Глава 34 Налогового кодекса Республики Беларусь определяет НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Организации вправе применять УСН при одновременном соблюдении критериев:

• средней численности работников

• валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с
  которого они претендуют на ее применение.

Для организаций и предпринимателей, которые планируют переход с ОСН на УСН

Организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, если размер валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2017 года составляет не более 1 159 800 BYN — вправе применять УСН в 2018 году.

Индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2017 годя составляет соответственно не более 126 700 BYN — вправе применять УСН в 2018 году.

Если лимиты превышены, применяется ОСН.

Применение упрощенной системы прекращается, и субъекты хозяйствования осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 1 542 600 и 168 900 белорусских рублей.

В 2018 г. Минфин Республики Беларусь в проекте изменений в Налоговом кодексе на 2018 год запланировал увеличение лимитов по применению упрощенки на 16,7%.

При этом определение валовой выручки производится в соответствии с положениями статьи 288 НК, действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации и индивидуальные предприниматели претендуют на применение УСН.

В соответствии с пунктом 2 статьи 287 НК организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения (кроме УСН) и изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период, определенной в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 286 НК.

Форма уведомления о переходе на УСН установлена в приложении 23 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

Внимание:

Уведомление о переходе на УСН, содержащее информацию за первые девятьмесяцев 2017 года, можно представить в налоговый орган не позднее 3 января 2018 года. Для организаций и предпринимателей, которые применяли УСН в 2017 году и хотят сохранить упрощенную систему налогообложения.

Организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, если размер валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2017 года составляет не более 1 542 600 BYN — вправе продолжать применять УСН в 2018 году.

Индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2017 годя составляет соответственно не более 168 900 BYN — вправе продолжать применять УСН в 2018 году.

Применение УСН с НДС

При применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и (или) валовая выручка организаций нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1 058 400 BYN, такие организации также вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой НДС.

Применение УСН с НДС возможно начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки, при условии отражения решения о переходе в налоговой декларации по налогу при упрощенной системе за отчетный период, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки.

Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного срока представления налоговой декларации.

Одним из самых частных вопросов, которые задают нам клиенты при открытии компаний, звучит так «Какие налоги платят предприятия в Беларуси?».

В этой статье мы постараемся дать Вам полное представление о налоговом бремени организаций и рассказать об основных нормах налогового законодательства.

Итак, любое юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы может выбрать одну из двух систем налогообложения: общую или упрощенную. Упрощенная система предусматривает еще две подсистемы – с уплатой НДС и без уплаты НДС.

Независимо от того, какую систему выбирает предприятие, оно осуществляет обязательные платежи, связанные с:

А) выплатой заработной платы работникам:

1. 34% от фонда оплаты труда компания обязана уплатить в ФСЗН – это отчисления на обязательное социальное страхование;
2. 0,6% от фонда оплаты труда перечисляется в качестве обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.

13% подоходного налога и 1% взносов в ФСЗН наниматель обязан удержать из заработной платы работника и перечислить в бюджет и в ФСЗН, т.е. это не относится к бремени организации, но это важно знать для понимания обязанностей нанимателя.

Б) ввозом товаров на территорию Республики Беларусь: по общему правилу ввозной НДС уплачивается по ставке 20% от стоимости ввозимого товара, при ввозе некоторых товаров ставка может быть 10%.

А теперь рассмотрим подробнее налоги, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Общая система налогообложения предусматривает уплату:

1. НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
2. Налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли.
3. Иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т.д.)

Упрощенную систему налогообложения можно применять с момента создания компании либо перейти на нее со следующего года, в течение года перейти на нее нельзя. На УСН с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:

• численность работников составляет не более 100 человек в среднем;
• размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 465 565 белорусских рублей. Для индивидуальных предпринимателей, кстати, эта суммы не должна превышать 315 000 белорусских рублей.

  ! Для перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 г. размер валовой выручки за 9 месяцев, нарастающим итогом с начала 2020 года установлен не более 1 538 843 белорусских рублей для организаций и 330 750 белорусских рублей — для ИП.

Не вправе применять УСН:

1. организации и индивидуальные предприниматели:

• • производящие подакцизные товары;
  • реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
  • реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
  • являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
  • предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
  • являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
  • осуществляющие деятельность с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
  • организации, осуществляющие: лотерейную деятельность; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; деятельность в сфере игорного бизнеса; риэлтерскую деятельность; страховую деятельность; банковскую деятельность (банки);

2. организации, являющиеся:

• профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

• участниками холдинга;

• микрофинансовыми организациями;

• инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда.

Кроме того, не могут применять УСН организации, производящие на территории Республики Беларусь с/х- продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х-продукции; организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход; унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а так же коммерческие организации, более 25% акций которых принадлежат одной или нескольким организациям.

Ставки налога при упрощенной системе:

А) три (3) процента от валовой выручки:

• для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.

Б) пять (5) процентов от валовой выручки – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС.

Эту ставку налога без уплаты НДС могут применять только предприятия с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала 2020 года установлен не более 1 404 286 белорусских рублей.

В) шестнадцать (16) процентов в отношении безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.

В данной статье приведена общая информация о налогообложении предприятий Беларуси. Выбор системы налогообложения мы настоятельно рекомендуем делать только после изучения Налогового кодекса Республики Беларусь и вместе со специалистом в данной сфере.

Используемые материалы для статьи:

Налоговый кодекс Республики Беларусь

Не секрет, что НДС считается сложным налогом и по возможности организации предпочитают работать без него. Но уплата НДС в некоторых случаях позволяет минимизировать налоговую нагрузку. В этой статье на примере ситуации организации, оказывающей услуги литовской фирме, мы расскажем, как признание предприятия плательщиком НДС (хотя заказы от литовского партнера и не облагаются НДС) позволит ему оптимизировать налог при УСН.

Ситуация

Не так давно наша организация зарегистрировалась с целью осуществления деятельности по оказанию консультационных и маркетинговых услуг в сфере информационных технологий. С даты регистрации применяем УСН. Так сложилось, что первым нашим партнером будет иностранная компания — резидент Литвы, не осуществляющая деятельность в Беларуси через постоянное представительство и не состоящая в связи с этим на учете в налоговых органах Беларуси. Теперь перед нами стоит дилемма: быть или не быть плательщиком НДС?

Конечно же, проще всего применять УСН без уплаты НДС и платить 5 % от валовой выручки. Но хочется минимизировать налоги: ведь для плательщиков НДС ставка налога при УСН снижена до 3 %.

В связи с этим расскажите, пожалуйста, о нюансах, которые надо знать плательщику НДС в нашей ситуации.

Когда предпочтительнее платить НДС

Не так страшен НДС, как его малюют. Особенно для тех упрощенщиков, которые экспортируют товары, работы (услуги) со ставкой НДС 0 % (в соответствии с подпунктом 1.1 статьи 102 «Ставки налога на добавленную стоимость» НК) или же продают товары или осуществляют виды деятельности, льготируемые по НДС (согласно статье 94 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость» НК). Для таких организаций уплата НДС не только не создаст дополнительного налогового бремени, но и позволит снизить ставку налога при УСН: ведь согласно пункту 1 статьи 289 «Ставки налога при упрощенной системе» НК ставки налога при УСН для неплательщиков и плательщиков НДС составляют 5 и 3 % от валовой выручки соответственно.

Есть и еще одна ситуация, когда упрощенщику выгодно быть плательщиком НДС (это как раз случай нашего читателя). Это когда субъект хозяйствования оказывает услуги (выполняет работы, реализует имущественные права), по которым не возникает объекта обложения НДС ввиду того, что местом их оказания (выполнения, реализации) не является территория Беларуси. Ведь согласно подпункту 1.1 статьи 93 «Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость» НК объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) только на территории Беларуси. Соответственно, если реализация происходит вне Беларуси, то такая реализация НДС не облагается.

Справка. Согласно подпункту 1.4 статьи 33 «Место реализации работ, услуг, имущественных прав» НК территория Беларуси признается местом реализации работ, услуг, если покупатель (приобретатель) работ, услуг осуществляет деятельность на территории Беларуси и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Беларусь. Соответственно, если покупатель (приобретатель) работ, услуг не осуществляет деятельность на территории Беларуси и (или) местом его нахождения (местом жительства) не является Беларусь, то Беларусь местом реализации таких работ, услуг не признается. Данное положение применяется, в частности, и в отношении оказания консультационных и маркетинговых услуг.

НДС по собственному желанию

Теперь применим названные нормы к ситуации нашего читателя.

Организация вправе быть плательщиком НДС по своему решению согласно части первой подпункта 4.1 статьи 286 «Общие условия применения упрощенной системы» НК, которой определено, что субъект хозяйствования вправе уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом НДС следует уплачивать до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом.

Как плательщику НДС нашей организации следует применять ставку налога при УСН 3 %.

Оказываемые литовской компании консультационные и маркетинговые услуги в сфере информационных технологий не признаются объектом обложения НДС в Беларуси. Поэтому НДС по данным оборотам организация платить не должна.

Справка. Первичными документами, подтверждающими оказание услуг литовской компании — нерезиденту Беларуси, являются контракт (договор) на оказание услуг, акт выполненных работ, платежные документы, оформленные в соответствии с законодательством Беларуси.

Как видим, став плательщиком НДС, организация оптимизирует налогообложение: у нее не возникнет объекта обложения НДС — как в случае применения УСН без уплаты НДС, так и в случае применения УСН с уплатой НДС. Однако в последнем случае организация уплатит налог при УСН на 2 % меньше.

Правда, если в дальнейшем при осуществлении деятельности организация наряду с оказанием консультационных и маркетинговых услуг литовской компании будет оказывать услуги, местом реализации которых будет признаваться территория Беларуси, то исчислять и платить НДС по таким оборотам ей надо будет в общем порядке.

Теперь перейдем к нюансам, которые надо учесть организации.

Сообщите в ИМНС…

…что стали плательщиком НДС

Переход на УСН с уплатой НДС производится при условии отражения решения стать плательщиком НДС в декларации по налогу при УСН за отчетный период, предшествующий отчетному периоду, с которого принято решение применять УСН с уплатой НДС (часть вторая подпункта 4.1 статьи 286 НК). Такое действие и будет являться сообщением налоговому органу о том, что организация стала плательщиком НДС.

Обратите внимание! Отражение в декларации решения быть плательщиком НДС не может быть произведено (изменено) позже срока представления указанной декларации.

Применительно к ситуации нашего читателя нужно обратить внимание на один момент. Не получая первое время доходы (ведь, по словам читателя, первая сделка с нерезидентом Литвы только планируется), организация вправе не подавать нулевые декларации по налогу при УСН в ИМНС, поскольку по общему правилу декларация представляется при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде (часть первая пункта 2 статьи 63 «Налоговая декларация (расчет)» НК).

Но для того, чтобы не нарушить требование части второй подпункта 4.1 статьи 286 НК, полагаем, что организации следует подать в ИМНС нулевую декларацию по налогу при УСН за тот отчетный период, который будет предшествовать отчетному периоду, с которого организация решит стать плательщиком НДС, с соответствующей отметкой в строке «Переход со следующего отчетного периода на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС» титульного листа декларации.

…что отчетный период по НДС — квартал

Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признается месяц или квартал (пункт 1 статьи 108 НК). При этом по умолчанию отчетным периодом признается месяц, а если субъект выбирает отчетным периодом квартал, то надо сообщить об этом в ИМНС в письменной форме не позже 20­го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для неплательщика НДС отчетным периодом является квартал), с которого осуществлен переход на УСН с уплатой НДС (абзац четвертый части первой пункта 4 статьи 108 НК).

Принятое организацией решение о выборе отчетного периода (месяц или квартал) изменению в течение текущего года не подлежит (часть вторая пункта 4 статьи 108 НК).

В связи со сказанным напомним, что отчетный период по налогу при УСН зависит от выбранного отчетного периода по НДС. Ведь согласно пункту 2 статьи 290 «Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе» НК организации, применяющие УСН с уплатой НДС, уплачивают налог при УСН ежемесячно (при условии, что и НДС они уплачивают ежемесячно) или ежеквартально (при условии, что и НДС они уплачивают ежеквартально).

Надо ли подавать декларацию по НДС

В ситуации нашего читателя может возникнуть вопрос: надо ли подавать декларации по НДС? Ведь, с одной стороны, организация является плательщиком НДС, а с другой стороны, у нее отсутствуют объекты обложения данным налогом. За ответом обратимся к статье 63 НК.

Как было отмечено выше, частью первой пункта 2 статьи 63 НК установлено, что декларация представляется каждым плательщиком (за некоторым исключением) по каждому налогу, в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде. При этом по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года (к таким налогам относится и НДС), декларация представляется за отчетный период, в котором возник объект налогообложения, а также за все последующие отчетные периоды этого налогового периода.

Из сказанного вытекает, что если у организации отсутствуют иные объекты обложения НДС, кроме оборотов по реализации консультационных и маркетинговых услуг нерезиденту Беларуси, и если этот нерезидент не осуществляет деятельность в Беларуси и (или) местом его нахождения не является Беларусь, то у организации как у плательщика НДС отсутствует обязанность по представлению декларации по НДС.

Стали плательщиком НДС — подавайте декларации в электронном виде

По общему правилу плательщик НДС обязан подавать налоговые декларации (расчеты) в электронном виде (часть вторая пункта 4 статьи 63 НК).

Таким образом, организация, став плательщиком НДС, заранее должна позаботиться об установке на компьютере специализированного программного обеспечения для подачи декларации по налогу при УСН в виде электронного документа, а также о получении личного ключа электронной цифровой подписи.

Жанна Диброва, экономист

С 2019 года скорректирован критерий признания ИП плательщиком НДС. Теперь ИП на ОСН признается плательщиком НДС по достижении выручки от реализации 420 000 бел. руб. нарастающим итогом с начала года (вместо 40 000 евро за 3 предшествующих последовательных календарных месяца) <*>. Аналогичный критерий применяется к ИП на УСН в отношении выручки от реализации, получаемой им от коммерческих организаций (за исключением АО), участниками, собственниками которых являются он и его родственники. Отметим, что показатель выручки рассчитывается, как и в 2018 году, без учета налогов из выручки. Кроме того, в 2019 году для ИП сохранено право исчислять НДС независимо от достижения им критерия по выручке.

С 2019 года в целях упрощения порядка создания и направления ЭСЧФ ИП вправе определять момент фактической реализации (МФР) объектов по дате их отгрузки без привязки к дате поступления оплаты. Решение определять МФР объектов «по отгрузке» ИП должен оформить письменно и применять его ко всем операциям в течение всего налогового периода (года) <*>. Отметим, что суммы НДС, предъявленные ИП поставщиками при приобретении объектов, в таком случае будут подлежать вычету в общем порядке независимо от даты проведения расчетов за них после их отражения в учете доходов и расходов <*>.

Данная статья затранивает такую тему как налогообложение общества с ограниченной ответственностью в Беларуси. Однако данная статья может быть актуальной и для иных коммерческих организаций, таких как:

• Закрытое акционерное общество,
• Открытое акционерное общество,
• Частное унитарное предприятие.

Поскольку основы налогообложения в Беларуси одинаковы для всех организационно-правовых форм. Различия присутствуют. Однако они касаются тонких нюансов, которые не отражены в этой статье.

Налогообложение ООО в Беларуси в рамках льготных режимов раскрыто в следующих публикациях настоящего сайта:

• Индустриальный парк «Великий камень”,
• Свободная экономическая зона в Беларуси,
• Парк высоких технологий,
• Сельская местность и малые населённые пункты.

Также особые льготы могут быть предоставлены инвесторам, реализующим инвестиционный проект. Данные льготы предоставляются при условии заключения инвестиционного договора с Республикой Беларусь.

Системы налогообложения.

Налогообложение ООО условно можно разделить на 3 системы, для ведения хозяйственной деятельности можно выбрать одну из ниже перечисленных систем:

• Упрощенная система налогообложения (УСН) со ставкой 5% от выручки без налога на добавленную стоимость (НДС).
• Упрощенная система налогообложения (УСН) со ставкой 3% от выручки с налогом на добавленную стоимость (НДС) с общей ставкой 20%.
• Общая система налогообложения со ставкой 18% налога на прибыль и общей ставкой 20% налога на добавленную стоимость (НДС).

Особенности упрощённой системы налогообложения ООО.

Стоит отметить, что УСН не может применяться при определенных видах деятельности:

• страховая деятельность;
• риэлтерская деятельность;
• производство подакцизных товаров;
• лотерейная деятельность;
• банковская деятельность;
• маркетинговые услуги;
• игорная деятельность и др.

Также УСН предполагает наличие лимитов по годовой валовой выручке и количеству работников.

По состоянию на 30.05.2020 лимит по выручке составляет:

• для коммерческих организаций без НДС – 1 337 415 белорусских рублей (порядка 500 000 Евро). Лимит работников – 50 наёмных лиц;
• для коммерческих организаций с НДС – 2 046 668 белорусских рублей (порядка 750 000 Евро).

Выручка индивидуального предпринимателя не должна превышать 441 000 белорусских рублей.

Однако в большинстве случаев основную налоговую нагрузку составляют налоги, уплачиваемые в зависимости от выбранной системы налогообложения. Потому к её выбору необходимо отнестись ответственно. Чтобы перейти на УСН после открытия ООО даётся 20 рабочих дней для подачи соответствующего уведомления в налоговый орган по месту регистрации. В противном случае по умолчанию будет применяться общая система налогообложения и на УСН можно будет перейти лишь со следующего календарного года. С УСН на общую систему можно перейти в любой момент, но со следующего налогового периода.

Налоги вне зависимости от системы налогообложения ООО.

В независимости от выбранной системы налогообложения уплачиваются следующие налоги и обязательные платежи:

• При выплате дивидендов участникам удерживается подоходный налог по ставке 13%;
• Налоги на заработную плату работников:

1. Подоходный налог по ставке 13% за счёт работника;
2. Взнос в Пенсионный фонд по ставке 1% за счёт работника;
3. выплаты по социальному страхованию (ФСЗН) по ставке 34% за счёт ООО;
4. обязательное страхование от несчастных случаев (Белгосстрах) по ставке 0,6% за счёт ООО.

Кроме данных налогов в зависимости от вида деятельности ООО могут уплачиваться:

• экологический налог;
• акцизы;
• оффшорный сбор;
• налог на недвижимость;
• земельный налог;
• иные налоги.

Как выбрать правильную систему налогообложения ООО?

Невозможно дать универсальных советов по поводу выбора системы налогообложения с точки зрения экономической целесообразности. Так, в отношении УСН существуют ограничения по выручке и количеству работников. Потому, если вы собираетесь открывать крупное производство с многомиллионными оборотами, то УСН Вам не подойдет. Но поскольку большинство ООО открываются в сфере малого и среднего бизнеса, в настоящее время большее значение приобретает соотношение затрат и выручки.

В таких сферах как строительство, производство, торговля зачастую большая часть выручки расходуется в процессе деятельности, а отнюдь не оседает в карманах учредителей. В тоже время, в сфере услуг зачастую затраты ограничиваются арендой помещения и заработной платой сотрудников.

Неоспоримым преимуществом УСН является простота ведения бухгалтерского и налогового учёта.

Неоспоримым преимуществом УСН является простота ведения бухгалтерского учета. Так, при проведении проверки организации с общей системой налогообложения потеря или тотально неграмотное ведение бухгалтерского учета повлечет финансовые потери вплоть до банкротства ООО.

При УСН же, особенно УСН без НДС, отсутствие учета хотя и может повлечь штрафные санкции, но размеры убытков будут несопоставимы. Разумеется, это происходит в случае, если все налоги уплачены фактически правильно.

SummaryService Type Юридические услуги в Беларуси Provider Name Скобей Андрей Николаевич, партнёр, улица Карла Либкнехта, д. 66, офис 205,Минск,Беларусь-220036,
Telephone No.+375291102388 Area Юридические услуги в сфере налогового права Description Подготовка юридических заключений, справок по вопросам налогового законодательства Республики Беларусь и ЕАЭС, написание запросов в налоговые органы с целью получения разъяснений, представление интересов в налоговых органах.