Новогодние подарки детям сотрудников

Создано автором 30.11.2019 в Справочник

Содержание

До скольки лет выдают новогодние подарки детям

Новогодние подарки очень приятно получать, особенно в детстве. Дарить подарки детям сотрудников – это хорошая традиция. Обычно новогодними подарками занимается профсоюзный комитет предприятия, дирекция по персоналу, а в небольших компаниях непосредственно руководство.

Приятно, когда компания заботится о своих сотрудниках и об их детях, но довольно часто у родителей возникают вопросы, связанные с детскими подарками на Новый год:

Рассмотрим последовательно все эти вопросы, но сначала выясним, что представляют собой детские подарки к новогодним праздникам.

Что входит в детский подарок?

Подарки детям сотрудников, до какого возраста бы они не выдавались, обычно состоят из набора сладостей: разнообразных конфет, шоколадных плиток или батончиков, печенья, вафель. В настоящее время ассортимент их огромен. Самый простой, экономный и рациональный вариант – это приобретение готовых новогодних подарков детям в виде игрушек и сундучков со сладостями. Изготовлены они, как правило, из глянцевого картона, смотрятся они празднично и красиво, вызывают интерес у детей. Сейчас можно увидеть множество оригинальных подарочных наборов и выбор их велик. Несмотря на то, что современных детей сладостями не удивишь, они всегда рады таким подаркам и очень ждут, когда родители принесут с работы сладкий сюрприз.

С какого возраста ребенок может получать подарки

Кроме распространенного вопроса – до скольки лет выдают новогодние подарки детям, иногда родители также интересуются, с какого возраста ребенку положен сладкий подарок. Чаще всего, если внутренние правила и положения предприятия не предусматривают иного, право на подарок ребенок имеет с рождения. Копия свидетельства о рождении ребенка предоставляется в отдел кадров или службу по работе с персоналом. С этого момента родитель может получать новогодние сладости для своего ребенка.

Положены ли подарки мамам, находящимся в декрете

Многие мамы, которые находятся в декретном отпуске, задаются этим вопросом. Новогодние подарки детям, до какого возраста бы они не выдавались, положены и мамам в декрете в случае, если компания предусматривает выдачу таких подарков. Женщина, находящаяся в декретном отпуске, состоит в штате предприятия, за ней сохраняются все права, в том числе и право на детский подарок. Самое главное, не забыть своевременно предоставить в отдел кадров свидетельство о рождении ребенка.

Готовые новогодние подарки детям

В каждом подарке сюрпризЛарец от 280 Р Вес: от 600 грамм Сладкий новогодний подарок Заказать В каждом подарке сюрпризМикки с музыкой от 720 Р Вес: от 600 грамм Размер: H27/18*15*18 см. Сладкий новогодний подарок Заказать В каждом подарке сюрпризМышка торопыжка от 540 Р Вес: от 600 грамм Размер: 39*32 см. Сладкий новогодний подарок Заказать В каждом подарке сюрпризМышонок-Санта от 230 Р Вес: от 600 грамм Размер: 11*8*20 см. Сладкий новогодний подарок Заказать В каждом подарке сюрпризНа луне от 280 Р Вес: от 600 грамм Размер: 30*8*30 см. Сладкий новогодний подарок Заказать

До скольки лет детям дают новогодние подарки

Рассмотрим главный вопрос – до скольки лет детям дают новогодние подарки. На государственных предприятиях, на которых финансирование частично осуществляется за счет средств профсоюзных комитетов или ФСС, принято дарить новогодние подарки детям, чаще всего дарят их до наступления возраста 14 лет. Точно не известно с чем это связано, скорее всего с тем, что в этом возрасте получают паспорт, а значит становятся людьми взрослыми. Однако, многие частные компании дарят подарки и до 16 лет.

Обязаны ли организации дарить подарки детям сотрудников?

Законодательство Российской Федерации не обязывает организации дарить новогодние подарки детям сотрудников. Все это предусмотрено социальной политикой компании и является добровольным решением руководства, которое определяет, до скольки лет выдают новогодние подарки детям, какие средства готовы на это затратить, сколько подарков выдавать, если оба родителя работают в компании, выдавать ли подарок мамам в декрете.

Все эти моменты обычно регламентируются уставом предприятия, коллективным договором или положением о предприятии. Важно, чтоб подарок состоял из качественных и свежих конфет, а цена его при этом не ударила по бюджету предприятия.

Дарите детям радость, а мы вам в этом поможем!

Соберите свой уникальный подарок в конфигураторе

Дедушка Мороз

Этот вопрос часто задают родители на предприятиях у которых есть малыши. Как правило интересуются следующими вопросами :

“До какого возраста” и “с какого возраста” выдают новогодние подарки?

Законодательство РФ не обязывает руководство компаний выдавать новогодние подарки по единому стандарту. Каждое предприятие устанавливает сроки , размер и получателей новогодних подарков самостоятельно , однако в среднем в России выдают подарки родителям у которых есть дети от 1 года и до 14 лет.

В РФ новогодние подарки детям сотрудников в коммерческих организациях выдает либо руководство предприятия либо профсоюз , однако на практике не все принимают решение о выделении денег на этот праздник. Часто работники сами подают идеи о выделении средств на праздничные сувениры на рассмотрение профсоюзу.

Новогодние подарки от государства

Так как издревле существовала традиция широко отмечать новый год в России то новогодние подарки дарят также муниципалитеты , администрации населенных пунктов и областей, в этом случае подарки получают дети в возрасте от 2 до 15 лет , как правило, в своих образовательных учреждениях – в школах , детских садах и т.д.

Родители же детей в возрасте от 0 до 2 лет получают подарки по месту регистрации ребенка ( ЗАГС ) или в поликлинике в которую прикреплен ребенок.

Так как решение о выделении средств на подарки выделяется администрацией района летом то уже к сентябрю вы можете свободно узнать о порядке выдачи новогодних подарков.

Часто правила меняются , советуем узнавать о регламенте получения подарков в местных органах самоуправления , или в справочной службе вашего города.

Новогодние подарки детям сотрудников

Актуально на: 1 декабря 2017 г.

Новогодние праздники – время подарков. И работодатели часто придерживаются этой доброй традиции, одаривая детей сотрудников подарками. О налоговых последствиях вручения детских подарков и их учете расскажем в нашей консультации.

Новогодние подарки детям сотрудников: налогообложение

Стоимость безвозмездно переданного имущества относится к расходам, не учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому на переданные детям работников новогодние подарки уменьшить налогооблагаемые доходы нельзя.

Не получится учесть новогодние подарки и в расходах на УСН (ст. 346.16 НК РФ).

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости переданных новогодних подарков нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Соответственно, и входящий НДС по приобретенным подаркам при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Естественно, речь идет о неденежном подарке. Ведь передача денежных средств НДС не облагается (п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДФЛ с детских новогодних подарков

Если переданные новогодние подарки в совокупности с другими подарками, переданными физлицу в течение календарного года, не превысили 4000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Под физлицом при этом понимается сотрудник или сам ребенок, в зависимости от того, кому документально оформлена передача новогоднего подарка.

В противном случае, при превышении «подарочных» доходов 4 000 рублей за год, нужно будет удержать НДФЛ из ближайших денежных доходов физлица-получателя подарка (включая день выдачи подарка, если он передается деньгами).

Взносы с новогодних подарков

Если новогодний подарок выдается ребенку работника (или даже самому работнику как представителю одаряемого), начислять страховые взносы не нужно, ведь выдача подарка не производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если же получателем новогоднего подарка указан сам работник, то во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно заключить с работником договор дарения. Ведь передача имущества по договору дарения объектом обложения взносами не признается (п.4 ст.420 НК РФ).

Приказ на выдачу новогодних подарков детям сотрудников можно оформить в произвольном виде.

Учет новогодних подарков детям сотрудников

Рассмотрим на примере, как в бухгалтерском учете отразить приобретение и передачу детских новогодних подарков работникам при условии, что рыночная стоимость 1 ед. подарка составляет 2 500 рублей (в т.ч. НДС 18%) и НДФЛ передача подарков не облагается, поскольку стоимость подарков не превысила за год 4 000 рублей на 1 работника.

Дата Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
15.12.2017 Приобретены 10 новогодних подарков 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 21 186,44
15.12.2017 Предъявлен НДС по подаркам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 3 813,56
15.12.2017 Принят НДС по подаркам к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 3 813,56
29.12.2017 Переданы 9 новогодних подарков работникам 91 «Прочие доходы и расходы» 10 19 067,80
29.12.2017 Начислен НДС при передаче подарков 91 68 3 432,20

Образец приказа на новогодние подарки 2019

Вручение подарков сотрудникам и их детях по случаю Нового года оформляется несколькими документами, один из которых — приказ о выдаче подарков. Рассмотрим, как составить этот документ в 2019 году.

Какими документами оформляется выдача новогодних подарков

Для выдачи сотрудникам подарков к Новому году нужно составить следующие документы:

  • Приказ о закупке подарков.

Его можно составить отдельным документом или объединить вместе с приказом на выдачу подарков. В нем руководитель дает распоряжение ответственному сотруднику приобрести подарки к празднику.

  • Приказ о выдаче подарка.

Является основанием выдачи подарков сотрудникам. Его можно составить на унифицированном бланке или в свободной форме.

  • Ведомость выдачи подарков.

Составляется в свободной форме и подтверждает факт выдачи сотрудникам подарков. В ней указывается ФИО работника, его подпись и дата вручения подарка. Можно также отдельно прописать название и стоимость презента. С образцом ведомости вы можете ознакомиться в этой статье.

  • Договор дарения.

Его потребуется составить если стоимость подарков превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). По своему усмотрению работодатель может составить договор и на подарки меньшей стоимости. Это поможет ему избежать возможных споров с проверяющими. Если сотрудников много, можно составить многостраничный договор.

Если подарки планируется вручить на корпоративе, дополнительно нужно издать приказ о проведении праздничного мероприятия.

Образец приказа о выдаче новогодних подарков

Образец приказа на новогодние подарки

Составить этот документ можно на типовом бланке или в свободной форме.

Унифицированные формы приказа о поощрении утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. Для награждения одного сотрудника используйте форму Т-11, для поощрения нескольких — Т11а.

Унифицированные формы приказа нужно использовать при выдаче ценных подарков, которыми сотрудник награждается за работу. А для новогодних подарков детям сотрудников лучше использовать свободную форму, так как их вручение, не связанно с производственной деятельностью.

При составлении приказа в свободной форме в него нужно включить следующие сведения:

  • наименование организации (ФИО ИП);
  • дату и место составления приказа;
  • название документа;
  • причину вручения подарка;
  • того, кому вручаются подарки;
  • стоимость подарков;
  • Перечень лиц, ответственных за выдачу подарков;
  • ФИО руководителя и его подпись;
  • ФИО и подписи ответственных лиц.

Если в приказе не прописана стоимость подарка, в нем нужно дать указание ответственным лицам на необходимость заключения письменного договора, если она превысит 3 000 руб.

К приказу нужно приложить список сотрудников (их детей), которым планируется выдача подарков. Если работников немного, их можно перечислить в самом приказе.

После составления приказ подписывается руководителем и отдается на исполнение. Факт вручения подарков отражается в ведомости.

Подводим итоги

  • Новогодние подарки сотрудникам и их детям выдаются на основании приказа. Составить его можно в свободной форме.
  • Список сотрудников, которым планируется вручить подарки, можно привести в самом приказе или приложить к нему в виде отдельного документа.
  • Факт получения работником подарка желательно отразить в ведомости.
  • Если стоимость подарка превышает 3 000 руб., дополнительно потребуется составить договор дарения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налогообложение новогодних подарков детям сотрудников

Вручение подарков сотрудникам во время новогодних корпоративов является хорошей традицией для многих крупных компаний и организаций. Зачастую во время новогодних праздников руководство предприятий также выдает подарки детям сотрудников. В статье разберем налогообложение новогодних подарков детям сотрудников – следует ли начислять НДФЛ, НДС, страховые взносы и в каком порядке, а также рассмотрим особенности отражения данных операций в учете.

Вручение подарков детям сотрудников: законодательные нормы

Согласно нормам трудового законодательства, вручение подарков представляет собой акт передачи материальных ценностей (в том числе денег) или прав собственности на объект получателю (сотруднику или его детям) от имени и за счет организации.

Одаривание сотрудника производится на безвозмездной основе и не влечет за собой возникновение каких-либо взаимных обязательств в рамках трудовых отношений и вне таковых. Аналогичное правило действует в отношении вручения подарков детям сотрудников.

Основанием для передачи подарка является договор дарения и акт приема-передачи подарка. Если речь идет о вручении подарка ребенку сотруднику, то сторонами договора дарения выступают организация в лице руководителя (даритель) и ребенок, интересы которого представляет родитель (одариваемый).

Читайте также статью ⇒ «Договор дарения сотруднику: как составить, образец».

Порядок налогообложения подарков детям сотрудников (в том числе новогодних) утвержден в следующих нормативных документах:

№ п/п Налог/Страховой взнос Нормативный документ Описание
1 НДФЛ Ст. 210, 217 НК РФ Положения НК признают материальные подарки объектом налогообложения НДФЛ, а также описывают порядок начисления налога и применения налогового вычета.
2 НДС Ст. 146 НК РФ Так как акт передачи подарка производится на безвозмездной основе, стоимость такого подарка является объектом налогообложения НДС.
3 Налог на прибыль Ст. 270 НК РФ Подарок ребенку сотрудника не является элементом оплаты труда, в связи с чем не может быть учтен при расчете налога на прибыль.
4 Страховые взносы ФЗ-212 от 24.07.09 г. Новогодний подарок ребенку сотруднику не включен в список выплат и вознаграждений, на стоимость которых начисляются страховые взносы согласно ФЗ-212 от 24.07.09 г.

Читайте также статью ⇒ «Учет расходов на корпоративные мероприятия».

НДФЛ

При определении налогооблагаемой базы НДФЛ при дарении новогодних подарков детям сотрудников действует правило, аналогичное порядку налогообложению стоимости подарков сотрудникам. Иными словами, стоимость новогоднего подарка ребенку сотрудника, будь то билет на новогоднюю елку или сладости, является дополнительным благом и признается объектом налогообложения НДФЛ.

При этом при дарении подарка ребенку работодатель вправе применить налоговый вычет и уменьшить базу налогообложения НДФЛ на 4.000 руб. Таким образом, новогодний подарок ребенку стоимостью до 4.000 руб. налогом не облагается.

Если стоимость новогоднего подарка превышает 4.000 руб., то налог начисляется на разницу между ценой подарка согласно договору дарения и вычетом:

НДФЛ = НалогБаза * Ставка,

где НалогБаза – размер налогооблагаемой базы;
Ставка – ставка, действующая в отношении начисления налога для сотрудника.

Налоговым агентом по начислению НДФЛ выступает работодатель, плательщиком НДФЛ – сотрудник, ребенку которого вручен подарок.

Налоговая ставка при начислении налога на подарок ребенку сотрудника, который является резидентом РФ, составляет 13%. Для нерезидентов предусмотрена повышенная ставка 30%.

При начислении НДФЛ от стоимости подарков детям сотрудников следует соблюдать следующие правила:

  • НДФЛ уплачивается за счет получателя дохода, то есть организации следует удержать налог с сотрудника;
  • перечислить налог в бюджет следует не позже дня дарения, который указан в договоре;
  • НДФЛ, начисленный от стоимости подарков детям сотрудников, должен быть отражен в отчете 6-НДФЛ.

Бланк отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Бланк 6-NDFL_2019.

Образец заполнения отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Образец 6-NDFL_2019.

Рассмотрим пример. Ко дню празднования Нового года руководство ООО «Зодиак» вручило детям некоторых сотрудников компании памятные подарки и билеты на детское театральное представление. Общая стоимость подарков на одного ребенка составила 5.022 руб.

Подарки вручены детям восьми сотрудников, один из которых является нерезидентом РФ.

Бухгалтер ООО «Зодиак» начислил НДФЛ на стоимость подарков в следующем порядке:

  • для резидентов – (5.022 руб. – 4.000 руб.) * 13% = 132,86 руб.;
  • для резидентов – (5.022 руб. – 4.000 руб.) * 30% = 306,60 руб.

НДФЛ был удержан из доходов сотрудников, начислен в учете и перечислен в бюджет в установленном порядке – в день вручения подарков согласно договору дарения.

Читайте также статью ⇒ «НДФЛ с подарков сотруднику, не сотруднику».

НДС

На основании п. 1 ст. 39 НК РФ, объекты, переданные организацией получателю на безвозмездной основе, признаются реализацией, в связи с чем их стоимость подлежит налогообложению НДС. Таким образом, новогодние подарки детям сотрудников являются товаром, реализуемым на безоплатной основе, с необходимостью начисления и уплаты НДС. Данная позиция подтверждается разъяснениями, данными Минфином в многочисленных письмах (N 03-07-11/16 от 22.01.2009, N 03-04-11/64 от 10.04.2006,N 04-04-06/38 от 07.03.2003).

При этом организация-даритель сохраняет за собой право применения налогового вычета в размере НДС, уплаченного поставщику при приобретении подарка. Данное право утверждено в ст. 171 НК РФ.

Расчет и уплата НДС, начисленного на стоимость подарков детям сотрудников, осуществляется в общем порядке. По истечению отчетного периода организация вносит в налоговую декларацию данные о стоимости подарков, начисленном НДС, налоговом вычете. Записи в декларации отражаются на основании подтверждающих документов (договор дарения, расходные накладные, счета-фактуры от поставщика). В случае если по итогам декларации у предприятия возникло налоговое обязательство НДС, то плательщику надлежит погасить его в установленном порядке.

Налог на прибыль

Так как подарки, врученные детям сотрудникам к новогоднему празднику, не являются элементом оплаты труда и не связаны с выполнением сотрудником его должностных обязанностей, то стоимость таких подарков нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Основания для данного утверждения следующие: вручение новогоднего подарка ребенку сотрудника не является частью производственной деятельности и не связано с показателями работы сотрудника. Кроме того, подарок не является частью вознаграждения в рамках трудового/коллективного договора.

Вышеуказанная позиция подтверждена положениями НК РФ (п. 16 и п. 21 ст. 270 ) и разъяснениями Минфина (письмо № 03-03-06/1/386 от 08.06.2010 г.).

Страховые взносы

В общем порядке стоимость новогодних подарков детям сотрудников не являются объектом налогообложения страховыми взносами на следующих основаниях:

  • подарок ребенку сотруднику не является элементом оплаты труда;
  • вручение подарка осуществляется вне рамок трудовых отношений между работодателем и сотрудником;
  • основанием для передачи подарка является договор дарения, составленный в письменной форме;
  • передача подарка не связана с производственными показателями сотрудника;
  • вручение подарка не влечет за собой возникновения взаимных обязательств между сотрудником и работодателем.

Претензии контролирующих органов в части необходимости начисления страховых взносов на подарок возможны в следующих случаях:

  • отсутствует договор дарения и акт приема-передачи подарка;
  • подарок вручен в соответствие с внутренними положениями о вознаграждениях и поощрениях.

Таким образом, во избежание споров и разногласий с контролирующими органами работодателю рекомендуется составить договор дарения подарка в установленной форме и подписать его у сотрудника.

Какими налогами облагаются новогодние подарки детям сотрудников

Многие руководители и бухгалтеры предприятий задаются вопросом о налоговых обязательствах, возникающих в результате дарения сладких подарков на Новый год для детей работников. Из-за неясности механизма этого процесса, из-за недостаточного знания налогового законодательства РФ многие компании не дарят такие подарки, предпочитая лишь выплату премий для персонала к новому году, с которой все просто и понятно. Как же все происходит на самом деле?

Рассмотрим, какими налогами облагаются сладкие новогодние подарки детям сотрудников.

Согласно положениям Налогового Кодекса РФ (статья 39) реализацией продукции можно считать безвозмездную передачу права собственности на эту продукцию от одного субъекта другому. Статья же 146 вышеуказанного Кодекса гласит о том, что реализация продукции и услуг в пределах Российской Федерации облагается НДС. Кроме того, переход права собственности на безвозмездно предоставленную продукцию и услуги на законном основании можно признать реализацией. Таким образом, передача подарков сотрудникам и их детям считается объектом налогообложения.

О том, что суммы НДС с подарков детям сотрудников принимаются к вычету, свидетельствуют и письма Министерства Финансов РФ.

В этой ситуации затраты, понесенные на покупку подарков к Новому году, не учитываются при расчете налога на прибыль, так как являются исключением по статье 270 НК Российской Федерации. Подарки вручаются на безвозмездной основе и не подходят под статью поощрения трудовых достижений сотрудника, таким образом, не являясь стимулирующими выплатами. Факт того, что их выдача регулируется коллективным или трудовым договором, не является поводом считать их составляющей производственной деятельности.

В каждом подарке сюрпризЖужа от 560 Р Вес: от 600 грамм Размер: 27*22 см. Сладкий новогодний подарок Заказать В каждом подарке сюрпризЗимогор от 980 Р Вес: от 800 грамм Размер: 60*22 см. Сладкий новогодний подарок Заказать В каждом подарке сюрпризКнига для хорошего настроения от 390 Р Вес: от 800 грамм Сладкий новогодний подарок Заказать В каждом подарке сюрпризЛапландия от 320 Р Вес: от 800 грамм Размер: 21*15*8 см. Сладкий новогодний подарок Заказать

Рассмотрим следующий вопрос – облагаются ли НДФЛ новогодние подарки детям сотрудников? Согласно Налоговому Кодексу (статья 217 п.28) не облагается налогом на доход с физ.лиц стоимость подарков, если плательщики налога получили их от юридических лиц и ИП с учетом того, что сумма эта менее 4.000 руб. за налоговый период. Следует учесть, что данное ограничение устанавливается по нарастающей с начала отчетного периода по каждому плательщику налогов в отдельности. Следовательно, если цена сладкого подарка не больше 500 руб., а прочих подарков работник в продолжение года не получал, обязательств по НДФЛ не возникает, о чем также свидетельствует письмо Министерства Финансов РФ от 8 июня 2010 года.

Довольно сложно ответить однозначно на вопрос – облагаются ли страховыми взносами подарки детям сотрудников. Здесь ситуация двоякая и зависит от того, каким образом происходила передача подарка и оформлением каких документов она сопровождалась.

Страховым взносам подлежат выплаты, которые начисляются в пользу физ.лиц в разрезе трудовых отношений и ГПД. Если вручение подарков происходило с оформлением договора дарения в письменной форме, то взносами они не облагаются, поскольку не связаны с вышеуказанными основаниями, и это совершенно не зависит от стоимости подарка. В этом случае дарение носит единоразовый и необязательный характер, не связано с производственной деятельностью сотрудника компании.

Если такой договор не оформлялся, и вручение подарка сопровождается общим документом со сбором подписей сотрудников, или же прописывается в трудовом или коллективном договоре, возникают риски трактовки подарка, как оплаты в натуральной форме. В этом случае стоимость подарка подлежит обложению страховыми взносами.

Однако есть и еще одна точка зрения. Поскольку подарки предназначены для детей, а дети не являются работниками предприятия, поэтому трудовые отношения с ними отсутствуют, в связи с чем подарки не подлежат к начислению страховых взносов. Конечно, во избежание претензий от контролирующих органов, лучше оформлять дарение документально с каждым из сотрудников, даже если сумма подарка невелика. Особенно это не доставит проблем небольшим фирмам, численность которых составляю несколько человек.

  • События
    • Административный раздел
    • Выставки кукол
    • Конкурсы
    • Кукло-встречи
    • Музеи, магазины, фабрики
    • Новости о куклах
    • Платные курсы, онлайн мастер-классы, уроки изготовления авторских кукол, игрушек, аксессуаров
  • Авторские
    • Авторские куклы и игрушки у нас дома
    • Вязание игрушек, схемы
    • Интервью с авторами кукол
    • Традиционная народная кукла — текстильная, тряпичная, глиняная
    • Авторская кукла известных дизайнеров
      • Валяние
      • Игрушки
      • Куклы
      • Куклы дети известных мастеров
      • Мейкап
      • Микромир
      • Мрачные
      • Околокукольное
      • Оригинальные и смешные авторские куклы
      • Папье маше, дерево
      • Портретные куклы
      • Скульптура, статуэтки
      • Текстильные куклы
      • Фигурки-куклы
      • Шарнирные куклы
    • Авторские куклы своими руками
      • Авторская шарнирная кукла
      • Антикварная
      • Валяние, из войлока
      • Вязанные куклы
      • Папье маше, из дерева, бумажные куклы
      • Из капрона
      • Из силикона
      • Лепка авторских кукол
      • Мини куклы
      • Портретные
      • Ростовые куклы
      • Тедди-долл
      • Текстильная авторская кукла
      • Тильда своими руками
      • Фарфоровая кукла своими руками
    • Авторские игрушки
      • Валяние игрушек
      • Вязанные игрушки
      • Из ваты
      • Из дерева игрушки
      • Лепка и мех
      • Мишки тедди и друзья
      • Разное
      • Текстильные игрушки
      • Тильда
      • Фигурки, лепка
    • Мастер классы. Изготовление авторских кукол
      • Волосы, парики
      • Глаза
      • Из дерева
      • Лепка
      • Папье-маше
      • Текстильная кукла
      • Тело
      • Шарнирная кукла
    • ООАК куклы, мейкап
      • Robert Tonner ООАК
      • Другие куклы ООАК
      • ООАК Barbie
      • ООАК Gotz
      • ООАК Monster High и Ever After High
      • ООАК Paola Reina, Antonio Juan, Carmen Gonzalez
      • ООАК Disney Princess
    • Выкройки игрушек
      • Бегемот
      • Белки
      • Бобры
      • Другие выкройки
      • Ежики
      • Енот
      • Жираф
      • Зайки
      • Кот
      • Куклы из ткани
      • Лиса
      • Мастер класс по авторской игрушке
      • Мишки
      • Мышка, крыса
      • Обезьяна
      • Одежда для авторских игрушек
      • Ослик, лошадь
      • Поросенок
      • Слон
      • Собака
      • Сова, петушок и другие птицы
      • Тыква
  • Антикварные
    • ABG — Alt, Beck & Gottschalck
    • Adam Szrajer и Jakub Fingerhut, Адам Шраер и Якоб Фингергут
    • Adolf Wislizenus, Адольф Вислиценус
    • Albert Marque
    • Armand Marseille, Арманд Марсель
    • Bahr & Proschild
    • Bru, Брю
    • Cuno & Otto Dressel
    • Antique half dolls
    • Heinrich Handwerck
    • Heubach Koppelsdorf
    • Jumeau, Жюмо
    • Kämmer & Reinhardt
    • Kestner
    • Kley & Hahn
    • Lenci, Ленчи
    • Куклы Limoges, Лимож
    • Mignonette, Миньонетта
    • Revalo, Ревало
    • Schildkrot реплики
    • Schoenau & Hoffmeister
    • SFBJ
    • Simon & Halbig
    • Steiner
    • Unis
    • Автоматоны
    • Русские антикварные куклы
    • Другие
    • Полезное
      • Опознание
      • Ремонт
  • Коллекционные
    • Adora, Адора
    • Andrea Arcello
    • Angela Sutter, Анжела Суттер
    • Anne Geddes, Анна Геддес
    • Anne Mitrani, Анне Митрани
    • Annette Himstedt, Аннет Химштедт
    • Ashton Drake, Эштон Дрейк
    • Barry Cathers, Барри Катерс
    • Beatrice Perini, Беатрис Перини
    • Berdine Creedy, Бердин Криди
    • Berenguer, Беренджер
    • Bets & Amy van Boxel
    • Blythe, Блайз
    • Brigitte Leman, Бриджит Леман
    • Bruno Rossellini, Бруно Расселлини
    • Dianna Effner, Диана Эффнер
    • Doll Maker and Friends, Bonnie Chyle, Diane Bucki и Linda Rick
    • Donna Rubert, винил
    • Doris Stannat, Дорис Штаннат
    • Effanbee, Эффенби
    • Elisa Gallea, Элиза Галлеа
    • Elisabeth Lindner, Элизабет Линднер
    • Elissa Glassgold, Элиза Глазгольд
    • Fayzah Spanos, Файзах Спанос
    • Gabriele Muller, Габриэле Мюллер
    • Gaby Jaques, Габи Жак
    • Gerlinde Feser, Герлинды Фезер
    • Heart & Soul
    • Heidi Ott, Хайди Отт
    • Heidi Plusczok, Хейди Плюсчок
    • Helen Kish, Хелен Киш
    • Hildegard Gunzel, Хильдегард Гюнцель
    • Jan McLean, Жан Маклин, винил и фарфор
    • Jane Bradbury, Джейн Брэдбери
    • Joke Grobben, Джок Гроббен
    • Julie Good Kruger
    • Kardenchiki
    • Karin Schmidt, Карин Шмидт
    • Kathe Kruse, Кате Крузе
    • Katia Schneider и Ruth Kunz, Кати Шнайдер и Рут Кунц
    • Kidz’n’Cats, Sonja Hartmann, Соня Хартманн
    • Laura Scattolini, Лаура Скаттолини
    • Laura Tuzio-Ross, Лаура Туцио-Росс
    • Laurence Ruet, Лоуренс Руэ
    • Lee Middleton, Ли Миддлтон
    • Lorella Falconi, Лорелла Фалькони
    • Lynne and Michael Roche, Линн и Майкл Рош
    • Martha Pineiro, Марты Пинейро
    • Monika Levenig и Monika Peter-Leicht, винил
    • Monika Gerdes, Моника Гердес
    • Pamella Erff, Памела Эрфф
    • Куклы Petra Lechner, Петра Лехнер
    • Philip Heath, Филип Хит
    • Phyllis Parkins, Филлис Паркинс
    • Precious Moments dolls, Драгоценные моменты
    • Reinhard Wolfert, Райнхарда Вёльферт
    • Richard Simmons, Ричард Симмонс
    • Robert Tonner, Роберт Тоннер
    • Rosemarie Anna Muller, Розмари Мюллер
    • Sandy McAslan, Сенди Макаслан
    • Sieglinde Frieske
    • Sigikid: Ilse Wippler, Ute Kase Lepp, Sabine Esche
    • Sissel Bjorstadt Skille, Сиссель Скилле
    • Susan Krey, Сьюзан Крей
    • Susan Lippl, Сьюзан Липпл
    • Susan Wakeen, Сьюзен Вейкен
    • Susi Eimer, Сюзи Эймер
    • Sylvia Natterer, Сильвии Наттерер
    • Tara Heath, Тара Хит
    • Vera Scholz, Вера Шольц
    • Virginia Turner, Вирджиния Тернер, винил и фарфор
    • Zapf Creation
    • Zawieruszynski, Заверужински
    • Zwergnase, Цвергназе
    • Другие коллекционные куклы
      • Esther Kallouz
      • Heather Maciak
      • Inge Tenbusch, Инге Тенбуш
      • Wiggs, Кайе Виггз
      • Lloyd Middleton, Ллойд Миддлтон
      • Marianna Oldenburg и LeeAnn, Марианны Олденбург и ЛиЭнн
      • Marie Mishell, Мария Мишель
      • Regina Swialkowski, Регина Свиалковски
      • Sandy Faber, Сэнди Файбер
      • Sybille Tade-Meinesz, Себилле Таде-Майнешц
      • Wendy Lawton, Венди Лоутон
      • Другие
    • Наши коллекции кукол
    • Уникаты кукол малышей
      • Eva Helland куклы
      • Kim van de Wetering
      • Уникаты других мастеров
    • Портретное сходство
  • Фарфоровые
    • Alberon, Альберон
    • Angela & John Barker, Джон и Анжела Баркер
    • Angela McNeely
    • Angel Collection
    • Ann Timmerman, Анна Тиммерман
    • Ashton-Drake, Эштон Дрейк
    • Beverly Stoehr, Беверли Штоерр
    • Christel Florchinger
    • Christine Orange, Кристин Оранж
    • Cindy Marschner Rolfe, Синди Рольф
    • Cindy Mc, Синди МакклурClure
    • Damrie Benninghoven, Дамри Бенингховен
    • Dawn Adams
    • Dianna Effner, Диана Эффнер, фарфор
    • Donna Rubert, Донна Руберт, фарфор
    • Dwi Saptono
    • Franklin Mint, Франклин Минт
    • Gerlinde Stelzer, Герлинды Штэлцер
    • Jan Garnett, Жан Гарнет
    • Jeanne Gross, Джинн Гросс
    • Groble-Schmidt
    • Hildegard Gunzel, Хильдегард Гюнцель, фарфор
    • Jerri McCloud
    • Judith Turner, Джуди Тернер
    • Julie Fischer, Джулия Фишер
    • Karen Alderson, Карен Алдерсон
    • Kelly Rubert, Келли Руберт
    • Linda Mason, Линда Мэйсон
    • Linda Rick, Линды Рик
    • Linda Steele, Линда Стил
    • Linda Valentino Michel, Линда Валентино Мишель
    • Lucy Daale, Люси Даале
    • Maria Menke, Марии Менке
    • Maria Rossi dolls, Марии Росси
    • Marie Osmond, Мари Осмонд
    • Marilyn Bolden
    • Monika Levenig, Моника Левениг, фарфор
    • Monica Reo, Моника Рео
    • Pamela Phillips, Памела Филлипс
    • Pat Dezinski, Пат Дезински
    • Pat Secrist
    • Patricia Loveless, Патрисия Ловелесс
    • Patricia Rose, Патрисия Роуз
    • Pauline Bjonness-Jacobsen, Паулине Якобсон
    • Remeco Collection и Oncrown Collection
    • RF Collection
    • Roelie Broeksma-Müller
    • Rose Marie Strydom, Р.М.Стридом
    • Rotraut Schrott, Ротраут Шротт
    • Rustie, Русти
    • Ruth Treffeisen, Рут Треффейсен
    • Shirley и Sue Narula, Ширли и Сью Нарула
    • Siu Ling Wang, Сью Линг Ванг
    • Sylvia Weser, Сильвия Везер
    • The Leonardo Collection
    • Thelma Resch, Тельма Реш
    • Thomas Baecker, Томаса Бэйкера
    • William Tung, Вильям Тюнг
    • Дамы эпохи
    • Другие фарфоровые куклы
      • Inge Enderle
      • Joan Blackwood
      • Laura Lee Wambach, Лаура Ли Вамбах
      • Peggy Dey, Пегги Дэй
      • Prizella, Pittaya Tiasuwan
      • Sandra Babin, Сандра Бабин
      • Steve & Angela Clark, Стив и Ангела Кларк
      • Другие
    • Опознаем
    • Статуэтки
  • Реборн
    • Как сделать куклу реборн своими руками, мастер классы
    • Куклы Реборн — у нас дома
    • Куклы Реборн Беби — фото, изготовление своими руками. Оцените мастерство
    • Молды, заготовки для кукол
  • БЖД
    • 5stardoll
    • Ai, Pangju и другие
    • AiLe
    • AmiGaTa, АмиГаТа
    • Angell studio
    • Aquarius
    • Atelier Momoni
    • Bambicrony
    • Be with you, BJD
    • Bimong BJD, Бимонг
    • BeYours
    • Brownie, Брауни
    • Custom House, Кастом Хаус
    • Connie Lowe dolls, Конни Лав
    • Dale Zentner
    • Darak
    • Dika Doll
    • DIM
    • Dododolls
    • Doll Chateau, Доллшато
    • DollFastory
    • Doll Leaves
    • Dollmore
    • DollPamm, доллпамм
    • Dollstown, Доллстаун
    • Dollzone
    • Dreaming Doll
    • Dreamhigh studio
    • Dust of Dolls
    • Elfdoll
    • F&B doll studio
    • Fairyland, ФэйриЛэнд
    • Illusion Spirit
    • Impldoll
    • Iplehouse, Иплхаус
    • Irrealdoll, Ирреал долл
    • Island Doll
    • Kaye Wiggs, Кайе Виггс
    • Kerrie Sawyer
    • Kim Arnold, Ким Арнольд
    • Kim Lasher, Ким Лашер
    • La Legende De Temps
    • Latidoll, Лати долл
    • LeekeWorld
    • Lillycat, Лиликет
    • Limhwa, Лимхва
    • Linda Macario, Линда Макарио
    • Liz Frost, Лиз Фрост
    • Luts, Лутс
    • Maskcat Doll
    • Meadow dolls
    • Milim Studio, Милим
    • Momocolor, Момоколор
    • MyDolling
    • Nefer Kane, Нефер Кейн
    • Nikki Britt, Никки Бритт
    • Peaks Woods
    • Pipos, Пипос
    • Planetdoll
    • Resinsoul
    • Secretdoll
    • Somniadolls, Наталья Долозова
    • Soom
    • Souldoll
    • Sugarble
    • Supia dolls
    • Unoa, Gentaro Araki
    • Val Zeitler
    • Volks, Волкс
    • Withdoll
    • Yuki Doll
    • Lidia Snul, Лидия Снуль
    • Zaoll
    • Авторская шарнирная кукла у нас дома
    • Гибриды
    • Другие BJD
    • Коллекции BJD
    • Мейк ап, Face-up
    • Одежда, обувь, аксессуары для BJD
    • Опознание куклы БЖД
    • Полезное. Мастер классы, советы, информация
      • Мастер классы, советы, замеры, перетяжка BJD
      • Выкройки для BJD
    • Фото истории, BJD
  • Шарнирные, не BJD
    • 18+
    • Figma, Фигма
    • Hujoo, Худжио
    • J-Doll
    • Mooqla, Мукла. Полина Волошина
    • Obitsu, Обитсу
    • Куклы Phicen
    • Pullip, Taeyang, Dal и другие
    • Аниме
    • Гибриды
    • Другие
    • Звезды подиума
      • Фото, темы
      • Полезное
    • Momoko, Момоко
    • Нендороиды
    • Фотоистории
    • Экшн-фигурки
    • Полезное, советы
  • Fashion
    • Fashion dolls. Девушки куклы
    • Fashion Royalty
    • Девушки куклы Robert Tonner
  • Игровые
    • 18″ твердонабивные куклы — American girl, Journey girls, Our Generation
    • Barbie, Барби
    • Best Friends Club, BFC
    • Cabbage Patch Kids, Капустки
    • Disney Animators: Disney Princess, Принцессы Диснея
    • EuroGirls
    • Galoob Baby Face, Капустки
    • Giggles Doll, Гиглисс
    • Gotz, Готц
    • Hearts For Hearts, Playmates
    • Juku, Джуку
    • Madam Alexander, Мадам Александер
    • Maru & Friends
    • Mattel: Monster High, Ever After High, My Scene
    • Moxie Girlz и Bratz, Братц и Мокси
    • My Twinn, Май Твин
    • Petitcollin, Петитколлин
    • Schildkrot, Шильдкрет
    • Zapf Creation
      • Baby Annabell, Baby Born, Chou Chou
      • Jolina, Джолина
      • Другие
    • Zwergnase, Цвергназе. Игровые
    • Барбарики
    • Бумажные куклы
    • Испанские игровые куклы
      • Paola Reina, Паола Рейна
      • Antonio Juan, Антонио Хуан
      • Arias Munecas, Монекас Ариас
      • ASI, АСИ
      • Berenguer, Беренджер
      • Berjuan, Бержуан
      • Berjusa
      • Carmen Gonzalez, Кармен Гонсалез
      • D’Anton Jos
      • Nancy Famosa, Ненси Фамоза
      • Guca, Гука
      • Llorens, Ллоренс
      • Magic Baby
      • Nines Artesanals D’Onil
      • Rauber, Раубер
      • Характерные куклы, Испания
      • Другие испанские куклы
    • Другие игровые куклы
      • Baby So Real
      • Corolle
      • Fisher Price и MGA
      • Kurhn Doll и Sonya
      • Robin Woods, Робин Вудс
      • Sasha Doll
      • Smoby, Смоби
      • Kewpie, Кьюпи
      • Lalaloopsy, Лалалупси
      • Takara, Такара
      • Весна, Огонек, Пластмастер
      • Winx и Witch, Винкс и Чародейки
      • Интерактивные куклы
      • Другие
    • Итальянские игровые куклы
      • Baby Amore, Беби Аморе
      • Chicco, Чикко
      • Furga
      • Sebino, Себино
      • Другие, Италия
    • Копытки
    • Куклы и игрушки как часть интерьера — куклы-часы, лампы, подушки
    • Куклы и игрушки нашего детства
      • Зарубежные винтажные куклы
      • Советские винтажные куклы
      • Игрушки нашего детства
      • Коллекции винтажных кукол и игрушек
      • Опознание кукол нашего детства
      • Ремонт кукол нашего детства
    • Мини-куклы: Ева, Келли, Полинки, Ddung и другие
      • American girl mini
      • Chouchou, Шу Шу
      • Ddung
      • Evi и Steffi, Simba
      • Madame Alexander
      • Mini baby born
      • Minimir, Минимир
      • Petite Blythe, мини Блайз
      • Sonny Angel
      • Strawberry Shortcake
      • Машки в кармашке
      • Мини Дисней
      • Kelly и другие мини-куклы Mattel
      • LOL
      • Коллекции мини кукол
      • Другие
    • Мягкая текстильная кукла
    • Интересные игрушки
      • Hasbro. Куклы и игрушки
      • Lego Friends, Lego Dolls
      • Sylvanian Families
      • Мишки Тедди, Teddy Bear
      • Другие интересные игрушки
      • Тролли
  • Своими руками
    • База знаний
      • Cравнение кукол разных производителей
      • Выбор, сравнение инструментов и тканей
      • Дефекты кукол
      • Упаковка кукол
      • Как сделать красивое фото
      • Хранение кукол, материалов для творчества, рабочее место
    • Онлайн совместное творчество
    • Домики для кукол, мебель. Коляски, кроватки
      • Кукольные домики
      • Кукольная мебель
      • Другие аксессуары для кукол
    • Кукольная мастерская: ремонт и реставрация кукол
      • Замена и реставрация глаз
      • Перепрошивка волос, восстановление волос, парика
      • Полное преображение куклы
      • Помогите реставрировать
      • Пятна, царапины, запах
      • Разное
      • Ремонт тела куклы
      • Ремонт фарфоровой куклы
      • Реставрация, общий ремонт куклы
    • Мастер-классы, творческая мастерская
      • Аксессуары, мастер классы
      • Выкройки одежды для кукол-девушек
      • Выкройки одежды для кукол-детей
      • Вязание для кукол
      • Обувь для кукол, мастер-классы
      • Подставки для кукол своими руками
      • Шапочки для кукол
      • Разное, мастер классы
    • Другие наши увлечения
      • Вышивка нитками, лентами и бисером
      • Канзаши
      • Кулинария
      • Рисование
      • Проба пера
      • Скрапбукинг
      • Другие
    • Одежда и обувь для кукол — своими руками
    • Румбоксы. Кукольная миниатюра
      • Румбоксы
      • Миниатюра для кукол
      • Зарисовки из кукольной жизни
  • Разное
    • Болталка
    • Лист ожидания
    • Интересненькое
      • Дети
      • Животные
      • Природа, цветы
      • Пасха
      • Масленица
      • Новый год, Рождество
      • Flashmob
      • Сочетание цвета
      • Разное. Интересное
    • Красивые картинки, фото кукол
    • Культурное наследие
    • Магазинчик
    • Находки и потеряшки кукол, аксессуаров, сертификатов
    • Опознаем кукол. Вопросы по куклам
    • Покупки в зарубежных интернет-магазинах, аукционах. Платежи, переводы. Почта, таможня
    • Поиск правды. Отзывы о продавцах и посредниках, споры
    • Совместные закупки кукол и аксессуаров. Коллективный заказ
    • Туризм

Дарить новогодние подарки детям сотрудников — хорошая традиция, которая сложилась во многих учреждениях. За счет каких средств приобретаются такие подарки и можно ли их учесть при исчислении налога на прибыль? Надо ли удерживать НДФЛ с доходов сотрудников, детям которых были вручены подарки? Возникает ли объект обложения страховыми взносами? Какие документы необходимо оформить дарителям? Именно с такими вопросами сталкиваются бухгалтеры учреждений бюджетной сферы сразу после праздников.

От редакции:

В канун нового года учреждение может дарить подарки не только детям сотрудников, но и непосредственно самим сотрудникам. Подробно о нюансах вручения подарков и выплате материальной помощи сотрудникам учреждения мы писали в №  6, 2016.

Приобретаем подарки

Начнем с того, что возможность приобретать подарки за счет бюджетных средств предоставляется учреждениям крайне редко.Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

В более благоприятной ситуации находятся бюджетные и автономные учреждения, которые могут получать:

  • субсидии (на выполнение государственного (муниципального) задания, на иные цели и др.) из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (ст. 78.1 БК РФ);
  • доходы от внебюджетной деятельности, которые в последующем поступают в их самостоятельное распоряжение (ст. 298 ГК РФ).

Именно доходы от внебюджетной деятельности являются основным источником финансирования расходов на приобретение новогодних подарков детям сотрудников.

Обратите внимание

Затраты на приобретение подарков должны быть отражены в плане финансово-хозяйственной деятельности.

Что касается казенных учреждений, приобретение новогодних подарков за счет бюджетных средств допускается только в случае, если такие расходы предусмотрены бюджетной сметой, с разрешения вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.

Обратите внимание:

На основании п. 3 ст. 161 БК РФ казенные учреждения не имеют права распоряжаться доходами, полученными от осуществления ими приносящей доход деятельности, поскольку они перечисляются в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Для них бюджетные средства являются единственным источником финансирования, и если затраты на приобретение новогодних подарков не предусмотрены бюджетной сметой, то их нельзя производить.

Приобретение подарков для детей сотрудников необходимо оформить оправдательными документами. В этих целях издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения, в котором указываются:

  • лица, ответственные за приобретение и выдачу подарков;
  • примерная стоимость одного подарка;
  • источники финансового обеспечения расходов;
  • сроки выдачи подарков;
  • список сотрудников и их детей, которым вручаются подарки. Такой список может быть оформлен в виде приложения к приказу (распоряжению).

Поступление подарков в учреждение должно быть подтверждено первичными учетными документами: товарными накладными (продавца), кассовыми, товарными чеками (при оплате наличными деньгами), а также иными документами, подтверждающими факт приобретения подарков.

Как оформить передачу детских подарков?

Передача новогодних подарков детям сотрудников учреждения регулируется гл. 32 «Дарение» ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 572 по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

Такой договор учреждение может заключить устно.

Письменное заключение договора необходимо только в случаях, предусмотренных ст. 574 ГК РФ.

Оформление договора в письменной форме требуется

Если стоимость дара от юридического лица превышает 3 000 руб.

Если договор содержит обещание дарения в будущем

Если объектом дарения является недвижимое имущество

Выдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.

Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:

  • наименование документа;
  • дату его составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
  • подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

К сведению:

Требования к «первичке» установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №  402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №  157н (далее — Инструкция №  157н).

Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости детского подарка?

По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом налоговой базой является рыночная стоимость указанных подарков. В стоимость таких подарков включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Обычно стоимость детских подарков, вручаемых в бюджетных учреждениях, не превышает 500 — 700 руб., следовательно, можно применить норму п. 28 ст. 217 НК РФ. Данным пунктом предусмотрено: в ситуации, когда стоимость подарка составляет менее 4 000 руб. (с учетом ранее выданных сотруднику в течение года подарков), налогооблагаемый доход у налогоплательщика не возникает.

Обратите внимание:

Если стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше 4 000 руб., с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.

Можно ли учесть расходы на детские подарки при исчислении налога на прибыль?

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ учреждения, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Исключение составляют расходы, указанные в ст. 270 НК РФ. Пунктом 16 этой статьи предусмотрено, что стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, при определении налоговой базы не учитываются. Поскольку детские подарки являются безвозмездно переданным имуществом, учесть расходы на их приобретение при исчислении налога на прибыль нельзя.

Возникает ли при передаче детских подарков объект обложения НДС?

С учетом требований ст. 146 НК РФ передача учреждением подарков детям сотрудников признается реализацией товаров на безвозмездной основе, являющейся объектом обложения НДС. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет дата их вручения.

В данной ситуации:

  • налогооблагаемая база определяется как рыночная стоимость подарка (покупная стоимость) без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ);
  • сумма НДС, предъявленная продавцом подарков, может быть принята к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

По вопросу составления счетов-фактур при передаче подарков работникам и их детям Минфин представил разъяснения в Письме от 08.02.2016 №  03‑07‑09/6171: поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и, соответственно, не принимают этот налог к вычету, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам и их детям) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения данных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) сведения по названным операциям.

В случае составления в вышеуказанной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода.

В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» ставятся прочерки (разд. II приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №  1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

К сведению:

Принять «входной» НДС к вычету можно независимо от того, учитываются ли расходы на подарки при расчете налога на прибыль. Дело в том, что критерии обоснованности расходов, установленные ст. 252 НК РФ, не могут служить критериями обоснованности вычетов по НДС (постановления ФАС МО от 22.02.2012 №  А41-23656/11, ФАС ПО от 05.05.2009 №  А65-16388/08).

Одно время по вопросу уплаты НДС со стоимости детских новогодних подарков складывалась неоднозначная арбитражная практика.

Так, в Постановлении от 13.09.2010 №  А26-12427/2009 ФАС СЗО отклонил довод инспекции об обязанности включить в налоговую базу по НДС стоимость новогодних подарков детям сотрудников. Он указал, что передача детских подарков обусловлена наличием трудовых отношений между организацией и работниками и относится к системе поощрения сотрудников. Следовательно, в результате такой передачи не возникает объект обложения НДС.

Однако в Постановлении от 25.06.2013 №  1001/13 по делу №  А40-29743/12‑140‑143 Президиум ВАС признал правильным вывод судов нижестоящих инстанций о том, что операции по безвозмездной передаче работникам детских новогодних подарков необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.

К сведению:

Учреждение имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этого учреждения без учета налога не превышала в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Надо ли начислять на стоимость детских подарков страховые взносы?

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для плательщиков страховых взносов признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 №  212‑ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 №  125‑ФЗ).

К сведению:

Аналогичная норма установлена пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, которым определен объект обложения страховыми взносами и положения которого будут применяться с 01.01.2017.

Вручение учреждением новогодних подарков детям сотрудников является безвозмездной передачей права собственности на них и не считается вознаграждением работников. Кроме того, подарки приобретаются для детей, которые не состоят с учреждением в трудовых (гражданско-правовых) отношениях и не признаются застрахованными лицами. Также получение подарков не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсационной выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа работника и результатов его труда. Следовательно, стоимость переданных работодателем сотрудникам детских новогодних подарков не должна учитываться при расчете базы по страховым взносам.

К сведению:

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых, в частности, является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Позиция контролеров по данному вопросу представлена в письмах Минтруда РФ от 22.09.2015 №  17–3/В-473, Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 №  1239‑19.

Арбитры также придерживаются мнения, что стоимость подарков не включается в облагаемую страховыми взносами базу (постановления АС СКО от 06.08.2015 №  Ф08-4089/2015 по делу №  А32-27379/2014, ФАС ВСО от 11.12.2012 №  А33-3507/2012, от 23.05.2012 №  А33-15492/2011).

Отражаем приобретение и выдачу детских новогодних подарков в бухгалтерском учете

Расходы на оплату договора, предметом которого является приобретение подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, относятся на статью 290 «Прочие расходы» ­ КОСГУ (Указания №  65н, Письмо Минфина РФ от 12.02.2016 №  02‑05‑10/7682).

В течение всего периода нахождения подарков в учреждении они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции №  157н).

Аналитический учет по забалансовому счету 07 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 346 Инструкции №  157н).

Итак, произведенные расходы, связанные с покупкой подарков, отражаются в учете следующим образом:

Вид учреждения Дебет Кредит
Казенное учреждение (Инструкция № 162н*) 1 401 20 290 1 302 91 730
Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**) 0 401 20 290 0 302 91 730
Автономное учреждение (Инструкция № 183н***) 0 401 20 290 0 302 91 000

* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 №  162н.

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 №  174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 №  183н.

Списание детских подарков с забалансового учета при их передаче сотрудникам производится на основании документов, подтверждающих факт дарения. Как было указано выше, таким документом является, в частности, ведомость выдачи подарков.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

Казенное учреждение Бюджетное учреждение Автономное учреждение
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Переданы детские новогодние подарки (стоимость подарков без НДС)
07 07 07
Начислен НДС на стоимость подарков
1 401 20 290 1 303 04 730 2 401 10 130 2 303 04 730 2 401 10 130 2 303 04 000
Удержан НДФЛ со стоимости подарков из заработной платы
1 302 11 830 1 303 01 730 0 302 11 830 0 303 01 730 0 302 11 000 0 303 01 000

* * *

В заключение перечислим основные выводы, связанные с учетом и налогообложением новогодних подарков для детей сотрудников учреждения:

  • подарки могут быть приобретены как за счет средств бюджета, так и за счет средств, полученных бюджетными и автономными учреждениями от приносящей доход деятельности. При этом такие расходы должны быть предусмотрены в смете казенных учреждений и плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений;
  • договор дарения, связанный с передачей детских подарков, как правило, заключается в устной форме;
  • стоимость переданного сотруднику детского подарка не облагается НДФЛ (при условии соблюдения общего лимита на подарки в течение года в размере 4 000 руб.);
  • расходы учреждения на приобретение детских подарков не учитываются при налогообложении прибыли;
  • стоимость подарков облагается НДС, так как признается реализацией товаров на безвозмездной основе. При этом учреждение имеет право принять к вычету «входной» НДС;
  • на стоимость подарков не начисляются страховые взносы;
  • до момента передачи подарков получателям они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 №  65н.

Источник: Журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *