. По каждому из подразделений заполняют отдельный расчет
Сотрудники крупнейших налогоплательщиков, включая обособленные подразделения В ИФНС в том же порядке, что и «обычные» организации
Сотрудники предпринимателя на ЕНВД или ПСН В инспекцию по месту, где предприниматель ведет деятельность ЕНВД или ПСН. Если деятельность на спецрежиме прекращена, расчет подается за период от начала года до дня прекращения бизнеса
Сотрудники предпринимателя, который совмещает ЕНВД и УСН По сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, — в инспекцию по месту такой деятельности.

По сотрудникам, занятым в деятельности на УСН, — в инспекцию по месту жительства предпринимателя

Подведем итоги

  • Нулевой 6-НДФЛ за 2018 год не сдается.
  • Чтобы избежать претензий фискалов, нужно направить письмо об отсутствии обязанности налогового агента, составленное в свободной форме. А если вы решите сдать нулевой отчет, налоговики обязаны его принять.
  • Если было начисление дохода хотя бы в одном из отчетных периодов, форма 6-НДФЛ подается по окончании этого и каждого последующего квартала года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Сдают ли экзамены при замене прав

Многие водители, которые намереваются произвести обмен водительского удостоверения всерьез озабочены, нужно ли сдавать экзамены при замене прав. Ведь с момента обучения прошло уже немало времени и теоретические знания, а вместе с ними и навыки вождения уже не те. В данной статье мы будем апеллировать правилами выдачи и замены ВУ в Российской Федерации, а именно постановлением No1097 «О допуске к управлению транспортными средствами».

Кому сдавать экзамены не нужно

Водитель, который меняет старое водительское удостоверение Российского образца, согласно 29 пункту постановления, автоматически освобождается от сдачи экзаменов при замене прав, по следующим причинам:

  • Срок действия старого ВУ истек (по истечении 10 лет с момента выдачи);
  • При смене фамилии, или иных личных данных о владельце удостоверения;
  • При порче или износе до такой степени, что их невозможно идентифицировать;
  • Если права были потеряны или украдены;
  • У заявителя произошли изменения со здоровьем;
  • При обмене водительского удостоверения без объяснения причин (такая возможность появилась у граждан 23 марта 2017 года);
  • Обмен международного ВУ.

Если вы производите замену прав по одной из представленных выше причин, вы можете вздохнуть свободно — экзамен сдавать не нужно. От вас потребуется только подготовить требуемый список документов и посетить ГИБДД для обмена ВУ.

Пересдача экзамена после лишения прав

Водители, лишенные права управления транспортными средствами придется восполнять свои знания перед заменой водительского удостоверения. Согласно законодательным документам перед получением ВУ им необходимо сдать теорию, подтверждающую знание правил дорожного движения, в подразделении ГИБДД. Сделать это можно по окончании, хотя бы, половины срока с момента лишения.

Иными словами, если водитель был лишен прав на 2 года, первую попытку по пересдаче экзамена он сможет совершить не ранее чем через год. Если сдать с первого раза не получится, очередная попытка будет доступна через 7 дней. Таким образом сдавать надо будет до тех пор, пока проверка не будет пройдена.

Когда период лишения будет завершен произойдет сакральная процессия по замене водительских прав. Будущему водителю следует помнить, что помимо прохождения экзамена от него потребуется медицинская справка, свидетельствующая о состоянии здоровья. Она потребуется в тех случаях, когда лишение произвели у водителя который:

  • Находился за рулем пьяным или употреблял наркотики;
  • Не захотел проходить медосвидетельствование.

При замене иностранного водительского удостоверения придется сдавать экзамены в ГИБДД по полной

Последние изменения законодательства, касающиеся иностранных граждан обязывают их проходить теоретический экзамен и вождение перед заменой прав на Российские. После въезда на территорию РФ на постоянное место жительства гости нашей страны могут управлять транспортными средствами с иностранным ВУ только в личных целях. Работать или осуществлять предпринимательскую деятельность теперь возможно только с российскими национальными правами.

