Несвоевременная уплата страховых взносов в 2018 году

Содержание

Штрафы за несвоевременную уплату взносов по НК РФ, КоАП РФ и закону № 125-ФЗ

Неуплата (несвоевременная уплата) страховых взносов может повлечь наказание, если недоимка образовалась по следующим причинам:

  • расчетная база по взносам занижена;
  • сумма платежа рассчитана неверно;
  • плательщик взносов совершил иные неправомерные действия (бездействие).

Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрен в НК РФ, КоАП РФ и в законе об обязательном соцстраховании от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Санкции за неуплату страхвзносов (кроме взносов «на травматизм») см. в таблице:

Можно не волноваться о штрафах по НК РФ и КоАП РФ за неуплату страховых взносов, если страхвзносы не уплачены, но:

  • рассчитаны правильно;
  • отражены достоверно в расчете.

На это чиновники Минфина РФ указали в письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Однако не следует надеяться на полную безнаказанность за несвоевременную уплату взносов. В этой ситуации за весь период просрочки придется уплатить пени.

Внимание! С 23.04.2018 введены новые КБК для пеней и штрафов по доптарифам на страхвзносы в ПФ РФ. Подробности см. .

Ответственность за неуплату страховых взносов «на травматизм» (в результате занижения базы, неправильного исчисления суммы и др.) предусмотрена ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в виде штрафа 20% от не поступившей в бюджет суммы (40% при доказанности умысла).

Нюансы налоговых санкций за неуплату взносов при подаче уточненного расчета

Если в первичном расчете вы допустили ошибку, но при этом до подачи уточненки уплатили недоимку по взносам и пени, штраф вам не грозит (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Штраф по ст. 122 НК РФ последует в том случае, если неуплаченные по первоначальному расчету страховые обязательства были откорректированы в сторону увеличения в уточненном расчете (уточнены по причине неверного первоначального расчета).

Пример 1

В ООО «Орион Люкс» в 1 квартале 2018 года наблюдалась острая нехватка специалистов по бухучету и налогообложению. По этой причине отчетностью по страховым взносам занимался неопытный бухгалтер. В результате первоначально исчисленная сумма страхвзносов, отраженная в расчете, составила 34 200 руб.

После того как в штат «Орион Люкс» был принят опытный специалист, страховые обязательства были пересчитаны и составили 36 740 руб. При этом сумма из первоначального расчета к моменту подачи уточненки не была уплачена.

В этом случае штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 540 руб. (36 740 руб. – 34 200 руб.) — разницы между первоначальными и уточненными страховыми обязательствами (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Помимо штрафа налоговики взыщут и пени.

Пример 2

Изменим условия предыдущего примера: ООО «Орион Люкс» (не уплатив страхвзносы по первоначальному расчету) подало несколько корректировок, в которых указало пересчитанные суммы страхвзносов:

  • корректировка № 1: 36 740 руб.;
  • корректировка № 2: 57 090 руб.;
  • корректировка № 3: 37 012 руб.

В ситуации подачи нескольких уточненок штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 812 руб. (37 012 руб. – 34 200 руб.) — разницы между страхвзносами, указанными в первоначальном расчете и в последнем уточненном расчете (письмо ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-5/21472).

Когда сдается уточненка по ЕРСВ, см. .

Как зарегистрировать Книгу учета доходов

В случае, если вы решили вести Книгу учета доходов ип на усн в бумажном виде, ее нужно зарегистрировать в налоговом органе. Это довольно просто:

  • Прошиваем и пронумеровываем Книгу.
  • На титульном листе указываем:
  1. фамилию, имя и отчество предпринимателя;
  2. регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта для лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов;
  3. налоговый адрес.

При этом определение налогового адреса зависит от того касается оно юридического либо физического лица. Для последнего – это место проживания, по которому он был взят на учет как плательщик налогов в контролирующем органе. В то время как для юридического лица ‒ это место его нахождения, информация о котором включена в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.

  • Подаем Книгу в налоговый орган по основному месту регистрации.
  • Книга регистрируется бесплатоно, заверяется подписью руководителя данного органа и скрепляется печатью.

Законодатель разрешил ее заполнять только чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Записи должны быть разборчивыми и читабельными. В случае необходимости внесения изменений вносится новая запись и заверяется собственной подписью.

В случае, если вы решили быть прогрессивным и хотите перевести ваш документооборот в электронный вид, то процедура регистрации Книги немного усложняется. Так, в аккредитованном центре сертификации ключей, включенном в систему представления налоговых документов в электронном виде вы должны:

  1. получить усиленный сертификат открытого ключа;
  2. заключить договор о признании электронных документов с местным органом Государственной фискальной службы по месту учета;
  3. сформировать и направить в этот орган заявление об избрании способа ведения Книги в электронной форме средствами электронной связи в электронной форме;
  4. далее данный орган регистрирует ваше заявление в реестре поданных заявлений и в течение 3 рабочих дней формирует и направляет вам уведомление о регистрации вашей Книги с указанием регистрационного номера Книги и даты регистрации.

Заметьте, в данной Книге также, как и в бумажном варианте, допускаются исправления ошибок или корректировки, но путем дополнения строки, в которой отражается отрицательное или положительное значение.

Порядок заполнения Книги учета доходов единщиком

С целью создания комфортных условий для единщиков Министерство доходов и сборов Украины ввело электронный сервис «Электронный кабинет налогоплательщика» в подсистеме которого предусмотрен режим «Ведение Книги учета доходов и расходов в электронном виде и формирования налоговой декларации». Ознакомиться с ним вы можете на сайте https://cabinet.sfs.gov.ua/login.

Рекомендуем внимательно отнестись к заполнению такой Книги, поскольку хранить её нужно 3 года после окончания отчетного периода, в котором была осуществлена последняя запись.

Данные Книги заполняются в гривнах с копейками и используются налогоплательщиком для заполнения налоговой декларации.

В свою очередь, плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пунктов 44.2, 44.3 статьи 44 НКУ.

Налоговым кодексом не предусмотрено для плательщиков единого налога — юридических лиц ведения Книги учета доходов. Для исчисления объекта налогообложения такие субъекты хозяйствования используют данные бухгалтерского учета.

Особенности подачи декларации по единому налогу в 2019 году

Для всех плательщиков налогов ‒ единщиков в 2019 году установлено требование подачи налоговых деклараций. Разница по сути состоит в том, в какой срок вам необходимо ее подать.

Так, плательщики единого налога 2 группы в 2019 в Украине, а также плательщики налога первой группы, подают в контролирующий орган налоговую декларацию в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, т.е. 1 раз в год. Налоговая декларация должна быть подана ​​в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года.

Для предпринимателей третьей группы отчетным периодом является календарный квартал (п. 296.3 ст. 296 НКУ), и декларацию они предоставляют в течение 40 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) квартaла (пп. 49.18.2 ст. 49 НКУ).

Бланки налоговых деклараций утверждены Приказом Минфина Украины от 19.06.15 г. № 578 «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» и имеют строго определенную форму.

Налоговая декларация подается в контролирующий орган по месту налогового адреса.

Особенности в подаче деклараций устанавливаются в том случае, если в течении налогового (отчетного) периода были изменения в статусе налогового плательщика, которые установлены требованиями усн и условиями ее применения. А именно:

  • вы самостоятельно решили перейти на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физические лица — предприниматели) групп;
  • вы отказались от упрощенной системы налогообложения в пользу уплаты других налогов и сборов;
  • вы получили доходы, превышающие граничные объемы, установленные для каждой группы единщиков.

В таком случае плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода. При этом подача такой налоговой декларации дает возможность не подавать годовую налоговую (отчетную) декларацию.

Единщики также должны отражать в налоговой декларации отдельно доходы, полученные от осуществления операций:

  • применения другого способа расчетов, чем указанно в НКУ;
  • осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;
  • осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога.

Налоговая декларация составляется нарастающим итогом.

Такой документ можно подать на ваш выбор любым из таких трех способов:

  • лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
  • направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
  • средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов, касающихся электронного документооборота и электронной цифровой подписи.

Единственным основанием для отказа в принятии налоговой декларации средствами электронной связи в электронной форме является недействительность электронной цифровой подписи налогоплательщика, если только налоговая декларация соответствует всем требованиям электронного документа и предоставлена ​​в формате, доступном для ее технической обработки.

При условии соблюдения вами всех требований НКУ, должностное лицо контролирующего органа обязано зарегистрировать вашу налоговую декларацию датой ее фактического получения.

Не обошли требования подачи деклараций и единщиков 4 группы. Так, если вы являетесь плательщиком единого налога 4 группы, то для вас законодатель установил особенные правила, а именно обязанность каждый год подтверждать статус единщика 4 группы. Для этого понадобится подать:

  • общую налоговую декларацию по налогу на текущий год по всей площади земельных участков, с которых взимается налог — ГФСУ по своему местонахождению (месту пребывания на налоговом учете);
  • отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку — ГФСУ по месту расположения такого земельного участка;
  • расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства — ГФСУ по месту своего нахождения и / или по месту расположения земельных участков;
  • сведения (справку) о наличии земельных участков и о документах, подтверждающих право собственности или право пользования ими ‒ ГФСУ по месту своего нахождения и / или по месту расположения земельных участков.

Форма декларации и приложения к ней утверждены приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578. Их подают до 20 февраля текущего года.

Какая ответственность грозит за нарушение правил отчетности единщиками

Ст. 164¹ Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП) устанавливает наказание за неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов субъектами хозяйствования, для которых законами Украины установлена ​​обязательная форма учета. За такое нарушение грозит предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан.

Если же такие действия были совершены лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за это же нарушение, тогда ему грозит наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан (от 85 до 136 грн).

За непредставление декларации в установленный срок, а также другой обязательной отчетности — вам полагается штраф в размере 170 грн за каждое нарушение. Если вы являетесь постоянным нарушителем, то есть налогоплательщиком, к которому в течение года уже был применен штраф за подобное нарушение, то ждите более строгого наказания, а именно штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое нарушение. Поэтому будьте внимательным и законопослушным плательщиком!

Что такое регистраторы расчетных операций и кому они нужны

Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» устанавливает, что регистратор расчетных операций (РРО) – это устройство или программно-технический комплекс, которое имеет фискальные функции и предназначено для регистрации расчетных операций при продаже товаров, предоставлении услуг, операций по купле-продаже иностранной валюты и так далее.

Для того, чтоб понять что это такое приведем некоторые виды таких устройств:

  • электронный контрольно-кассовый аппарат;
  • электронный контрольно-кассовый регистратор;
  • электронный таксометр;
  • автомат по продаже товаров (услуг) и др.

Применение РРО для плательщиков единого налога третьей группы вступило в силу с 1 июля 2015 года, а РРО для плательщиков единого налога второй группы началось с 1 января 2016 года.

При этом разрешается реализовывать и применять только те РРО, которые включены в Государственный реестр регистраторов расчетных операций (http://sfs.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/reestri/320822.html) и конструкция и программное обеспечение которых соответствует конструкторско-технологической и программной документации производителя.

Законодательство не разрешает применение таких устройств некоторым категориям лиц. Кому же повезло?

Не разрешено применение РРО для единщиков:

  • первой группы;
  • второй и третьей групп (физические лица — предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен.

В случае превышения в календарном году объема дохода более 1 000 000 гривен, применение РРО для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением превышения.

Нормы этого пункта не распространяются на плательщиков единого налога, осуществляющих реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. Таким образом, делаем вывод, что если вы занимаетесь подобной деятельностью независимо от объема полученного дохода, вы теряете свою льготу на неиспользование регистраторов.

Что же это такое описывает Закон Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.1991 г. №1023-XII, а их перечень утвержден Постановлением Кабинета Министров Украины от 16.03.2017 №231.

Итак, технически сложные бытовые товары – это непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и другие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, соответствуют требованиям нормативных документов, имеющих технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок. Как пример, таковыми являются кондиционеры, духовые шкафы, холодильники, ноутбуки, планшеты и многое другое.

Особенности уплаты ЕСВ в 2019 году для единщиков

Бытует ошибочное мнение, что уплата единого налога в 2019 году освобождает от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее ‒ ЕСВ). Давайте разберемся.

Правовое регулирование уплаты есв установлено Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее ‒ Закон №2462).

ЕСВ – это страховой взнос, сбор которого осуществляется в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц на получение страховых выплат (услуг).

Все ФЛП-единщики должны платить ЕСВ «за себя», а также за наемных лиц при их наличии.

Предпрениматели освобождаются от уплаты ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно добровольно.

Должны ли платить ЕСВ юридические лица — единщики

Частью второй ст.8 Закона № 2464 определено, что единый взнос не входит в систему налогообложения. Налоговое законодательство не регулирует порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса. Порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса определяется исключительно Законом №2464 и принятыми в соответствии с ним нормативно-правовыми актами.

Если юридическое лицо, являющееся плательщиком единого налога, использует труд наемных работников и/или труд физических лиц по гражданско-правовым договорам, то такое юридическое лицо является работодателем (страхователем) и имеет обязанность по начислению, исчислению и уплате единого взноса, определенного Законом №2464, как и другие субъекты хозяйствования.

Таким образом, юридические лица – единщики должны уплатить единый налог и есв в 2019 году.

Размер минимального страхового взноса зависит от размера минимальной заработной платы на соответствующий год.

Сроки уплаты ЕСВ в 2019 году:

  • За IV квартал 2017 — 19 января 2019 (включительно);
  • За 1-й квартал — до 19 апреля (включительно);
  • за 2-й квартал — до 19 июля (включительно);
  • за 3-й квартал — до 19 октября (включительно);
  • за 4-й квартал — до 19 января 2020 (включительно).

Штрафы за неуплату единого налога

Сумма единого взноса, своевременно не начисленная и/или не уплаченная в сроки, установленные Законом №2464, считается недоимкой. Ее сумма взыскивается с начислением пени и применением штрафов.

Статьей 25 Закона №2464 и ст. 165-1 КоАП предусмотрена финансовая и административная ответственность физических лиц — предпринимателей, в частности, за несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса.

Так, за несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса налагается штраф в размере 20% своевременно неуплаченных сумм (п. 2 части 11 ст. 25 Закона №2464).

На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем ​​окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня фактической уплаты (перечисления) включительно.

Кроме того, согласно ст. 165-1 КоАП не уплата или несвоевременная уплата единого взноса в сумме, не превышающей 300 необлагаемых минимумов доходов граждан влечет наложение административного штрафа, в частности, на физических лиц — предпринимателей от 40 до 80 НМДГ.

Если же такое нарушение было совершено в сумме более 300 нмдг, ждите штрафа в размере от 80 до 120 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Повторное за год совершение таких действий влечет за собой наложение штрафа от 150 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Несвоевременная уплата ЕСВ: каковы размеры штрафов/пени?

Разъясняя этот вопрос, фискалы ссылаются на следующие нормы законодательства. В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное соцстрахование (далее — ЕСВ), в частности, являются:

• физические лица — предприниматели, в том числе «упрощенцы» (п. 4);

• лица, осуществляющие независимую профдеятельность (п. 5);

• члены фермерского хозяйства (далее — ФХ), если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях (п. 51).

Указанные выше плательщики обязаны уплачивать ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается такой взнос (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика (ч. 12 ст. 9 Закона о ЕСВ).

За неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ налагается штраф в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).

На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно (ч. 10 и 13 ст. 25 Закона о ЕСВ).

Согласно ст. 1651 КУоАП неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ ФЛП или лицами, обеспечивающими себя работой самостоятельно, в сумме:

а) не превышающей 300 нмдг* (5100 грн.):

* Не облагаемый налогом минимум доходов граждан — 17 грн. (п. 5 подразд. 1 разд XX НКУ).

• влечет за собой наложение штрафа от 680 грн. до 1360 грн.;

• за повторное за год совершение таких действий — штраф от 2550 грн. до 5100 грн.;

б) превышающей 300 нмдг:

• наложение штрафа от 1360 грн. до 2040 грн.;

• за повторное за год — штраф от 2550 грн. до 5100 грн.

Обратите внимание: для членов ФХ админответственность за указанное нарушение нормами ст. 1651 КУоАП не предусмотрена.

В принципе, с налоговиками можно согласиться. Вместе с тем не лишним будет напомнить, что члены ФХ определены обязательными плательщиками ЕСВ «за себя» лишь начиная с текущего года. До 01.01.18 г. они могли быть плательщиками ЕСВ «за себя» исключительно на добровольных началах.

Причем и теперь обязанность не для всех. Право на освобождение от уплаты ЕСВ «за себя» имеют члены ФХ, если они относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях (например, являются наемными работниками, за которых ЕСВ уплачивает работодатель).

Кроме того, лица, указанные в пп. 4 и 51 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ, проще говоря — ФЛП и члены ФХ, освобождаются от уплаты «за себя» ЕСВ, если они:

1) получают пенсию по возрасту;

2) являются лицами с инвалидностью;

3) достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.03 г. № 1058-IV, и получают пенсию или соцпомощь.

Они могут быть плательщиками ЕСВ исключительно на добровольных началах (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ). То же самое утверждают налоговики в подкатегории 301.04.04 ЗІР ГФСУ (см. консультацию «Члены фермерского хозяйства и ЕСВ» // «БН», 2018, № 4).

Кстати, о «фермерских» новациях мы рассказывали в статье «Члены фермерских хозяйств и новые ЕСВ-правила» // «БН», 2018, № 6. А о штрафах ЕСВ, которые грозят ФЛП-нарушителям, — в статье «Отчет предпринимателя по ЕСВ «за себя». Все начинается с прав и обязанностей» // «БН», 2018, № 5.

Еще один нюанс относительно срока уплаты. Для «месячных» плательщиков ЕСВ он установлен (!) не позднее 20 числа следующего месяца (кроме горных предприятий). А вот для «квартальных» — (!) до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Следовательно, за I квартал «квартальщики» должны уплатить ЕСВ не позднее 19.04.18 г. Имейте это в виду.

По материалам ЗІР ГФСУ, категория 301.09

Источник: https://i.Factor.ua/journals/bn/2018/april/issue-14/article-35315.html

Штраф за неуплату страховых взносов

До настоящего времени все предусмотренные штрафы были обозначены в Федеральном законе №212. Так, неуплата, либо уплата не в полном размере предполагала штраф от 20- 40% от непогашенной суммы, в зависимости от того, имелся ли в неуплате умысел или нет. С наступлением 2017 года контроль за страховыми взносами закреплен за налоговиками и теперь неуплата взносов является налоговым правонарушением и ответственность установлена НК и УК РФ.

По указаниям государства, оплата взносов должна происходить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

А если на 15 число приходится выходной день, то перечисления необходимо сделать не позднее следующего рабочего дня. Если компания не укладывается в отведенные даты, то на нее накладывается штраф. Помимо опозданий с оплатой, штраф предусмотрен и за неправильные расчеты взносов, либо за занижение базы для их начисления. В этом случае налоговый кодекс предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченных взносов. Если имело место умышленная неуплата взносов штраф может составить до 40% от суммы неуплаты. Читайте также статью: → «Ответственность за неуплату страховых взносов: изменения 2018».

Пеня за просрочку платежей

В последнее время возникло много споров по поводу того, что компании не отказываются оплачивать страховые взносы, но не имеют возможности сделать это вовремя. По этому поводу дается разъяснение Минфина в письме №03-02-07/31912 от 24.05.17г, о том, что при своевременном предоставлении отчетности, но оплате страховых взносов не вовремя компании грозит не штраф, а пеня за период просрочки. А штраф налоговый орган применит в том случае, если компания опоздает с предоставлением отчета, либо предоставит его неверно заполненным.

Пеня за просрочку платежа рассчитывается как 1/300 часть от ключевой ставки (рефинансирования) умноженная на каждый день задержки отчета. При этом день оплаты в расчет пени уже не войдет. Ключевая ставка представляет собой ставку рефинансирования ЦБ РФ. Для расчета пени ставка берется в размере, установленном ЦБ на период просрочки. Читайте также статью: → «Порядок уплаты пени по страховым взносам + примеры проводок».

Рассчитать пени можно по формуле:

П = СВ х КС/300 х Кдн,

  • где П – размер пени за все дни просрочки;
  • СВ – сумма страховых взносов, уплаченных несвоевременно;
  • КС – ключевая ставка;
  • Кдн – все дни просрочки.

Причем, при определении количества дней просрочки не включаются день уплаты взносов по сроку и день уплаты налога по факту. То есть, например, оплата по сроку должна быть 15 мая, а оплата прошла только 20 мая. При расчете пени 15 и 20 мая не включаются в количество дней, расчет ведется только за 4 дня просрочки (с 16 по 19 мая).

С октября 2017 года планируется увеличение пеней для юридических лиц. Так, при просрочке платежа, сроком не более 30 дней расчет останется без изменений, а именно 1/300 часть от ключевой ставки за каждый день просрочки.

А при просрочке платежа на срок более 30 дней расчет будет следующим:

  • с 1-го дня по 30-й день – исходя из 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки;
  • а с 31 дня – исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки.

Пример расчета пени

ООО «Континент» оплатило страховые взносы за январь 2017 только 28 февраля 2017, сумма взносов составила 250 000 рублей. Для уплаты страховых взносов за январь установлен срок – до 15 февраля. Отчет ООО «Континент» предоставило вовремя, организации будет начислена только пеня:

  • Число дней просрочки составляет 12 дней (с 16 по 27 февраля).
  • В феврале 2017 ключевая ставка равна 10%.
  • П = 250 000 х 10%/300 х 12 = 1 000 рублей.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Уголовная ответственность за неуплату

Возможность привлечь компании к уголовной ответственности при уклонении от уплаты взносов возникла 10 августа 2017 года с принятием закона №250-ФЗ, по которому были внесены изменения в УК. Теперь могут привлечь директора, главного бухгалтера и учредителя, а также предпринимателя за неуплату взносов к уголовной ответственности.

До настоящего времени УК были предусмотрены наказания только за неуплату налогов. Но, так как страховые взносы попали в ведомство налоговиков, то и по ним установили уголовное наказание. Наказания подразумевают штрафы, лишение свободы или дисквалификацию. Надо иметь ввиду, что распространяется ответственность только на те взносы, по которым долг возник после 10 августа.

Уголовная ответственность для организаций:

Статья УК РФ Наказание
199 Уклонение от неуплаты в крупном размере.

Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года в размере свыше 5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 25% либо 5 млн. рублей.

-штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере оклада за год или до двух лет;

-до 2 года принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

-до 6 месяцев арест;

-до 2 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

199 Уклонение от неуплаты в особо крупном размере.

Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 13 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 50% или 45 млн. рублей

-штраф от 200 до 500 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за 1 года до 3 лет;

-до 5 лет принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

-до 6 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

Уголовная ответственность для ИП:

Статья УК РФ Наказание
198 Уклонение от неуплаты в крупном размере.

Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года более 900 тыс.рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 10% либо 2,7 млн.рублей

-штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за год или до двух;

-до 1 года принудительных работ;

-до 6 месяцев арест;

-до 1 года лишения свободы

198 Уклонение от неуплаты в особо крупном размере.

Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 4,5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 20% или 13,5 млн. рублей

-штраф 200-500 тыс. рублей, либо в размере оклада за 1,5 года до 3 лет;

– до 3 лет принудительных работ;

– до 6 месяцев арест;

– до 3 лет лишения свободы

Сроки уплаты страховых взносов

Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ). Размер штрафа может варьироваться в зависимости от того, произошла неуплата страховых взносов умышленно или без умысла страхователя.

Так, например, размер штрафа составит 40% от суммы неуплаты, если контролирующие органы смогут доказать, что страхователь намеренно не перечислял взносы (ч. 2 ст. 47 Закона № 212-ФЗ). В общих же случаях штраф накладывается в размере 20% от суммы неуплаченных взносов (ч.

1 ст. 47

Закона № 212-ФЗ). Обычно это происходит при искажении данных учета и последующем занижении облагаемой базы. Страховые взносы не являются авансовыми, поскольку уплачиваются ежемесячно по мере их начисления.

Для физического лица крупным размером признается неуплата в течение трех лет 900 тыс. руб. (если доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% от подлежащей уплате суммы взносов), либо неуплата 2,7 млн руб. и более. Особо крупным размером считается неуплата страховых взносов в сумме 4,5 млн руб.
(если это больше 20% от подлежащей уплате суммы) либо неуплата более 13,5 млн руб.

ВниманиеДля организаций крупный размер составляет более 5 млн руб. при превышении 25% от суммы взносов либо неуплата взносов на сумму больше 15 млн руб., особо крупный размер – 15 млн руб. при превышении 50% от суммы взносов, либо неуплата более 45 млн руб. Кроме того, ужесточена ответственность за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – введены новые составы преступления (ст.
199.3 и ст. 199.4 УК РФ).

Какое наказание за невоевременную уплату стаховых взносов в 2018 году

Важный нюанс – штрафы применяют, если недоимки удалось отыскать во время проведения налоговой проверки. То есть в результате проверки составляется специальный документ, в котором указывают конкретные документы.

По последним было определено правонарушение, их нумерация в общем архиве отчетности. Внизу официальную бумагу утверждает фамилия налогового инспектора, обнаружившего ошибку, и его личная подпись.

В 2018 году в России за грубые нарушения в бухгалтерских документах ИП и организациям грозит штраф 5 000 — 10 000 рублей. Если они повторяются не единожды, заплатить штраф придется в двойном размере – 10 000 — 20 000 рублей. Возможна дисквалификация налогового субъекта от 1 до 2 лет.

Но она не образует состава правонарушения, предусмотренного Законом 212-ФЗ: база для начисления взносов не занижена, взносы исчислены правильно и каких-либо других неправомерных действий страхователь не совершал. В таком ключе высказывались и контролирующие органы, и суды (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-02-07/1-343, п.

2.2 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р, Решение ВАС РФ от 31.05.2013 № ВАС-3196/13). Когда можно избежать ответственности, если основания для штрафа есть Есть несколько случаев, когда, несмотря на нарушение, организация или ИП может избежать штрафа в ПФР за неуплату взносов. Конкретная ситуация: страхователь обнаружил ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате.

Источник: http://strahovanie58.ru/kakoe-nakazanie-za-nevoevremennuyu-uplatu-stahovyh-vznosov-v-2018/

ФОП, який заборгував ЄСВ за 2017-2018 рр. чекає штраф і пеня

Недоїмка з ЄСВ та «сплячий» ФОП

«Сплячий» ФОП не отримав відповіді на скаргу про скасування вимоги з ЄСВ: план дій

Відповідальність за порушення у сфері ЄСВ

Нагадуємо про необхідність своєчасної та в повному обсязі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та погашення наявної заборгованості. І пропонується прийняти до уваги (на прикладі), скільки коштів слід перерахувати фізичній особі — підприємцю, який має заборгованість по єдиному внеску за 2017 і 1 півріччя 2018 року.

Так, за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.10.2010 р. № 2464-VI передбачено накладення штрафу у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум та на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу (стаття 25).

Приклад: ФОП на загальній системі оподаткування, який у 2017-2018 рр. не працював, не отримував доходів та не сплачував податків і єдиного внеску, звернувся до ДФС за допомогою у визначенні суми коштів, які йому слід перерахувати для повного погашення заборгованості. Дата перерахування – 6 вересня 2018 року.

Нагадаємо, що починаючи з 1 січня 2017 року фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування, які не отримали дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці року, зобов’язані сплачувати єдиний внесок за себе не менше мінімального страхового внеску за місяць: у 2017 році не менше 704 грн. за місяць, у 2018 – не менше 819,06 грн. за місяць.

Граничний термін перерахування єдиного внеску за 2017 рік – 9 лютого 2018 року та від цього року внесок сплачується щокварталу по строку 19 квітня 2018 року, 19 липня 2018 року, 19 жовтня 2018 року, 19 січня 2019 року та за поданим звітом за 2018 рік (по строку 9 лютого 2019 року ) – в день подання такого звіту.

Звільнення від сплати єдиного внеску за себе передбачено:

  • у 2017 році для ФОП, якщо вони є пенсіонерами за віком або особами з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
  • у 2018 році для ФОП, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Розрахунок суми внеску, штрафу та пені для ФОП на загальній системі оподаткування, який сплачує заборгованість з єдиного внеску за 2017 — 1 півр. 2018рр. 6 вересня 2018 року.

1. ЄСВ за 2017 рік (граничний термін сплати 09.02.2018): 704 грн. Х 12 = 8448 грн.

2. Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ за 2017 рік: 8448 х20% = 1689,60 грн.

3. Пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ за 2017 рік: (8448 х 0,1%) Х 209 днів = 1765,63 грн.

4. ЄСВ за 1 кв. 2018 року (граничний термін сплати 19.04.2018): 819,06 грн. х 3 = 2457,18 грн.

5. Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ за 1 кв. 2018 року: 2457,18 х 20% = 491,44 грн.

6. Пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ за 1 кв. 2018 року: (2457,18 х 0,1%) х 140 днів = 344 грн.

7. ЄСВ за 2 кв. 2018 року (граничний термін сплати 19.07.2018): 819,06 грн. х 3 = 2457,18 грн.

8. Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ за 2 кв. 2018 року: 2457,18 х 20% = 491,44 грн.

9. Пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ за 2 кв. 2018 року: (2457,18 х 0,1%) Х 49 днів = 120,40 грн.

Разом до сплати 18264,87 грн. = 13362,36 (ЄСВ за 2017 — 1 півріччя 2018 рр.) + 2672,48 (штраф 20%) + 2230,03 (пеня 0,1%). У разі, якщо платник не сплатить вказаної суми 6 вересня, суму пені слід перерахувати.

Щодо адміністративної відповідальності за несплату внеску (ст.165-1 КУпАП):

— за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (тобто 5100 грн.),

— накладення штрафу на посадових осіб, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 680 до 1360 грн.);

— за несплату або несвоєчасну сплату внеску у сумі більше 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (понад 5100 грн.) — накладення штрафу на посадових осіб, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно від 80 до 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 1360 до 2040 грн.).

Якщо зазначені дії вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення, це тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів (від 2550 до 5100 грн.).

Нагадуємо, єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. Розстрочення та відстрочення заборгованості зі сплати ЄСВ не передбачено. Заборгованість не підлягає списанню. Строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені з єдиного внеску не застосовується.

Дізнатися про наявність/відсутність заборгованості з єдиного внеску можна особисто звернувшись до ДФС з відповідною письмовою заявою, або через «Електронний кабінет», обравши в меню приватної частини кабінету «Стан розрахунків з бюджетом»: goo.gl/FGH2FT

Источник: https://uteka.ua/ua/publication/news-14-ezhednevnyj-buxgalterskij-obzor-39-flp-kotoryj-zadolzhal-esv-za-2017-2018-gg-zhdet-shtraf-i-penya

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *