НДС по неподтвержденному экспорту в 2018 году

Организация на ОСНО в мае 2017г. отгрузила товары покупателю из Киргизии. Пакет документов, подтверждающий экспорт, на данный момент до сих пор не собран (октябрь 2017г.) и собран никогда не будет. Таким образом, нулевую ставку НДС подтвердить не удастся. Как правильно начислить НДС с реализации и отразить это в декларации по НДС? Сдать корректировку за 2 квартал и отразить эту реализацию в разделе 3? Или же по истечении 180 дней сдавать декларацию с разделом 6? В книге продаж за какой период должна быть отражена эта реализация?Спасибо.

Отвечает Ваш персональный эксперт

Начисление НДС по неподтвержденным экспортным поставкам отражайте проводкой: Дебет 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС по неподтвержденному экспорту. Если экспорт не будет подтвержден в течение трех лет после реализации товаров, то ранее начисленный НДС списывается на расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль: Дебет 91-2 Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» – списан НДС, уплаченный в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке. Операции, связанные с начислением (вычетом) НДС по неподтвержденному экспорту, отразите в уточненных налоговых декларациях за период, в котором товары были отгружены. В связи с этим если экспорт подтвердить не удалось, то помимо НДС организации придется заплатить пени. Помимо ранее заполненных разделов, включите в декларацию по НДС за 2 квартал 2017 г. раздел 6. Если в разделе 6 покажете сумму НДС к уплате, то перед подачей уточненной декларации перечислите в бюджет недостающую сумму налога и пеней. В раздел 1 декларации внесите уточнения, связанные с пересчетом суммы НДС в разделе 6 (пример приведен в рекомендациях). Начисление НДС по неподтвержденному экспорту в рассматриваемой ситуации необходимо будет отражать в доп. листе книги продаж за 2 квартал 2017 г.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС экспортерам (разделы 4–6). Специальные разделы декларации

Ситуация: нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если в установленный срок организация не собрала документы, подтверждающие факт экспорта товаров

Да, нужно.

Определять налоговую базу по экспортным операциям нужно:

? если экспорт подтвержден – на последний день квартала, в котором организация собрала подтверждающие документы (абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ);

? если экспорт не подтвержден – на дату отгрузки товаров (абз. 2 п. 9, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если покупатель рассчитывается в иностранной валюте, то в обоих случаях налоговую базу определяйте в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 153, п. 9, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если не успели собрать подтверждающие документы в течение 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (с момента отгрузки – при экспорте в страны – участницы Таможенного союза), начисляйте НДС по ставке 18 или 10 процентов (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ, абз. 2 п. 5 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). В этом случае товары облагаются НДС как реализованные на внутреннем рынке, поэтому налог нужно начислить в том периоде, когда организация их отгрузила (абз. 2 п. 9, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Одновременно организация имеет право на общих основаниях принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), использованным для неподтвержденной экспортной поставки (п. 3 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 6 октября 2010 № 03-07-15/131).

Налоговую базу и НДС к уплате отразите в уточненной налоговой декларации. Помимо ранее заполненных разделов, включите в нее раздел 6. Если в разделе 6 покажете сумму НДС к уплате, то перед подачей уточненной декларации перечислите в бюджет недостающую сумму налога и пеней (ст. 75 НК РФ). Подробнее о порядке начисления пеней см. Что делать, если экспортный НДС не был подтвержден, Что делать, если экспорт в страны – участницы Таможенного союза не был подтвержден.

В раздел 1 декларации внесите уточнения, связанные с пересчетом суммы НДС в разделе 6. Это следует из пунктов 34.3 и 34.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

Пример отражения экспортных операций в декларации по НДС. В течение 180 календарных дней после таможенного оформления товаров документы, подтверждающие экспорт, не собраны

3 мая 2017 года ООО «Альфа» заключило контракт на поставку древесины на экспорт в Финляндию. Цена экспортного контракта – 30 000 долл. США.

В этом же месяце «Альфа» приобрела партию древесины за 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) и оплатила приобретенный товар.

Древесина была отгружена покупателю 20 мая 2017 года. Это подтверждено отметкой «Выпуск разрешен» на таможенной декларации. Оплата от финской компании поступила 27 мая 2017 года.

Условный курс доллара США на даты совершения операций составил:

? 20 мая 2017 года – 50,41 руб./USD;

? 27 мая 2017 года – 50,52 руб./USD.

Спустя 180 календарных дней (15 ноября 2017 года) «Альфа» не собрала полный пакет документов, подтверждающих факт реального экспорта и правомерность применения нулевой ставки НДС. Поэтому бухгалтер «Альфы» подготовил уточненную декларацию по НДС за II квартал 2017 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558. Помимо ранее отраженных в декларации сведений, бухгалтер заполнил раздел 6. В нем по операции с кодом 1011410 он показал:

? налоговую базу – 1 512 300 руб. (30 000 USD ? 50,41 руб./USD);

? начисленную сумму НДС – 272 214 руб. (1 512 300 руб. ? 18%);

? налоговый вычет – 90 000 руб.

По строке 160 раздела 6 показана сумма НДС к уплате – 182 214 руб. (272 214 руб. – 90 000 руб.).

Раздел 1 декларации бухгалтер уточнил на сумму НДС к уплате, начисленную по неподтвержденному экспорту.

Перед подачей уточненной декларации «Альфа» перечислила в бюджет образовавшуюся недоимку и пени за несвоевременную уплату налога.