Иностранный гражданин должен сдать экзамен на права и заменить зарубежное водительское удостоверение на Российское. Сдавать придется:

  • Теоретический экзамен, подтверждающий знания Российских ПДД;
  • Вождение на автодроме;
  • Вождение по специально подготовленному городскому маршруту.

После прохождения экзаменов водителю произведут замену ВУ на Российские, и оставят на руках иностранное водительское удостоверение.
Таким образом, если вам предстоит замена водительских прав по истечению срока, смене фамилии, порче, утере, краже, или же обмен международного ВУ вам не о чем беспокоиться — пересдавать экзамены не нужно. Можно посетить любое отделение МРЭО ГИБДД или МФЦ и поменять права в удобное для вас время. Но желательно это сделать заранее, чтобы не получить штрафные санкции при встрече с инспектором на дороге.

Нужно ли сдавать экзамен при замене прав в 2020 году

С каждым годом количество автотранспорта и число его владельцев возрастает, что является типичным проявлением прогресса и влечет за собой необходимость владения информацией о законодательной базе, касающейся разрешения на вождение. В 2018 был замечен всплеск активности водителей, желающих поменять свое удостоверение на новое, вызванный информацией об изменениях в законах, которые вступят в силу в 2020.

Многих интересовало, нужно ли будет сдавать повторный экзамен при замене прав в 2020 году, и во избежание данной процедуры некоторые водители решили провести процедуру досрочно. Поэтому важно понять, почему возникли такие опасения и какова же схема получения и замены удостоверения, в соответствии с действующим законодательством РФ.

Правовое обоснование сдачи экзамена при замене прав в 2020 году

Несмотря на распространившиеся слухи об обязательной пересдаче экзаменов при необходимости поменять водительское удостоверение, никакого нового законодательного акта на данную тему не существует.

Был прецедент, когда Союз автошкол РФ обратился к правительству с таким предложением, что спровоцировало домыслы пользователей сети Интернет и автолюбителей.

Фактически законодательство регулируется в области вождения автотранспортом следующими актом, с поправками: «Постановление правительства РФ №1097» от 24.10.14 утверждает, что замена удостоверения производится без экзамена, и перечисляет конкретные случаи, когда такая процедура необходима.

Выделены такие варианты необходимости замены документа:

  • окончание срока действия прав;
  • изменение личных данных водителя;
  • повреждение документа;
  • потеря или кража удостоверения;
  • веские изменения в состоянии здоровья водителя, влияющие на его пригодность к использованию транспортного средства;
  • личные причины.

Не следует паниковать и обращаться в ближайшее отделение ГИБДД, чтобы обновить свой документ, так как ни о какой обязательной сдаче экзаменов на 2020 год в законах РФ речь не идет.

Левый поворотник при повороте направо — нужно ли его включать
Во время передвижения автотранспорта по дорогам часто можно увидеть использование левого поворотника при процессе…

В каких случаях необходимо сдавать экзамен по ПДД при повторном получении прав

На законодательном уровне предусмотрено несколько ситуаций, когда процедура получения водительского удостоверения обязательно требует экзамена по правилам дорожного движения. К таковым относятся:

  1. Необходимость получить документ после его изъятия сотрудниками ГБДД. Здесь возможны несколько ситуаций. Первая и самая простая – потеря удостоверения, но процедура та же даже если по разным причинам в/у хранилось в местных органах власти. Будьте готовы к проверке оплаченных штрафов в таких случаях.

    Если лишение было произведено по причине употребления наркотиков, алкоголя, потребуется наличие медицинской справки.

  2. Обязательной является сдача полноценного экзамена при первичном оформлении документа, что естественно и обоснованно.
  3. Существует также процедура проверки знаний ПДД при желании поменять любые права иностранного государства на отечественный образец.
  4. При желании водителя открыть новую категорию своего удостоверения также необходимо пройти процедуру проверки знаний и подтвердить их, прежде чем получить новые права.

Важно понимать, что под пересдачей имеется в виду не только проверка теории, но также и демонстрация практических навыков вождения для получения соответствующего документа.

Штраф за превышение скорости на 10 км/ч: последние новости
Министерству внутренних дел и Министерству транспорта РФ дано указание подготовить соответствующий нормативный…

Процедура экзамена в 2020 году при замене прав

Согласно законам государства, схема получения прав для вождения автотранспортом не получила никаких нововведений в текущем году и состоит из тех же этапов, что и ранее.

Пакет необходимых документов

В первую очередь, следует подготовить пакет бумаг, которые узаконены и необходимы для начала процедуры получения прав. На сегодняшний день в данный перечень входят:

  • удостоверение личности, чаще всего это паспорт гражданина РФ;
  • заявление, которое составляется на определенном бланке особой, желающей получить права на вождение;

    Образец заявления на выдачу прав

  • медицинская справка установленного образца, которая подписана врачами и свидетельствует о состоянии здоровья потенциального водителя, которое не должно противоречить нормам;
  • наличие просроченного удостоверения при необходимости замены его на новое;
  • специальный сертификат из автошколы, который подтверждает прохождение курсов для автомобилистов;
  • фотографии размером 3,5х4,5;
  • квитанция об оплате госпошлины.

Для несовершеннолетних также обязательно нотариально заверенное разрешение на получение удостоверения от одного из родителей. Перед подачей вышеперечисленных бумаг следует проверить их корректность и соответствие установленным нормам, чтобы не пришлось повторять процедуру подачи несколько раз.

Куда обращаться

Для того чтобы получить допуск к экзамену и сдать его, необходимо подать вышеперечисленный перечень документов в одну из государственных структур, которые имеют узаконенное право заниматься такой деятельностью:

  • подразделение МРЭО, независимо от прописки, можно выбирать любое ближайшее;
  • местный МФЦ при его наличии;
  • сайт Госуслуги, который имеет соответствующий раздел и позволяет выбрать время и дату посещения автоинспекции онлайн, чтобы избежать очередей и лишней траты своего времени.

При подаче бумаг в любое из данных госучреждений, будет назначена дата экзамена и определено место его проведения.

Теоретическая часть экзамена

После прохождения всех необходимых подготовительных процедур начинается этап проверки знаний и навыков, который на экзамене в ГИБДД состоит из двух этапов, первый из них – теория.

В данной части проверки будут представлены такие блоки:

  • непосредственные правила дорожного движения, узаконенные на территории страны;
  • нормативная база, которая регулирует дорожную ситуацию;
  • первая помощь при ДТП;
  • положения, касающиеся технического состояния авто;
  • ответственность водителя, предусмотренная законодательными актами РФ;
  • меры предосторожности во время вождения.

Ограничения во время сдачи экзамена

Время, отведенное на теоретическую часть, составляет 20 минут, каждый претендент на получение удостоверения должен ответить на билет, состоящий из 20 вопросов с вариантами ответа. В таком билете вопросы разделены на тематические блоки и предоставляется возможность исправлять свои ошибки в процессе, но допустимый максимум неправильных ответов 2, в противном случае экзамен будет провален.

Инспектор, контролирующий процедуру сдачи теории, имеет право отстранить от экзамена гражданина, который пытается использовать любые шпаргалки или электронные носители информации во время процедуры сдачи.

Практическая часть

Допуск к такой составляющей дается только после успешной демонстрации своих знаний в области теории, при этом практика состоит из двух блоков: вождение на закрытой стоянке и в условиях города.

В первой части экзамена допустимо выполнение пяти заданий инструктора, которые показывают навыки вождения в основных аспектах контроля транспортным средством. Во время такой проверки на автодроме инструктор использует систему штрафных баллов и при некорректном выполнении любых маневров может насчитывать такие баллы кандидату на удостоверение.

На заметку! Популярными заданиями на данном этапе являются: парковка, движение задним ходом, остановка. Если данный этап пройден успешно, то претендент получает разрешение на выезд в город.

В условиях реального движения в городе необходимо продемонстрировать комплекс навыков и их применение для успешного использования авто в будущем. В такой части экзамена инструктор учитывает, как выполняются правила дорожного движения, соблюдается ли безопасность на дороге, насколько кандидат владеет отработанными базовыми умениями владения ситуацией и вождения.

Зачастую инструктор может давать компрометирующие задания во время такой проверки, чтобы спровоцировать нарушение правил или потенциальную угрозу. При отсутствии адекватной оценки дорожного движения у экзаменующегося он получит штрафные баллы и завалит сдачу.

При успешном прохождении последнего этапа экзамена кандидат получает права, в противном случае ему назначают пересдачу практики.

6-НДФЛ нулевая: нужно ли сдавать?

Актуально на: 25 февраля 2019 г.

Если в отчетном (налоговом) периоде никакие доходы физлицам не выплачивались, то возникает ли у налогового агента обязанность по представлению нулевого расчета по форме 6-НДФЛ? Расскажем о заполнении нулевой 6-НДФЛ в нашей статье.

6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет

Форму 6-НДФЛ представляют налоговые агенты, т. е. организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Соответственно, если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты физическим лицам не производились, то такие организации и ИП не будут являться налоговыми агентами. Нужно ли сдавать пустой 6-НДФЛ? Нет, такие организации и ИП нулевой Расчет 6-НДФЛ в инспекцию не представляют. Тем более, Расчет не сдается, когда одновременно нет деятельности, нет работников и нет начислений.

Как заполнить нулевую форму 6-НДФЛ

Если хотя бы в одном месяце календарного года организация или ИП являлись налоговыми агентами, то Расчет по форме 6-НДФЛ в течение года представлять придется. Ведь форма 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами нарастающим итогом (Порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@). Будет меняться только состав заполненных разделов и разделов, которые представляются в инспекцию пустыми.

Например, единственные за год начисления и выплаты организация произвела в мае 2019 года. Значит, сдавать нулевую 6-НДФЛ за I квартал не придется. Расчет по форме 6-НДФЛ ей придется подать за полугодие 2019 года, 9 месяцев и год (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@).

При этом если с июля 2019 года у организации нет данных для заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», то данный раздел представляется, но не заполняется в Расчетах за 9 месяцев 2019 года и год.

Таким образом, если расчет 6-НДФЛ нулевой, сдавать его или нет, организация или ИП решают самостоятельно. Если они захотят уведомить налоговую инспекцию о причине того, что отчет не сдается, то могут направить ей письмо о непредставлении формы 6-НДФЛ.

Хотя если организация или ИП все-таки решат сдать нулевую форму 6-НДФЛ, отказать в принятии такого Расчета налоговая инспекция не вправе (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Приведем пример заполнения нулевой формы 6-НДФЛ за 9 месяцев ниже.

6-НДФЛ нулевая: образец заполнения

Напомнинаем, что в форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»). При этом при подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов (п.п.1.8, 1.12 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@).

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ

Нулевой расчет 6-НДФЛ — это ситуация, когда компания не ведет деятельность и не делает выплат сотрудникам. Нужно ли представлять в ИФНС 6-НДФЛ при нулевой отчетности? КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ

Расчет по налогу на доходы физических лиц утвержден Приказом ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. Сдается он ежеквартально всеми налоговыми агентами, которые выплачивают доход физлицам и обязаны удерживать с этих выплат подоходный налог.

В практике возникают ситуации, когда компания не ведет деятельность и не выплачивает доход сотрудникам. Такое возможно, если организация только что зарегистрирована или, напротив, находится в стадии ликвидации. Также возможны иные причины. Бухгалтеры знают, что даже не ведущие деятельность компании обязаны представлять определенную отчетность, например, единую упрощенную декларацию. По аналогии у них возникает вопрос, нужно ли сдавать 6-НДФЛ если нет начислений зарплаты. Рассмотрим возможные ситуации.

Нулевая 6-НДФЛ: надо ли сдавать

Расчет сдают налоговые агенты, выплачивавшие доход физическим лицам. Таким образом, чтобы определить, сдается ли 6-НДФЛ нулевая, необходимо проанализировать, делала ли такие выплаты ваша компания. Это может быть не только заработная плата, но и:

  • дивиденды;
  • материальная помощь;
  • арендная плата по договорам аренды с физлицами;
  • иные облагаемые выплаты.

Если таких выплат не было, то и отчетность сдавать нет необходимости.

Аналогичный вывод о том, 6-НДФЛ нулевой сдавать или нет, содержится в разъяснениях Минфина в Письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984@.

Какие возможны риски, если вы решили не сдавать нулевой 6-НДФЛ

Итак, мы выяснили, что расчет надо сдавать, только если компания делала выплаты физлицам, облагаемые налогом на доходы. Если же таких выплат нет, то и представляться в налоговую инспекцию нулевая 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года не должна.

Но налоговые органы не имеют информации о том, осуществляла организация начисления работникам или нет. О том, что таких выплат не было и компания правомерно не представила отчет, необходимо уведомить ИФНС. Сделать это разрешено в простой письменной форме, принеся письмо лично, отправив его почтой или в электронной форме.

Если не сделать этого, то налоговики решат, что нулевая 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 не сдана неправомерно. В этом случае инспекция заблокирует банковские счета компании. Сдают ли нулевки такие организации, расскажем далее.

Можно ли отправить пустой отчет

Обратите внимание, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала года. А значит, необходимо проверить, были ли выплаты ранее. То есть если организация выплатила налогооблагаемый доход в 1 квартале 2019 г., то расчет сдавайте и за 1 квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год. Такие разъяснения дает ФНС в Письме от 23.03.16 № БС-4-11/4958@.

Также вместо письма в ИФНС об отсутствии обязанности представлять расчет компания вправе сдать пустой отчет. ИФНС в этом случае обязана его принять (Письмо ФНС от 04.05.16 № БС-4-11/7928@).

Как заполнить нулевой 6-НДФЛ

Заполняется расчет следующим образом:

  1. На титульном листе заполнить наименование компании и ее реквизиты, указать период, за который заполняется отчет, и код ИФНС в которую он представляется.
  2. По всем строкам разделов 1 и 2, предусматривающим суммовые показатели, проставить «0».

Образец заполнения

На условном примере рассмотрим порядок заполнения:

ООО «Компания» поставлена на учет 12.12.2018 г. С этого момента в штате организации числится один директор, который находится в отпуске за свой счет. В мае 2019 г. директор выходил из отпуска, работал весь месяц, и ему была начислена и выплачена зарплата в размере 20 000 руб. (сумма налога на доходы физических лиц — 2600 руб.). С 1 июня директор вновь ушел в отпуск за свой счет, в котором и находился до конца года.

За первый квартал организация приняла решение сдать расчет с нулями.

Нулевка за 1 квартал 2019 года

Поскольку во втором квартале была выплата директору заработной платы, то сдавался обычный расчет, а за 9 месяцев организация обязана сдать отчет. В первом разделе указываются показатели нарастающим итогом с начала года. То есть в нем будет отражена майская выплата.

Нулевка за 9 месяцев 2019 года

6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет в 2019 году

Читайте в статье:

  • Когда возникают нулевки по НДФЛ
  • Нужно ли сдавать в 2019 году нулевой 6-НДФЛ
  • Что учесть, если компания приняла решение не сдавать нулевки
  • Образец письма в ИФНС по нулевым 6-НДФЛ в 2019 году
  • Будет ли штраф, если компания подала нулевой 6-НДФЛ с опозданием
  • Что представляет собой нулевой 6-НДФЛ

Когда возникают нулевки по НДФЛ

В ситуации, когда организация не начисляла и не выдавала деньги физлицам, расчет 6-НДФЛ будет нулевой. При этом никаких начислений и выдач средств не должно быть с самого начала года, ведь отчет заполняется частично нарастающим итогом. А именно раздел 1 формы. То есть данные приводятся с 1 января по 31 марта — в отчете за I квартал. С 1 января по 30 июня — в отчете за II квартал (полугодие). С 1 января по 30 сентября — в форме за III квартал (9 месяцев). И в расчете за год — с 1 января по 31 декабря.

Если хоть одна операция в году у вас проходила, с момента проведения этой операции у вас появляется обязанность представлять обычные 6-НДФЛ. Никакой речи о нулевой отчетности в такой ситуации уже не идет. Например, вы могли только начислить какую-то премию или матпомощь, с которой платится НДФЛ, но даже не выплачивать ее. Все равно вы уже признаетесь агентом в целях подоходного и должны заполнить и сдать 6-НДФЛ с соответствующими показателями.

Читайте по теме: Образец письма в налоговую о даче пояснений

В I квартале может не быть никаких операций, а потом начнутся расчеты с персоналом. Тогда сначала у вас будет нулевой отчет. А вот в середине года, когда компания начислит и выплатит доходы своим сотрудникам, основания для отчета появятся. За I квартал отчетность трогать задним числом не нужно. Она останется нулевой. А вот за полугодие, девять месяцев и год расчеты придется сдать в общем порядке. Причем если операций до конца года больше не будет, в расчете за девять месяцев и год нужно будет заполнить только раздел 1. Раздел 2 заполняется по операциям лишь за последний квартал отчетного (налогового) периода. То есть за три последние месяца (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958). Например, в отчете за 9 месяцев это будут июль, август и сентябрь.

Нужно ли сдавать в 2019 году нулевой 6-НДФЛ

Когда компания не начисляет и не выдает деньги физлицам, то статуса налогового агента по подоходному налогу у нее не возникает. Соответственно, нет обязанности подавать и расчет 6-НДФЛ. В том числе нулевой.

По своей инициативе организация может сдать нулевку. Инспекторы ИФНС примут «пустую» отчетность (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Логично так поступить вновь зарегистрированной компании в первый квартал своего существования, когда активно фирма работать еще не начала.

Что учесть, если компания приняла решение не сдавать нулевки

Если фирма стабильно бездействует, никакая хоздеятельность не ведется, то нулевки — это постоянное явление. Сдавать 6-НДФЛ в такой ситуации многие бухгалтеры обоснованно отказываются. Тогда хотя бы разово стоить уведомить ИФНС о своем случае. Для этого направьте в инспекцию письмо о том, что ООО не является налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и возможной блокировки счета. Ведь налоговая может заблокировать расчетный счет компании, если не получит расчет по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК). А сведений о том, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет, у контролеров не будет.

Ежеквартально носить пояснительные записки контролерам, возможно, будет излишне. А возможно, инспекторы попросту попросят их не приносить. Поясним, что обязанности оформлять по своей инициативе какие-либо пояснения в случае непредставления нулевой отчетности нет.

Письмо, как и пояснения составляйте в произвольной форме. Какого-либо типового бланка нет. Пример на 2019 год мы привели.

Будет ли штраф, если компания подала нулевой 6-НДФЛ с опозданием

Поскольку обязанностей НДФЛ-агента у компании с нулевой отчетностью не возникает, то и штраф должен быть не законен. Однако путать контролеров в датах и провоцировать их на вопросы к вашей компании все же не советуем. И если вы уж решили подать нулевки, укладывайтесь в общие для всех сроки. Напомним, в течение года это последний день месяца по итогам отчетного квартала. А по окончании года — 1 апреля. Если вы по каким-то причинам пропустили столь важную дату, как день сдачи отчета по подоходному налогу, как можно быстрее оформите расчет. И представьте в ФНС.

Читайте по теме: Как заполнить 6 НДФЛ с отпускными образец

Итого по 2019 году дедлайны по 6-НДФЛ, в том числе нулевому, приходятся на следующие даты:

  • по итогам I квартала – 30 апреля 2019;
  • по итогам полугодия – 31 июля 2019;
  • по итогам 9 месяцев – 31 октября 2019;
  • по итогам года – 1 апреля 2020 (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК).

К сведению: штраф по 6-НДФЛ составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК).

Что представляет собой нулевой 6-НДФЛ

Нулевая 6-НДФЛ — это бланк с прочеркнутыми везде полями. Имеются в виду строчки, отведенные для стоимостных показателей в разделе 1 и 2. Титульный лист заполняется по общим правилам.

Если отчет составляется на компьютере, а не от руки, то допускается прочерки не ставить. Тогда ячейка просто оставляйте пустыми. Это прямо следует из Порядка заполнения формы. Безопаснее, считаем, в любом случае сделать прочерки.

Что касается формата нулевой НДФЛ-отчетности, то это может быть бумажный отчет или электронный — на ваш выбор. Обязанности отчитываться только по ТКС нет.

Напомним, что задача отчитываться электронно возникает, только если от вас получают доход 25 сотрудников и выше (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК). В ситуации же с нулевым отчетом никто доходы от вас никакие не имеет. Поэтому нарушение способа отчетности и соответствующий штраф в 200 руб. при нулевках точно не грозит.

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ – ответ на этот вопрос зависит от причин отсутствия у налогового агента числовых данных, подлежащих отражению в отчете. НК РФ оговаривает, что расчетную форму по подоходному налогу обязаны сдавать все работодатели-налоговые агенты. 6-НДФЛ нулевая в общем случае не сдается, об этом свидетельствуют разъяснения налоговиков, но в некоторых ситуациях такой отчет может подаваться в контролирующий орган.

6-НДФЛ нулевая – нужно ли сдавать

Нулевые отчетные формы по налогу характерны для ситуаций, когда ИП или фирма в отчетном периоде не являлись налоговыми агентами, то есть, не выплачивали физлицам никаких облагаемых НДФЛ доходов.

Расчет 6-НДФЛ нулевой – сдавать или нет:

  • расчет можно не сдавать, или сдать с нулевыми показателями, если начисления в пользу наемного персонала или иных физлиц не производились на протяжении всего года;
  • расчет с заполненными показателями (не нулевой) нужно сдавать, если хотя бы в одном месяце отчетного года был начислен доход физлицам.

Решив в целом вопрос о том, надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ или обычный, работодатель должен определиться с количеством подаваемых расчетов в течение налогового года. Этот показатель зависит от того, в каком интервале прошли начисления и выплаты доходов. Если зарплата или другие поступления были отражены в учете в 4 квартале, то достаточно подачи годовой формы. Если заработок был начислен только в 1 квартале – последующие квартальные интервалы в разделе 2 будут пустыми, а в разделе 1 надо показать данные с начала года.

Если доход физлицам не начислялся, обязанностей налогового агента у компании или ИП не возникает, а значит вопрос, нулевой 6-НДФЛ сдавать или нет, отпадает – отчет подавать не обязательно. В то же время, налоговики обязаны принять расчет, если он подается с нулевыми показателями. Это подтверждается письменными разъяснениями ФНС от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928. Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ, решает работодатель.

Особенность расчета по подоходному налогу в том, что он предполагает накопительное отражение данных в разделе 1, а раздел 2 содержит лишь данные последнего квартала. В течение года могут возникать такие ситуации:

  1. Зарплата и прочие облагаемые выплаты физлицам не выплачивались вовсе на протяжении всего налогового года: ответ на вопрос, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, будет отрицательным – не сдается.
  2. Выплата зафиксирована только в последнем квартале – подается только годовой расчет 6-НДФЛ.
  3. Выплата была только в 3 квартале и не повторялась до конца года – составляется расчет за 9 месяцев, также его данные войдут в раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ. Если нет заработной платы, сдавать расчет все равно надо в сроки, которые предусмотрены Налоговым кодексом.
  4. При появлении выплат физлицам лишь во 2 квартале, первым отчетом будет отчет за полугодие, а далее нужно отражать данные в разделе 1 в последующих периодах до конца года.
  5. Если доход отражен только в начале года, то полноценным будет отчет за 1 квартал. В нулевой 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год в раздел 1 будут занесены данные первого квартала, а строки Раздела 2 останутся пустыми. Т.е. расчет необходимо будет сдавать ежеквартально в течение года.

Пояснение в ИФНС

При продолжительном отсутствии объекта налогообложения,нулевой отчет 6-НДФЛ может быть заменен письменным уведомлением. Уведомительное письмо составляется в произвольной форме. Цели его направления в налоговый орган:

  • сообщить, что в текущем периоде у предприятия по форме 6-НДФЛ – нулевая отчетность;
  • выделить причины, по которым у налогового агента не возникли обязательства по исчислению и удержанию налога (отсутствие персонала, деятельности и т.п.);
  • обозначить границы периода, в котором 6-НДФЛ – «нулевка».

6-НДФЛ нулевая: образец заполнения в нестандартных ситуациях

Например, предприятие ежемесячно начисляло заработную плату работникам, но выплата дохода была произведена с существенной задержкой:

Месяц

Сумма начислений, руб.

Удержан НДФЛ, руб.

Дата выплаты денег работникам

За какой период погашены обязательства по зарплате

Январь

122 000,00

15 860,00

Февраль

142 000,00

18 460,00

Март

132 000,00

17 160,00

Апрель

144 000,00

18 720,00

Май

140 500,00

18 265,00

за январь-март

Июнь

140 800,00

18 304,00

за апрель-май

Итого:

821 300,00

106 769,00

86 496,00

Подавать нулевой 6-НДФЛ в 2018 году при задержке выплаты начисленной зарплаты предприятие не может. Начисления дохода и НДФЛ необходимо отражать в разделе 1 в строках 020 и 040 в обычном порядке (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Как заполнить нулевую 6-НДФЛ в первом квартале:

  • строка 010 – 13%;
  • строка 020 – 396 000 руб. (122 000 + 142 000 + 132 000);
  • строка 030 – 0;
  • строка 040 – 51 480 руб. (15 860 + 18 460 + 17 160);
  • остальные строки раздела 1 будут нулевыми;
  • пустым остается и раздел 2.

Читайте также: Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

Заполнение нулевой 6-НДФЛ при отсутствии начислений отличается от предложенного варианта тем, что пустыми являются и строки раздела 1. По условиям примера за полугодие у предприятия также будет обычная, а не нулевая 6-НДФЛ, пример заполнения:

  • строка 010 – 13%;
  • ячейка 020 – 821 300 руб. (итог за полгода);
  • графа 030 – 0;
  • графа 040 – 106 769 руб. (исчислен НДФЛ за полгода);
  • строка 070 – объем удержанного налога соответствует сумме НДФЛ с доходов за 5 месяцев, за которые были произведены выплаты – 88 465 руб.

В разделе 2 выплаты каждого месяца отражают отдельным блоком:

  • ячейка 100 будет содержать даты фактического получения дохода за каждый месяц с января по май – 31.01.2018; 28.02.2018; 31.03.2018; 30.04.2018, 31.05.2018;
  • в строках 110 по зарплате с января по март будет стоять дата удержания налога – 14.05.2018;
  • в строках 110 по зарплате с апреля по май проставляется дата удержания налога – 09.06.2018;
  • в строках 120 с января по март срок уплаты НДФЛ – 15.05.2018;
  • в строки 120 за период апрель-май срок уплаты – 13.06.2018.

Суммовые данные (сумма дохода и удержанного НДФЛ) по каждому месяцу вписывают в графы 130 и 140.

Расчет не будет нулевым и в ситуациях, когда в течение года происходят лишь единичные выплаты дохода. К примеру, как заполнить нулевой отчет 6-НДФЛ, если в отчетном году была только разовая выплата по договору ГПХ? В расчетной форме в квартале, в котором произведена выплата вознаграждения, будут отражены данные по ней и удержанному налогу в разделах 1 и 2 соответственно, а в последующих периодах до конца года будет заполняться только раздел 1.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *