Как избежать штрафа за неучтенную на ККТ выручку: пошаговая инструкция с примерами

Как действовать в случае, когда допущено принятие выручки без применения ККТ? Такое случается вследствие поломки техники, глобального сбоя, отключения электроэнергии, человеческого фактора. Другими словами, произойти это может с каждым. Главное — правильно выйти из этой ситуации, чтобы не последовало штрафа. Сегодня разберем на примере, что для этого нужно сделать.

О чеке коррекции

В Налоговой службе подтверждают — если пользователь сообщит о своем нарушение в ФНС добровольно, а также исправит ошибку, штраф к нему применяться не будет (письмо от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899). Под исправлением понимается формирование чека коррекции.

Сформировать корректирующий фискальный документ необходимо в двух случаях:

• реализация проведена без применения ККТ;
• чек при продаже выбит, но его сумма неверна.

Почему важно провести корректировку? Данные о сумме продажи, проведенной без кассы, не отражаются в фискальном накопителе. Соответственно, на сервер ОФД, а оттуда и в ФНС, сведения о реализации переданы не будут. При первой же возможности этого ошибку нужно исправить.

Что делать, если касса вышла из строя?

Ниже представлена схема действий продавца в ситуации, когда что-то не так с кассовым аппаратом. Также рекомендуем ознакомиться с материалом Сломалась касса: что делать?, в котором рассмотрены разные сценарии поломки ККТ.

Схема действий при поломке ККТ

Далее разберем ситуацию, когда выручка не отразилась в фискальном накопителе.

Продажа мимо кассы: пример исправления

Процесс отражения неучтенной выручки рассмотрим на примере фермерского хозяйства. Вводные данные — в следующей таблице.

Таблица 1. Информация об обстоятельствах неприменения ККТ

Организация	КФХ «Ферма»
Период неприменения ККТ	1-2 февраля 2018 года
Причина	Технический сбой
Сумма неучтенной выручки	100 000 рублей
В том числе:
наличными	70 000 рублей
электронными	30 000 рублей
Реализация продукции с НДС 18%	60 000 рублей
в том числе НДС	9152,54 рубля
Реализация продукции с НДС 10%	40 000 рублей
в том числе НДС	3636,36 рублей

Далее распишем алгоритм исправления ситуации.

Шаг 1. Составление акта

Первое, что следует сделать, — составить акт, в котором описать произошедшую ситуацию. В нем рекомендуется указать:

• дату и время совершения правонарушения;
• причины, которые к этому привели;
• параметры кассового аппарата, который вышел из строя либо по какой-то иной причине не выбил чек;
• сумму выручки, неучтенной ККТ, а также тип оплаты — наличными или электронными деньгами (картой);
• ставку НДС и размер налога в сумме выручки (если применимо).

Акт составляется в произвольной форме. Вот такой акт следует составить организации из нашего примера:

Шаг 2. Формирование чека коррекции

На кассе, которая работает в режиме передачи данных, чек коррекции формируется программными средствами, а не аппаратом. Другими словами, создать его нужно в кассовой программе на ПК или планшете. Как именно это делается, зависит от того, какая программа используется для работы с кассой. Окно формирования чека коррекции может выглядеть так:

Что касается автономных ККТ, то формирование чека коррекции производится в меню аппарата.

Особенности формирования чека коррекции:

1. Неучтенную выручку можно провести одной суммой, то есть составить один чек коррекции. Это связано с тем, что выручка учитывается налоговым органом в целом по организации (обособленные подразделения проводят коррекцию самостоятельно).
2. Помимо обязательных реквизитов, чек коррекции должен включать:
   • ссылку на документ-основание — акт коррекции;
   • тип корректировки — самостоятельная или по предписанию ФНС;
   • направление движения денежных средств — приход или расход.

Далее представлен чек коррекции, который организация из нашего примера выбила для корректировки неучтенной выручки.

Дадим пояснения по некоторым реквизитам этого чека:

1. В верхней строке отражено направление корректировки — приход.
2. Тип коррекции — «Самостоятельно» (ошибка найдена и исправлена компанией без предписания налогового органа).
3. Основание для корректировки — номер и дата акта, составленного на шаге 1.
4. Акт коррекции — тип документа, на основании которого сформирован чек коррекции.
5. Сумма 100 000 рублей — общая сумма неучтенный выручки.
6. В следующих нескольких строках указывается сумма НДС по различным ставкам (см. таблицу 1).
7. Далее указано, что 70 000 рублей получено наличными деньгами, и еще 30 000 — электронными, то есть оплачено картой.

Затем следует остальная информация — такая же, как и в обычном чеке.

Шаг 3. Заявление в ФНС о неприменении ККТ

По действующему сегодня порядку продавец должен самостоятельно сообщить в налоговую о том, что сначала не применил кассу, но затем исправил свою ошибку. Сейчас рассматриваются поправки об отмене обязательного информирования ФНС, так что, возможно, вскоре порядок изменится.

Сообщить в налоговую о неприменении ККТ целесообразно сразу же после проведения корректировки. Необходимо все сделать как можно раньше, то есть до того, как налоговики узнают о допущенном нарушении. В этом случае штрафа можно будет избежать.

Ниже представлен образец заявления в налоговый орган применительно к нашему примеру.

• Далее указано, что 70 000 рублей получено наличными деньгами, и еще 30 000 — электронными, то есть оплачено картой.
• Затем следует остальная информация — такая же, как и в обычном чеке. Шаг 3. Заявление в ФНС о неприменении ККТ По действующему сегодня порядку продавец должен самостоятельно сообщить в налоговую о том, что сначала не применил кассу, но затем исправил свою ошибку. Сейчас рассматриваются поправки об отмене обязательного информирования ФНС, так что, возможно, вскоре порядок изменится. Сообщить в налоговую о неприменении ККТ целесообразно сразу же после проведения корректировки. Необходимо все сделать как можно раньше, то есть до того, как налоговики узнают о допущенном нарушении. В этом случае штрафа можно будет избежать. Ниже представлен образец заявления в налоговый орган применительно к нашему примеру.

Как оформить чек коррекции по онлайн-кассе

Условие 1. Пробить кассовый чек коррекции, чем исправить нарушение. Чек должен содержать признак расчета «приход», если кассу не использовали при получении денег, или «расход» — при их выплате. Кроме того, в нем нужно указать дату и описание ошибки, например так: «16.04.2018 не сформирован и не выдан кассовый чек».

ВниманиеА также реквизиты документа (акта, служебной записки) — основания для коррекции <3. Причем в случае поломки кассы после восстановления ее работы нужно сформировать один чек коррекции с общей суммой неотраженной выручки <4. В других ситуациях чек коррекции придется оформить по каждому расчету без ККТ <5.
Условие 2. Через кабинет ККТ сообщить в налоговую инспекцию о нарушении в течение 3 рабочих дней с момента оформления чека коррекции. Объясните причины неприменения кассы, укажите сумму непробитого чека, а также реквизиты чека коррекции <6.

Как оформить чек коррекции и избежать штрафа за неприменение ккт

ИнфоОкно формирования чека коррекции может выглядеть так: Что касается автономных ККТ, то формирование чека коррекции производится в меню аппарата. Особенности формирования чека коррекции:

1. Неучтенную выручку можно провести одной суммой, то есть составить один чек коррекции. Это связано с тем, что выручка учитывается налоговым органом в целом по организации (обособленные подразделения проводят коррекцию самостоятельно).
2. Помимо обязательных реквизитов, чек коррекции должен включать:
   • ссылку на документ-основание — акт коррекции;
   • тип корректировки — самостоятельная или по предписанию ФНС;
   • направление движения денежных средств — приход или расход.

Далее представлен чек коррекции, который организация из нашего примера выбила для корректировки неучтенной выручки.

Акт на неверно выбитый онлайн чек

Что делать, если неправильно пробит чек по онлайн-кассе Примером такой ситуации может быть неотражение в чеке НДС тогда, когда он должен быть указан. В такой ситуации также следует оформить операцию возврата прихода до обнаружения ошибки инспекторами. Не следует оформлять возврат прихода для устранения операций, проведенных в период возникновения перебоев со связью, т.к.
подобные явления не отражаются на работе кассы.

ВажноВнимание Фискальный накопитель хранит необходимую информацию в течение 30 дней и самостоятельно направит ее ОФД, когда связь наладится. Проведение же в этом случае дублирующей операции повлечет необходимость оформления чека коррекции. В дополнение посмотрите видео в материале «Как сделать возврат денег за покупку по онлайн-кассе?».
Итоги Совершение ошибки при работе с онлайн-кассой не является причиной для паники.

Не применили ккт: как избежать штрафа

Объяснительная записка кассира — ценный источник данных при налоговой проверке магазина (и возможном судебном споре), поскольку она позволяет инспектору ФНС (или суду) установить обстоятельства неприменения ККТ в порядке, установленном законом. Неприменение ККТ — повод считать, что налогоплательщик занизил налоговую базу, не осуществив корректную фискализацию выручки. Кроме того, неприменение ККТ — само по себе серьезное нарушение норм законодательства, регулирующего расчеты хозяйствующих субъектов с физлицами (прежде всего, закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
За такое нарушение предусмотрены серьезные штрафы. Содержание записки может стать аргументом, чтобы к магазину не были применены санкции. Рассмотрим далее структуру и образец объяснительной об ошибочно пробитом чеке. Что писать в объяснительной? В объяснительной отражаются: 1.

Чек коррекции освободит от ответственности за неприменение ккт. но есть нюансы

Объяснительная кассира по ошибочно пробитому чеку — образец ее вы найдете ниже. Ознакомимся подробнее с особенностями составления данного документа. Кассовый чек пробит неправильно: зачем нужна объяснительная? Что писать в объяснительной? Итоги Кассовый чек пробит неправильно: зачем нужна объяснительная? Объяснительная записка — это документ, происходящий из сферы трудового права.

В соответствии со ст. 192 ТК РФ за ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей работодатель вправе применять к работникам дисциплинарные взыскания. Но прежде чем принимать такие решения, он должен запросить у работника письменные объяснения по поводу совершенных действий (ст. 193 ТК РФ). Ошибка кассира при пробитии кассового чека как раз может быть примером ненадлежащего исполнения обязанностей.

Применение кассовых аппаратов тесно связано с налоговыми правоотношениями.

Пошаговая инструкция: как избежать штрафа за неучтенную выручку на онлайн‑кассе?

Володина Наталия Андреевна Пример Заявления в ИФНС о неприменении ККТ Фирменный бланк организации В ИФНС № 7 по г. МосквеОт ООО «Василек»ИНН 77000000КПП 770000 Исх. № 7 от 06.11.2018 г. ЗАЯВЛЕНИЕ о допущенном нарушении применения ККТ и его исправлении Общество с ограниченной ответственностью «Василек» использует контрольно-кассовую технику с регистрационным номером ККТ и заводским номером экземпляра фискального накопителя в режиме передачи фискальных данных (формат 1.05).
Для освобождения от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 статьи 14.5 КоАП РФ, добровольно заявляем о неприменении нами контрольно-кассовой техники при поступлении денежных средств от покупателя в безналичном порядке на расчетный счет организации и ненаправлении этому покупателю кассового чека в электронной форме или на бумажном носителе. 02 июля 2018 г.
Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). При дистанционной оплате товара способ расчета для продавца не очевиден. Поэтому при оплате через тот же интернет-банкинг продавец может не применить кассу, полагая, что платеж пришел из банковского отделения через расчетный счет. Можно ли избежать ответственности за неприменение кассы в подобных случаях? Закон отвечает на данный вопрос утвердительно.
Право на освобождение от ответственности за неприменение ККТ Для ситуаций, когда у продавца отсутствует намерение утаить полученную выручку, закон предусматривает возможность освобождения от ответственности за неприменение касс (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Для этого требуется изготовить чек коррекции, а также сообщить в ИФНС о неприменении ККТ.

Составить акт о непробитом чеке ккт

Также рекомендуем ознакомиться с материалом Сломалась касса: что делать?, в котором рассмотрены разные сценарии поломки ККТ. Схема действий при поломке ККТ Далее разберем ситуацию, когда выручка не отразилась в фискальном накопителе. Продажа мимо кассы: пример исправления Процесс отражения неучтенной выручки рассмотрим на примере фермерского хозяйства.

Вводные данные — в следующей таблице. Таблица 1. Информация об обстоятельствах неприменения ККТ Организация КФХ «Ферма» Период неприменения ККТ 1-2 февраля 2018 года Причина Технический сбой Сумма неучтенной выручки 100 000 рублей В том числе: наличными 70 000 рублей электронными 30 000 рублей Реализация продукции с НДС 18% 60 000 рублей в том числе НДС 9152,54 рубля Реализация продукции с НДС 10% 40 000 рублей в том числе НДС 3636,36 рублей Далее распишем алгоритм исправления ситуации. Шаг 1.
Если избежать штрафа за неприменение ККТ не удается по причине отсутствия кассового аппарата, то и снизить в три раза размер санкций не получится. Ведь для этого также надо не только признать нарушение, но и исправить его <11. <1 примечание к ст. 2.4, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. <2 примечание к ст. 14.5 КоАП РФ. <3 таблицы 4, 5, 30, 31 приложения N 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/ <4 Письмо Минфина от 23.03.2018 N 03-11-11/18600. <5 Письмо ФНС от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899. <6 подп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 N ММВ-7-20/ <7 п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. <8 ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. <9 примечание к ст. 14.5 КоАП РФ. <10 ч. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015); пп. 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 N 359. <11 ч. 3.4 ст. 4.1, ч. 4 ст.

Как оформить чек коррекции и избежать штрафа за неприменение ККТ

Пользователи ККТ могут уйти от ответственности за неприменение онлайн-касс, если своевременно устранят нарушение. Рассказываем об условиях освобождения от ответственности и о том, как правильно оформить чеки коррекции.

Ошибочное неприменение ККТ и штрафы

Организации и индивидуальные предприниматели несут ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ. Штраф для ИП, согласно данной норме, составляет не менее 10 000 рублей, а для юридических лиц – не менее 30 000 рублей. Конкретная величина штрафа может доходить до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения кассы.

Подобные штрафы объясняются тем, что неприменение касс одновременно нарушает как права потребителей (например, при отсутствии чеков покупатели не могут доказать факт оплаты товара), так и интересы государства (часть полученных бизнесом доходов уводится из-под налогообложения).

Шпаргалка по статье для тех, у кого нет времени

1. Организации и индивидуальные предприниматели несут ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ.

2. Пользователи ККТ могут уйти от ответственности за неприменение онлайн-касс, если своевременно устранят нарушение.

3. Для этого требуется изготовить чек коррекции, а также сообщить в ИФНС о неприменении ККТ.

4. Схемы применения кассового чека коррекции различны при использовании онлайн-кассы с форматом фискальных данных версии 1.1 и кассы с форматом фискальных данных версии 1.05 и 1.0.

5. Чтобы узнать версию формата фискальных данных на кассе, необходимо распечатать «Отчет об открытии смены».

Но в ряде случаев неприменение ККТ не является результатом целенаправленных действий пользователей касс. Неприменение касс может быть обусловлено ошибкой кассира, техническим сбоем либо обычным заблуждением. В частности, когда пользователь ошибочно полагает, что не должен применять кассу, хотя такая обязанность существует.

Например, при безналичной дистанционной оплате товара не всегда понятно, нужно ли применять ККТ и оформлять чеки. По закону при оплате товаров через интернет-банкинг и другие электронные средства платежа продавцы обязаны применять кассовую технику и выдавать чеки (п. 5 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ).

Когда же оплата совершается, скажем, через платежное поручение/квитанцию в отделении банка, такой обязанности пока не возникает. Обязанность по применению касс в отношении подобных расчетов вводится только с 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

При дистанционной оплате товара способ расчета для продавца не очевиден. Поэтому при оплате через тот же интернет-банкинг продавец может не применить кассу, полагая, что платеж пришел из банковского отделения через расчетный счет. Можно ли избежать ответственности за неприменение кассы в подобных случаях? Закон отвечает на данный вопрос утвердительно.

Право на освобождение от ответственности за неприменение ККТ

Для ситуаций, когда у продавца отсутствует намерение утаить полученную выручку, закон предусматривает возможность освобождения от ответственности за неприменение касс (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Для этого требуется изготовить чек коррекции, а также сообщить в ИФНС о неприменении ККТ.

При этом избежать штрафа возможно при выполнении следующих условий:

• заявление о неприменении кассы поступило до того, как инспекция узнала о нарушении;
• представленные сведения и документы являются достаточными для установления события нарушения.

Чек коррекции

При неприменении ККТ или ее применении с нарушением законных правил ИП и организации обязаны оформлять чеки коррекции (абз. 2 п. 4 ст. 43 Закона № 54-ФЗ). Данные чеки позволяют учесть ранее неучтенные операции, исправить допущенные ошибки, а также избежать ответственности за неприменение ККТ.

Реквизиты чеков коррекции установлены приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Сформировать чек коррекции можно в любое время. Но в целях освобождения от ответственности чек нужно успеть сформировать до того момента, когда налоговики узнали о нарушении. Чек разрешено формировать на любой ККТ, а не только на той, которая не была применена в момент расчета.

В чеке коррекции указывают такие признаки расчета, как «приход» (в случае неприменения ККТ при приеме денег) и «расход» (в случае неприменения кассы при выплате денег из кассы). Признаки «возврат прихода» и «возврат расхода» в чеке коррекции не указываются.

Чек коррекции, помимо собственных реквизитов, должен содержать еще и реквизиты расчета, который был произведен без применения ККТ. Для этого в чеке коррекции следует указать дату совершения операции, наименование проданного товара, работы, услуги, адрес расчета и т.д.

Каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой. При этом в чеке нужно указать дату совершения нарушения, а также основание корректировки. Если пользователь самостоятельно выявил нарушение, то в качестве основания указывается «самостоятельная операция», если нарушение выявила ИФНС – «по предписанию».

Данная схема применения кассового чека коррекции допустима при использовании онлайн-кассы с форматом фискальных данных версии 1.1.

Чтобы узнать версию формата фискальных данных на кассе, необходимо распечатать «Отчет об открытии смены». Если в отчете нет информации «ФФД ККТ», то это ФФД-1.0. Если есть, то это ФФД-1.05 и старше.

Если используется касса с форматом фискальных данных версии 1.05 и 1.0, то порядок корректировки будет иным. От пользователя требуется формирование не только чека коррекции, но и акта, в котором описывается каждый конкретный случай неприменения ККТ.

В акте проставляют даты расчетов без касс, наименование товаров и их стоимость.

Также в акте нужно указать причину неприменения ККТ. Специальной формы для акта не предусмотрено, он составляется в произвольной форме.

В чеке коррекции нужно указать признак расчета «приход» или «расход», а также основание для корректировки.

В качестве дополнительного условия для освобождения от ответственности в ст. 14.5 КоАП РФ указывается направление в инспекцию сообщения о неприменении кассы и формировании чека коррекции.

Но данное сообщение требуется отправлять в инспекцию далеко не во всех случаях.

Неприменение ККТ: когда нужно сообщать в налоговую

По общему правилу при использовании кассы с форматом фискальных данных версии 1.1 формирование чека коррекции с указанием в нем всей необходимой информации о ранее неучтенных операциях вполне достаточно для освобождения от ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ.

Поэтому сообщать в ИФНС о факте неприменения ККТ необязательно. Инспекция самостоятельно получит всю необходимую информацию из сформированных чеков коррекции.

Однако в ряде случаев сообщить о нарушении все же придется. Перечень таких случаев приведен в письме ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@.

В письме ФНС подчеркивается, что во избежание штрафов следует сообщать о неприменении ККТ при использовании онлайн-кассы с форматом фискальных данных версии 1.0 и 1.05. Заявление составляется в произвольной форме и направляется в ИФНС любым удобным способом (лично, по почте, электронным сообщением, подписанным усиленной цифровой подписью). В обращении в ФНС необходимо описать обстоятельства совершения нарушения, а также сообщить об их устранении (изготовлении чека коррекции).

СКАЧАТЬ образец заявления 1

Кроме того, сообщение в ИФНС потребуется и в случаях использования кассы с форматом фискальных данных версии 1.1.

Например, при указании в чеке коррекции только общей суммы корректируемых расчетов без отражения каждой корректируемой суммы отдельной строкой. Без направления в инспекцию такого сообщения избежать штрафов не получится.

СКАЧАТЬ образец заявления 2

СКАЧАТЬ письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@

Сбой в работе ККТ: как продавцу избежать штрафа

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 января 2018 г.

Содержание журнала № 3 за 2018 г. АКТУАЛЬНО Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Если у вас сломалась касса, но вы продолжаете торговать без нее, избежать ответственности за неприменение ККТ все-таки можно. Для учета сумм, полученных от покупателей в то время, пока ККТ не работала, вам нужно пробить чеки коррекции с признаком расчета «приход». А затем признаться в содеянном налоговикам.

Пробили чек коррекции и сообщили в ИФНС — штрафа не будет

Как известно, за денежные расчеты без применения кассы грозит штрафпримечание к ст. 2.4, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

•организации — на сумму от 75% до 100% от суммы расчета, проведенного без ККТ, но не менее 30 000 руб.;

•руководителю/ИП — на сумму от 25% до 50% от суммы расчета, проведенного без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Однако штрафа не будет, если продавец выполнит два условияПисьмо ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899; подп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@:

•как только ККТ заработает, пробьет чек коррекции;

•через кабинет ККТ на сайте ФНС письменно сообщит в налоговую о неприменении кассы прежде, чем контролеры обнаружат это нарушение сами. Сделать это нужно в течение 3 рабочих дней с даты устранения нарушения (оформления чека коррекции), написав объяснение, в котором следует изложить причины неприменения кассы, указать сумму непробитого чека, а также реквизиты сформированного чека коррекции.

Внимание

Игнорировать сообщения налоговиков в кабинете ККТ или отвечать на них с опозданием не стоит. Ведь за это грозит предупреждение или штрафч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ:

•для организации — от 5000 до 10 000 руб.;

•для руководителя/ИП — от 1500 до 3000 руб.

Если о торговле «мимо кассы» налоговики узнают самостоятельно, к примеру от пожаловавшегося покупателя, они направят продавцу в кабинет ККТ сообщение о выявленном нарушении. С этого момента у продавца есть 1 рабочий день, чтобыподп. 12 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@:

•или исправить нарушение, если он с ним согласен. Для этого надо также пробить кассовый чек коррекции, а затем направить в ИФНС через кабинет ККТ письмо (в произвольной форме) о признании нарушения и реквизиты чека коррекции. Правда, от штрафа это уже не спасет, на зато можно снизить размер санкций в три разач. 3.4 ст. 4.1, ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ;

•или сообщить в ИФНС, что продавец не признает нарушения.

Когда и как нужно оформить чек коррекции

Его нужно пробивать в следующих ситуацияхп. 4 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); Письмо ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899:

•когда продавец должен был применить ККТ, но не сделал этого. Например, кассовый аппарат вышел из строя и торговлю решили продолжать без него. Или же кассир просто забыл пробить покупку и заметил это после ухода покупателя. В результате в кассе фактически появляется неучтенная выручка. Либо кассир не выдал чек с признаком расчета «расход», из-за чего у него появится недостача. И тогда придется фискальные данные привести в соответствие с реальными денежными расчетами;

•когда информация о расчете не была передана в налоговые органы. Скажем, кассовый чек был пробит, его данные записаны в фискальный накопитель, но по каким-то причинам не ушли оператору фискальных данных (ОФД) и дальше в инспекцию. И вдруг еще и накопитель ломается. Тогда после его экспертизы и извлечения данных продавец передает эти данные ОФД и далее в ИФНС с помощью чека коррекции.

Методические рекомендации по оформлению чека коррекции можно посмотреть:

сайт ФНС → Форум → Открытые форумы → Форум по новому порядку применения контрольно-кассовой техники

А вот при сбое в работе Интернета чек коррекции выбивать не надо, если онлайн-связь удастся восстановить в течение 30 календарных дней. Ведь в течение этого срока все непереданные чеки сохраняются в фискальном накопителеп. 4 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ. А когда появится Интернет, накопленные данные автоматически будут переданы операторуп. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ.

Чек коррекции следует пробивать не позднее формирования отчета о закрытии сменып. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ. Причем вы можете оформить такой чек за любую дату (текущую и более раннюю). К примеру, покупатель 4 января 2018 г. за наличные купил в зоомагазине корм для попугаев на сумму 355 руб. Кассир не пробил по кассе покупку. Рассмотрим две ситуации: когда кассир сам обнаружил свою ошибку при закрытии смены, о чем составил акт № 14, и когда покупатель пожаловался в ФНС на невыдачу кассового чека (инспекция в 17 ч 13 мин направила продавцу сообщение № 2 от 23.01.2018 о выявленном нарушении через кабинет ККТ). Чек коррекции будет содержать следующие реквизитытаблицы 4, 5, 30, 31 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Наименования реквизитов чека	Реквизиты чека
	если продавец сам обнаружил и исправил ошибку	если ошибку обнаружили налоговики
Номер чека за смену	8	13
Дата, время	05.01.2018 10:01	24.01.2018 10:19
Признак расчета	Приход (1)	Приход (1)
Тип коррекции	Самостоятельная операция (0)	Операция по предписанию (1)
Описание коррекции	04.01.2018 не сформирован и не выдан кассовый чек, актДля проведения коррекции нужно составить акт (служебную записку) с указанием даты, времени и причины ошибки. Реквизиты этого акта (служебной записки), а также дату и описание ошибки следует указать в чеке коррекции	04.01.2018 не сформирован и не выдан кассовый чек
Дата документа основания для коррекции	04.01.2018 19:58:00Для проведения коррекции нужно составить акт (служебную записку) с указанием даты, времени и причины ошибки. Реквизиты этого акта (служебной записки), а также дату и описание ошибки следует указать в чеке коррекции	23.01.2018 17:13:26Указываются дата и номер предписания налоговиков
Номер документа основания для коррекции	14Для проведения коррекции нужно составить акт (служебную записку) с указанием даты, времени и причины ошибки. Реквизиты этого акта (служебной записки), а также дату и описание ошибки следует указать в чеке коррекции	2Указываются дата и номер предписания налоговиков
Сумма расчета, указанного в чеке	355,00	355,00
Сумма по чеку наличными	355,00	355,00

Заметим, что кассовый чек коррекции не содержит такого реквизита, как «предмет расчета», со всей его структуройтаблицы 20, 30 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. То есть, к примеру, в таком чеке не будет наименования товара (работы, услуги), его количества и стоимости.

Внимание

Обратите внимание, что не любую кассовую ошибку можно исправить чеком коррекции. Например, он не используется, если:

•в чеке неправильно указаны товар (работа, услуга), за который рассчитывается покупатель, или форма расчета («наличными» вместо «электронными» либо наоборот);

•чек пробит на неправильную сумму (скажем, 2000 руб. вместо 200 руб.) или без выделения НДС, хотя он должен там быть.

В этих случаях оформляется кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», отображающий обратную операцию. А потом пробивается правильный чек.

Сколько нужно чеков коррекции

Если у вас возник единичный случай неприменения ККТ, то и вопросов о количестве корректирующих чеков не будет.

А как оформить чек коррекции, если ККТ сломалась и данные об энном количестве расчетов не переданы в налоговую? ФНС разъяснила, что чек коррекции требуется формировать на каждый расчет отдельноПисьмо ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899.

Кстати, в декабре был массовый технический сбой в работе касс производителей АО «ШТРИХ-М», ООО «РР-Электро», ООО «Тринити» и ООО «НТЦ “Измеритель”». И поскольку вины ККТ-пользователей в этом не было, налоговики не только разрешили продавцам торговать без применения кассы, но обещали за это не штрафоватьч. 1, 4 ст. 1.5 КоАП РФ; Письмо ФНС от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867. Но при условии, что после восстановления работоспособности ККТ пользователи сформируют кассовый чек коррекции на общую сумму не учтенной по кассе выручки.

Получается, что ФНС поменяла свое мнение относительно порядка формирования чека коррекции и теперь всегда можно пробивать единый чек на общую сумму расчетов «мимо кассы»? Вовсе нет. Вот что нам пояснил специалист ФНС.

Количество чеков коррекции

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Кассовый чек коррекции оформляется по каждому произведенному расчету, при котором контрольно-кассовая техника не была применена или кассовый чек не был передан в налоговый орган.

В связи с произошедшим в декабре 2017 г. массовым сбоем в работе ККТ не по вине пользователей после восстановления работы кассы пользователи также были обязаны сформировать кассовый чек коррекции. Но не по каждой операции, а с общей суммой неотраженной выручки. Но следует отметить, что это единовременная поблажка, предоставленная продавцам, в целях поддержки бизнеса.

Продажа алкоголя «мимо кассы»

В случае поломки ККТ продажу спиртного (кроме пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи) лучше остановить. Ведь даже если за торговлю алкоголем без применения ККТ вас не оштрафуют налоговики (благодаря чеку коррекции), то оштрафовать может Росалкогольрегулирование.

Что точно не стоит продавать в случае поломки ККТ, так это спиртное (кроме пива и подобных напитков). Ведь если штрафа от налоговиков вы еще можете избежать, то «алкогольное» ведомство вряд ли проявит лояльность

Как известно, информация о продаже потребителю каждой единицы алкоголя должна передаваться в ЕГАИС в момент оформления кассового чекаподп. 13 п. 2, п. 10 ст. 16 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ; п. II.I приложения к Приказу Минфина от 15.06.2016 № 84н; Письма Минфина от 05.09.2017 № 03-14-17/56802; Росалкогольрегулирования от 06.10.2017 № 19182/03-04 (п. 3). То есть передача сведений в ЕГАИС напрямую связана с работой кассовой техники, а значит, при ее поломке продажа алкоголя не будет фиксироваться в системе.

За нефиксацию информации в ЕГАИС предусмотрен штраф, который составитст. 14.19 КоАП РФ:

•для организации — от 150 000 до 200 000 руб.;

•для ее руководителя — от 10 000 до 15 000 руб.

За невыдачу покупателю документа со штрихкодом о факте фиксации информации в ЕГАИС о продаже алкоголя также предусмотрен штрафподп. 13 п. 2 ст. 16 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ; ч. 3 ст. 14.16 КоАП РФ:

•для организации — от 100 000 до 300 000 руб.;

•для ее руководителя — от 20 000 до 40 000 руб.

* * *

Если из-за сбоя в работе кассового оборудования продавец не выдаст покупателю кассовый чек, то, по мнению Роспотребнадзорасайт Роспотребнадзора, покупатель все равно может вернуть ему некачественный товарп. 28 Правил продажи, утв. Постановлением Правительства от 19.01.98 № 55.

При этом доказательствами совершения покупки будут служить не только оформленные товарные чеки, гарантийные талоны, сервисные книжки с указанием даты покупки, но и показания свидетелей, фото- или видеосъемка этого процесса.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2019 г.

1. Образцы возвратных чеков, № 21
2. Онлайн-ККТ: разъяснения ФНС, № 20
3. Используем онлайн-кассу правильно, № 18
4. Применение ККТ: вовремя и без ошибок, № 17
5. Кому не надо применять ККТ в 2019 году, № 16 Разбираемся с оформлением онлайн-чеков, № 16 Отвечаем на «чековые» вопросы, № 16
6. Изучаем новые поправки в Закон о ККТ, № 13
7. Маркировка товара в кассовых чеках, № 1

2018 г.

1. ККТ-проверки: быть или не быть, № 7
2. Поспешите перепрошить ККТ, № 23
3. Займы и ККТ: когда нужен чек, № 21
4. Цена кассовой ошибки, № 20
5. Пробивать ли чек?, № 17
6. Изучаем поправки об онлайн-кассах, № 14
7. Отвечаем на «кассовые» вопросы, № 13
8. Когда нужна онлайн-касса, № 11
9. Онлайн-ККТ: покупать или подождать?, № 10 Не применили ККТ: как избежать штрафа, № 10

2017 г.

1. Чеки ККТ на товар в обменной таре, № 24
2. Когда нужны чеки «возврат прихода», № 22 НДС с межценовой разницы в чеках ККТ, № 22 Признак способа расчета в кассовом чеке, № 22
3. Отвечаем вмененщикам на ККТ-вопросы, № 15
4. Как сэкономить на онлайн-кассе, № 13
5. Онлайн-кассы в интернет-магазинах, № 11
6. Как начать работу с онлайн-ККТ, № 1 Цена ККТ-нарушений, № 1 Этапы перехода на онлайн-ККТ, № 1

>

Как быть, если… Забыли пробить кассовый чек

Как быть, если…

Забыли пробить кассовый чек

Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»

Что предпринять: можете ничего не делать, просто ждать. Если налоговики вас не проверят в течение года, штрафа не будет. Если же нарушение обнаружат, есть шанс отделаться предупреждением вместо штрафа. Другой вариант — пробить чек с опозданием. И самим заявить о своем правонарушении в ИФНС. Но при этом нет 100-процентной гарантии, что вас не оштрафуют.

Если вы — предприниматель

Если вы работаете на УСН, принимаете наличные или оплату картой, вы обязаны применять ККТ. За непробитый чек вам грозит штраф минимум 10 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Использовать кассовый аппарат нужно, когда вы получаете наличные либо покупатель расплачивается картой. Вы пробиваете чек ККТ и передаете его покупателю (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона -ФЗ). Причем сразу в момент покупки, а не через час, назавтра или, например, через неделю. Время на чеке не должно отличаться от времени оплаты более чем на 5 минут. Иначе вы допустите нарушение, за которое грозит административный штраф (постановление Верховного суда РФ -АД15-10504 по делу).

Если вы обнаружили непробитую выручку, налицо нарушение работы с ККТ. За него налоговики назначают административный штраф. Причем с 15 июля размер санкций увеличился (см. таблицу ниже). Как поступить? У вас два варианта, причем оба рискованные. Мы расскажем о каждом подробнее. А вы выбирайте, что вам ближе.

Таблица. Какие штрафы применяются за непробитый чек ККТ

Вариант № 1. Ничего не делать и надеяться, что налоговики не проверят

Ваши действия. Вы не пробиваете чек и не отражаете выручку в журнале кассира-операциониста. Ведь в журнале показывают выручку по данным Z-отчетов (п. 6.1 Типовых правил, утвержденных Минфином России от 30.08.93 № 000). А неоприходованная по ККТ сумма в Z-отчет не попадет.

В течение года будьте готовы к тому, что налоговики могут вас оштрафовать за непробитый чек. Если, конечно, они вас проверят и обнаружат это нарушение. Как только пройдет год после того, как вы не пробили выручку, штрафы уже не грозят. Потому как срок давности за нарушение в виде неприменения ККТ — один год (ст. 4.5 КоАП РФ). Напомним, годовой срок действует с 15 июля 2016 года (Федеральный закон -ФЗ). Ранее срок давности за нарушения с ККТ составлял два месяца.

Важное обстоятельство

Срок давности за нарушения с ККТ — один год (ст. 4.5 КоАП РФ). До 15 июля 2016 года срок составлял два месяца.

Возможные риски. Налоговики обнаружат непробитую выручку, если будут сравнивать доходы по вашей Книге учета и по Z-отчетам. Окажется, что наличная выручка или оплата картой отражена в Книге учета, но не прошла по ККТ. Также инспекторы могут обнаружить неучтенный доход, если проведут встречную проверку с вашим контрагентом. И найдут наличную оплату у покупателя, на которую вы не выбили чек.

Инспекторы проведут проверку по плану или по жалобе покупателя, который не получил от вас чек. Кроме того, инспекторы вправе проанализировать, как вы применяете ККТ во время выездной проверки (письмо Минфина России -02-08/26094).

Предположим, вас проверили, пока год со дня непробитой выручки не истек. И сумму, не оприходованную по ККТ, обнаружили инспекторы. Тогда вашей фирме грозит административный штраф от 30 000 руб. (см. таблицу выше). Но поскольку вы работаете на УСН, наверняка ваша организация — малое предприятие (см. врезку ниже). В таком случае у вас есть поблажки.

Налоговики должны назначить предупреждение вместо штрафа, если нарушение первичное (ч. 2 и 3 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Напомните им об этом сами, если вдруг вам выпишут штраф.

Есть еще одна поблажка. Работает она в случае, когда нарушение не первичное. Представим, что налоговики обнаружили ваш непробитый чек при проверке по заявлению от физлица или организации. И подобное нарушение у вас уже находили прежде. Тогда письменно признайте нынешнее нарушение. Подтвердите, что вы действительно не пробили чек. Тогда штраф вам назначат в размере 1/3 от минимального (ч. 3.4 ст. 4.1 и ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ). Сумма будет уже не 30 000 руб., а 10 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Как видите, штрафы за непробитый чек возможны, но есть вероятность их избежать или хотя бы снизить.

На заметку

Какие фирмы относятся к малым

Большинство упрощенцев, за исключением ГУПов и МУПов, являются малыми предприятиями. Ведь критерии для малых фирм схожи с условиями перехода на упрощенку. Так, доходы малых предприятий за прошлый год не должны превышать 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников — 100 человек. Кроме того, суммарная доля участия в уставном капитале компании РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не должна быть больше 25%. А суммарная доля участия сторонних организаций (иностранных и российских) должна быть в пределах 49% (п. 1.1 ст. 4 Федерального закона -ФЗ).

Если вы по критериям относитесь к малому бизнесу, проверьте, попали ли вы в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для этого зайдите на сайт rmsp. nalog. ru. В поисковой строке наберите ваше название, ИНН или ОГРН. Если вдруг себя не найдете, там же на сайте направьте заявление об уточнении сведений. Для этого выберите вкладку «Вас нет в разделе или данные некорректны?».

Вариант № 2. Пробить чек на текущую дату и заявить на себя в ИФНС

Ваши действия. Пробейте чек на сумму неоприходованной выручки текущей датой. Она попадет в Z-отчет за этот день. Поэтому вы отразите всю сумму по отчету в журнале кассира-операциониста. Далее напишите заявление в ИФНС. И сообщите о своем нарушении (фрагмент письма — ниже).

Дело в том, что с 15 июля 2016 года налоговики должны освободить от административной ответственности фирму или предпринимателя, заявивших на себя (примечание к статье 14.5 КоАП РФ). При этом вы должны исправить свое нарушение, то есть выполнить установленную законом обязанность. И письменно сообщить о нарушении в ИФНС, пока налоговики не обнаружили непробитую выручку сами. К заявлению нужно приложить копии документов, подтверждающих правонарушение.

По закону чек ККТ вы обязаны пробить в тот же день, когда получили наличную выручку или оплату картой (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Возможные риски. Даже если вы заявите на себя, нет 100-процентной гарантии, что избежите штрафа. Во-первых, вы полностью не устраните правонарушение, если пробьете чек не в тот день, когда получили выручку. Ведь применять ККТ необходимо в течение 5 минут, как поступила оплата. Так что даже пробитый на следующий день чек ККТ все равно административное правонарушение.

К тому же вы обязаны оприходовать наличную выручку в кассу фирмы в тот день, когда провели сумму через ККТ (п. 5.2 Указания ЦБ РФ -У). А если вы оприходовали выручку в другой день, это нарушение кассового порядка. За него возможны административные штрафы от 40 000 до 50 000 руб. на фирму и от 4000 до 5000 руб. на должностное лицо (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). И специалист из ФНС это подтверждает (см. врезку ниже).

Оприходовать выручку на следующий день — это нарушение

Юлия Сидненко,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

— Получив наличную выручку или оплату картами, вы обязаны сразу же применить ККТ и выдать чек (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона -ФЗ). А всю полученную наличную выручку оприходовать в кассе фирмы в конце смены. И в тот же день выписать приходный кассовый ордер (п. 5.2 Указания ЦБ РФ -У).

Иначе вам грозит два вида штрафов — за непримененную ККТ и за неоприходованную выручку (ч. 2 ст. 14.5 и ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Причем нарушением считается даже ситуация, когда фирма оприходовала выручку на следующий день. И суды это подтверждают (постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 /2015, Пятого арбитражного апелляционного суда АП-6514/2015 и Третьего арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 /2015). Поэтому важно, чтобы даты в Z-отчете и приходном кассовом ордере совпадали.

Суть вопроса

Если вы оприходовали выручку в кассу фирмы не в тот день, когда ее получили, вы нарушите кассовый порядок (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Во-вторых, как мы выяснили, у налоговых инспекторов на местах еще нет четких инструкций, как применять новую норму. Примечание к статье 14.5 КоАП РФ вступило в силу лишь с 15 июля 2016 года. И в нем несколько неясных моментов. В частности, непонятно, нужно ли заводить протокол о нарушении, если фирма заявила на себя. И в каком случае считается, что организация устранила нарушение.

Если вы заявите сами на себя, а налоговики захотят вас оштрафовать, отстаивайте свою позицию. Требуйте предупреждения вместо штрафа, если у вас первичное нарушение и ваша фирма малая (ч. 2 и 3 ст. 3.4 и п. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Или же поясните, что проступок малозначительный, поскольку вы его исправили и все же пробили чек. И вас необходимо освободить от административной ответственности (ст. 2.9 КоАП РФ).

Что делать, если вы забыли пробить кассовый чек?

Что делать, если вы забыли пробить кассовый чек? 05.12.2016 08:54

Салон обязан использовать кассовый чек, когда покупатель расплачивается наличными или картой. Вы пробиваете чек ККТ и передаете его покупателю (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 24.05.2003 № 54-ФЗ). Отметим – передаете сразу в момент покупки, а не через час, назавтра или когда-нибудь потом. Время на чеке не должно отличаться от времени оплаты более чем на 5 минут. Иначе вы допустите нарушение, за которое грозит административный штраф (постановление Верховного суда РФ от 24.11.2015 № 308-АД15-10504 по делу № А63-4644/2014).

Но если вы забыли пробить чек? Варианта два, и оба довольно рискованные.

Штрафы за непробитый чек

Нарушение	Сумма штрафа (ч.2 ст.14.5 КоАП РФ)
Штраф для организации, не применившей ККТ	От 75 до 100% от суммы непробитого чека, но не менее 30 000 руб.
Штраф для должностного лица, не применившего ККТ	От 25 до 50% от суммы непробитого чека, но не менее 10 000 руб.

Вариант 1. Ничего не делать и надеяться, что вас не проверят

В течение года будьте готовы к тому, что вас могут оштрафовать за непробитый чек. Если, конечно, налоговики вас проверят и это нарушение всплывет. Как только пройдет год после того, как вы не пробили выручку, штрафы уже не грозят. Потому как срок давности за нарушение в виде неприменения ККТ — один год (ст. 4.5 КоАП РФ). Напомним, годовой срок действует с 15 июля 2016 года (ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Ранее срок давности за нарушения с ККТ составлял два месяца.

ВАЖНО! Налоговики должны назначить предупреждение вместо штрафа, если нарушение первичное (ч. 2 и 3 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Напомните им об этом сами, если вдруг вам выпишут штраф.

Есть еще одна поблажка. Работает она в случае, когда нарушение не первичное. Представим, что налоговики обнаружили ваш непробитый чек при проверке по заявлению от физлица или организации. И подобное нарушение у вас уже находили прежде. Тогда письменно признайте нынешнее нарушение. Подтвердите, что вы действительно не пробили чек. Тогда штраф вам назначат в размере 1/3 от минимального (ч. 3.4 ст. 4.1 и ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ). Сумма будет уже не 30 000 руб., а 10 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Вариант 2. Пробить чек на текущую дату и заявить на себя в ИФНС

Пробейте чек на сумму неоприходованной выручки текущей датой. Она попадет в Z-отчет за этот день. Поэтому вы отразите всю сумму по отчету в журнале кассира-операциониста. Далее напишите заявление в ИФНС. И сообщите о своем нарушении. Дело в том, что с 15 июля 2016 года налоговики должны освободить от административной ответственности фирму или предпринимателя, заявивших на себя (примечание к статье 14.5 КоАП РФ). При этом вы должны исправить свое нарушение, то есть выполнить установленную законом обязанность. И письменно сообщить о нарушении в ИФНС, пока налоговики не обнаружили непробитую выручку сами. К заявлению нужно приложить копии документов, подтверждающих правонарушение.

Однако, даже если вы заявите на себя, нет 100-процентной гарантии, что избежите штрафа. Во-первых, вы полностью не устраните правонарушение, если пробьете чек не в тот день, когда получили выручку. Ведь применять ККТ необходимо в течение 5 минут, как поступила оплата. Так что даже пробитый на следующий день чек ККТ все равно административное правонарушение.