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Что делать, если экспорт в страны – участницы Таможенного союза не был подтвержден

При реализации товаров из России в страны – участницы Таможенного союза НДС нужно начислять по ставке 0 процентов. Однако право на применение нулевой налоговой ставки организация-экспортер должна подтвердить. Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить пакет документов, подтверждающих факт экспорта. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Если по истечении 180 календарных дней со дня отгрузки (передачи) товаров организация не представит в налоговую инспекцию указанный пакет документов, операции по реализации товаров в страны – участницы Таможенного союза облагаются НДС в соответствии с российским законодательством. Об этом сказано в пункте 5 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Расчет НДС

Как рассчитать НДС к уплате по неподтвержденному экспорту в страны Таможенного союза

Сумму НДС, которую нужно начислить с неподтвержденной экспортной операции в страны – участницы Таможенного союза, рассчитайте так:

– если реализованные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов:

НДС, начисленный к уплате в бюджет=Стоимость экспортированных товаров
(сумма контракта)?18%

– если реализованные товары облагаются НДС по ставке 10 процентов:

НДС, начисленный к уплате в бюджет=Стоимость экспортированных товаров
(сумма контракта)?10%

Это следует из положений пункта 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Налоговую базу определяйте на дату отгрузки (передачи) товаров. При этом датой отгрузки (передачи) следует считать дату первого по времени составления первичного бухгалтерского документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика (например, дату товарной накладной). Об этом говорится в абзацах 2 и 3 пункта 5 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Если сумма контракта подлежит оплате в иностранной валюте, то поступившую выручку для расчета НДС нужно пересчитать в рубли на дату отгрузки (передачи) товаров. Сделать это нужно независимо от того, какая валюта (рубли или иностранная валюта) использовалась для оценки товара в экспортном контракте. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 153, подпунктом 1 пункта 1, пунктом 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Сумму входного НДС по товарам (работам, услугам), которые относятся к реализации сырьевых товаров, экспорт которых вовремя не подтвержден, можно принять к вычету на дату отгрузки товаров на экспорт. Такой же порядок действует и во всех остальных случаях, в которых для вычета входного НДС надо подтвердить экспорт. Это следует из пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Уточненные декларации и пени

Операции, связанные с начислением (вычетом) НДС по неподтвержденному экспорту, отразите в уточненных налоговых декларациях за период, в котором товары были отгружены. В связи с этим если экспорт подтвердить не удалось, то помимо НДС организации придется заплатить пени. Если впоследствии организация представит в налоговую инспекцию пакет документов, обосновывающих применение нулевой налоговой ставки, то суммы НДС, уплаченные по ставке 10 или 18 процентов, можно будет принять к вычету (п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ). Причем пени и штрафы в этом случае все равно останутся в бюджете. Они возврату не подлежат. Это следует из положений абзаца 6 пункта 5 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

В уточненной декларации по НДС сумму налога, ранее начисленную по неподтвержденной экспортной поставке, укажите по строке 040 раздела 4. При расчете НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета) она уменьшает сумму НДС, начисленную с операций, облагаемых налогом по ставкам 18, 10, 18/118 или 10/110 процентов. Если разница между начисленным НДС и суммой налоговых вычетов будет положительной, ее нужно перечислить в бюджет. Если эта разница будет отрицательной, организация вправе возместить налог из бюджета. Причем если организация занимается только экспортными операциями, то принятый к вычету НДС ей возместят из бюджета в полной сумме. Это следует из статей 173 и 176 Налогового кодекса РФ и Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Бухучет

Как отразить в бухучете начисление НДС по неподтвержденному экспорту в страны Таможенного союза

Если экспорт в страны – участницы Таможенного союза не подтвержден, на 181-й календарный день после отгрузки товаров в учете нужно сделать записи:

Дебет 68 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по неподтвержденному экспорту;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС, который нельзя было поставить к вычету до подтверждения экспорта (по сырьевым товарам и в других случаях, когда вычет зависит от подтверждения экспорта);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– перечислен НДС в бюджет.

Об этом сказано в письме Минфина России от 27 мая 2003 г. № 16-00-14/177.

В бухучете вычет НДС, ранее начисленного по неподтвержденным экспортным поставкам, отразите проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»
– принят к вычету НДС, начисленный по ставке 10 или 18 процентов по неподтвержденной экспортной поставке.

Возврат НДС из бюджета отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «НДС к возмещению»
– возмещен НДС по подтвержденному экспорту.

Об этом сказано в письме Минфина России от 27 мая 2003 г. № 16-00-14/177.

Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС и пеней при экспорте товаров в страны Таможенного союза. Подтверждения экспорта собраны позже 180 дней (три года не истекли). Оплата в иностранной валюте

В июле 2016 года ООО «Альфа» приобрело партию сырьевых товаров – древесины за 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) и оплатило приобретенный товар. В этом же месяце «Альфа» заключила контракт на поставку древесины на экспорт в Республику Казахстан. Цена экспортного контракта – 22 000 долл. США.

Древесина была отгружена покупателю 25 августа 2016 года. Оплата от казахского покупателя поступила 30 августа 2016 года. Расходы на продажу составили 3000 руб.

Условный курс доллара США составил:

? на 25 августа 2016 года – 33,0552 руб./USD;

? на 30 августа 2016 года – 33,1783 руб./USD.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.

В июле 2016 года:

Дебет 41 Кредит 60
– 500 000 руб. (590 000 руб. – 90 000 руб.) – оприходована древесина на склад;

Дебет 19 Кредит 60
– 90 000 руб. – учтен ?»входной» НДС по приобретенной древесине (на основании счета-фактуры поставщика);

Дебет 60 Кредит 51
– 590 000 руб. – перечислены деньги поставщику.

25 августа 2016 года:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 727 214 руб. (22 000 USD ? 33,0552 руб./USD) – отражена выручка от продажи товаров на экспорт;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 500 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу.

30 августа 2016 года:

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62
– 729 923 руб. (22 000 USD ? 33,1783 руб./USD) – получены деньги по экспортному контракту;

Дебет 62 Кредит 91-1
– 2709 руб. (729 923 руб. – 727 214 руб.) – отражена положительная курсовая разница.

В течение 180 календарных дней (т. е. до 21 февраля 2017 года включительно) «Альфа» не собрала документы, которые подтверждают экспорт. Организация должна начислить НДС с суммы валютной выручки, пересчитанной в рубли на дату отгрузки товара.

Сумма НДС равна:
727 214 руб. ? 18% = 130 899 руб.

22 февраля 2017 года бухгалтер «Альфы» сделал в учете записи:

Дебет 68 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 130 899 руб. – начислен НДС по неподтвержденному экспорту;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 90 000 руб. – принят к вычету ?входной НДС по реализованным сырьевым товарам.

Суммы начисленного НДС и налогового вычета бухгалтер «Альфы» отразил в уточненной декларации по НДС за III квартал 2016 года.

Сумма доплаты по уточненной декларации составляет:
130 899 руб. – 90 000 руб. = 40 899 руб.

22 февраля 2017 года «Альфа» перечислила эту сумму в бюджет:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 40 899 руб. – перечислен НДС в бюджет.

Предельный срок уплаты первой части налога (одной трети НДС) за III квартал – 20 октября 2016 года, второй части – 21 ноября, третьей части – 20 декабря. Продолжительность просрочки составила:

? по первой части платежа – 124 дня (с 21 октября 2016 года по 21 февраля 2017 года включительно);

? по второй части платежа – 92 дня (с 22 ноября 2016 года по 21 февраля 2017 года включительно);

? по третьей части платежа – 63 дня (с 21 декабря 2016 года по 21 февраля 2017 года включительно).

Ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки, составила 11 процентов (условно).

Сумма пеней равна:
(40 899 руб. : 3 ? 11% ? 1/300 ? 124 дн.) + (40 899 руб. : 3 ? 11% ? 1/300 ? 92 дн.) + (40 899 руб. : 3 ? 11% ? 1/300 ? 63 дн.) = 1395 руб.

Эту сумму «Альфа» также перечислила в бюджет. В учете сделаны проводки:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по штрафам и пеням по НДС»
– 1395 руб. – начислены пени;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по штрафам и пеням по НДС» Кредит 51
– 1395 руб. – перечислена в бюджет сумма пеней.

В конце мая 2017 года «Альфа» собрала пакет документов, подтверждающих факт реального экспорта и право на применение нулевой ставки НДС. После этого бухгалтер сделал в учете проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»
– 130 899 руб. – принят к вычету НДС, начисленный ранее по неподтвержденной экспортной поставке.

Во II квартале 2017 года у «Альфы» отсутствует НДС к начислению по ставкам, отличным от 0 процентов. Поэтому по итогам II квартала сумма налогового вычета превышает сумму НДС по реализации (в декларации отражен НДС к возмещению). После проведенной камеральной проверки налоговая инспекция решила возместить организации входной НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров.

На момент принятия решения о возмещении НДС у «Альфы» не было задолженности перед бюджетом. Поэтому по заявлению организации сумма налога была перечислена на ее расчетный счет. В учете «Альфы» сделана запись:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 130 899 руб. – поступила на расчетный счет сумма возмещенного налога.

Уплаченная в бюджет сумма пеней организации не возвращается.

Право на вычет сохраняется за организацией в течение трех лет с момента окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Если в течение трех лет собрать пакет документов не удастся, то сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно списать проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»
– учтен в составе прочих расходов НДС, уплаченный в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке.

Об этом сказано в письме Минфина России от 27 мая 2003 г. № 16-00-14/177.

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как отразить в бухучете начисление НДС по неподтвержденному экспорту

Начисление НДС по неподтвержденным экспортным поставкам отражайте проводкой:

Дебет 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Если впоследствии экспорт будет подтвержден, то начисленный ранее налог подлежит возврату (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Это отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»
– принят к вычету НДС, начисленный по ставке 10 или 18 процентов по неподтвержденной экспортной поставке.

Если экспорт не будет подтвержден в течение трех лет после реализации товаров, то ранее начисленный НДС списывается на расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961, постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12):

Дебет 91-2 Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»
– списан НДС, уплаченный в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке.

Подробнее о начислении и возмещении НДС по неподтвержденным экспортным поставкам см. Что делать, если экспортный НДС не был подтвержден.

Из рекомендации «Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении»

Источник: http://buhgaltershop.ru/faq/nepodtverjdennyi-eksport-4.html

Шаг 1. Начислить НДС

Если нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней, то в соответствии со ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ не позднее 181 дня с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта необходимо начислить и уплатить НДС с экспортной реализации по общей ставке (18 или 10%). При этом экспортер, не собравший необходимые документы в установленный срок, должен составить в одном экземпляре счет-фактуру, в котором указать ставку налога 18% (или 10%) и сумму налога (п. 22(1) правил ведения книги продаж, утв. постановлением правительства от 26.12.2011 № 1137). Поскольку налог начисляется, декларируется и уплачивается за тот налоговый период, в котором произошла реализация, то за тот период, в котором была произведена отгрузка на экспорт:

  • в дополнительном листе книги продаж регистрируется счет-фактура с исчисленной суммой налога;
  • подается уточенная декларация по НДС, в которой в разделе 6 по строке 020 указывается налоговая база по неподтвержденному экспорту, а по строкам 030 и 050 — исчисленная сумма налога (при этом должны быть выполнены все правила подачи уточненной налоговой декларации по НДС за предыдущий период, а именно: на дату подачи декларации уплачены налог и пени).

В бухгалтерском учете начисленный налог рекомендуется отражать проводкой: Дт 68.эк Кт 68.02,

где:

счет 68.эк — «НДС по неподтвержденному экспорту»;

счет 68.02 — «Расчеты с бюджетом по НДС».

О том, как получить подтверждение экспорта, читайте в статье «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

Шаг 4. Рассчитать и уплатить пени

Пени, не уплаченные налогоплательщиком самостоятельно за период со 181 дня после помещения товаров под экспортный режим до дня подтверждения нулевой ставки, могут быть начислены налоговым органом, так как в этом случае налогоплательщик нанес прямой ущерб бюджету (постановления Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 6031/08, ФАС Московского округа от 24.07.2008 № КА-А41/6837-08).

Пени организации-экспортеру начисляются в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в период просрочки, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, при условии, что просрочка составила не более 30 дней; а начиная с 31 дня просрочки пени считаются из расчета 1/150 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пени индивидуальному предпринимателю – экспортеру начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от числа дней просрочки.

О том, как рассчитать пени, читайте также в статье «Как правильно рассчитать пени по НДС?».

Начисление пени начинается с 26 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором состоялась отгрузка (передача) товаров на экспорт и прекращается со дня уплаты налога или представления декларации с подтверждающими документами. Такой подход соответствует позиции Минфина РФ (письмо от 28.07.2006 № 03-04-15/140) и ФНС РФ (письмо от 22.08.2006 № ШТ-6-03/840@).

Однако судебная практика придерживается иной точки зрения. Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.05.2006 № 15326/05 указал, что пени нужно начислять со 181 дня с даты выпуска экспортных товаров таможней до дня представления декларации с подтверждающими документами. Аналогичного мнения придерживаются нижестоящие суды. См.:

  • постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.2015 № Ф04-26678/2015 по делу № А45-24290/2014
  • постановление ФАС Центрального округа от 24.05.2013 по делу № А35-2352/2012;
  • постановление ФАС Поволжского округа от 12.07.2011 № А65-20208/2010;
  • постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2010 № А43-40137/2009;
  • постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.06.2010 № А67-8303/2009.

Шаг 5. Принять решение об уплате штрафа

Следующим шагом будет принятие решение об уплате штрафа. Дело в том, что судебная практика по вопросу начисления штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ при условии, что по истечении 180 дней экспорт не подтвержден и налог не уплачен, неоднозначна.

По мнению Президиума ВАС РФ, изложенному в постановлении от 11.11.2008 № 6031/08, привлечение к ответственности в данном случае неправомерно. Суд, указал, что документальное подтверждение экспортной операции по истечении 180 дней влечет за собой право на применение налоговой ставки 0%. Следовательно, прекращают действовать условия, при которых можно привлечь налогоплательщика к ответственности на основании ст. 122 НК РФ.

К аналогичным выводам приходят нижестоящие суды:

  • постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.12.2015 № Ф09-10288/15 по делу № А60-18625/2015;
  • постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.2015 № Ф04-26678/2015 по делу № А45-24290/2014;
  • постановление Московского округа от 08.07.2014 № Ф05-4823/2014 по делу № А40-119711/13;
  • постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2012 № А27-5148/2011;
  • постановление ФАС Поволжского округа от 11.05.2010 № А57-19426/2009;

Однако имеются судебные решения, в которых изложен противоположный вывод. Так, некоторые арбитры считают, что факт подтверждения экспорта после 180 дней не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить штраф по ст. 122 НК РФ. Ведь обязанность уплаты НДС по общей ставке (18 или 10%) налогоплательщиком не исполнена (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2009 № А10-1614/08-Ф02-344/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2008 № Ф04-4348/2008(8866-А27-14)).

Дополнительную информацию о назначении штрафа по ст. 122 НК РФ читайте также в статье «Ст. 122 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Шаг 6. Включить НДС по неподтвержденному экспорту в расходы

Если экспорт подтвердить не удалось, то начисленный в шаге 1 НДС нужно списать на расходы.

В бухгалтерском учете включение НДС ранее начисленного по неподтвержденному экспорту в расходы производится проводкой: Дт 91.2 Кт.68 эк.

До 2015 года Минфин считал, что этого делать нельзя (письмо Минфина России от 29.11.2007 № 03-03-05/258, направлено для сведения письмом ФНС России от 14.12.2007 № ШТ-6-03/967@). Аргументировалась эта точка зрения тем, что суммы НДС, уплаченные в связи с неподтверждением нулевой ставки, не могут быть учтены в расходах, поскольку не соответствуют условиям обоснованности согласно п. 1 ст. 252 НК РФ. Однако потом он согласился с мнением Президиума ВАС РФ, который считает, что учесть НДС в расходах можно на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (постановление от 09.04.2013 № 15047/12, письмо Минфина РФ от 27.07.2015 № 03-03-06/1/42961).

См. «НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту: Минфин меняет позицию в 2015 году».

ВАЖНО! НДС в расходах по налогу на прибыль учитывается только в том периоде, в котором она была начислена (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), то есть в периоде, когда истек 180-дневный срок, предусмотренный для представления пакета документов, подтверждающих нулевую ставку НДС при экспорте (п. 9 ст. 165 НК РФ), а не в периоде истечения трехлетнего срока, в течение которого налогоплательщиком могло быть подтверждено право на применение ставки 0%.

Бухгалтеру

Готовое решение КонсультантПлюс, 11.09.2018

Представить документы, подтверждающие нулевую ставку по экспортной операции, нужно в течение 180 календарных дней с даты выпуска товара в таможенной процедуре экспорта. Если товары вы экспортируете в страну — участницу ЕАЭС, то документы необходимо подать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара.

При экспорте для подтверждения нулевой ставки, как правило, представляют контракт с иностранным лицом на поставку товара, таможенную декларацию или электронный реестр таможенных деклараций. При экспорте в страны ЕАЭС есть особенности.
При перевозке состав документов зависит от способа перевозки. Дата, с которой исчисляются 180 дней для подтверждения нулевой ставки, зависит от вида перевозки.

Оглавление:
1. В каких случаях надо подтверждать применение ставки НДС 0%
2. Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте
3. Как подтвердить ставку НДС 0% при грузоперевозках

1. В каких случаях надо подтверждать применение ставки НДС 0%
Во всех случаях, когда применяется ставка НДС 0%, ее нужно подтвердить, например (ст. ст. 164, 165 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ):
1. для экспортных операций;
2. работ и услуг по перевозке.

2. Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте
Документы или электронные реестры для подтверждения нулевой ставки по экспорту нужно представить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией. Подтвердить ставку надо в течение 180 дней (п. п. 9, 10 ст. 165 НК РФ, пп. «и» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Конкретный состав подтверждающих документов и срок их представления для различных ситуаций рассмотрим ниже.

2.1. Какие документы необходимы для подтверждения ставки 0% при экспорте с 1 октября 2018 г.
Состав документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС, зависит от того, куда вывозится товар (ст. 165 НК РФ, п. 4 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
При экспорте товаров за пределы ЕАЭС необходимо представить в налоговые органы следующие документы:
1) контракт на поставку товаров иностранной организации или представительству российской организации, расположенному за пределами ЕАЭС.
Если этот контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, вместо полного текста представляется выписка из него. В выписку включают всю информацию, необходимую для проведения налогового контроля, например сведения о продукции, сроках, цене и условиях поставки.
Повторно представлять контракт не нужно, если вы уже передавали его в налоговый орган, чтобы подтвердить нулевую ставку или обосновать освобождение от уплаты акциза. Достаточно подать уведомление, указав реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт;
2) таможенную декларацию (ее копию) с отметками российских таможенных органов. В ней должны быть отметки о выпуске товаров в процедуре экспорта и вывозе товара с территории РФ.
Вместо копий таможенных деклараций можно представить реестр в электронной форме. Формы, форматы, порядок заполнения и представления реестров утверждены Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427 (п. 15 ст. 165 НК РФ).
Однако по требованию налогового органа нужно представить копии таможенных деклараций, если инспекция обнаружит несоответствие данным таможенных органов. Копии таможенных деклараций, которые включены в представленные ранее электронные реестры, представленные в электронной форме, могут быть без отметки российских таможенных органов места убытия (пп. «к» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Документы, подтверждающие вывоз товара, не требуется представлять одновременно с декларацией. Однако, если налоговый орган обнаружит несоответствие сведений в декларации данным таможенных органов, вы должны в течение 30 календарных дней с даты получения требования представить копии документов, подтверждающих вывоз товаров (п. 17 ст. 165 НК РФ, пп. «в» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
При экспорте товаров на территорию ЕАЭС в налоговые органы представляются следующие документы:
1) договор (контракт).
Повторно представлять договор не нужно, если вы уже передавали его в налоговый орган, чтобы подтвердить нулевую ставку или обосновать освобождение от уплаты акциза. Достаточно подать уведомление, указав реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт;
2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В заявлении нужна отметка налогового органа государства — члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары;
3) копии документов, подтверждающих вывоз товаров на территорию ЕАЭС. Эти документы не потребуются, если в налоговый орган представлен перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде (пп. «г» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Форма заявления приведена в Приложении 1 к Протоколу от 11.12.2009 об обмене информацией между налоговыми органами стран ЕАЭС, Формат заявления утвержден Приказом ФНС России от 19.11.2014 N ММВ-7-6/590@.
При камеральной проверке в течение 30 календарных дней с даты получения требования налогового органа нужно представить документы, подтверждающие вывоз товаров на территорию ЕАЭС, или их копии.

Как подтвердить нулевую ставку при отправке товаров почтой
Если экспортируемые товары пересылаются международной почтой, требуется представить (пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ):
1. документы (копии документов), подтверждающие оплату;
2. таможенную декларацию CN 23 (ее копию). Если на ней нет отметок российских таможенных органов по месту выпуска товаров в таможенной процедуре экспорта и по месту международного почтового обмена, то нужно подать еще один документ. Это таможенная декларация (ее копия), предусмотренная законодательством РФ о таможенном деле и правом ЕАЭС, с отметками российских таможенных органов о выпуске товаров в таможенной процедуре экспорта и убытии с территории РФ.

2.2. С какой даты исчислять срок в 180 дней для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте
Подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0% по экспортным операциям необходимо в течение 180 календарных дней с момента совершения конкретной операции. Дата, с которой исчисляются этот срок, зависит от того, куда вывозится товар: на территорию ЕАЭС или за ее пределы (п. 9 ст. 165 НК РФ).
При экспорте товаров за пределы ЕАЭС срок исчисляется с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Это дата выпуска товаров (п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС).
При экспорте товаров на территорию ЕАЭС срок исчисляется с даты отгрузки товаров. Датой отгрузки товара считается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на первого перевозчика (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

3. Как подтвердить ставку НДС 0% при грузоперевозках
Перечень документов для подтверждения ставки НДС 0% зависит от вида перевозки. Подтверждающие документы представьте одновременно с декларацией по НДС за тот период, в котором вы их собрали и рассчитали НДС по ставке 0% (п. 10 ст. 165 НК РФ).
При международной грузоперевозке (кроме перевозки российскими железнодорожными перевозчиками) нужно подать (пп. 2.1 п. 1 ст. 164, п. п. 3.1, 15 ст. 165 НК РФ, пп. «л» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ):
1. контракт (его копию) на оказание услуг международной перевозки товаров.
Повторно представлять контракт не нужно, если вы уже передавали его в налоговый орган, чтобы подтвердить нулевую ставку или обосновать освобождение от уплаты акциза. Достаточно подать уведомление, указав реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт (пп. «и» п. 4. ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ);
2. копии документов или электронные реестры документов, которые подтверждают вывоз товаров из РФ (ввоз товаров в РФ). Перечень документов зависит от того, каким транспортом вы перевозите груз.
Если вы вывозите товар в страну — член ЕАЭС (ввозите из нее) и заказчик перевозки не является экспортером (импортером), то дополнительно нужна копия договора между заказчиком и экспортером (импортером).
При грузоперевозке воздушным судном с промежуточной посадкой в РФ и дальнейшим вылетом из пункта посадки (пп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ) нужно представить реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов. В документах должно быть подтверждение таможенного органа, что место прибытия в РФ и место убытия товаров из РФ совпадают (п. 3.9 ст. 165 НК РФ).
Российские железнодорожные перевозчики для подтверждения ставки НДС 0% по услугам перевозки подают реестр перевозочных документов (п. п. 5, 5.1 ст. 165 НК РФ).
При перевозке внутренним водным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров по РФ (пп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ) нужно подать (п. п. 3.8, 15 ст. 165 НК РФ):
1. контракт (его копию) на оказание услуг перевозки.
Повторно представлять контракт не нужно, если вы уже передавали его в налоговый орган, чтобы подтвердить нулевую ставку или обосновать освобождение от уплаты акциза. Достаточно подать уведомление, указав реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт (пп. «и» п. 4. ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ);
2. копии документов или электронные реестры документов, которые подтверждают перевозку по РФ и вывоз груза из РФ.
При перевозке по РФ иностранных товаров, которые помещены под таможенную процедуру таможенного транзита, нужно подать (пп. 3 п. 1 ст. 164, п. 4 ст. 165 НК РФ):
1. контракт (его копию) на оказание услуг по перевозке груза.
Повторно представлять контракт не нужно, если вы уже передавали его в налоговый орган, чтобы подтвердить нулевую ставку или обосновать освобождение от уплаты акциза. Достаточно подать уведомление, указав реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт (пп. «и» п. 4. ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ);
2. таможенную декларацию (ее копию) с отметками таможенных органов или электронные реестры таможенных деклараций;
3. копии или электронные реестры транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают ввоз товаров в РФ и их вывоз из РФ. Перечень документов зависит от того, каким транспортом вы перевозите груз (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 4, п. 15 ст. 165 НК РФ).
Если для подтверждения нулевой ставки представлены электронные реестры, то в ходе камеральной проверки у вас могут выборочно истребовать документы. Копии документов или электронные документы из данных реестров нужно представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования налогового органа (п. 15 ст. 165 НК РФ; пп. «к» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Срок для сбора подтверждающих документов — не более 180 календарных дней. Он исчисляется (п. 9 ст. 165 НК РФ):
1. для международной грузоперевозки — с даты отметки таможенных органов на транспортных, товаросопроводительных или иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров. Если вы вывозите товар в страну — член ЕАЭС (ввозите товар из нее) — с даты оформления таких документов;
2. перевозки груза воздушным судном с промежуточной посадкой в РФ — с даты отметки таможенного органа, которая подтверждает убытие товаров из РФ;
3. российских железнодорожных перевозчиков — с даты проставления на перевозочных документах отметки таможенного органа или календарного штемпеля железнодорожной станции;
4. перевозки внутренним водным транспортом по РФ экспортируемых (реэкспортируемых) товаров — с даты отметки таможенного органа «Погрузка разрешена» на поручении на отгрузку товаров морского судна, которое вывозит груз за пределы РФ;
5. перевозки по РФ иностранных товаров под таможенной процедурой таможенного транзита — с даты отметки таможенного органа на таможенной декларации.

Дата публикации: 03.10.2018

Источник: http://consultant-penza.ru/news_booker/kak-podtverdit-stavku-nds-0-s-1-oktyabrya-2018-g

Отражение в 1С экспортного ндс по ставке 0% после истечения 180 дней

Добрый день всем.
Конфа: Бух 2.
Нахожусь в полном ступоре.
Есть реализация на экспорт а Беларусь, ну, пусть, в 2015-м году. Нашли документы все сейчас.
Т.е. есть следующие этапы:
I) Отгрузка товара 20 января 2015 года на экспорт по ставке 0%.
В 1С это никак не отражено вообще, кроме как реализацией и сф с ндс 0%. В отчетности за 1-й квартал не отражается,
II) Прошел срок 180 дней. Это отчетность за 3-й квартал.
Тогда делаю
1) Подтверждение ставки 0% с признаком «не подтверждено»
2) Восстанавливается ндс
и пересдаю отчетность за 1-й квартал. Это все попадается в раздел 6 декларации
за 1-й квартал 2015-го.
III) Пришел декабрь 2016-го и мы нашли все документы по этой отгрузке. И хотим подтвердить ставку 0%.
Вот тут веселье и начинается. Документ «подтверждение нулевой ставки НДС» автоматически не заполняется в этом случае. Вообще не ясно надо ли его создавать. Я решил создать. Руками вписал туда реализацию, по которой есть подтверждение. Вписал сумму. В отчетности теперь эта сумма попадает в раздел 4 строка 20. Что хорошо, ибо так и надо. Строки 40 и 50 автоматом не заполняются в 1С. Там написана глупость, что типа в 40 надо вписать то, что было в строке 30 раздела 6, когда было НЕподтверждение ставки 0%. Это чушь в общем случае, так как в строке 30 раздела 6 содержится сумма по всем отгрузкам за период, а на надо конкретно по этой отгрузке. Где взять сумму? Открыю документ «подтверждение нулевой ставки ндс» за тот квартал, когда было неподтверждение и там в графе ндс есть сумма нужна.
Теперь надо строку 50 раздела 4 заполнить. Где взять эту сумму? На сколько я понимаю, ее взять можно из документа восстановления ндс за тот же квартал, где было неподтверждение. Но нет, там жуткий бред подобранный 1С. Тогда идут в саму реализацию и смотрю проводки. Там есть сумма НДС по проводкам 19.07 — 19.05 (у нас товар импортируемый. Вписываю эту сумму в строку 50.
Вот типа что-то получилось.
Теперь раздел 5 декларации
Вот тут
Довольно хорошо разъяснено в каких случаях он заполняется. И он как раз заполняется в этом случае.
Раздел весь ручной. Никакого автомата не предусмотрено в принципе.
заполняет так
1) Указываем год
2) Указываем период (квартал, так как мы поквартально сдаем)
3) Код операции (должен совпадать, с тем что было изначально и что в разделе 4 видимо)
4) Далее нас интересуют строки 60 и 70 для каждого кода,в каждом периоде. В строке 60 налоговая база, видимо, должна совпадать со суммой реализации, которую можно взять из документа реализации или документа где было неподтверждение ставки 0%. Строка 70 — налоговые вычеты
По нему читаем «Сумма «входного» НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% не подтверждена соответствующими документами в периоде, который отражен в полях «Отчетный год» и «Налоговый период (код)», а право на налоговые вычеты возникло в периоде, за который представляется декларация»
Ну, т.е. это все тот же таможенный НДС, который указывали в строке 50 раздела 4 (в этом случае, в общем случае надо чтобы строк 70 разделов 5 была равно строке 50 раздела 4, наверное).
И будет счатие, наверное.
Вопрос один:
Как считаете (а лучше знаете) правильно и все сделано? Нет ли способа попроще?

Источник: https://forum.infostart.ru/forum8/topic165722/

Пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту несырьевых товаров, которые были приобретены начиная с 01.07.2016 г., не собран в срок 180 дней.

Какие шаги надо выполнить в 1С подробно рассмотрим в примере:

  • начисление НДС с экспортной выручки;
  • расчет и уплата пеней по НДС, по какому сроку и с какого дня их посчитать;
  • предоставление уточненной декларации по НДС, какие разделы заполнить по неподтвержденному экспорту.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Экспорт несырьевых товаров не подтвержден в течение 180 дней
Начисление НДС с экспортной выручки
11 сентября 68.22 68.02 111 600 Начисление НДС с экспортной выручки Подтверждение нулевой ставки НДС — Не подтверждена ставка 0%
91.02 68.22 111 600 111 600 Учет начисленного НДС с экспортной выручки в составе расходов
731 600 Выставление СФ на отгрузку (ставка НДС 18%) Счет фактура выданный на реализацию
111 600 Отражение НДС в Доп. листе книги продаж за I квартал Отчет Книга продаж —
Доп. лист
Начисление и уплата пеней по НДС в бюджет
11 сентября 91.02 68.02 6 894,40 Начисление пеней по НДС Операция, введенная вручную — Операция
11 сентября 68.02 51 6 894,40 Уплата в бюджет пеней по НДС Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Уплата задолженности по НДС в бюджет
11 сентября 68.02 51 111 600 Уплата НДС в бюджет за I квартал по сроку платежа 25 апреля, 25 мая, 25 июня Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Представление уточненной Декларации по НДС за 1 кв. в ИФНС
11 сентября 111 600 Отражение начисленного НДС по неподтвержденной экспортной реализации Регламентированный отчет Декларация по НДС —
Раздел 6 стр. 030

Начисление НДС с экспортной выручки

Нормативное регулирование

Если пакет документов для подтверждения экспорта товаров, которые были приобретены начиная с 01.07.2016 г. (ст. 165 НК РФ), не собран и не предоставлен в ИФНС в течение 180 дней, то экспортная реализация облагается НДС по ставке 18 (10)% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Право на ставку НДС 0% налогоплательщик в таком случае теряет.

При этом налоговая база для доначисления НДС определяется на день экспортной реализации,т.е. на дату отгрузки (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

Необходимо «вернуться» в период отгрузки и доначислить НДС по обычной ставке. Уплата НДС по этой реализации просрочена. Поэтому, следует рассчитать и уплатить пени по НДС, а также доплатить налог в бюджет (ст. 75 НК РФ). Только после этого сдать уточненную декларацию по НДС, тогда можно избежать штрафа за неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ).

Учет в 1С

Если реализация на экспорт не подтверждена в срок 180 дней, то необходимо зарегистрировать это событие документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Рассмотрим особенности заполнения документа Подтверждение нулевой ставки НДС по примеру.

Шапка документа

  • от – дата, на которую истекает срок подтверждения нулевой ставки НДС;
  • Статья прочих расходов – Списание НДС на прочие расходы. Статья расходов, по которой учитывается начисленный НДС, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы. Вид статьи в НУ – Налоги и сборы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.). Вид статьи в НУ следует поменять у предопределенной статьи в ручном режиме или создать новую статью с таким видом в НУ.

Табличная часть документа

Табличную часть можно заполнить автоматически экспортными отгрузками по кнопке Заполнить.

Событие – Не подтверждена ставка 0%.

При проведении документа Подтверждение нулевой ставки НДС с событием Не подтверждена ставка 0% автоматически создается документ Счет-фактура выданный с кодом операции «01» и с суммой доначисленного НДС.

Проводки по документу

В случае, когда экспорт не подтвержден в срок 180 дней, в дальнейшем возможны две ситуации:

  • неподтвержденный ранее экспорт не будет подтвержден позднее 180 дней;
  • неподтвержденный ранее экспорт будет подтвержден позднее 180 дней.

Рассмотрим каждый случай подробнее.

Вариант № 1. Экспорт не будет подтвержден позднее 180

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.22 Кт 68.02 – начислен НДС с экспортной выручки;
  • Дт 91.02 Кт 68.22 – начисленный с экспортной выручки НДС учтен в составе расходов.

Данные проводки формируются автоматически при проведении документа.

Вариант № 2. Экспорт будет подтвержден позднее 180 дней

Для редактирования следует:

  • по кнопке Дт Кт перейти в движения документа Подтверждение нулевой ставки НДС;
  • включить режим Ручная корректировка;
  • на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет удалить проводку Дт 91.02 Кт 68.22.

После этого перейти на вкладку НДС по реализации 0% и удалить движение в регистре.

Дополнительный лист в книге продаж

Неподтвержденная экспортная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж в периоде экспортной отгрузки. В нашем примере — в 1 квартале.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Для того чтобы отразить данные из дополнительного листа книги продаж, необходимо выполнить настройки отчета по кнопке Показать настройки.

Рассмотрим формирование дополнительного листа книги продаж из периода корректировки.

В нашем примере экспортная реализация была в 1 квартале, срок подтверждения 180 дней истек в 3 квартале. Формируем дополнительный лист книги продаж из периода корректировки, т.е. из 3 квартала.

  • Период – 3 квартал, т.е. период, в котором выполнена корректировка;
  • Настройки:
    • флажок Формировать дополнительные листы и из выпадающего списка выбрать аналитику за корректируемый период;
    • для удобства можно поставить также флажок Выводить только дополнительные листы.

Документальное оформление

Если экспорт не подтвержден в срок 180 дней, то счет-фактура с исчисленной суммой НДС выставляется в одном экземпляре только для себя. Покупателю документ передавать не надо.

Бланк Счета-фактуры утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Данный бланк можно распечатать по кнопке Счета-фактуры из документа Подтверждение нулевой ставки НДС. PDF

Начисление и уплата пеней по НДС в бюджет

Пени рассчитываются организациями относительно периода просрочки:

До 30 дней:

Начиная с 31 дня:

Актуальную ставку рефинансирования можно посмотреть на сайте ЦБ РФ.

См. также Калькулятор расчета пеней

Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Поэтому пени по НДС рассчитываются на каждое 25-е число по сроку уплаты. В нашем примере пени за 1 квартал и срок уплаты налога 25 апреля, 25 мая, 25 июня.

Если экспорт будет подтвержден позднее 180 дней, то уплаченные пени возврату не подлежат. Вернуть или зачесть в счет будущих платежей можно только сумму НДС, уплаченную по неподтвержденному экспорту (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 2 ст. 173 НК РФ).

Начисление пеней оформляется документом Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Табличная часть заполняется проводкой:

Дебет – счет 91.02 «Прочие расходы»;

  • Субконто 1 – статья расходов Пени, штрафы, санкции, перечисляемые в бюджет:
    • вид статьи Прочие внереализационные доходы (расходы);
    • флажок Принимается к налоговому учету не ставится;

Кредит — счет 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;

  • Субконто 1 – вид платежа в бюджет Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно);
    • Сумма – сумма пеней согласно расчета.

Уплата пеней по НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по примеру.

Документ необходимо заполнить следующим образом:

  • Вид операции – Уплата налога;
  • Вид обязательства — Пени;
  • ссылка Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
    • Виды платежей в бюджет (фонды) — Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *